德国遗产和赠与税的理解：完整指南

德国，一个拥有丰富历史、强大经济和严格财政规则的国家，对遗产和赠与征税。德国的税收体系是多层次的，涵盖联邦、州和地方税收，遗产税和赠与税是其中一个重要方面。本指南旨在阐明德国遗产税和赠与税的复杂性，为在这一复杂领域中航行的人们提供全面的介绍。

遗产税和赠与税的基本原则

在德国，遗产税（Erbschaftsteuer）和赠与税（Schenkungsteuer）在同一法律下进行规范。该税适用于死亡后财富的转移以及个人生前资产的转移。这些税收的主要目标是为国家创造收入，同时确保财富的公平分配。

受益人类别

受益人分为三类，每类享有不同的扣除和税率：

1. 第一类：包括近亲家庭成员，如配偶、子女、继子女、孙子、父母和祖父母。
2. 第二类：涵盖兄弟姐妹、侄女、侄子及其后代，以及岳父母和儿媳。
3. 第三类：包括所有其他受益人，如朋友、远亲和无关系的人。

税收扣除

免税扣除因受益人与亡者或赠与者的关系而异：

– 配偶和注册伴侣：500,000欧元
– 子女（包括继子女）和孙子（如果其父母已去世）：400,000欧元
– 孙子（如果其父母仍在世）：200,000欧元
– 父母和祖父母（在遗产情况下）：100,000欧元
– 其他受益人（包括远亲和无关系的人）：20,000欧元

这些扣除在十年内累积，这意味着一个人可以在十年内接受多次赠与，直到免税扣除限额，而无需缴税。

税率

税率取决于受益人的类别以及遗产或赠与的价值：

– 第一类：税率在7%到30%之间，金额越高，税率越高。
– 第二类：税率在15%到43%之间。
– 第三类：税率在30%到50%之间。

资产评估

资产评估在确定应缴税款中起着关键作用。房地产、金融资产、企业和其他有价值的财物根据转移时的市场价值进行评估。某些类型资产适用特殊评估规则，例如：

– 房地产：基于房地产的指导价值进行评估（标准评估）。
– 现金和金融投资：按面值或市场价值评估。
– 企业资产：根据企业的净值和可能的债务进行评估。

例外和减免

德国提供了多项例外和减免，以减轻某些转移的税负：

– 家庭住宅：将家庭住宅转让给配偶或注册伴侣的转移，如果受益人至少在该物业中居住十年，则免税。
– 企业资产：对于企业资产的转移，提供显著的税收减免，只要受益人在特定时期内保持企业运营。
– 慈善捐赠：向认可的慈善机构的捐赠和礼物免税。

税款申报和支付

遗产税和赠与税都必须向相关税务机关报告，即亡者居住地或赠与者居住地的税务办公室。申报的截止日期通常是在转移后的三个月内。税务机关随后会发出税款评估通知，详细说明应缴金额和到期日期。