Porezna naplata Mozambika 2025: Šokantne prognoze i neviđeni pokretači prihoda otkriveni

Popis sadržaja

Izvršni sažetak: Ključni uvidi za 2025. i dalje
Pregled poreznog sustava Mozambika i pravnog okvira
Glavne vrste poreza i mehanizmi naplate
Ključni igrači: Vladine agencije i njihove uloge
Projekcije poreznih prihoda za 2025.: Pokretači rasta i prepreke
Izazovi usklađenosti i nedavne regulatorne reforme
Tehnološke inovacije i inicijative digitalizacije
Sektorska analiza: Koje industrije prednjače u poreznim doprinosima?
Međunarodno partnerstvo i uključivanje donatora
Budući pregled: Strateške preporuke za 2025.-2030.
Izvori i reference

Izvršni sažetak: Ključni uvidi za 2025. i dalje

Porezna zbirka Mozambika u 2025. oblikovana je tekućim reformama, digitalizacijom i naporima za proširenje porezne osnovice kao odgovor na fiskalne pritiske i ekonomske ambicije. Vlada, putem Autoridade Tributária de Moçambique (AT), pojačala je mjere za poboljšanje mobilizacije prihoda, ciljajući kako formalni, tako i neformali sektor. U 2024. godini, Mozambik je pokrenuo poboljšane sustave za elektroničko podnošenje i plaćanje poreza, s ciljem smanjenja tereta usklađenosti i povećanja transparentnosti. Ovi sustavi trebaju se razviti do 2025. godine, a AT prioritizira edukaciju poreznih obveznika i provođenje zakona kako bi potaknula dobrovoljnu usklađenost.

Nedavne zakonodavne promjene, uključujući ažuriranja režima poreza na dodanu vrijednost (PDV) i prilagodbe poreza na dobit poduzeća, provele su se radi usklađivanja s regionalnim standardima i jačanja izvora prihoda. Državni proračun za 2025. godine, odobren od strane Assembleia da República, postavlja ambiciozne ciljeve prihod od poreza, odražavajući opredeljenje vlade za fiskalnu konsolidaciju i održivi razvoj. U 2023. godini, porezni prihodi dostigli su otprilike 22% BDP-a, a projekcije za 2025. očekuju umjereni porast, poduprt poboljšanim mjerama usklađenosti i nastavkom ekonomskog oporavka (Autoridade Tributária de Moçambique).

Usklađenost i provedba: AT je pojačala revizije i proširila opseg svojih poreznih inspekcija, posebno u sektorima visokog rizika kao što su prirodni resursi i telekomunikacije. Kazne za neusklađenost su izmijenjene, a postoji veća suradnja s pravosuđem u rješavanju poreznih evazija i prijevara (Procuradoria-Geral da República).
Digitalizacija: Platforme za e-podnošenje i e-plaćanje, uvedene na nacionalnoj razini, očekuju se da pokriju 90% velikih i srednjih poreznih obveznika do 2025. godine. Ovi digitalni sustavi imaju za cilj minimizirati curenje i omogućiti praćenje poreznih tokova u stvarnom vremenu (Autoridade Tributária de Moçambique).
Izgled: S obzirom na to da sektor LNG-a Mozambika ulazi u faze proizvodnje i nastavlja se s infrastrukturnim ulaganjima, očekuje se porast porezne zbirke. Strategija vlade uključuje daljnje formaliziranje neformalnog sektora i jačanje međunarodne porezne suradnje, posebno u vezi s transfernim cijenama i erozijom porezne osnovice.

Ukratko, okvir za prikupljanje poreza u Mozambiku za 2025. i dalje obilježava modernizacija, stroža provedba i širenje porezne mreže kako bi se podržala fiskalna stabilnost i financirali prioriteti razvoja. Uspješna implementacija ovih reformi bit će ključna za ispunjavanje proračunskih potreba i potporu inkluzivnom rastu.

Pregled poreznog sustava Mozambika i pravnog okvira

Porezni sustav Mozambika upravljan je centraliziranim pravnim okvirom, kojim primarno upravlja Autoridade Tributária de Moçambique (AT), pod nadzorom Ministarstva ekonomije i financija. Sustav se oslanja na kombinaciju izravnih i neizravnih poreza, uključujući porez na dobit poduzeća (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), porez na dodanu vrijednost (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), carinske pristojbe i određene poreze na potrošnju.

Posljednjih godina došlo je do značajnih reformi usmjerenih na poboljšanje učinkovitosti prikupljanja poreza i širenje porezne osnovice. Vlada je postavila prioritet digitalizacije porezne administracije i postupaka usklađenosti. Pokretanje i kontinuirano širenje elektroničkog poreznog portala (e-tributação) omogućili su online podnošenje i plaćanje za razne kategorije poreza, s ciljem povećane transparentnosti i smanjenja prilika za izbjegavanje poreza. Osim toga, Mozambik je radio na usklađivanju svojih poreznih zakona s međunarodnim najboljim praksama, posebno u vezi s erozijom porezne osnovice i premještanjem dobiti (BEPS) te implementacijom propisa o transfernim cijenama.

Pravni okvir za prikupljanje poreza temelji se na Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (Kodeks poreza na dobit poduzeća), Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Kodeks poreza na dohodak fizičkih osoba) i Código do IVA (Kodeks PDV-a), kao i zakonskim aktima specifičnim za sektor. Ovi se zakoni povremeno ažuriraju kako bi se odgovorilo na nova ekonomska stvaranja i podržala fiskalna održivost.

Za 2025. godinu, vlada Mozambika nastavlja prioritetizirati mobilizaciju prihoda kako bi zadovoljila proračunske potrebe i financirala javna ulaganja. Prema Autoridade Tributária de Moçambique, porezni prihodi u 2023. godini dosegli su otprilike 24% BDP-a, s projekcijama koje ukazuju na postupan porast kako se mjere usklađenosti učvršćuju i kako se formalni sektor širi. Carinski prihodi ostaju značajni, posebno zbog strateških trgovačkih koridora Mozambika i industrije eksploatacije.

Usklađenost ostaje izazov, posebno među malim i neformalnim poduzećima. U odgovoru, vlada pojačava obrazovanje poreznih obveznika i širi pojednostavljeni porezni režim (Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, ISPC) kako bi promovirala dobrovoljnu usklađenost. Također se uvode poboljšana revizijska sposobnost, praćenje temeljem rizika i razmjena podataka između agencija.

Gledajući naprijed, izgledi za prikupljanje poreza u Mozambiku ovise o daljnjoj digitalnoj transformaciji, čvrstoj provedbi poreznih zakona i uspješnoj integraciji neformalnog sektora u poreznu mrežu. Kontinuirane reforme i jačanje kapaciteta očekuju se kako bi se ojačala izvedba prihoda i fiskalna otpornost do 2025. i dalje.

Glavne vrste poreza i mehanizmi naplate

Sustav prikupljanja poreza u Mozambiku primarno upravlja Autoridade Tributária de Moçambique pod nadzorom Ministarstva ekonomije i financija. Glavne vrste poreza uključuju porez na dobit poduzeća (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), porez na dodanu vrijednost (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), carinske pristojbe i razne sektor-specifične pristojbe.

Porez na dobit poduzeća (IRPC): Standardna stopa ostaje 32% od 2025. godine, uz niže stope za poljoprivredu i određene investicijske projekte. Prikupljanje se primarno odvija putem godišnjih podnošenja, unaprijed plaćenih iznosa i mehanizama zadržavanja prema zahtjevima Porezne uprave.
Porez na dohodak fizičkih osoba (IRPS): Fizičke osobe podložne su progresivnim stopama do 32%. Prihodi od zaposlenja podliježu zadržavanju pri izvoru, dok samozaposleni pojedinci moraju podnijeti godišnje izvještaje. Poslodavci i financijske institucije imaju ključne uloge u usklađenosti pri uplati zadržanih iznosa.
Porez na dodanu vrijednost (IVA): Opća stopa PDV-a iznosi 17%. Poduzeća s godišnjim prometom iznad 2,5 milijuna MZN moraju se registrirati. Prikupljanje se oslanja na mjesečne izjave i uplatu podnesene elektronički putem službenog portala. Povrati PDV-a ostaju izazov, posebno za izvoznike, iako su u tijeku reforme kako bi se pojednostavilo proces.
Carinske pristojbe i trošarine: Carinski režim je reguliran Carinskim zakonom i provodi se na graničnim prijelazima. Trošarine se nameću na gorivo, duhan, alkohol i luksuznu robu, a stope i procesi prikupljanja određuju se od strane Porezne uprave.

Nedavne pravne reforme fokusiraju se na digitalizaciju i proširenje porezne osnovice. Implementacija e-Tax sustava (Sistema e-Tax) proširila je online podnošenje i plaćanje, što se očekuje da će poboljšati usklađenost i smanjiti administrativne uske grla. U 2023. godini, porezni prihodi dostigli su približno 23% BDP-a, uz trajne napore da se poveća taj omjer u skladu s preporukama MMF-a (Ministério da Economia e Finanças).

Gledajući prema 2025. i nadalje, vlada Mozambika namjerava poboljšati usklađenost, suprotstaviti se izbjegavanju poreza i modernizirati mehanizme prikupljanja. Očekuju se legislative izmjene, posebno u vezi s oporezivanjem digitalne ekonomije i sektorima rudarstva i ugljovodonika, što odražava evoluciju ekonomske slike Mozambika. Jačanje provedbe, poboljšano obrazovanje poreznih obveznika i kontinuirana ulaganja u digitalne sustave podržavaju oduševljeni izglede za robusniju i učinkovitiju prikupljanje poreza u narednim godinama.

Ključni igrači: Vladine agencije i njihove uloge

U 2025. godini, prikupljanje poreza u Mozambiku primarno nadzire mreža vladinih agencija, od kojih svaka ima različite mandate koji pridonose nacionalnoj fiskalnoj stabilnosti i ekonomskom razvoju. Središnja institucija odgovorna za poreznu administraciju je Autoridade Tributária de Moçambique (AT), osnovana prema Zakonu br. 1/2006. AT djeluje pod nadzorom Ministarstva ekonomije i financija i odgovorna je za procjenu, prikupljanje i provedbu poreza na nacionalnoj i lokalnoj razini.

Autoridade Tributária de Moçambique upravlja ključnim porezima kao što su porez na dodanu vrijednost (PDV), porez na dobit poduzeća (IRPC), porez na dohodak fizičkih osoba (IRPS) i carinske pristojbe. Također nadzire provedbu porezne politike, registraciju poreznih obveznika, revizije i aktivnosti usklađenosti. AT je prioritetizirala digitalizaciju i modernizaciju u posljednjim godinama, s kontinuiranim projektima za poboljšanje elektroničkog podnošenja i sustava plaćanja, s ciljem povećanja dobrovoljne usklađenosti i smanjenja troškova prikupljanja kroz platformu e-Tax (“e-Tributação”).

Ministério da Economia e Finanças (Ministarstvo ekonomije i financija) odgovorno je za postavljanje opće fiskalne politike, predlaganje poreznih zakona i koordinaciju s AT o strateškim poreznim reformama. Ministarstvo također igra ključnu ulogu u godišnjoj pripremi Državnog proračuna, projicirajući porezne prihode i osiguravajući da se prikupljanje poreza usklađuje s nacionalnim prioritetima razvoja.

Carinske službe: Unutar AT, Mozambičke carine (Alfândegas de Moçambique) upravljaju carinskim pristojbama i graničnim porezima, igrajući ključnu ulogu u oporezivanju međunarodne trgovine i suprotstavljanju krijumčarenju i nezakonitim financijskim tokovima.
Provincijske i lokalne porezne vlasti: Subnacionalni uredi AT surađuju s općinskim vlastima kako bi prikupili određene lokalne poreze, poput poreza na imovinu, naknada za tržišta i dozvola, doprinoseći decentraliziranom fiskalnom upravljanju.

Ključni trendovi za 2025. i godine koje dolaze uključuju kontinuirano širenje baze poreznih obveznika, poboljšano praćenje usklađenosti i veći naglasak na digitalnim platformama kako bi se suprotstavili izbjegavanju i poboljšali učinkovitost. Očekuju se zakonodavne reforme, posebno u vezi s transfernim cijenama i poreznim poticajima, kako bi se uskladili s međunarodnim standardima i potaknuli stranih investicija (Autoridade Tributária de Moçambique). Učinkovitost ovih agencija u usklađivanju svojih uloga bit će presudna za ispunjavanje fiskalnih ciljeva Mozambika i podršku ekonomskom oporavku i rastu.

Projekcije poreznih prihoda za 2025.: Pokretači rasta i prepreke

U 2025. godini, očekuje se da će se krajolik prikupljanja poreza u Mozambiku razvijati pod kombiniranim utjecajem zakonodavnih reformi, ekonomskih trendova i administrativne modernizacije. Prema Zakonu o proračunu za 2024. godinu, vlada prioritizira mobilizaciju domaćih resursa za financiranje ključnih sektora, s projekcijom povećanja poreznih prihoda kao udjela u BDP-u. Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) nastoji dodatno poboljšati usklađenost putem kombinacije digitalizacije, obrazovanja poreznih obveznika i strožih mjera zakonske provedbe.

Ključni pokretači rasta poreznih prihoda u 2025. uključuju očekivano pokretanje operacija projekata ukapljenog prirodnog plina (LNG), što će proširiti osnovicu poreza na dobit poduzeća i povećati carinske i PDV prihode iz povezanih uvoza i izvoza. Strateške izmjene Kodeksa PDV-a i Zakona o trošarinama, implementirane krajem 2023. godine, očekuju se da će donijeti veće prihode od poreza na potrošnju i poboljšati usklađenost PDV-a. Nadalje, tekuća implementacija elektroničkih fiskalnih uređaja (EFD) i sustava elektroničkog fakturiranja namijenjena je smanjenju curenja u neformalnom sektoru i jačanju revizijskih tragova, kako je propisano digitalnom transformacijom ATM (Autoridade Tributária de Moçambique).

Međutim, nekoliko prepreka prijeti ograničavanju rasta prihoda. Trajna neformalnost, posebno među malim i srednjim poduzećima, nastavlja ograničavati osnovicu poreza unatoč nedavnim poticajima za formalizaciju. Izmjene iz 2024. u Općem poreznom zakonu uvele su strože kazne za neusklađenost, ali administrativni kapacitet za provedbu ovih odredbi i dalje ostaje izazov, posebno izvan glavnih urbanih centara. Također, fluktuacije globalnih cijena roba i potencijalni odgode u rokovima projekta resursa mogle bi smanjiti očekivane prihode od poreza na dobit i dividende od industrija eksploatacije.

Statistički, ATM je izvijestila da su porezni prihodi u 2023. godini iznosili otprilike 21% BDP-a, s ambicijom da do 2025. dođu do 23%, u skladu s ciljevima postavljenim u vladinom Okviru fiskalne politike srednjeg roka (Ministério da Economia e Finanças). Izravni porezi (porez na dobit i porez na dohodak) činili su gotovo 40% ukupnih prihoda, dok su PDV i carinske pristojbe činili većinu neizravnih poreznih prihoda.

Gledajući naprijed, izgledi za 2025. i nadalje su oprezno optimistični. Napori za proširenje porezne mreže, modernizaciju sustava prikupljanja i iskorištavanje očekivanih prihoda iz sektora resursa vjerojatno će potaknuti umjereni rast poreznih prihoda. Međutim, ostvarivanje tih dobitaka zahtijevat će stalna ulaganja u poreznu administraciju, kontinuirane pravne reforme i mjere za rješavanje neformalnosti i nedostataka usklađenosti.

Izazovi usklađenosti i nedavne regulatorne reforme

Sustav prikupljanja poreza u Mozambiku prošao je značajne reforme u posljednjih nekoliko godina, s ciljem rješavanja postojanih izazova usklađenosti i poboljšanja mobilizacije domaćih resursa. Primarna vlast odgovorna za poreznu administraciju je Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), koja je implementirala niz regulatornih mjera za poboljšanje učinkovitosti i stopa usklađenosti.

Glavni izazov usklađenosti u Mozambiku ostaje veliki neformalni sektor, za koji se procjenjuje da čini više od 60% ekonomije. To podkopava osnovicu poreza i otežava provedbene napore, posebno u sektorima kao što su maloprodaja, poljoprivreda i usluge malih razmjera. Osim toga, postoje stalni problemi s poreznom evazijom, ograničenim obrazovanjem poreznih obveznika i kapacitetom unutar porezne administracije. Ovi izazovi pridonijeli su povijesno niskim omjerima poreza prema BDP-u, koji je 2023. iznosio oko 19%, ispod prosjeka subsaharske Afrike.

Kako bi se riješili ovi problemi, Mozambik je u posljednje dvije godine donio nekoliko regulatornih reformi. U 2023. godini, vlada je uvela novi Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Kodeks, prilagodivši stope PDV-a i pojašnjavajući kategorije izuzeća s ciljem pojednostavljenja usklađenosti i smanjenja prijevara. Nadalje, sustav elektroničkog podnošenja i plaćanja poreza (e-Tax), prvi put pokrenut 2021. godine, proširen je i sada pokriva širi spektar poreznih obveznika, uključujući mala i srednja poduzeća, u nastojanju da poveća dobrovoljnu usklađenost i transparentnost.

Osim toga, Zakon o državnom proračunu za 2024. godinu uveo je strože kazne za neusklađenost, uključujući veće kazne za kasno podnošenje i neplaćanje, a ojačana su i pravila za velike porezne obveznike za podnošenje reviziranih financijskih izvještaja. ATM je također pojačala aktivnosti revizije i kampanje obrazovanja poreznih obveznika, posebno usmjerenih na visoko rizične sektore i urbane centre. Ove reforme osmišljene su kako bi se obeshrabrilo izbjegavanje poreza i potaknula kultura usklađenosti.

Statistički podaci iz Autoridade Tributária de Moçambique ukazuju na umjereno poboljšanje prikupljanja poreznih prihoda u 2024. godini, s porastom od 8% u odnosu na prethodnu godinu. Vlada predviđa daljnji rast u 2025. godini, očekujući dobitke od povećane usklađenosti PDV-a i proširenih digitalnih poreznih usluga.

Gledajući naprijed, izgledi za prikupljanje poreza u Mozambiku su oprezno optimistični. Strateški plan ATM-a za 2025.-2027. fokusira se na daljnju digitalizaciju, širenje registra poreznih obveznika i poboljšanje suradnje među agencijama kako bi se suprotstavili nezakonitim financijskim tokovima. Iako sistemski izazovi i dalje postoje, posebno u integraciji neformalnog sektora, očekuje se da će kontinuirane regulatorne reforme i napori modernizacije postupno poboljšati stope usklađenosti i ojačati fiskalnu poziciju zemlje.

Tehnološke inovacije i inicijative digitalizacije

U posljednjih nekoliko godina, Mozambik je ubrzao usvajanje tehnoloških inovacija i inicijativa digitalizacije kako bi poboljšao učinkovitost prikupljanja poreza i usklađenost. Autoridade Tributária de Moçambique (AT), porezna vlast zemlje, prioritetizirala je digitalnu transformaciju kao kamen temeljac svoje strategije modernizacije, s nekoliko ključnih projekata i reformi koje se provode do 2025. godine i dalje.

Jedan od glavnih razvoj je proširenje i nadogradnja Integriranog sustava porezne administracije (SIGTAS), koji automatizira procese registracije poreznih obveznika, podnošenje, procjene i plaćanja. Od 2024. godine, SIGTAS se implementira na nacionalnoj razini, s ciljem postizanja potpune pokrivenosti i poboljšane međusobne usklađenosti s drugim vladinim bazama podataka do 2025. godine. Ovaj sustav omogućava elektroničko podnošenje (e-podnošenje) za porez na dobit poduzeća i porez na dohodak fizičkih osoba, smanjujući administrativne terete i rizik od ručnih grešaka. AT izvještava da su stope prihvaćanja e-podnošenja kontinuirano rasle, sa više od 70% velikih poreznih obveznika koji sada podnose prijave elektronički, a taj broj će se vjerojatno dodatno povećati do 2026. (Autoridade Tributária de Moçambique).

Još jedna značajna inicijativa je uvođenje programa Elektroničkog fiskalnog uređaja (EFD) za usklađenost s porezom na dodanu vrijednost (PDV). EFD-ovi—obavezni za kvalificirana poduzeća—automatski bilježe prodajne transakcije i u stvarnom vremenu šalju podatke AT-u, značajno smanjujući evaziju PDV-a i podizvještavanje. U 2025. godine, AT planira proširiti zahtjev za EFD na dodatne kategorije poduzeća i regije, nakon pozitivnog utjecaja na usklađenost od njegove prve implementacije. Rani rezultati ukazuju na porast od do 15% u odricima PDV-a iz sektora pokrivenih EFD-ima (Autoridade Tributária de Moçambique).

Mozambik također probira digitalne platne platforme i mobilna rješenja za plaćanje poreza kako bi poboljšao uključivost i pogodnost, posebno za mala poduzeća i porezne obveznike u ruralnim područjima. Ovi digitalni kanali trebali bi smanjiti rukovanje gotovinom, pojednostaviti prikupljanje i podržati usklađivanje uplata u stvarnom vremenu.

Gledajući naprijed, vlada se obvezala na daljnja ulaganja u digitalnu infrastrukturu i cyber sigurnost kako bi podržala digitalizaciju poreza. Strateški plan AT-a za 2024.-2027. identificira analizu rizika vođenu umjetnom inteligencijom (AI) i segmentaciju poreznih obveznika kao nove prioritete, s ciljem optimizacije izbora revizija i prilagođavanja usluga poreznim obveznicima (Autoridade Tributária de Moçambique).

Ove tehnološke inovacije očekuje se da će povećati porezne prihode, poboljšati usklađenost i potaknuti kulturu dobrovoljnog plaćanja poreza u Mozambiku, pozicionirajući zemlju za robusnije i transparentnije fiskalno upravljanje do 2025. i dalje.

Sektorska analiza: Koje industrije prednjače u poreznim doprinosima?

U Mozambiku, prikupljanje poreza značajno utječe doprinose ključnih ekonomskih sektora, a rudarstvo, ugljovodici, telekomunikacije i bankarstvo ističu se kao primarni izvori državnih prihoda. Dok zemlja ulazi u 2025. godinu, ove industrije nastavljaju oblikovati fiskalni pejzaž, i direktno oporezivanje, kao i neizravne doprinose kao što su porez na dodanu vrijednost (PDV) i porezi na zadržavanje.

Sektor eksploatacije, posebno ugljen i prirodni plin, ostaje dominantan doprinositelj poreznim prihodima. Veliki projekti koje vode međunarodni konzorciji, poput LNG projekata u Cabo Delgado, doveli su do značajnih priljeva iz poreza na dobit poduzeća, sporazuma o dijeljenju proizvodnje i poreza na kapitalne dobitke na transakcije imovine. Prema Autoridade Tributária de Moçambique, industrije eksploatacije činile su gotovo 33% ukupnih poreznih prihoda u 2023. godini, a taj broj se očekuje da će rasti kako nove faze proizvodnje plina dolaze na tržište do 2025. godine.

Sektor bankarstva i financijskih usluga također je ključni igrač. S brzo rastućim tržištem i povećanim regulatornim nadzorom, banke značajno doprinose putem korporativnih poreza i novog poreza na prijenos u financijskim transakcijama. Banco de Moçambique izvještava o stabilnom rastu profitabilnosti sektora, što se pretvara u veće stvarne porezne uplate u posljednjim godinama.

Telekomunikacijske tvrtke, predvođene vodećim operaterima kao što su Vodacom i Movitel, također predstavljaju bitan izvor prihoda. Podložne su kako porezu na dobit, tako i sektor-specifičnim pristojbama, telekomi su dosljedno rangirani među pet najvećih poreznih obveznika u zemlji. Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique pridaje ovu tendenciju kontinuiranoj ekspanziji mobilnih i širokopojasnih usluga, što povećava i promet i oporezive dobitke.

Poljoprivreda, tradicionalno najveći poslodavac u Mozambiku, doprinosi manje direktnih poreza zbog široko rasprostranjenih izuzeća i dominacije malih poljoprivrednika. Međutim, komercijalna poljoprivredna poduzeća sve više podliježu PDV-u, carinskim pristojbama i porezima na dobit, dok vlada nastoji proširiti poreznu osnovicu.

Gledajući naprijed, vlada je naznačila svoju namjeru da poboljša usklađenost poreza i sektor transparentnost. Implementacija novog Kodeksa PDV-a (u staji od 2024.) i sustava digitalne porezne administracije očekuje se da će poboljšati učinkovitost prikupljanja, posebno u sektorima s složenim opskrbnim lancima. Službene ciljeve navedene u Ministarstvu ekonomije i financija projiciraju porezne prihode na 22% BDP-a do 2026. godine, s daljnjim oslanjanjem na eksploataciju, financije i telekomunikacije kao glavne doprinose.

Međunarodno partnerstvo i uključivanje donatora

Međunarodna partnerstva i uključivanje donatora ostaju ključna u podršci mozambičkim naporima da ojačaju prikupljanje poreza, posebno dok zemlja nastoji proširiti svoju fiskalnu kapacitetu u skladu sa svojim strategijama srednjoročnog razvoja. Vlada Mozambika, putem Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), nastavila je blisko surađivati s međunarodnim organizacijama i bilateralnim donatorima u modernizaciji porezne administracije, poboljšanju usklađenosti i borbi protiv porezne evazije.

Temelj ove suradnje je angažman Mozambika s Međunarodnim monetarnim fondom (MMF), koji od 2022. godine pruža tehničku pomoć u okviru aranžmana sa proširenim kreditnim pogonom (ECF). Ključne reforme koje podržava MMF uključuju digitalizaciju poreznih postupaka, uvođenje sustava e-podnošenja i mjere za proširenje porezne osnovice. Pregled MMF-a iz 2024. godine navodi opipljiv napredak u mobilizaciji poreznih prihoda, s poreznim prihodima koji su porasli na otprilike 15% BDP-a u 2023. godini, u odnosu na 13,5% u 2021., ali također ističe stalne izazove u usklađenosti i provedbi.

Svjetska banka također je važan partner, pružajući i financijsku i tehničku podršku. Njeni tekući projekti fokusiraju se na poboljšanje javnog financijskog upravljanja, transparentnosti i kapaciteta ATM-a. U razdoblju 2023.-2025. godine, Program upravljanja javnim financijama za rezultate nastavio je pomagati ATM-u u jačanju mehanizama revizije i strategija usklađenosti temeljenih na riziku, s ciljem smanjenja poreznih curenja i poboljšanja stopa dobrovoljne usklađenosti.

Europska unija (EU) također je bila ključna, usmjeravajući proračunsku podršku i ciljane tehničke pomoći poreznim vlastima Mozambika. U okviru Višegodišnjeg indikativnog programa za razdoblje 2021.-2027. godine, EU naglašava mobilizaciju domaćih prihoda kao ključni stub održivog razvoja, s inicijativama posebno usmjerenim na upravljanje PDV-om i prekograničnu poreznu suradnju (Delegacija Europske unije u Mozambiku).

Osim toga, Mozambik sudjeluje u regionalnim inicijativama pod okriljem Južne afričke razvojne zajednice (SADC) i Afričkog foruma poreznih uprava, potičući razmjenu znanja i harmonizaciju poreznih praksi.

Gledajući naprijed prema 2025. i dalje, očekuje se da će međunarodni partneri održati ili proširiti svoje uključivanje, ovisno o napretku Mozambika u upravljanju i transparentnosti. Trajna podrška donatora vjerojatno će prioritetizirati digitalizaciju, razvoj kapaciteta i mjere za rješavanje neformalnog sektora, što je ključno za povećanje omjera prikupljanja poreza prema regionalnim standardima.

Budući pregled: Strateške preporuke za 2025.-2030.

Sustav prikupljanja poreza u Mozambiku suočava se s postojanim izazovima i značajnim prilikama dok zemlja gleda prema razdoblju 2025.-2030. Posljednjih godina došlo je do stalnog napretka u reformi poreznih zakona i administrativnoj modernizaciji, no prepreke kao što su značajan neformalni sektor, ograničena porezna osnovica i praznine u usklađenosti i dalje postoje. U narednim godinama, strateške preporuke moraju se fokusirati na jačanje mobilizacije prihoda, potporu gospodarskom rastu i osiguranje fiskalne održivosti.

Jačanje digitalizacije i kapaciteta porezne administracije: Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) poduzela je napore za digitalizaciju poreznih postupaka, uključujući uvođenje sustava elektroničkog podnošenja i plaćanja. Proširenje ovih inicijativa—poput tekuće e-Tax platforme i digitalne registracije poreza—smanjit će troškove usklađenosti, povećati transparentnost i suzbiti izbjegavanje poreza. Ulaganje u razvoj kapaciteta za porezne službenike, osobito u analizi podataka i auditima temeljenim na riziku, ostaje ključno (Autoridade Tributária de Moçambique).
Proširenje porezne osnovice: Omjer poreza na BDP u Mozambiku je oko 20%, što odražava nedavne dobitke, ali i potrebu za daljnjim širenjem (Međunarodni monetarni fond). Politike reformi trebaju ciljati na sektore s niskom usklađenosti, uključujući neformalnu ekonomiju i industriju eksploatacije. Pojednostavljeni porezni režimi i ciljani poticaji mogu potaknuti formalizaciju, dok će čvrsta provedba i revizijske mjere obeshrabriti izbjegavanje.
Poboljšanje usklađenosti i javne svijesti: Niska dobrovoljna usklađenost, često zbog ograničenog obrazovanja poreznih obveznika i percipirane složenosti, i dalje potkopava prikupljanje. ATM bi trebala pojačati javne akcije, obrazovanje poreznih obveznika i korištenje prethodno popunjenih prijava za male porezne obveznike. Pojednostavljenje rješavanja sporova i poboljšanje usluge korisnicima također može potaknuti suradljiviju poreznu kulturu (Autoridade Tributária de Moçambique).
Ažuriranja politika i pravnog okvira: Kontinuirana usklađenost s međunarodnim poreznim standardima—poput akcija OECD-a o eroziji porezne osnovice i premještanju dobiti (BEPS)—i modernizacija ključnih poreznih zakona, uključujući PDV i porez na dobit poduzeća, pomoći će Mozambiku da ostane privlačan za investitore, istovremeno čuvajući prihode. Zakonska ažuriranja trebala bi se također usredotočiti na oporezivanje digitalne ekonomije i transferne cijene (OECD).
Iskoristiti prihode iz sektora eksploatacije: S velikim LNG projektima koji će se ponovno pokrenuti, robusni mehanizmi za praćenje i oporezivanje prihoda iz sektora eksploatacije su od ključnog značaja. Transparentno upravljanje prihodima i izdvajanje poreza vezanih uz resurse mogu pomoći u stabilizaciji javnih financija i podršci razvojnim ciljevima (Autoridade Tributária de Moçambique).

Prioritetizacijom ovih strateških akcija, Mozambik može poboljšati učinkovitost i djelotvornost prikupljanja poreza, postavljajući temelje za održivu fiskalnu stabilnost kroz razdoblje od 2025. do 2030. godine.