Turinys
- Vykdomoji santrauka: Pagrindiniai įžvalgos 2025 ir vėliau
- Mozambiko mokesčių sistemos ir teisės aktų apžvalga
- Svarbiausi mokesčių tipai ir jų rinkimo mechanizmai
- Pagrindiniai dalyviai: Vyriausybinės agentūros ir jų vaidmenys
- 2025 m. mokesčių pajamų prognozės: Augimo varikliai ir kliūtys
- Atitikties iššūkiai ir naujausios reguliavimo reformos
- Technologinės inovacijos ir skaitmeninimo iniciatyvos
- Sektorinė analizė: Kurie sektoriai daugiausiai prisideda prie mokesčių?
- Tarptautiniai partnerystės ir donorų dalyvavimas
- Ateities perspektyvos: Strateginės rekomendacijos 2025–2030 m.
- Šaltiniai ir nuorodos
Vykdomoji santrauka: Pagrindiniai įžvalgos 2025 ir vėliau
Mozambiko mokesčių rinkimo peizažas 2025 m. formuojamas nuolatinių reformų, skaitmeninimo ir pastangų plėsti mokesčių bazę, atsakant į fiskalinius spaudimus ir ekonominius ambicijas. Vyriausybė, per Mozambiko mokesčių tarnybą (AT), sustiprino priemones pajamų mobilizavimui gerinti, orientuodamasi tiek į formalųjį, tiek į neformalųjį sektorius. 2024 m. Mozambikas pradėjo gerinti elektroninio mokesčių deklaravimo ir mokėjimo sistemas, siekdamas sumažinti atitikties naštą ir padidinti skaidrumą. Tikimasi, kad šios sistemos subręs 2025 m., o AT prioritetas bus mokesčių mokėtojų švietimas ir kontrolė, siekiant padidinti savanorišką atitiktį.
Naujausi teisės aktų pakeitimai, įskaitant PVM režimo atnaujinimus ir įmonių pelno mokesčio koregavimus, buvo įgyvendinti, siekiant suderinti su regioniniais standartais ir sustiprinti pajamų srautus. 2025 m. valstybės biudžetas, kurį patvirtino Assembleia da República, nustato ambicingus mokesčių pajamų tikslus, atspindinčius vyriausybės įsipareigojimą fiskaliniam konsolidavimui ir tvariai plėtrai. 2023 m. mokesčių pajamos siekė apie 22% BVP, o 2025 m. prognozės rodo nuosaikų padidėjimą, kuriam įtakos turi sustiprintos atitikties priemonės ir tęsianti ekonominė atsigavimas (Mozambiko mokesčių tarnyba).
- Atitiktis ir kontrolė: AT sustiprino auditą ir išplėtė savo mokesčių patikrinimų sritį, ypač rizikingose srityse, tokiose kaip gamtos ištekliai ir telekomunikacijos. Sankcijos už atitikties nesilaikymą buvo peržiūrėtos, o bendradarbiavimas su teismų sistema padidėjo, siekiant spręsti mokesčių vengimą ir sukčiavimą (Vyriausybinė prokuratūra).
- Skaitmeninimas: Nacionaliniu lygiu diegiamos e-filing ir e-payment platformos, tikimasi, kad jos apims 90% didelių ir vidutinių mokesčių mokėtojų iki 2025 m. Šios skaitmeninės sistemos siekia minimizuoti nuostolius ir palengvinti realaus laiko mokesčių srautų stebėjimą (Mozambiko mokesčių tarnyba).
- Perspektyvos: Atsižvelgiant į tai, kad Mozambiko SGD sektorius pradeda gamybos etapus ir vyksta infrastruktūros investicijos, tikimasi, kad mokesčių surinkimas didės. Vyriausybės strategija apima tolesnį neformaliojo sektoriaus formalizavimą ir tarptautinio mokesčių bendradarbiavimo stiprinimą, ypač pagal perdavimo kainodaros ir bazės erozijos klausimus.
Apibendrinant galima teigti, kad 2025 metams ir vėliau Mozambiko mokesčių rinkimo sistema išsiskiria modernizacija, griežtesne kontrole ir mokesčių tinklo plėtimu, siekiant užtikrinti fiskalinę stabilumą ir finansuoti plėtros prioritetus. Sėkmingas šių reformų įgyvendinimas bus esminis, kad būtų patenkinti biudžeto poreikiai ir remiama įtraukiamoji plėtra.
Mozambiko mokesčių sistemos ir teisės aktų apžvalga
Mozambiko mokesčių sistema valdo centralizuota teisinė sistema, kurią daugiausiai prižiūri Mozambiko mokesčių tarnyba (AT), vadovaujama Ekonomikos ir finansų ministerijos. Sistema remiasi tiesioginių ir netiesioginių mokesčių deriniu, įskaitant įmonių pelno mokestį (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), asmenų pajamų mokestį (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), pridėtinės vertės mokestį (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), muitookius mokesčius ir specifinius vartojimo mokesčius.
Pastaraisiais metais buvo atlikta svarbių reformų, siekiant pagerinti mokesčių surinkimo efektyvumą ir išplėsti mokesčių bazę. Vyriausybė prioritetą skyrė mokesčių administravimo ir laikymosi procedūrų skaitmeninimui. Elektroninio mokesčių portalo (e-tributação) paleidimas ir nuolatinis plėtojimas leido teikti galimybę teikti ir mokėti mokesčius internetu už įvairias mokesčių kategorijas, siekiant didinti skaidrumą ir sumažinti vengimo galimybes. Be to, Mozambikas dirba, kad suderintų savo mokesčių įstatymus su tarptautiniais geriausiais praktikos pavyzdžiais, ypač kalbant apie bazės eroziją ir pelno perkėlimą (BEPS) bei perdavimo kainodaros taisyklių įgyvendinimą.
Teisinis mokesčių rinkimo pagrindas yra nustatytas įmonių pelno mokesčio kodekse (Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas), asmenų pajamų mokesčio kodekse (Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) ir PVM kodekse (Código do IVA), taip pat sektoriuose specifinėse normose. Šie įstatymai periodiškai atnaujinami, kad atitiktų besikeičiančias ekonomines realijas ir remtų fiskalinę tvarą.
2025 m. Mozambiko vyriausybė toliau prioritetą teiks pajamų mobilizavimui, kad būtų patenkinti biudžeto poreikiai ir finansuojamos viešosios investicijos. Pasak Mozambiko mokesčių tarnybos, 2023 m. mokesčių pajamos siekė apie 24% BVP, o prognozės rodo, kad tai po truputį didės, gerinant atitikties priemones ir plečiant formalųjį sektorių. Muito mokestis išlieka svarbus, ypač dėl Mozambiko strateginių prekybos koridorių ir išgaunamų pramonės šakų.
Atitiktis išlieka iššūkiu, ypač tarp mažų ir neformalių įmonių. Atsakydama, vyriausybė intensyvina mokesčių mokėtojų švietimą ir plečia supaprastintą mokesčių režimą (Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, ISPC), kad skatinant savanorišką atitiktį. Taip pat diegiama sustiprinta audito galimybė, rizikoms būdingas stebėjimas ir duomenų keitimasis tarp agentūrų.
Žvelgdama į ateitį, Mozambiko mokesčių rinkimo perspektyva priklauso nuo tolesnio skaitmeninės transformacijos, griežtos mokesčių įstatymų priežiūros ir sėkmingos neformaliojo sektoriaus integracijos į mokesčių tinklą. Tikimasi, kad nuolatinės reformos ir pajėgumų stiprinimas sustiprins pajamų veiklos rezultatus ir fiskalų atsparumą 2025 m. ir vėliau.
Svarbiausi mokesčių tipai ir jų rinkimo mechanizmai
Mozambiko mokesčių rinkimo sistema daugiausia administruojama Mozambiko mokesčių tarnybos (Autoridade Tributária de Moçambique), prižiūrimos Ekonomikos ir finansų ministerijos. Pagrindiniai mokesčių tipai apima įmonių pelno mokestį (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), asmenų pajamų mokestį (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), pridėtinės vertės mokestį (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), muito mokesčius ir įvairius sektoriuose specifinius rinkliavas.
- Įmonių pelno mokestis (IRPC): Standartinis tarifas 2025 metais išlieka 32%, su mažesniais tarifais žemės ūkiui ir tam tikriems investicijų projektams. Rinkimas vykdomas daugiausia per metinius deklaravimus, avansinius mokėjimus ir išskaitymo mechanizmus, kaip nustatyta Mokesčių tarnybos.
- Asmenų pajamų mokestis (IRPS): Asmenys mokami progresiniai tarifai iki 32%. Užimtumo pajamos yra išskaidomos šaltinyje, o savarankiškai dirbantys asmenys privalo pateikti metinius grąžinimus. Darbdaviai ir finansų institucijos turi svarbius atitikties vaidmenis, mokėdami išlaidų sumas.
- Pridėtinės vertės mokestis (IVA): Bendras PVM tarifas yra 17%. Įmonės, kurių metinės apyvartos viršija MZN 2,5 milijono, privalo registruotis. Rinkimas priklauso nuo mėnesinių deklaracijų ir mokėjimų, pateiktų elektroniniu būdu per oficialų portalą. PVM grąžinimai išlieka iššūkiu, ypač eksportuotojams, nors reformos vykdomos, siekiant supaprastinti procesą.
- Curso mokesčiai ir akcizai: Muito režimą valdo Muito kodeksas ir administruojamas pasienio punktuose. Akcizai nustatomi kurui, tabakui, alkoholiui ir prabangos prekėms, o tarifai ir rinkimo procesai nustatomi Mokesčių tarnybos.
Naujausios teisės aktų reformos yra orientuotos į skaitmeninimą ir mokesčių bazės plėtrą. E-mokesčių sistemos (Sistema e-Tax) įgyvendinimas padidino internetinių deklaracijų ir mokėjimų surinkimą, tikėtina, padidins atitiktį ir sumažins administracines problemas. 2023 m. mokesčių pajamos pasiekė apie 23% BVP, o toliau siekiama padidinti šį rodiklį pagal Tarptautinio valiutos fondo rekomendacijas (Ekonomikos ir finansų ministerija).
Žvelgdama į 2025 m. ir vėliau, Mozambiko vyriausybė siekia pagerinti atitiktį, kovoti su mokesčių vengimu ir modernizuoti rinkimo mechanizmus. Tikimasi, kad bus atliekami teisės aktų pakeitimai, ypač skaitmeninės ekonomikos mokesčių ir kasybos bei naftos sektoriuose, atspindintys Mozambiko besikeičiančią ekonominę aplinką. Sustiprinta kontrolė, mokesčių mokėtojų švietimas ir nuolatinės investicijos į skaitmenines sistemas sudarys pagrindą būsimos solidesnės ir efektyvesnės mokesčių rinkimo perspektyvos keleriems metams.
Pagrindiniai dalyviai: Vyriausybinės agentūros ir jų vaidmenys
2025 m. mokesčių rinkimą Mozambike daugiausia prižiūri vyriausybių agentūrų tinklas, kiekvienas jų turi skirtingas užduotis, kurios prisideda prie nacionalinio fiskalinio stabilumo ir ekonominės plėtros. Pagrindinė institucija, atsakinga už mokesčių administravimą, yra „Mozambiko mokesčių tarnyba“ (AT), įkurta pagal – įstatymą Nr. 1/2006. AT veikia Ekonomikos ir finansų ministerijos priežiūroje ir atsakinga už mokesčių vertinimą, rinkimą ir kontrolę tiek nacionaliniu, tiek vietos lygiu.
Mozambiko mokesčių tarnyba valdo pagrindinius mokesčius, įskaitant pridėtinės vertės mokestį (PVM), įmonių pelno mokestį (IRPC), asmenų pajamų mokestį (IRPS) ir muito mokesčius. Ji taip pat prižiūri mokesčių politikos įgyvendinimą, mokesčių mokėtojų registraciją, auditą ir atitikties veiklą. AT pastaraisiais metais teikia prioritetą skaitmeninimui ir modernizavimui, vykdydama projektus, skirtus pagerinti elektroninį deklaravimą ir mokėjimo sistemas, siekdama padidinti savanorišką atitiktį ir sumažinti rinkimo kaštus per e-Tax platformą („e-Tributação“).
Ekonomikos ir finansų ministerija atsakinga už bendros fiskalinės politikos nustatymą, mokesčių teisės aktų pasiūlymą ir strateginių mokesčių reformų koordinavimą su AT. Taip pat ministerija vaidina esminį vaidmenį rengiant metinį valstybės biudžetą, prognozuojant mokesčių pajamas ir užtikrinant, kad mokesčių rinkimas atitiktų nacionalinius plėtros prioritetus.
- Customs Services: Viduje AT, Mozambique Customs (Alfândegas de Moçambique) administruoja muito mokesčius ir pasienio mokesčius, vaidinanti svarbų vaidmenį tarptautinės prekybos apmokestinime ir kovojant su kontrabanda bei neteisėtomis finansinėmis srovėmis.
- Provincinės ir vietinės mokesčių tarnybos: Subnacionalinės AT biurai bendradarbiauja su savivaldybėmis, kad rinktų tam tikrus vietinius mokesčius, tokius kaip nekilnojamojo turto mokesčiai, rinkliavos už rinkas ir licencijų mokestis, prisidedant prie decentralizuoto fiskalinio valdymo.
Pagrindiniai 2025 m. ir ateinančių metų tendencijos apima nuolatinį mokesčių mokėtojų bazės plėtimą, sustiprintą atitikties stebėjimą ir didesnį dėmesį skaitmeninimo platformoms, siekiant sumažinti vengimą ir padidinti efektyvumą. Tikimasi, kad vėl bus reformuotos teisės aktai, ypač dėl perdavimo kainodaros ir mokesčių paskatų, kad atitiktų tarptautinius standartus ir skatintų užsienio investicijas (Mozambiko mokesčių tarnyba). Šių agentūrų veiksmingumas harmonizuojant savo vaidmenis bus būtinas siekiant pasiekti Mozambiko fiskalinius tikslus ir remti ekonominį atsigavimą ir plėtrą.
2025 m. mokesčių pajamų prognozės: Augimo varikliai ir kliūtys
2025 m. Mozambiko mokesčių rinkimo peizažas tikimasi, kad vystysis esant derinamai teisės aktų reformoms, ekonominiams trendams ir administracinio modernizavimo poveikiui. Atsižvelgdama į 2024 m. valstybės biudžeto įstatymą, vyriausybė teikia prioritetą vidaus išteklių mobilizavimui svarbiems sektoriams finansuoti, tikimasi, kad mokesčių pajamos didės, kaip dalis BVP. Mozambiko mokesčių tarnyba (Autoridade Tributária de Moçambique, ATM) siekia dar labiau pagerinti atitiktį per skaitmeninimą, mokesčių mokėtojų švietimą ir griežtesnę kontrolę.
Pagrindiniai mokesčių pajamų augimo veiksniai 2025 m. apima numatomą suskystintų gamtinių dujų (SGD) projektų pradžią, kuri išplės įmonių pelno mokesčio bazę ir padidins muito ir PVM pajamas iš atitinkamų importo ir eksporto operacijų. Strateginiai pakeitimai Pridėtinės vertės mokesčio kodekse ir akcizų mokesčių įstatyme, įgyvendinti 2023 m. pabaigoje, tikimasi, kad generuos didesnes pajamas iš vartojimo mokesčių ir pagerins PVM atitiktį. Be to, nuolatinis elektroninių finansinių prietaisų (EFD) ir elektroninių sąskaitų faktūrų sistemų įgyvendinimas skirtas sumažinti neformaliojo sektoriaus nuostolius ir sustiprinti audito takus, kaip nurodyta ATM skaitmeninės transformacijos plane Mozambiko mokesčių tarnyba.
Tačiau kelios kliūtys gali apriboti pajamų augimą. Išlieka nuolatinis neformalumas, ypač tarp smulkių ir vidutinių įmonių, ribojantis mokesčių bazę, nepaisant naujausių formalizavimo paskatų. 2024 m. Bendrojo mokesčių kodekso pakeitimai įvedė griežtesnes sankcijas už atitikties nesilaikymą, tačiau administraciniai pajėgumai įgyvendinti šias nuostatas išlieka iššūkiu, ypač už didžiųjų miestų. Be to, pasaulinių prekių kainų svyravimai ir galimi išteklių projektų vėlavimai gali sumažinti numatomą įmonių pelno mokestį ir pajamų mokesčius iš išgaunamosios pramonės.
Statistiškai, ATM pranešė, kad mokesčių pajamos 2023 m. sudarė maždaug 21% BVP, o ambicijos pasiekti 23% iki 2025 m. atitinka rodiklius, nustatytus vyriausybės vidutinės trukmės fiskalinėje programoje Ekonomikos ir finansų ministerija. Tiesioginiai mokesčiai (įmonių ir asmenų pajamų mokesčiai) sudarė beveik 40% visų surinkimų, o PVM ir muito mokesčiai sudarė didžiausią netiesioginių mokesčių gaunamų pajamų dalį.
Žvelgdama į ateitį, 2025 m. ir vėliau perspektyvos yra atsargiai optimistiškos. Pastangos plėsti mokesčių tinklą, modernizuoti rinkimo sistemas ir pasinaudoti numatomomis išteklių sektoriaus pajamomis, tikėtina, kad skatins nuosaikų mokesčių pajamų augimą. Tačiau šių laimėjimų įgyvendinimas reikalauja nuolatinio investavimo į mokesčių administravimą, nuolatinių teisės aktų reformų ir priemonių, skirtų spręsti neformalumo ir atitikties spragas.
Atitikties iššūkiai ir naujausios reguliavimo reformos
Mozambiko mokesčių rinkimo sistema per pastaruosius metus patyrė reikšmingų reformų, siekiant spręsti nuolatinio atitikties iššūkius ir padidinti vidaus išteklių mobilizavimą. Pagrindinė institucija, atsakinga už mokesčių administravimą, yra Mozambiko mokesčių tarnyba (ATM), kuri įgyvendino keletą reguliavimo priemonių efektyvumui ir atitikties normoms gerinti.
Didžiausias atitikties iššūkis Mozambike išlieka didelis neformalus sektorius, kurio dalis yra daugiau nei 60% ekonomikos. Tai pakenkia mokesčių bazei ir apsunkina priežiūrą, ypač tokiose srityse kaip mažmeninė prekyba, žemės ūkis ir smulkiosios paslaugos. Be to, vis dar pastaraisiais metų išlieka mokesčių vengimo, riboto mokesčių mokėtojų švietimo ir pajėgumų grynumui mokesčių administravime problemų. Šie iššūkiai prisidėjo prie istoriškai žemų mokesčių BVP santykių, kurie 2023 m. sudarė apie 19%, žemiau subsaharinės Afrikos vidurkio.
Atsakydama į šias problemas, Mozambikas per pastaruosius dvej metus priėmė keletą reguliavimo reformų. 2023 m. vyriausybė įvedė naują Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) kodeksą, pakoreguodama PVM tarifus ir patikslindama atleidimo kategorijas, siekdama supaprastinti atitiktį ir sumažinti sukčiavimą. Be to, elektroninė mokesčių deklaravimo ir mokėjimų sistema (e-Tax), pirmą kartą pristatyta 2021 m., buvo išplėsta ir dabar apima platesnį mokesčių mokėtojų spektrą, įskaitant smulkius ir vidutinius verslus, siekiant padidinti savanorišką atitiktį ir skaidrumą.
Be to, 2024 m. valstybės biudžeto įstatymas įvedė griežtesnes sankcijas už atitikties nesilaikymą, įskaitant didesnes baudas už pavėluotą pateikimą ir nesumokėjimą, ir sustiprino reikalavimą dideliems mokesčių mokėtojams pateikti audituotą finansinę ataskaitą. ATM taip pat padidino audito veiklą ir mokesčių mokėtojų švietimo kampanijas, ypač orientuotus į aukštos rizikos sektorius ir miestų centrus. Šios reformos skirtos atgrasyti nuo sukčiavimo ir skatinti atitikties kultūrą.
Statistiniai duomenys, gauti iš Mozambiko mokesčių tarnybos, rodo, kad 2024 m. mokesčių pajamų surinkimas didėjo, metinis augimas siekia 8%. Vyriausybė prognozuoja tolesnį augimą 2025 m., numatydama pajamų augimą dėl padidėjusios PVM atitikties ir plėtojamų skaitmeninių mokesčių paslaugų.
Žvelgdama į ateitį, Mozambiko mokesčių rinkimo perspektyva yra atsargiai optimistinė. ATM strateginis planas 2025-2027 m. orientuotas į tolesnį skaitmeninimą, mokesčių mokėtojų registro plėtrą ir gerinant bendradarbiavimą tarp agentūrų siekiant kovoti su neteisėtais finansiniais srautais. Nors sisteminiai iššūkiai išlieka, ypač integruojant neformalųjį sektorių, numatomos reguliavimo reformos ir modernizacijos pastangos tikimasi pagerins atitikties normas ir sustiprins šalies fiskalinę padėtį.
Technologinės inovacijos ir skaitmeninimo iniciatyvos
Per pastaruosius metus Mozambikas paspartino technologinių inovacijų ir skaitmeninimo iniciatyvų diegimą, siekdamas didinti mokesčių surinkimo efektyvumą ir atitiktį. „Mozambiko mokesčių tarnyba“ (AT) prioritetą skiria skaitmeninei transformacijai kaip savo modernizavimo strategijos kertiniam akmeniui, vykdydama keletą pagrindinių projektų ir reformų iki 2025 m. ir vėliau.
Didelis pasiekimas yra Integruotos mokesčių administravimo sistemos (SIGTAS) plėtra ir atnaujinimas, automatinčių mokesčių mokėtojų registraciją, deklaravimą, vertinimą ir mokėjimus. Nuo 2024 m. SIGTAS bus diegiama visoje šalyje, siekiant pasiekti visišką aprėptį ir pagerinti tarpusavio veiksmingumą su kitomis vyriausybinėmis duomenų bazėmis iki 2025 m. Ši sistema leidžia elektroniškai teikti (e-filing) ir asmenų pajamų mokesčius, sumažindama administracinę naštą ir rankinių klaidų riziką. AT praneša, kad e-filing priėmimo rodikliai beveik stabiliai didėja, daugiau nei 70% didelių mokesčių mokėtojų dabar teikia ataskaitas elektroniniu būdu, o tikėtina, kad šis skaičius dar padidės iki 2026 m. (Mozambiko mokesčių tarnyba).
Kitas didelis projektas yra Elektroninių finansinių prietaisų (EFD) programos diegimas, skirtas pridėtinės vertės mokesčio (PVM) atitikties užtikrinimui. EFD, privalomi kvalifikuotoms įmonėms, automatiškai fiksuoja pardavimo operacijas ir realiu laiku perduoda duomenis į AT, gerokai sumažindami PVM vengimą ir neinformavimą. 2025 m. AT planuoja išplėsti EFD reikalavimą papildomoms verslo kategorijoms ir regionams, remdamasi teigiama atitikties įtaka, pastebėta per pirmąjį įgyvendinimą. Ankstyvi rezultatai rodo iki 15% PVM pajamų padidėjimą sektoriuose, kur EFD naudojami (Mozambiko mokesčių tarnyba).
Mozambikas taip pat bando diegti skaitmenines mokėjimų platformas ir mobiliuosius mokesčių mokėjimų sprendimus, kad pagerintų įtrauktį ir patogumą, ypač smulkiems verslams ir mokesčių mokėtojams kaimo vietovėse. Šios skaitmeninės priemonės turėtų sumažinti grynųjų pinigų tvarkymą, supaprastinti surinkimą ir padėti realiu laiku suderinti mokėjimus.
Žvelgdama į ateitį, vyriausybė įsipareigojo toliau investuoti į skaitmeninę infrastruktūrą ir kibernetinį saugumą, siekdama remti mokesčių skaitmeninimą. AT strateginis planas 2024–2027 metais apibrėžia dirbtinio intelekto (AI) vairuojamą rizikos analizę ir mokesčių mokėtojų segmentavimą kaip kylančius prioritetus, siekiant optimizuoti auditų atranką ir pritaikyti mokesčių mokėtojų paslaugas (Mozambiko mokesčių tarnyba).
Šios technologinės inovacijos turėtų padidinti mokesčių pajamas, pagerinti atitiktį ir skatinti savanoriško mokesčių mokėjimo kultūrą Mozambike, pozicionuodamos šalį tvirtesniam ir skaidresniam fiskaliniam valdymui iki 2025 m. ir vėliau.
Sektorinė analizė: Kurie sektoriai daugiausiai prisideda prie mokesčių?
Mozambike mokesčių surinkimą žymiai lemia pagrindinių ekonominių sektorių indėlis, kai kasyba, naftos produktai, telekomunikacijos ir bankininkystė išsiskiria kaip pagrindiniai vyriausybių pajamų šaltiniai. Šaliai įžengus į 2025 metus, šios pramonės išlieka svarbios formuojant fiskalinę aplinką, tiek per tiesioginius mokesčius, tiek ir netiesiogines įmokas, tokias kaip pridėtinės vertės mokestis (PVM) ir išskaitymo mokesčiai.
Išgaunamoji pramonė, ypač akmens anglys ir gamtinės dujos, išliko dominuojančiu mokesčių pajamų šaltiniu. Didžiausi projektai, kuriuos vykdo tarptautiniai konsorciumai, tokie kaip SGD projektai Cabo Delgado, sukėlė reikšmingus pajamų srautus iš įmonių pelno mokesčio, gamybos dalijimosi sutarčių ir kapitalo prieaugio mokesčio dėl turto sandorių. Pasak Mozambiko mokesčių tarnybos, išgaunamosios pramonės sektorius 2023 m. sudarė beveik 33% visų mokesčių pajamų, tikimasi, kad šis skaičius augtų, kai 2025 m. pradės veikti naujos gamybos etapai.
Bankų ir finansinių paslaugų sektorius taip pat yra dar vienas svarbus dalyvis. Turėdamos sparčiai augančią rinką ir didėjantį reguliavimo priežiūrą, bankai daug prisideda per įmonių pelno mokesčius ir neseniai įgyvendintą muitų mokestį už finansines operacijas. Banco de Moçambique pranešė apie nuolatinį sektoriaus pelningumo augimą, kuris paskutiniu metu virto didesniais efektyviais mokėjimais.
Telekomunikacijų įmonės, ypač tokios kaip Vodacom ir Movitel, taip pat reiškia svarbią pajamų srautą. Jos yra apmokestinamos tiek įmonių mokesčio, tiek ir specifiniais sektoriaus mokesčiais, ir nuolat užima tarp penkių didžiausių mokėtojų nacionaliniu lygiu. Nacionalinis Mozambiko komunikacijų institutas šią tendenciją sieja su nuolatiniu mobiliųjų ir plačiajuosčių paslaugų plėtimu, didinančiu apyvartą ir apmokestinamas pelnas.
Žemės ūkis, tradiciškai didžiausias darbo sektorius Mozambike, prisideda mažiau tiesiogiai mokestinėms pajamoms dėl plačiai paplitusių išimčių ir mažų ūkininkų dominavimo. Tačiau komerciniai žemės ūkio verslai vis labiau apmokestinami PVM, muito mokesčiais ir įmonių mokesčiais, nes vyriausybė siekia išplėsti mokesčių bazę.
Žvelgdama į ateitį, vyriausybė signalizavo savo ketinimą pagerinti mokesčių atitiktį ir sektorių skaidrumą. Naujųjų PVM kodekso (įsigaliojančio 2024 m.) ir skaitmeninių mokesčių administravimo sistemų įgyvendinimas tikimasi pagerins efektyvumą mokesčių rinkime, ypač sudėtingose tiekimo grandinėse veikiančiuose sektoriuose. Ministerijos prognozuojami tikslai numato, kad 2026 m. mokesčių pajamos turėtų siekti 22% BVP, nuolat remiantis išgaunamaisiais, finansais ir telekomunikacijomis kaip pagrindiniais indėliais.
Tarptautiniai partnerystės ir donorų dalyvavimas
Tarptautiniai partnerystės ir donorų dalyvavimas išlieka esminiais Mozambiko pastangose stiprinti mokesčių surinkimą, ypač kai šalis siekia išplėsti savo fiskalinę galią pagal vidutinės trukmės plėtros strategijas. Mozambiko vyriausybė, per Mozambiko mokesčių tarnybą (ATM), ir toliau glaudžiai bendradarbiauja su tarptautinėmis organizacijomis ir dvišaliais donorais, siekdama modernizuoti savo mokesčių administravimą, gerinti atitiktį ir kovoti su mokesčių vengimu.
Bendras šio bendradarbiavimo akmuo yra Mozambiko bendradarbiavimas su Tarptautiniu valiutos fondu (TVF), kuris nuo 2022 m. teikia techninę pagalbą pagal Išplėstos kreditavimo lengvatos (EFC) sutartį. Svarbiausios reformos, kurias remia TVF, apima mokesčių procesų skaitmeninimą, e-filing sistemų diegimą ir priemones mokesčių bazės plėtrai. 2024 m. TVF ataskaitoje pažymima, kad pajamų mobilizavimo srityje yra apčiuopiamų pažangų, mokesčių pajamos 2023 m. sudaro maždaug 15% BVP, palyginti su 13,5% 2021 m. tačiau taip pat pabrėžia nuolatines problemas su atitiktimi ir kontrole.
Pasaulio bankas yra dar vienas pagrindinis partneris, teikiantis tiek finansinę, tiek techninę pagalbą. Jo vykdomi projektai skirti viešojo finansų valdymo, skaidrumo ir ATM pajėgumų didinimui. 2023–2025 m. Pasaulio banko finansų valdymo programos rezultatai tikrai jauckiai sustiprės, remdamos ATM auditorijos mechanizmus ir riziką grindžiančias atitikties strategijas, siekdamos sumažinti su mokesčiais susijusius nuostolius ir pagerinti savanoriškų atitikties normų rodiklius.
Europos Sąjunga (ES) taip pat buvo svarbi, skirdama biudžeto paramą ir tikslinę techninę paramą Mozambiko mokesčių institucijoms. 2021–2027 m. daugiametėje indikatyvioje programoje ES pabrėžia vidaus pajamų mobilizavimą kaip svarbiausią tvarios plėtros projektą, su iniciatyvomis, skirtomis konkrečiai PVM administravimui ir tarptautinių mokesčių bendradarbiavimui (ES atstovybė Mozambike).
Be to, Mozambikas dalyvauja regioninėse iniciatyvose, vykdomose pagal Pietų Afrikos plėtros bendrijos (SADC) ir Afrikos mokesčių administravimo forumą, skatindama žinių keitimą ir mokesčių praktikų derinimą.
Žvelgdama į 2025 m. ir vėliau, tarptautiniai partneriai tikimasi išlaikyti arba išplėsti savo įsitraukimą, priklausomai nuo Mozambiko pažangos gerinant valdymą ir skaidrumą. Nuolatinė donorų parama greičiausiai bus skiriama skaitmeninimui, pajėgumų didinimui ir priemonėms, skirtoms kovai su neformaliu sektoriumi, kurios yra būtinos siekiant didinti mokesčių rinkimo proporcijas iki regioninio vidurkio.
Ateities perspektyvos: Strateginės rekomendacijos 2025–2030 m.
Mozambiko mokesčių surinkimo sistema susiduria tiek su nuolatiniais iššūkiais, tiek ir su reikšmingomis galimybėmis, nes šalis žiūri į 2025–2030 m. laikotarpį. Pastaraisiais metais buvo pasiektas nuolatinis pažanga mokesčių teisės aktų reformoje ir administracinėje modernizacijoje, tačiau išlieka kliūčių, tokių kaip didelis neformalus sektorius, ribota mokesčių bazė ir atitikties spragos. Ateinančiais metais strateginės rekomendacijos turi būti orientuotos į pajamų mobilizavimo stiprinimą, ekonomikos augimo remimą ir fiskalinę tvarumą.
- Pagerinti skaitmeninimą ir mokesčių administravimo pajėgumus: Mozambiko mokesčių tarnyba (ATM) jau dėjo pastangas skaitmeninti mokesčių procesus, įskaitant elektroninio deklaravimo ir mokėjimo sistemų diegimą. Šių iniciatyvų, tokių kaip nuolat tobulinamas e-Tax platforma ir skaitmeninė mokesčių mokėtojų registracija, plėtra sumažins atitikties kaštus, padidins skaidrumą ir sumažins vengimą. Investicijos į pajėgumų didinimą mokesčių pareigūnams, ypač duomenų analizėje ir rizikos baseino auditavime, išlieka būtinos (Mozambiko mokesčių tarnyba).
- Plėsti mokesčių bazę: Mozambiko mokesčių ir BVP santykis išlieka apie 20%, atspindintis tiek naujausias laimėjimus, tiek ir poreikį toliau išplėsti. Politikos reformos turi būti orientuotos į sektorius, turinčius mažą atitiktį, įskaitant neformalųjį sektorių ir išgaunamųjų pramonę. Supaprastinti mokesčių režimai ir taikomos paskatos gali paskatinti formalizavimą, o griežtos kontrolės ir audito priemonės atgrasyti nuo vengimo.
- Pagerinti atitiktį ir viešąsias žinias: Maža savanoriška atitiktis, dažnai dėl riboto mokesčių mokėtojų švietimo ir suvokiamų sudėtingumo, ir toliau silpnina rinkimą. ATM turėtų intensyvinti viešojo informavimo, mokesčių mokėtojų švietimo ir išankstinių deklaracijų naudojimo iniciatyvas mažiems mokesčių mokėtojams. Ginčų sprendimo supaprastinimas ir paslaugų teikimo gerinimas taip pat gali skatinti labiau bendradarbiaujančią mokesčių kultūrą (Mozambiko mokesčių tarnyba).
- Politikos ir teisės aktų atnaujinimas: Nuolatinis derinimas su tarptautiniais mokesčių standartais, tokiais kaip OECD bazės erozijos ir pelno perkėlimo (BEPS) veiksmų planas, ir mokesčių įstatymų, tokių kaip PVM ir įmonių pelno mokestis, modernizavimas padės Mozambikui išlikti patraukliu investuotojams, o tuo pačiu išsaugant pajamas. Teisės aktų atnaujinimai turėtų taip pat spręsti skaitmeninės ekonomikos mokesčių ir perdavimo kainodaros klausimus (OECD).
- Išnaudoti išgaunamųjų sektorių pajamas: Atsižvelgiant į tai, kad dideli SGD projektai ruošiasi atnaujinti veiklą, būtina sukurti tvirtas mechanizmus stebėti ir apmokestinti išgaunamųjų sektorių pajamas. Skaidri pajamų valdymas ir išteklių susijusių mokesčių skirtinimas gali padėti stabilizuoti viešas finansus ir remti plėtros tikslus (Mozambiko mokesčių tarnyba).
Prioritizuodamas šias strategines veiklas, Mozambikas gali pagerinti mokesčių surinkimo efektyvumą ir veiksmingumą, sudarydamas pagrindą tvariai fiskalinei būklei 2025–2030 m.
Šaltiniai ir nuorodos
- Assembleia da República
- Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique
- Pasaulio bankas
- ES atstovybė Mozambike
- Pietų Afrikos plėtros bendrija (SADC)
