目次
- エグゼクティブサマリー：2025年以降の主な洞察
- モザンビークの税制と法的枠組みの概要
- 主要な税の種類と徴収メカニズム
- 主要プレイヤー：政府機関とその役割
- 2025年の税収予測：成長要因と障壁
- コンプライアンスの課題と最近の規制改革
- 技術革新とデジタル化の取り組み
- 分野別分析：どの業界が税金を主に支払っているのか？
- 国際的なパートナーシップと寄付者の関与
- 将来の展望：2025年から2030年の戦略的推奨
- 出典・参考文献
エグゼクティブサマリー：2025年以降の主な洞察
モザンビークの2025年の税収環境は、改革の継続、デジタル化、および財政圧力や経済的野心に応じた税基盤の拡大の取り組みによって形作られています。政府は、モザンビーク税務庁（AT）を通じて、正式および非公式セクター両方を対象に収入動員を改善するための措置を強化しています。2024年には、モザンビークは電子税申告および支払いシステムを強化し、コンプライアンス負担を軽減し透明性を高めることを目指しています。これらのシステムは2025年に成熟することが期待されており、ATは納税者教育と強制を優先し、自発的なコンプライアンスを促進します。
最近の立法改正には、付加価値税（VAT）制度の更新や法人所得税の調整が含まれ、地域基準に沿った収入源の強化を図っています。2025年の国家予算は、国民議会によって承認され、財政の統合と持続可能な開発に対する政府のコミットメントを反映した野心的な税収目標を設定しています。2023年には税収がGDPの約22％に達し、2025年に向けて緩やかな増加が見込まれており、これにはコンプライアンス強化策と経済回復の継続が影響を与えます（モザンビーク税務庁）。
- コンプライアンスと強制：ATは監査を強化し、天然資源や通信などの高リスクセクターにおける税務調査の範囲を広げました。非コンプライアンスに対する罰則も見直され、税金の回避や詐欺に対処するために司法との協力が強化されています（共和国検察庁）。
- デジタル化：全国で導入されたe申告およびe支払いプラットフォームは、2025年までに大規模および中規模の納税者の90％をカバーすることが期待されています。これらのデジタルシステムは、漏洩を最小限に抑え、税金の流れをリアルタイムで監視することを目的としています（モザンビーク税務庁）。
- 展望：モザンビークのLNGセクターが生産段階に入る中、税収は増加する見込みです。政府の戦略には、非公式セクターのさらなる正式化や国際的な税協力の強化、特に移転価格と税基盤の侵食に関する協力が含まれています。
要約すると、2025年以降のモザンビークの税収フレームワークは、近代化、厳格な執行、そして財政の安定性を支え、開発優先事項を資金調達するための税ネットの拡大によって特徴づけられます。これらの改革の成功した実施は、予算のニーズを満たし包括的な成長を支援するために重要です。
モザンビークの税制と法的枠組みの概要
モザンビークの税制は、主にモザンビーク税務庁（AT）が監督する中央集権的な法的枠組みによって支配されています。税制は、法人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC）、個人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS）、付加価値税（Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA）、関税、および特定の消費税を含む直接税および間接税の組み合わせに依存しています。
近年、税収の効率性を改善し税基盤を拡大するための重要な改革が行われてきました。政府は税務行政およびコンプライアンス手続きのデジタル化を優先しています。電子税ポータル（e-tributação）の立ち上げと継続的な拡充により、さまざまな税カテゴリーのオンライン申告および支払いが可能になり、透明性が高まり、逃避の機会が減少しました。さらに、モザンビークは、国際的なベストプラクティスに税法を整合させるために取り組んでおり、特に税基盤の侵食と利益移転（BEPS）および移転価格規制の実施に関して行っています。
税収の法的枠組みは、法人税法（Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas）、個人税法（Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares）、および付加価値税法（Código do IVA）に加え、セクター特有の法令に基づいています。これらの法律は、新たな経済的現実に対処するためや、財政の持続可能性を支援するために定期的に更新されています。
2025年に向けて、モザンビーク政府は、予算のニーズを満たし公共投資を支えるために収益動員を引き続き優先しています。モザンビーク税務庁によると、2023年の税収はGDPの約24％に達し、コンプライアンス措置の強化と公式セクターの拡大に伴って徐々に増加する見込みです。関税収入も重要であり、特にモザンビークの戦略的貿易回廊や資源産業に依存しています。
コンプライアンスは、小規模および非公式事業者の間で特に課題があります。その対策として、政府は納税者教育を強化し、自発的なコンプライアンスを促進するために簡素化された税制（Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, ISPC）を拡大しています。監査能力の向上、リスクベースの監視、および機関間のデータ共有も展開されています。
今後の展望として、モザンビークの税収はさらなるデジタル変革、税法の厳格な執行、および非公式セクターの税ネットへの統合に依存しています。2025年以降も引き続き改革と能力構築が行われ、税収のパフォーマンスと財政の回復力が強化されると見込まれています。
主要な税の種類と徴収メカニズム
モザンビークの税収システムは、主にモザンビーク税務庁（Autoridade Tributária de Moçambique）が監督し、経済と財務省の監視下で運営されています。主な税の種類には、法人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC）、個人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS）、付加価値税（Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA）、関税、およびさまざまなセクター特有の課税が含まれます。
- 法人所得税（IRPC）： 標準税率は2025年には32％のままであり、農業および特定の投資プロジェクトには低い税率が適用されます。徴収は主に年次申告、前払い、および税務当局が義務付けた源泉徴収メカニズムを通じて行われます。
- 個人所得税（IRPS）： 個人は最大32％の累進税率の対象となります。雇用所得は源泉徴収の対象となりますが、自営業の個人は年次申告書を提出する必要があります。雇用者や金融機関は、源泉徴収された額の送金において重要なコンプライアンスの役割を果たしています。
- 付加価値税（IVA）： 一般のVAT税率は17％です。年間売上高が250万メトカル以上の企業は登録する必要があります。徴収は、公式ポータルを通じて電子的に提出される月次の申告および支払いに依存しています。VATの還付は特に輸出業者にとって課題ですが、プロセスの簡素化を目指す改革が進められています。
- 関税および消費税： 関税制度は関税法に基づき、国境の検問所で運営されています。消費税は燃料、タバコ、アルコール、贅沢品に課せられ、税率および徴収プロセスは税務当局によって定められています。
最近の法的改革は、デジタル化と税基盤の拡大に焦点を当てています。e-Taxシステム（Sistema e-Tax）の実施には、オンライン申告および支払いの拡充が含まれ、これによりコンプライアンスが向上し、管理上のボトルネックが減少することが期待されています。2023年には税収がGDPの約23％に達し、IMFの推奨に沿ってこの比率を増加させる努力が続いています（経済財務省）。
2025年以降を見据えると、モザンビーク政府はコンプライアンスを改善し、税金の回避を防ぎ、徴収メカニズムを近代化することを目指しています。立法の改正は特にデジタル経済の課税および鉱業・炭化水素部門に関して期待されており、モザンビークの進化する経済環境に対応するものです。強化された執行、納税者教育の充実、およびデジタルシステムへの投資の継続が、今後数年のより健全で効率的な税収徴収の展望を支えています。
主要プレイヤー：政府機関とその役割
2025年のモザンビークにおける税収徴収は、全国の財政の安定性と経済発展に寄与するための独自の任務を持つ政府機関のネットワークによって主に監視されています。税務行政の中心的機関は、法第1/2006号に基づいて設立されたモザンビーク税務庁（Autoridade Tributária de Moçambique, AT）です。ATは経済財務省の監督下で運営され、国家および地方レベルでの税金の評価、徴収、強制を担当しています。
モザンビーク税務庁は、付加価値税（VAT）、法人所得税（IRPC）、個人所得税（IRPS）、関税などの主要な税金を管理しています。また、税政策の実施、納税者登録、監査、コンプライアンス活動も監督しています。ATは近年、デジタル化と近代化を優先事項としており、電子申告および支払いシステムの改善を目的としたプロジェクトが進行中です。その名も”e税プラットフォーム”（e-Tributação）により、自発的なコンプライアンスを促進し、徴収コストを削減することを目指しています。
経済財務省は、全体的な財政政策を設定し、税制に関する法律を提案し、ATとの戦略的税改革を調整する責任を持っています。また、国家予算の年次作成にも重要な役割を果たし、税収の見積もりを行い、税収が国の発展優先事項と一致していることを保証します。
- 関税サービス： AT内のモザンビーク税関（Alfândegas de Moçambique）は、関税および国境税を管理しており、国際貿易の課税や密輸・不正な金融の流れに対抗する重要な役割を果たしています。
- 州および地方税当局： ATの地方オフィスは、地方税（不動産税、市場手数料、ライセンス料など）を徴収するために地方自治体と協力しており、分権的な財政管理に寄与しています。
2025年および将来の主要な傾向には、納税者基盤の拡大、コンプライアンス監視の強化、脱税を抑制し効率を改善するためのデジタルプラットフォームへのさらなる強調が含まれます。立法改革は特に移転価格や税のインセンティブに関して期待されており、国際基準に沿った形での投資誘致が進められます（モザンビーク税務庁）。これらの機関がその役割を調和させる効果は、モザンビークの財政目標を達成し、経済の回復と成長を支える上で重要です。
2025年の税収予測：成長要因と障壁
2025年、モザンビークの税収環境は、立法改革、経済動向、および行政の近代化の影響を受けて進化することが見込まれています。2024年の国家予算法によれば、政府は主要セクターを財政支援するために国内リソース動員を優先しており、税収がGDPの割合として増加することが予測されています。モザンビーク税務庁（Autoridade Tributária de Moçambique, ATM）は、デジタル化、納税者教育、厳格な執行措置を組み合わせ、コンプライアンスをさらに強化することを目指しています。
2025年の税収の主要な成長要因には、液化天然ガス（LNG）プロジェクトの運営開始が期待されており、これにより法人税基盤が拡大し、関連する輸出・輸入からの関税及びVAT収入が増加します。2023年末に施行された付加価値税法および消費税法の戦略的改正も、消費税からの収入を増加させ、VATコンプライアンスを改善すると期待されています。さらに、電子税務デバイス（EFD）および電子請求書システムの継続的な導入により、非公式セクターの漏洩を減少させ、監査のトレースを強化するよう求められています（モザンビーク税務庁のデジタル変革計画による）。
ただし、いくつかの障壁が収入の成長を制約する恐れがあります。特に、SME（中小企業）では依然として非政府業務が優勢で、最近の正式化インセンティブにもかかわらず税基盤が制限されています。2024年に改正された一般税法は非コンプライアンスに対する厳しい罰則を導入しましたが、これらの規定を執行するための行政能力は特に主要都市圏外では課題です。さらに、国際商品価格の変動や資源プロジェクトのタイムラインの可能性の遅れが、法人所得税および資源産業からのロイヤリティの期待に影響を与える可能性があります。
統計的には、ATMは2023年の税収がGDPの約21％に相当することを報告しており、2025年には23％に達するという目標を設定しています（経済財務省の中期財政枠組みに準拠）。直接税（法人および個人所得税）は総収入の約40％を占め、VATおよび関税が間接税の大部分を構成しています。
今後を見据えると、2025年以降の展望は慎重に楽観的です。税基盤の拡大、徴収システムの近代化、および期待される資源セクターからの収入の活用が、税収の緩やかな成長を促すことが予想されます。しかし、これらの利益を実現するためには、税務行政への持続的な投資、法律改革の継続、および非政府業務およびコンプライアンスのギャップに対処する措置が必要です。
コンプライアンスの課題と最近の規制改革
モザンビークの税収システムは、持続的なコンプライアンスの課題に対処し、国内のリソース動員を強化することを目指して、ここ数年で重要な改革を経てきました。税務行政の主要機関はモザンビーク税務庁（ATM）であり、効率性とコンプライアンス率を向上させるための一連の規制措置を実施しています。
モザンビークの主要なコンプライアンスの課題の一つは、全体の60％以上を占めると推定される大規模な非公式セクターです。これは税基盤を損ない、特に小売、農業、小規模サービスなどの分野での執行努力を複雑にしています。加えて、税金の回避、限られた納税者教育、税務行政内の能力制約に関する問題も継続しています。これらの課題は、2023年の税収対GDP比率が約19％と、サハラ以南のアフリカ平均を下回る歴史的に低い税率を生む要因となっています。
これらの問題に対処するため、モザンビークでは過去2年間でいくつかの規制改革が行われました。2023年に、政府は新しいImposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)法を導入し、VAT税率の調整および免税カテゴリーの明確化を行い、コンプライアンスを簡素化し詐欺を減少させることを目指しています。さらに、2021年に最初に導入された電子税申告および支払いシステム（e-Tax）は拡大され、現在は小規模および中規模企業を含む広範な納税者に対応しており、自発的なコンプライアンスと透明性を高めるために取り組んでいます。
また、2024年の国家予算法は非コンプライアンスに対する厳しい罰則を導入し、遅延提出および未納に対する罰金を引き上げ、大規模納税者に対して監査済み財務諸表の提出を強化した要求が盛り込まれています。ATMは、高リスクセクターや都市部を特にターゲットにした監査活動と納税者教育キャンペーンを強化しました。これらの改革は、逃避を防ぎコンプライアンスの文化を促進することを目的としています。
モザンビーク税務庁からの統計データによると、2024年には税収において8％の前年比での増加が見られました。政府は2025年にはVATコンプライアンスの向上やデジタル税サービスの拡充からの収入の増加を期待しています。
今後を見据えると、モザンビークの税収の見通しは慎重に楽観的です。ATMの2025年から2027年の戦略計画は、さらなるデジタル化、納税者登録の拡大、そして不正な金融の流れと戦うための機関間の協力の強化に焦点を当てています。特に非公式セクターの統合には体系的な課題が残っており、現在進行中の規制改革と近代化の取り組みにより、コンプライアンス率が段階的に改善し、国家の財政状態が強化されることが期待されます。
技術革新とデジタル化の取り組み
近年、モザンビークは税収の効率性とコンプライアンスを向上させるために、技術革新とデジタル化の取り組みを加速しています。モザンビークの税務当局であるモザンビーク税務庁（AT）は、近代化戦略の中心要素としてデジタル変革を優先事項とし、2025年以降に展開されるいくつかの主要プロジェクトや改革を進めています。
大きな進展として、納税者登録、申告、評価、支払いプロセスを自動化する統合税務管理システム（SIGTAS）の展開とアップグレードがあります。2024年までに、SIGTASは全国的に展開され、2025年までには完全なカバレッジと他の政府データベースとの相互運用性の改善を目指しています。このシステムは法人および個人所得税の電子申告を可能にし、管理負担と手動エラーのリスクを減らします。ATはe申告の採用率が着実に増加しており、現在、大規模納税者の70％以上が電子的に申告を行っており、この割合は2026年までにさらに増加することが見込まれています（モザンビーク税務庁）。
もう一つの重要な取り組みは、付加価値税（VAT）コンプライアンスのための電子財務デバイス（EFD）プログラムの展開です。EFDは、対象となる企業に義務づけられ、自動的に売上取引を記録し、リアルタイムでデータをATに送信します。これにより、VATの回避や報告不足を大幅に抑制します。2025年には、ATはEFDの要件を追加の業種や地域に拡大する計画であり、初期の導入によるコンプライアンスへの良い影響から進められています。初期の結果は、EFDの対象分野では最大15％のVAT収入の増加を示しています（モザンビーク税務庁）。
モザンビークは、特に小規模事業者および農村地域の納税者の利便性を高めるために、デジタル決済プラットフォームおよびモバイル税支払いソリューションを試験的に導入しています。これらのデジタルチャネルは、現金取扱いを減少させ、徴収をスムーズにし、支払いの実時間での照合を支援することが期待されています。
今後、政府は税務デジタル化を支援するために、デジタルインフラストラクチャとサイバーセキュリティへのさらなる投資を約束しています。ATの2024年〜2027年の戦略計画では、AI（人工知能）駆動のリスク分析と納税者セグメンテーションが新たな優先事項として特定され、監査の選択を最適化し、納税者サービスをカスタマイズすることを目指しています（モザンビーク税務庁）。
これらの技術革新は、税収を増加させ、コンプライアンスを改善し、モザンビークにおける自発的な納税文化を促進することが期待されており、2025年以降のより堅実で透明性のある財政管理を実現する基盤を築くことになるでしょう。
分野別分析：どの業界が税金を主に支払っているのか？
モザンビークでは、税収は主要な経済セクターの寄与によって大きく影響を受けており、鉱業、炭化水素、通信、銀行業が主な政府収入源として際立っています。2025年に向けて、これらの産業は直接税および付加価値税（VAT）、源泉税等の間接的な寄与を通じて財政の風景を形成し続けています。
特に鉱業セクター、特に石炭や天然ガスは、税収に対する主な寄与者です。国際コンソーシアムによって運営されている主要プロジェクト（例：カボ・デルガドのLNG開発）は、法人所得税、配分契約、資産取引に対するキャピタルゲイン税からの大きな流入を生み出しています。モザンビーク税務庁によると、鉱業は2023年の総税収の約33％を占めており、新たなガス生産の段階が2025年までに開始されるため、この割合はさらに増加する見込みです。
銀行および金融サービスセクターも重要なプレイヤーです。急速に拡大する市場と規制の強化により、銀行は法人税や最近実施された金融取引に対する印紙税を通じて大きく貢献しています。モザンビーク中央銀行は、業界の収益性が徐々に成長していることを報告しており、これが近年の税額の支払い増加につながっています。
通信会社、特にVodacomやMovitelなどの主要オペレーターも重要な収入源を提供しています。法人税および特定のセクターの課税が適用されるこれらの企業は、全国トップ5の納税者としての地位を確立し続けています。モザンビーク通信機関（Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique）は、モバイルおよびブロードバンドサービスの継続的な拡大が、売上と課税対象利益の向上をもたらしている理由をこの潮流に帰しています。
農業は伝統的にモザンビーク最大の雇用主ですが、広範な免税と小規模農業の優位性により、直接税の貢献は少ないです。しかし、商業的な農業企業は、政府が税基盤の拡大を目指す中で、VAT、関税、法人税の対象となるようになります。
今後、政府は税収のコンプライアンスと産業の透明性を高める意向を示しています。新しいVAT法（2024年施行）の実施とデジタル税務管理システムは、特に複雑なサプライチェーンを持つセクターでの徴収効率を改善すると期待されています。経済財務省が設定した公式な目標によれば、2026年までに税収はGDPの22％に達することが見込まれており、鉱業、金融、通信分野が主な貢献者として依然として重要な役割を果たすことになります。
国際的なパートナーシップと寄付者の関与
モザンビークの税収を強化する取り組みには、国際的なパートナーシップと寄付者の関与が不可欠であり、国が中期的な開発戦略に沿った財政能力を拡大しようとする中で重要な役割を果たしています。モザンビーク政府は、モザンビーク税務庁（ATM）を通じて、税務管理の近代化、コンプライアンスの向上、税金の回避に対抗するために、国際機関および二国間の寄付者と緊密に協力しています。
この協力の基盤には、モザンビークが国際通貨基金（IMF）との関与が含まれており、2022年以降、拡張信用枠（ECF）協定のもとで技術支援が提供されています。IMFが支援する主要な改革には、税務プロセスのデジタル化、e申告システムの導入、税基盤の拡大を目的とした措置が含まれます。IMFの2024年のレビューでは、税収動員の目に見える進展が報告されており、税収は2023年にはGDPの約15％にまで上昇（2021年の13.5％から）、しかし同時に今なおコンプライアンスおよび強制の課題が続いていることも指摘されています。
世界銀行もまた重要なパートナーであり、財政的及び技術的支援を提供しています。進行中のプロジェクトは、公共財政管理、透明性、およびATMの能力向上に焦点を当てています。2023年から2025年にかけて、世界銀行の公共財政管理結果プログラムは、ATMが監査メカニズムおよびリスクベースのコンプライアンス戦略を強化するのを支援し、税関連の漏洩を減少させ、自発的なコンプライアンス率の向上を目指しています。
欧州連合（EU）もまた、モザンビークの税務当局への予算支援とターゲットを絞った技術支援を提供しており、2021年から2027年の多年度指針プログラムにおいて、持続可能な開発のための重要な柱として国内収入の動員を強調しています。VATの管理と国境を越えた税協力に特に焦点を当てたイニシアティブが展開されています（モザンビークへの欧州連合代表部）。
加えて、モザンビークは、南部アフリカ開発共同体（SADC)およびアフリカ税務管理フォーラムの下で地域イニシアティブに参加しており、知識の交換と税務慣行の調和に取り組んでいます。
2025年以降を見据えると、国際パートナーは、モザンビークのガバナンスや透明性の向上に合わせて、関与を維持または拡大すると予想されます。今後の寄付者支援は、デジタル化、能力構築、および非公式セクターに取り組むための措置に優先順位をつけることが予想され、税収比率を地域基準に近づけるために重要です。
将来の展望：2025年から2030年の戦略的推奨
モザンビークの税収システムは、2025年から2030年の期間において、持続的な課題と重要な機会に直面しています。ここ数年で税法の改革や行政の近代化が着実に進展したものの、大きな非公式セクター、制限された税基盤、そしてコンプライアンスギャップといった障害が依然として存在しています。今後、戦略的な推奨は、収益動員の強化、経済成長の支援、財政の持続可能性の確保に焦点を当てる必要があります。
- デジタル化および税務行政の能力を強化： モザンビーク税務庁（ATM）は、電子申告および支払いシステムの導入など、税務プロセスのデジタル化に取り組んでいます。これらの取り組みを拡大すること—たとえば、進行中のe税プラットフォームやデジタル納税者登録など—は、コンプライアンスコストを削減し、透明性を高め、逃避を抑制するでしょう。特にデータ分析やリスクベースの監査に関して、税務官の能力構築への投資が重要です（モザンビーク税務庁）。
- 税基盤を拡大： モザンビークの税収対GDP比率は約20％であり、最近の成長とさらなる拡大の必要性を反映しています（国際通貨基金）。政策改革は、非公式経済や鉱業など、コンプライアンスが低い分野を対象とするべきです。簡素化された税制やターゲットを絞ったインセンティブが公式化を促進し、強力な執行と監査措置が逃避を抑制します。
- コンプライアンスと公共意識の向上： 自発的なコンプライアンスが低いのは、納税者教育不足や複雑性への認識が原因です。ATMは、公共の周知活動や納税者教育、特に小規模納税者向けの事前記入申告書の使用を強化するべきです。紛争解決を簡素化し、サービス提供を改善することで、より協力的な税文化を育成することも可能です（モザンビーク税務庁）。
- 政策および法的枠組みの更新： OECDの税基盤侵食と利益移転（BEPS）行動に連携し、VATおよび法人所得税を含む重要な税法を近代化することで、投資家にとって魅力的であり続けつつ、税収を守ることができます。立法の更新では、デジタル経済の課税や移転価格についても取り組む必要があります（OECD）。
- 鉱業セクター収入の活用： LNGプロジェクトの再開が見込まれる中、鉱業セクターの収入を監視し課税するための強力なメカニズムが必要です。透明な収入管理や資源関連税の特定化は、公共財政の安定化や開発目標の支援に役立つでしょう（モザンビーク税務庁）。
これらの戦略的行動を優先することで、モザンビークは税収徴収の効率性と効果を向上させ、2025年から2030年にわたる持続可能な財政の健全性を築くことができます。
出典・参考文献
