Prestrukturiranje neposrednih davkov v Mozambiku 2025: Kaj morajo podjetja vedeti sedaj za naslednjih 5 let

Kazalo vsebine

• Izvršni povzetek: Ključni poudarki in nujni navezki
• Pregled o direktnem obdavčenju v Mozambiku: Pravna in regulatorna osnova
• Nedavne zakonodajne spremembe: 2024–2025 Novice iz Avtoridade Tributária de Moçambique
• Davčni odtegovni davek: Stopnje, olajšave in zahteve o davčni skladnosti
• Osebni dohodek: Mejne stopnje in postopki oddaje
• Davki na odtegovanje in pogodbe o dvojni obdavčitvi: Aktualna pravila in praktična razmisleki
• Davčna skladnost: Poročanje, auditi in kazni po podatkih Mozambijske davčne avtoritete
• Ključna statistika: Davčni prihodki, odkrivanje stopnje in gospodarski učinki (Citiranje at.gov.mz)
• Izzivi in priložnosti: Navigacija pri direktnem obdavčenju v Mozambiku za multinacionalke
• Prihodnji napovedi: Predvidene politike in strateške implikacije do 2030
• Viri & Reference

Izvršni povzetek: Ključni poudarki in nujni navezki

Mozambikov režim direktnih davkov v letu 2025 je opredeljen z znatnimi reformami, usmerjenimi v izboljšanje mobilizacije prihodkov, povečanje davčne skladnosti in usklajevanje njegovega fiskalnega okvira z mednarodnimi standardi. Dve glavni obliki direktnega davka ostajata davčni davek od dohodkov pravnih oseb (CIT) in davek na dohodek fizičnih oseb (PIT), ki sta oba urejena z Splošnim davčnim zakonom in nedavnimi spremembami Zakona o dohodnini.

• Davčni davek od dohodkov pravnih oseb (CIT): Standardna stopnja CIT znaša 32%, čeprav strateški sektorji, kot sta rudarstvo in nafta & plin, naletijo na posebne režime in potencialno višje stopnje. Nedavne zakonodajne novosti so usmerjene v preprečevanje izogibanja davkom, transferno oblikovanje cen in erozijo davčne osnove, pri čemer je povečana pozornost namenjena čezmejnim transakcijam in pravilom o “thin capitalization” (Mozambijska davčna avtoriteta).
• Davčni davek na dohodek fizičnih oseb (PIT): Mozambik uporablja progresivno strukturo PIT, pri čemer se stopnje gibljejo med 10% in 32% za posameznike. Zakon o financah za leto 2024 je uvedel manjše prilagoditve v razredih, vlada pa je nakazala nadaljnje spremembe v letu 2025 za širitev davčne osnove in povečanje prihodkov (Mozambijska davčna avtoriteta).
• Skladnost in upravljanje: Digitalizacija platform za oddajo in plačilo davkov se nadaljuje, z obvezno spletno oddajo za velike in srednje davčne zavezance. Davčna avtoriteta je okrepila revizije in izvršne ukrepe, zlasti v sektorjih, ki so na visoko tveganje in imajo vztrajne vrzeli v skladnosti (Mozambijska davčna avtoriteta).
• Ključna statistika: Direkten davčni prihodek je v najnovejšem proračunskem letu predstavljal približno 7,5% BDP, pri čemer je podjetniški davek prispeval več kot 60% direktnih davčnih prihodkov. Vlada namerava povečati delež prihodkov od direktnih davkov v BDP na 9% do leta 2027 kot del svoje srednjeročne fiskalne strategije (Ministrstvo za gospodarstvo in finance).
• Napoved: Prihajajoča leta bodo prinesla nadaljnje usklajevanje z davčnimi standardi OECD, širitev registra davčnih zavezancev in strožjo izvršitev za boj proti izogibanju. Podjetja se morajo pripraviti na robustnejše zahteve po dokumentaciji, zlasti glede transfernega oblikovanja cen in razkritij povezanih strank. Potekajoče davčne reforme lahko uvedejo nove spodbude za prednostne sektorje, vendar tudi prinašajo tveganje višjih stroškov skladnosti in upravne kompleksnosti.

Na splošno je direktno davčno okolje v Mozambiku v letu 2025 označeno z reformami, digitalno transformacijo in močnim poudarkom na rasti prihodkov in skladnosti. Davčni zavezanci morajo ostati pozorni na pogoste zakonodajne spremembe in povečano izvrševanje, ko vlada nadaljuje s svojo agendo fiskalne konsolidacije.

Pregled o direktnem obdavčenju v Mozambiku: Pravna in regulatorna osnova

Mozambikov okvir direktnega davka je predvsem urejen s sistemom davka na dohodke fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) in davka na dohodke pravnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC). Pravna podlaga za te davke je določena v Zakonu št. 33/2007 in Zakonu št. 34/2007, ki sta bila oba občasno spremenjena, da se prilagodita razvojnim fiskalnim ciljem in ekonomskim razmeram. Avtoridade Tributária de Moçambique (Mozambijska davčna avtoriteta, ATM) je glavni organ, odgovoren za upravljanje, izvrševanje in zbiranje neposrednih davkov.

IRPC se uporablja za rezidentske družbe na svetovne dohodke in za nerezidentne entitete na dohodke iz Mozambika, pri čemer je standardna stopnja določena na 32%. Vendar pa posebni režimi obstajajo za določene sektorje, kot so nafta in plin, rudarstvo ter kmetijstvo, ki so lahko predmet specifičnih stopenj ali spodbude. Medtem se IRPS uporablja progresivna stopnja za fizične osebe, ki znaša do 32% za višje dohodkovne razrede. Obe sistemu sta doživeli tehnične revizije konec leta 2023 in začetku leta 2024, da bi se ukvarjali z erozijo davčne osnove in prenosom dobičkov, dodatne regulativne posodobitve pa se pričakujejo v letu 2025 za izboljšanje skladnosti in širitev osnove.

Davčna skladnost se izvršuje skozi samoocenjevanje in obvezne letne zahteve za oddajo. Podjetja morajo oddati letna davčna poročila do zadnjega delovnega dne v maju za prejšnje proračunsko leto, medtem ko morajo posamezniki oddati do 31. marca. ATM je okrepila digitalizacijske napore, zlasti preko platforme e-davkov (e-AT), ki olajša spletno oddajo in upravljanje računov davčnih zavezancev v realnem času. Kazni za zamudo pri oddaji ali podplačilu ostajajo znatne, kar odraža odločnost vlade, da izboljša mobilizacijo domačih prihodkov.

Nedavne statistike kažejo na stalno povečanje direktnih davčnih prihodkov, pri čemer so IRPC in IRPS zbirali približno 45% skupnih davčnih prihodkov v letu 2023, kar je številka, ki se pričakuje, da se bo zmerno povečala, ko bodo potekale administrativne reforme in ukrepi za preprečevanje izogibanja. Fiskalna strategija vlade za obdobje 2025–2027, opisана v Srednjeročnem fiskalnem okviru, še naprej poudarja krepitev skladnosti direktnih davkov, omejevanje neformalnosti in usklajevanje z mednarodnimi davčnimi standardi, vključno z priporočili OECD o transparentnosti in zaščiti davčne osnove (Ministério da Economia e Finanças).

V prihodnje se pričakuje, da se bo Mozambikov režim direktnega davka nadalje moderniziral, s predvidenimi zakonodajnimi spremembami, ki bodo pojasnile transferno oblikovanje cen, razširile digitalno davčno upravo in uskladile z regionalnimi in globalnimi normami. Te spremembe podkrepijo zavezo države k trajnostni fiskalni politiki in integraciji v mednarodno davčno skupnost.

Nedavne zakonodajne spremembe: 2024–2025 Novice iz Avtoridade Tributária de Moçambique

Mozambikov okvir direktnih davkov je doživel opazne spremembe v letih 2024 in 2025, ko vlada nadaljuje z najnovejšimi prizadevanji za izboljšanje mobilizacije prihodkov, širitev davčne osnove in usklajevanje z mednarodnimi najboljšimi praksami. Avtoridade Tributária de Moçambique (ATM) je vodila več zakonodajnih in administrativnih reform, ki so se osredotočile predvsem na davek na dohodek pravnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), davek na dohodek fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) in davek na kapitalske dobičke.

• Reforma davka na dohodek pravnih oseb (IRPC): V letu 2024 je vlada sprejela spremembe zakona o IRPC (Zakon št. 33/2007, kot je spremenjen), ki uvajajo strožje pravila o transfernem oblikovanju cen, posodobljene sektorje spodbude in postopno zmanjšanje nekaterih davčnih oprostitev. Te spremembe imajo za cilj omejiti izogibanje davkom in zagotoviti pošteno obdavčitev multinacionalnih podjetij. Spremembe prav tako pojasnjujejo odbitnost nekaterih stroškov ter krepijo zahteve po dokumentaciji za transakcije med povezanimi strankami. Standardna stopnja IRPC ostaja pri 32%, specifične znižane stopnje pa veljajo za sektorje kmetijstva in ribolova. V letu 2025 se pričakuje, da bodo izdane dodatne tehnične regulative za sektor nafte in plina, kar predstavlja odziv na naraščajoče rudarstvo v Mozambiku (Avtoridade Tributária de Moçambique).
• Posodobitve davka na dohodek fizičnih oseb (IRPS): Zakon o financah za leto 2024 je uvedel prenovljeno progresivno strukturo stopenj, pri čemer je bila najvišja meja stopnje zvišana na 32% za najbolj zaslužne. Poleg tega so bile davčne meje prilagojene inflaciji, oprostitve za nizko dohodninske posameznike pa so se razširile. ATM je prav tako izboljšala digitalne sisteme za oddajo in plačilo, s ciljem izboljšati skladnost in udobnost za davčne zavezance.
• Davki na kapitalske dobičke in davki na odtegovanje: Revizije določb o davku na kapitalske dobičke v letu 2025 se osredotočajo na izboljšanje jasnosti glede dobičkov iz odtujitve delnic, nepremičnin in posrednih prenosov. Stopnje davka na odtegovanje ob obrestih, dividendah in storitvah, plačanih nerezidentom, ostajajo pri 20%, z znižanimi stopnjami na podlagi pogodb o dvojni obdavčitvi.
• Skladnost in izvrševanje: ATM je okrepila revizijske aktivnosti, zlasti z usmerjenim na velike davčne zavezance in sektorje, ki so nagnjeni k eroziji osnove. Uvedba elektronskega računovodstva in spletnih davčnih računov v letih 2024–2025 podpira spremljanje v realnem času in si prizadeva zmanjšati podreportiranje.

Po zadnjem izjavi o proračunu vlade so direktni davčni prihodki v letu 2024 predstavljali več kot 40% skupnih davčnih prihodkov, pri čemer se v letu 2025 pričakuje zmerna rast, saj se izboljšuje skladnost in rastejo nove naložbe. Potekajoče reforme kažejo na zavezanost Mozambika k krepitvi svojega sistema direktnega obdavčevanja, pri čemer so v naslednjih nekaj letih predvidene nadaljnje pravne posodobitve in administrativna izboljšanja (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Davčni davek: Stopnje, olajšave in zahteve o davčni skladnosti

Mozambikov sistem davka na dohodke pravnih oseb (CIT) ostaja osrednji del njegova direktnega davčnega okvira, s pomembnimi razvoji v stopnjah, olajšavah in zahtevah o davčni skladnosti, ko država želi okrepiti svojo davčno osnovo in privabiti naložbe. Od leta 2025 je standardna stopnja CIT postavljena na 32%, ki se uporablja za večino rezidentskih podjetij in trajnih obratov nerezidentnih entitet. Vendar pa nekateri sektorji—kot so kmetijstvo, akvakultura in transport—uživajo znižano stopnjo 10% do konca leta 2025, kar je fiskalna spodbuda, zasnovana za spodbujanje rasti v strateških področjih gospodarstva (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Davčna osnova za CIT se določi s svetovnim dohodkom rezidentskih podjetij, nerezidentom pa se obdavči le dohodek, izdan v Mozambiku. Odbitni stroški vključujejo tiste, ki so potrebni za ustvarjanje obdavčljivega dohodka, kot so operativni stroški, amortizacija, obresti in rezervacije, s specifičnimi omejitvami. Na primer, stopnje amortizacije so določene z zakonom glede na vrsto sredstev, odbitnost obresti pa je omejena po pravilih o tanjšanju kapitalizacije, če razmerje med dolgom in kapitalom presega 2:1 za dolg povezanih strank. Poleg tega pravila o transfernem oblikovanju cen zahtevajo, da transakcije med povezanimi entitetami upoštevajo načelo arm’s length, z močnimi obveznostmi dokumentacije (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Letna poročila CIT morajo biti oddana do 31. maja naslednje leto po davčnem letu, medtem ko se provizorne davčne obveznosti plačajo vnaprej v treh obrokih (maj, julij in september). Podjetja morajo vzdrževati podrobne računovodske evidence v portugalščini in hraniti podporne dokumente najmanj deset let. Organi so okrepili nadzor nad skladnostjo, izkoriščajoč digitalne platforme za predložitev davčnih obračunov in plačil, da bi povečali učinkovitost in zmanjšali tveganje izogibanja. Vlada redno izvaja revizije in je uvedla kazni za zamudo pri oddaji, podplačilo in nesodelovanje, ki lahko vključujejo globe in obresti (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Nedavne statistike izpostavljajo naraščajoče pomen direktnih davkov v Mozambikovem prihodkovnem sestavu, pri čemer davčni davek na dohodke pravnih oseb predstavlja približno 17% skupnih davčnih prihodkov v letu 2023, projekcije pa nakazujejo stalno povečanje, ko se skladnost izboljšuje in gospodarska aktivnost okreva. V prihodnje se pričakuje, da bodo potekajoče davčne reforme—kot so digitalizacija, razširjena izvršitev pravil o transfernem oblikovanju cen in morebitne prilagoditve sektornih spodbude—oblika CIT kraj. Napovedi za leto 2025 in naprej nakazujejo trajne napore za širitev davčne osnove, izboljšanje prostovoljne skladnosti in usklajevanje z mednarodnimi najboljšimi praksami (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Osebni dohodek: Mejne stopnje in postopki oddaje

V Mozambiku davek na dohodek fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, ali IRPS) predstavlja ključno sestavino državnega sistema direktnih davkov. Okvir za IRPS je predvsem urejen z zakonom o davku na dohodek fizičnih oseb (IRPS) in njegovimi poznejšimi spremembami, ki jih občasno posodablja Ministrstvo za gospodarstvo in finance ter Davčna avtoriteta (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Za davčno leto 2025 Mozambik uporablja progresivni davčni režim za posameznike, pri čemer so davčne meje in pragovi prilagojeni, da odražajo inflacijo in razvijajoče se cilje fiskalne politike. Davčne stopnje se gibljejo med 10% in 32%. Po najnovejših objavljenih predpisih ostaja letni neobdavčeni prag pri 42.000 MZN, kar pomeni, da posamezniki, ki zaslužijo manj kot to raven, niso predmet IRPS. Nad to ravnjo se dohodek obdavči po mejnih stopnjah, pri čemer so razredi strukturirani na naslednji način:

• 10% na dohodek med 42.001 in 168.000 MZN
• 15% na dohodek med 168.001 in 504.000 MZN
• 20% na dohodek med 504.001 in 1.512.000 MZN
• 32% na dohodek, ki presega 1.512.000 MZN

Obdavčljivi dohodek vključuje plače, poslovne dohodke, kapitalske dobičke, investicijske dohodke in druge vire, pri čemer so dovoljeni odbitki za prispevke za socialno varnost, določene vzdrževane osebe in, pod posebnimi pogoji, medicinske in izobraževalne stroške. Sistem izrecno nalaga odtegnitev z delodajalci (PAYE), s končno uskladitvijo preko letnih davčnih obračunov za zaposlene, katerih dohodek izhaja iz več virov ali kjer odtegovanje ni končno.

Letni rok za oddajo IRPS je 31. marec leta, ki sledi davčnemu letu, tj. za dohodek iz leta 2025 je rok 31. marec 2026. Obračuni morajo biti oddani elektronsko preko portala Avtoridade Tributária de Moçambique ali osebno na določenih davčnih uradih. Dokumentacijske zahteve vključujejo dokazila o dohodku, certifikate o odtegnitvi in podporne dokumente za odbitke in kredite.

Stopnje skladnosti so se izboljšale po digitalizacijskih pobudah in povečanem izobraževanju davčnih zavezancev s strani Davčne avtoritete. Po uradnih številkah je davek na dohodke posameznikov v letu 2023 predstavljal več kot 12% skupnih davčnih prihodkov in se pričakuje, da bo postopoma naraščal, saj se formalni trg dela širi in se krepijo ukrepi izvrševanja (Avtoridade Tributária de Moçambique). Zakonodajne revizije za leto 2025–2027 bodo še naprej verjetno izboljšale razrede in poenostavile postopek oddaje, kar bi lahko povečalo mobilizacijo prihodkov in poenostavilo skladnost za davčne zavezance.

Na splošno se pristop Mozambika k dohodninskemu sistemu razvija proti večji učinkovitosti in vključenosti, pri čemer se pričakuje, da bodo nadaljnje reforme okrepile integriteto in trajnost sistema direktnega obdavčenja v bližnji prihodnosti.

Davki na odtegovanje in pogodbe o dvojni obdavčitvi: Aktualna pravila in praktična razmisleki

Mozambikov okvir direktnih davkov uvaja vrsto davkov na odtegovanje (WHT) tako na domače kot na čezmejne plače, pri čemer se posebej poudarja dohodek, ki ga nerezidenti pridobivajo iz mozambičkih virov. Glavni zakonodajni instrument, ki ureja WHT, je Kodeks za davek na dohodke pravnih oseb (CIT Code), ki se spreminja z vsakimi proračunskimi zakoni. V letu 2025 stopnje davka na odtegovanje ostajajo večinoma enake kot v prejšnjih letih, vendar so opazili povečano skrbnost in obveznosti skladnosti, kar odraža prizadevanja vlade za izboljšanje zbiranja prihodkov in usklajevanje z mednarodnimi standardi.

Ključne stopnje davka na odtegovanje za leto 2025 vključujejo:

• Dividende: 20% (standardna stopnja za ne-pogodbene države)
• Obresti: 20%
• Royalti: 20%
• Tehnične in upravne službe, plačane nerezidentom: 20%
• Plačila za telekomunikacijo in mednarodni transport: 10%

Te stopnje je mogoče znižati po veljavnih pogodbah o dvojni obdavčitvi (DTT), pod pogojem, da so predloženi potrebni dokumenti in da se ustrezno pripomore k ugodnostim pogodbe.

Mozambik je v zadnjih letih razširil svojo mrežo pogodb, da bi preprečil dvojno obdavčitev in spodbujal tuje naložbe. Od leta 2025 ima Mozambik veljavne DTT z Portugalsko, Italijo, Mauricijem, Združenimi arabskimi emirati, Makao (SAR Kitajska) in državami članicami Južnoafriške skupnosti (SADC). Nekatere pogodbe, kot je tista s Portugalsko, zagotavljajo znižane stope WHT za dividende (10%), obresti (10%) in royalty (10%). Praktična uporaba ugodnosti pogodbe zahteva, da nerezidenti predložijo potrdilo o davčnem rezidentstvu iz svoje jurisdikcije in predložijo vlogo mozambičkim davčnim organom za uveljavitev oprostitve ali znižanja pri viru.

Mozambiška davčna avtoriteta (Avtoridade Tributária de Moçambique) je okrepila izvrševanje skladnosti WHT z obvezno pravočasno plačilo davka v 30 dneh od datuma plačila ali nakazila nerezidentu. Neuspeh pri zadržanju ali plačilu WHT lahko vodi do neuznanja stroška za namene CIT in sproži kazni in obresti. Podjetja so odgovorna za vzdrževanje robustne dokumentacije kot dokaz skladnosti, zlasti kadar se korisimo ugodnosti pogodbe.

V prihodnosti Mozambijeva davčna politika v naslednjih nekaj letih prednostno daje digitalizaciji davčnih prijav, izboljšanemu izmenjevanju informacij s partnerskimi državami za pogodbe in nadaljnjemu usklajevanju novih DTT, da se zajamejo dodatne jurisdikcije. Podjetja, ki delujejo v Mozambiku, so svetovana, naj spremljajo zakonodajne posodobitve in zagotovijo, da so notranji nadzorni mehanizmi in postopki čezmejnih plačil usklajeni z razvojem regulativnih pričakovanj. Za avtoritativne informacije so uradna besedila davčne zakonodaje in pogodb na voljo prek Avtoridade Tributária de Moçambique.

Davčna skladnost: Poročanje, auditi in kazni po podatkih Mozambijske davčne avtoritete

Upravljanje direktnih davkov v Mozambiku, ki ga predvsem ureja Avtoridade Tributária de Moçambique (Mozambijska davčna avtoriteta, MRA), se še naprej razvija v skladu z širšimi fiskalnimi reformnimi strategijami vlade. Ključni direktni davki v Mozambiku vključujejo davčni davek od dohodkov pravnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) in davek na dohodke fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS). Okvir skladnosti za te davke določata Mozambijski davčni zakon in nadaljne regulativne posodobitve za izboljšanje transparentnosti in učinkovitosti.

Za davčno leto 2025 so subjekti, ki so predmet IRPC, dolžni oddati letna davčna poročila do 31. maja po davčnem obdobju, medtem ko morajo posamezniki, ki so predmet IRPS, oddati obračune do 31. marca. Obe kategoriji sta dolžni vzdrževati natančne računovodske evidence in podporno dokumentacijo najmanj deset let, kot to določa MRA. Neuspeh pri izpolnjevanju rokov oddaje ali podplačilo dohodka lahko sproži revizije in znatne kazni.

MRA uporablja pristop revizije, ki temelji na tveganju, pri čemer daje prednost subjektom in posameznikom s neskladnostmi v poročenih dohodkih, neopredeljeno premoženje ali nejasnimi transakcijskimi evidencami. V letu 2024 je avtoriteta poročala o povečanju usmerjenih revizij kot del prizadevanj za boj proti davčnim goljufijam in širitev davčne osnove. Postopek revizije lahko vključuje pregled dokumentov, inšpekcijo na kraju samem in prošnje za dodatno dokumentacijo. Davčni zavezanci morajo v celoti sodelovati med temi postopki in predložiti vse zahtevane evidence.

Kazni za neskladnost so postale v zadnjih letih strožje. Zamuda pri oddaji poročil pritegne globe, ki se razlikujejo glede na trajanje zamude in kategorizacijo davčnega zavezanca. Na primer, MRA lahko naloži globe do 200.000 MZN za pravne subjekte in do 50.000 MZN za posameznike. V primerih davčne goljufije ali namernega napačnega poročanja lahko kazni vključujejo znatne globe, obresti na neplačan davek in kazenske pregone v hudih primerih, kot je določeno v Zakonu o proračunu.

Napovedi o skladnosti direktnih davkov v Mozambiku nakazujejo nadaljnje modernizacije okvirja poročanja in revizij, z nadaljnjimi pobudami digitalizacije in integracijo elektronskih sistemov za oddajo. MRA je poudarila nadaljnje izobraževanje davčnih zavezancev in uporabo tehnologije za izboljšanje stopnje skladnosti in učinkovitosti revizij do leta 2025 in naprej. Ti ukrepi naj bi povečali zbiranje prihodkov in podprli fiskalne cilje vlade.

Ključna statistika: Davčni prihodki, odkrivanje stopnje in gospodarski učinki (Citiranje at.gov.mz)

V Mozambiku direktni davki—predvsem podjetniški davek (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) in osebni dohodek (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS)—predstavljajo vitalno sestavino vladnih prihodkov. Po najnovejših podatkih, ki jih je objavila Avtoridade Tributária de Moçambique, so zbirki direktnih davkov v zadnjih letih pokazale stalno rast, kar odraža potekajoče reforme in izboljšave v davčne uprave.

• Davčni prihodki: V letu 2023 so direktnidavki predstavljali približno 34% skupnih davčnih prihodkov, pri čemer sta IRPC in IRPS skupaj ustvarila več kot 77 milijard MZN. Predhodne projekcije za leto 2025 nakazujejo, da se bodo direktni davčni prihodki pričakovano dvignili nad 85 milijard MZN, kar odraža tako gospodarsko okrevanje kot tudi izboljšane ukrepe skladnosti.
• Stopnje odkrivanja: Davčna avtoriteta je poročala o učinkovitosti zbiranja direktnih davkov v višini 92% za leto 2023, kar je povečanje s 89% v letu 2021. To izboljšanje pripisujejo razširjenemu digitalnemu sistemu za oddajo davkov in usmerjenemu izvrševanju. Vlada si prizadeva, da bi to stopnjo do leta 2025 povečala na 94% z nadaljnjimi modernizacijskimi pobudami.
• Gospodarski učinek: Direktni davki so ključni za financiranje javnih naložb in socialnih storitev. Njihov delež BDP je v letu 2023 znašal 8,7%, pričakuje pa se, da bo do leta 2025 dosegel 9,1%, saj začnejo učinkovati širitev davčne osnove in ukrepi skladnosti. Razmerje davka do BDP ostaja pod povprečjem subsaharske Afrike, kar poudarja še vedno prisotne izzive in priložnosti za mobilizacijo prihodkov.
• Sektorski prispevek: Rudarstvo, bančništvo in telekomunikacije so največji prispevalci k davku na dohodke pravnih oseb. Nedavni podatki kažejo, da več kot 60% zbranih IRPC izvira iz teh industrij, pričakuje pa se, da se bo sektor rudarstva še dodatno povečal, saj se nove naložbe začnejo izvajati do leta 2025.

Gledano naprej, se mozambijska davčna avtoriteta osredotoča na širitev registra davčnih zavezancev in digitalizacijo davčnih storitev, da bi povečala stopnje prostovoljne skladnosti. Te reforme naj bi razširile davčno osnovo, zmanjšale izogibanje in okrepile splošno učinkovitost zbiranja direktnih davkov. Pričakovana rast direktnih davčnih prihodkov bo ključnega pomena za podporo fiskalne trajnosti in razvojnih ciljev Mozambika v srednjeročnem obdobju.

Za podrobna letna poročila in statistične posodobitve glejte Avtoridade Tributária de Moçambique.

Izzivi in priložnosti: Navigacija pri direktnem obdavčenju v Mozambiku za multinacionalke

Navigacija v okolju direktnih davkov v Mozambiku predstavlja tako pomembne izzive kot tudi nove priložnosti za multinacionalna podjetja (MNE), ko se država prizadeva modernizirati svoj fiskalni okvir in privabiti tuje naložbe. Sistem direktnega obdavčenja v Mozambiku temelji predvsem na davku na dohodke pravnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas – IRPC) in na dohodnini fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – IRPS), ki ju upravlja Avtoridade Tributária de Moçambique.

V zadnjih letih so se oblikovale ključne zakonodajne reforme. Zakon o proračunu za leto 2023 (Zakon št. 17/2022) in kasnejše spremembe so uvedle postopno zmanjšanje standardne stopnje IRPC z 32% na 28% za upravičene sektorje, zlasti kmetijstvo, ribištvo in industrijo, kar ima za cilj izboljšati konkurenčnost in ustvarjanje delovnih mest. Zakon o investicijah (Zakon št. 3/93) in njegove uredbe prav tako zagotavljajo fiskalne spodbude, kot so davčne olajšave in pospešena amortizacija za prednostne sektorje, vendar so te ugodnosti predmet strogih kontrol in spreminjajočih se določb o preprečevanju zlorab (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Skladnost ostaja velik izziv za MNE, glede na razvojno okolje davčne uprave in pogoste zakonodajne posodobitve. Davčna avtoriteta še naprej povečuje digitalizacijo preko portala e-deklaracija in e-oddaje, vendar se ohranjajo ovir, vključno s tehnološkimi težavami, neenotno uporabo pravil o transfernem oblikovanju cen in dolgotrajnimi revizijskimi postopki. Pravilniki o transfernem oblikovanju cen, usklajeni s principi OECD od leta 2017, zahtevajo robustno lokalno dokumentacijo, ki, če ni skladna, lahko privede do znatnih kazni (Avtoridade Tributária de Moçambique).

• Ključne statistike: Zbirka davka od dohodkov pravnih oseb je predstavljala približno 4,5% BDP v letu 2023, pri čemer je nafta & plin ter rudarstvo prispevala več kot polovico teh prihodkov. Davčna osnova ostaja ožja, stopnje skladnosti v formalnem sektorju pa so ocenjene na približno 60% (Avtoridade Tributária de Moçambique).
• Napoved za leto 2025 in naprej: Pričakuje se, da bo vlada Mozambika še naprej modernizirala davčno zakonodajo, s predlogi za poenostavitev spodbud, širjenje davčne osnove in krepitev pravil proti izogibanju. Potekajoče pobude za krepitev zmogljivosti in digitalizacijo obljubljajo izboljšanje preglednosti in enostavnosti skladnosti za MNE. Vendar pa povečana skrbnost nad čezmejnimi transakcijami in osredotočenost na erozijo osnove lahko povečajo tveganja skladnosti.

V povzetku, medtem ko se Mozambikov režim direktnega obdavčevanja razvija za podporo gospodarski diverzifikaciji in tujim naložbam, morajo MNE navigirati kompleksne zahteve skladnosti in predvidevati nadaljnje zakonodajne spremembe v letih 2025 in naslednjih letih.

Prihodnji napovedi: Predvidene politike in strateške implikacije do 2030

Gledano naprej do leta 2030 se pričakuje, da bo režim direktnega davka v Mozambiku prešel pomembne spremembe, oblikovane z cilji fiskalne konsolidacije, trudi po gospodarski diverzifikaciji in modernizaciji skladnosti. Trenutno se okvir direktnega davka osredotoča predvsem na davek na dohodke pravnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) in davek na dohodke fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), zakonodajno urejena pod Zakonom št. 34/2007 in redno spreminjana, da se odražajo razvijajočim ekonomskim prioritetam. Vlada je napovedala namero po nadaljnjem širjenju davčne osnove in izboljšanju administrativne učinkovitosti kot del svojega Srednjeročnega fiskalnega okvira in ongoing engagement with the International Monetary Fund.

V letu 2025 se pričakuje, da bo Mozambik nadaljeval z izvajanjem reform, da se spopade z izzivi, kot so upad prihodkov in nizka skladnost. Na primer, razmerje davka do BDP ostaja pod povprečjem v subsaharski Afriki, približno 12%, pri čemer direktni davki predstavljajo pomemben, čeprav ne večinski delež skupnih prihodkov. Ključni prioriteti vključujejo digitalizacijo davčne uprave, zaostrovanje izvrševanja proti izogibanju in racionalizacijo obstoječih davčnih spodbud, zlasti v sektorjih rudarstva, kjer velik naložbeni projekti pogosto koristijo preferencialnim režimom (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Vlada prav tako razmišlja o postopnih prilagoditvah stopenj IRPC in IRPS, da bi jih bolj uskladili z regionalnimi normami ter se spoprijeli z regresivnostjo v razredih dohodnine. Nedavne spremembe so že povečale zahteve po poročanju in uvedle obvezne elektronske oddaje za podjetja in posameznike, da bi zmanjšali neformalnost in povečali skladnost (Avtoridade Tributária de Moçambique).

Do leta 2030 bodo strateške posledice za davčne zavezance in vlagatelje verjetno vključevale:

• Strožji nadzor nad transfernim oblikovanjem cen in transakcijami med povezanimi strankami, kar odraža uskladitev Mozambika z mednarodnimi standardi proti izogibanju davkom.
• Postopno ukinjanje nekaterih sektornih davčnih oprostitev in spodbud, zlasti v rudarstvu in hidrokarbonih, v korist bolj enotne davčne strukture (Ministério da Economia e Finanças).
• Postopno širjenje davčne osnove, ki bo vključevala dejavnosti digitalnega gospodarstva, samozaposlene in mala podjetja skozi poenostavljene režime in ciljne kampanje skladnosti.

Na splošno bo Mozambikova politika direktnih davkov do leta 2030 verjetno označena z občasnimi prilagoditvami stopenj, povečanjem izvrševanja in prizadevanji za širitev osnove, vse z namenom povečanja mobilizacije domačih virov in podpore trajnostnemu razvoju. Podjetja in posamezniki bi se morali pripraviti na bolj robustne obveznosti skladnosti in proaktivno prilagoditi na spreminjajoče se pravne zahteve, da bi zmanjšali tveganje in izkoristili nastajajoče priložnosti.

Viri & Reference