Índice
- Resumen Ejecutivo: Puntos Clave y Conclusiones Urgentes
- Visión General de la Imposición Directa en Mozambique: Fundamentos Legales y Regulatorios
- Cambios Legislativos Recientes: Actualizaciones 2024–2025 de la Autoridade Tributária de Moçambique
- Impuesto sobre las Ganancias Corporativas: Tasas, Deducciones y Requisitos de Cumplimiento
- Impuesto sobre la Renta Personal: Umbrales, Tramos y Procedimientos de Declaración
- Impuestos Retenidos y Tratados de Evitación de la Doble Imposición: Normas Actuales y Consideraciones Prácticas
- Cumplimiento Fiscal: Informes, Auditorías y Penalidades Según la Autoridad Fiscal de Mozambique
- Estadísticas Clave: Recaudación Fiscal, Tasas de Recaudación y Impacto Económico (Citando at.gov.mz)
- Desafíos y Oportunidades: Navegando la Imposición Directa en Mozambique para Multinacionales
- Perspectivas Futuras: Cambios de Política Predichos y Implicaciones Estratégicas Hasta 2030
- Fuentes y Referencias
Resumen Ejecutivo: Puntos Clave y Conclusiones Urgentes
El régimen de impuestos directos de Mozambique en 2025 está definido por reformas sustanciales destinadas a mejorar la movilización de ingresos, mejorar el cumplimiento fiscal y alinear su marco fiscal con estándares internacionales. Las dos principales formas de impuestos directos son el Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (CIT) y el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT), ambos regulados por el Código General Tributario y enmiendas recientes a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (CIT): La tasa estándar de CIT se sitúa en el 32%, aunque sectores estratégicos como la minería y el petróleo y gas se enfrentan a regímenes especiales y potencialmente tasas más altas. Las actualizaciones legislativas recientes han tenido como objetivo la evasión fiscal, la fijación de precios de transferencia y la erosión de la base, con un mayor control sobre transacciones transfronterizas y reglas de capitalización delgada (Autoridade Tributária de Moçambique).
- Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Mozambique emplea una estructura de PIT progresiva, con tasas que oscilan del 10% al 32% para individuos. La Ley de Finanzas de 2024 introdujo ajustes menores en los tramos, y el gobierno ha señalado más revisiones en 2025 para ampliar la base impositiva y aumentar las recaudaciones (Autoridade Tributária de Moçambique).
- Cumplimiento y Administración: La digitalización de las plataformas de presentación y pago de impuestos continúa, con presentación obligatoria en línea para contribuyentes grandes y medianos. La autoridad fiscal ha intensificado las auditorías y acciones de cumplimiento, especialmente enfocándose en sectores de alto riesgo y brechas de cumplimiento persistentes (Autoridade Tributária de Moçambique).
- Estadísticas Clave: Los ingresos fiscales directos representaron aproximadamente el 7.5% del PIB en el año fiscal más reciente, con los impuestos corporativos contribuyendo con más del 60% de los ingresos fiscales directos. El gobierno tiene como objetivo aumentar la participación de los ingresos fiscales directos en el PIB al 9% para 2027 como parte de su estrategia fiscal a mediano plazo (Ministerio de Economía y Finanzas).
- Perspectivas: Los próximos años verán una mayor alineación con los estándares fiscales de la OCDE, expansión del registro de contribuyentes y una aplicación más estricta para combatir la evasión. Las empresas deben prepararse para requisitos de documentación más robustos, particularmente en lo que respecta a precios de transferencia y divulgaciones entre partes relacionadas. Las reformas fiscales en curso pueden introducir nuevos incentivos para sectores prioritarios, pero también conllevan el riesgo de mayores costos de cumplimiento y complejidad administrativa.
En general, el panorama de impuestos directos de Mozambique en 2025 se caracteriza por un endurecimiento impulsado por reformas, transformación digital y un fuerte impulso hacia el crecimiento de ingresos y cumplimiento. Los contribuyentes deben permanecer atentos a los frecuentes cambios legislativos y un aumento de la aplicación a medida que el gobierno avanza en su agenda de consolidación fiscal.
Visión General de la Imposición Directa en Mozambique: Fundamentos Legales y Regulatorios
El marco tributario directo de Mozambique está principalmente regulado por los regímenes de Impuesto sobre la Renta Personal (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) y el Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC). La base legal para estos impuestos se establece en la Ley No. 33/2007 y la Ley No. 34/2007, ambas han sido enmendadas periódicamente para adaptarse a los objetivos fiscales en evolución y a las condiciones económicas. La Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) es el principal organismo responsable de la administración, legislación y recaudación de impuestos directos.
El IRPC se aplica a las empresas residentes sobre ingresos globales y a entidades no residentes sobre ingresos de origen mozambiqueño, con una tasa estándar fijada en el 32%. Sin embargo, existen regímenes especiales para ciertos sectores, como el petróleo y gas, minería y agricultura, que pueden estar sujetos a tasas o incentivos específicos. Mientras tanto, el IRPS aplica una estructura de tasas progresivas a los contribuyentes individuales, que varían hasta el 32% para los tramos de ingresos más altos. Ambos sistemas sufrieron revisiones técnicas a finales de 2023 y principios de 2024 para abordar la erosión de la base impositiva y el traslado de beneficios, con más actualizaciones regulatorias esperadas en 2025 para mejorar el cumplimiento y ampliar la base.
El cumplimiento tributario se hace cumplir a través de la autoevaluación y requisitos anuales de presentación obligatoria. Las empresas deben presentar declaraciones de impuestos anuales antes del último día hábil de mayo para el ejercicio fiscal anterior, mientras que los individuos deben presentar antes del 31 de marzo. La ATM ha intensificado los esfuerzos de digitalización, notablemente a través de la plataforma e-tax (e-AT), facilitando presentaciones en línea y la gestión de cuentas de contribuyentes en tiempo real. Las penalidades por presentación tardía o subpago se mantienen sustanciales, reflejando la determinación del gobierno para mejorar la movilización de ingresos internos.
Estadísticas recientes indican un aumento constante en los ingresos fiscales directos, con las recaudaciones de IRPC e IRPS representando aproximadamente el 45% del total de ingresos fiscales en 2023, una cifra que se proyecta aumentará modestamente a medida que las reformas administrativas y las medidas contra la evasión surtan efecto. La estrategia fiscal del gobierno para 2025–2027, articulada en el Marco Fiscal a Mediano Plazo, enfatiza la necesidad de fortalecer el cumplimiento tributario directo, frenar la informalidad y alinearse con los estándares fiscales internacionales, incluyendo recomendaciones de la OCDE sobre transparencia y protección de la base impositiva (Ministério da Economia e Finanças).
De cara al futuro, se espera que el régimen de impuestos directos de Mozambique se modernice aún más, con enmiendas legislativas anticipadas para aclarar la fijación de precios de transferencia, expandir la base impositiva digital y armonizarse con normas regionales y globales. Estos cambios subrayan el compromiso del país con una política fiscal sostenible e integración en la comunidad fiscal internacional.
Cambios Legislativos Recientes: Actualizaciones 2024–2025 de la Autoridade Tributária de Moçambique
El marco tributario directo de Mozambique ha experimentado cambios notables en 2024 y 2025, ya que el gobierno continúa sus esfuerzos para mejorar la movilización de ingresos, ampliar la base impositiva y alinearse con las mejores prácticas internacionales. La Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) ha liderado varias reformas legislativas y administrativas, centrándose principalmente en el impuesto sobre las ganancias corporativas (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), el impuesto sobre la renta personal (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) y el impuesto sobre las ganancias de capital.
- Reforma del Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (IRPC): En 2024, el gobierno aprobó enmiendas a la ley del IRPC (Ley No. 33/2007, enmendada) que introducen reglas más estrictas sobre precios de transferencia, incentivos sectoriales actualizados y una reducción gradual de ciertas exenciones fiscales. Estos cambios tienen como objetivo frenar la evasión fiscal y garantizar una imposición justa de las empresas multinacionales. Las enmiendas también aclaran la deducibilidad de ciertos gastos y refuerzan los requisitos de documentación para transacciones entre partes relacionadas. La tasa estándar de IRPC permanece en el 32%, con tasas específicas reducidas aplicables a los sectores de agricultura y pesca. En 2025, se esperan establecer más regulaciones técnicas para el sector de petróleo y gas, respondiendo a las crecientes industrias extractivas de Mozambique (Autoridade Tributária de Moçambique).
- Actualizaciones del Impuesto sobre la Renta Personal (IRPS): La Ley de Finanzas de 2024 introdujo una estructura de tasas progresivas revisada, con la tasa marginal más alta aumentada al 32% para los mejores ingresos. Además, los tramos fiscales se ajustaron por inflación y se ampliaron las exenciones para individuos de bajos ingresos. La ATM también ha mejorado los sistemas de presentación y pago digital, con el objetivo de mejorar el cumplimiento y la conveniencia para el contribuyente.
- Impuestos sobre Ganancias de Capital y Retenciones: Las revisiones a las disposiciones del impuesto sobre las ganancias de capital en 2025 se centran en mejorar la claridad respecto a las ganancias de la disposición de acciones, bienes raíces y transferencias indirectas. Las tasas del impuesto de retención sobre intereses, dividendos y servicios pagados a no residentes permanecen en el 20%, con tasas reducidas bajo tratados de doble imposición.
- Cumplimiento y Aplicación: La ATM ha intensificado las actividades de auditoría, especialmente dirigidas a grandes contribuyentes y sectores propensos a la erosión de la base. La introducción de la facturación electrónica y cuentas fiscales en línea en 2024–2025 apoya el monitoreo en tiempo real y busca minimizar la subdeclaración.
Según la declaración de presupuesto del gobierno más reciente, los ingresos fiscales directos representaron más del 40% de la recaudación total de impuestos en 2024, con un crecimiento previsto moderado en 2025 a medida que mejore el cumplimiento y maduren las nuevas inversiones. Las reformas en curso señalan el compromiso de Mozambique de fortalecer su sistema de impuestos directos, con más actualizaciones legales y mejoras administrativas anticipadas en los próximos años (Autoridade Tributária de Moçambique).
Impuesto sobre las Ganancias Corporativas: Tasas, Deducciones y Requisitos de Cumplimiento
El régimen de impuesto sobre las ganancias corporativas (CIT) de Mozambique sigue siendo un componente central de su marco tributario directo, con desarrollos notables en tasas, deducciones y requisitos de cumplimiento a medida que el país busca fortalecer su base fiscal y atraer inversiones. A partir de 2025, la tasa estándar de CIT se establece en el 32%, aplicable a la mayoría de las empresas residentes y establecimientos permanentes de entidades no residentes. Sin embargo, ciertos sectores, como la agricultura, acuicultura y transporte, se benefician de una tasa reducida del 10% hasta finales de 2025, un incentivo fiscal diseñado para estimular el crecimiento en áreas estratégicas de la economía (Autoridade Tributária de Moçambique).
La base impositiva para el CIT se determina por el ingreso mundial de las empresas residentes, mientras que las no residentes son gravadas solo sobre ingresos de origen mozambiqueño. Los gastos deducibles incluyen aquellos que son necesarios para generar ingresos gravables, como costos operativos, depreciación, intereses y provisiones, sujetas a limitaciones específicas. Por ejemplo, las tasas de depreciación están prescritas por ley de acuerdo con el tipo de activo, y la deducibilidad de los intereses está limitada por las reglas de capitalización delgada si las proporciones de deuda a capital superan 2:1 para la deuda entre partes relacionadas. Además, las reglas de precios de transferencia requieren que las transacciones entre entidades relacionadas se adhieran al principio de plena competencia, con obligaciones de documentación robustas en vigor (Autoridade Tributária de Moçambique).
Las declaraciones anuales del CIT deben presentarse antes del 31 de mayo siguiente al año fiscal, con pagos de impuestos provisionales realizados por adelantado en tres plazos (mayo, julio y septiembre). Las empresas deben mantener registros contables detallados en portugués y conservar documentación de respaldo durante al menos diez años. Las autoridades han mejorado la supervisión de cumplimiento, aprovechando plataformas digitales para la presentación de declaraciones y pago de impuestos para aumentar la eficiencia y reducir el riesgo de evasión. El gobierno realiza auditorías periódicamente y ha introducido penalidades por presentación tardía, subpago y no cumplimiento, que pueden incluir multas e intereses (Autoridade Tributária de Moçambique).
Estadísticas recientes destacan la creciente importancia de los impuestos directos en la composición de los ingresos de Mozambique, con las recaudaciones del impuesto sobre las ganancias corporativas contribuyendo aproximadamente con el 17% del total de los ingresos fiscales en 2023, y las proyecciones indican un aumento constante a medida que mejora el cumplimiento y la actividad económica se recupera. De cara al futuro, se espera que las reformas fiscales en curso, como la digitalización, la expansión de la aplicación de precios de transferencia y posibles ajustes en los incentivos sectoriales, den forma al panorama del CIT. Las perspectivas para 2025 y más allá sugieren esfuerzos sostenidos para ampliar la base impositiva, mejorar el cumplimiento voluntario y alinearse con las mejores prácticas internacionales (Autoridade Tributária de Moçambique).
Impuesto sobre la Renta Personal: Umbrales, Tramos y Procedimientos de Declaración
En Mozambique, el impuesto sobre la renta personal (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, o IRPS) constituye un elemento clave del sistema tributario directo del país. El marco del IRPS está principalmente regido por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Singulares (IRPS) y sus enmiendas posteriores, que son actualizadas periódicamente por el Ministerio de Economía y Finanzas y la Autoridade Tributária de Moçambique.
Para el año fiscal 2025, Mozambique emplea un régimen impositivo progresivo para individuos, con tramos y umbrales ajustados para reflejar la inflación y los objetivos fiscales en evolución. Las tasas impositivas van del 10% al 32%. Según las regulaciones publicadas más recientes, el umbral exento anual se mantiene en 42,000 MZN, lo que significa que los individuos que ganan por debajo de este nivel no están sujetos al IRPS. Por encima de esto, los ingresos se gravan a tasas marginales, con tramos estructurados como sigue:
- 10% sobre ingresos entre 42,001 MZN y 168,000 MZN
- 15% sobre ingresos entre 168,001 MZN y 504,000 MZN
- 20% sobre ingresos entre 504,001 MZN y 1,512,000 MZN
- 32% sobre ingresos superiores a 1,512,000 MZN
Los ingresos gravables incluyen salarios, ingresos comerciales, ganancias de capital, ingresos de inversiones y otras fuentes, con deducciones permitidas por contribuciones a la seguridad social, ciertos dependientes y, bajo condiciones específicas, gastos médicos y educativos. El sistema exige la retención por parte de los empleadores (PAYE), con una reconciliación final a través de declaraciones anuales para empleados cuyos ingresos provienen de múltiples fuentes o donde la retención no es final.
La fecha límite de presentación anual del IRPS es el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal, es decir, para los ingresos de 2025, la fecha límite es el 31 de marzo de 2026. Las declaraciones deben presentarse electrónicamente a través del portal de la Autoridade Tributária de Moçambique o en persona en las oficinas fiscales designadas. Los requisitos de documentación incluyen prueba de ingresos, certificados de retención y documentos de respaldo para deducciones y créditos.
Las tasas de cumplimiento han ido mejorando tras las iniciativas de digitalización y la creciente educación de los contribuyentes por parte de la Autoridade Tributária. Según cifras oficiales, el impuesto sobre la renta individual representó más del 12% de los ingresos fiscales totales en 2023 y se proyecta que crecerá de forma constante a medida que el mercado laboral formal se expanda y las medidas de aplicación se fortalezcan (Autoridade Tributária de Moçambique). Las revisiones legislativas para 2025–2027 se espera que refinan aún más los tramos y agilicen el proceso de declaración, potencialmente incrementando la movilización de ingresos y simplificando el cumplimiento para los contribuyentes.
En general, el enfoque de Mozambique hacia el impuesto sobre la renta personal está evolucionando hacia una mayor eficiencia e inclusividad, con reformas en curso que probablemente refuercen la integridad y sostenibilidad del sistema de impuestos directos en un futuro cercano.
Impuestos Retenidos y Tratados de Evitación de la Doble Imposición: Normas Actuales y Consideraciones Prácticas
El marco tributario directo de Mozambique impone una variedad de impuestos retenidos (WHT) sobre pagos tanto nacionales como transfronterizos, con especial énfasis en los ingresos derivados de fuentes mozambiqueñas por no residentes. El principal instrumento legislativo que rige el WHT es el Código del Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (CIT Code), tal como enmendado por leyes de finanzas sucesivas. En 2025, las tasas de impuestos retenidos permanecen en gran medida consistentes con años recientes, pero se han observado un aumento del escrutinio y obligaciones de cumplimiento, reflejando el impulso del gobierno para mejorar la recaudación de ingresos y alinearse con estándares internacionales.
Las tasas clave del impuesto de retención para 2025 incluyen:
- Dividendos: 20% (tasa estándar para países sin tratado)
- Intereses: 20%
- Regalías: 20%
- Honorarios por servicios técnicos y de gestión pagados a no residentes: 20%
- Pagos por telecomunicaciones y transporte internacional: 10%
Estas tasas están sujetas a reducción bajo tratados de doble imposición aplicables (DTT), siempre que se presente la documentación requerida y se reclamen debidamente los beneficios del tratado.
Mozambique ha ampliado su red de tratados en los últimos años para prevenir la doble imposición y fomentar la inversión extranjera. A partir de 2025, Mozambique tiene DTT efectivos con Portugal, Italia, Mauricio, los Emiratos Árabes Unidos, Macao (SAR China) y los estados miembros de la Comunidad de Desarrollo de África Austral (SADC). Algunos tratados, como el de Portugal, prevén tasas de retención reducidas sobre dividendos (10%), intereses (10%) y regalías (10%). La aplicación práctica de los beneficios del tratado requiere que no residentes presenten un certificado de residencia fiscal de su jurisdicción y presenten una solicitud a las autoridades fiscales mozambiqueñas para reclamar la exención o reducción en la fuente.
La Autoridade Tributária de Moçambique ha intensificado la aplicación del cumplimiento del WHT, exigiendo la remisión oportuna del impuesto dentro de los 30 días a partir de la fecha de pago o crédito al no residente. La falta de retención o remisión del WHT puede resultar en la no deducibilidad del gasto para fines de CIT y desencadenar penalidades e intereses. Las empresas son responsables de mantener documentación sólida como evidencia de cumplimiento, especialmente donde se invocan los beneficios del tratado.
De cara al futuro, la agenda de política fiscal de Mozambique para los próximos años prioriza la digitalización de las presentaciones fiscales, el intercambio de información mejorado con los socios de tratados y la continuación de la negociación de nuevos DTT para cubrir jurisdicciones adicionales. Se aconseja a las empresas que operan en Mozambique que monitoreen las actualizaciones legislativas y aseguren que los controles internos y los procesos de pago transfronterizo estén alineados con las expectativas regulatorias en evolución. Para una orientación autorizada, los textos oficiales de la legislación fiscal y tratados están disponibles a través de la Autoridade Tributária de Moçambique.
Cumplimiento Fiscal: Informes, Auditorías y Penalidades Según la Autoridad Fiscal de Mozambique
La administración de impuestos directos en Mozambique, principalmente gobernada por la Autoridade Tributária de Moçambique (Autoridad Fiscal de Mozambique, MRA), continúa evolucionando en línea con las estrategias de reforma fiscal más amplias del gobierno. Los principales impuestos directos en Mozambique incluyen el Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) y el Impuesto sobre la Renta Personal (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS). El marco de cumplimiento para estos impuestos está definido por el Código Tributario Mozambicano y reforzado por actualizaciones regulatorias en curso para mejorar la transparencia y eficiencia.
Para el año fiscal 2025, las entidades sujetas al IRPC deben presentar declaraciones anuales de impuestos antes del 31 de mayo siguiente al período fiscal, mientras que los individuos bajo el IRPS deben presentar sus declaraciones antes del 31 de marzo. Ambas categorías están obligadas a mantener registros contables precisos y documentación de respaldo durante un mínimo de diez años, según lo estipulado por la MRA. El incumplimiento de los plazos de presentación o la subdeclaración de ingresos puede activar auditorías y sanciones significativas.
La MRA emplea un enfoque de auditoría basado en riesgos, priorizando entidades e individuos con discrepancias en los ingresos reportados, riqueza inexplicada o registros de transacciones inconsistentes. En 2024, la autoridad informó un aumento en las auditorías dirigidas como parte de los esfuerzos para combatir la evasión fiscal y ampliar la base impositiva. El proceso de auditoría puede implicar revisiones de escritorio, inspecciones in situ y solicitudes de documentación adicional. Se espera que los contribuyentes cooperen plenamente durante estos procedimientos y proporcionen todos los registros que se requieran.
Las penalizaciones por incumplimiento se han vuelto más estrictas en años recientes. La presentación tardía de declaraciones conlleva multas que varían dependiendo de la duración del retraso y la categorización del contribuyente. Por ejemplo, la MRA puede imponer multas de hasta 200,000 MZN para entidades legales y hasta 50,000 MZN para individuos. En casos de evasión fiscal o informes deliberados incorrectos, las penalizaciones pueden incluir multas sustanciales, intereses sobre impuestos no pagados y en casos severos, acciones penales, tal como se describe en la Ley de Presupuesto del Estado.
Las perspectivas para el cumplimiento de impuestos directos en Mozambique sugieren una mayor modernización del marco de informes y auditoría, con iniciativas de digitalización en curso e integración de sistemas de presentación electrónica. La MRA ha enfatizado la educación continua de los contribuyentes y el uso de tecnología para mejorar las tasas de cumplimiento y la efectividad de las auditorías hasta 2025 y más allá. Se espera que estas medidas mejoren la recaudación de ingresos y apoyen los objetivos fiscales del gobierno.
Estadísticas Clave: Recaudación Fiscal, Tasas de Recaudación y Impacto Económico (Citando at.gov.mz)
En Mozambique, los impuestos directos—que comprenden principalmente el impuesto sobre las ganancias corporativas (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) y el impuesto sobre la renta personal (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS)—representan un componente vital de los ingresos gubernamentales. Según los datos más recientes publicados por la Autoridade Tributária de Moçambique, las recaudaciones de impuestos directos han demostrado un crecimiento constante en los últimos años, reflejando las reformas en curso y las mejoras en la administración fiscal.
- Ingresos Fiscales: En 2023, los impuestos directos representaron aproximadamente el 34% de los ingresos fiscales totales, con el IRPC y el IRPS generando juntos más de 77 mil millones de MZN. Las proyecciones preliminares para 2025 indican que se espera que los ingresos fiscales directos superen los 85 mil millones de MZN, reflejando tanto la recuperación económica como las medidas de cumplimiento mejoradas.
- Tasas de Recaudación: La autoridad fiscal informó una tasa de eficiencia de recaudación de impuestos directos del 92% para 2023, un aumento respecto al 89% en 2021. Esta mejora se atribuye a la expansión de sistemas de presentación de impuestos digitales y a una aplicación dirigida. El gobierno tiene como objetivo aumentar aún más esta tasa al 94% para 2025 a través de iniciativas de modernización continuas.
- Impacto Económico: Los impuestos directos son cruciales para financiar la inversión pública y los servicios sociales. Su participación en el PIB se situó en el 8.7% en 2023 y se anticipa que alcance el 9.1% para 2025, a medida que las medidas de ampliación de la base impositiva y cumplimiento entren en vigor. La relación impuestos/PIB sigue siendo inferior al promedio de África subsahariana, lo que destaca los desafíos y oportunidades en la movilización de ingresos.
- Contribución Sectores: Los sectores de minería, banca y telecomunicaciones son los mayores contribuyentes al impuesto sobre las ganancias corporativas. Datos recientes muestran que más del 60% de las recaudaciones de IRPC provienen de estas industrias, con el sector extractivo que se espera que crezca más a medida que nuevos proyectos entren en funcionamiento para 2025.
De cara al futuro, la autoridad fiscal mozambiqueña está priorizando la expansión del registro de contribuyentes y la digitalización de los servicios fiscales para aumentar las tasas de cumplimiento voluntario. Se prevé que estas reformas amplíen la base impositiva, reduzcan la evasión y fortalezcan la efectividad general de la recaudación de impuestos directos. El aumento esperado en los ingresos fiscales directos será instrumental para respaldar la sostenibilidad fiscal y los objetivos de desarrollo de Mozambique a mediano plazo.
Para informes anuales detallados y actualizaciones estadísticas, consulte la Autoridade Tributária de Moçambique.
Desafíos y Oportunidades: Navegando la Imposición Directa en Mozambique para Multinacionales
Navegar por el entorno de impuestos directos en Mozambique presenta tanto importantes desafíos como oportunidades emergentes para las empresas multinacionales (MNE) mientras el país se esfuerza por modernizar su marco fiscal y atraer inversión extranjera. El sistema de impuestos directos de Mozambique está anclado principalmente en el Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas – IRPC) y el Impuesto sobre la Renta Personal (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – IRPS), regulados por la Autoridade Tributária de Moçambique.
Las reformas legales clave han tomado forma en los últimos años. La Ley de Presupuesto del Estado de 2023 (Ley No. 17/2022) y enmiendas subsiguientes introdujeron una reducción gradual de la tasa estándar de IRPC del 32% al 28% para sectores elegibles, particularmente agricultura, pesca e industria, con el objetivo de mejorar la competitividad y la creación de empleo. La Ley de Inversión (Ley No. 3/93) y sus regulaciones también ofrecen incentivos fiscales como créditos fiscales y depreciación acelerada para sectores prioritarios, aunque estos beneficios están sujetos a rigurosas verificaciones de cumplimiento y disposiciones anti-abuso en evolución (Autoridade Tributária de Moçambique).
El cumplimiento sigue siendo un desafío significativo para las MNE, dado el entorno de administración fiscal en evolución y las frecuentes actualizaciones regulatorias. La autoridad fiscal continúa aumentando la digitalización a través del portal de e-declaración y sistemas de declaración electrónica, pero persisten obstáculos, incluidos fallas técnicas, aplicación inconsistente de las reglas de precios de transferencia y procesos de auditoría prolongados. Las regulaciones sobre precios de transferencia, armonizadas con los principios de la OCDE desde 2017, requieren documentación robusta del archivo local, que, si no se cumple, puede resultar en sanciones sustanciales (Autoridade Tributária de Moçambique).
- Estadísticas Clave: La recaudación del impuesto corporativo representó aproximadamente el 4.5% del PIB en 2023, con el petróleo y gas y la minería contribuyendo con más de la mitad de este ingreso. La base impositiva sigue siendo estrecha, con tasas de cumplimiento en el sector formal estimadas en alrededor del 60% (Autoridade Tributária de Moçambique).
- Perspectivas para 2025 y más allá: Se espera que el gobierno mozambiqueño modernice aún más el código tributario, con propuestas para simplificar incentivos, ampliar la red impositiva y fortalecer las reglas contra la evasión. Los esfuerzos en curso de desarrollo de capacidades y digitalización prometen mejorar la transparencia y la facilidad de cumplimiento para las MNE. Sin embargo, el mayor escrutinio de las transacciones transfronterizas y el enfoque en la erosión de la base pueden aumentar los riesgos de cumplimiento.
En resumen, mientras que el régimen de impuestos directos de Mozambique está evolucionando para apoyar la diversificación económica y la inversión extranjera, las MNE deben navegar por requisitos de cumplimiento complejos y anticipar más desarrollos legislativos en 2025 y los años siguientes.
Perspectivas Futuras: Cambios de Política Predichos y Implicaciones Estratégicas Hasta 2030
De cara a 2030, se espera que el régimen de impuestos directos de Mozambique sufra cambios significativos moldeados por los objetivos de consolidación fiscal, los esfuerzos de diversificación económica y la modernización del cumplimiento. Actualmente, el marco de impuestos directos se centra principalmente en el Impuesto sobre las Ganancias Corporativas (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) y el Impuesto sobre la Renta Personal (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), legislados bajo la Ley No. 34/2007 y enmiendas regulares para reflejar prioridades económicas en evolución. El gobierno ha señalado su intención de ampliar aún más la base impositiva y mejorar la eficiencia administrativa como parte de su Marco Fiscal a Mediano Plazo y el compromiso continuo con el Fondo Monetario Internacional.
En 2025, se espera que Mozambique continúe implementando reformas para abordar desafíos como los déficit de ingresos y el bajo cumplimiento. Por ejemplo, la relación impuestos/PIB se mantiene por debajo del promedio de África subsahariana, acercándose al 12%, con impuestos directos contribuyendo con una parte sustancial, aunque no mayoritaria, de los ingresos totales. Las prioridades clave incluyen la digitalización de la administración fiscal, el endurecimiento de la aplicación contra la evasión y la racionalización de incentivos fiscales existentes, particularmente en las industrias extractivas donde grandes proyectos de inversión a menudo se benefician de regímenes preferenciales (Autoridade Tributária de Moçambique).
El gobierno también está considerando ajustes graduales a las tasas de IRPC e IRPS, alineándolas más de cerca con las normas regionales y abordando la regresividad en los tramos del impuesto sobre la renta personal. Enmiendas recientes ya han aumentado los requisitos de informes e introducido mandatos de presentación electrónica para empresas e individuos, con el objetivo de reducir la informalidad y aumentar el cumplimiento (Autoridade Tributária de Moçambique).
Para 2030, las implicaciones estratégicas para los contribuyentes e inversores pueden incluir:
- Un escrutinio más estricto de los precios de transferencia y transacciones entre partes relacionadas, reflejando la alineación de Mozambique con los estándares internacionales anti-evasión.
- La eliminación gradual de ciertos períodos de gracia y beneficios fiscales específicos por sector, particularmente en minería y hidrocarburos, en favor de una estructura tributaria más uniforme (Ministério da Economia e Finanças).
- Expansión gradual de la base impositiva para incluir actividades de la economía digital, autoempleo y pequeñas empresas a través de regímenes simplificados y campañas de cumplimiento dirigidas.
En general, la política fiscal directa de Mozambique hasta 2030 probablemente se caracterice por ajustes incrementales en las tasas, un aumento en la aplicación y esfuerzos para ampliar la base, todo con el objetivo de aumentar la movilización de recursos internos y apoyar el desarrollo sostenible. Las empresas y los individuos deben anticipar obligaciones de cumplimiento más robustas y adaptarse proactivamente a los requisitos legales en evolución para mitigar riesgos y capitalizar oportunidades emergentes.
Fuentes y Referencias
