Obsah
- Výkonný súhrn: Kľúčové zmeny daňového práva na Ukrajine (2025-2030)
- Prehľad aktuálneho daňového systému na Ukrajine a nedávnych reforiem
- Hlavné legislatívne aktualizácie 2025: Čo sa mení a prečo
- Súlad s korporátnymi daňami: Kritické nové požiadavky pre podniky
- Daň z príjmu jednotlivcov: Nové sadzby, odpočty a pravidlá podávania správ
- DPH a nepriame dane: Úpravy a dopad na obchod
- Daňová správa a digitalizácia: E-podávanie a trendy v prosadzovaní zákona
- Medzinárodné zdanenie: Prekračujúce hranice a zmluvy
- Vládne usmernenia a oficiálne zdroje (napr. tax.gov.ua, minfin.gov.ua)
- Budúce vyhliadky: Odborné projekcie a nadchádzajúce reformy (2026-2030)
- Zdroje a odkazy
Výkonný súhrn: Kľúčové zmeny daňového práva na Ukrajine (2025-2030)
Daňový právny rámec Ukrajiny prechádza významnou transformáciou, keď krajina pokračuje na ceste ekonomického oživenia, integrácie do EÚ a rekonštrukcie po vojne. Od roku 2025 vláda pokročila v komplexnom daňovom reformnom programe na posilnenie fiškálnej stability, zvýšenie transparentnosti a zosúladenie s európskymi štandardmi. Kľúčové legislatívne zmeny, ktoré nadobudnú účinnosť od roku 2024 a 2025, sa zameriavajú na korporátne zdanenie, daň z pridanej hodnoty (DPH), daň z príjmu jednotlivcov a digitalizáciu daňovej správy.
- Korporátne zdanenie: Štandardná sadzba dane z príjmu právnických osôb zostáva na úrovni 18%, ale legislatívne návrhy sú v procese zváženia s cieľom zjednodušiť daňový kódex a podporiť investície, najmä v technologickom a výrobnom sektore. Prechodné ustanovenia v rokoch 2024–2025 zavádzajú nové pravidlá pre presúvanie strát a tenkú kapitalizáciu, ktoré sú navrhnuté na obmedzenie erózie základne a presúvania ziskov (Štátna daňová služba Ukrajiny).
- Daň z pridanej hodnoty (DPH): Sadzba DPH sa udržiava na úrovni 20%, s prebiehajúcimi opatreniami na zjednodušenie vrátenia DPH a boj s podvodmi. Štátna daňová služba rozširuje aplikáciu elektronického fakturovania a elektronického podávania správ, aby minimalizovala daňové úniky a zlepšila efektívnosť. Špeciálne režimy DPH pre exportérov a kritické dovozy zostávajú v platnosti na podporu hospodárskej odolnosti (Štátna daňová služba Ukrajiny).
- Daň z príjmu jednotlivcov (PIT): Sadzba PITS 18% a vojenský poplatok vo výške 1,5% zostávajú nezmenené pre rok 2025. Navrhnuté legislatívne zmeny však predpokladajú zvýšené požiadavky na podávanie správ pre jednotlivcov s vysokými príjmami a nové mechanizmy na automatizovanú výmenu daňových informácií cez hranice, v súlade so štandardmi OECD (Ministerstvo financií Ukrajiny).
- Digitalizácia daňovej správy: Ukrajina zvyšuje svoju digitálnu daňovú infraštruktúru, vrátane rozšírenia elektronického kabinetu pre daňovníkov, širokého zavádzania elektronických pokladníc a analýzy údajov v reálnom čase. Tieto iniciatívy sú zamerané na zvýšenie súladu a transparentnosti, zníženie existencie tieňovej ekonomiky a uľahčenie podnikania (Štátna daňová služba Ukrajiny).
Kľúčové štatistiky ukazujú, že daňové príjmy dosiahli v roku 2024 približne 1,4 trilióna UAH, čo predstavuje 14% medziročný nárast, podporený zosilnenými opatreniami na súlad a postupným hospodárskym oživením (Ministerstvo financií Ukrajiny). S pohľadom na roky 2025–2030 sa očakáva ďalšia konvergencia s daňovými smernicami EÚ, rámcami proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a pokračujúca digitalizácia. Tieto zmeny slúžia na zlepšenie investičného prostredia na Ukrajine, podporu fiškálnej konsolidácie a posilnenie súladu s európskymi najlepšími praktikami.
Prehľad aktuálneho daňového systému na Ukrajine a nedávnych reforiem
Daňový systém Ukrajiny v roku 2025 sa naďalej formuje prostredníctvom prebiehajúcich reforiem zameraných na fiškálnu konsolidáciu, integráciu do Európy a post-war ekonomické oživenie. Daňový rámec je primárne riadený Daňovým kódexom Ukrajiny, ktorý stanovuje kľúčové národné dane: daň z príjmu právnických osôb (CIT), daň z príjmu jednotlivcov (PIT), daň z pridanej hodnoty (DPH), spotrebnú daň a určité miestne dane a poplatky. Legislatívny tlak na modernizáciu vychádza z domácich potrieb i medzinárodných záväzkov, najmä v oblasti zosúladenia s normami Európskej únie ako súčasť agrendy pristúpenia Ukrajiny.
V rokoch 2023 a 2024 Ukrajina zaviedla niekoľko významných daňových reforiem, z ktorých mnohé zostávajú v platnosti aj do roku 2025. CIT zostáva na úrovni 18%, zatiaľ čo PIT je stanovený na 18%, pričom vojenský poplatok vo výške 1,5% ostáva na mieste kvôli prebiehajúcim obranám. Štandardná sadzba DPH je 20%, aj keď určité dodávky, vrátane farmaceutických výrobkov a špecifických exportov, môžu mať nárok na znížené alebo nulové sadzby. Miestne orgány majú právomoc vo vzťahu k dani z nehnuteľností a danej dani z pozemkov, pričom maximálne sadzby sú definované na národnej úrovni. Nedávne legislatívne zmeny sa zameriavali na rozšírenie daňovej základne, digitalizáciu daňovej správy a boj proti daňovým únikom.
Podstatným krokom bola adopcia a expanzia elektronických služieb pre daňovníkov, ako je e-kabinet a elektronická správa DPH, na ktorú dohliada Štátna daňová služba Ukrajiny. Od konca roku 2024 podali viac ako 95% daňových priznaní elektronicky, čo odráža vysokú úroveň súladu s požiadavkami na digitálne podávanie správ. Tento proces modernizácie sa zaslúžil o zlepšenie transparentnosti a výrazné zníženie činnosti tieňovej ekonomiky.
Ďalším míľnikom reforiem je pokračujúca implementácia iniciatív BEPS (Zníženie daňovej základne a presúvanie ziskov), v súlade so záväzkami voči OECD. Ukrajina posilnila pravidlá o transferovom zdanení, zaviedla nové požiadavky na dokumentáciu a zlepšila opatrenia proti daňovým únikom. Viacero legislatívnych zmien v roku 2024 zvýšilo sankcie za nedodržiavanie a poskytlo daňovým orgánom rozsiahlejšie vyšetrovacie právomoci.
V roku 2024 daňové príjmy Ukrajiny dosiahli 1,7 trilióna UAH, čo predstavuje približne 34% HDP, čo je číslo, ktoré sa očakáva, že sa mierne zvýši v roku 2025, keď sa ekonomika stabilizuje a reformy sa usadia (Ministerstvo financií Ukrajiny). Do budúcnosti sa očakáva, že vláda bude pokračovať v harmonizácii svojich daňových zákonov so smernicami EÚ, zlepší integračné procesy na colnici a poskytne cielené stimuly na prilákanie zahraničných investícií, najmä v oblastiach k životaschopnej rekonštrukcie a inovácií.
V súhrne, aktuálny daňový systém Ukrajiny je charakterizovaný prebiehajúcou modernizáciou, snahou o zosúladenie s EÚ a zameraním na digitálny súlad. Vyhliadky na rok 2025 a ďalej sú formované fiškálnymi konsolidačnými imperatívmi a širším kontextom ekonomického oživenia a medzinárodnej integrácie.
Hlavné legislatívne aktualizácie 2025: Čo sa mení a prečo
Daňové právo Ukrajiny prechádza významnou transformáciou počas obdobia fiškálnej konsolidácie, zvyšovania transparentnosti a tesnejšej úpravy so štandardmi Európskej únie, pred potenciálnym pristúpením k EÚ. Rok 2025 predstavuje kľúčový okamih s významnými legislatívnymi aktualizáciami, ktoré sú navrhnuté na modernizáciu daňovej správy, zvýšenie dodržiavania a podporu ekonomického oživenia v rámci neustálych geopolitických výziev.
Jednou z vlajkových zmien pre rok 2025 je očakávaný „daňový reformný balík“, ktorý navrhol Ministerstvo financií a ktorý zahŕňa zmeny daňového kódexu Ukrajiny. Kľúčové prvky zahŕňajú zjednodušenie správy dane z príjmu právnických osôb (CIT), postupné znižovanie existencie tieňovej ekonomiky a digitalizáciu daňového podávania. Reforma sa tiež zameriava na ďalšie zosúladenie pravidiel DPH s Smernicou EÚ o DPH, pričom zavádza prísnejšie požiadavky na odpočty daní z vchádzajúcich platieb a zlepšené systémy elektronického fakturovania. Tieto zmeny priamo ovplyvnia podniky pôsobiace na Ukrajine, pričom si vyžadujú prispôsobenia v účtovníctve a praktikách dodržiavania.
Colné a spotrebné dane sa tiež prehodnocujú. Vláda plánuje sprísniť kontroly spotrebných daní a zaviesť nové digitálne sledovacie systémy pre spotrebné tovary, s cieľom znížiť daňové úniky a zosúladiť sa so štandardmi EÚ v oblasti boja proti podvodom. Navyše, rámec dane z príjmu jednotlivcov (PIT) je predmetom revízie s návrhmi na rozšírenie daňovej základne a zlepšenie efektívnosti vyberania. Pozoruhodne sa diskutuje o potenciálnej revízii zjednodušeného daňového systému pre malé a stredné podniky, ktorý by mohol vidieť sprísnenie limitov a revíziu kritérií spôsobilosti na zabránenie zneužívaniu a podporu štátneho príjmu.
Podľa oficiálnych údajov, daňové príjmy predstavovali viac ako 37% HDP Ukrajiny v roku 2023, pričom DPH a CIT boli najvýznamnejšími prispievateľmi. Rozpočet vlády na rok 2025 predpokladá zvýšenie efektívnosti daňového príjmu o 1,5–2% HDP v dôsledku týchto legislatívnych zmien, čo podporí nielen vojenské výdavky, ale aj sociálne programy (Ministerstvo financií Ukrajiny).
Očakáva sa, že dodržiavanie predpisov sa stane prísnejším, pričom Štátna daňová služba rozšíri svoje schopnosti auditu a hodnotenia rizík prostredníctvom pokročilých digitálnych nástrojov. Zavedenie e-auditov a analytiky údajov v reálnom čase zvýši detekciu nedodržiavania a vyhýbania sa daniam (Štátna daňová služba Ukrajiny). Podniky a jednotlivci sa musia pripraviť na častejšie požiadavky na informácie a prísnejšie vynucovanie lehôt na podávanie správ.
S pohľadom do budúcnosti sa daňové právo Ukrajiny v roku 2025 bude formovať dvojitými imperatívmi fiškálnej odolnosti a integrácie do EÚ. Spoločnosti pôsobiace na Ukrajine by mali proaktívne sledovať regulačné aktualizácie a prispôsobovať svoje daňové stratégie, aby zabezpečili neustály súlad a využívali nové príležitosti vyplývajúce z vyvíjajúceho sa právneho prostredia.
Súlad s korporátnymi daňami: Kritické nové požiadavky pre podniky
V roku 2025 sa dodržiavanie korporátnej dane na Ukrajine prechádza významnou transformáciou, odrážajúc legislatívne reformy a širší program modernizácie fiškálneho systému. Hlavnou korporátne daňou na Ukrajine zostáva daň z príjmu právnických osôb (CIT) stanovená vo výške 18%, so špeciálnymi režimami pre vybrané odvetvia a malé podniky. Avšak krajina sa prestavuje na nové zákony a čelí rastúcemu súladu s novými vykonávanými opatreniami, digitalizáciou a zvýšeným vynucovaním.
Kľúčové legislatívne zmeny vychádzajú z prebiehajúcej implementácie takzvaného „Plánu akcií BEPS“ (Zníženie daňovej základne a presúvanie ziskov) ako súčasť záväzkov Ukrajiny voči Ministerstvu financií Ukrajiny a rámcov Organizácie hospodárskej spolupráce a rozvoja (OECD). Nedávne zmeny v daňovom kódexe, vrátane zákona č. 466-IX a následných aktualizácií, rozšírili pravidlá na transferové ocenenie, zaviedli požiadavky na podávanie správ o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach (CFC) a posilnili opatrenia proti zneužívaniu. V roku 2025 musia podniky s zahraničnými štruktúrami zabezpečiť včasné a presné zverejnenie CFC a pripraviť sa na sankcie za nedodržiavanie alebo nepresné podávanie správ.
Významnou zmenou je povinné elektronické fakturovanie a digitalizované daňové podávanie. Štátna daňová služba Ukrajiny zaviedla vylepšené elektronické platformy pre podania CIT, DPH a súvisiace dokumenty. Všetky veľké a stredné podniky sú teraz povinné podávať elektronicky, s integráciou údajov v reálnom čase medzi spoločnosťami a daňovými orgánmi. Nedodržanie nových digitálnych formátov môže spôsobiť audity alebo administratívne pokuty.
Nové pravidlá sa dotýkajú aj daňovej odpočtovateľnosti a dokumentácie. Odpočtovateľnosť výdavkov čelí prísnejším požiadavkám na preukázanie, najmä pre transakcie cez hranice a platby do nekooperujúcich jurisdikcií. Ministerstvo financií Ukrajiny aktualizuje svoj zoznam „daňových rajov“ každý rok, pričom zvýšená pozornosť sa venuje platbám entitám v týchto krajinách. Nedodržanie týchto pravidiel môže viesť k zamietnutiu odpočtov alebo dodatočným daňovým prístupom.
- Štátna daňová služba oznámila 13% nárast výberu korporátnej dane v roku 2023, čo odráža prísnejšie presadzovanie a zlepšené mechanizmy súladu (Štátna daňová služba Ukrajiny).
- Tax Compliance roadmap Ukrajiny na roky 2025–2027 zahŕňa vylepšené audity založené na rizikách, integráciu údajov o colnej a daňovej správy a rozšírené využívanie digitálnych analytických nástrojov (Ministerstvo financií Ukrajiny).
Pri pohľade do budúcnosti musia podniky na Ukrajine uprednostniť robustné interné kontrola, aktuálne digitálne systémy a proaktívne zapojiť sa do vyvíjajúcich sa predpisov. S prispôsobením Ukrajiny európskym štandardom a medzinárodným daňovým rámcom sa nároky na dodržiavanie budú naďalej zvyšovať, čo podčiarkuje potrebu ostražitosti a špecializovanej podpory v otázkach korporátnej dane.
Daň z príjmu jednotlivcov: Nové sadzby, odpočty a pravidlá podávania správ
V roku 2025 sa rámec daňového práva Ukrajiny upravujúce daň z príjmu jednotlivcov (PIT) naďalej odráža v prebiehajúcich reformách a súlade s záväzkami krajiny k fiškálnej transparentnosti a harmonizácii s európskymi štandardmi. Hlavná sadzba PIT zostáva na úrovni 18%, ktorá sa vzťahuje na väčšinu kategórií osobného príjmu, vrátane platov, zahraničného príjmu a investičných ziskov. Okrem toho je na zdaniteľný osobný príjem uvalený vojenský poplatok vo výške 1,5%, opatrenie zavedené v roku 2014 a predlžené z dôvodu prebiehajúcich obranárskych potrieb (Štátna daňová služba Ukrajiny).
Pre rok 2025 vláda neoznámila významné zmeny v štandardných daňových sadzbách; avšak naďalej sa kladie dôraz na zdokonaľovanie daňových odpočtov a zlepšovanie podávania správ. Jednotlivci majú naďalej nárok na základný sociálny daňový benefit (štandardný odpočet), ktorý je v roku 2025 indexovaný na infláciu a stanovený na 3 150 UAH mesačne pre oprávnených daňovníkov. Dalšie odpočty sú k dispozícii pre určité kategórie, ako sú vzdelávacie náklady, zdravotné náklady, úrok z hypoték a charitatívne dary, a to za predpokladu, že spĺňajú špecifické prahové hodnoty a požiadavky na dokumentáciu (Verkhovná rada Ukrajiny).
Ukrajinská vláda prioritizuje digitalizáciu procesov podávania daňových správ. Od roku 2023 je väčšina jednotlivcov nabádaná na podávanie ročných daňových priznaní elektronicky prostredníctvom oficiálnej platformy e-kabinet, ktorú sa očakáva, že do roku 2025 ďalej vylepší s užívateľsky prívetivými funkciami a automatizovanou verifikáciou údajov. Sankcie za oneskorene podané alebo nepresné podania zostávajú významné, s pokutami od 10% do 25% z podhodnotenej daňovej povinnosti, plus úrok z omeškania. Lehota na ročné podanie PIT je 1. máj roka nasledujúceho po období podávania správ (Štátna daňová služba Ukrajiny).
Úroveň dodržiavania daňových predpisov sa postupne zlepšuje. Podľa posledných dostupných údajov predstavovali príjmy z PIT približne 20% konsolidovaného rozpočtu Ukrajiny v roku 2023, čo odráža stabilný rast daňovej základne a presnosť podávania správ. Na vyhliadky do roku 2025 a ďalej sa politickí činitelia zaoberajú cieľovými reformami na ďalšie rozšírenie daňovej základne a zvýšenie efektívnosti vyberania osobných daní, pričom sa osobitná pozornosť bude venovať jednotlivcom s vysokými príjmami a transparentnosti cezhraničných transakcií v súlade so štandardmi OECD (Ministerstvo financií Ukrajiny).
V súhrne, hoci sa očakáva, že základné sadzby PIT zostanú nezmenené v roku 2025, prebiehajúce aktualizácie odpočtov, digitálne podávanie správ a zabezpečovanie dodržiavania naznačujú pokračujúcu modernizáciu daňového zákonného rámca Ukrajiny.
DPH a nepriame dane: Úpravy a dopad na obchod
V roku 2025 pokračuje daňové právo Ukrajiny vo významnej evolúcii v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH) a nepriame dane, čo priamo ovplyvňuje domáce podniky aj medzinárodný obchod. DPH zostáva centrálnym prvkom ukrajinského daňového systému, pričom štandardná sadzba je stanovená na 20% a niektoré tovary a služby sa tešia zníženým alebo nulovým sadzbám v súlade s národnými prioritami a úsilím o harmonizáciu s EU. Prebiehajúca vojna a status Ukrajiny ako kandidáta na EÚ vyžaduju dočasné a štrukturálne zmeny v správe a dodržiavaní DPH.
Nedávna pozoruhodná úprava je fázové zrušenie výnimiek DPH počas vojny. Napríklad preferenčná 7%-ná sadzba DPH na importované farmaceutiká a zdravotnícke zariadenia zostáva v platnosti, ale širšie výnimky zavedené ako núdzové opatrenia počas rokov 2022–2023 sa vo veľkej miere zrušili, aby sa zosúladili s potrebami štátneho rozpočtu a štandardmi EÚ (Štátna daňová služba Ukrajiny). Okrem toho sa naďalej posilňuje elektronická správa DPH (e-DPH) s rozšírenými požiadavkami na registráciu faktúr v reálnom čase a zlepšenú cezhraničnú výmenu údajov na boj proti daňovým únikom a podvodom.
Colné a spotrebné dane, ako kľúčové nepriame dane, sa tiež vyvíjajú. Zákon Ukrajiny „O zmenách daňového kódexu Ukrajiny a iných zákonoch Ukrajiny týkajúci sa osobitností zdanenia počas výnimočného stavu“ zaviedol dočasné zjednodušenia pre niektoré dovozy, ale tieto sú postupne zrušované, keď sa vláda sústreďuje na fiškálnu udržateľnosť a približovanie sa k EÚ. Kancelária ministrov Ukrajiny Vláda plánuje, aby daňové výdavky na spotrebné dane na tabak, alkohol a energetické produkty boli súladné so smernicami EÚ, čo je proces, ktorý je ukladaný Asociačnou dohodou s EÚ.
- V roku 2024 tvorila DPH približne 36% celkových daňových príjmov Ukrajiny, čím podčiarkuje jej fiškálny význam (Ministerstvo financií Ukrajiny).
- Exporty tovaru a služieb sú spravidla nulovo zdanené z hľadiska DPH, pričom sa podporuje zahraničný obchod a chránia sa likvidity exportérov, ale sú predmetom prísnych požiadaviek na dokumentáciu a audit.
- Ongoing digitization of indirect tax systems is expected to improve compliance, reduce fraud, and facilitate trade, particularly as Ukraine implements EU-compatible digital customs and VAT reporting platforms.
S pohľadom do budúcnosti bude politika nepriamej dane na Ukrajine naďalej vyvažovať krátkodobé fiškálne potreby s dlhodobými cieľmi integrácie do EÚ. Podniky by mali očakávať ďalšie legislatívne harmonizácie, prísnejšie postupy dodržiavania a zvýšené požiadavky na transparentnosť, najmä pre cezhraničné transakcie. Trajektória úprav DPH a spotrebných daní bude úzko spojená s domácim ekonomickým oživením a záväzkami pod dotyczujúcu proces pristúpenia k EÚ.
Daňová správa a digitalizácia: E-podávanie a trendy v prosadzovaní zákona
Ukrajinská daňová správa prešla v posledných rokoch významnou transformáciou, ovplyvnenou zrýchleným prechodom na digitalizáciu a zlepšené mechanizmy presadzovania. Tieto reformy boli podnecované dvojitými imperatívmi zlepšiť súlad s daňovými predpismi a bojovať proti pretrvávajúcim daňovým únikom, najmä v kontexte prebiehajúcich ekonomických výziev a potreby fiškálnej odolnosti.
Kameňom tohto prechodu je široké zavádzanie elektronického podávania správ (e-podávanie) pre jednotlivcov aj podniky. Štátna daňová služba Ukrajiny (STS) uložila povinnosť podávania kľúčových daňových priznaní, vrátane DPH, dane z príjmu právnických osôb a dane z príjmu jednotlivcov, prostredníctvom svojho unified electronic portal. Od roku 2024 bolo viac ako 97% daňových priznaní podaných elektronicky, čo odráža strmý nárast v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi a naznačuje silnú adaptáciu daňovníkov na tieto digitálne platformy (Štátna daňová služba Ukrajiny).
E-podávanie je doplnené implementáciou „Elektronického kabinetu daňovníka“, čo je bezpečné online rozhranie, ktoré zjednodušuje interakcie daňovníkov s STS. Táto platforma umožňuje prístup v reálnom čase k daňovým povinnostiam, históriám platieb a automatizovaným upozorneniam, čím zvyšuje transparentnosť a znižuje administratívne zaťaženie (Štátna daňová služba Ukrajiny).
Spolu s digitalizáciou sa zvýšili aj snahy o uplatnenie vynucovania. Štátna daňová služba rozšírila využitie algoritmov výberu auditov založených na riziku, pričom využíva analýzu veľkých údajov na identifikáciu nesúladov a anomálií vo vykazovaných údajoch. Projekt „E-Pokladnica“, ktorý vyžaduje od firiem generovať a prenášať elektronické pokladničné bloky na každú transakciu, ďalej posilňuje monitorovanie maloobchodného obratu a dodržiavania DPH v reálnom čase (Štátna daňová služba Ukrajiny).
Ministerstvo financií tiež zaviedlo zmeny v daňovom kódexe, ktoré majú za cieľ harmonizovať daňovú správu Ukrajiny so smernicami OECD, najmä pokiaľ ide o výmenu daňových informácií a opatrení proti BEPS (Zníženie daňovej základne a presúvanie ziskov). Tieto zmeny sa očakáva, že budú plne funkčné do roku 2025, pričom Ukrajina sa zúčastní medzinárodnej automatizovanej výmeny finančných údajov (Ministerstvo financií Ukrajiny).
Do budúcnosti sa plánuje ďalšia investícia do daňových technológií, vrátane nástrojov umelej inteligencie pre vynucovanie a riešení založených na blockchaine pre audítory. Tieto iniciatívy budú posilňovať dobrovoľný súlad, znížiť tieňovú ekonomiku (odhadovanú na 31% HDP v roku 2023) a zvýšiť štátne príjmy v priebehu nasledujúcich niekoľkých rokov (Ministerstvo financií Ukrajiny). Pokračujúca integrácia digitálnych riešení zostane kľúčová v daňovej správe na Ukrajine až do roku 2025 a ďalej.
Medzinárodné zdanenie: Prekračujúce hranice a zmluvy
Ukrajinský prístup k medzinárodnému zdaneniu je formovaný domácimi reformami a širokou sieťou zmlúv o zamedzení dvojitému zdaneniu (DTT), pričom sa stále viac zhoduje so štandardmi OECD a EÚ. K roku 2025 je Ukrajina signatárom viac ako 70 DTT, vrátane dohôd so všetkými členskými štátmi EÚ, Spojenými štátmi, Kanadou, Čínou a ďalšími významnými ekonomikami (Štátna daňová služba Ukrajiny).
Nedávne legislatívne zmeny posilnili rámec proti vyhýbaniu sa daniam Ukrajiny. Implementácia Zákona Ukrajiny č. 466-IX (takzvaný „zákon BEPS“) zosúlaďuje Ukrajinu so odporúčaniami OECD na zníženie daňovej základne a presúvanie ziskov, zavádzajúce pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC), požiadavky na dokumentáciu transferového oceňovania a prísnejšie obmedzenia na odpočítateľnosť platieb do nekooperujúcich jurisdikcií (Verkhovná rada Ukrajiny). V dôsledku toho musia ukrajinské rezidenčné spoločnosti a jednotlivci s zahraničnými entitami teraz hlásiť a platiť ukrajinské dane na zisky svojich CFC, pričom sa zvyšuje transparentnosť cezhraničného zdanenia a komplexnosť dodržiavania.
Ukrajina sa tiež pripojila k Multilaterálnej konvencii na implementáciu opatrení týkajúcich sa uplatnenia zmlúv o daniach na zabránenie vyhýbaniu sa daniam a presúvaniu ziskov (MLI), ktorá aktualizuje existujúce DTT s minimálnymi štandardmi OECD pre opatrenia proti zneužívaniu a riešenie sporov (Organizácia hospodárskej spolupráce a rozvoja). Tieto aktualizácie sa postupne integrujú do zmluvnej siete Ukrajiny, čím sa obmedzujú obchodné praktiky so zmluvami a umelé usporiadania.
Daňové orgány zintenzívnili dohľad nad cezhraničnými transakciami, najmä pokiaľ ide o transferové oceňovanie. Iba v roku 2024 bolo podaných viac ako 3 000 správ o transferovom oceňovaní a audity zostávajú prioritou pre veľkých daňovníkov (Štátna daňová služba Ukrajiny). Riziká nedodržania predpisov zahŕňajú značné pokuty a škody na reputácii.
Pohľad do budúcnosti ukazuje, že politika medzinárodného zdanenia Ukrajiny sa bude naďalej vyvíjať. Rozhovory o pristúpení k EÚ posilňujú potrebu ďalšieho zosúladenia so smernicami EÚ, ako je Smernica proti vyhýbaniu sa daniam (ATAD) a Smernica o administratívnej spolupráci (DAC). V nasledujúcich rokoch môžu byť pridelené dodatočné požiadavky na podávanie správ a opatrenia v oblasti digitálnych daní, najmä keď sa Ukrajina snaží obmedziť presúvanie ziskov a zvýšiť verejné príjmy počas obnovy.
V súhrne, cezhraničný daňový režim na Ukrajine sa stáva sofistikovanejším a zarovnávaným so svetovými štandardmi. Viacnásobné podniky a investori musia pozorne sledovať legislatívny rozvoj, zabezpečiť robustné systémy dodržiavania a posúdiť výhody zo zmlúv s ohľadom na nové opatrenia proti zneužívaniu.
Vládne usmernenia a oficiálne zdroje (napr. tax.gov.ua, minfin.gov.ua)
Vláda Ukrajiny poskytuje rozsiahle oficiálne usmernenia a zdroje, aby pomohla jednotlivcom aj podnikom porozumieť a dodržiavať daňové zákony krajiny. Hlavným orgánom zodpovedným za daňovú správu je Štátna daňová služba Ukrajiny (STS), ktorá udržuje komplexný portál (Štátna daňová služba Ukrajiny) ponúkajúci aktuálne regulačné informácie, nástroje na elektronické podávanie a usmernenia o požiadavkách na dodržiavanie. Portál zahŕňa objasnenia daňovej legislatívy, najčastejšie kladené otázky a podrobné pokyny na používanie platforiem daňovníka e-kabinet.
Daňovníci v roku 2025 musia dôkladne sledovať legislatívne aktualizácie, pretože daňové právo na Ukrajine podlieha častým zmenám, najmä v kontexte prebiehajúcich fiškálnych reforiem a zosúladenia Ukrajiny s medzinárodnými štandardmi. Ministerstvo financií Ukrajiny (Ministerstvo financií Ukrajiny) zohráva kľúčovú úlohu pri príprave daňových predpisov, nastavení fiškálnej politiky a vydávaní oficiálnych vysvetlení o uplatnení daňovej legislatívy. Jeho webová stránka poskytuje prístup k návrhom zákonov, oficiálnym vyhláseniam a právnym aktom, ktoré formujú daňové prostredie.
Kľúčové nedávne udalosti zahŕňajú aktualizované postupy pre elektronickú správu DPH, zavedenie nových pravidiel transferového oceňovania a prebiehajúce úpravy režimov dane z príjmu jednotlivcov a dane z príjmu právnických osôb. Oficiálne zdroje usmerňujú daňovníkov cez tieto zmeny, s krok za krokom pokynmi na podávanie priznaní, registráciu daňových faktúr a splnenie povinností podávania správ. V prípade cezhraničných transakcií sú dostupné aj usmernenia o zmluvách o zamedzení dvojitému zdaneniu a dodržiavaní štandardov OECD.
Podľa Štátnej daňovej služby zostáva digitalizácia daňovej správy prioritou. Do polovice roku 2025 sa očakáva, že viac ako 90% daňových priznaní bude podaných elektronicky, pričom sa zníži administratívne zaťaženie a zlepší efektívnosť (Štátna daňová služba Ukrajiny). Portál „Diia“, ktorý bol vyvinutý v spolupráci s Ministerstvom digitálnej transformácie, ďalej zjednodušuje procesy registrácie a podávania správ pre podnikateľov.
- Oficiálne online zdroje: Daňovníci sú vyzvaní, aby sa obrátili na portál STS pre autoritatívne aktualizácie, stiahnuteľné formy a oficiálne objasnenia.
- Personalizovaná podpora: Ministerstvo financií a STS ponúkajú hotline a elektronické dotazovacie systémy pre otázky daňovníkov.
- Budúce vyhliadky: Očakáva sa pokračujúca digitálna transformácia, harmonizácia so štandardmi EÚ a iniciatívy transparentnosti v nasledujúcich rokoch, pričom to posilní dôležitosť spoliehania sa na oficiálne usmernenia.
Pre najpresnejšie a aktuálne informácie by sa daňovníci mali pravidelne odkazovať na webové stránky Štátnej daňovej služby Ukrajiny a Ministerstva financií Ukrajiny, ktoré zostávajú definitívnymi zdrojmi aktualizácií daňového práva a zdrojov na dodržiavanie predpisov na Ukrajine.
Budúce vyhliadky: Odborné projekcie a nadchádzajúce reformy (2026-2030)
Daňové právo Ukrajiny je pred významnou evolúciou v období 2026-2030, pričom vychádza z nedávnych reforiem a reaguje na prebiehajúce ekonomické a geopolitické výzvy. Stratégia vlády sa zameriava na zosúladenie národnej daňovej politiky s medzinárodnými štandardmi, zvýšenie fiškálnej transparentnosti a vytvorenie atraktívnejšieho podnikateľského prostredia na stimuláciu investícií a rastu.
Od roku 2025 sú hlavným iniciatívami pokračujúca digitalizácia daňovej správy a zjednodušenie postupov podávania správ. Štátna daňová služba Ukrajiny pokročila v elektronických službách pre daňovníkov, pričom sa postupne smeruje k plne elektronickému spravovaniu dokumentov a sledovaniu daní v reálnom čase do roku 2030. Tieto úsilie sú zamerané na zníženie administratívneho zaťaženia a minimalizáciu príležitostí na daňové úniky.
Významnou oblasťou reforiem je prebiehajúca úprava pravidiel dane z pridanej hodnoty (DPH), najmä pokiaľ ide o cezhraničné transakcie a elektronický obchod. Zosúladenie sa so systémom DPH EÚ zostáva prioritou, keď Ukrajina prehlbuje svoju hospodársku integráciu s EÚ v očakávaní možného pristúpenia. Očakáva sa, že legislatívne aktualizácie sa budú ďalej zaoberať problematikou transferového oceňovania, pravidlami proti zneužívaniu a dodržiavaním nepriameských daní v súlade so smernicami EÚ.
Rámec korporátneho zdanenia je tiež predmetom revízie, pričom odborné prognózy ukazujú na postupné znižovanie sadzby dane z príjmu právnických osôb (CIT) s cieľom podporiť domáce a zahraničné investície. Politici zvažujú zavedenie dane z kapitálového výberu ako alternatívy k tradičnej CIT, spoliehajúc sa na trendy pozorované v niektorých susedných jurisdikciách. Táto zmena by mala uľahčiť dodržiavanie daňových predpisov a potenciálne rozšíriť daňovú základňu.
Kľúčové štatistiky z Ministerstva financií Ukrajiny ukazujú stabilný rast daňových príjmov napriek makroekonomickým tlakom, pričom sa efektívnosť vyberania daní zlepšuje v dôsledku pokročilých digitálnych nástrojov a prísnejšieho vynucovania. Avšak tieňová ekonomika zostáva výzvou, odhadovaná na 21% HDP v roku 2023, čo vzbudzuje potrebu cielenej kampane proti daňovým únikom, ktorú sa očakáva, že sa zvýši do roku 2030.
S pohľadom do budúcnosti sa vyhliadky daňového práva Ukrajiny formujú domácimi imperatívmi a externými záväzkami, najmä tými, ktoré sú spojené s medzinárodnou finančnou podporou a integráciou do EÚ. Kancelária ministrov Ukrajiny naznačila, že široká daňová reforma, vrátane ďalšieho zjednodušenia daňového systému a posilnenia práv daňovníkov, bude centrálnou témou v legislatívnych agendách pre roky 2026-2030. Odborníci predpovedajú postupný prechod k transparentnejšiemu, predvídateľnému a investorovi priaznivému daňovému prostrediu, ale upozorňujú, že úspešná implementácia si bude vyžadovať udržateľnú politickú vôľu a technickú kapacitu.
Zdroje a odkazy
