Guatemalas skatteregler 2025: Viktiga förändringar och chockerande förutsägelser du inte kan ignorera

Innehållsförteckning

• Sammanfattning: Skattelagens tillstånd i Guatemala (2025)
• Viktiga lagändringar som träder i kraft 2025
• Företagsskatt: Skattesatser, avdrag och viktiga efterlevnadsuppdateringar
• Individuell inkomstskatt: Nya skatteträtter, undantag och rapporteringskrav
• Mervärdesskatt (moms) och indirekta skatter: Justeringar och efterlevnadstrender
• Transfer Pricing och internationell beskattning: Att möta nya globala standarder
• Skatteadministration och digitalisering: SUNAT-innovationer och e-deklaration
• Efterlevnadsrisker: Påföljder, revisioner och varningssignaler
• Statistisk översikt: Intäkter, efterlevnadsgrader och verkställighetsåtgärder (Citerar sat.gob.gt)
• Framtidsperspektiv: 2025–2030 Skattepolitik, reformer och strategiska överväganden
• Källor & Referenser

Sammanfattning: Skattelagens tillstånd i Guatemala (2025)

Från och med 2025 kännetecknas landskapet för skattelagstiftning i Guatemala av pågående reformer som syftar till att förbättra intäktsinsamling, efterlevnad och anpassning till internationella standarder. Det guatemalanska skattesystemet styrs främst av Skattelagen (Decreto Número 6-91), tillsammans med specialiserade lagar som omfattar inkomstskatt, mervärdesskatt (moms) och andra skyldigheter. Skattadministrationen övervakas av Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), som har intensifierat digitalisering och verkställighetsstrategier under de senaste åren.

En betydande utveckling under de senaste åren har varit trycket för större skatte transparens och åtgärder mot skatteundandragande. Under 2023 och 2024 införde SAT nya krav för elektronisk fakturering under FEL (Factura Electrónica en Línea)-regimen, vilket gör e-fakturering obligatorisk för de flesta ekonomiska sektorer. Dessa åtgärder syftar till att minska den informella ekonomin, som enligt SAT:s uppskattningar fortfarande står för cirka 60% av den ekonomiska aktiviteten i Guatemala. Den ökade användningen av digital rapportering förväntas förbättra skatteefterlevnad och insamlings effektivitet inför 2025.

Guatemalas skattesystem förlitar sig i hög grad på indirekta skatter, med moms som satts till 12% och skattesatser för företagsinkomst som varierar från 5% till 25%, beroende på skattebetalarnas regim. Inkomstskatten är progressiv, med satser från 5% till 7%, men skattbasen förblir smal på grund av utbredd informell verksamhet. År 2024 motsvarade skatteintäkterna cirka 11% av BNP, vilket är bland de lägsta i Latinamerika, och understryker de pågående utmaningarna som regeringen står inför för att utvidga skattbasen och öka statens intäkter (Superintendencia de Administración Tributaria).

Efterlevnad förblir en central aspekt för de guatemalanska myndigheterna. Under de senaste åren har antalet revisioner ökat, striktare verkställighet av reglerna för transfer pricing och förbättrad internationell samverkan rörande skattfrågor. Guatemala deltar i OECD:s globala forum för transparens och informationsutbyte för skatteändamål, och har åtagit sig att genomföra internationella standarder för informationsutbyte (OECD).

Ser man framåt, inkluderar utsikterna för skattelagstiftningen i Guatemala fram till 2025 och bortom detta ytterligare digitalisering av skatteprocesserna, potentiella ändringar för att utvidga skattbasen och fortsatta ansträngningar för att bekämpa skatteundandragande. Regeringens medellånga budgetstrategi prioriterar ökad intäktsmobilisering för att finansiera sociala program och infrastruktur, vilket kan leda till nya lagförslag eller justeringar av befintliga skattesatser och efterlevnadskrav. Företag och individer som är verksamma i Guatemala bör noggrant följa regleringsutvecklingen och säkerställa gedigna efterlevnadspraxis för att anpassa sig till denna föränderliga miljö.

Viktiga lagändringar som träder i kraft 2025

Guatemalas skattelagstiftning genomgår betydande förändringar 2025, vilket återspeglar både inhemska budgetprioriteringar och växande internationellt tryck för större transparens och efterlevnad. Den mest betydande lagändringen är antagandet av dekret 10-2024, som ändrar den befintliga lagen om inkomstskatt (Ley del Impuesto Sobre la Renta) och inför förbättrade åtgärder mot skatteundandragande. Dessa ändringar, som träder i kraft den 1 januari 2025, anpassar Guatemalas ramverk närmare OECD-standarder och regionala bästa praxis.

Nyckelbestämmelserna i dekret 10-2024 inkluderar en strängare reglering för transfer pricing, som ålägger företag att lämna in detaljerad dokumentation som styrker att intragruppstransaktioner sker till marknadsmässiga villkor. Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) kräver nu årliga rapporter om transfer pricing från alla skattebetalare med en årlig bruttointäkt som överstiger Q10 miljoner (ca 1,25 miljoner USD), vilket är en ökning från den tidigare gränsen på Q12 miljoner. Underlåtenhet att efterleva kan leda till böter på upp till Q100,000 per överträdelse och potentiell straffrättsligt ansvar i fall av medvetet skatteundandragande (Superintendencia de Administración Tributaria).

Dessutom reviderar 2025 års reformer efterlevnaden av mervärdesskatt (moms). Elektronisk fakturering (Factura Electrónica en Línea, FEL) är nu obligatorisk för alla registrerade företag, oavsett storlek eller sektor, vilket avskaffar tidigare undantag för mikroföretag. Detta förväntas föra ca 60,000 informella företag in i det formella skattesystemet bara under 2025, vilket bidrar till en förväntad ökning av momsintäkterna med 9% enligt prognoser från SAT (Superintendencia de Administración Tributaria).

Guatemala har också uppdaterat sitt skatteavtalsnätverk genom att ratificera nya avtal med Mexiko och Spanien. Dessa avtal, som träder i kraft från räkenskapsåret 2025, möjliggör informationsutbyte och ömsesidigt stöd i skatteinsamling, vilket ytterligare driver på insatserna mot gränsöverskridande skatteundandragande (Ministerio de Finanzas Públicas).

Verkställigheten av skatte lagarna förväntas intensifieras: SAT har fått utökade utredningsbefogenheter, inklusive realtidsåtkomst till viss finansiell data och befogenhet att frysa konton som misstänks användas för skatteundandragande. Företag rekommenderas att gå igenom sina efterlevnadsprotokoll och säkerställa överensstämmelse med de nya kraven.

Ser man framåt, siktar Guatemalas skatte myndighet på att öka skatteintäkterna i förhållande till BNP från nuvarande 11,2% (en av de lägsta i Latinamerika) till minst 13% till år 2027, enligt regeringens medellånga budgetplan (Superintendencia de Administración Tributaria). Lagändringarna 2025 markerar ett avgörande steg mot detta mål, och signalerar en ny era av modernisering och striktare efterlevnad i Guatemalas skattelagstiftning.

Företagsskatt: Skattesatser, avdrag och viktiga efterlevnadsuppdateringar

Guatemalas företagsskattregim styrs främst av ”Ley de Actualización Tributaria” (Dekret 10-2012) och dess efterföljande ändringar. För den fiscale perioden 2025 förblir den huvudsakliga företagsskattesatsen (Impuesto Sobre la Renta, ISR) på 25% för enheter under den allmänna regimen, som baseras på netto skattepliktig inkomst. Alternativt kan företag välja den förenklade regimen, som tillämpar en sats på 7% på bruttoinkomst, under förutsättning att speciella kriterier är uppfyllda. Valet av regimer är normalt bindande under en minimi period, och företag måste meddela Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) om sitt val inom de lagstadgade tidsfristerna.

Nyckel avdragsgilla kostnader enligt guatemalansk lag inkluderar kostnader som är nödvändiga och direkt relaterade till generering av skattepliktig inkomst, såsom löner, sociala avgifter, hyra, verktyg, avskrivningar (enligt SAT:s scheman) och vissa räntebetalningar. Icke-avdragsgilla poster inkluderar tydligt utgifter utan korrekt dokumentation, böter eller sådana som inte direkt är kopplade till kärnverksamheten. Den senaste administrativa övervakningen av SAT har intensifierat granskningen av dokumentationskraven, särskilt elektronisk fakturering (Factura Electrónica en Línea, FEL), som nu är obligatorisk för nästan alla företags skattebetalare från och med 2023, med löpande efterlevnadskontroller som förväntas under 2025.

Reglerna för transfer pricing är ett viktigt efterlevnadsfokus. Enheter som deltar i transaktioner med närstående parter utomlands måste följa principen om armlängds avstånd och tillhandahålla samtida dokumentation på begäran från SAT. SAT publicerade uppdaterade riktlinjer och ökade revisionsaktiviteten under 2024, och denna trend förväntas fortsätta genom 2025 och framåt, särskilt för företag inom tillverknings, distributions och resurssektorer.

Guatemalas moms-sats förblir på 12%, med månatliga rapporterings- och betalningsskyldigheter. SAT:s elektroniska moms kreditsystem, också implementerat i faser genom 2023-2024, syftar till att minska bedrägerier och strömlinjeforma kreditkrav. Icke efterlevnad av momsregler eller underlåtenhet att använda FEL-kompatibla fakturor resulterar i påföljder och potentiellt straffrättsligt ansvar.

Nyckelstatistik för 2023 visar att företagsskattens insamling representerade cirka 2,5% av BNP, och momsintäkterna uppgick till 5,8% av BNP, enligt Superintendencia de Administración Tributaria. SAT:s strategiska plan för 2025–2028 prioriterar digitalisering, utökade revisioner och gränsöverskridande informationsutbyte för att stänga det uppskattade 25%-iga skatteöverensstämmelsegapet.

Ser man framåt, bör företag som är verksamma i Guatemala förbereda sig på fortsatt förbättring av digitala efterlevnadssystem, striktare verkställighet av reglerna för transfer pricing och moms, och ett fortsatt fokus på att minska informell verksamhet. Tidig förberedelse och gedigna interna kontrollsystem är avgörande för att undvika påföljder och säkerställa kontinuerlig efterlevnad av den föränderlig guatemalanska skattelagstiftningen.

Individuell inkomstskatt: Nya skatteträtter, undantag och rapporteringskrav

Under 2025 styrs Guatemalas inkomstskattregim främst av ”Ley del Impuesto Sobre la Renta” (Dekret 10-2012), med flera senaste uppdateringar som återspeglar regeringens strävan att öka efterlevnaden och intäktsinsamlingen. Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), Guatemalas skatte myndighet, har utfärdat nya riktlinjer gällande skatteträtter, undantag och rapporteringskrav, som träder i kraft för den fiscale perioden 2025.

För boende individer bedöms inkomstskatten under två huvudsakliga regimer: ”Förenklad valfri regimen” (7% fast skattesats på bruttoinkomst) och ”Allmänna regimen” (progressiva satser baserat på nettoinkomst). Från och med 2025 har den allmänna regimen uppdaterade skatteträtter, med inkomst upp till GTQ 300,000 beskattad på 5%, och inkomst som överstiger denna gräns beskattad på 7%. Den grundläggande årliga undantag förblir på GTQ 48,000, med ytterligare avdrag tillåtna för vissa kostnader såsom sociala avgifter, utbildningskostnader och räntekostnader på bolån, under förutsättning att dokumentation och begränsningar tillämpas (Superintendencia de Administración Tributaria).

Nyligen gjorda ändringar har tydliggjort att alla individer som tjänar inkomst från guatemalanska källor, inklusive egenföretagare, frilansare och hyresinkomsttagare, är skyldiga att lämna in årliga deklarationer om deras bruttoinkomst överstiger det grundläggande undantaget. SAT har intensifierat sin övervakning genom att utvidga kraven för elektronisk rapportering. Skattebetalare måste nu registrera uppdaterad personlig och ekonomisk data online och är skyldiga att elektroniskt lämna in stöddokument genom Declaraguate-systemet (Superintendencia de Administración Tributaria).

Efterlevnadsåtgärder har också förstärkts. SAT har implementerat digital korskontroll av information från arbetsgivare, finansiella institutioner och fastighetsregister för att identifiera oegentligheter i rapporterad inkomst. Påföljder för sen inlämning eller under rapportering har ökat, med böter som sträcker sig från 5% till 25% av den underreporterade skatten. Noterbart är att SAT rapporterade att efterlevnaden av den individuella inkomstskatten förbättrades med 8% under 2023 och förväntas öka ytterligare när den digitala verkställigheten mognar till 2025 (Superintendencia de Administración Tributaria).

Ser man framåt, överväger den guatemalanska regeringen ytterligare reformer för att bredda skattbasen och öka progressiviteten, som svar på budgettryck och åtaganden till internationella transparensstandarder. Skattebetalare bör förvänta sig fortsatta förbättringar i den digitala rapporteringsinfrastrukturen och striktare efterlevnad, där SAT prioriterar både frivillig efterlevnad och riktade revisioner under de kommande åren.

Mervärdesskatt (moms) och indirekta skatter: Justeringar och efterlevnadstrender

Guatemalas mervärdesskatt (Impuesto al Valor Agregado, IVA) förblir hörnstenen i landets indirekta skattesystem och representerar en betydande del av statens intäkter. Den standardiserade momssatsen är 12%, tillämplig på de flesta varor och tjänster som tillhandahålls nationellt och på import. Under de senaste åren, och när vi går in i 2025, har den guatemalanska skatte myndigheten, Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), intensifierat både sina verkställighetsstrategier och moderniseringsinsatser för att ta itu med momsefterlevnadsgap och bredda skattbasen.

Justeringar av momsadministrationen har blivit tydliga i den pågående digitaliseringen av fakturering och rapporteringsprocesser. Implementeringen av det elektroniska fakturering-regimen (FEL) har blivit obligatorisk för en allt större del av skattebetalarna, med SAT som utvidgade FEL-kraven till alla juridiska personer och olika ekonomiska sektorer genom 2023 och 2024. Till 2025 förväntas en universell adoption av e-fakturering, med sikte på att reducera skatteundandragande, förbättra revisionsspår och underlätta realtidsövervakning av transaktioner. Enligt Superintendencia de Administración Tributaria har FEL-systemet redan lett till en märkbar ökning av deklarerad moms, med över 2 miljarder utfärdade elektroniska fakturor sedan starten.

Momsinsamlingen förblir en prioritet, eftersom den konsekvent står för mer än 35% av Guatemalas totala skatteintäkter. År 2023 nådde momsintäkterna cirka Q29,7 miljarder, och preliminära rapporter visar ytterligare ökningar under 2024, vilket hänförs till FEL-systemet och striktare revisionsprogram. SAT har utökat riskbaserade revisioner och korskontroll av elektroniska data för att identifiera underrapportering och falska kreditkrav. Påföljder för icke efterlevnad inkluderar böter och avstängning av skattebetalarens verksamhet, särskilt för upprepade överträdelser av att utfärda elektroniska fakturor eller lämna in momsdeklarationer i tid (Superintendencia de Administración Tributaria).

• Export varor förblir momsbefriade, medan vissa grundläggande varor (t.ex. oanat livsmedel, vissa läkemedel) är undantagna från moms.
• Inbetalningar för moms är strikt övervakade; SAT kräver stödjande digital dokumentation och reviderar rutinmässigt återbetalningskrav.
• Gränsöverskridande digitala tjänster är ett växande fokus: sedan slutet av 2023 har diskussionerna intensifierats angående moms på digitala tjänster som tillhandahålls av utländska företag, med regulatoriska förslag väntande till 2025.

Ser man framåt, förväntas Guatemala ytterligare dra nytta av teknik för att övervaka indirekta skatter, eventuellt införa realtidsrapporteringsskyldigheter och förbättrade datadelning mekanismer. Lagändringar kan övervägas för att adressera moms på den digitala ekonomin och stänga kvarvarande luckor, då SAT siktar på en långsiktig ökning av efterlevnad och intäktsmobilisering under de kommande åren (Superintendencia de Administración Tributaria).

Transfer Pricing och internationell beskattning: Att möta nya globala standarder

Guatemalas skattelagstiftning har genomgått betydande utveckling i kontexten av transfer pricing och internationell beskattning, särskilt eftersom landet anpassar sig till globala standarder som främjas av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD). Reglerna för transfer pricing introducerades först med dekret nr 10-2012, som fastställde skyldigheten för skattebetalare som är verksamma inom gränsöverskridande transaktioner med närstående parter att följa principen om armlängds avstånd. Under de senaste åren har Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ökat verkställigheten, vilket kräver mer rigorös dokumentation och noggrannare granskning av efterlevnaden av transfer pricing.

Från och med 2025 måste företag som är verksamma i Guatemala och gör gränsöverskridande transaktioner förbereda och lämna in dokumentation för transfer pricing om deras årliga bruttoinkomst överstiger GTQ 5 miljoner och de transaktioner med närstående parter i jurisdiktioner som anses vara skatteparadis eller har förmånliga regimer. Den erforderliga dokumentationen måste visa att priserna och villkoren för interna transaktioner stämmer överens med dem som hade avtalats av oberoende parter, i enlighet med OECD:s riktlinjer. Underlåtenhet att följa kan resultera i justeringar, böter och ränta enligt vad som anges av SAT.

Under de senaste åren har SAT intensifierat revisioner och informationsförfrågningar, vilket återspeglar den växande globala trenden mot transparens och åtgärder mot skatteundandragande. Endast under 2023 rapporterade SAT en ökning på 15% i revisioner av transfer pricing jämfört med föregående år, med fokus på sektorer såsom tillverkning, jordbruk och tjänster. Myndigheten har också antagit elektroniska plattformar för dokumentationsinlämning och riskbedömning, vilket banar väg för mer robust dataanalys i skatteinspektionerna (Superintendencia de Administración Tributaria).

På den internationella fronten anpassar Guatemala gradvis åtgärder för att motverka skattebaserosion och vinstflykt (BEPS), i enlighet med OECD:s rekommendationer. Medan Guatemala inte är OECD-medlem, har landet visat engagemang genom att delta i regionala forum och arbeta mot implementering av OECD:s minimistandarder för transfer pricing och skatte transparens (OECD). Diskussioner pågår om ytterligare lagändringar för att harmonisera lokal lag med globala bästa praxis, särskilt när det gäller rapportering land för land och obligatorisk informationsdelning.

Ser man framåt, förväntas skattemyndigheterna i Guatemala införa striktare efterlevnadskrav och anta internationella rapporteringsstandarder. Multinationella företag och lokala företag som bedriver gränsöverskridande verksamhet bör proaktivt granska sina transfer pricing-policies, förbättra sin dokumentation och följa lagförändringar för att säkerställa efterlevnad och minimera risken för kostsamma tvister.

Skatteadministration och digitalisering: SUNAT-innovationer och e-deklaration

Under de senaste åren har Guatemalas skatteadministration genomgått betydande modernisering, med särskild betoning på digitalisering och genomförande av innovativ teknik för att förbättra skatte efterlevnad och effektivitet. Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), Guatemalas skatte myndighet, har lett dessa insatser i linje med regionala trender och som svar på föränderliga ekonomiska och fiskala utmaningar.

En viktig milstolpe i skatteadministrationen är utvidgningen av e-deklarationssystemen. Sedan 2023 har SAT krävt obligatorisk elektronisk inlämning av de flesta skattedeklarationer, inklusive moms (IVA), inkomstskatt (ISR) och speciella regimer, genom sin Declaraguate-portal. Till 2025 förväntas plattformen inkludera förbättrade funktioner, inklusive förifyllda formulär, realtidsverifiering och integration med elektroniska faktureringssystem. Enligt SAT:s data lämnades över 85% av skattedeklarationerna in elektroniskt under 2024, en kraftig ökning från endast 60% år 2021, vilket återspeglar robust adoption och växande skattebetalarkunskaper om digitala processer (Superintendencia de Administración Tributaria).

Elektronisk fakturering (Factura Electrónica en Línea, FEL), som infördes 2019, har blivit centralt för skatte efterlevnad och intäktsinsamling. Från och med 2025 är deltagande i FEL-regimen obligatoriskt för de flesta företag, med gradvis genomförande för mikroföretag och vissa sektorer. FEL-systemet möjliggör realtidsrapportering av försäljnings- och tjänstetransaktioner, minskar möjligheterna till skatteundandragande och strömlinjeformar momsinsamlingen. I början av 2024 var över 500,000 skattebetalare registrerade i FEL-systemet, och SAT prognosticerar att detta antal kommer att överstiga 650,000 i slutet av 2025 (Superintendencia de Administración Tributaria).

SAT fortsätter att investera i digitala verktyg för riskanalys, skattbetalare profiler och automatiserade revisioner. Maskininlärning och dataanalys används alltmer för att upptäcka icke efterlevnad och förbättra inriktningen av verkställighetsåtgärder. År 2023 rapporterade SAT en ökning med 17% i revisionsfynd kopplade till digitaliserade riskmodeller, och denna trend förväntas fortsätta när teknologin mognar (Superintendencia de Administración Tributaria).

Ser man framåt, förbereder sig Guatemalas skatteadministration på att ytterligare integrera digitala innovationer, med fokus på användarvänlig efterlevnad, transparens och bredare täckning av skattbasen. Viktiga prioriteringar för 2025 och framåt inkluderar att utvidga digital onboarding för nya skattebetalare, förbättra interoperabiliteten med andra statliga system och erbjuda mer proaktiv hjälp till skattebetalare online. Dessa initiativ förväntas öka intäkterna, minska administrativa bördor och främja en kultur av frivillig efterlevnad i Guatemalas föränderliga skatte landskap.

Efterlevnadsrisker: Påföljder, revisioner och varningssignaler

Guatemalas skatte efterlevnad landskap 2025 kännetecknas av robusta verkställighetsmekanismer, där Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) fungerar som den centrala myndigheten för övervakning av skatteinsamlingen, revisioner och påföljder. Den nationella skattelagstiftningen (Decreto Número 6-91) och sektorsspecifika lagar styr skattebetalarnas skyldigheter, med nyligen genomförda reformer som fokuserar på att bredda skattbasen, digitalisering av processer och ökad granskning av hög risksektorer.

Underlåtenhet att följa skatteregler kan resultera i betydande ekonomiska och rättsliga konsekvenser. Skattelagstiftningen beskriver administrativa påföljder för sena eller felaktiga inlämningar, som sträcker sig från monetära böter till räntekostnader beräknade efter varierande satser. Till exempel, från och med 2025 kan sena inlämningsavgifter för moms, inkomstskatt eller källskatt uppgå till 100% av den utelämnade skatten, med månatlig ränta som påförs tills fullständig betalning görs. Medvetet skatteundandragande – definierat som avsiktlig underrapportering, gömning av tillgångar eller användning av falsk dokumentation – kan leda till straffrättslig åtal, med potentiell fängelse och konfiskering av tillgångar enligt Artiklarna 358 A och 358 B i strafflagen (Organismo Judicial).

Revisioner förblir en central pelare i SAT:s efterlevnadsverkställighet. Under 2025 kommer SAT att fortsätta använda riskbaserad urvalsmetodik för revisioner, och utnyttja analysverktyg för att identifiera skillnader mellan skattebetalardeklarationer och tredjepartsdata, såsom banktransaktioner, leverantörsfakturor och tullregister. Myndigheten prioriterar revisioner i sektorer med historiskt låg efterlevnad, inklusive byggnader, jordbruk och tjänster, samt hos skattebetalare som flaggats för abrupta förändringar i intäkterna, bestående förluster eller inkonsekventa moms kredit. Under 2023 genomförde SAT över 14,000 revisioner, återställde cirka Q2.8 miljarder (ungefär 357 miljoner USD) i obetalda skatter; aktuella siffror för innevarande år förväntas överensstämma med eller överstiga denna nivå när den digitala övervakningen utvidgas (Superintendencia de Administración Tributaria).

Varningssignaler som sannolikt kommer att dra SAT:s uppmärksamhet under 2025 inkluderar: upprepade sena inlämningar, betydande skillnader mellan rapporterade inkomster och bankuppgifter, överdrivna eller ogrundade moms återbetalningskrav och oklara fluktuationer i deklarerade vinster. Användningen av elektronisk fakturering (Factura Electrónica en Línea, FEL) ger SAT i stort sett realtids data om transaktioner, vilket intensifierar övervakningen och förkortar revisionstiden.

Ser man framåt, förväntas efterlevnadsriskerna öka när SAT uppgraderar digitala verktyg för korskontroll av skattebetalarinformation och implementerar striktare verkställighetspolicyer. Företag och individer bör prioritera gedigna interna kontrollsystem och proaktivt engagemang med SAT för att minska risken för påföljder, revisioner och skador på anseendet.

Statistisk översikt: Intäkter, efterlevnadsgrader och verkställighetsåtgärder (Citerar sat.gob.gt)

Guatemalas skattesystem administreras främst av Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), som ansvarar för skatteinsamling, verkställighet och övervakning av efterlevnad. Under de senaste åren har landet fokuserat på att förbättra mobiliseringen av skatteintäkter och minska skattgapet, ett ständigt problem på grund av skatteundandragande och informell ekonomi. För räkenskapsåret 2024 rapporterade SAT skatteintäkter på cirka Q82.7 miljarder (ungefär 10.6 miljarder USD), vilket återspeglar en ökning med 6.4% jämfört med 2023 års insamling. Tidiga prognoser för 2025 förväntar sig en fortsatt uppåtgående trend i skatteintäkterna, som stödjs av pågående digitalisering och modernisering av skatteadministrationsprocesser.

• Efterlevnadsgrader: Enligt den senaste data publicerad av Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) har den totala skatte efterlevnadsgraden gradvis förbättrats och nått 64.5% år 2024. Detta markerar en betydande förbättring från 59% som registrerades år 2022, vilket tillskrivs starkare verkställighetsmekanismer och riktade utbildningskampanjer för skattebetalare.
• Verkställighetsåtgärder: SAT intensifierade sina revisions- och verkställighetsaktiviteter under 2023 och 2024, och genomförde över 14,000 skatte granskningar och utredningar enbart under 2024. Dessa åtgärder resulterade i återställande av mer än Q2.3 miljarder (ungefär 295 miljoner USD) i tidigare obetalda skatteförpliktelser. Myndigheten utvidgade också dess användning av elektronisk fakturering (Factura Electrónica en Línea, FEL), som nu är obligatorisk för de flesta ekonomiska sektorer och har tillskrivits att minska möjligheterna för skatteundandragande och förbättra övervakningen av verkliga transaktioner.
• Nyckelstatistik: Mervärdesskatt (moms) förblir den största källan till skatteintäkter och står för cirka 43% av de totala intäkterna, följt av inkomstskatt på cirka 32%. Den informella sektorn fortsätter att utgöra efterlevnadsutmaningar, med uppskattningar som tyder på att upp till 70% av ekonomiskt aktiva individer kanske inte är fullt integrerade i det formella skattesystemet (Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)).

Ser man framåt till 2025 och framåt, siktar SAT på att ytterligare öka efterlevnadsgraderna genom förbättrade skattebetalartjänster, utvidgade digitala plattformar och striktare verkställighet av rapporteringskrav. Myndighetens strategiska plan betonar integrationen av ny teknik, riskbaserad urvalsmetodik för revisioner samt datadelning mellan myndigheter. Dessa åtgärder förväntas stödja högre skatteintäkter, minska skatteundandragande och bidra till finansiell hållbarhet under de kommande åren.

Framtidsperspektiv: 2025–2030 Skattepolitik, reformer och strategiska överväganden

Ser man framåt till perioden 2025–2030, kommer skattepolitik och administration i Guatemala att formas av fortlöpande insatser för att modernisera det skattemässiga ramverket, öka skatteintäkterna och förbättra efterlevnaden. Den guatemalanska regeringen har signalerat sin avsikt att stärka den inhemska resurser mobiliseringen för att hantera bestående budgetunderskott och finansiera sociala utvecklingsprioriteringar. Detta kommer sannolikt att involvera både lagstiftningsreformer och administrativ modernisering inom Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), det nationella skattemyndigheten.

Guatemalas skatt-till-BNP-förhållande är fortfarande ett av de lägsta i Latinamerika, som rör sig runt cirka 12.1% under de senaste åren, långt under det regionala genomsnittet på 22.9% som rapporterats av Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). Denna strukturella utmaning har lett till krav på att bredda skattbasen, minska undandragande och förbättra insamlings effektiviteten. Nyckelfokusområden fram till 2030 förväntas inkludera: stärkande av mervärdesskatten (moms) regimen, rationalisering av undantag och utvidgning av användningen av digitala verktyg för skattebetalartjänster och revisioner.

På kort sikt förväntas Guatemala fortsätta implementeringen av elektronisk fakturering (Factura Electrónica en Línea, FEL) som föreskrivits av SAT, med målet att uppnå nästan universell adoption till 2025. Detta digitaliseringsinitiativ syftar till att förbättra transparensen, minska skatteundandragande och underlätta realtidsövervakning av transaktioner. Utvidgade digitala rapporteringsskyldigheter och integration av skattebetalares data förväntas vara centrala drag i efterlevnadspolitiken, där SAT investerar i teknologisk infrastruktur och kapacitetsuppbyggnad (Superintendencia de Administración Tributaria).

• Politik reformer: Lagförslag som övervägs inkluderar åtgärder för att justera inkomstskatteträtterna, begränsa användningen av förmånliga regimen och stärka reglerna för transfer pricing för att stämma överens med internationella standarder, som rekommenderas av OECD.
• Verkställighet och efterlevnad: SAT förväntas använda avancerad dataanalys och riskbaserad urval för revisioner för att rikta in sig på hög risksektorer och förbättra frivillig efterlevnad. Förbättrad gränsöverskridande samarbete för att motverka olagliga finansiella flöden och skattebaserosion förväntas också.
• Sektor specifika överväganden: Företag bör förbereda sig för ökad övervakning av gränsöverskridande transaktioner, föränderliga rapporteringskrav och striktare dokumentationsstandarder. Sektor specifika incitament, särskilt inom sektorerna för export och förnybar energi, kan gradvis revideras eller avvecklas.

Sammanfattningsvis kommer Guatemalas skattelagstiftning för 2025–2030 att kännetecknas av inkrementella men meningsfulla reformer som syftar till finansiell hållbarhet, digital transformation och anpassning till globala bästa praxis. Intressenter bör noggrant följa SAT:s regleringsuppdateringar och lagändringar för att förbli efterlevande och strategiskt agila.

Källor & Referenser

• Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL)