俄罗斯税法改革：2025年令人震惊的变化对您的企业和钱包意味着什么

执行摘要：俄罗斯的税法在十字路口
2025年俄罗斯税收立法的关键变化
个人所得税和企业税率：有什么新变化？
增值税、消费税和间接税：更新和影响
国际税收条约和跨境合规
税务管理、数字化和执法趋势
企业和个人的合规要求
关键统计数据：收入影响和经济预测
专家观点：风险、漏洞及战略建议
未来展望：2030年前俄罗斯税收政策的预期
来源与参考

执行摘要：俄罗斯的税法在十字路口

俄罗斯的税法正进入一个重大转型时期，国家正适应不断变化的地缘政治和经济压力。到2025年，俄罗斯政府将实施一项全面的税制改革方案，这是2000年代初以来最大的一次，旨在在制裁和经济结构转型的背景下增加预算收入。关键的立法变更针对企业和个人税收，新的措施旨在拓宽税基、加强合规，并激励对战略部门的投资。

一个关键事件是计划于2025年逐步提高企业所得税税率，标准税率将从20%上调至25%，大企业面临的税率上升，而中小企业则享有优惠税率，以鼓励国内创业。此外，政府正在加大对转让定价的控制和报告要求，以打击多国企业在俄罗斯的利润转移和税基侵蚀。联邦税务局（FTS）已扩展其数字能力，实施先进的分析和基于人工智能的审计系统，预计将显著提高税收征管效率并减少不合规率（联邦税务局）。

对于个人来说，个人所得税制度正向更高的累进性转变。到2025年，将引入新的高收入档次，提高年收入超过500万卢布的税率。针对奢侈房地产和高价值可动财产的财富税也在重新校准，以应对不平等并补充财政收入（俄罗斯联邦财政部）。

合规仍然是中心关注点。FTS报告称，2024年自愿纳税合规率已超过98%，这归功于在线收银机的广泛使用、数字税务账户的扩展及与金融机构的实时数据交换（联邦税务局）。然而，当局仍然在监控激进的税务计划，并执行反规避措施，包括对受控外国公司和离岸结构的扩展报告要求。

展望未来，俄罗斯的税收政策可能将继续在财政整合与对技术、能源和农业等优先产业的激励之间保持平衡。预计政府将继续保持灵活的应对，调整税率和执法策略，以响应国内经济表现和不断变化的国际制裁。企业和个人应预期持续的监管变更和更严格的审查，因为税法仍然是俄罗斯更广泛经济战略中的关键工具。

2025年俄罗斯税收立法的关键变化

在2025年，俄罗斯的税法正经历重要的变革，这一变革既受到国内财政目标的驱动，也在适应不断变化的全球经济条件。已经引入了几项关键的立法变更、修正案和合规措施，这些变化对在俄罗斯运营的个人、企业和外国投资者都有广泛的影响。

企业所得税（CIT）改革： 企业所得税率历史上设定为20%，正在审查中，提出增加联邦部分以提升预算收入。2024年初讨论的修正草案建议自2025年起可能调整税率，特别是针对盈利能力高于平均水平的行业。此外，限制作某些费用（如内部服务费和支付给外国附属公司的特许权使用费）的可扣除性也在收紧，以遏制税基侵蚀（俄罗斯联邦财政部）。
增值税（VAT）调整： 标准增值税率保持在20%，但新规则明确了豁免和零税率商品的清单，尤其是针对数字服务和出口。实施了增强的数字报告要求，要求大型纳税人自2025年起实时开具和提交发票，使用国家税务门户（俄罗斯联邦税务局）。
个人所得税（PIT）发展： 出于财政压力的考虑，逐步改进PIT结构。13%的基本税率仍适用于大多数居民，但正在考虑为高收入者设定15%和18%档次的更高阈值。对于持有外国资产的居民，2025年将实施更严格的新报告义务，以符合反逃税优先事项（俄罗斯联邦国家杜马）。
国际税务和合规： 俄罗斯正在加大对受控外国公司（CFCs）的审查，并扩大反规避立法下可报告安排的范围。每年审查一次“非合作”税收司法管辖区的名单，从2025年起，将强制披露与这些地区的实体交易的新要求。财政部还确认将继续与经济合作与发展组织（OECD）的透明度标准对齐，只要与国家利益相符（俄罗斯联邦财政部）。
关键统计数据和展望： 根据联邦税务局的数据显示，2024年税收收入同比增长了12%，数字合规措施被认为是主要驱动因素。展望未来，当局预测通过现代化、增强审计和更严格的执法将进一步增长收入，特别是针对跨境和数字经济活动（俄罗斯联邦税务局）。

2025年的改革标志着增强国家财政和现代化税务管理的坚定努力，尽管这些改革也增加了国内和国际纳税人的合规负担。预计随着俄罗斯政府不断适应内外部财政挑战，将进一步进行立法改进。

个人所得税和企业税率：有什么新变化？

俄罗斯的税收环境在2025年正在经历重大变化，反映了财政优先事项和应对不断变化的经济条件。对个人和企业影响最大的主要税收——个人所得税（PIT）和企业利润税——正在进行显著调整。

个人所得税（PIT）： 从2025年1月1日起，俄罗斯维持其在2021年推出的累进PIT结构。年收入不超过500万卢布的个人继续按13%的税率纳税。然而，超过该阈值的收入现在按更高的15%边际税率征税，并且关于在即将到来的预算周期中进一步差异化的讨论正在进行中。这一累进结构旨在在维持社会公平的同时增加财政收入。非居民一般对俄罗斯来源的收入按30%的平税率征税，虽然某些类别的外籍人士和高技能专家有所例外。计算、报告和扣缴的义务仍由雇主承担，特定类别的纳税人需要提交年度申报。这些条款在来自俄罗斯联邦税务局的最新更新中得到了确认。

企业利润税： 2025年，企业利润税的普遍税率仍为20%，分配给联邦（3%）和地区（17%）预算。然而，政府表示，鉴于预算压力和支持国家项目的需要，可能会增加联邦部分的税收。某些行业，如IT公司和特别经济区的居民公司，仍享有减税，部分IT实体可以在现行法律下到2025年享受0%的税率。政府还考虑逐步取消某些地区激励以统一税基，防止区域间的激烈税收竞争。详细指导和最新税率由俄罗斯联邦财政部提供。

合规和执法： 俄罗斯正在加强税收合规措施，通过数字报告并交叉核对多个来源的数据。大多数增值税纳税人引入在线收银机和强制数字开票，增加了透明度并减少了逃税空间。预计至2025年，数字税监控的进一步整合将成为大中型企业的标准，实时数据提交成为常态。俄罗斯联邦税务局（Federal Tax Service of Russia）定期发布合规指南，并为个人和企业纳税人实施新的数字服务。

展望： 随着进入2020年代后期，预计税率和合规要求的进一步调整，将可能向更具累进性的个人所得税和有针对性的企业激励转变。政府仍然集中在拓宽税基、增加透明度以及支持战略部门，同时平衡财政需求与经济增长。

增值税、消费税和间接税：更新和影响

俄罗斯的间接税收环境，包括增值税（VAT）、消费税和其他相关税收，正在经历显著变化，尤其是在国家迎接2025之际。这些调整受到财政整合目标、全球贸易动态变化和税务管理数字化进程的驱动。

增值税发展： 截至2024年，俄罗斯的标准增值税率保持在20%，自2019年从18%上调以来一直保持不变。该税率适用于大多数商品和服务，特定类别（如某些食品、儿童商品和医疗用品）则享有降低或零税率。最近的立法更新集中在完善跨境数字服务的增值税合规，以确保对数字经济参与者征税，符合全球趋势。俄罗斯政府继续提升电子增值税管理系统，要求企业提交详细的电子发票和增值税申报，从而简化合规并降低欺诈风险（俄罗斯联邦税务局）。

消费税调整： 俄罗斯的消费税针对特定商品，如烟草、酒精和石油产品。政府已宣布对2025-2027年的消费税率进行计划性提高，特别是针对烟草和电子烟产品，作为公共健康和增收的举措。消费税结构定期评审，以关闭漏洞并提高征收效率。值得注意的是，新的针对含糖饮料和替代尼古丁产品的消费税义务正在考虑之中，反映了对可能产生负外部性的商品徵税的更广泛趋势（俄罗斯联邦财政部）。

合规和执法趋势： 俄罗斯的税务机构正在加强数字工具在间接税合规中的使用，包括实时交易监控和基于风险的审计选择。联邦税务局采用大数据分析和电子文档交换，显著提高了增值税和消费税的收入征集。在2023年，增值税收入占联邦总税收的约20%，这突显了间接税在财政体系中的重要性（俄罗斯联邦税务局）。

2025年及以后展望： 展望未来，在俄罗斯运营的企业必须预期增值税和消费税法规的持续调整，包括对应税商品的扩大和更复杂的合规要求。当局对数字化的承诺预计将进一步减少逃税的空间并增加透明度。建议企业投资于强健的税务技术解决方案，并保持对不断变化的间接税义务的更新，以避免罚款，确保高效运作（俄罗斯联邦税务局）。

国际税收条约和跨境合规

俄罗斯对国际税收条约和跨境合规的做法近年来发生了重大变化，这对2025年及未来的形势产生了重要影响。俄罗斯联邦与80多个国家维持广泛的避免双重征税协定（DTA），基于OECD模型税收公约。然而，地缘政治的发展和财政优先事项的变化促使俄罗斯重新评估并在某些情况下暂停或重新谈判条约，特别是与“敌对”司法管辖区。2023年，俄罗斯宣布暂停与部分实施制裁国家的某些条款，影响股息、利息和特许权使用费的预扣税率（俄罗斯联邦财政部）。

跨境合规要求已加剧，特别是在转让定价和金融信息交换方面。俄罗斯税务机关积极执行转让定价规则，要求对超过特定阈值的受控交易提供年度文档。参与跨境交易的纳税人必须遵守各国报告（CbCR）要求，遵循俄罗斯对OECD基侵蚀与利润转移（BEPS）框架的承诺（俄罗斯联邦税务局）。不合规可能导致重大罚款和增加审查。

在海外拥有银行账户或资产的俄罗斯居民和公司必须遵守严格的信息披露规则。联邦税务局（FTS）参与了基于共同报告标准（CRS）的自动信息交换，促进了更大的透明度和对离岸逃税的检测。在2024年，俄罗斯扩大了必须报告的金融机构范围，与全球反洗钱标准对齐（俄罗斯联邦中央银行）。

统计数据显示，跨境合规的重要性日益增强：在2023年，与国际交易相关的税务审计增加了15%，来自转让定价调整的额外税务评估超过了500亿卢布（俄罗斯联邦税务局）。预计当局将在2025年保持强有力的审计策略，重点关注大型跨国集团、数字服务提供商和拥有复杂国际结构的公司。

展望未来，俄罗斯的国际税制的前景将受持续条约修订、增强的合规义务和数字服务税潜在引入的影响。跨境运营的企业应密切关注立法动态，并确保拥有强健的内部控制，以在动态监管环境中降低合规风险。

税务管理、数字化和执法趋势

到2025年，俄罗斯的税务管理继续经历重大数字化转型，旨在增强合规、减少逃税并简化纳税人互动。联邦税务局（俄罗斯联邦税务局）在这些改革的前沿，利用先进的信息技术，符合国家“数字经济”项目。关键的发展包括广泛采用税务申报的数字平台、实时增值税监测以及大数据分析的整合，以改进风险评估和审计目标设置。

一个显著变化是强制使用电子收银机，这些机器直接将交易数据传输给税务机关，旨在打击阴影经济并提高零售和服务行业的透明度。截至2024年，超过300万家企业已整合这些设备，预计这一趋势将持续并扩展到2025年的新行业。由联邦税务局管理的“透明企业”计划，可以让纳税人访问关于合作方的公共数据，进一步促进合规和尽职调查。

跨境数字服务仍然是一个重点，特别是在根据联邦法第335-FZ号法案，将增值税义务扩展到外国数字服务提供商之后。2023年，来自外国IT公司的税收收入超过800亿卢布，相较于之前的年份有了显著增长。预计这一趋势将在2025年继续增长，随着执法力度加大和国际合作通过信息交换协议扩展（俄罗斯联邦财政部）。

执法工作变得更加有针对性和数据驱动。自动化工具现在可以标记自我报告和税务申报中的不一致，导致现场检查减少，但检测到的违规率更高。根据联邦税务局2023年年报的数据，在过去五年中，现场审计数量减少了超过25%，而额外税务评估达到了1.8万亿卢布，反映出数字监督的效率。

展望未来，俄罗斯当局计划在税务管理中进一步整合人工智能和区块链。正在讨论的立法倡议提议对所有B2B交易实施强制电子开票和扩展实时财政数据处理。这些措施预计将进一步提高合规率，优化税收征集，并适应不断演变的数字经济。然而，建议企业密切关注监管更新，以保持合规并利用新数字工具进行税务风险管理（Garant法律信息门户）。

企业和个人的合规要求

在2025年，俄罗斯的税务合规环境持续受到近期立法修正、持续数字化和加强执法的影响。企业和个人面临着不断变化的复杂监管环境，新的义务和更严格的报告标准。

企业合规： 法人必须在成立时向税务机关注册，并根据需要更新注册数据。主要税种包括企业所得税（20%）、增值税（VAT，标准税率20%）及区域/地方税。大多数税种须电子申报，季度和年度报告周期为必需。自2023年起，大型纳税人需遵循更严格的税务监控，要求与俄罗斯联邦税务局（FTS）实时数据共享。
转让定价和受控外国公司（CFC）： 跨国集团必须遵守转让定价文档和各国报告。控制外国实体的俄罗斯居民必须披露CFC，并报告相关利润，否则将面临加重处罚和预定税收。
个人合规： 俄罗斯税务居民（每年在俄罗斯停留183天以上的人）需要就全球收入纳税，而非居民则仅就俄罗斯来源的收入纳税。大多数居民的个人所得税（PIT）税率维持在13%，年收入超过500万卢布的部分适用更高的15%边际税率。个人每年需在4月30日前提交申报，7月15日前支付应纳税款。
数字化和透明度： FTS已推动先进的数字工具，用于交叉核对数据，减少未申报收入及检测逃税行为。在线收银机的使用和“我的税”系统的持续扩展简化了合规和报告的要求，有利于自雇人士。
反规避和执法： 俄罗斯税务法典纳入了反规避规则、实质重于形式原则和实益所有权测试。FTS加强了对跨境交易、股息支付和间接所有权结构的审查，旨在关闭漏洞并防止税基侵蚀。
展望： 在未来几年，预计政府将进一步数字化合规流程，与金融机构扩展实时数据交换，并引入新的风险审计工具。税务机关计划关注高风险领域，并继续加强对国际税务计划和数字经济参与者的控制。

来自俄罗斯联邦税务局的关键统计数据显示，税收收入持续增加，未申报收入减少，突显近期改革的有效性。在俄罗斯运营的企业和个人应时刻保持警觉，并及时适应立法和管理变化，以确保持续合规。

关键统计数据：收入影响和经济预测

俄罗斯税法的最新发展对政府收入和经济预测产生了显著影响，国家正适应不断变化的地缘政治和财政挑战。根据俄罗斯联邦财政部的数据，2023年税收收入占联邦预算的约70%，而石油和天然气相关税收占总收入基数的近40%。税收政策改革，特别是影响矿产开采税（MET）和出口税的政策，已成为在不断变化的全球能源市场和制裁背景下维护财政稳定的核心。

对于2025年，俄罗斯政府预计总联邦税收收入将达到30.7万亿卢布，尽管面临外部压力，仍将保持名义增长。这一预测基于最近颁布的税收措施，包括对高盈利企业增税和扩展数字税监控系统以提高合规的措施。俄罗斯联邦税务局报告称，2023年主要税种（增值税、企业所得税和个人所得税）的征收效率稳步提高，征收率已超过98%，相比于2020年的96.5%有所上升。

影响收入的关键税法变化包括逐步淘汰对石油和天然气行业某些税收激励、对数字服务的增值税调整和对跨国公司转让定价规则的收紧。这些措施旨在扩大税基，并抵消国际制裁和进口替代政策的影响。

未来几年，经济预测仍趋于谨慎。俄罗斯联邦经济发展部预测，2025年GDP增长将约为2.3%，财政可持续性很大程度上依赖于税务管理改革的持续有效性。然而，潜在风险包括全球市场波动加剧和持续法律改革对国内的影响。

2025年预计联邦税收收入：30.7万亿卢布
税收征收率（2023年）：主要税种超过98%
石油和天然气相关税收在联邦收入中的份额：约40%
GDP增长预测（2025年）：2.3%

展望未来，俄罗斯的税法环境可能会继续进行数字化、加强合规控制和选择性税率上调，政府力求优化收入并确保经济韧性。这些措施的有效性对2025年及以后的财政规划至关重要。

专家观点：风险、漏洞及战略建议

2025年的俄罗斯税收环境标志着监管审查的加剧、反规避措施的演变，以及对数字化日益重视——所有这些都为纳税人带来了新的风险和机遇。专家指出，俄罗斯联邦税务局加强了对激进税务规划方案和跨境结构的关注，利用复杂的数据分析和机构间合作。因此，合规风险正在上升，特别是在转让定价、受控外国公司（CFC）和实益所有权等易受滥用的领域。

一个主要风险领域仍然是反滥用规则的应用，特别是“收入实际受益人”原则。俄罗斯法院和税务机关对纳税人声称的条约优惠进行越来越严格的审查，要求实质性证据证明实益所有权和经济存在。近年来，由于实质不足或人工结构而拒绝条约减免的情况变得越来越普遍，这一下降趋势预计将在2025年及以后继续（俄罗斯联邦税务局）。

以前利用的漏洞，例如使用低税率管辖区和中介控股公司，正在关闭，新的税法修正案和信息披露要求的实施也在不断加强。在共同报告标准（CRS）下的金融账户信息自动交换和加强的CFC规则现在要求俄罗斯纳税人以更透明的方式报告外国资产和收入（俄罗斯联邦财政部）。不合规的处罚相当严重，可能包括没收资产和刑事责任。

在战略上，专家建议企业：

定期进行税务审计和风险评估，以识别暴露，特别是在跨境交易和内部集团交易中。
维护强有力的文档以支持转让定价和实益所有权，从而抵御潜在审计。
审查并更新企业结构，以确保符合不断变化的反滥用和实质要求。
利用数字报告工具，并遵守俄罗斯联邦税务局强制的新电子文档标准。

展望未来，俄罗斯税法的前景是加强执法和减少规划机会。有关当局预计将继续完善数字监督并加强国际合作，使得前瞻性的合规和透明的结构设计在未来几年中成为降低风险的必要条件。

未来展望：2030年前俄罗斯税收政策的预期

展望2030年，俄罗斯的税收政策在财政整合、经济现代化和不断变化的国际动态中将继续转型。联邦当局已表明，致力于在解决国内发展目标和外部压力，同时保持预算稳定的情况下进行改革，特别是在制裁和全球贸易模式变化的背景下。

其中一项最重要的发展是对个人所得税（PIT）系统的预期改革。总统弗拉基米尔·普京在2024年的讲话中提至，计划从2025年起为高收入者推出更为渐进的PIT税率，提高年收入超过240万卢布的税率，并可能为极高收入设立额外档次。此措施旨在在不对普遍民众施加基税的情况下，增强社会支出（俄罗斯总统）。同时，政府正在研究如何优化企业所得税制度，以平衡收入需求和对国内投资与进口替代的激励（俄罗斯联邦财政部）。

在增值税（VAT）方面，标准税率仍为20%，但目前正在进行关于税收豁免和针对传统部门的削减税率的潜在调整的讨论，尤其是与技术创新和粮食安全相关的部门（俄罗斯联邦税务局）。FTS在数字化和合规措施方面持续增加投资，利用先进的分析工具和电子开票来打击逃税行为，提高征收效率。

关键的合规趋势包括强制推进电子文件流的扩展、对转让定价控制的严格加强（特别是针对“敌对”国家的交易），以及对内部融资和受控外国公司（CFC）的加强审查。FTS报告称，2023年通过数字执法税收收入稳步增加，总税收收入达到33万亿卢布，为10%的年增长，其中部分归因于这些措施（俄罗斯联邦税务局）。