Bangladéšske daňové právo 2025: Šokujúce reformy a hlavné medzery odhalené

Obsah

• Výkonný súhrn: Daňová legislatíva Bangladéša 2025
• Hlavné regulačné orgány a zákonný rámec
• Hlavné zmeny v daňovej legislatíve zavedené v roku 2025
• Korporátne zdaňovanie: Nové pravidlá a výzvy v dodržiavaní predpisov
• Osobný príjem: Úpravy a dôsledky
• Daňové stimuly, oslobodenia a priemyselné ustanovenia
• Daňová súlad: Povinnosti hlásenia, pokuty a audity
• Digitálne zdaňovanie a elektronický obchod: Nové pravidlá
• Štatistický prehľad: Trendy v príjmoch a údaje o daňovníkoch (Zdroj: nbr.gov.bd)
• Budúci výhľad: Predpokladané reformy a strategické odporúčania (2025–2030)
• Zdroje a odkazy

Výkonný súhrn: Daňová legislatíva Bangladéša 2025

Daňová legislatíva v Bangladéši prechádza významnou transformáciou, keďže krajina sa snaží modernizovať svoj fiškálny systém, rozšíriť daňovú základňu a zosúladiť sa s medzinárodnými osvedčenými praktikami. Na začiatku roku 2025 sa vláda zameriava na zlepšenie dodržiavania predpisov, digitalizáciu daňovej správy a zvýšenie priamych aj nepriamych daňových príjmov na podporu národných rozvojových cieľov.

Hlavný legislatívny rámec pre zdanenie v Bangladéši tvoria Zákon o dani z príjmu z roku 1984, Summer Duty a Zákon o pridanej hodnote z roku 2012 a Zákon o financiách, ktorý sa aktualizuje každý rok. Zákon o financiách 2024 zaviedol významné zmeny, vrátane úprav daňových pásiem pre osobný príjem, zrovnávania korporátnych daňových sadzieb a rozšírenia požiadaviek na digitálne podávanie daní. Tieto zmeny majú za cieľ zlepšiť transparentnosť a znížiť daňové úniky prostredníctvom prísnejšej vynútenia a digitalizácie. Národná daňová rada (NBR) pokračuje v implementácii týchto reforiem prostredníctvom aktualizácie politík a budovania kapacít.

Dodržiavanie daňových predpisov zostáva centrálnou výzvou. Podľa najnovších údajov sa pomer daňových príjmov k HDP v Bangladéši pohybuje okolo 8,1 %, čo je jedno z najnižších čísiel v Južnej Ázii, čo signalizuje veľkú neformálnu ekonomiku a možnosti na rozšírenie daňového základu (Národná daňová rada). NBR využíva technológie, ako je Integrovaný daňový administračný systém (ITAS), na uľahčenie elektronického podávania, elektronického platenia a online služieb pre daňovníkov, s cieľom zaregistrovať 10 miliónov daňovníkov do roku 2025. Vláda tiež zintenzívňuje audity a zavádza hodnotenia založené na riziku na zlepšenie dobrovoľného dodržiavania a odhaľovanie neplnenia.

Kľúčové udalosti formujúce daňovú legislatívu v roku 2025 zahŕňajú zavedenie digitálnych systémov na vyberanie DPH, zvýšenú cezhraničnú daňovú spoluprácu a pokračujúcu implementáciu Národného jednoliateho okna pre colnicu. Zavedenie digitálnej dane na pokrytie nehnuteľných digitálnych podnikateľov je predmetom úvah, čo odráža globálne trendy v zdaňovaní digitálnej ekonomiky. Okrem toho sa vláda usiluje podpísať viac dohôd o vyhnutí sa dvojitému zdaneniu na uľahčenie zahraničných investícií (Ministerstvo financií).

Pohľad do budúcnosti naznačuje, že daňová politika Bangladéša sa očakáva, že sa ešte viac zameria na automatizáciu, analýzu údajov a vzdelávanie daňovníkov. Hlavným cieľom ostáva zvýšiť pomer daňových príjmov k HDP na viac ako 10 % do roku 2027, zlepšiť jednoduchost dodržiavania a zosúladiť sa s globálnymi protiúnikovými opatreniami. Pokračujúce reformy sa očakávajú na zabezpečenie robustnejšieho, spravodlivejšieho a transparentnejšieho daňového systému, ktorý podporí ambíciu Bangladéša dosiahnuť status krajiny s vyšším stredným príjmom do roku 2031.

Hlavné regulačné orgány a zákonný rámec

Daňová legislatíva Bangladéša je predovšetkým riadená a spravovaná viacerými zákonnými orgánmi, s Národnou daňovou radou (NBR) v popredí. NBR, fungujúca pod Ministerstvom financií, je najvyšší orgán zodpovedný za formuláciu daňovej politiky, správu a vynútenie priamych a nepriamych daní v Bangladéši. Jej zodpovednosť zahŕňa daň z príjmu, daň z pridanej hodnoty (DPH), colné povinnosti a excisné povinnosti, ako je vymedzené v hlavných daňových normách krajiny.

Hlavnými legislatívnymi nástrojmi, ktoré tvoria zákonný rámec pre daňové právo v Bangladéši, sú:

• Zákon o dani z príjmu z roku 1984 (po zmene): Tento zákon tvorí základ priamej daňovej správy a pravidelne sa aktualizuje prostredníctvom ročných Zákonov o financiách. Posledné významné zmeny, ako tie, ktoré boli zavedené v Zákone o financiách 2024, ďalej digitalizovali procesy podávania daňových priznaní a upravili daňové sadzby a prahy pre hodnotenie za roky 2024-2025 (Národná daňová rada).
• Zákon o DPH a dodatočnej dani z roku 2012: Tento zákon riadi výber a správu DPH a dodatočných daní, pričom NBR dohliada na jej implementáciu. Reformy od roku 2019 zaviedli integrovaný online systém DPH a nedávne smernice naďalej zdôrazňujú elektronické podávanie a reálne hlásenie (Národná daňová rada).
• Colný zákon z roku 1969: Spravovaný Colným úradom NBR, tento zákon reguluje povinnosti a postupy pri dovoze/vývoze. Zmeny až do roku 2024 zosúladili colné postupy so štandardmi Svetovej obchodnej organizácie (WTO) a zlepšili hodnotenia založené na riziku (Národná daňová rada).

Dohľad a rozhodovanie o daňových sporoch vykonávajú špecializované súdy, ako je Daňový odvolací súd a v niektorých prípadoch Vysoký súd Bangladéša (Najvyšší súd Bangladéša). Ministerstvo financií tiež formuluje širšiu fiškálnu politiku, zatiaľ čo Bangladéšska banka zohráva úlohu pri monitorovaní dodržiavania daňových predpisov súvisiacich s menovou politikou a opatreniami proti praniu špinavých peňazí (Bangladéšska banka).

Vynútenie dodržiavania predpisov sa v posledných rokoch intenzívnilo, pričom zavedenie elektronickej daňovej identifikácie, povinného elektronického podávania a automatizácie daňových auditov. K roku 2024 je registrovaných viac ako 8 miliónov daňovníkov pod NBR, pričom sa očakáva ďalší rast, keď sa rozširuje digitálna infraštruktúra (Národná daňová rada). Výhľad na rok 2025 a neskôr zahŕňa ďalšiu integráciu digitálnych nástrojov, zvýšenú kontrolu cezhraničných transakcií a pokračujúce reformy na rozšírenie daňového základu a zlepšenie dobrovoľného dodržiavania.

Hlavné zmeny v daňovej legislatíve zavedené v roku 2025

V roku 2025 Bangladéš zaviedol niekoľko dôležitých zmien vo svojej daňovej legislatíve, s trvalým zameraním na mobilizáciu príjmov, digitalizáciu a rozšírenie daňovej základne. Národná daňová rada (NBR) tieto zmeny predstavila prostredníctvom Zákona o financiách 2025, ktorý nadobudol účinnosť 1. júla 2025, v súlade s novým fiškálnym rokom. Zmeny odrážajú záväzok vlády posilniť mobilizáciu domácich zdrojov v súlade s tým, ako krajina prechádza zo statusu najmenej rozvinutej krajiny (LDC) a ambíciami dosiahnuť status krajiny s vyšším stredným príjmom do roku 2031.

• Revidované daňové sadzby a prahy pre daň z príjmu: Zákon o financiách 2025 upravil pásma a prahy pre osobnú daň z príjmu. Bezdanový limit príjmu bol zvýšený na BDT 350,000 pre jednotlivých daňovníkov, z BDT 300,000, čo odráža inflačné tlaky a nárast nákladov na život. Sadzby pre korporátne dane zostali väčšinou nezmenené, ale určité stimuly boli zavedené pre výrobné sektory a vývozcov, aby sa stimulovala investícia.
• Reforma DPH: S cieľom zjednodušiť dodržiavanie a rozšíriť daňovú základňu bolo zvýšené oslobodenie od DPH pre malé podniky na ročný obrat 8 miliónov BDT. NBR takisto rozšíril zoznam tovarov a služieb oslobodených od DPH, najmä pre základné komodity a služby digitálneho vzdelávania, aby zmiernil dopad inflácie na domácnosti s nízkymi a strednými príjmami.
• Digitalizácia a elektronické podávanie: Na základe iniciatív posledných rokov sa NBR stala povinnou pre elektronické podávanie daňových priznaní pre firmy a jednotlivcov s ročným príjmom nad 500,000 BDT. Zavedenie nového online portálu pre platby daní má za cieľ znížiť čas dodržiavania a zlepšiť transparentnosť, pričom celonárodne sa zavádzajú technické podpory a vzdelávacie programy pre daňovníkov.
• Úpravy zrážkovej dane: Rozsah zrážkovej dane bol rozšírený, najmä na platby pre dodávateľov, freelancerov a poskytovateľov digitálnych služieb. Tento krok má za cieľ zachytiť príjmy z rastúcich segmentov gig a digitálnej ekonomiky.
• Iniciatívy v oblasti životného prostredia a zelenej dane: V súlade s ekologickými záväzkami krajiny bola zavedená nová zelená daň na priemysly s vysokými emisiami uhlíka. NBR ponúkla daňové úľavy a zľavy pre spoločnosti investujúce do obnoviteľnej energie a udržateľných praktík.

Podľa predbežných údajov sa vyberanie daňových príjmov v prvom kvartáli fiškálneho roku 2025-2026 zvýšilo o približne 12 % v porovnaní s predchádzajúcim rokom, čo odráža skorý dopad týchto reforiem (Národná daňová rada). Ako Bangladéš pokračuje v rozširovaní svojej daňovej základne a modernizácii administrácie, očakáva sa, že v nasledujúcich rokoch budú ďalšie reformy zamerané na automatizáciu, služby pre daňovníkov a sektorspecifické stimuly na udržanie tempa rastu príjmov a dodržiavania.

Korporátne zdaňovanie: Nové pravidlá a výzvy v dodržiavaní predpisov

Korporátne zdaňovanie v Bangladéši sa naďalej vyvíja v reakcii na domáce ekonomické priority a globálne trendy. Národná daňová rada (NBR) ako hlavný daňový orgán v posledných rokoch zaviedla niekoľko nových pravidiel s významnými dôsledkami pre korporátnych daňovníkov v roku 2025 a neskôr.

Rozpočet pre fiškálny rok 2024-25 vykonal významné zmeny v daňovom režime pre korporácie. Štandardná sadzba korporátnej dane z príjmu zostáva na 27,5% pre neväzenské spoločnosti, zatiaľ čo verejne obchodované spoločnosti profitujú z nižšej sadzby 20%. Spoločnosti, ktoré neuskutočňujú transakcie cez bankový účet, podliehajú vyššej sadzbe 30%, čo odráža pokračujúci tlak na formalizáciu a digitalizáciu vo finančnom reportingu. Vláda zaviedla prísnejšie požiadavky na dodržiavanie predpisov týkajúce sa daňového odpočtu pri zdroji (TDS) a platieb predbežných daní s intenzívnejšími pokutami za oneskorené alebo nedodržanie predpisov (Národná daňová rada).

Hlavným vývojom je rozšírenie digitálnej správy daní. NBR implementoval systém elektronického podávania daňových priznaní pre korporátne dane, ktorý sa stal povinným pre všetky spoločnosti v roku 2024. Týmto sa má zjednodušiť dodržiavanie, znížiť administratívne zaťaženie a minimalizovať korupciu. Okrem toho sa registrácie DPH, podávanie priznaní a procesy platieb presunuli prevažne online, v súlade s vládnou víziou „Digitálny Bangladéš“ (Národná daňová rada).

Reformy v roku 2025 sa takisto zaoberajú transferovým zdanením. NBR aktualizoval svoje predpisy o transferovom zdanení tak, aby boli bližšie k rámcu OECD, pričom od nadnárodných spoločností vyžaduje udržiavanie podrobných dokumentov a podávanie ročnej správy o transferovom zdanení. Toto opatrenie má v úmysle obmedziť eróziu daňového základu a presúvanie ziskov (BEPS), čo bola v minulosti výzva (Národná daňová rada).

Nedávne štatistiky naznačujú stabilný nárast počtu registrovaných korporátnych daňovníkov, pričom NBR hlási viac než 60 000 registrovaných spoločností k roku 2024. Zber daní z korporátnych sektorov prispel približne 35% k celkovým priamym daňovým príjmom, čo dokazuje jeho kľúčovú úlohu vo vnútroštátnych financiách (Národná daňová rada).

Pohľad do budúcnosti naznačuje, že vynútenie dodržiavania predpisov sa očakáva s intenzívnejšími kontrolami. NBR oznámila plány na väčšie zdieľanie údajov s inými vládnymi agentúrami a real-time monitoring veľkých daňovníkov. Spoločnosti by mali očakávať častejšie audity a zameranie na digitálne dodržiavanie. Výhľad naznačuje pokračujúcu modernizáciu, ale aj rastúcu zložitost a dohľad, čo robí robustné interné daňové riadenie nevyhnutným pre bangladéšske korporácie v nasledujúcich rokoch.

Osobný príjem: Úpravy a dôsledky

V fiškálnom roku 2025 sa daňový systém osobného príjmu v Bangladéši naďalej vyvíja, čo odráža ambície vlády zlepšiť mobilizáciu domácich zdrojov a jej záväzok k spravodlivému rastu. Zákon o financiách 2024 zaviedol niekoľko úprav daňových sadzieb, prahov a požiadaviek na dodržiavanie predpisov, ktoré sú teraz účinné pre hodnotiaci rok 2024-2025.

Hlavné zmeny zahŕňajú zvýšenie bezdanového prahu pre jednotlivých daňovníkov. Pre hodnotiaci rok 2024-2025 bol základný oslobodený limit zvýšený na BDT 350,000 z predchádzajúcich BDT 300,000, čo poskytuje úľavu nízkym a stredne príjmovým pracovníkom. Pre ženy, seniorov (vo veku 65 rokov alebo viac) a osoby so zdravotným postihnutím je oslobodený limit vyšší, čo odráža progresívny prístup. Pásma pre príjem nad prahom zostali väčšinou nezmenené a pohybujú sa od 10% do 25% pre jednotlivcov, pričom najvyššia maržová sadzba sa uplatňuje na príjem nad BDT 16,000,000 (Národná daňová rada).

Dodržiavanie predpisov sa stalo obzvlášť dôležité. Zákon o financiách 2024 vyžaduje digitálne podávanie daňových priznaní pre všetkých vhodných daňovníkov, čo má za cieľ rozšíriť daňovú základňu a znížiť podvody. Tí, ktorí nepodávajú, sú teraz vystavení prísnejším pokutám a obmedzenému prístupu k bankovým a vládnym službám. Okrem toho sa požiadavka na identifikačné číslo daňovníka (TIN) rozšírila, aby zahŕňala viac transakcií, ako sú prémie za nákup nehnuteľností s vysokou hodnotou a investície, čo zvyšuje trasovateľnosť a dodržiavanie (Národná daňová rada).

Podľa Národnej daňovej rady v fiškálnom roku 2022-2023 sa počet registrovaných jednotlivých daňovníkov zvýšil na viac než 8 miliónov, ale iba približne 3,5 milióna podalo priznania, čo naznačuje pretrvávajúci rozdiel v dodržiavaní. S iniciatívami digitalizácie a prísnejšími kontrolami sa vláda plánuje tento rozdiel významne zúžiť do roku 2025-2027.

Pohľad do budúcnosti ukazuje, že strednodobá stratégia vlády kladie dôraz na ďalšiu digitalizáciu, zjednodušenie daňového kódu a rozšírenie daňovej základne. Navrhované opatrenia zahŕňajú zavedenie predpísaných daňových priznaní, zvýšenú integráciu s finančnými údajmi a cielené osvetové kampane. Tieto reformy by mali podporiť dobrovoľné dodržiavanie a zvýšiť pomer daňových príjmov k HDP, ktorý sa momentálne pohybuje okolo 8,2 % – jedného z najnižších v Južnej Ázii (Národná daňová rada).

Stručne povedané, daňový systém osobného príjmu v Bangladéši v roku 2025 je charakterizovaný postupnými úľavami pre nižšie príjmové skupiny, rozšírenými digitálnymi opatreniami v oblasti dodržiavania a silnou politickou orientáciou na rozšírenie základne daňovníkov a zlepšenie efektivity zberu daní v nadchádzajúcich rokoch.

Daňové stimuly, oslobodenia a priemyselné ustanovenia

Daňový rámec Bangladéša pre rok 2025 naďalej kladie dôraz na daňové stimuly a oslobodenia ako strategické nástroje na podporu hospodárskeho rastu, diverzifikácie priemyslu a priameho zahraničného investovania. Zákon o dani z príjmu z roku 1984 a Zákon o financiách, ktorý sa aktualizuje každý rok, slúžia ako hlavné legislatívne nástroje pre tieto ustanovenia. Najnovší Zákon o financiách (2024-2025) odráža niekoľko prebiehajúcich a nových stimulov zameraných na prioritné sektory, exportne orientované odvetvia a nové technológie.

• Exportne orientované a špeciálne hospodárske zóny (SEZ): Daňové oslobodenia pre podniky pôsobiace v Zónach spracovania vývozov (EPZ) a SEZ zostávajú kľúčové pre investičnú klímu v Bangladéši. Tieto zahŕňajú priebežné korporátne daňové prázdniny – obvykle v rozmedzí 5 až 10 rokov – v závislosti od zóny a sektora. Napríklad spoločnosti v Hi-Tech parkoch môžu získať daňové prázdniny až na 10 rokov, pričom sú k dispozícii aj ďalšie výhody pre IT služby a vývoz softvéru (Bangladéšsky úrad pre rozvoj investícií).
• Výroba a infraštruktúra: Výrobné odvetvie naďalej profitujte z nižších daňových sadzieb a akcelerovanej amortizácie. Novozaložené priemyselné podniky majú nárok na daňové prázdniny po dobu 5 až 10 rokov, pričom sú k dispozícii aj ďalšie stimuly pre sektory, ako je agro-spracovanie, obnoviteľná energia a rozvoj infraštruktúry. Vláda tiež predĺžila oslobodenie od colnej povinnosti a zníženie DPH na dovoz kapitálových strojov a surovín pre kľúčové výrobných sektorov (Národná daňová rada).
• SME a zelené odvetvia: Malé a stredné podniky (SME), najmä tie mimo metropolitných oblastí, sú oprávnené na nižšie daňové sadzby a určité oslobodenia od DPH. Zelené odvetvia, vrátane tých, ktoré sa zaoberajú obnoviteľnou energiou alebo ekologicky udržateľnou výrobou, dostávajú osobitné daňové úľavy a zrýchlené odpisy na podporu udržateľných obchodných praktík (Národná daňová rada).
• ICT a startupy: Daňové oslobodenie za príjmy pochádzajúce z IT a IT-umožnených služieb bolo predĺžené do roku 2027, čo odráža ambíciu Bangladéša stať sa regionálnym centrom ICT. Startupy v tomto sektore tiež profitujú z nižších požiadaviek na dodržiavanie predpisov a oslobodení od DPH, čím podporujú inovácie a podnikanie (Bangladéšsky úrad pre rozvoj investícií).
• Dodržiavanie predpisov a výhľad: Aby sa zabezpečilo dodržiavanie týchto stimulov, Národná daňová rada (NBR) sprísnila požiadavky na hlásenie a oprávnenosť, vrátane robustnejšej dokumentácie a periodických auditov. Pre rok 2025 a neskôr sa očakáva, že prebiehajúce vyžadovanie sektorspecifických stimulov bude predovšetkým reagovať na globálne ekonomické trendy, ciele v oblasti zmeny klímy a blížiace sa zrušenie statusu najmenej rozvinutej krajiny (Národná daňová rada).

Hlavné štatistiky naznačujú, že daňové stimuly prispeli k výraznému rastu FDI a vývozných príjmov v posledných piatich rokoch, pričom NBR hlási stabilný nárast investícií oslobodených od daní a rozšírenie účasti v odvetví. V nasledujúcich rokoch sa očakáva, že sa politickí činitelia budú usilovať o prehodnotenie stimulov s cieľom vyvážiť fiškálnu udržateľnosť s konkurencieschopnosťou, najmä keď sa preferencie v oblasti medzinárodného obchodu vyvíjajú po zrušení statusu LDC.

Daňová súlad: Povinnosti hlásenia, pokuty a audity

Dodržiavanie daňových predpisov v Bangladéši sa riadi predovšetkým Zákonom o dani z príjmu z roku 1984 a Zákonom o DPH a dodatočnej dani z roku 2012, ktoré spravuje Národná daňová rada (NBR). V roku 2025 zostávajú požiadavky na dodržiavanie predpisov prísne, pričom prebiehajúce digitalizácie a reformy vynútenia formujú daňovú krajinu.

• Povinnosti hlásenia: Všetky jednotlivé a právnické osoby, ktoré spĺňajú príjmové prahy, musia podávať ročné daňové priznania, zvyčajne do 30. septembra pre jednotlivcov a do 15. dňa siedmeho mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia pre spoločnosti. Podniky registrované na DPH musia predkladať mesačné priznania do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Priznania musia byť podávané elektronicky prostredníctvom e-TIN a e-Return portálu, ako je stanovené politikou digitálnej transformácie NBR.
• Dokumentácia a zrážky: Subjekty musia udržiavať komplexné záznamy počas siedmich rokov, vrátane základných dokumentov a podporných plánov. Zrážkové subjekty sú povinné odpočítavať a vkladať dane pri zdroji na platby, ako sú mzdy, úroky a poplatky pre dodávateľov, s mesačnými výkazmi predloženými prostredníctvom portálu NBR.
• Pokuty: Nedodržiavanie predpisov má za následok významné pokuty. Zmeškanie predloženia priznania môže viesť k pokutám až do výšky BDT 5,000 pre jednotlivcov a BDT 10,000 pre spoločnosti, plus ďalšie denná pokuta za prebiehajúcu neplnenie. Nepresné hlásenie alebo nedoplatok daní sa trestá pokutami do výšky 50% daňového nedoplatku a v prípade úmyselného podvodu môžu nastať aj trestné a väzenské postihy (Zákon o dani z príjmu z roku 1984).
• Audity: NBR vyberá daňovníkov na audit na základe hodnotenia rizika a náhodného výberu. Audity sa môžu zameriavať na nezrovnalosti v hlásenom príjme, dodržiavanie DPH alebo podozrivé transakcie. Daňovníci sú povinní plne spolupracovať, pričom obštrukcia alebo neposkytnutie spolupráce môže viesť k dodatočným pokutám a vyhodnoteniu daní na základe najlepšieho úsudku.
• Kľúčové štatistiky: V roku 2023-24 Bangladéš zaznamenal viac než 9,5 milióna registrovaných daňovníkov, ale aktívnych podávateľov priznaní bolo približne 3,5 milióna (Národná daňová rada). NBR pokračuje v úsilí na rozšírenie daňovej základne a zníženie nedodržiavania, s zvýšenými auditmi a automatizáciou.
• Výhľad na rok 2025 a neskôr: Očakáva sa, že dodržiavanie daňových predpisov sa ešte viac sprísni, keď NBR zlepší svoju analytiku a elektronickú kontrolu. Vláda stanovila ambiciózne ciele na výber príjmov na rok 2025-26, pričom zdôrazňuje prísnejšiu vynútenie, zníženie daňových únikov a podporu dobrovoľného dodržiavania prostredníctvom vzdelávania daňovníkov a digitálnych služieb.

Digitálne zdaňovanie a elektronický obchod: Nové pravidlá

Rýchly rast digitálnej ekonomiky a sektora elektronického obchodu v Bangladéši podnietil významný vývoj v daňovej legislatíve, najmä v oblasti digitálneho zdaňovania. Vláda uznala potrebu modernizovať daňové rámce na zachytenie výnosov z cezhraničných digitálnych služieb a rastúcej domácej činnosti v oblasti elektronického obchodu. V fiškálnom roku 2024-2025 Ministerstvo financií zaviedlo niekoľko zmien, ktoré cielené na digitálny sektor prostredníctvom národného rozpočtu a aktualizácií existujúcich daňových noriem.

Kľúčová zmena sa týka rozšírenia povinností na platbu DPH na zahraničných poskytovateľov digitálnych služieb. Podľa Zákona o DPH a dodatočnej dani z roku 2012, po zmene, sú všetky zahraničné digitálne platformy, ktoré poskytujú služby (ako sú online reklama, streaming a cloud computing) bangladéšskym spotrebiteľom, povinné registrovať sa na DPH u Národnej daňovej rady (NBR). NBR vydala objasnenia v rokoch 2023-2024, aby uľahčila vzdialenú registráciu DPH a dodržiavanie predpisov pre zahraničné subjekty, s cieľom zamedziť únikom príjmov a vytvoriť férové podmienky pre miestnych poskytovateľov.

Pre domácich operátorov elektronického obchodu sa daňové prostredie stalo čoraz regulovanejším. NBR vyžaduje používanie integrovaného digitálneho fakturovania a hlásenie transakcií v reálnom čase, čo uľahčuje lepšie audity a minimalizuje daňové úniky. Platformy elektronického obchodu teraz musia zbierať a odvádzať DPH v mene predajcov za určité tovary a služby, ako je uvedené v nedávnych legislatívnych nariadeniach a obchodoch NBR. Okrem toho sa dodržiavanie daňových predpisov týkajúcich sa dane z príjmu sprísnilo, pričom Zákon o dani z príjmu z roku 1984 vyžaduje, aby spoločnosti zaoberajúce sa elektronickým obchodom zrážali daň pri zdroji na platby pre dodávateľov a freelancerov.

Kľúčové štatistiky ukazujú na vplyv týchto opatrení. Podľa Národnej daňovej rady sa výber DPH z digitálneho sektora zvýšil o viac než 40% medzi rokmi 2022 a 2024 a počet registrovaných daňovníkov v oblasti elektronického obchodu a digitálnych služieb sa viac ako zdvojnásobil. Aj keď sa miery dodržiavania zlepšili, zostávajú výzvy v oblasti vynucovania DPH pri cezhraničných transakciách a v obmedzení nezhodných subjektov, ktoré fungujú bez miestnej prítomnosti.

Pohľad do roku 2025 a neskôr naznačuje, že Bangladéš sa očakáva, že ďalej vylepší svoje pravidlá o digitálnych daniach, potenciálne zavedením podrobnejších pokynov pre facilitátorov trhovísk a rozšírením ustanovení o zrážkových daniach z digitálnych služieb. Vláda tiež plánuje posilniť medzinárodnú spoluprácu v oblasti výmeny daňových informácií, v súlade s globálnymi trendmi stanovenými rámcom OECD o BEPS. S urýchlením digitalizácie budú pokračujúce aktualizácie daňovej legislatívy kľúčové na zabezpečenie účinnej mobilizácie príjmov a dodržiavania v rýchlo sa vyvíjajúcej digitálnej sfére Bangladéša.

Štatistický prehľad: Trendy v príjmoch a údaje o daňovníkoch (Zdroj: nbr.gov.bd)

Daňová krajina v Bangladéši prešla v posledných rokoch významnou transformáciou, pričom vláda sa zamerala na rozšírenie daňovej základne, zlepšenie dodržiavania predpisov a zvýšenie zberu príjmov. Podľa Národnej daňovej rady (NBR), hlavného úradu pre daňovú správu, sa celkový zber daňových príjmov ukazuje stabilný rastový trend. V fiškálnom roku 2022-23 NBR hlásila celkový zber príjmov približne 3,45 biliónov BDT, v porovnaní s 3,01 biliónmi BDT v predchádzajúcom roku, čo odráža medziročnú mieru rastu zhruba 14,6%. Tento rast sa pripisuje zlepšeniam v implementácii politík, úsilí o digitalizáciu a prísnejším opatreniam vynútenia.

Základňa daňovníkov v Bangladéši sa tiež rozšírila, aj keď postupne. Oficiálne údaje naznačujú, že k polovici roka 2024 dosiahol počet registrovaných daňovníkov takmer 8,7 milióna, čo je významný nárast oproti predchádzajúcim rokom. Avšak reálny počet jednotlivcov a subjektov podávajúcich priznania k dani z príjmu zostáva nižší, pričom NBR hlási približne 3,8 milióna podaných priznaní v fiškálnom roku 2022-23. Úsilie o prekonanie tohto rozdielu zahŕňa povinné požiadavky na identifikačné číslo daňovníka (TIN) pre rôzne transakcie a zvýšené kampane na zvýšenie povedomia verejnosti.

Odhadne sa, že daň z pridanej hodnoty (DPH) zostáva najväčším prispievateľom, ktorý predstavuje približne 38% celkových daňových príjmov, nasledovaná daňou z príjmu (36%) a colnými povinnosťami (26%). Vláda zaviedla niekoľko online platforiem na zjednodušenie podávania DPH a priznaní k dani z príjmu, čo prispelo k zvýšenému dodržiavaniu a transparentnosti. Napríklad implementácia Integrovaného administratívneho systému DPH (IVAS) a portálu pre elektronické podávanie priznaní k dani z príjmu sprístupnili dodržiavanie daní pre jednotlivcov aj firmy.

Pohľad do budúcnosti k roku 2025 a neskôr stanovila vládna cieľová suma daňových príjmov na 4,10 biliónov BDT, čo odráža ambicióznu agendu na ďalšie posilnenie fiškálnej kapacity. Kľúčové stratégie zahŕňajú rozšírenie daňovej základne, modernizáciu daňovej správy prostredníctvom automatizácie a zníženie daňových únikov. NBR si kladie za cieľ zvýšiť počet aktívnych daňovníkov na viac než 10 miliónov do roku 2027 využitím analytiky údajov a zdieľania informácií medzi agentúrami.

Napriek týmto pokrokom zostávajú výzvy, ako relatívne nízky pomer daňových príjmov k HDP (hovoriaci sa zhruba okolo 8-9%), čo je pod priemerom Južnej Ázie. Riešenie daňových únikov, dodržiavanie predpisov v neformálnom sektore a administratívna efektívnosť budú kľúčové v splnení cieľov v oblasti príjmov a podporou hospodárskeho rozvoja Bangladéša v nasledujúcich rokoch.

Pre najaktuálnejšie štatistiky a aktualizácie politiky je potrebné konzultovať Národnú daňovú radu.

Budúci výhľad: Predpokladané reformy a strategické odporúčania (2025–2030)

Bangladéš je na prahu významných zmien vo svojom daňovom rámci ako súčasť širšej stratégie dosiahnuť status krajiny s vyšším stredným príjmom do roku 2031. Vláda identifikovala mobilizáciu recaíny ako kľúčový pilier udržateľného hospodárskeho rastu, rozvoja infraštruktúry a rozširovania sociálnych programov. K roku 2025 zostáva pomer daňových príjmov k HDP pod 10%, čo je jedno z najnižších v Južnej Ázii, čo vyvoláva urgentné požiadavky na reformy a modernizáciu daňovej politiky a administrácie (Národná daňová rada).

Očakávané budúce reformy, ako sú uvedené v politických dokumentoch a vyhláseniach Ministerstva financií, sa zamerajú na niekoľko kľúčových oblastí:

• Rozšírenie daňovej základne: Vláda si kladie za cieľ priviesť viac jednotlivcov a podniky, najmä z neformálneho sektora, do daňovej základne. Digitálne iniciatívy, ako je registrácia e-TIN a e-podávanie, sa s najväčšou pravdepodobnosťou budú ďalej zlepšovať na uľahčenie dodržiavania predpisov a zníženie daňových únikov.
• Reforma DPH: Národná daňová rada signalizovala pokračujúce úsilie o úplnú implementáciu automatizovaného systému DPH, ktorý zvyšuje efektívnosť a transparentnosť. Môžu sa uvažovať úpravy sadzieb DPH a prahov na vyváženie potrieb prijímania príjmov s konkurencieschopnosťou hospodárstva.
• Aktualizácie politiky priamej dane: Očakáva sa, že revízie štruktúr daní z osobného a korporátneho príjmu sa zamerajú na racionalizáciu daňových sadzieb, uzatvorenie medzier v legislatíve a zosúladeni s regionálnymi štandardami. Stimuly pre sektory ako technológie, vývozovo orientované odvetvia a zelené energie môžu byť revidované na prilákanie investícií.
• Posilnenie daňovej správy: Očakáva sa prioritizácia investícií do budovania kapacít, analýzy údajov a auditov založených na riziku. Zavedenie pokročilých digitálnych platforiem pre zber daní a monitorovanie pomôže znížiť manuálne procesy a korupciu.
• Medzinárodná daňová zhoda: Bangladéš s najväčšou pravdepodobnosťou posilní predpisy o transferovom zdanení a prijme opatrenia, ktoré sú v súlade s medzinárodnými štandardmi na boj proti erózii daňového základu a presúvaniu ziskov (BEPS), v súlade so záväzkami voči OECD.

Strategické odporúčania pre zainteresované strany zahŕňajú proaktívnu angažovanosť v rámci sa vyvíjajúcej regulačnej krajiny, investície do robustných daňových systémov a účasť v konzultáciách s verejnosťou. Firmy by mali sledovať udalosti zo strany Národnej daňovej rady a vyhľadávať poradenstvo od uznávaných daňových odborníkov na navigáciu plánovaných komplexností.

Stručne povedané, reformy daňovej legislatívy Bangladéša od roku 2025 do 2030 sa očakávajú ako komplexné, so zameraním na digitálnu transformáciu, administrativnuefektivitu a rozšírenie daňovej základne. Úspešná implementácia bude kľúčová pre fiškálnu udržateľnosť a pokračovanie hospodárskeho rozvoja (Ministerstvo financií).

Zdroje a odkazy

• Najvyšší súd Bangladéša
• Bangladéšska banka
• Bangladéšsky úrad pre rozvoj investícií
• e-TIN a e-Return portál