Spis Treści
- Przegląd systemu podatkowego Mali w 2025 roku
- Kluczowe reformy podatkowe wprowadzone w 2025 roku
- Obecne stawki podatkowe: osoby fizyczne i firmy
- Ważne wymagania dotyczące zgodności i terminy
- Procedury składania zeznań podatkowych i innowacje cyfrowe
- Główne wyzwania: unikanie opodatkowania, egzekwowanie przepisów i przejrzystość
- Opodatkowanie sektorowe: górnictwo, rolnictwo i handel
- Międzynarodowe umowy podatkowe i konsekwencje transgraniczne
- Statystyczny obraz: trendy przychodów i wpływ na gospodarkę
- Przyszła perspektywa: przewidywane zmiany polityki podatkowej do 2030 roku
- Źródła i odnośniki
Przegląd systemu podatkowego Mali w 2025 roku
System podatkowy Mali w 2025 roku nadal kształtowany jest przez reformy krajowe oraz dążenia do harmonizacji regionalnej, szczególnie w ramach Zachodnioafrykańskiej Unii Gospodarczej i Walutowej (WAEMU). Główne źródła dochodów rządu to podatki bezpośrednie i pośrednie, w tym podatki dochodowe od osób prawnych, podatki dochodowe od osób fizycznych, podatek od towarów i usług (VAT) oraz różne opłaty celne. Ministerstwo Gospodarki i Finansów nadzoruje politykę podatkową i jej ściąganie, a Dyrekcja Generalna Podatków (DGI) pełni rolę głównego organu podatkowego.
Standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wynosi 30%, podczas gdy podatek dochodowy od osób fizycznych ma charakter progresywny, w przedziale od 3% do 40%, w zależności od pułapów dochodowych. Stawka VAT wynosi 18%, a niektóre podstawowe towary i usługi są zwolnione z podatku lub mają zerową stawkę, aby zabezpieczyć gospodarstwa domowe o niższych dochodach. W 2024 roku rząd wprowadził nowe środki mające na celu poszerzenie bazy podatkowej, w tym ulepszenie wymagań dotyczących cyfrowego raportowania oraz zaostrzenie egzekwowania numerów identyfikacji podatkowej dla firm i osób fizycznych. Zmiany te mają na celu poprawę zgodności oraz dostosowanie do regionalnych standardów fiskalnych ustanowionych przez WAEMU (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).
Zgodność podatkowa pozostaje dużym wyzwaniem, przy szacunkach wskazujących, że wskaźnik podatków do PKB w Mali wynosi około 15%, poniżej benchmarku WAEMU wynoszącego 20%. Aby zniwelować ten dystans, władze priorytetowo traktują modernizację administracji podatkowej, inwestowanie w infrastrukturę cyfrową oraz intensyfikację kampanii edukacyjnych dla podatników. Od 2025 roku systemy e-wniosków i płatności stają się coraz bardziej obowiązkowe dla średnich i dużych przedsiębiorstw, podczas gdy małe firmy stopniowo włączane są do systemu cyfrowego (Dyrekcja Generalna Podatków).
Ostatnie zmiany prawne obejmują nowelizację Kodeksu Podatkowego z 2023 roku, która wprowadziła przepisy przeciwko unikaniu opodatkowania, jasno określiła obowiązki dotyczące cen transferowych oraz zaktualizowała reżimy karne za spóźnione składanie zeznań podatkowych lub unikanie opodatkowania. Rząd kontynuuje również negocjacje umów podatkowych w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu i zachęcania do inwestycji zagranicznych. Opłaty celne i akcyzy, szczególnie na paliwa i tytoń, pozostają istotnym źródłem dochodów, z bieżącymi działaniami mającymi na celu zwalczanie przemytu i nieformalnego handlu na punktach granicznych.
Patrząc w przyszłość na 2025 rok i dalej, spodziewane jest, że polityka podatkowa Mali skoncentruje się na dalszej cyfryzacji, uproszczeniu zwolnień oraz poprawie usług dla podatników, aby zwiększyć dobrowolną zgodność. Strategia średnioterminowa rządu ma na celu stopniowe zwiększenie wskaźnika podatków do PKB, równoważąc mobilizację dochodów z potrzebą wspierania odbudowy gospodarki i utrzymywania stabilności społecznej (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).
Kluczowe reformy podatkowe wprowadzone w 2025 roku
Mali rozpoczęło znaczące reformy podatkowe przed 2025 rokiem, odzwierciedlając zaangażowanie w zwiększanie krajowych wpływów oraz dostosowywanie się do międzynarodowych standardów. Główne cele rządu to poszerzenie bazy podatkowej, poprawa zgodności oraz stworzenie bardziej przejrzystej i efektywnej administracji podatkowej.
Centralną reformą na rok 2025 jest wdrożenie aktualizacji Kodeksu Podatkowego, która weszła w życie na początku roku. Zmiany te koncentrują się na racjonalizacji stawek podatkowych, uproszczeniu procedur oraz integracji rozwiązań cyfrowych do deklaracji podatkowych i płatności. Dyrekcja Generalna Podatków (DGI) rozszerzyła swój portal e-usług, umożliwiając elektroniczne składanie i płatności VAT, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych, mając na celu zmniejszenie obciążeń związanych z zgodnością i ograniczenie unikania opodatkowania (Dyrekcja Generalna Podatków).
Dla firm reformy w 2025 roku wprowadziły zmiany w reżimie podatku dochodowego od osób prawnych. Standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych pozostaje na poziomie 30%, ale nowe zachęty celują w priorytetowe sektory, takie jak rolnictwo, energia odnawialna oraz przemysł. Kwalifikujące się inwestycje w tych obszarach korzystają z ulg podatkowych i przyspieszonych harmonogramów amortyzacji, co stanowi część szerszej strategii Mali mającej na celu dywersyfikację gospodarki i przyciągnięcie zagranicznych inwestycji (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).
Administracja VAT również przeszła gruntowne zmiany. Próg rejestracji VAT został podniesiony, aby lepiej uchwycić średnie i duże przedsiębiorstwa, jednocześnie zwalniając więcej mikroprzedsiębiorstw z obowiązków zgodności. W tym samym czasie proces zwrotu kredytu VAT został uproszczony, co skraca czas zwrotu i poprawia płynność finansową dla eksporterów.
W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Mali dostosowało progi podatkowe do inflacji oraz wzrostów kosztów życia. Reformy wprowadzają zwiększone odliczenia na osoby zależne oraz wydatki edukacyjne, zapewniając ulgę dla gospodarstw domowych o niskich i średnich dochodach.
Środki egzekucyjne również zostały wzmocnione. DGI otrzymała rozszerzone uprawnienia audytowe oraz zwiększone zasoby na edukację i wsparcie dla podatników. Kary za brak zgodności zostały doprecyzowane i w niektórych przypadkach zaostrzone, co sygnalizuje twardsze stanowisko w sprawie unikania opodatkowania. Reformy te są ściśle powiązane z zobowiązaniami w ramach programu Wysokiego Kredytu wspieranego przez MFW, który kładzie nacisk na mobilizację krajowych zasobów (Centralny Bank Afrykańskich Państw Zachodnich).
Patrząc w przyszłość, perspektywy dla systemu podatkowego Mali są związane z dalszą modernizacją i cyfryzacją. Rząd ogłosił plany dalszego wykorzystywania technologii do audytów opartych na ryzyku oraz rozszerzenia opcji samoobsługowych dla podatników, mając na celu zwiększenie wskaźnika podatków do PKB oraz zapewnienie zrównoważonych finansów publicznych w nadchodzących latach.
Obecne stawki podatkowe: osoby fizyczne i firmy
Na rok 2025 reżim podatkowy Mali dla osób fizycznych i firm jest głównie regulowany przez Kodeks Podatkowy (“Code Général des Impôts”), który jest okresowo aktualizowany w celu zgodności z strategiami fiskalnymi i perspektywami gospodarczymi. System podatkowy obejmuje różne podatki bezpośrednie i pośrednie, a jego zgodność jest nadzorowana przez Dyrekcję Generalną Podatków (DGI) w ramach Ministerstwa Gospodarki i Finansów.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Rezydenci w Mali podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (“Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques” lub IRPP) od swojego dochodu na całym świecie, podczas gdy osoby nierezydujące są opodatkowane tylko od dochodu uzyskanego w Mali. IRPP oblicza się na podstawie progresywnej struktury stawek:
- Do XOF 500 000: 0%
- XOF 500 001 do XOF 1 000 000: 10%
- XOF 1 000 001 do XOF 2 000 000: 15%
- XOF 2 000 001 do XOF 4 000 000: 20%
- Powyżej XOF 4 000 000: 30%
Dodatkowe składki społeczne oraz szczególne podatki u źródła mogą obowiązywać dla niektórych rodzajów dochodu (takich jak dywidendy, odsetki i niektóre honoraria zawodowe) w wysokości od 10% do 18%. Rząd utrzymał te stawki w Ustawie Budżetowej z 2024 roku, wprowadzając jedynie drobne zmiany w progach i zwolnieniach, koncentrując się na uproszczeniu administracyjnym i cyfryzacji procesów składania deklaracji podatkowych (Dyrekcja Generalna Podatków).
Opodatkowanie korporacyjne
Firmy w Mali podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych (“Impôt sur les Sociétés” lub IS) według standardowej stawki 30%. Firmy górnicze, zgodnie z konkretnymi kodami inwestycyjnymi, mogą podlegać obniżonym lub negocjowanym stawkom. Małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP) mogą wybrać uproszczony reżim podatkowy (“régime du réel simplifié”), który pozwala na opodatkowanie ryczałtowe w ramach określonych progów obrotu. Oddziały zagranicznych firm są opodatkowane według tych samych stawek co podmioty krajowe.
- Minimalny podatek ryczałtowy (Impôt Minimum Forfaitaire): XOF 300 000 rocznie dla firm, niezależnie od zysków.
- Podatek u źródła od usług świadczonych przez nierezydentów: 18% od płatności za granicą.
Podatek od towarów i usług (VAT)
VAT jest pobierany według standardowej stawki 18% na towary i usługi, przy czym niektóre podstawowe produkty i eksporty mają zerową stawkę. Rejestracja na VAT jest obowiązkowa dla firm z rocznym obrotem powyżej XOF 50 milionów (Dyrekcja Generalna Podatków).
Perspektywy i zgodność
Oczekuje się, że rząd będzie kontynuować modernizację administracji podatkowej poprzez e-wnioski i platformy płatności cyfrowych, mając na celu zwiększenie zgodności. Plan budżetowy na 2025 rok przewiduje umiarkowany wzrost dochodów podatkowych wynikający z lepszej zgodności i odbudowy gospodarki, jak wskazuje Ministerstwo Gospodarki i Finansów. Stawki podatkowe mają pozostać stabilne, z możliwością wprowadzenia ukierunkowanych zachęt wspierających MŚP i kluczowe sektory.
Ważne wymagania dotyczące zgodności i terminy
Środowisko zgodności podatkowej w Mali jest regulowane głównie przez Kodeks Podatkowy (Code Général des Impôts) i nadzorowane przez Dyrekcję Generalną Podatków. Rok podatkowy w Mali pokrywa się z rokiem kalendarzowym, trwając od 1 stycznia do 31 grudnia. W roku 2025 i kolejnych latach zarówno firmy, jak i osoby fizyczne muszą przestrzegać kilku ustawowych obowiązków podatkowych, w tym rejestracji, składania, płatności i wymagań dokumentacyjnych.
- Podatek dochodowy od osób prawnych (Impôt sur les Sociétés): Wszystkie krajowe firmy oraz stałe przedstawicielstwa podmiotów zagranicznych są zobowiązane do składania rocznych zeznań podatkowych. Termin składania mija zazwyczaj 31 marca roku następującego po roku podatkowym (Dyrekcja Generalna Podatków). Zadane płatności podatkowe często są zależne od terminów w ciągu roku, generalnie w kwartalnych ratach.
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques): Pracodawcy są zobowiązani do potrącania podatku dochodowego od wynagrodzeń i przekazywania go co miesiąc. Roczne zeznania podatkowe osób fizycznych (gdzie to wymagane) są do złożenia do 31 marca roku następującego (Dyrekcja Generalna Podatków).
- Podatek od towarów i usług (VAT): Podmioty podlegające VAT muszą składać okresowe deklaracje VAT, najczęściej co miesiąc. Deklaracje VAT i płatności są do złożenia do 15. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym (Dyrekcja Generalna Podatków).
- Inne podatki: Dodatkowe wymagania dotyczące zgodności dotyczą podatku od licencji biznesowej (patente), podatków od nieruchomości i różnych opłat sektorowych. Terminy tych zobowiązań różnią się, ale wiele z nich jest rocznych z terminami w pierwszym kwartale (Dyrekcja Generalna Podatków).
- Dokumentacja i przechowywanie danych: Podatnicy muszą przechowywać dokumenty (faktury, dokumenty płacowe, umowy itp.) przez co najmniej dziesięć lat, zgodnie z wymaganiami organów podatkowych, aby ułatwić audyty lub inspekcje.
Ostatnie reformy podkreśliły znaczenie systemów e-wniosków i płatności w celu poprawy zgodności i efektywności. W latach 2025 i później rząd kontynuuje wzmacnianie cyfrowych platform do składania deklaracji podatkowych i płatności, z obowiązkiem dla niektórych kategorii podatników korzystających z portalu online (Dyrekcja Generalna Podatków). Kary za spóźnione składanie, niedopłatę lub brak zgodności pozostają znaczące, co podkreśla wagę terminowego i dokładnego spełniania wszystkich obowiązków podatkowych. Bieżące aktualizacje i informacje dotyczące zgodności są publikowane przez organ podatkowy, a podatnicy są zachęcani do regularnego korzystania z tych zasobów.
Procedury składania zeznań podatkowych i innowacje cyfrowe
W 2025 roku administracja podatkowa Mali kontynuuje wdrażanie znaczących reform w celu modernizacji procedur składania zeznań podatkowych i promowania innowacji cyfrowych. Dyrekcja Generalna Podatków (Direction Générale des Impôts) priorytetowo traktuje cyfryzację usług podatkowych w celu poprawy zgodności, przejrzystości i efektywności. Ta zmiana jest zgodna z szerszym “Programem Reformy Zarządzania Finansami Publicznymi” (PREFIP) Mali, mającym na celu wzmocnienie zarządzania fiskalnego i ściągania podatków.
Podstawowe procedury składania zeznań podatkowych w Mali wymagają, aby zarówno osoby fizyczne, jak i firmy rejestrowały się w organie podatkowym oraz uzyskały numer identyfikacji podatkowej (NIF). Podatnicy muszą składać roczne zeznania podatkowe do 31 marca każdego roku za poprzedni rok fiskalny. Deklaracje podatku dochodowego od osób prawnych, w tym „Impôt sur les Sociétés” (IS), również muszą być składane w terminie. Podmioty zarejestrowane na VAT mają obowiązek składania miesięcznych deklaracji, a płatności są wymagane do 15. dnia kolejnego miesiąca. Niezgodność może skutkować karami i odsetkami, które są surowo egzekwowane od czasu przyjęcia zmienionego Kodeksu Podatkowego w 2022 roku (Dyrekcja Generalna Podatków – Kodeks Podatkowy).
Dużym krokiem naprzód w ostatnich latach jest uruchomienie platformy “e-Impôt”, która ułatwia elektroniczną rejestrację, składanie i płatności podatków. Do 2025 roku wskaźnik przyjęcia cyfrowych zeznań przekroczył 60% wśród średnich i dużych przedsiębiorstw, podczas gdy działania trwają, aby rozszerzyć dostęp dla małych firm i osób fizycznych. Portal e-Impôt pozwala podatnikom na składanie deklaracji, pobieranie potwierdzeń płatności oraz komunikację z urzędnikami podatkowymi zdalnie, co zmniejsza obciążenia administracyjne oraz możliwości korupcji. Platforma jest wspierana przez bieżące inicjatywy budowania zdolności zarówno dla pracowników organów podatkowych, jak i podatników, co udokumentowano w ostatnich raportach rocznych (Dyrekcja Generalna Podatków – Raport roczny 2023).
Patrząc w przyszłość, rząd Mali planuje dalej integrować rozwiązania cyfrowe, w tym monitorowanie kont podatkowych w czasie rzeczywistym oraz opcje płatności mobilnych, w celu poprawy jakości usług i zwiększenia dobrowolnej zgodności. Inicjatywy ustawodawcze są w toku, aby wymusić e-wnioski dla większej liczby kategorii podatników oraz uprościć procesy audytu przy użyciu analizy danych. Te innowacje mają na celu wspieranie celu Mali, jakim jest zwiększenie wskaźnika podatków do PKB z obecnych 14,5% do co najmniej 17% do 2027 roku, zgodnie z benchmarkami Zachodnioafrykańskiej Unii Gospodarczej i Walutowej (WAEMU) (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).
Główne wyzwania: unikanie opodatkowania, egzekwowanie przepisów i przejrzystość
Mali staje w obliczu uporczywych wyzwań w zakresie unikania opodatkowania, egzekwowania przepisów i przejrzystości, które nadal wpływają na mobilizację krajowych dochodów w 2025 roku. Sektor nieformalny, który stanowi ponad 60% działalności gospodarczej, pozostaje w dużej mierze poza siecią podatkową, co skutkuje znacznymi stratami dochodów i komplikuje możliwość finansowania usług publicznych przez państwo. Ministerstwo Gospodarki i Finansów zidentyfikowało unikanie i uchylanie się od podatków—zwłaszcza wśród średnich i dużych przedsiębiorstw—jako główną przeszkodę dla zdolności fiskalnej.
Ostatnie reformy legislacyjne miały na celu wzmocnienie zgodności podatkowej. Nowelizacja Kodeksu Podatkowego z 2023 roku zwiększyła kary za brak zgodności i wprowadziła nowe obowiązki raportowe dla podatników korporacyjnych. Mimo tych środków egzekwowanie przepisów napotyka trudności z powodu ograniczonej zdolności administracyjnej, przestarzałej infrastruktury IT oraz ryzyk korupcyjnych w niektórych biurach podatkowych. Dyrekcja Generalna Podatków (DGI) wdraża program cyfryzacji, w tym stopniowe wprowadzanie online’owych deklaracji podatkowych i płatności, z planami rozszerzenia zasięgu na więcej podatników w 2025 roku.
Przejrzystość pozostaje problemem. Mali jest członkiem Inicjatywy na rzecz Przejrzystości Przemysłu Wydobywczego (EITI), a ostatnie raporty EITI wskazały na poprawę ujawniania przychodów, szczególnie w sektorze górniczym. Niemniej jednak nieprzejrzyste zwolnienia podatkowe, subiektywne zachęty oraz luki w informacji o rzeczywistym właścicielu wciąż zasłaniają prawdziwą bazę podatkową i podkopują zaufanie społeczne. Komitet sterujący EITI Mali zaapelował o pełne publikowanie kontraktów górniczych i kompleksowe raportowanie wszystkich przychodów podatkowych do 2026 roku.
Kluczowe statystyki ilustrują skalę wyzwania: według Ministerstwa Gospodarki i Finansów wskaźnik podatków do PKB w Mali pozostaje poniżej 15%, znacznie poniżej minimalnego 20%, zalecanego przez Unię Afrykańską dla zrównoważonego rozwoju. DGI zgłosiła wskaźnik zgodności podatkowej na poziomie około 57% w 2024 roku, z znacznymi różnicami między sektorami i regionami.
Patrząc w przyszłość, fiskalna strategia Mali na lata 2025-2027 priorytetowo traktuje modernizację administracji podatkowej, rozszerzoną edukację podatkową oraz współpracę międzynarodową w zakresie wymiany informacji. Rząd ma na celu zwiększenie wskaźnika podatków do PKB o co najmniej dwa punkty procentowe do 2027 roku. Jednakże sukces będzie zależał od długoterminowego inwestowania w zdolność egzekwowania przepisów, minimalizacji dyskrecji w administracji podatkowej oraz większej przejrzystości w operacjach fiskalnych.
Opodatkowanie sektorowe: górnictwo, rolnictwo i handel
Sektorowe opodatkowanie w Mali, szczególnie w górnictwie, rolnictwie i handlu, jest kluczowym elementem krajobrazu fiskalnego kraju. Przemysł górniczy, który jest przede wszystkim oparty na złocie, podlega dostosowanemu reżimowi podatkowemu, mającemu na celu zrównoważenie generowania dochodów przez państwo z konkurencyjnością sektora. Kodeks górniczy z 2019 roku, który pozostaje w mocy do 2025 roku, wprowadził istotne aktualizacje. Firmy górnicze podlegają stawce podatku dochodowego od osób prawnych (IS) w wysokości 30%, opłatom za eksploatację złota (3%-6% w zależności od wydobycia) oraz różnym opłatom za zezwolenia i podatkom lokalnym. Dodatkowo rząd zastrzega sobie 10% interesu w każdym nowym projekcie górniczym, z możliwością nabycia do 20% udziałów w znaczących projektach. Te przepisy prawne są egzekwowane przez Dyrekcję Generalną Podatków oraz Dyrekcję Generalną Cłu.
Zgodność w sektorze górniczym była przedmiotem wnikliwego badania, a bieżące reformy mają na celu poprawę przejrzystości i ściągania dochodów. Mali pozostaje członkiem Inicjatywy na rzecz Przejrzystości Przemysłu Wydobywczego (EITI), a rząd zobowiązał się do publikowania umów i regularnych raportów o dochodach, co ma na celu poprawę zgodności i zaufania inwestorów w nadchodzących latach (EITI).
Rolnictwo, które wspiera większość ludności Mali, korzysta z szeregu ulg podatkowych i zwolnień. Środki i sprzęt rolniczy są zazwyczaj zwolnione z podatku od towarów i usług (VAT) lub mają zerową stawkę, a niektóre inwestycje na rynku rolniczym korzystają z obniżonych ceł i wakacji podatkowych zgodnie z Kodeksem Inwestycyjnym. Dyrekcja Generalna Podatków dostarcza szczegółowe listy kwalifikujących się towarów oraz wymagań dotyczących zgodności. Pomimo tego, że działalność nieformalna pozostaje powszechna, rząd kontynuuje dążenie do formalizacji i poprawy ściągania podatków przez cyfryzację i działania informacyjne.
Opodatkowanie handlu w Mali kształtowane jest przez członkostwo w Zachodnioafrykańskiej Unii Gospodarczej i Walutowej (WAEMU) oraz w Gospodarczej Wspólnocie Państw Afryki Zachodniej (ECOWAS). Kraj stosuje Wspólną Zewnętrzną Stawkę Celną WAEMU (CET), która ujednolica cła w państwach członkowskich. VAT jest pobierany według standardowej stawki 18% na większość towarów i usług, przy obniżonych stawkach lub zwolnieniach dla artykułów niezbędnych. Administracja celna jest modernizowana w celu uproszczenia procesów granicznych i poprawy zgodności, co potwierdzają aktualizacje systemów oraz trwające reformy proceduralne przez Dyrekcję Generalną Cłu.
Patrząc w przyszłość na 2025 rok i później, oczekuje się, że sektorowe ramy podatkowe Mali ewoluują w odpowiedzi na presje fiskalne, integrację regionalną i żądania przejrzystości. Górnictwo może doświadczyć dalszych korekt stawek opłat górniczych lub zasad uczestnictwa kapitałowego, podczas gdy rolnictwo i handel mogłyby skorzystać z rozszerzonych zachęt i narzędzi do zapewnienia zgodności w cyfrowym systemie. Trwające reformy mają na celu poszerzenie bazy podatkowej, poprawę przejrzystości i wspieranie zrównoważonego wzrostu sektoralnego.
Międzynarodowe umowy podatkowe i konsekwencje transgraniczne
Podejście Mali do międzynarodowych umów podatkowych i opodatkowania transgranicznego kształtowane jest przez zobowiązanie do mobilizacji dochodów i zgodności z ewoluującymi standardami globalnymi, w obliczu rosnącej działalności gospodarczej transgranicznej. Od 2025 roku Mali jest członkiem Zachodnioafrykańskiej Unii Gospodarczej i Walutowej (WAEMU), która harmonizuje niektóre polityki podatkowe wśród państw członkowskich, oraz Gospodarczej Wspólnoty Państw Afryki Zachodniej (ECOWAS), która wpływa na regionalną współpracę podatkową i dostosowanie taryf.
Mali podpisało ograniczoną liczbę dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA), szczególnie z Francją, Senegalem oraz krajami WAEMU. Umowy te mają na celu unikanie podwójnego opodatkowania dochodów oraz zapewnienia mechanizmów rozwiązywania sporów, wymiany informacji i wzajemnej pomocy w ściąganiu podatków. Zazwyczaj określają także obniżone stawki podatku u źródła na dywidendy, odsetki i tantiemy wypłacane rezydentom krajów umowy. Umowy podatkowe Mali można przeglądać przez Dyrekcję Generalną Podatków.
Konsekwencje transgraniczne dla firm działających w Mali są głównie regulowane przez Kodeks Podatkowy, który uwzględnia międzynarodowe zasady dotyczące cen transferowych i nakłada obowiązek stosowania cen rynkowych na transakcje między powiązanymi stronami. Administracja podatkowa zwiększyła swoje zainteresowanie zgodnością w zakresie cen transferowych, wymagając dokumentacji i uzasadnienia dla transakcji międzyfirmowych, szczególnie dla spółek zależnych grup międzynarodowych. Dyrekcja Generalna Podatków wydała wytyczne dotyczące wymogów dokumentacyjnych oraz kar za brak zgodności, dostosowując się do szerszych wysiłków na rzecz spełnienia standardów OECD BEPS (Podstawowe Erozje i Przesunięcia Zysków), mimo że Mali nie jest członkiem OECD.
W zakresie VAT transgranicznego Mali stosuje VAT na usługi konsumpcyjne w swoim terytorium, w tym te świadczone przez nierezydentów. Firmy nierezydentów, które świadczą usługi cyfrowe lub doradcze klientom w Mali, mogą być zobowiązane do rejestracji na VAT, w zależności od charakteru i częstotliwości transakcji. Opłaty celne i podatki akcyzowe są nadal dostosowywane do Wspólnej Zewnętrznej Stawki Celnej WAEMU, co ułatwia handel wewnętrzny, ale nakłada standardowe stawki na towary importowane spoza regionu (Dyrekcja Generalna Cłów).
Patrząc w przyszłość na 2025 rok i dalej, oczekuje się, że Mali jeszcze bardziej wzmocni współpracę podatkową na poziomie międzynarodowym, szczególnie w zakresie wymiany informacji i środków przeciw unikaniu opodatkowania. Rząd sygnalizował swoją intencję negocjowania dodatkowych umów DTA oraz wzmocnienia możliwości egzekwowania przepisów transgranicznych, co odzwierciedla trwające naciski na zwiększenie mobilizacji krajowych zasobów i zgodności z międzynarodowymi standardami. Podatnicy zaangażowani w transgraniczną działalność są zachęcani do monitorowania aktualizacji legislacyjnych i utrzymywania solidnej dokumentacji w celu zapewnienia zgodności w tym rozwijającym się środowisku (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).
Statystyczny obraz: trendy przychodów i wpływ na gospodarkę
System podatkowy Mali odgrywa kluczową rolę w finansowaniu usług publicznych i wspieraniu rozwoju gospodarczego. W 2025 roku przychody podatkowe nadal stanowią istotną część dochodów rządowych, mimo trwających wyzwań związanych z efektywnością ściągania i zgodnością. Ministerstwo Gospodarki i Finansów Mali informowało, że przychody podatkowe stanowiły około 14,2% PKB w 2024 roku, z prognozami stopniowego wzrostu w następnych latach, w zależności od stabilności i poprawy administracji podatkowej.
Główne źródła dochodów podatkowych kraju to podatek od wartości dodanej (VAT), podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych oraz opłaty celne. VAT pozostaje najważniejszym składnikiem, reprezentując ponad 40% całkowitych wpływów podatkowych. Warto zauważyć, że rząd wprowadził środki w celu poszerzenia bazy podatkowej i zmniejszenia nieformalności, takie jak cyfryzacja procesów składania deklaracji podatkowych i płatności przez Dyrekcję Generalną Podatków. Kroki te mają na celu poprawę zgodności i adresowanie historycznie dużej strefy szarej w Mali, która szacowana jest na ponad 50% działalności gospodarczej.
Mimo tych wysiłków wskaźnik podatków do PKB w Mali pozostaje poniżej celu WAEMU wynoszącego 20%. Współpraca z ograniczonymi zasobami administracyjnymi, powszechną nieformalnością oraz wyzwaniami w egzekwowaniu zgodności, szczególnie w regionach wiejskich, przyczynia się do tej luki. Zgromadzenie Narodowe Mali niedawno rozważało zmiany legislacyjne mające na celu modernizację przepisów podatkowych i zwiększenie kar za unikanie opodatkowania. W latach 2023 i 2024 Mali nasiliło działania audytowe i wzmocniło współpracę z organem celnym w celu zwalczania przemytu i nieprawidłowości fakturowych na granicach.
Patrząc w przyszłość na 2025 rok i później, polityka fiskalna rządu ma na celu zwiększenie mobilizacji krajowych zasobów w celu wsparcia infrastruktury, edukacji i opieki zdrowotnej. Krajowy ramowy budżet na lata 2025-2027, przedstawiony przez Ministerstwo Gospodarki i Finansów Mali, przewiduje stopniowy wzrost dochodów podatkowych, celując w wskaźnik podatków do PKB na poziomie 15% do 2027 roku. Osiągnięcie tego będzie zależało od kontynuacji reform, inwestycji w technologię administracji podatkowej oraz wysiłków na rzecz formalizacji gospodarki. Prognoza przychodów podatkowych będzie również uzależniona od stabilności makroekonomicznej Mali, czynników zewnętrznych oraz trwających wyzwań związanych z bezpieczeństwem.
Przyszła perspektywa: przewidywane zmiany polityki podatkowej do 2030 roku
Patrząc w przyszłość na 2030 rok, krajobraz podatkowy Mali jest na drodze do stopniowej transformacji, kształtowanej przez krajowe potrzeby fiskalne i zewnętrzne naciski na modernizację. Rząd, we współpracy z międzynarodowymi partnerami, spodziewa się kontynuować reformy mające na celu zwiększenie mobilizacji dochodów podatkowych, zwiększenie przejrzystości i poszerzenie bazy podatkowej. Inicjatywy te są zgodne z zobowiązaniami Mali w ramach programu Międzynarodowego Funduszu Walutowego (MFW) oraz ram BEPS (Podstawowa Erozja i Przesunięcie Zysków) Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), które podkreślają znaczenie poprawy ściągania podatków i walki z unikaniem opodatkowania.
Kluczowe przesunięcia polityki przewidywane do 2030 roku obejmują:
- Cyfryzacja podatków: Po przyjęciu Planu Strategicznego Dyrekcji Generalnej Podatków (DGI) na lata 2022-2025, Mali spodziewa się przyspieszonej cyfryzacji administracji podatkowej. Obejmuje to poszerzenie systemów do elektronicznego składania oraz płatności podatków, wzmocnienie identyfikacji podatkowej w formie elektronicznej, a także zastosowanie zaawansowanej analizy danych w celu wykrywania niezgodności. Działania te mają na celu zredukowanie dużego sektora nieformalnego i poprawę dobrowolnej zgodności.
- Poszerzenie bazy podatkowej: Przy wskaźniku podatków do PKB oscylującym w okolicach 14,5% w 2023 roku, znacznie poniżej 20% benchmarku WAEMU, Mali zmaga się z presją na poszerzenie bazy podatkowej. Prawdopodobne działania mogą obejmować stopniowe zmniejszenie zwolnień podatkowych, włączenie większej liczby nieformalnych przedsiębiorstw do sektora formalnego oraz rewizję zachęt sektorowych, szczególnie w górnictwie i telekomunikacji (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).
- Korekta podatków pośrednich: Spodziewa się, że rząd dostosuje stawki VAT oraz akcyzy do regionalnych standardów. Toczą się rozmowy w ramach WAEMU w celu harmonizacji opodatkowania pośredniego, co może skutkować zmianami w stawkach VAT oraz rozszerzeniem zakresu towarów objętych akcyzą.
- Skupienie na przemyśle wydobywczym: Z uwagi na zależność Mali od eksportu złota, sektor górniczy pozostaje obiektem zwiększonej mobilizacji dochodów. Spodziewane są rewizje w kodeksie górniczym i w stawkach opłat górniczych, dostosowane do międzynarodowych najlepszych praktyk i odpowiadające na zmienne ceny surowców.
- Współpraca międzynarodowa: Mali ma zamiar intensyfikować wymianę informacji oraz egzekwowanie przepisów w zakresie transgranicznego unikania opodatkowania, zgodnie z wytycznymi OECD i WAEMU.
Wdrożenie tych reform napotyka wyzwania, w tym niestabilność polityczną, ograniczenia zasobów oraz postępującą nieformalność. Niemniej jednak kierunek jest wyraźny: system podatkowy Mali ma stać się bardziej cyfrowy, przejrzysty i dostosowany do regionalnych i globalnych standardów do 2030 roku, wspierając zrównoważony rozwój fiskalny i gospodarczy.
Źródła i odnośniki
