فهرس المحتويات
- الملخص التنفيذي: النقاط الرئيسية للفترة 2025–2029
- الإطار الضريبي في أوغندا: القوانين والسلطات والبنية الحالية
- أنواع الضرائب الرئيسية في أوغندا: الدخل، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الشركات، والرسوم الجمركية
- الإصلاحات الأخيرة والتغييرات السياسية لعام 2025: ما الجديد؟
- متطلبات الامتثال: التسجيل، والإبلاغ، والعقوبات
- الإحصاءات الرئيسية: اتجاهات الإيرادات، والأسعار، والأثر الاقتصادي
- الضرائب القطاعية: الزراعة، النفط والغاز، الشركات الصغيرة والمتوسطة، والاقتصاد الرقمي
- الضرائب عبر الحدود: المعاهدات الدولية وقواعد تسعير التحويل
- آفاق المستقبل: الإصلاحات المقررة والفرص الاستراتيجية (2025–2029)
- الموارد الرسمية: أين تجد أحدث القوانين والإرشادات الضريبية (ura.go.ug)
- المصادر والمراجع
الملخص التنفيذي: النقاط الرئيسية للفترة 2025–2029
تتميز مشهد الضرائب في أوغندا للفترة من 2025 إلى 2029 بالإصلاحات المستمرة التي تهدف إلى توسيع القاعدة الضريبية، وتعزيز الامتثال، ودعم النمو الاقتصادي بما يتماشى مع رؤية البلاد 2040 والخطة الوطنية للتنمية III. تواصل هيئة الإيرادات الأوغندية (URA) تنفيذ مبادرات الرقمنة والأتمتة لزيادة الكفاءة في إدارة الضرائب وتقليل التسريبات. تظل القوانين الضريبية الرئيسية متأصلة في قانون ضريبة الدخل (Cap. 340)، وقانون ضريبة القيمة المضافة (Cap. 349)، وقانون الرسوم الجمركية (2014)، مع تعديلات دورية تعكس أولويات الحكومة.
- أداء الإيرادات والتوقعات: تستهدف الحكومة في السنة المالية 2024/25 تحقيق إيرادات محلية تبلغ 32.4 تريليون شلن أوغندي، وذلك بزيادة من 29.6 تريليون شلن في 2023/24، مما يعكس جهود تمويل 77% من الميزانية الوطنية محليًا. ومن المتوقع أن تصل نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي إلى 15.7% بحلول عام 2025، مع زيادات تدريجية متوقعة حتى عام 2029 مع تحسن تنفيذ الجودة والامتثال (هيئة الإيرادات الأوغندية).
- التطورات القانونية والسياسية: إدخال تعديلات اعتبارًا من يوليو 2024 التي تتضمن تغييرات في الإعفاءات الضريبية على القيمة المضافة، وتحديد الضرائب على الخدمات الرقمية، والرسوم الجمركية على الكحول، والتبغ، والاتصالات. ومن المتوقع أن تواصل الحكومة تحسين سياسة الضرائب للاستجابة للاتجاهات التجارية المحلية والدولية، بما في ذلك الحاجة إلى تنظيم التجارة الإلكترونية (وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية).
- الامتثال والتنفيذ: كثفت هيئة الإيرادات الأوغندية استخدام الأجهزة المالية الإلكترونية (EFDs)، ونظام الطوابع الضريبية الرقمية، ودمج بوابة الضرائب الإلكترونية لتقديم الإقرارات الضريبية والدفع في الوقت الحقيقي. وزادت العقوبات على التأخير في الامتثال أو عدمه، مع مواصلة التعليم الضريبي لدعم الامتثال الطوعي (هيئة الإيرادات الأوغندية).
- الضرائب الدولية وتسعير التحويل: تواصل أوغندا تعزيز قواعد تسعير التحويل وتبادل المعلومات عبر الحدود بما يتماشى مع معايير منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) والالتزامات الإقليمية في إطار جماعة شرق أفريقيا. ومن المتوقع أن يعزز ذلك مراقبة الشركات متعددة الجنسيات ومعالجة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (هيئة الإيرادات الأوغندية).
- التطلعات المستقبلية: من المتوقع أن يصبح نظام الضرائب في أوغندا أكثر قوة ورقمنة، ومتوافقًا مع أفضل الممارسات الدولية خلال 2025–2029. لا تزال التحديات المستمرة تتضمن معالجة الاقتصاد غير الرسمي وضمان العدالة الضريبية، لكن من المتوقع أن تسهم الإصلاحات في توسيع القاعدة الضريبية، وتحسين الكفاءة، وزيادة تعبئة الإيرادات لتحقيق التنمية المستدامة.
الإطار الضريبي في أوغندا: القوانين والسلطات والبنية الحالية
يتكون الإطار الضريبي في أوغندا من مجموعة من القوانين واللوائح والهيئات الإدارية، حيث تتحمل هيئة الإيرادات الأوغندية (URA) المسؤولية الرئيسية عن إدارة الضرائب. تستند الأسس القانونية لنظام الضرائب في أوغندا إلى عدة قوانين رئيسية، بما في ذلك قانون ضريبة الدخل (Cap 340)، وقانون ضريبة القيمة المضافة (Cap 349)، وقانون الرسوم الجمركية، وقانون إجراءات الضرائب، وجميعها يتم تعديلها بشكل دوري لتتوافق مع الأهداف السياسية المالية والالتزامات الإقليمية.
في السنة المالية 2025، تسعى الحكومة الأوغندية لتحقيق أجندة طموحة لجمع الإيرادات المحلية. يتكون الهيكل الضريبي من الضرائب المباشرة – مثل ضريبة الدخل الفردي وضريبة الشركات وضريبة الاستقطاع وضريبة دخل الإيجار – والضرائب غير المباشرة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (VAT) بمعدل قياسي يبلغ 18%، والرسوم الجمركية، والرسوم المفروضة على الواردات. تواصل الهيئة تعزيز الإدارة الضريبية الرقمية، مع مبادرات مثل الحل الإلكتروني لإصدار الفواتير والإيصالات (EFRIS) التي تستهدف الامتثال بين الشركات وتحسين تتبع الإيرادات في الوقت الحقيقي.
تعكس التحديثات التشريعية الأخيرة جهد الحكومة نحو الكفاءة وتوسيع القاعدة الضريبية. تشمل التعديلات في ميزانية 2024/2025 تعديلات على حدود الضرائب، ومنتجات خاضعة للرسوم الجديدة، وتغييرات في إعفاءات ضريبة القيمة المضافة لتسهيل جمع الإيرادات وتقليل التسريبات. كما تركز الهيئة على تعزيز فرض تنفيذ أرقام التعريف الضريبي (TINs) للأعمال وتعزيز لوائح تسعير التحويل لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح، خاصة بين الشركات متعددة الجنسيات (هيئة الإيرادات الأوغندية).
تظل الامتثال أولوية قصوى، حيث أفادت هيئة الإيرادات الأوغندية بتحسين نسب الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي – التي تقدر بحوالي 14.2% في السنة المالية 2023/24، مع استهداف الحكومة للوصول إلى 16% بحلول عام 2026 (وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية). تواصل الهيئة نشر حملات تثقيف دافعي الضرائب، ومنصات الضرائب الرقمية، والمراجعات المستندة إلى المخاطر لتقليل التهرب وتعزيز الامتثال الطوعي.
مع النظر إلى المستقبل، يتشكل المشهد الضريبي في أوغندا بفعل كل من الضرورات المحلية والإدماج الإقليمي تحت بروتوكولات جماعة شرق أفريقيا (EAC). تهدف الحكومة إلى توسيع شبكة الضرائب، خاصة في القطاع غير الرسمي، ومزيد من رقمنة عمليات جمع الضرائب. ومن المتوقع أن تشمل النتائج تحسين أداء الإيرادات، والتمويل العام المستدام، وزيادة التوافق مع المعايير الضريبية الدولية.
أنواع الضرائب الرئيسية في أوغندا: الدخل، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الشركات، والرسوم الجمركية
يتم إدارة النظام الضريبي في أوغندا بشكل رئيسي من قبل هيئة الإيرادات الأوغندية، تحت إشراف وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية. مع تقدم أوغندا نحو أهدافها المالية لعام 2025، تخضع هيكلة وإدارة الأنواع الرئيسية من الضرائب – ضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، وضريبة الشركات، والرسوم الجمركية – للإصلاحات المستمرة وتعزيز الامتثال.
- ضريبة الدخل: تُخضع ضريبة الدخل في أوغندا لقانون ضريبة الدخل (Cap 340). مفروضة على الأفراد المحلين بمعدل تصاعدي، حيث تُفرض ضرائب تتراوح بين 10% و40% وفقًا لفئات الدخل السنوي. يتم مراجعة عتبة فرض الضرائب والمعدلات بشكل دوري في قوانين المالية السنوية، مما يعكس التضخم وتحولات السياسات. وفي عام 2025، تواصل الهيئة التأكيد على الإدارة الضريبية الرقمية وتوسيع تسجيل دافعي الضرائب لزيادة الامتثال وجمع الإيرادات.
- ضريبة القيمة المضافة (VAT): تُفرض ضريبة القيمة المضافة في أوغندا بمعدل قياسي 18% على معظم السلع والخدمات، مع بعض الإعفاءات والإمدادات المعفاة من الضريبة كما هو موضح في قانون ضريبة القيمة المضافة (Cap 349). تبقى الحدود لتسجيل ضريبة القيمة المضافة الإلزامي عند 150 مليون شلن أوغندي في العائدات السنوية. زادت هيئة الإيرادات الأوغندية من نشر استخدام الفواتير الإلكترونية ومراقبة المعاملات الرقمية لتحسين الامتثال وتقليل التهرب الضريبي.
- ضريبة الشركات: تخضع الشركات المحلية لمعدل ضريبة دخل الشركات القياسي البالغ 30%، كما هو منصوص عليه في قانون ضريبة الدخل. تنطبق معدلات خاصة على التعدين والنفط والشركات الصغيرة بموجب بعض خطط الحوافز. تراجع الحكومة الحوافز الضريبية لضمان توافقها مع أهداف تعبئة الإيرادات وتعزيز الاستثمار.
- الرسوم الجمركية: تخضع الرسوم الجمركية لقانون إدارة الجمارك في جماعة شرق أفريقيا، حيث تطبق أوغندا التعرفة الخارجية المشتركة (CET) على السلع المستوردة. تتراوح المعدلات بشكل عام من 0% (للسلع الأساسية) إلى 35% (للمنتجات النهائية). من المتوقع أن تسهم جهود التنسيق الإقليمي المستمرة في تسهيل إجراءات الجمارك وتعزيز الامتثال التجاري عبر الحدود في عام 2025 وما بعده.
في التوقعات لعام 2025، تركز أوغندا على توسيع قاعدتها الضريبية، ورقمنة عمليات الضرائب، وزيادة力度 التنفيذية لتحقيق أهداف الإيرادات متوسطة الأجل. يهدف خطة الهيئة الاستراتيجية إلى زيادة نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي، والتي كانت حوالي 13% في السنوات الأخيرة، بهدف تجاوز 16% بنهاية العقد. لا تزال تعزيز التعليم الضريبي وتبسيط إجراءات الامتثال في صميم جدول أعمال سياسة الضرائب في أوغندا (هيئة الإيرادات الأوغندية).
الإصلاحات الأخيرة والتغييرات السياسية لعام 2025: ما الجديد؟
لقد قامت أوغندا بإجراء سلسلة من الإصلاحات الضريبية الهامة في السنوات الأخيرة، مع عدد من التغييرات الرئيسية التي تم تنفيذها في عام 2024 أو المجدولة لعام 2025. تهدف هذه الإصلاحات إلى توسيع القاعدة الضريبية، وتحسين الامتثال، وزيادة تعبئة الإيرادات المحلية لدعم الإنفاق الحكومي الطموح وأهداف التنمية.
من أبرز الإصلاحات هي إدخال الحل الإلكتروني لإصدار الفواتير والإيصالات (EFRIS)، الذي أصبح إلزاميًا للأعمال المسجلة في ضريبة القيمة المضافة (VAT) اعتبارًا من يوليو 2024. يتطلب نظام EFRIS من الأعمال إصدار الفواتير والإيصالات إلكترونيًا وإرسالها إلى هيئة الإيرادات الأوغندية (URA) في الوقت الحقيقي. هذا الإجراء مصمم لكبح تقليل الإقرارات ، وزيادة الشفافية، وتحسين كفاءة جمع ضريبة القيمة المضافة. يُفرَض عقوبات كبيرة على عدم الامتثال، مما يشير إلى تشديد التنفيذ في عام 2025 هيئة الإيرادات الأوغندية.
في ميزانية 2024/2025 الوطنية، تم إقرار العديد من التعديلات على قانون ضريبة الدخل، وقانون ضريبة القيمة المضافة، وقانون الرسوم الجمركية لتعزيز الإيرادات. تشمل الميزات الرئيسية زيادة الرسوم الجمركية على المشروبات الكحولية والتبغ وبعض خدمات الاتصالات، بالإضافة إلى توسيع تعريفات الدخل الخاضعة للضريبة. كما ضيّقت الحكومة الإعفاءات الضريبية، لا سيما في قطاعات الزراعة والتصنيع، بهدف تقليل تسرب الإيرادات وضمان العدالة الضريبية وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية.
لا يزال تحقق الامتثال تحديًا، حيث أفادت هيئة الإيرادات الأوغندية بنسبة ضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي تبلغ حوالي 13% في 2023/24 – أقل من متوسط جماعة شرق أفريقيا (EAC). ومع ذلك، قامت الهيئة بتنفيذ تدابير لتعزيز التنفيذ، بما في ذلك تحسين التعليم الضريبي، وزيادة استخدام المنصات الرقمية للإبلاغ والدفع، وزيادة عمليات التدقيق. تستهدف الهيئة أيضًا القطاع غير الرسمي، الذي يمثل جزءًا كبيرًا من اقتصاد أوغندا، من خلال أنظمة ضريبية مبسطة وضرائب افتراضية هيئة الإيرادات الأوغندية.
مع النظر إلى المستقبل، تحدد استراتيجية الإيرادات المتوسطة الأجل للحكومة (2021/22–2025/26) هدفًا لزيادة نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي إلى 16% على الأقل بحلول عام 2026. وتتضمن أولويات عام 2025 المزيد من الرقمنة في إدارة الضرائب، وإعادة النظر في الحوافز الضريبية لضمان تحقيق قيمة مقابل المال، وإصلاحات مستمرة لتحسين التطابق مع جهود التنسيق في جماعة شرق أفريقيا. بينما تستعد أوغندا للانتخابات العامة في عام 2026، سيكون الحفاظ على ثقة الجمهور من خلال سياسات ضريبية شفافة وتقديم خدمات فعالة أمرًا حاسمًا للامتثال وأداء الإيرادات وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية.
متطلبات الامتثال: التسجيل، والإبلاغ، والعقوبات
يُحدد إطار الامتثال الضريبي في أوغندا بشكل رئيسي من قبل هيئة الإيرادات الأوغندية (URA) ويتشكل من خلال القوانين مثل قانون ضريبة الدخل (Cap 340)، وقانون ضريبة القيمة المضافة (Cap 349)، وقانون إجراءات الضرائب، 2014. تحدد هذه القوانين متطلبات شاملة لتسجيل الضريبة، والإبلاغ، والعقوبات، مع إجراء إصلاحات مستمرة تهدف إلى تعزيز الامتثال والرقمنة للسنة الضريبية 2025 وما بعدها.
- متطلبات التسجيل: يجب على جميع الأفراد والشركات والشراكات والائتمانات والجمعيات الذين لديهم دخل خاضع للضريبة أو يشاركون في أنشطة تجارية تسجيل رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) من خلال بوابة هيئة الإيرادات الأوغندية الإلكترونية. التسجيل إلزامي قبل بدء الأعمال، والتقدم بطلب للحصول على تراخيص، أو المشاركة في الشراء الحكومي. يجب أيضًا على الكيانات غير المقيمة التي تُحقق دخلًا مصدره أوغندا أو لديها منشأة دائمة التسجيل. تؤكد التحديثات الأخيرة على تبسيط التسجيل الإلكتروني لتحسين انضمام دافعي الضرائب ونزاهة البيانات (هيئة الإيرادات الأوغندية).
- التزامات الإبلاغ: يُطلب من دافعي الضرائب المسجلين تقديم إقرارات ضريبة الدخل السنوية بحلول 30 يونيو الذي يلي نهاية السنة الضريبية (التي تتزامن مع السنة المالية لمعظم الأعمال). يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة (VAT) شهريًا بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. تمتلك ضريبة الاستقطاع، وضريبة الدخل المستحق (PAYE)، والتزامات ضريبة غير مباشرة أخرى مواعيد نهائية خاصة بهام أو قائمة على المعاملات. يجب أن تتم جميع عمليات الإبلاغ إلكترونيًا عبر منصة خدمات هيئة الإيرادات الأوغندية، التي شهدت تحسينات مستمرة لعام 2025 لتقليل الأخطاء في الإبلاغ وتحسين إمكانية الوصول (هيئة الإيرادات الأوغندية).
- العقوبات على عدم الامتثال: العقوبات لعدم التسجيل في الوقت المحدد أو عدم تقديم الإبلاغ أو التأخر في تقديمه تكون كبيرة. على سبيل المثال، يجذب التأخير في تقديم إقرارات ضريبة الدخل عقوبة تقدر بـ 2% من الضرائب المستحقة لكل شهر، بينما تتسبب التأخيرات في تقديم ضريبة القيمة المضافة في فرض عقوبة قدرها 200,000 شلن أوغندي للشركات أو 100,000 شلن أوغندي للأفراد لكل شهر. يمكن أن تؤدي عدم التسجيل للحصول على TIN أو عدم سداد الضرائب إلى تراكم الفوائد الإضافية، والاتهامات الجنائية، أو أوامر لإغلاق الأعمال. تواصل هيئة الإيرادات الأوغندية زيادة فرض الامتثال، مستفيدة من تحليلات البيانات والمعلومات من الأطراف الثالثة لتحديد حالات عدم الامتثال (هيئة الإيرادات الأوغندية).
من المتوقع أن يصبح مشهد الامتثال في أوغندا أكثر صرامة، مع زيادة المراقبة الرقمية والأتمتة. تشمل التوقعات لعام 2025 مزيدًا من دمج الأنظمة الحكومية، وزيادة التعليم الضريبي، وتشدّيد التنفيذ، حيث تسعى الحكومة إلى توسيع القاعدة الضريبية وتحسين تعبئة الإيرادات بما يتماشى مع أولويات التنمية الوطنية (وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية).
الإحصاءات الرئيسية: اتجاهات الإيرادات، والأسعار، والأثر الاقتصادي
يُشكل نظام الضرائب في أوغندا ركيزة حيوية لإيرادات الحكومة، مما يدعم الإنفاق العام والتنمية الاقتصادية. في السنة المالية 2023/2024، أفادت هيئة الإيرادات الأوغندية (URA) بتحقيق إيرادات صافية قدرها 25.2 تريليون شلن أوغندي، متجاوزة الأهداف وتعكس اتجاهًا تصاعديًا في تعبئة الموارد المحلية. بلغت إجمالي نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي حوالي 13.9%، وهي لا تزال دون المتوسط في أفريقيا جنوب الصحراء الكبرى، لكنها تُظهر تقدمًا مستمرًا بفضل توسيع جهود التنفيذ والامتثال (هيئة الإيرادات الأوغندية).
يخضع النظام الضريبي الأوغندي بشكل رئيسي لقانون ضريبة الدخل (Cap. 340)، وقانون ضريبة القيمة المضافة (Cap. 349)، وقانون الرسوم الجمركية (2014)، وقانون إجراءات الضرائب (2014). بالنسبة للسنة المالية 2024/2025، تكون معدلات الضرائب الرئيسية كما يلي:
- ضريبة الدخل على الشركات: 30% للشركات المحلية
- ضريبة الدخل الشخصي: تصاعدية، تتراوح بين 10% و40% للأفراد (هيئة الإيرادات الأوغندية)
- ضريبة القيمة المضافة (VAT): معدل قياسي 18%، مع بعض الإعفاءات والإمدادات المعفاة من الضريبة
- الرسوم الجمركية: معدلات متغيرة على عناصر مثل الوقود، والكحول، والاتصالات
تتجه التحولات السياسية الأخيرة نحو توسيع القاعدة الضريبية، ورقمنة إدارة الضرائب، وزيادة جهود الامتثال. ساهم اعتماد هيئة الإيرادات الأوغندية للأجهزة المالية الإلكترونية وتوسيع برنامج الطوابع الضريبية الرقمية في تحسين امتثال ضريبة القيمة المضافة وتقليل الإبلاغ الناقص. في عام 2025، تهدف الحكومة إلى زيادة الإيرادات المحلية من خلال تعزيز التنفيذ واستهداف القطاع غير الرسمي، الذي لا يزال تحديًا كبيرًا لكفاءة جمع الضرائب (وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية).
تمول إيرادات الضرائب حوالي 75% من الميزانية السنوية لأوغندا لعام 2024/2025، مما يدعم البنية التحتية والرعاية الصحية والتعليم. ومع ذلك، لا تزال تحديات التهرب الضريبي، والقطاع غير الرسمي الكبير، والموارد الإدارية المحدودة قائمة. تتوقع التقديرات استمرار النمو في الإيرادات الضريبية، مع تحديد الأهداف الحكومية عند 28 تريليون شلن للفترة 2025/2026، والتي تستند إلى الإصلاحات المستمرة والاستثمارات في أنظمة الضرائب الرقمية (هيئة الإيرادات الأوغندية). من المتوقع أن تعزز هذه الاتجاهات الاستدامة المالية، على الرغم من أن النجاح سيعتمد على الاستمرار في الامتثال وتوسع الاقتصاد.
الضرائب القطاعية: الزراعة، النفط والغاز، الشركات الصغيرة والمتوسطة، والاقتصاد الرقمي
يشهد النظام الضريبي في أوغندا إصلاحات هامة لتعزيز الامتثال وتعبئة الإيرادات، خاصة ضمن القطاعات الاقتصادية الرئيسية مثل الزراعة، والنفط والغاز، والشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs)، والاقتصاد الرقمي. تهدف هذه المقاربات القطاعية إلى توسيع القاعدة الضريبية ومواءمة السياسة المالية مع أولويات التنمية الوطنية حتى عام 2025 وما بعدها.
الزراعة: تقليديًا، استفادت الزراعة، التي تسهم بحوالي 24% من الناتج المحلي الإجمالي، من مجموعة متنوعة من الإعفاءات الضريبية لدعم سبل العيش الريفية والأمن الغذائي. بموجب قانون ضريبة الدخل (Cap 340)، تكون الدخل الناتج عن المنتجات الزراعية للأفراد والشراكات معفيًا إلى حد كبير، شريطة أن لا يتجاوز حجم الأعمال 150 مليون شلن سنويًا. ومع ذلك، تطبق ضريبة القيمة المضافة (VAT) على السلع الزراعية المعالجة، بينما تظل مدخلات الأسمدة والبذور معفاة من الضريبة. تركز المناقشات السياسية الأخيرة على توسيع ضريبة الزراعة تدريجيا لتحسين الامتثال مع حماية المزارعين الصغار (برلمان أوغندا).
النفط والغاز: أدى ظهور قطاع النفط في أوغندا – المتوقع أن يبدأ الإنتاج التجاري في عام 2025 – إلى تشكيلة شاملة من النظم الضريبية والتنظيمية. تدير هيئة الإيرادات الأوغندية الضرائب الخاصة بالقطاع، بما في ذلك ضريبة الدخل على الشركات (30%)، والرسوم الاستقطاع، وعلى حصر عمليات النفط. تنظم قانون النفط (الاستكشاف والتنمية والإنتاج) لعام 2013 و الاتفاقات المتعلقة بتقاسم الإنتاج (PSAs) الظروف المالية، مع التركيز على زيادة الإيرادات الحكومية مع ضمان الجاذبية الاستثمارية. تسعى مشاركة أوغندا في مبادرة الشفافية في صناعة استخراج الموارد (EITI) إلى تعزيز المساءلة في إدارة إيرادات النفط (EITI).
الشركات الصغيرة والمتوسطة: تمثل الشركات الصغيرة والمتوسطة أكثر من 90% من القطاع الخاص في أوغندا وتوظف الغالبية العظمى من القوة العاملة. وقد أدخلت هيئة الإيرادات الأوغندية أنظمة ضريبية افتراضية للأعمال الصغيرة التي يقل حجمها عن 150 مليون شلن، تهدف إلى تبسيط الامتثال وتعزيز التقنين. تنطبق ضريبة دخل الشركات والالتزامات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة على الشركات الصغيرة والمتوسطة ذات حجم الأعمال الأكبر. وتهدف الرقمنة المستمرة في أنظمة الضرائب – مثل الفواتير الإلكترونية وخيارات الدفع الضريبي عبر الهاتف المحمول – إلى تقليل أعباء الامتثال وزيادة معدلات التسجيل (هيئة الإيرادات الأوغندية).
الاقتصاد الرقمي: أدى النمو السريع في القطاع الرقمي في أوغندا إلى تدابير ضريبية جديدة. منذ يوليو 2023، تُفرض ضريبة خدمات رقمية بنسبة 5% على مقدمي الخدمات الرقمية غير المقيمين، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الإلكترونية (هيئة الإيرادات الأوغندية). تستثمر الحكومة في بنية تحتية ضرائب رقمية لتعزيز العائدات من التجارة الإلكترونية، وخدمات النقل بالسيارات، والتمويل الرقمي، في محاولة لمعالجة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح.
مع اقتراب أوغندا من عام 2025، من المتوقع أن تستمر الإصلاحات الضريبية عبر هذه القطاعات، مع تحقيق التوازن بين الحاجة إلى الإيرادات والمنافسة القطاعية، مع المشاورات المستمرة مع أصحاب المصلحة والتنفيذ التدريجي.
الضرائب عبر الحدود: المعاهدات الدولية وقواعد تسعير التحويل
شهد إطار الضرائب عبر الحدود في أوغندا تطورًا كبيرًا في السنوات الأخيرة، حيث تم التوافق مع المعايير العالمية لمعالجة تحديات تآكل قاعدة الضرائب وتحويل الأرباح. تعتبر أوغندا من الموقعين على العديد من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTAs) مع دول مثل المملكة المتحدة وجنوب أفريقيا والهند والدنمارك وغيرها، والتي صُممت لمنع الازدواج الضريبي وتعزيز الاستثمارات الدولية. اعتبارًا من عام 2025، تحدد اتفاقيات أوغندا لعدم الازدواج الضريبي حقوق فرض الضرائب على أنواع مختلفة من الدخل وتوفر آليات لحل النزاعات وتبادل المعلومات الضريبية بين السلطات الضريبية، مما يعزز الشفافية والامتثال هيئة الإيرادات الأوغندية.
على المستوى المحلي، يحتوي قانون ضريبة الدخل الأوغندي (Cap 340، كما تم تعديله) على لوائح شاملة لتسعير التحويل (TP)، والتي تم تقديمها لأول مرة في عام 2011 وتحديثها في عام 2020. تُلزم هذه القوانين المعاملات بين الأطراف المرتبطة – حيث يكون أحدهما أو كليهما غير مقيمين – أن تُجرى على أساس السعر العادل. يُطلب من دافعي الضرائب المشاركين في معاملات الأطراف المرتبطة عبر الحدود إعداد والحفاظ على مستندات TP المعاصرة، التي تُظهر الامتثال وتبرر سياسات التسعير. وقد زادت هيئة الإيرادات الأوغندية من عمليات التدقيق في هذا المجال، مع تركيز خاص على قطاعات مثل الاتصالات، والاستخراج، والخدمات المالية هيئة الإيرادات الأوغندية.
في عام 2025، تشارك أوغندا أيضًا بنشاط مع منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) وغيرها من الهيئات الضريبية الأفريقية لتعزيز تدابير مكافحة التهرب الضريبي والتوافق مع أفضل الممارسات الدولية، بما في ذلك مشروع OECD/G20 لتآكل قاعدة الضرائب وتحويل الأرباح (BEPS). تشارك هيئة الإيرادات الأوغندية في مبادرة منتدى إدارة الضرائب الأفريقية (ATAF) فيما يتعلق بالتسعير التحويلي وتبادل المعلومات، والتي تهدف إلى بناء القدرات وتعزيز قدرات التنفيذ هيئة الإيرادات الأوغندية.
تشمل التطورات الرئيسية في مجال الامتثال إدخال تقارير الدول عن الدول (CbC) الإلزامية للشركات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها العالمية حدًا معينًا، كما ينص عليه قانون ضريبة الدخل (تعديل) لعام 2023. يُؤدي عدم الامتثال للوائح تسعير التحويل إلى فرض عقوبات كبيرة وإمكانية ضبط الدخل الخاضع للضريبة. وفقًا لأحدث الإحصائيات المتاحة، أدت عمليات التدقيق في تسعير التحويل وضبطها في أوغندا إلى تقييمات ضريبية إضافية تصل إلى 160 مليار شلن للسنة المالية 2022/23، ومن المتوقع أن يرتفع هذا الرقم مع زيادة حدة التنفيذ هيئة الإيرادات الأوغندية.
مع النظر إلى المستقبل، يُتوقع أن تشدد أوغندا قواعد تسعير التحويل الخاصة بها وتوسيع شبكة المعاهدات الخاصة بها، بما يتماشى مع الإصلاحات الدولية وجهود تعبئة الإيرادات المحلية. ينبغي على الشركات التي تعمل أو تستثمر في أوغندا متابعة المتطلبات المتطورة عن كثب، وضمان إعداد مستندات قوية، وإدارة المخاطر الضريبية عبر الحدود بشكل استباقي.
آفاق المستقبل: الإصلاحات المقررة والفرص الاستراتيجية (2025–2029)
من المتوقع أن يشهد مشهد الضرائب في أوغندا تحولًا كبيرًا على مدى الفترة من 2025 إلى 2029، مع إصلاحات متوقعة وفرص استراتيجية تركز على توسيع القاعدة الضريبية، والرقمنة، والتوافق الإقليمي. تهدف استراتيجية الإيرادات المتوسطة الأجل للحكومة (MTRS) إلى رفع الإيرادات المحلية إلى至少 18% من الناتج المحلي الإجمالي بحلول عام 2026، من أقل من 14% في 2023، لتمويل أولويات البنية التحتية والرعاية الصحية والتعليم (وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية). من المتوقع أن تشكل هذه الجهود السياسة الضريبية والإدارة في السنوات القادمة.
تشمل الإصلاحات المتوقعة استمرار تنفيذ قانون إجراءات الضرائب (التعديل) وتغييرات مستهدفة في قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة القيمة المضافة، مع التركيز على تقليل الإعفاءات ومكافحة التهرب الضريبي. قد أبلغت هيئة الإيرادات الأوغندية عن توجّهها نحو تدابير امتثال أكثر صرامة، مستفيدة من التقنيات الجديدة وتحليلات البيانات لزيادة الكفاءة وتقليل التسريبات (هيئة الإيرادات الأوغندية).
- التحول الرقمي: تمثل الرقمنة حجر الزاوية في أجندة تحديث الضرائب في أوغندا. من المتوقع أن تصبح التوزيعات الإلكترونية لإصدار الفواتير والإيصالات (EFRIS) شاملة لجميع الأعمال المسجلة في الضريبة على القيمة المضافة بحلول عام 2025، مما يمكّن المراقبة الفورية للمعاملات. توسّع الهيئة أيضًا خدمات التسجيل والدفع الرقمي، مما يسهل الامتثال ويقلل من التهرب الضريبي في القطاع غير الرسمي.
- التكامل الإقليمي: تتماشى أوغندا مع بعض السياسات الضريبية مع إطار جماعة شرق أفريقيا (EAC)، خاصة بشأن الرسوم الجمركية والضرائب الانتقائية. من المحتمل أن تتزايد جهود التنسيق، مما يسهل التجارة والاستثمارات عبر الحدود مع تقليل النزاعات (جماعة شرق أفريقيا).
- المبادرات القطاعية المحددة: تركز الحكومة على القطاعات ذات النمو العالي مثل الخدمات الرقمية، والنفط والغاز، والزراعة. من المتوقع أن تصدر إرشادات جديدة بشأن فرض الضرائب على المنصات الرقمية والصناعات الاستخراجية، مما يعالج قضايا تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح.
من المتوقع أن تتحسن معدلات الامتثال حيث تتوسع قدرة التنفيذ وتزيد تعزيز التعليم الضريبي. ستصبح العقوبات على عدم الامتثال والتأخيرات في الدفع أكثر صرامة، مع زيادة عمليات التدقيق وتحليل المخاطر. ومع ذلك، لا تزال الروح الضريبية تمثل تحديًا، مما يتطلب مواصلة الجهود والتبسيط في الإجراءات.
مع النظر إلى المستقبل، تم تصميم الإصلاحات الضريبية في أوغندا لتحقيق التوازن بين تعبئة الإيرادات وقابلية التنافس الاقتصادية. تشير التوقعات حتى عام 2029 إلى نظام ضريبي أكثر قوة مدفوع بالتكنولوجيا، وزيادة التوافق مع المعايير الإقليمية، وتركيز على توزيع أكثر عدالة للأعباء الضريبية – كل ذلك بهدف تعزيز التنمية الوطنية المستدامة (وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية).
الموارد الرسمية: أين تجد أحدث القوانين والإرشادات الضريبية (ura.go.ug)
يتم إدارة النظام الضريبي في أوغندا بشكل أساسي بواسطة هيئة الإيرادات الأوغندية (URA)، التي تُعد المصدر الرئيسي للحصول على أحدث القوانين الضريبية ومتطلبات الامتثال وإرشادات الإجراءات. اعتبارًا من عام 2025، تواصل الهيئة تحسين إمكانية الوصول ووضوح المعلومات المتعلقة بالضرائب من خلال موقعها الرسمي، بهدف تسهيل الامتثال وتحسين الشفافية للأفراد والشركات والمهنيين الضريبيين.
تُنشر وتُحدث مجموعات المفاتيح التشريعية والتحديثات بما في ذلك التعديلات الأخيرة على قانون ضريبة الدخل، وقانون ضريبة القيمة المضافة، وقانون الرسوم الجمركية بانتظام على موقع الهيئة. تتضمن أقسام “القوانين والإرشادات” و”الإطار القانوني” النصوص الكاملة للقوانين الضريبية الأساسية، واللوائح الفرعية، والدوائر، وملاحظات الممارسة. بالنسبة لأولئك الذين يسعون للحصول على تفسيرات رسمية أو أحكام ضريبية مسبقة، توفر الهيئة قنوات لتقديم الطلبات الرسمية وتنشر إشعارات عامة ذات صلة وأحكام ملزمة عبر الإنترنت.
يمكن لدافعي الضرائب أيضًا الوصول إلى أدلة محددة للقطاعات، وتقويمات ضريبية، وكتيبات إجراءات تحكم التسجيل، والإبلاغ، والدفع، وعمليات التدقيق. يمكّن بوابة الخدمات الإلكترونية للهيئة الإبلاغ والدفع الإلكتروني، مما يعكس الرقمنة المستمرة لإدارة الضرائب في أوغندا. هذا يتماشى مع الاستراتيجية الحكومية الأوسع لتوسيع القاعدة الضريبية وتعزيز الامتثال الطوعي، كما هو مبرز في البيانات السياسية الأخيرة وتقارير الأداء السنوية (وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية).
تُعزز موارد الامتثال بشكل أكبر من خلال الأسئلة الشائعة، والندوات عبر الإنترنت، والدورات التدريبية عبر الإنترنت، التي تعد خاصة ذات أهمية حيث تقدم أوغندا تدابير جديدة – مثل الفواتير الإلكترونية والطوابع الضريبية الرقمية – للحد من التهرب الضريبي وتحسين جمع الإيرادات في السنوات القادمة. تظهر الإحصاءات الأخيرة زيادة مطردة في عدد دافعي الضرائب المسجلين وجمع الإيرادات الضريبية، مع توقعات لنمو مستمر مع تحسين الهيئة لأدوات التنفيذ وتعليم دافعي الضرائب (هيئة الإيرادات الأوغندية).
- التشريعات والتحديثات: تتوفر النصوص الكاملة للقوانين، والتعديلات، والأدوات القانونية تحت قسم “القوانين والإرشادات”.
- الامتثال والإجراءات: أدلة تفصيلية، وأسئلة شائعة، وخدمات إلكترونية للتسجيل، والإقرارات، والدفع.
- الإعلانات الرسمية: تحديثات حول تدابير ضريبية جديدة، تغييرات في السياسات، ومواعيد الامتثال.
- دعم دافعي الضرائب: دردشة حية، وخدمة المساعدة، وفعاليات تدريبية للشركات والأفراد.
للحصول على المعلومات الضريبية الأكثر حداثة وسلطوية في أوغندا خلال عام 2025 وما بعده، تظل هيئة الإيرادات الأوغندية الموقع الرئيسي، بدعم من تحديثات السياسات من قبل وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية.
المصادر والمراجع
