目次
- 2025年におけるボツワナの税制度の概要
- 主要な法律の改正と最近の修正
- 法人税：税率、控除、および申告要件
- 個人所得税の変更とコンプライアンスの必須事項
- VATと間接税：今後5年間の新情報
- 投資家向けの税インセンティブと免税
- 執行、監査、そして罰則の動向
- 越境課税と二重課税条約
- デジタル経済：Eコマースと新興セクターの課税
- 2025年～2030年の展望：予想される改革と戦略的推奨事項
- 出典と参考文献
2025年におけるボツワナの税制度の概要
ボツワナの2025年の税制度は、シンプルさ、透明性、コンプライアンスを重視した安定したビジネスに優しい枠組みが特徴です。 国は、ボツワナ統一歳入庁（BURS）が管理する所得税法（第52章01）、付加価値税法（第50章03）、および関連する付帯立法の下で主に運営されています。 最近の修正および行政改革は、国際的なベストプラクティスに調整し、国内の歳入動員を強化し、経済の多様化を支援する努力を反映しています。
2025年現在、標準法人税率は22％のままであり、製造業企業には15％の優遇税率、国際金融サービスセンター（IFSC）に認定された企業には実質的な10％の税率が適用されます。 個人所得税は累進課税であり、年間48,000ボツワナプラ（BWP）までの所得に対しては0％、192,000ボツワナプラを超える所得に対しては最大25％の税率が適用されます。 付加価値税（VAT）の税率は12％のままで、法により規定された免税およびゼロ税の商品とサービスに適用されます。
ボツワナの税務コンプライアンス体制は、義務的な自己評価、電子申告、BURSによって実施される定期的な監査によって支えられています。 2023年および2024年、BURSは納税者教育キャンペーンを強化し、申告および支払いプロセスを効率化するための新しいデジタルプラットフォームを展開し、コンプライアンスコストを削減し、透明性を高めました（ボツワナ統一歳入庁）。 政府はまた、OECD/G20ベース侵食と利益移転（BEPS）フレームワークに対するコミットメントに従い、情報交換と移転価格設定に関する越境協力を強化しています（ボツワナ統一歳入庁）。
- 2023/24年度のGDPに対する税収は18.7％と推定されており、2026年までに20％を超えることを目指して進行中の改革が行われています（財務省）。
- 2024年、BURSは法人納税者のコンプライアンス率が83％、個人の76％であると報告し、強化された執行と納税者支援を通じてコンプライアンスギャップを縮小することに注力しています（ボツワナ統一歳入庁）。
- 2025年以降の重要な優先事項には、税務管理のデジタル化、税基盤の拡大、そして回避防止措置の強化が含まれます。
今後の展望として、ボツワナの税政策は安定した状態を保ちつつ、投資を促進し、財政の持続可能性を確保し、社会開発の目標を支援するための段階的な調整が期待されています。 ステークホルダーは、今後数年間の税の義務に影響を与える立法の変更についてBURSおよびボツワナ議会からの更新を監視する必要があります。
主要な法律の改正と最近の修正
ボツワナの税法は、2025年に向けて注目すべき変化を経験しており、政府は法的枠組みを現代化し、コンプライアンスを強化し、国際的なベストプラクティスに調整するための継続的な努力を行っています。 近年の主要な法律の改正および修正は、税基盤の拡大、透明性の向上、投資および経済成長に適した環境の育成に重点を置いています。
- 所得税（改正）法2023：2023年7月から施行されているこの法律は、所得税法にいくつかの重要な変更を導入しました。 重要な改革には、個人の税率の調整、許容される控除の見直し、多国籍企業がベース侵食および利益移転（BEPS）基準に準拠するための報告要件の拡大が含まれます。
- 付加価値税（改正）法2023：財政圧力に対応し、政府の収入を増やすことを目的として、ボツワナは標準VAT税率を12％から14％に引き上げ、2023年4月から施行されます。 除外規定も明確化され、電子サービスの非居住者供給者がボツワナでVATを登録し、報告することが要求されます。 これらの変更は、VAT（改正）法2023に詳述されています。
- 移転価格規則：2024年、ボツワナ統一歳入庁（BURS）は新しいガイダンスを発行し、関連当事者間の取引を対象とした正式な移転価格文書要件を導入しました。 これらの規則は、越境取引に従事する団体が現行の文書を保持し、年間報告書に関連する取引を開示することを義務付けています。
- 税務管理の強化：BURSは、税申告をデジタル化し、納税者サービスを向上させ、コンプライアンス監視を強化するための新しい統合税管理システム「Lephata」を展開しました。 2025年以降、大企業はすべて電子的に申告し、支払いを行う必要があり、中小企業（SME）への完全な導入は2026年までに予定されています（ボツワナ統一歳入庁）。
前を見据えて、ボツワナの財務省は税インセンティブ制度を積極的に見直しており、2025年初頭にはステークホルダーとの協議が進行中です。 国内の収入動員を強化し、税制の公平性を確保するために、インセンティブの合理化に焦点を当てることが期待されています。 これらの改革は、更なるコンプライアンスの強化、税逃れのリスクの低減、将来の財政の持続可能性を支援することが期待されています（財務省）。
法人税：税率、控除、および申告要件
ボツワナの法人課税は、主に
によって、所得税法（第52章01）に基づいて規制されています。 2025年の評価年度において、標準の法人所得税率は22％のままであります。 ただし、製造業および特別経済区（SEZ）内で事業を行う企業は、政府の方針に従い、15％の優遇税率や、一部SEZの場合には条件を満たす収入に対して5％の税率の恩恵を受けます（ボツワナ投資貿易センター）。
ボツワナは源泉課税制度を採用しており、税はボツワナから得られた収入に対して課税されます。 居住企業は全世界の所得に対して課税され、一方、非居住企業はボツワナ内の収入にのみ課税されます。 外国企業の支店は居住企業と同じ税率が適用されますが、一般的に海外本社への送金に対しては源泉徴収税を支払う必要があります。
ボツワナの税制度で認められている控除は広範囲にわたります。 許可される経費には、利息、貸倒れ、資本の償却、および特定の前取引費用が含まれます。 工業用の建物、プラント、機械については、初期の25％の償却と年次の直線的な減価償却が提供されています。 損失は最大5年間繰り越すことができますが、繰り戻しは許可されていません。 薄資本および移転価格規則は、税基盤の侵食を防ぐために設定されており、企業は越境取引を証明するために適切な文書を維持する必要があります（ボツワナ統一歳入庁）。
法人税の申告は、会社の会計年度末から4か月以内に毎年行う必要があります。 暫定税の支払いは2回に分けて行う必要があり、カレンダー年度末が6月30日の企業の場合、最初は6月30日まで、2回目は12月31日までに支払う必要があります。 遅延して申告を行うと罰金や利息が発生し、コンプライアンスの重要性が強調されます。 BURSはデジタル税プラットフォームを強化し、電子申告と支払いを可能にし、2025年以降は監査活動と執行が強化されることが示されています（ボツワナ統一歳入庁）。
今後の展望として、ボツワナ政府は税の透明性を改善し、税基盤を拡大することにコミットしています。 国際的なベストプラクティスとの調整のための取り組みは継続され、特に移転価格設定や回避防止においては進展が期待されます。 これらの改革は、ボツワナの競争力を維持しつつ、将来の発展のための持続可能な税収を確保することを目的としています。
個人所得税の変更とコンプライアンスの必須事項
2025年、ボツワナの個人所得税制度は、累進課税と強力なコンプライアンス執行に対する政府のコミットメントを反映し続けています。 ボツワナの税年度は7月1日から6月30日までで、個人所得税は全ての居住者に対して全世界の所得に適用され、非居住者はボツワナ内の収入に対してのみ課税されます。 ボツワナ統一歳入庁（BURS）は、税の管理、徴収、および執行の中心的な権限として機能しています。
2024/2025年度について、ボツワナは限界税率を維持し、年間所得の最初の48,000ボツワナプラは個人に対しては免税とされています。 このしきい値を超えると、税率は25％を超える所得に対して累進的に増加します。 特定のインカム税特典、年金寄付、および退職金については、優遇税率や免除が適用される特別な規定が施行され続けています。 政府は、近い将来も現行の税制を維持することに優先順位を置き、個人納税者にとっての安定性と予測可能性を重視しています。 ただし、進行中の見直しが行われており、ボツワナの税制度を地域及び世界のベストプラクティスに照らして整合させることを目指しています（ボツワナ統一歳入庁）。
コンプライアンス要件は厳格なまま維持されています。 総所得が免税しきい値を超えるすべての個人は納税者として登録し、税年度の終わりから通常3か月以内に年間申告を行うことが義務付けられています。 BURSはデジタル税申告プラットフォームを強化し、多くの納税者に対して電子申告を義務化し、効率性と透明性を向上させるための広範な導入を促進しています。 申告を行わない、または期限までに税金を支払わないことは、所得税法や最近BURSが発行したコンプライアンス指令に従い、罰則や利息が発生します（ボツワナ統一歳入庁）。
- 2023/2024年度、BURSは納税者教育イニシアティブの改善と厳格な執行に起因する、個人所得税の徴収が7％増加したと報告しています。
- 現在、ボツワナには16万人を超える個人納税者が登録されており、デジタル申告が大部分を占めています。
- 2025年度の主要なコンプライアンスの焦点分野には、外国所得の報告、手当やフリンジベネフィットの正確な申告、税金の支払いの時効が含まれます。
今後は、ボツワナはデジタルツールを活用してコンプライアンスを向上させ、個人の行政負担を軽減させることが期待されています。 税務当局は、世界的な展開に照らして、ギグエコノミーの収入や越境課税などの新たな問題に対応するための改革の検討も行っています。 納税者は、立法の更新について注意を払うこと及び公式のチャネルを通じてガイダンスと紛争解決を利用することが推奨されています（ボツワナ統一歳入庁）。
VATと間接税：今後5年間の新情報
ボツワナの付加価値税（VAT）および間接税制度は、近年いくつかの戦略的な調整が行われており、政府の財政的な弾力性と近代化への注力を反映しています。 2025年現在、標準VAT税率は14％のままで、2021年に12％から改訂され、これは経済的な圧力の変化に対処するための措置でした。 増加した税率は、国内企業や消費者に影響を与えるとともに、ボツワナを南部アフリカの地域平均VATと位置付けています ボツワナ統一歳入庁。
VAT登録された団体に求められる主要なコンプライアンス要件には、通常は2か月ごとのVAT申告の期限内での申告および支払いが含まれます。 ボツワナ統一歳入庁（BURS）はデジタル化を強調し、電子申告および支払いを促進してコンプライアンスを向上させ、管理の負担を軽減しています ボツワナ統一歳入庁。 BURSは、遅延提出に対してより厳しい執行を実施しており、利息や罰則を科し、VAT逃れのリスクが高いとされるセクターにおいて監査活動も増加しています。
最近の動向には、ボツワナの消費者に提供される非居住者によるデジタルサービスに対するVATの拡大が含まれます。 これは、デジタル経済における国際的な課税のトレンドに整合する措置です。 2024年4月から、年間VATしきい値（現在はBWP 100万）を超える非居住者による電子サービスの供給者は、ボツワナで登録し、VATを納付する必要があります ボツワナ統一歳入庁。 この拡大により、VATの範囲が広がり、成長するデジタルセクターからの徴収が増加すると期待されています。
間接税については、ボツワナは南部アフリカ関税連合（SACU）に基づく関税およびアルコール、タバコ、燃料などの特定商品に対する消費税を維持しています。 最近の改正は、SACU規則との調和と、健康および環境の目的に応じた消費税率の調整に焦点を当てています。 例えば、政府は消費を抑制し、公衆衛生の目標に応じるために、タバコやアルコールの消費税を段階的に引き上げています ボツワナ統一歳入庁。
今後5年間、ボツワナはVATおよび間接税制度のさらなる近代化を進めると期待されています。 優先事項には、電子請求書の強化、データ分析を通じたコンプライアンス監視の洗練、農業および再生可能エネルギーなどの優先セクターを支援するためのターゲットを絞ったVATの免除またはゼロ税率の導入が含まれています。 SACU内での越境協力の増加とデジタル課税におけるベストプラクティスの採用も見通しに影響を与え、税基盤を広げ、開発優先事項のための持続可能な revenue growthを保証することを目指します。
投資家向けの税インセンティブと免税
ボツワナの税法制度は、国内外の投資を促進するために、ターゲットを絞った税インセンティブと免税を通じて積極的に支援しています。 政府が2025年以降も経済の多様化と民間セクターの成長を優先し続ける中で、これらの措置は国の投資促進戦略の重要な手段であり続けると期待されます。
所得税法と資本移転税法が、税インセンティブを規定する主要な法律です。 もっとも注目すべきインセンティブの一つは、製造業の企業向けの15％の法人所得税の減税で、これは標準の22％と比較されます。 国際金融サービスセンター（IFSC）に認定された企業も、優遇税率15％を享受し、非居住者に支払う特定の利子、配当、経営費に関する源泉徴収税から免除されます。 さらに、ボツワナは製造業、金融サービス、農業、観光などの指定されたセクターで承認された開発プロジェクトには、税の優遇措置や追加的な控除を提供しています。 これらのインセンティブは、輸出指向で高い影響を持つ投資を引き付けるために設計されています。
資本の償却も重要なインセンティブの一つです。 投資家はプラントや機械に対して最大25％の加速償却を請求できるため、初期投資期間中の課税所得を削減できます。 さらに、ボツワナの開発承認命令は、特定のセクターにおける5年から10年の税の優遇措置を提供し、財務大臣の承認に基づきます。 税法には、教育費、研究開発費、インフラ投資に対する控除の規定も含まれており、ビジネスの成長とスキルの発展を支援します。
これらのインセンティブを受けるためには、投資家は特定の要件を満たし、ボツワナ投資貿易センターやIFSC活動の場合はボツワナ中央銀行などの関連機関からの認証を取得する必要があります。 継続的なコンプライアンスは、ボツワナ統一歳入庁（BURS）による定期的な申告と監査を通じて監視され、BURSはコンプライアンス率と透明性の向上を図るため、e-ファイリングポータルとより厳しい執行制度を整備しています。
最新データによれば、税インセンティブはFDIの流入増加に寄与しており、製造業と金融サービスセクターが新規投資の重要なシェアを占めています。 政府の2023～2028年の開発計画は、これらのインセンティブの定期的な見直しおよび拡大の意向を示しており、特にボツワナのビジョン2036戦略に整合した優先セクターに焦点を当てています。 この文脈において、税インセンティブの展望は好ましく、投資家の信頼と経済成長を支えるための安定性と潜在的な強化が期待されています。
執行、監査、そして罰則の動向
ボツワナにおける税法の執行は、主にボツワナ統一歳入庁（ボツワナ統一歳入庁）によって監視されており、近年、その規制および監査の枠組みを強化し続けています。 2025年に向けて、BURSは厳格なコンプライアンス監視を優先し、デジタル監査ツールの拡充を進めており、これは税制度の近代化に向けたより広範な政府の取り組みを反映しています。
監査活動は著しい増加を示しており、BURSは納税者を特定するためにリスクベースの選定プロセスを導入しています。 当局はデータ分析を活用して税申告における不一致を検出しており、特に鉱業、通信、金融サービスなどの経済的重要性のあるセクターに焦点を当てています。 2024～2025年において、監査の実施件数は前年比で約15％増加し、BURSの税基盤を広げ、税逃れを抑制する取り組みを反映しています（ボツワナ統一歳入庁）。
非遵守に対する罰則は所得税法および付加価値税法に基づき規定されています。 これらの罰則には、罰金、未払い税に対する利息、そして深刻な場合には刑事訴追が含まれます。 遅延税金支払いの標準的な罰則は、未納金額の1.5％の月次料金です。 2023年および2024年、BURSは罰金の徴収が増え、申告の遅延や過少申告に対して課される罰金が20％増加したと報告しています。 特に、移転価格の違反やVAT未登録に対する執行が強化されており、これはVAT登録しきい値の引き下げに伴うものであります（ボツワナ統一歳入庁）。
自主的なコンプライアンスを支援するため、BURSは納税者教育キャンペーンを拡大し、申告と支払いのためのオンラインプラットフォームを導入しており、これによりコンプライアンス率が緩やかに改善されています。 とはいえ、監査および執行は、特にボツワナが変動する鉱物収入に対処し、税基盤を広げる中で、収入徴収活動の中心となり続けるでしょう。
今後も、2025年以降は言い逃れし労働が厳格化すると予想されています。 BURSは国際税務当局との協力を強化し、デジタル監査ツールおよびデータ共有の整備を進める予定です。 義務納税者は、特に越境取引や攻撃的な税務計画を受けやすい領域において、BURSが国際的なベストプラクティスに従うよう注意深く監視しなければなりません。
越境課税と二重課税条約
越境課税は、南部アフリカの発展途上国としてのボツワナにおいてますます重要な税法の側面となっており、国際的な金融システムへの統合と関連しています。 ボツワナの所得税法は、居住者および非居住者の法人と個人の課税を管理しています。 居住者は全世界の所得に課税され、非居住者はボツワナで得られた収入に対して課税されます。 この枠組みは、特に国境を越えて事業を行う企業や expatriatesにとって、しばしば二重課税の問題を引き起こします。
これらの問題に対処するために、ボツワナは複数の二重課税条約（DTA）を締結しており、同じ所得に対して二重に課税されることを防ぎ、越境貿易と投資を促進しています。 2025年初頭現在、ボツワナは、イギリス、南アフリカ、モーリシャス、スウェーデン、ルクセンブルクなどの国々とDTAを締結しています。 これらの条約は通常、課税の権利を配分し、税クレジットや免税のメカニズムを提供して、越境納税者の全体的な税負担を軽減します。 ボツワナ統一歳入庁（BURS）は、すべての現行DTAおよびその主要な規定の最新リストを保持しています（ボツワナ統一歳入庁）。
最近の数年間では、ボツワナはOECDのベース侵食と利益移転（BEPS）フレームワークと連携して、越境税務コンプライアンスを国際標準に整合させています。 ボツワナは情報交換の透明性を高めることを約束し、国際企業の利益移転に対抗する移転価格規則を導入しています。 2021年以降、BURSは年間BWP 500万を超える越境取引に対して詳細な移転価格文書を要求しており、2025年以降はより厳格な執行が予想されています（ボツワナ統一歳入庁）。
- 源泉徴収税率は、所得税法および関連するDTAに基づき、通常7.5％から15％の範囲で、非居住者に支払われる配当、利子、ロイヤリティ、経営費に対して適用されますが、特定のDTAに基づいて税率が引き下げられることがあります。
- 2023/24年度において、BURSは約BWP 480億の税収を徴収し、越境取引やコンプライアンス向上に起因する割合が増加しています（ボツワナ統一歳入庁）。
- ボツワナは新たなDTAの交渉を積極的に推進しており、アフリカ内およびアジアやヨーロッパの主要な投資パートナーとの条約網の拡大に焦点を当てています。
今後、ボツワナの越境税制度は、コンプライアンス要件のさらなる厳格化、デジタル報告システムの強化、および外国投資を促進しつつ国内収入を保護するためのDTAネットワークの拡大が期待されています。 越境活動に関与する企業や個人は、特にBURSが監視を強化し、2025年以降に国際税法の基準により密接に整合させる中で、堅固なコンプライアンスを確保する必要があります。
デジタル経済：Eコマースと新興セクターの課税
デジタル経済の成長は、ボツワナにとって大きな税法上の課題と機会を提供しており、特にEコマースや新興セクターが急速に拡大しています。 ボツワナ統一歳入庁（BURS）は、オンライン取引やデジタルサービスからの収入を捉えるために税枠組みを近代化する必要があることを認識しています。 2023年にボツワナは、アフリカ税務行政フォーラムのもとで、デジタル課税フレームワークに関する議論に参加することにより、国際的なベストプラクティスとの整合性を強化する意向を示しました。
現在、ボツワナの付加価値税（VAT）制度は、ボツワナ統一歳入庁によって管理されており、商品のほとんどやサービスには12％の標準税率が適用されます。 しかし、越境デジタルサービスの課税は複雑であり、非居住者のデジタルプラットフォームはしばしば現地のVAT登録やコンプライアンスを回避しています。 これを考慮し、BURSはVAT法の見直しを開始し、ストリーミング、オンライン広告、クラウドコンピューティングなどのデジタルサービス供給者が、現地の販売しきい値を超えた場合にVAT登録を要求することを検討しています。 これは、南アフリカやEUのような制度改革を反映するものです。 2025年に採用される場合、この変更は税基盤を広げ、急成長するEコマースセクターからの収入漏れを解決する手段となるでしょう。
また、ボツワナはコンプライアンスと監査能力を強化するためにデジタル税解決策を探っています。 2024/2025年度の予算演説では、税務管理のためのデジタルインフラへの継続的な投資が強調されており、これには電子申告やリアルタイム取引モニタリングシステムが含まれます。 これらの施策は、税逃れを減少させ、納税者体験を向上させ、デジタルセクターでの執行をサポートすることを目的としています。 財務省によれば、ボツワナにおけるEコマース取引は2027年までに年間20％以上の成長が見込まれ、今後の税収への大きな流入が期待されています。
これらの進展にもかかわらず、デジタルセクターにおける税コンプライアンスは依然として課題です。 多くの小さなオンラインビジネスが非公式に運営されており、暗号通貨やデジタル資産に関する包括的な規制の欠如は、税制度にリスクをもたらしています。 政府はデジタル資産の課税に関する新しいルールの制定を検討しており、税制を高度にデジタル化されたビジネスに課税するためのOECDやアフリカ連合の動向を監視しています。
2025年以降の展望として、ボツワナの税法はEコマースおよび新興のデジタルセクターからの収入を捉えるために大きな改革を行うことが予想されています。 収入を捉えるための近代化の取り組み、国際協力、そしてBURS内での能力構築は、進化し続けるデジタル経済においてエフェクティブなコンプライアンスと公平な課税を確保するために重要です。
2025年～2030年の展望：予想される改革と戦略的推奨事項
2025年から2030年にかけて、ボツワナの税法制度は著しい変革を遂げることが期待されており、これは主に国内の収入動員を強化し、国際的な基準に整合し、国の野心的な発展計画をサポートすることを目的としています。 現在の国家税枠組みは、所得税法（第52章01）、付加価値税法（第50章03）および関連法令によって支えられており、引き続きボツワナ統一歳入庁（BURS）によって管理されています。
主要な改革の推進要因と出来事
- BEPSおよび国際的な整合性：ボツワナは、OECD/G20のベース侵食と利益移転（BEPS）包括的枠組みの実施にコミットしています。 2023年には移転価格ルールを施行し、国別報告の要件を導入するプロセスに入り、2026年までにさらなるレギュラトリーの更新が期待されています。 これらの施策は透明性を改善し、多国籍企業による利益移転を防ぐことが期待されています（ボツワナ統一歳入庁）。
- デジタル経済の課税：グローバルなデジタル化の流れに伴い、ボツワナは非居住者のデジタルサービス提供者に対するVATの拡大を評価しています。 政策立案者は、Eコマースおよびデジタル取引に対する課税のためのより堅牢なフレームワークを検討しており、2025年～2027年の間に立法草案が期待されています（ボツワナ統一歳入庁）。
- 税基盤の拡大：政府は鉱物収入への依存を減少させるために税基盤の拡大を目指しています。 戦略には、インセンティブの合理化、VAT効率の向上、固定資産税の徴収強化が含まれます。 立法提案は2026年～2028年の間に登場する見込みです（ボツワナ財務省）。
コンプライアンスの動向と統計
- 2023年現在、非鉱業の税収は総政府収入の40％を超え、BURSは税申告のデジタル化と納税者教育の改善によりコンプライアンス率が安定的に向上していると報告しています（ボツワナ統一歳入庁）。
- BURSのeサービスへの移行は、ボランタリーコンプライアンスをさらに向上させ、2027年までに90％の電子申告を目標としています。
戦略的推奨事項
- 納税者、特に多国籍グループやデジタルビジネスは、移転価格、デジタルVAT、および回避防止規定に関する規制の更新に注目するべきです。
- 新しいe-ファイリング要件や改善された記録管理との早期の整合性を確保することで、コンプライアンスリスクを軽減することが推奨されます。
- BURSによる事前のルールの適用や相談フォーラムを通じての対話は、進化する規則の中で明確性を促進するのに役立ちます。
全体として、ボツワナの税法は2030年までに重要な近代化が遂げられる見込みであり、国際的な整合性、デジタル化、効率性に重点を置いています。 企業や個人は、今後の改革に柔軟に対応し、情報を得ておく必要があります。
出典と参考文献
