Rewolucja w przepisach podatkowych w RPA 2025: Co każdy przedsiębiorca i osoba prywatna musi wiedzieć teraz

Spis treści

• Podsumowanie: Kluczowe aktualizacje przepisów podatkowych na 2025 rok
• Przegląd systemu podatkowego i organów regulacyjnych w RPA
• Główne zmiany w przepisach podatkowych w 2025 roku: Co nowego?
• Podatek dochodowy od osób fizycznych: Dostosowanie progów i odliczenia
• Podatek dochodowy od osób prawnych: Nowe zasady, stawki i zachęty
• Zmiany w VAT, ceł i podatków pośrednich
• Wymagania dotyczące zgodności: Audyty, składanie dokumentów i kary
• Statystyki krytyczne: Przychody, zgodność i egzekwowanie (Źródło: sars.gov.za)
• Prognozy na przyszłość: Trendy i prognozy polityki podatkowej 2026–2030
• Porady ekspertów: Przygotowanie do reform prawa podatkowego i utrzymanie zgodności
• Źródła i odniesienia

Podsumowanie: Kluczowe aktualizacje przepisów podatkowych na 2025 rok

Krajobraz prawa podatkowego w RPA w 2025 roku charakteryzuje się ciągłymi reformami mającymi na celu zwiększenie zbierania przychodów, poprawę zgodności podatkowej oraz reagowanie na krajowe presje fiskalne i globalne trendy gospodarcze. Urząd Skarbowy RPA (SARS) nadal wzmacnia mechanizmy egzekwowania, podczas gdy wprowadzane są zmiany legislacyjne, aby zmodernizować politykę podatkową i sprostać wyzwaniom społeczno-ekonomicznym. To podsumowanie przedstawia najważniejsze aktualizacje przepisów podatkowych, trendy w zakresie zgodności oraz prognozy na 2025 rok i najbliższą przyszłość.

• Zmiany legislacyjne: Przemówienie budżetowe na lata 2024/2025 wprowadziło kilka poprawek do Ustawy o podatku dochodowym, Ustawy o podatku od wartości dodanej (VAT) oraz Ustawy o cłach i akcyzie. W szczególności nastąpiły umiarkowane dostosowania progów podatku dochodowego od osób fizycznych, aby uwzględnić inflację, podczas gdy stawka podatku dochodowego od osób prawnych pozostała na poziomie 27%. Skupiono się na poszerzeniu bazy podatkowej zamiast na zwiększaniu stawek. Proponowane są również zmiany w przepisach dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania oraz regulacjach dotyczących cen transferowych, aby dostosować RPA do globalnych standardów podatkowych (Krajowy Skarb).
• Zgodność podatkowa i egzekwowanie: SARS nasilił inicjatywy dotyczące zgodności, wykorzystując zaawansowaną analitykę danych oraz informacje od osób trzecich do wykrywania niezgodności. Program Dobrowolnego Ujawnienia (VDP) pozostaje w mocy, ale wzrosła kontrola, szczególnie w zakresie aktywów zagranicznych i transakcji międzynarodowych. SARS zautomatyzował również wiele procesów, skracając czas realizacji audytów i zwrotów (Urząd Skarbowy RPA).
• Kluczowe statystyki: W roku budżetowym 2023/2024 całkowite wpływy z podatków wyniosły 1,73 tryliona R, przekraczając prognozy i notując 6,1% wzrost w skali roku. VAT przyczynił się do około 26% całkowitych wpływów z podatków, następnie podatek dochodowy od osób fizycznych stanowił 39%, a podatek dochodowy od osób prawnych 16% (Urząd Skarbowy RPA). Te liczby podkreślają stopniowe ożywienie aktywności gospodarczej i zwiększoną zgodność.
• Międzynarodowe osiągnięcia podatkowe: RPA kontynuuje udział w Ramach ObejścieK i Przenoszenie Zysków (BEPS) OECD/G20. Oczekiwane są reformy legislacyjne w 2025 roku, które wprowadzą globalny reżim minimalnego opodatkowania (Filara Drugiego), wpływając na grupy międzynarodowe działające w RPA (Krajowy Skarb).
• Prognozy: Średnioterminowe prognozy przewidują dalszą cyfryzację administracji podatkowej, poszerzenie bazy podatkowej oraz zwiększoną kontrolę osób o wysokich dochodach i transakcji transgranicznych. Chociaż prognozowane stawki podatkowe pozostaną stabilne, obowiązki związane z zgodnością będą się nasilać, co będzie wymagać proaktywnego dostosowania ze strony podatników.

Podsumowując, rok 2025 przynosi dynamiczne środowisko podatkowe w RPA, charakteryzujące się większą egzekucją, stopniową reformą legislacyjną i dostosowaniem do standardów międzynarodowych, co stawia kraj w kierunku stabilności fiskalnej i zrównoważonego wzrostu.

Przegląd systemu podatkowego i organów regulacyjnych w RPA

RPA stosuje system podatkowy oparty na rezydencji, w którym rezydenci są opodatkowani od swojego światowego dochodu, podczas gdy nierezydenci są opodatkowani tylko od dochodu pochodzącego z kraju. Główna ustawa regulująca podatki w RPA to Ustawa o podatku dochodowym z 1962 roku (Ustawa nr 58), wspierana przez Ustawę o administracji podatkowej z 2011 roku (Ustawa nr 28) oraz szereg innych ustaw dotyczących podatku od wartości dodanej (VAT), ceł, akcyzy i innych specyficznych obciążeń. Rok podatkowy dla osób fizycznych trwa od 1 marca do końca lutego następnego roku.

Głównym organem odpowiedzialnym za zbieranie podatków i egzekwowanie przepisów jest Urząd Skarbowy RPA (SARS). SARS działa pod nadzorem Krajowego Skarbu, który jest odpowiedzialny za formułowanie polityki fiskalnej i opracowywanie przepisów podatkowych. Ponadto Departament Sprawiedliwości i Rozwoju Konstytucyjnego oraz sądy odgrywają istotną rolę w rozstrzyganiu sporów podatkowych oraz interpretacji przepisów.

Kluczowe cechy systemu podatkowego obejmują:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych: Progresywne stawki w przedziale od 18% do 45% dla osób fizycznych, z corocznymi dostosowaniami w związku z inflacją i zmianami w polityce fiskalnej. Na rok podatkowy 2024/2025 próg wolny od podatku został ustalony na 95 750 R dla osób poniżej 65. roku życia (Urząd Skarbowy RPA).
• Podatek dochodowy od osób prawnych: Podstawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych została obniżona do 27% od 1 kwietnia 2023 roku dla lat oceny kończących się po tej dacie, co ma na celu poprawę konkurencyjności (Krajowy Skarb).
• Podatek od wartości dodanej (VAT): Standardowa stawka pozostaje na poziomie 15%, obowiązująca dla większości towarów i usług, z wyjątkiem podstawowych artykułów spożywczych i niektórych eksportów.
• Podatek od zysków kapitałowych (CGT): Wliczany w skład podatku dochodowego, z efektywnymi stawkami różniącymi się w zależności od statusu podatnika (indywidualny lub korporacyjny).

SARS zainwestował znaczne środki w cyfrowe narzędzia zapewnienia zgodności i egzekwowania, z obowiązkowym składaniem e-dokumentów dla większości podatników oraz stałymi próbami przeciwdziałania unikaniu opodatkowania i poszerzania bazy podatkowej. Agencja ta sygnalizuje również zwiększoną kontrolę osób o wysokich dochodach oraz wielonarodowych korporacji, zgodnie z globalnymi trendami i zaleceniami ze strony organizacji międzynarodowych.

Patrząc w przyszłość, oczekuje się, że system podatkowy RPA będzie przechodził stopniowe reformy ukierunkowane na poszerzenie bazy podatkowej, zwiększenie zgodności oraz dostosowanie do najlepszych praktyk międzynarodowych, szczególnie w takich obszarach jak ceny transferowe i opodatkowanie gospodarki cyfrowej (Krajowy Skarb). Reformy te są kluczowe dla zrównoważoności fiskalnej w obliczu trwających presji gospodarczych oraz zobowiązań rządu do zrównoważonego wzrostu.

Główne zmiany w przepisach podatkowych w 2025 roku: Co nowego?

W 2025 roku krajobraz prawa podatkowego w RPA charakteryzuje się kluczowymi zmianami legislacyjnymi, aktualizacjami zgodności oraz strategicznymi przesunięciami mającymi na celu wzmocnienie zbierania przychodów i dostosowanie do zmieniających się warunków gospodarczych. Urząd Skarbowy RPA (SARS) i Krajowy Skarb wprowadziły kilka poprawek dotyczących zarówno osób fizycznych, jak i prawnych, odzwierciedlających trwające dążenie rządu do rozwiązywania presji fiskalnych i dostosowania się do międzynarodowych trendów podatkowych.

Jedną z najważniejszych zmian na 2025 rok jest dostosowanie progów podatku dochodowego od osób fizycznych i ulg podatkowych w celu częściowego uwzględnienia inflacji, chociaż nie na tyle, aby całkowicie zneutralizować „wzrost progów podatkowych”. Maksymalna stawka podatku marginalnego dla osób fizycznych pozostaje na poziomie 45% dla rocznego dochodu opodatkowanego powyżej 1 817 000 R, podczas gdy ulga podstawowa wzrasta nieznacznie do 17 235 R. Oczekuje się, że te dostosowania zapewnią umiarkowaną ulgę dla osób o niższych i średnich dochodach, ale są skalibrowane tak, aby wspierać wzrost przychodów w obliczu rosnących wydatków rządowych (Krajowy Skarb).

Dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych stawka podatku dochodowego pozostaje na poziomie 27%, po redukcji wprowadzonej w poprzedniej turze budżetowej. Jednocześnie wprowadzono ważne poprawki w przepisach dotyczących przenoszenia zysków, z ograniczeniem pozwalającym na odliczenie strat do 80% dochodu opodatkowanego rocznie, co trwa również w 2025 roku. To działanie ma na celu poszerzenie bazy podatkowej i zapobieganie nieskończonemu odraczaniu zobowiązań podatkowych (Krajowy Skarb).

Podatek od wartości dodanej (VAT) pozostaje stabilny na poziomie 15%, ale SARS zasygnalizował zaostrzenie egzekwowania w przypadku niezgodności, szczególnie w sektorach podatnych na niedopowiedzenia i oszukańcze roszczenia zwrotne. Oczekuje się, że ulepszone systemy cyfrowe, w tym ciągłe rozwijanie e-Filing oraz systemów wykrywania ryzyka opartych na Sztucznej Inteligencji (AI), poprawią wskaźniki zgodności i uproszczą procesy audytowe (Urząd Skarbowy RPA).

Na arenie międzynarodowej RPA nadal wprowadza środki zgodne z ramami OECD w zakresie Wykorzystywania Bazy i Przenoszenia Zysków (BEPS). W 2025 roku będą egzekwowane surowsze wymagania dotyczące dokumentacji cen transferowych oraz rozszerzone zobowiązania dotyczące raportowania krajami dla dużych podmiotów międzynarodowych, z poważnymi karami za brak zgodności. Te działania mają na celu ograniczenie agresywnego unikania opodatkowania i zapewnienie sprawiedliwego opodatkowania zysków transgranicznych (Urząd Skarbowy RPA).

Patrząc w przyszłość, w ciągu następnych kilku lat skupienie będzie na poszerzeniu bazy podatkowej, zwiększeniu zdolności egzekwowania oraz wykorzystaniu technologii do zminimalizowania luki podatkowej. Przy wciąż wysokim poziomie zadłużenia rządowego—szacowanym na ponad 75% PKB—nacisk pozostaje na SARS, aby osiągnąć ambitne cele w zakresie zbierania przychodów, jednocześnie balansując sprawiedliwość podatkową (Krajowy Skarb).

Podatek dochodowy od osób fizycznych: Dostosowanie progów i odliczenia

System podatku dochodowego od osób fizycznych w RPA funkcjonuje na podstawie skali progresywnej, a progi podatkowe i ulgi są corocznie przeglądane jako część Budżetu Narodowego. Na rok podatkowy 2024/25 Krajowy Skarb ogłosił, że progi podatku dochodowego od osób fizycznych oraz ulgi podstawowe, drugorzędne i trzeciorzędne pozostaną niezmienione w porównaniu do roku poprzedniego. Decyzja ta została podjęta w ramach szerszej strategii konsolidacji fiskalnej, mającej na celu rozwiązanie utrzymujących się niedoborów przychodów oraz rosnących kosztów obsługi zadłużenia.

Nie zmienione w 2024/25 progi są następujące: dochody do 237 100 R są opodatkowane stawką 18%, z progresywnym wzrostem do maksymalnej stawki 45% dla dochodów powyżej 1 817 000 R. Ulga podstawowa pozostaje na poziomie 17 235 R, z dodatkowymi ulgami dla osób w wieku 65 lat i starszych oraz 75 lat i starszych. Próg podatkowy (poniżej którego nie należy płacić podatku) wynosi 95 750 R dla osób poniżej 65. roku życia, 148 217 R dla osób w wieku 65–74 lat i 165 689 R dla osób w wieku 75 lat i starszych. Kredyty podatkowe na ubezpieczenie zdrowot również nie zostały zwiększone, pozostając na poziomie 364 R miesięcznie dla dwóch pierwszych beneficjentów oraz 246 R dla dodatkowych beneficjentów.

Kluczowe odliczenia i ulgi nadal obejmują składki do funduszy emerytalnych (do 27,5% z wynagrodzenia lub dochodu opodatkowanego, ograniczone do 350 000 R rocznie), wydatki medyczne przekraczające określone progi oraz uzasadnione wydatki biznesowe dla niezależnych wykonawców i właścicieli jednoosobowych firm. Urząd Skarbowy RPA (SARS) zapewnia szczegółowe przewodniki dotyczące dozwolonych odliczeń oraz wymagań zgodności.

Zgodność pozostaje priorytetem, a SARS inwestuje w zmodernizowane systemy e-filing, analitykę danych oraz automatyczne systemy ryzyka w celu identyfikacji niezgodności i niedopowiedzeń. W sezonie podatkowym 2023/24 złożono ponad 7 milionów zeznań podatkowych, a wskaźniki zgodności przekraczały 85% wśród zarejestrowanych podatników indywidualnych (SARS). Patrząc w przyszłość, rząd sygnalizował, że wzrost progów podatkowych będzie wykorzystywany jako środek do pozyskiwania przychodów przez co najmniej następne dwa lata, co oznacza, że progi podatkowe prawdopodobnie nie zostaną dostosowane w związku z inflacją do 2026 roku. Oczekiwane jest to, że zwiększy to stopniowo obciążenia podatkowe dla większości podatników w miarę wzrostu dochodów i przesuwania się większej liczby osób do wyższych progów.

Podsumowując, prawo dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych w RPA na 2025 rok charakteryzuje się stabilnością progów, niezmienionymi głównymi odliczeniami oraz naciskiem na egzekwowanie zgodności w formie cyfrowej. Prognozy wskazują na dalsze zaostrzanie polityki fiskalnej, przy wzroście efektywnych stawek podatkowych napędzanym inflacją jako cechą prawdopodobną, aż do momentu, gdy szersza odbudowa gospodarki umożliwi wprowadzenie bardziej znaczących reform.

Podatek dochodowy od osób prawnych: Nowe zasady, stawki i zachęty

System podatkowy RPA dla osób prawnych nadal ewoluuje w celu sprostania presji fiskalnej, globalnym osiągnięciom podatkowym oraz potrzebie stymulowania inwestycji. W 2025 roku wprowadzono kilka istotnych zmian i dalszych reform, które kształtują krajobraz dla firm działających w kraju.

Najbardziej zauważalną ostatnio zmianą jest obniżenie stawki podstawowej podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) z 28% do 27%, które weszło w życie dla lat oceny kończących się po 31 marca 2023 roku. Ta zmiana ma na celu zbliżenie RPA do międzynarodowych norm oraz poprawę konkurencyjności dla inwestycji. Poprawki te są częścią szerszej strategii poszerzenia bazy podatkowej poprzez ograniczenie niektórych odliczeń i zachęt, a nie poprzez redukcję ogólnych przychodów podatkowych. Na przykład, odliczalność strat zgłoszonych do przeniesienia jest obecnie ograniczona do wyższej kwoty 1 miliona R lub 80% dochodu opodatkowanego, co ma na celu zrównoważenie obniżenia stawki i zabezpieczenie celów zbierania przychodów (Urząd Skarbowy RPA).

Ostatnie inicjatywy polityczne skupiły się również na zaostrzeniu zasad przeciwdziałania unikaniu opodatkowania oraz poprawie zgodności. RPA aktywnie wdraża zalecenia OECD dotyczące Wykorzystywania Bazy i Przenoszenia Zysków (BEPS), szczególnie te związane z cenami transferowymi, zasadami ograniczeniowymi dla odsetek oraz przepisami dotyczącymi kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC). Urząd Skarbowy RPA (SARS) zwiększył kontrolę nad transakcjami transgranicznymi, wymagając szczegółowej dokumentacji cen transferowych i zwiększonych ujawnień w zeznaniach podatkowych osób prawnych (Urząd Skarbowy RPA).

• W roku 2023/24 podatek dochodowy od osób prawnych przyczynił się do około 266 miliardów R do krajowych przychodów, co stanowi około 16% całkowitych wpływów z podatków (Krajowy Skarb).
• Kluczowe zachęty pozostają w mocy dla niektórych sektorów, w tym dla badań i rozwoju (R&D), stref rozwoju miejskiego oraz niektórych projektów odnawialnych źródeł energii. Jednak SARS nadal dokonuje przeglądu efektywności kosztowej tych zachęt, z niektórymi z nich, które są wycofywane lub restrukturyzowane (Krajowy Skarb).

Patrząc w przyszłość, oczekuje się, że RPA będzie dalej udoskonalać swój system podatku dochodowego, aby zwiększyć przychody, jednocześnie wspierając wzrost gospodarczy. Proponowane środki obejmują poprawę cyfrowej administracji podatkowej, dostosowanie do globalnych standardów minimalnego opodatkowania (np. Filaru Drugiego z Ram ObejścieK OECD/G20) oraz ciągłe przeglądanie zachęt podatkowych w celu zapewnienia wartości dla pieniędzy i wpływu gospodarczego. Firmy powinny spodziewać się kontynuacji zaostrzenia wymagań dotyczących zgodności oraz silnej egzekucji przez SARS w miarę, jak RPA dąży do zrównoważenia stabilności fiskalnej z konkurencyjnością w trudnym globalnym środowisku.

Zmiany w VAT, ceł i podatków pośrednich

Krajobraz podatkowy RPA w 2025 roku odzwierciedla ciągłe przystosowania w zakresie podatku od wartości dodanej (VAT), ceł i przepisów dotyczących podatków pośrednich, kształtowane przez potrzeby polityki fiskalnej, globalne przesunięcia handlowe oraz modernizację zgodności. Stawka VAT pozostaje na poziomie 15%, poziomie ustalonym od 2018 roku; jednak Krajowy Skarb i Urząd Skarbowy RPA (SARS) wciąż udoskonalają administrację VAT w celu zwiększenia efektywności i zwalczania oszustw.

W szczególności, Przegląd Budżetu na lata 2024/25 sygnalizował zaostrzenie działań dotyczących zgodności VAT, z SARS koncentrującym się na cyfryzacji składania wniosków VAT i ulepszonym profilowaniu ryzyka. Doprowadziło to do zwiększenia audytów i wprowadzenia wstępnie wypełnionych wniosków VAT dla niektórych podatników, mając na celu ograniczenie niedopowiedzeń i zapewnienie terminowych płatności. SARS kładzie również nacisk na surowsze działania przeciwko oszukańczym roszczeniom zwrotnym, wykorzystując zaawansowaną analitykę danych oraz udostępnianie informacji od osób trzecich (Urząd Skarbowy RPA).

Prawo celne nadal ewoluuje w ramach Ustawy o Kontroli Celnym oraz Ustawy o Cłach, które przechodzą stopniowe wdrożenie w celu zmodernizowania zarządzania granicami. W 2025 roku SARS wprowadza kolejne moduły swojego Programu Nowych Ustaw Celnych (NCAP), w tym cyfryzację zgłaszania ładunków, ocenę ryzyka w czasie rzeczywistym oraz uproszczone procedury dla zgodnych handlowców. Te reformy mają na celu uproszczenie odprawy, ułatwienie handlu oraz poprawę zbierania przychodów, przy jednoczesnym dostosowaniu do międzynarodowych standardów ustalonych przez Światową Organizację Celną (Urząd Skarbowy RPA).

Reżimy podatków pośrednich, szczególnie akcyzy i podatków środowiskowych, odnotowały ukierunkowane wzrosty. Na przykład, w roku budżetowym 2024/25 zwiększono akcyzę na alkohol i tytoń o 6,7% i 4,9%, odpowiednio. Podatki środowiskowe, takie jak podatek węglowy, będą stopniowo zwiększane w celu zaspokojenia zobowiązań klimatycznych RPA, przy corocznych wzrostach zarówno stawek podatku węglowego, jak i zakresu działań objętych tym podatkiem (Krajowy Skarb).

Patrząc w przyszłość, rząd rozważa dalsze reformy podatków pośrednich, w tym poszerzenie bazy VAT i przegląd elementów zwolnionych z VAT. Fokus pozostaje na cyfryzacji, poszerzeniu zasięgu zgodności oraz zwiększeniu dostosowania do międzynarodowych standardów podatkowych. Firmy powinny spodziewać się dalszych ulepszeń w zakresie e-filing, surowszych przepisów dotyczących importu/eksportu oraz ciągłych dostosowań do akcyz i podatków środowiskowych jako części konsolidacji fiskalnej i agendy modernizacji RPA.

Wymagania dotyczące zgodności: Audyty, składanie dokumentów i kary

Prawo podatkowe RPA wprowadza kompleksowy framework wymagań dotyczących zgodności regulujących audyty podatkowe, obowiązki składania dokumentów i kary. Od 2025 roku są one regulowane głównie w ramach Ustawy o Administracji Podatkowej z 2011 roku i są administrowane przez Urząd Skarbowy RPA (SARS). Wymagania te dotyczą zarówno osób, jak i podmiotów, z określonymi obowiązkami w zależności od charakteru i rozmiaru podatnika.

• Terminy składania: W roku podatkowym 2025 indywidualni podatnicy muszą składać roczne zeznania podatkowe zazwyczaj między lipcem a październikiem, chociaż dokładne daty są ogłaszane corocznie przez SARS. Firmy muszą składać dokumenty w ciągu 12 miesięcy po ukoczeniu ich roku finansowego. Składanie może odbywać się elektronicznie za pośrednictwem eFiling SARS, które pozostaje obowiązkowe dla większości podatników (Urząd Skarbowy RPA).
• Archwizacja dokumentów: Podatnicy są zobowiązani do przechowywania dokumentów wspierających przez co najmniej pięć lat od daty złożenia, lub dłużej jeśli audyt, dochodzenie lub spór jest w toku (Urząd Skarbowy RPA).
• Audyty i przeglądy: SARS przeprowadza zarówno zautomatyzowane, jak i ręczne audyty na podstawie kryteriów wyboru opartego na ryzyku. W 2024 roku SARS zgłosił zwiększenie ukierunkowanych interwencji dotyczących zgodności, szczególnie zakładających wysokodochodowe osoby i podmioty gospodarcze. Audyty mogą wiązać się z prośbą o dodatkową dokumentację lub inspekcję na miejscu. Powiadomienia o audytach są wydawane na piśmie, a podatnicy muszą dostosować się w określonych terminach (Urząd Skarbowy RPA).
• Kary i odsetki: Nieprzestrzeganie przepisów, w tym spóźnienia w składaniu, niedopowiedzenia dochodu czy brak złożenia dekretów, może skutkować administracyjnymi karami. Od 2025 roku kary wynoszą od 250 R do 16 000 R miesięcznie w zależności od ocenianej straty podatkowej lub dochodu opodatkowanego. Dodatkowo, na zaległe kwoty mogą być nałożone odsetki według określonych stawek (Urząd Skarbowy RPA).

Ostatnie lata były świadkiem wzmacniania egzekwowania przez SARS, wykorzystując zaawansowaną analitykę danych w celu identyfikacji niezgodności i automatycznej kontroli zgodności. W roku 2023/24 nałożono ponad 700 000 kar administracyjnych za spóźnione składanie, co odzwierciedla zaostrzenie środowiska zgodności. Patrząc w przyszłość, oczekuje się, że SARS jeszcze bardziej udoskonali swoje systemy cyfrowe, zwiększy zasięg audytów oraz poprawi edukację podatników w celu poprawy dobrowolnej zgodności i zapewnienia zrównoważoności fiskalnej (Urząd Skarbowy RPA).

Statystyki krytyczne: Przychody, zgodność i egzekwowanie (Źródło: sars.gov.za)

System prawa podatkowego RPA—głównie regulowany przez Ustawę o podatku dochodowym, Ustawę o podatku od wartości dodanej i administrowany przez Urząd Skarbowy RPA (SARS)—ciążącego charakterystycznie do zmian względem presji fiskalnych i wyzwań związanych ze zgodnością. W roku budżetowym 2023/2024 SARS podaje, że całkowite wpływy z podatków wyniosły 2,155 tryliona R, co jest wynikiem wzrostu o 6,1% w porównaniu do roku poprzedniego, i odzwierciedla stały trend wzrostu, co jest niezbędne do finansowania krajowych priorytetów. Segment podatku dochodowego od osób fizycznych nadal pozostaje największym wkładem, stanowiąc około 38,5% całkowitych przychodów, podczas gdy podatek od wartości dodanej (VAT) wynosi 26,6%, a podatek dochodowy od osób prawnych 20,6% (Urząd Skarbowy RPA).

Wskaźniki zgodności pozostają przedmiotem ciągłej uwagi. SARS zgłosił poprawę zgodności przy składaniu wniosków w sezonie podatkowym 2023, z 80,2% wskaźnikiem zgodności wśród zarejestrowanych podatników, którzy wypełniają swoje zobowiązania na czas. Jednak wskaźniki zgodności dotyczące płatności odnotowały bardziej umiarkowany wzrost, podkreślając trwające wyzwania związane z ściąganiem należności. Inicjatywy egzekwujące doprowadziły do odzyskania ponad 200 miliardów R poprzez przeprowadzenie ukierunkowanych audytów i dochodzeń w ciągu ubiegłego roku (Urząd Skarbowy RPA).

• Szacowanie luki podatkowej: SARS szacuje całkowitą lukę podatkową (różnica między podatkami należnymi a zebranymi) na około 5–8% potencjalnych przychodów, co jestdą, które zamierza zmniejszyć poprzez cyfryzację i analitykę danych.
• Zgodność VAT: Nieprzestrzeganie przepisów VAT pozostaje poważnym problemem, co spowodowało niedawne zmiany legislacyjne i zwiększoną aktywność audytową w wysokiego ryzyko sektorach.
• Egzekwowanie: SARS zwiększył intensywność dochodzeń karnych, prowadząc do 1 370 spraw karnych i 1 090 wyroków skazujących w ostatnim okresie budżetowym.
• Międzynarodowa współpraca: RPA pozostaje zobowiązana do globalnych standardów, wymieniając informacje z ponad 100 jurysdykcjami na podstawie Wspólnego Standardu Raportowania w celu zwalczania unikaniu opodatkowania.

Patrząc w przyszłość na rok 2025 i później, SARS priorytetuje inwestycje w zaawansowane technologie i oparte na danych środki zapewnienia zgodności. Wprowadzenie narzędzi wykorzystujących sztuczną inteligencję i automatyzację ma na celu dalsze usprawnienie wykrywania niezgodności oraz uproszczenie interakcji z podatnikami. Oczekiwanych jest także zmian legislacyjnych, które mają na celu zaostrzenie kar za unikanie opodatkowania oraz poszerzenie bazy podatkowej, zgodnie z celami konsolidacji fiskalnej (Urząd Skarbowy RPA). Prognozy sugerują dalsze zaostrzenie egzekwowania przepisów podatkowych, z silnym naciskiem na przejrzystość, sprawiedliwość i zrównoważoną sytuację fiskalną w systemie podatkowym RPA.

Prognozy na przyszłość: Trendy i prognozy polityki podatkowej 2026–2030

Patrząc w przyszłość na lata 2026–2030, prawo podatkowe w RPA jest przygotowane na istotną ewolucję, kształtowaną przez krajowe presje fiskalne, globalne trendy gospodarcze i postęp technologiczny. Krajowy Skarb i Urząd Skarbowy RPA (SARS) kontynuują dopracowywanie struktury podatkowej w celu zwiększenia zgodności, poszerzenia bazy podatkowej oraz wsparcia odbudowy gospodarki po pandemii.

Kluczowe dyskusje polityczne na rok 2025 podkreślają intensyfikację wysiłków na rzecz przeciwdziałania erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków (BEPS), opodatkowaniu gospodarki cyfrowej oraz modernizacji zgodności. RPA pozostaje zobowiązana do działań w ramach ObejścieK OECD, w tym do wdrażania globalnego minimalnego podatku oraz systemów podatków od usług cyfrowych w ciągu najbliższych kilku lat. Krajowy Skarb sygnalizował kontynuację reform dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych, równoważąc potrzebę konkurencyjności z konsolidacją fiskalną.

• Podatki dochodowe osobiste i korporacyjne: Przegląd Budżetu na 2025 rok proponuje utrzymanie obecnych progów podatku dochodowego od osób fizycznych z dostosowaniami inflacyjnymi oraz stopniowe obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych—która obecnie wynosi 27%—w celu stymulowania inwestycji. Te trendy mają się prawdopodobnie utrzymać, z możliwymi dalszymi obniżkami stawek lub zachętami podatkowymi dla określonych sektorów, takich jak odnawialne źródła energii i technologia (Krajowy Skarb).
• Podatek od wartości dodanej (VAT): VAT pozostaje solidnym źródłem przychodów, z podstawową stawką wynoszącą 15%. Chociaż nie ma planów natychmiastowego zwiększenia stawki, trwające przeglądy parlamentarne dotyczące elementów zwolnionych z VAT i działań zgodności mogą prowadzić do ukierunkowanych dostosowań w celu poprawy zbierania przychodów bez zwiększania ogólnego obciążenia dla konsumentów (Urząd Skarbowy RPA).
• <strong modernizacja i egzekwowanie: SARS nasilił działania związane z cyfryzacją, rozszerzając możliwości e-filing oraz analityki danych w celu ograniczenia unikania opodatkowania i poprawy obsługi podatników. Oczekuje się, że te postępy przyniosą lepsze wskaźniki zgodności, z SARS zgłaszającym wskaźnik zgodności podatkowej wynoszący 62,7% w 2023/24, a celem jest przekroczenie 70% do 2030 roku (Urząd Skarbowy RPA).
• Międzynarodowy podatek i BEPS: Udział RPA w globalnych reformach podatkowych prawdopodobnie doprowadzi do wprowadzenia nowych przepisów lub poprawek mających na celu przeciwdziałanie przenoszeniu zysków, unikaniu opodatkowania oraz opodatkowaniu transakcji cyfrowych, w zgodzie z zaleceniami OECD (Krajowy Skarb).

Prognozy na lata 2026–2030 przewidują więc bardziej zaawansowaną, opartą na technologii administrację podatkową, stopniowe reformy w zakresie stawek i zachęt oraz trwałe skupienie na międzynarodowej współpracy i zgodności. Firmy i osoby powinny przygotować się na bardziej przejrzyste i oparte na egzekwowaniu środowisko podatkowe, gdy RPA dostosowuje się do najlepszych praktyk globalnych.

Porady ekspertów: Przygotowanie do reform prawa podatkowego i utrzymanie zgodności

Krajobraz podatkowy RPA przechodzi znaczące zmiany, ponieważ rząd dąży do wzrostu przychodów, przejrzystości i zgodności w obliczu wyzwań gospodarczych. Dla firm i osób indywidualnych kluczowe jest utrzymywanie się na bieżąco z reformami oraz poprawa praktyk zgodności w celu minimalizacji ryzyka i wykorzystania możliwości.

Ostatnie i przewidywane reformy
Budżet na 2024/2025 wprowadził kilka poprawek do przepisów podatkowych, w tym dostosowania progów podatku dochodowego od osób fizycznych, zwiększenie akcyzy oraz wysiłki na rzecz poszerzenia bazy podatku dochodowego od osób prawnych. W szczególności stawka podatku dochodowego od osób prawnych pozostaje na poziomie 27%, po redukcji wprowadzonej w 2023 roku. Istnieje jednak ciągły przegląd zachęt i przepisów przeciwdziałania unikaniu opodatkowania, z przewidywaną zaostrzenia wokół erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków (BEPS), cen transferowych oraz umowy transgraniczne. Oczekiwane są dalsze udoskonalenia w systemie podatku od wartości dodanej (VAT) oraz zwiększone mechanizmy cyfrowego zapewnienia zgodności w nadchodzących latach.

Urząd Skarbowy RPA (SARS) nadal modernizuje swoje systemy i intensyfikuje audyty, szczególnie w sektorach wysokiego ryzyka oraz wśród osób o wysokich dochodach. Strategiczny plan SARS na lata 2024–2027 podkreśla zwiększenie zgodności podatkowej i wykorzystanie analiz danych do egzekwowania przepisów, dostosowując je do globalnych standardów oraz zaleceń OECD.

Wymagania dotyczące zgodności
W kontekście zwiększonego nadzoru przez SARS, firmy muszą priorytetowo traktować solidne zarządzanie podatkowe. Obejmuje to terminowe i dokładne składanie dokumentów, dokładne prowadzenie ksiąg oraz proaktywne ocenianie nowych wymagań prawnych. Pracodawcy powinni zwrócić uwagę na zmiany w administracji podatków płacowych, takie jak rozszerzenie zachęty podatkowej dla zatrudnienia (ETI) oraz zmieniające się zasady dotyczące świadczeń ubocznych.

• Wskaźnik podatku do PKB w RPA wyniósł 25,7% w 2022/23, a rząd dąży do stopniowego zwiększenia za pomocą poprawy zgodności i zamykania luk podatkowych. Krajowy Skarb
• W 2024 roku SARS zebrał 1,741 tryliona R, przekraczając poprzednie rekordy i odzwierciedlając zarówno zwiększenie egzekwowania, jak i odbudowy gospodarczej. Urząd Skarbowy RPA

Rekomendacje ekspertów
Podatnicy powinni regularnie przeglądać zgodność, inwestować w cyfrowe prowadzenie dokumentacji i poszukiwać porad w przypadku złożonych transakcji międzynarodowych. Wczesne zaangażowanie się w SARS poprzez programy dobrowolnego ujawnienia może zminimalizować kary za historyczną niezgodność. Firmy powinny zaktualizować dokumentację dotyczącą cen transferowych oraz monitorować zmieniające się wymagania dotyczące raportowania, szczególnie w miarę, jak RPA dąży do przyjęcia globalnych zasad minimalnego opodatkowania w ramach Filaru Drugiego OECD. Departament Stosunków Międzynarodowych i Współpracy

Prognozy
Patrząc w przyszłość na 2025 rok i później, prawo podatkowe w RPA prawdopodobnie zobaczy dalsze ulepszenia, z rosnącym naciskiem na przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, opodatkowaniu gospodarki cyfrowej oraz podatkach środowiskowych. Proaktywna zgodność, ciągłe monitorowanie zmian legislacyjnych oraz terminowe dostosowywanie się do zmian regulacyjnych będą niezbędne dla podatników, aby utrzymać zgodność i uniknąć kosztownych sporów.

Źródła i odniesienia

• Krajowy Skarb
• Departament Sprawiedliwości i Rozwoju Konstytucyjnego
• Departament Stosunków Międzynarodowych i Współpracy