Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys Yhdysvalloissa: 2025 markkinaraportti. Paljasta keskeiset muutokset, verostrategiat ja dataan perustuvat näkemykset liiketoimintojen omistajille.

• Tiivistelmä: Keskeiset löydöt ja 2025 näkymät
• Yleiskatsaus QBI-vähennykseen: Kelpoisuus ja laskentatapa
• Sääntelypäivitykset ja lainsäädännön muutokset, jotka vaikuttavat vuoteen 2025
• Markkinadata: Hyväksymisasteet ja toimialan vertailuarvot
• Tutkimukset: Reaalimaailman QBI-vähennysstrategiat
• Yleiset sudenkuopat ja vaatimustenmukaisuusriskit vuonna 2025
• Toimenpiteet verosuunnittelustrategioissa QBI-hyötyjen maksimoimiseksi
• Vaikutusanalyysi: QBI-vähennys pienille vs. suurille yrityksille
• Tulevat suuntaukset: Ennakoidut muutokset ja politiikkiehdotukset
• Liite: Menetelmät, tietolähteet ja lisäresurssit
• Lähteet ja viitteet

Tiivistelmä: Keskeiset löydöt ja 2025 näkymät

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka on perustettu sisäisen verolain (Internal Revenue Code) pykälän 199A nojalla osana veroleikkauksia ja työpaikkojen lakia (Tax Cuts and Jobs Act) vuodelta 2017, pysyy keskeisenä verosäännöksenä Yhdysvaltojen pass-through -yhtiöille, mukaan lukien toiminimet, yhtiömutkat, S-yhtiöt ja tietyt säätiöt ja perinnöt. Vuoden 2025 alusta QBI-vähennys mahdollistaa kelpoisten verovelvollisten vähentävän jopa 20 % kelpoisesta liiketoiminnan tulostaan, erilaisiin rajoituksiin ja kynnysarvoihin perustuen. Tämä tiivistelmä kokoaa yhteen viimeisimmät trendit, sääntelypäivitykset ja ennakoidut vaikutukset vuodelle 2025.

• Pienille yrityksille jatkunut merkitys: QBI-vähennys tarjoaa edelleen merkittävää veronkevennystä pienille ja keskikokoisille yrityksille (PK-yrityksille), ja Liittovaltion veropalvelu arvioi, että yli 17 miljoonaa verovelvollista käytti vähennystä viimeisimmässä verovuodessa. Vähennys on tärkeä tekijä liiketoiminnan perustamis- ja investointipäätöksissä, erityisesti palvelupohjaisilla aloilla.
• Vähenemis- ja lainsäädäntöepävarmuus: QBI-vähennys on tällä hetkellä aikataulutettu päättymään 31. joulukuuta 2025, ellei kongressi pidentä tai muokkaa sitä. Tämä lähestyvä päättymisaika on luonut epävarmuutta liiketoimintojen omistajille ja verosuunnittelijoille, ja toimialajärjestöt, kuten Yhdysvaltain kauppakamarin, lobbaavat aktiivisesti sen laajentamista tai pysyväksi muuttamista.
• Monimutkaisuus ja vaatimustenmukaisuuden haasteet: Vähennyksen kelpoisuusvaatimukset, vaiheittaiset raja-arvot (erityisesti 191 950 dollaria yksittäisille ilmoittajille ja 383 900 dollaria yhdessä ilmoittaville vuonna 2025) ja rajoitukset tietyille palvelualoille tai liiketoiminnoille (SSTBs) aiheuttavat edelleen vaatimustenmukaisuushaasteita. Veropolitiikan keskuksen mukaan monet verovelvolliset tarvitsevat ammatillista apua sääntöjen navigoimiseen, mikä lisää kysyntää veroneuvontapalveluille.
• Talousvaikutus ja jakautumiskohdat: Kongressin budjettitoimiston ja verotuksen yhteisön komitean analyysit osoittavat, että QBI-vähennys hyödyttää suhteettomasti korkeampituloisia kotitalouksia, vaikka se tukee myös työpaikkojen luomista ja palkkojen kasvua pass-through-sektorissa.
• 2025 näkymät: QBI-vähennyksen tulevaisuus riippuu lainsäädännön toimista. Jos se päästetään umpeen, monet pass-through-yritykset voivat kohdata korkeammat tehokkaat verokannat, mikä voi vaikuttaa investointeihin ja palkkaamiseen. Markkina-analyytikot arvioivat, että vuoden 2025 aikana toimenpiteiden ja politiikan keskustelujen määrä kasvaa, mikä vaikuttaa merkittävästi verosuunnitteluun ja liiketoimintastrategiaan.

Yhteenvetona voidaan todeta, että QBI-vähennys pysyy keskeisenä Yhdysvaltojen veropolitiikassa pass-through -yhtiöille vuonna 2025, mutta sen pitkän aikavälin kohtalo on epävarma, mikä vaatii sidosryhmien ja neuvonantajien tarkkaavaista seurantaa.

Yleiskatsaus QBI-vähennykseen: Kelpoisuus ja laskentatapa

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka otettiin käyttöön veroleikkauksia ja työpaikkoja koskevassa laissa vuonna 2017, on merkittävä verohyöty Yhdysvaltojen liiketoimintojen omistajille vuoteen 2025 asti. QBI-vähennys mahdollistaa kelpoisten verovelvollisten vähentävän jopa 20 % kelpoisesta liiketoiminnan tulostaan tietyistä pass-through -yhtiöistä, mukaan lukien toiminimet, yhtiömutkat, S-yhtiöt ja jotkut säätiöt ja perinnöt. Tämä vähennys on suunniteltu tarjoamaan veronkevennystä pienille ja keskikokoisille yrityksille, lähentäen niiden tehokkaita verokantoja C-yhtiöiden, jotka saivat hyväntekeväisyyteen alennetun yritysverokannan samaan lainsäädäntöön liittyen.

Kelpoisuus QBI-vähennykseen on useiden kriteerien alaisena. Verovelvollisilla tulee olla tuloa kelpoisesta kaupasta tai liiketoiminnasta, lukuun ottamatta tiettyjä palvelualoja (kuten terveydenhuolto, laki, kirjanpito ja konsultointi), jos heidän verotettavat tulonsa ylittävät tietyt kynnykset. Vuoden 2025 verovuodelle IRS:n inflaatioon mukautettujen tulojen rajat ovat odotettavissa olevan noin 191 950 dollaria yksittäisille ilmoittajille ja 383 900 dollaria yhdessä ilmoittaville. Näiden rajojen ylittäminen voi rajoittaa tai poistaa vähennyksen kelpoisuutta tietyille palvelualoille tai liiketoiminnoille (SSTB) ja se voi olla myös muiden palkka- ja pääomaraajojen alaisena Liittovaltion veropalvelu.

QBI-vähennyksen laskeminen on monimutkainen prosessi ja siihen kuuluu useita vaiheita. Yleisesti ottaen vähennys on pienempi seuraavista:

• 20 % verovelvollisen kelpoisista liiketoiminnan tuloista kaikista kelpoisista yrityksistä eli 20 % kelpoisista REIT-osingoista ja kelpoisesta julkisesti noteeratusta kumppanituloista, tai
• 20 % verovelvollisen verotettavasta tulosta vähennettynä nettokapitalikatteilla.

Tulojen kynnyksien ylittävillä verovelvollisilla vähennys voi rajoittua joko 50 %:iin liiketoiminnan maksamista W-2-palkoista tai 25 %:iin W-2-palkoista lisättynä 2,5 %:lla kelpoisten omaisuuserien säilyttämättömästä summasta. Nämä rajoitukset on tarkoitettu kannustamaan työpaikkojen luomiseen ja pääomasijoituksiin veropolitiikan keskuksessa.

Koska QBI-vähennys on tällä hetkellä määräaikaisesti voimassa, ja se lakkaa 2025 jälkeen ellei kongressi pidentä sitä, sen tulevaisuus on epävarma. Yritykset ja verojuristit seuraavat tarkasti lainsäädännön kehitystä, sillä vähennyksen päättyminen voi vaikuttaa merkittävästi miljoonien Yhdysvaltain liiketoimintojen omistajien verotettaviin tuloihin verotuksen yhteisön komiteassa.

Sääntelypäivitykset ja lainsäädännön muutokset, jotka vaikuttavat vuoteen 2025

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka on perustettu sisäisen verolain pykälän 199A nojalla osana veroleikkauksia ja työpaikkoja koskevaa lakia (Tax Cuts and Jobs Act) vuodelta 2017, mahdollistaa kelpoisten pass-through -yhtiöiden omistajien, kuten S-yhtiöiden, yhtiömutkien ja toiminimien, vähentää jopa 20 % kelpoisesta liiketoiminnan tulostaan. Vuoden 2025 lähestyessä useat sääntelypäivitykset ja lainsäädännön muutokset ovat vaikuttamassa QBI-vähennykseen.

Yksi merkittävimmistä tekijöistä on QBI-vähennyksen määräämät päättymisajat vuoden 2025 lopussa, ellei kongressi ryhdy toimenpiteisiin sen pidentämiseksi tai muokkaamiseksi. Alkuperäiset TCJA-säännökset olivat tarkoitettu loppumaan 2025 jälkeen, mikä aiheuttaa epävarmuutta liiketoimintojen omistajille ja verosuunnittelijoille. Vuoden 2024 alussa kongressissa käytävissä on kaksipuolista keskustelua QBI-vähennyksen mahdollisesta laajentamisesta, mutta mitään päätöksentekoa ei ole vielä tapahtunut. Verotuksen yhteisö on nostanut esille muutaman keskeisen näkökohdan, kuten siihen liittyvät rahoitusvaikutukset, joita odotetaan olevan keskeisessä asemassa tulevissa veroreformin keskusteluissa.

Lisäksi Liittovaltion veropalvelu (IRS) on julkaissut päivitettyä ohjeistusta vuodelle 2025, missä tarkennetaan yhdistelemäntöjä, palkka- ja kelpoisuusrajoja sekä tiettyjen palvelualojen tai liiketoimien (SSTB) käsittelyä. IRS:n viimeisimmät päivitykset korostavat tiukempia dokumentaatiovaatimuksia liiketoimintojen omistajille, jotka hakevat useiden liiketoimintojen yhdistämistä QBI:ta varten, sekä tarkennettua valvontaa SSTB-luokitteluille, jotka ovat tuloihin liittyvän alasajon alaisia. Nämä muutokset on tarkoitettu väärinkäytösten vähentämiseksi ja vaatimustenmukaisuuden varmistamiseksi, kuten on yksityiskohtaisesti kuvattu IRS:n virallisessa ohjeistuksessa.

Osavaltiotason vastuu liittovaltion QBI-vähennyksille on edelleen vaihtelevaa. Jotkut osavaltiot, kuten Kalifornia ja New Jersey, jatkavat irtautumista pykälästä 199A, kieltäen vähennyksen osavaltiotuloverotuksessa, kun taas toiset ovat omaksuneet täyden tai osittaisen mukautuksen. Tämä osavaltiokäytännön kirjavuus lisää monimutkaisuutta useamman valtioalueen yrityksille, ja sen odotetaan jatkuvan vuoteen 2025, Verotuksen hallintoviraston mukaan.

Yhteenvetona voidaan todeta, että QBI-vähennys kohtaa merkittävän vuoden vuonna 2025, jolloin lainsäädäntömuutokset, päivitetyt IRS-ohjeistukset ja jatkuva osavaltiotason eriarvoisuus muovaavat verosuunnittelun ympäristöä pass-through-yritysten omistajille.

Markkinadata: Hyväksymisasteet ja toimialan vertailuarvot

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka otettiin käyttöön veroleikkauksia ja työpaikkoja koskevassa laissa vuonna 2017, mahdollistaa kelpoisten Yhdysvaltain pass-through -yhtiöiden, kuten toiminimien, yhtiömutkien, S-yhtiöiden ja joidenkin säätiöiden ja perintöjen, vähentävän jopa 20 % kelpoisesta liiketoiminnan tulostaan. Vuoden 2025 alusta QBI-vähennyksen hyväksymisasteet ja toimialan vertailuarvot heijastavat sekä sääntelyn laajaa vaikutusta että verovelvollisten ja verojuristien kehittyvää ymmärrystä.

Tuoreimpien tietojen mukaan Liittovaltion veropalvelu (IRS) arvioi, että noin 21 miljoonaa verovelvollista käytti QBI-vähennystä verovuonna 2022, mikä merkitsee vakaata kasvua verrattuna 17,8 miljoonaan ilmoittajaan vuonna 2019. Ennusteet vuodelle 2025 nykytrendeihin ja taloudellisiin olosuhteisiin perustuen arvioivat, että yli 23 miljoonaa verovelvollista tulee hyödyntämään vähennystä, joista suurin osa on pieniä yrityksen omistajia ja itsenäisiä ammatinharjoittajia.

Toimialavertailuarvot osoittavat merkittävää vaihtelua QBI-vähennyksen hyväksymisasteissa eri sektoreilla. Yhdysvaltojen julkishallinnon perustaman CPA-instituutin (AICPA) mukaan ammattipalvelut, kiinteistöt ja terveydenhuoltokäytännöt ovat korkeimmilla QBI-vähennyksillä hyväksymisasteilla, ylittäen 70 %:n hyväksymisasteen näiden toimialojen kelvollisten ilmoittajien keskuudessa. Vastakohtana, aloilla, joilla on suurempi osuus palkkatuloista tai jotka ovat tietyille palvelualoille tai liiketoimille (SSTB) kuuluvien rajoitusten alaisia, kuten rahoituspalvelut ja konsultointi, raportoidaan matalampia hyväksymisasteita – usein alle 50 %.

Vertailuanalyysit, joita on tehnyt Verontarkastajien kansallinen yhdistys (NATP), paljastavat, että vuoden 2024 aikana keskimäärin QBI-vähennys, jonka jokainen verovelvollinen ilmoitti, oli noin 9 800 dollaria, ja alueelliset ja tulotason erot olivat merkittäviä. Korkeapalkkaiset ansaitsevat yritykset osavaltioissa, joissa ei ole tuloveroa, kuten Texas ja Florida, hyödyntävät suurempia vähennyksiä, kun taas verovelvolliset korkean verotuksen osavaltioissa tai ne, joilla on monimutkaisia liiketoimintarakenteita, kohtaavat usein lisää rajoituksia.

Kaiken kaikkiaan QBI-vähennys pysyy kriittisenä verosuunnitteluvälineenä Yhdysvaltojen pienille yrityksille vuonna 2025, ja hyväksymisasteet kytkeytyvät vahvasti toimialan tyyppiin, liiketoimintarakenteeseen sekä kehittyvään IRS-ohjeistukseen. Koska vähennyksen on määrä vanhentua vuoden 2025 jälkeen ellei kongressi sitä pidennä, toimialajärjestöt ja verojuristit seuraavat tiiviisti lainsäädäntökehityksiä, jotka voivat vaikuttaa tulevaan hyväksymiseen ja vertailuarvoihin.

Tutkimukset: Reaalimaailman QBI-vähennysstrategiat

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka otettiin käyttöön veroleikkauksia ja työpaikkoja koskevassa laissa, pysyy keskeisenä verosuunnitteluvälineenä Yhdysvaltojen pass-through -yhtiöille vuonna 2025. Reaalimaailman tapaustutkimukset havainnollistavat, kuinka yritykset ja niiden neuvonantajat hyödyntävät monimutkaisia strategioita maksimoidakseen tämän vähennyksen, mikä usein johtaa merkittäviin verosäästöihin.

Yksi yleinen strategia on useiden liiketoimintojen yhdistäminen. Esimerkiksi samaa henkilöä omistavien, samanlaisia LLC:itä – kuten kiinteistöhallintayhtiö ja kiinteistönhoitoyritys – voivat yhdistää tulonsa ja W-2-palkkansa optimoidakseen QBI-vähennyksen. Tämä lähestymistapa toimii erityisen hyvin, kun yhdellä yksiköllä on korkea QBI mutta alhaiset palkat, ja toisella on päinvastoin. IRS tarjoaa tarkkoja kriteereitä yhdistämiselle, mukaan lukien yhteinen omistus ja liittyvät liiketoiminnan aktiviteetit, jotka tulee dokumentoida huolellisesti (Liittovaltion veropalvelu).

Toinen tapaustutkimus käsittelee palveluliiketoimintoja, jotka ovat alttiina SSTB-rajoituksille. Esimerkiksi korkeaansaitseva lääkärikäytäntö, joka on lähempänä QBI-vähennyksen alarajaa, voi toteuttaa tulojen jakamistrategioita, kuten omistusoikeuksien siirtämistä perheenjäsenten kesken tai eläkeohjelmien käyttöä vähentääkseen verotettavaa tuloa alarajalle. Tämä mahdollistaa käytännön osittaisen tai täydellisen QBI-vähennysoikeuden säilyttämisen (American Institute of CPAs).

Ammattimaiset palveluyritykset, kuten lakitoimistot tai konsultointiyritykset, ovat myös vaatineet palkkarakenteensa uudelleenmuotoilua. Nostamalla järkeviä W-2-palkkoja niille omistajille, jotka ovat aktiivisesti mukana liiketoiminnassa, nämä yritykset voivat maksimoida palkka- ja pääomarajoituksen, näin ollen lisäten sallittua QBI-vähennystä. Tämä on kuitenkin tasapainotettava palkkaveroluonteisten vaikutusten kanssa ja todennettava järkevänä korvauksena (PwC).

Lopuksi jotkut kiinteistösijoittajat ovat menestyksekkäästi kelpuuttaneet vuokraustoimintansa kauppana tai liiketoimintana ylläpitämällä yksityiskohtaisia tietueita, säännöllisellä osallistumisella ja täyttämällä IRS:n turvasatamavaatimukset. Tämä on mahdollistanut heidän vaatia QBI-vähennystä vuokratuloista, jotka muuten voitaisiin sulkea pois (National Association of Realtors).

Nämä tapaustutkimukset korostavat räätälöidyn verosuunnittelun ja proaktiivisen rakenteen merkitystä QBI-vähennyksen hyötyjen täysimääräisessä hyödyntämisessä vuonna 2025.

Yleiset sudenkuopat ja vaatimustenmukaisuusriskit vuonna 2025

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka on perustettu sisäisen verolain pykälän 199A nojalla, pysyy merkittävänä verohyötynä pass-through-yhtiöiden omistajille, kuten toiminimille, yhtiömutkille, S-yhtiöille ja tietyille säätiöille ja perinnöille. Kun provision voimassaolo jatkuu vuoteen 2025 asti, verovelvollisten ja neuvonantajien on oltava tarkkaavaisia muokkaantuvista vaatimustenmukaisuusriskistä ja yleisistä sudenkuopista, jotka voivat vaarantaa kelpoisuuden tai johtaa kalliisiin virheisiin.

Yksi yleisimmin esiintyvistä sudenkuopista on tulojen väärä luokittelu. QBI-vähennys pätee vain kelpoiselle liiketoiminnan tulolle, mikä sulkee pois sijoitus- ja pääomatulojen sekä muiden ei-toiminnallisten tulojen. Vuonna 2025 IRS:n odotetaan lisäävän tarkastuksia sellaisille verovelvollisille, jotka tahattomasti tai tahallisesti sisällyttävät ei-kelpoisia tuloja QBI-laskelmiinsa, mikä voi johtaa mahdollisiin tarkastuksiin ja sakkoihin (Liittovaltion veropalvelu).

Toinen vaatimustenmukaisuusriski liittyy Specified Service Trade or Business (SSTB) -toimintojen oikean tunnistamisen. Verovelvolliset aloilla, kuten terveydenhuolto, laki, konsultointi, urheilu, rahoituspalvelut ja esittävät taiteet, kohtaavat lisärajoituksia vähennyksille, jos heidän verotettavat tulonsa ylittävät tietyt rajat. SSTB-sääntöjen väärinkäyttö tai tulon oikean kohdentamisen epäonnistuminen SSTB- ja ei-SSTB-toimintojen välillä voi johtaa hylättyihin vähennyksiin ja verovelan kasvuun (American Institute of Certified Public Accountants).

Palkka- ja omaisuusrajoitukset tuovat myös haasteita. Tulotasonsa ylittävien verovelvollisten osalta QBI-vähennys rajoitetaan suurempaan summaan 50 %:sta liiketoiminnan maksamista W-2-palkoista tai 25 %:sta W-2-palkoista, joista on lisätty 2,5 % kelpoisten omaisuuserien säilyttämättömistä summista. Näiden lukujen laskentavirheet tai todennettavuus, kuten kaikkien oikeutettujen palkkojen mukanaolo tai omaisuuden arvon virheellinen ilmoittaminen, ovat yleisiä ja voivat aiheuttaa IRS-tarkistuksia (PwC).

Yhdistämissäännöt, jotka mahdollistavat verovelvollisten yhdistää useita liiketoimintoja QBI-tarkoituksiin, ovat toinen usein hämmentävä alue. Virheellinen yhdistely tai epäonnistuminen yhdistää johdonmukaisesti yhdistämistä vuodesta toiseen voi johtaa vaatimustenmukaisuusongelmiin ja vähennyskelvottomuuteen (Deloitte).

Lopuksi dokumentaatio ja todennettavuus pysyvät kriittisinä. IRS on merkinnyt lisääntyneen valvonnan vuodelle 2025, korostaen tarvetta vankkoihin asiakirjoihin, jotka tukevat QBI-laskelmia, palkkojen kohdistamista ja omaisuuden arvoa. Riittämätön dokumentaatio on johtava syy hylätyille vähennyksille tarkastuksissa (Liittovaltion veropalvelu).

Toimenpiteet verosuunnittelustrategioissa QBI-hyötyjen maksimoimiseksi

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka otettiin käyttöön veroleikkauksia ja työpaikkoja koskevassa laissa, mahdollistaa kelpoisten Yhdysvaltain liiketoimintojen omistajien vähentävän jopa 20 % kelpoisesta liiketoiminnan tulostaan tietyistä pass-through -yhtiöistä. Koska provision voimassaolo jatkuu vuoteen 2025 asti, strateginen verosuunnittelu on olennaista sen etujen maksimoimiseksi, erityisesti koska vaiheittaiset rajoitukset ja rajoitukset voivat vaikuttaa merkittävästi korkeapalkkaisiin verovelvollisiin.

Vuonna 2025 toimenpiteet verosuunnittelustrategioissa keskittyvät sekä liiketoimintarakenteen optimointiin että verotettavan tulon hallintaan. Yksi keskeinen lähestymistapa on tulokynnysten hallinta. QBI-vähennys alkaa vaiheittain poistua yhteisesti ilmoittajilta, joiden verotettavat tulot ylittävät 364 200 dollaria, ja yksittäisiltä ilmoittajilta, joiden verotettavat tulot ylittävät 182 100 dollaria (vuoden 2024 inflaatiomukautetut luvut; vuoden 2025 luvut voivat olla hieman korkeammat). Verovelvolliset, jotka ovat lähellä näitä kynnysarvoja, voivat hyötyä tulojen lykkäämisestä, vähennettävien kulujen kiihdyttämisestä tai eläkkeeseen liittyvien maksujen lisäämisestä, jotta heidän verotettavat tulot pysyisivät optimaalisen vähennyksen alueella.

Toinen strategia sisältää liiketoimintayksikön valinnan tarkastelun. Vaikka toiminimet, yhtiömutkat, S-yhtiöt ja jotkut säätiöt ja perinnöt kelpaavat, C-yhtiöt eivät kelpaa. Liiketoimintojen omistajat saattavat harkita rakenteensa muokkaamista S-yhtiöksi tai yhtiömutkaksi, jotta he pääsevät käsiksi QBI-vähennykseen, mutta heidän tulee punnita sitä muiden verollisten ja toiminnallisten seurausten kanssa. Lisäksi S-yhtiöiden omistajat voivat optimoida palkkaa ja jakosuhteita, sillä vain jälkimmäinen kelpaa vähennykseen, kunhan kohtuullisuuden sääntöjä noudatetaan.

Sellaisten liiketoimintojen, jotka kuuluvat SSTB-tyyppeihin – kuten terveydenhuolto, laki ja konsultointi – vähennys poistuu nopeammin tulokynnyksen ylittäville. Nämä verovelvolliset voivat hyötyä erottamalla ei-SSTB-toiminnot erillisiksi yhtiöiksi, missä se on mahdollista, säilyttääkseen QBI-kelpoisuuden näille osille. Kuitenkin IRS tarkastelee tällaisia järjestelyjä, joten asianmukainen dokumentaatio ja toiminnallinen riippumattomuus ovat kriittisiä (Liittovaltion veropalvelu).

Palkka- ja omaisuusrajoituksen maksimoiminen on myös olennaista korkeapalkkaisille verovelvollisille. Vähennys rajoittuu suurempaan summaan 50 %:sta liiketoiminnan maksamista W-2-palkoista tai 25 %:sta W-2-palkoista lisättynä 2,5 %:lla säilyttämättömiä arvoja kelpoisista omaisuuseristä. Yritykset voivat nostaa W-2-palkkoja palkkaamalla työntekijöitä tai säätämällä palkkarakenteita tai hankkimalla kelpoista omaisuutta ennen vuoden loppua saadakseen lisäetua omaisuusostuksella (PwC).

Lopuksi säännöllinen tarkastus yhdistämissäännöistä voi antaa useiden liitännäisten liiketoimintojen omistajille mahdollisuuden yhdistää päätöksiä, palkkoja ja omaisuutta QBI-tarkoituksiin, mikä voi lisääntyä vähennystä. Kuitenkin yhdistämisellä on täytettävä tiukat IRS-kriteerit yhteisestä omistuksesta ja toiminnallisesta integraatiosta (KPMG).

Vaikutusanalyysi: QBI-vähennys pienille vs. suurille yrityksille

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, joka otettiin käyttöön veroleikkauksia ja työpaikkoja koskevassa laissa (TCJA) vuonna 2017, mahdollistaa kelpoisten pass-through -yhtiöiden omistajien, kuten toiminimien, yhtiömutkien, S-yhtiöiden ja joidenkin säätiöiden ja perinnöiden, vähentävän jopa 20 % kelpoisesta liiketoiminnan tulostaan verotettavasta tulostaan. Vuonna 2025 QBI-vähennys vaikuttaa edelleen erilailla pieniin ja suuriin yrityksiin, pääasiassa kelpoisuuden, palkka- ja omaisuuserien rajoitusten sekä liiketoiminnan luonteen vuoksi.

Vaikutus pieniin yrityksiin:

• Pienet yritykset, erityisesti sellaiset, joiden verotettavat tulot jäävät alle vaiheittaisrajojen (182 100 dollaria yksittäisille ilmoittajille ja 364 200 dollaria yhdessä ilmoittaville vuonna 2025), saavat yleensä suurimmat hyödyt suoraan QBI-vähennyksestä. Nämä yritykset voivat usein vaatia täyden 20 %:n vähennyksen ilman, että ne joutuvat alttiiksi monimutkaisille palkka- tai omaisuusrajoituksille.
• Liittovaltion veropalvelun mukaan suurin osa QBI-vähennystä hakeneista on pieniä yrityksen omistajia, joiden yli 90 % ilmoittajista raportoivat liiketoiminnan tuloja alle vaiheittaisrajojen viime vuosina.
• Vähennys tarjoaa merkittävää vähennystä tehokkaissa verokannoissa pienille yrityksille, parantaen kassavirtaa ja mahdollisesti mahdollistamalla lisää uudelleeninvestointeja ja palkkaamista. Yhdysvaltain pieni31 liiketoimintahallinto huomauttaa, että tämä on lisännyt liiketoimintojen perustamista ja laajentamista pk-yritysten keskuudessa TCJA:n voimaanastumisesta lähtien.

Vaikutus suurille yrityksille:

• Suurille pass-through-yhtiöille tai yhtiöomistajille, joiden verotettavat tulot ylittävät vaiheittaisrajojen, on määrättävä lisärajoituksia. Vähennys on voimassa palkka- ja kelpoisuustestien alaisena, mikä voi vähentää tai poistaa hyödyt suurilta omistajilta, erityisesti palvelupohjaisista yrityksistä, jotka luokitellaan ”määritellyiksi palvelualoiksi tai liiketoiminnaksi” (SSTB).
• Veropolitiikan keskuksen mukaan jotkut suuret yritykset voivat muokata operaatioitaan hyödyntääkseen vähennystä, mutta yleinen hyöty on vähemmän näkyvissä verrattuna pieniin yrityksiin. Korkeatuloiset omistajat SSTB-yrityksissä voivat nähdä vähennyksensä vaiheittain poistuvan kokonaan.
• Suurille yrityksille QBI-vähennykseen liittyvien vaatimustenmukaisuuden ja suunnittelun monimutkaisuus voi nostaa hallintokustannuksia, mikä osittain kumoaa verohyödyn.

Yhteenvetona voidaan todeta, että QBI-vähennys vuonna 2025 tarjoaa edelleen merkittävän verohyödyn pienille yrityksille, kun taas sen vaikutus suuremmille yrityksille on rajoitettu ja monimutkainen lainsäädännöllisten raja-arvojen ja rajoitusten vuoksi. Tämä dynamiikka on vahvistanut vähennyksen roolia kohdennettuna kevennyksenä pienyritysten omistajille Yhdysvaltojen verokehyksessä.

Tulevat suuntaukset: Ennakoidut muutokset ja politiikkiehdotukset

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennys, jonka veroleikkauksia ja työpaikkoja koskeva laki hyväksyi vuonna 2017, mahdollistaa kelpoisten pass-through-yhtiöiden omistajien, kuten S-yhtiöiden, yhtiömutkien ja toiminimien, vähentävän jopa 20 % kelpoisesta liiketoiminnan tulostaan. Koska provision on määrä vanhentua vuoden 2025 jälkeen, QBI-vähennyksen kohtalo on keskipisteenä nykyisille veropolitiikan keskusteluille ja lainsäädäntöehdotuksille.

Katsottaessa eteenpäin vuoteen 2025, useat tärkeät trendit ja politiikkiehdotukset muovaavat QBI-vähennyksen näkymiä:

• Vanhentuminen ja laajentamisdebatit: QBI-vähennyksen on määrä päättyä vuoden 2025 lopussa, ellei kongressi ryhdy toimenpiteisiin sen laajentamiseksi tai muokkaamiseksi. Lainsäätäjät ovat jakautuneet kahteen leiriin, toiset kannattaen pysyvää pidennystä tukemaan pieniä yrityksiä, kun taas toiset esittävät vastustusta tai reformeja, vedoten huoliin kustannuksista ja tasa-arvosta. Kongressin budjettitoimisto arvioi, että vähennyksen tekeminen pysyväksi vähentäisi liittovaltion tuloja sadoilla miljardeilla dollareilla kymmenen vuoden ajan.
• Kohdennetut uudistukset: Ehdotuksia on esitetty vähennyksen tarkentamiseksi rajoittamalla kelpoisuutta, erityisesti korkeatuottoisille verovelvollisille ja SSTB-yrityksille. Veropolitiikan keskuksen mukaan jotkut lainsäätäjät harkitsevat tulojen vaiheittaista poistamista tai tiukempia määritelmiä kelpoisesta tulosta tarjotakseen helpotusta paremmin pienille ja keskikokoisille yrityksille.
• Tasa-arvo ja yksinkertaistaminen: Kriitikot, mukaan lukien Verorahaston kannatus, korostavat nykyisten QBI-sääntöjen monimutkaisuutta ja näennäistä epäoikeudenmukaisuutta. Tulevat uudistukset saattavat keskittyä vaatimustenmukaisuuden yksinkertaistamiseen ja liiketoimintatyyppien välisten erojen vähentämiseen, mahdollisesti harmonisoimalla verokantoja tai yhdistämällä liiketoimintaverovähennykset.
• Osavaltiotason vastaukset: Liittovaltion politiikan kehittyessä osavaltiot arvioivat myös KBN-määräysten mukauttavat käytäntöjään. Jotkut osavaltiot ovat irtautuneet liittovaltion vähennyksistä, kun taas toiset harkitsevat uusia toimenpiteitä sopeutuakseen tai irtautuakseen liittovaltion muutoksista, kuten on kirjannut Kansallinen osavaltiokokouksille.

Yhteenvetona voidaan todeta, että QBI-vähennyksen tulevaisuus vuonna 2025 riippuu laajemmista verouudistusneuvotteluista, joiden tulokset vaihtelevat täydestä jatkamisesta merkittävästä rakenneuudistuksesta tai lakkaamisesta. Yritysten ja verojuristien tulisi seurata tarkkaan lainsäädäntökehityksiä ja valmistautua mahdollisiin muutoksiin vähennysoikeudessa, laskentatavassa ja noudattamisvaatimuksissa.

Liite: Menetelmät, tietolähteet ja lisäresurssit

Kelpoisen liiketoiminnan tulon (QBI) vähennystä Yhdysvalloissa vuodeksi 2025 koskeva analyysi perustuu laajakkoseen lainsäädännön tarkasteluun, sääntelyohjeisiin sekä markkinadataan. Pääsääntöinen lainsäädäntöpohja on vahvistettu sisäisen verolain (Internal Revenue Code) pykälässä 199A, joka muutettiin veroleikkauksia ja työlainsäädäntöä koskevan lain (Tax Cuts and Jobs Act) muessa. Tämän raportin metodologia sisältää monivaiheisen prosessin:

• Lainsäädännön ja sääntelyn tarkastelu: Perussäännöt ja päivitykset on saatu Liittovaltion veropalvelu (IRS) ja Yhdysvaltain kongressista. Tämä sisälsi uusimmat IRS-ohjeet, ehdotetut ja lopulliset säädökset ja asiaan liittyvät kongressin tutkimuspalvelun raportit.
• Markkinatiedot ja verovelvollistiedot: QBI-vähennykseen liittyviä tietoja hakemuksista, verovelvollistiedoista ja toimialavaikutuksista on saatu IRS:n tulo statistiikka (SOI) ja Veropolitiikan keskuksest tai. Nämä lähteet tarjosivat tietoa ilmoittajien määrästä, keskimääräisistä vähennysmääristä ja sektorikohtaisista jakautumista.
• Talous- ja politiikan analyysi: Raportissa on otettu huomioon makrotaloustila ja politiikan analyysi Kongressin budjettitoimistolta (CBO) ja verotuksen yhteisöltä (JCT), erityisesti ennustettujen rahoitusvaikutusten ja QBI-vähennykseen liittyvän käyttäytymisen suhteen.
• Toimialan ja ammattilaisten näkemykset: Kommentit ja tekniset tulkinnat johtavilta tilintarkastus- ja lakijärjestöiltä, kuten American Institute of CPAs (AICPA) ja Verorahasto, on tarkasteltu käytännön haasteiden ja vaatimustenmukaisuuden kehityksen arvioimiseksi.

Lisäresurssit jatkotutkimukset varten sisältävät Yhdysvaltain hallituksen vastuutoimiston (GAO) valvontaraportteja, Brookings Instituutin politiikan analyysin ja Verontarkastajien kansallisen yhdistyksen (NATP) asiantuntijaohjeet. Kaikki tiedot ja ennusteet ovat ajankohtaisia vuoden 2025 alusta, ja niihin on sisällytetty uusimmat IRS:n julkaisut ja liittovaltion budjettiasiakirjat.

Lähteet ja viitteet

• Liittovaltion veropalvelu
• Kongressin budjettitoimisto
• Verotuksen hallintavirasto
• Verontarkastajien kansallinen yhdistys (NATP)
• PwC
• Kiinteistönvälittäjien kansallinen yhdistys
• Deloitte
• KPMG
• Verorahasto
• Yhdysvaltain hallituksen vastuutoimisto
• Brookings Instituutti