Podatki na Madagaskarze 2025–2029: Szokujące zmiany i ukryte oszczędności ujawnione

Spis Treści

• Wprowadzenie: Krajobraz podatkowy Madagaskaru w 2025 roku
• Kluczowe organy podatkowe i oficjalne źródła
• Podatek dochodowy od osób fizycznych: Obecne stawki i zmiany
• Opodatkowanie korporacyjne: Nowe regulacje i zgodność
• VAT i podatki pośrednie: Co nowego w 2025 roku
• Składanie zeznań podatkowych, płatności i kary: Krok po kroku zgodność
• Opodatkowanie transgraniczne: Międzynarodowe implikacje biznesowe
• Najnowsze reformy rządowe i ogłoszone aktualizacje
• Kluczowe statystyki: Przychody, zgodność i egzekwowanie
• Patrząc w przyszłość: Prognoza podatkowa Madagaskaru do 2029 roku
• Źródła i odniesienia

Wprowadzenie: Krajobraz podatkowy Madagaskaru w 2025 roku

Krajobraz podatkowy Madagaskaru w 2025 roku odzwierciedla zarówno ewoluujące priorytety ekonomiczne kraju, jak i jego ciągłe wysiłki na rzecz modernizacji administracji podatkowej. W miarę jak rząd dąży do zwiększenia krajowych wpływów w zgodzie z Krajowym Planem Rozwoju, reformy podatkowe i inicjatywy cyfryzacji stały się centralnym punktem polityki. System podatkowy Madagaskaru zarządzany jest przez Dyrekcję Generalną Podatków (DGI) w Ministerstwie Gospodarki i Finansów, które nadzoruje zbieranie podatków bezpośrednich i pośrednich, zgodność oraz egzekwowanie.

Główne podatki nakładane w Madagaskarze obejmują podatek dochodowy od osób prawnych (Impôt sur les Revenus, lub IR), podatek od wartości dodanej (VAT), podatek dochodowy od osób fizycznych oraz szereg podatków pośrednich i ceł. W 2025 roku standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych pozostaje na poziomie 20%, podczas gdy VAT ustalony jest na 20% dla większości towarów i usług. Małe firmy mogą być uprawnione do uproszczonego reżimu podatkowego. DGI nasiliła swoje działania na rzecz elektronicznego składania zeznań i platform płatniczych, mając na celu poprawę przejrzystości, zmniejszenie kosztów zgodności oraz poszerzenie bazy podatkowej.

W ostatnich latach miały miejsce znaczące zmiany legislacyjne. Ustawa budżetowa na 2024 rok wprowadziła zaostrzone środki przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, surowsze kary za brak zgodności i zachęty do inwestycji w priorytetowe sektory. W 2025 roku te przepisy są dalej udoskonalane, z kontynuacją dostosowania do międzynarodowych standardów dotyczących przejrzystości podatkowej i walki z nielegalnymi przepływami finansowymi. Rząd pracuje również nad poprawą zdolności administracji podatkowej oraz audytu, we współpracy z międzynarodowymi partnerami.

Przychody z podatków jako procent PKB były historycznie niskie w Madagaskarze, oscylując w okolicach 11%–12% na początku lat 20. XX wieku, znacznie poniżej średniej w Afryce Subsaharyjskiej. Jednak Ministerstwo Gospodarki i Finansów wyznaczyło ambitne cele zwiększenia tego wskaźnika poprzez poprawę zbierania podatków i ograniczenie unikania opodatkowania. DGI zgłosiło rekordowe wpływy podatkowe w 2023 roku, a wstępne dane z początku 2025 roku sugerują dalszy wzrost, przypisywany lepszej zgodności i rozwijającemu się formalnemu sektorowi.

Patrząc w przyszłość, prognozy podatkowe Madagaskaru na najbliższe lata kształtowane są przez kontynuację cyfrowej transformacji, wysiłki na rzecz formalizacji gospodarki oraz reformy prawne mające na celu sprawiedliwość i efektywność. Choć pozostają wyzwania, takie jak nieformalność, administracyjne wąskie gardła i ograniczona edukacja podatników, zaangażowanie rządu w modernizację fiskalną ma na celu stopniowe poprawienie zarówno wydajności przychodów, jak i jakości usług publicznych.

• Dyrekcja Generalna Podatków
• Ministerstwo Gospodarki i Finansów
• Zgromadzenie Narodowe (Ustawa Budżetowa)

Kluczowe organy podatkowe i oficjalne źródła

System podatkowy Madagaskaru jest zarządzany i nadzorowany przez kilka kluczowych instytucji rządowych, z Ministerstwem Gospodarki i Finansów na czołowej pozycji w polityce, regulacji i egzekwowaniu. Głównym organem odpowiedzialnym za zbieranie podatków, zgodność i obsługę podatników jest Dyrekcja Generalna Podatków (Direction Générale des Impôts, DGI), która działa w ramach Ministerstwa. DGI zarządza podatkami bezpośrednimi i pośrednimi, w tym podatkiem dochodowym od osób prawnych, podatkiem VAT, podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz innymi opłatami. Jej oficjalny portal zapewnia dostęp do kodeksów podatkowych, formularzy, wskazówek i usług online dla podatników indywidualnych i biznesowych (Direction Générale des Impôts).

Cła i podatki graniczne regulowane są przez Dyrekcję Generalną Ceł (Direction Générale des Douanes, DGD), która nadzoruje opłaty za import/eksport, akcyzy i powiązane sprawy dotyczące zgodności. DGD oferuje aktualizacje regulacyjne, cenniki taryfowe oraz cyfrowe usługi odprawy celnej za pośrednictwem swojej oficjalnej strony internetowej (Direction Générale des Douanes).

W przypadku składek na ubezpieczenia społeczne, które są obowiązkowe dla pracodawców i pracowników, Krajowy Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale, CNaPS) jest oficjalną agencją odpowiedzialną za zbieranie, zgodność i administrację świadczeń. CNaPS oferuje informacje i usługi cyfrowe dotyczące rejestracji, składek i uprawnień (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale).

Przepisy prawne i oficjalne regulacje podatkowe publikowane są przez Ministerstwo Gospodarki i Finansów, które także dostarcza coroczne ustawy budżetowe, noty wyjaśniające oraz aktualizacje sektorowe dotyczące polityki fiskalnej. Strona internetowa Ministerstwa stanowi główne źródło tekstów prawnych, dekretów i informacji regulacyjnych (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).

• Dyrekcja Generalna Podatków: Podatki bezpośrednie i pośrednie, wskazówki dla podatników, formularze i usługi elektroniczne.
• Dyrekcja Generalna Ceł: Cła, akcyza, zgodność importu/eksportu.
• Caisse Nationale de Prévoyance Sociale: Składki na ubezpieczenia społeczne i obowiązki pracodawców.
• Ministerstwo Gospodarki i Finansów: Prawo podatkowe, ustawy budżetowe, publikacje oficjalne.

Aby uzyskać aktualne wymagania dotyczące zgodności, stawki podatkowe, formularze oraz aktualizacje prawne na rok 2025 i później, oficjalne strony tych organów pozostają autorytatywnymi źródłami dla podatników i profesjonalistów działających w Madagaskarze.

Podatek dochodowy od osób fizycznych: Obecne stawki i zmiany

Od 2025 roku podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w Madagaskarze nadal regulowany jest przez przepisy zawarte w Malgaskim Ogólnym Kodeksie Podatkowym, z kontynuacją reform mających na celu poprawę zgodności i poszerzenie bazy podatkowej. System podatku dochodowego od osób fizycznych działa głównie na zasadzie progresywnej skali, mającej zastosowanie do osób uzyskujących dochody z pracy, działalności gospodarczej i innych osobistych źródeł.

Dla pracowników głównym mechanizmem zbierania PIT jest „Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés” (IRSA), który jest pobierany u źródła przez pracodawców. Stawki IRSA na rok 2025 pozostają na progresywnej skali, z następującymi przedziałami:

• 0% dla miesięcznego dochodu do 350 000 MGA
• 5% dla dochodu między 350 001 a 400 000 MGA
• 10% dla dochodu między 400 001 a 500 000 MGA
• 15% dla dochodu między 500 001 a 600 000 MGA
• 20% dla miesięcznego dochodu przekraczającego 600 000 MGA

Istnieje minimalny miesięczny obowiązek podatkowy wynoszący 2 000 MGA, niezależnie od poziomu dochodu. IRSA ma zastosowanie nie tylko do wynagrodzenia, ale także do większości form dochodu z pracy, w tym premii i dodatków. Dochód podlegający opodatkowaniu oblicza się po uwzględnieniu dozwolonych odliczeń, takich jak obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne (Dyrekcja Generalna Podatków).

Osoby samozatrudnione oraz ci, którzy uzyskują dochody niezwiązane z wynagrodzeniem, zobowiązani są do składania rocznych zeznań podatkowych w ramach „Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques” (IRPP), podlegającego progresywnym stawkom, które odzwierciedlają strukturę IRSA. Organy podatkowe nasiliły działania informacyjne oraz egzekwowanie, wykorzystując platformy cyfrowe do składania zeznań i płatności w celu poprawy zgodności i zmniejszenia unikania opodatkowania.

Ostatnie zmiany w Ogólnym Kodeksie Podatkowym — wprowadzone pod koniec 2023 roku i obowiązujące od stycznia 2024 roku — wprowadziły surowsze kary za brak zgodności oraz uprościły procedury dla podatników o skromnych dochodach, mając na celu zachęcenie do formalizacji i dobrowolnej rejestracji. Rząd zwiększył także próg dochodu podlegającego opodatkowaniu, aby odzwierciedlić inflację i promować równość (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).

Kluczowe statystyki wskazują, że wpływy z PIT nadal stanowią skromny udział w całkowitym zbieraniu podatków, a działania są kontynuowane w celu zwiększenia wskaźnika podatków do PKB. Prognozy na 2025 rok i kolejne lata obejmują dalszą cyfryzację systemu administracji podatkowej, ukierunkowane kampanie edukacyjne dla podatników oraz potencjalne zmiany legislacyjne w odpowiedzi na warunki gospodarcze i zalecenia MFW dotyczące zrównoważoności fiskalnej (Międzynarodowy Fundusz Walutowy).

Opodatkowanie korporacyjne: Nowe regulacje i zgodność

W 2025 roku opodatkowanie korporacyjne w Madagaskarze nadal regulowane jest przez przepisy zawarte w Code Général des Impôts (CGI), który co roku jest aktualizowany przez krajową ustawę budżetową. Najnowsze ustawy budżetowe – w szczególności Ustawa Budżetowa na 2024 rok i przewidywane zmiany na 2025 rok – pokazują trwające wysiłki rządu w kierunku modernizacji administracji podatkowej, poprawy zgodności i poszerzenia bazy podatkowej.

Standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych (Impôt sur les Sociétés, IS) pozostaje na poziomie 20% dla większości firm krajowych. Jednak niektóre sektory, takie jak ubezpieczenia i instytucje finansowe, podlegają wyższym stawkom. Małe i mikroprzedsiębiorstwa mogą być kwalifikowane do uproszczonego reżimu podatkowego, z obniżonymi stawkami lub opodatkowaniem ryczałtowym, w zależności od progów obrotów rocznych. Ponadto, minimalny podatek (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) ma zastosowanie do wszystkich firm, niezależnie od rentowności, zapewniając minimalny wkład podatkowy od wszystkich zarejestrowanych przedsiębiorstw. IMF na 2025 rok został dostosowany w zgodzie z inflacją i szczególnymi uwarunkowaniami sektora (Dyrekcja Generalna Podatków).

Ostatnie zmiany regulacyjne podkreślają zaostrzenie wymogów dotyczących dokumentacji wydatków odliczalnych, wzmocnione kontrole cen transferowych oraz obowiązkowe elektroniczne składanie zeznań dla średnich i dużych podatników. Władze nasiliły także działania na rzecz formalizacji sektora nieformalnego i walki z unikaniem opodatkowania poprzez cyfryzację i współpracę międzyinstytucjonalną. W 2024 roku Madagaskar wprowadził obowiązkowe elektroniczne składanie zeznań podatkowych dla podmiotów przekraczających określony obrót, co ma być rozszerzone w 2025 roku na szerszą grupę podatników (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).

Brak zgodności pozostaje znaczącym wyzwaniem, przy estymacie, że gospodarka nieformalna stanowi ponad 40% PKB. Aby stawić czoła temu problemowi, zwiększono liczbę kontroli podatkowych, a reżim kar za spóźnione płatności i niedoszacowanie podatku został wzmocniony. Rząd wprowadza również inicjatywy edukacyjne dla podatników oraz zachęty do dobrowolnej zgodności, szczególnie ukierunkowane na nowo zarejestrowane firmy i zagranicznych inwestorów. Zgodnie z oficjalnymi danymi, wpływy z podatku dochodowego od osób prawnych stanowiły około 2,4% PKB w 2023 roku, z celem osiągnięcia 2,7% do 2025 roku w miarę poprawy zgodności (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).

Patrząc w przyszłość, prognozy dotyczące opodatkowania korporacyjnego w Madagaskarze koncentrują się na cyfrowej transformacji, zwiększonej zdolności egzekwowania i stopniowym dostosowywaniu się do międzynarodowych najlepszych praktyk – szczególnie jeśli chodzi o standardy przeciwdziałania erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków (BEPS). Organ podatkowy bada także zachęty do zrównoważonych inwestycji oraz ulgi sektorowe, aby wspierać dywersyfikację gospodarczą, co sygnalizuje bardziej dynamiczne i responsywne otoczenie podatkowe w nadchodzących latach (Dyrekcja Generalna Podatków).

VAT i podatki pośrednie: Co nowego w 2025 roku

W 2025 roku krajobraz podatku od wartości dodanej (VAT) i podatków pośrednich w Madagaskarze odzwierciedla trwające wysiłki na rzecz modernizacji systemu fiskalnego i poszerzenia bazy podatkowej. Standardowa stawka VAT pozostaje na poziomie 20%, stosowana do większości towarów i usług. Rząd nadal udoskonala zakres zwolnień i dostaw z zerową stawką, co ma istotne znaczenie dla sektorów takich jak rolnictwo, edukacja i zdrowie. Ostatnie ustawy budżetowe stopniowo zredukowały niektóre sektorowe zwolnienia, aby zwiększyć mobilizację przychodów i dostosować się do celów harmonizacji podatków regionalnych.

Kluczowym rozwojem na rok 2025 jest zwiększona cyfryzacja zgodności VAT. Dyrekcja Generalna Podatków (DGI) obecnie wymaga od zarejestrowanych w VAT firm składania deklaracji elektronicznie za pośrednictwem platformy „E-Hetraph”, co upraszcza raportowanie i zmniejsza możliwości unikania opodatkowania. DGI nasiliła audyty zgodności, szczególnie wśród średnich i dużych podatników, mając na celu zlikwidowanie luki VAT oraz zapewnienie odpowiedniej dokumentacji faktur.

Reformy podatków pośrednich obejmują także akcyzy i cła. Ustawa budżetowa na 2025 rok wprowadza zmiany w stawkach akcyzowych na produkty takie jak alkohol, tytoń i paliwa, zarówno w celu zwiększenia przychodów, jak i promowania celów zdrowia publicznego. Douanes Malagasy wprowadziły również „SydoniaWorld”, jedno okno dla deklaracji celnych, co ułatwia szybszą obróbkę i poprawia śledzenie, co wpływa na VAT przy imporcie.

Statystycznie, VAT pozostaje największym źródłem przychodów podatkowych w Madagaskarze, stanowiąc około 40% całkowitych wpływów podatkowych w ostatnich latach, według danych z Dyrekcji Generalnej Podatków. Jednak skuteczna stawka ściągania VAT spada poniżej stawki ustawowej, a problemy związane z zgodnością wśród małych firm i sektora nieformalnego przyczyniają się do znacznej luki podatkowej.

Patrząc w przyszłość, średniookresowa strategia rządu priorytetowo klasyfikuję rozszerzenie bazy VAT, dalszą cyfryzację administracji podatków pośrednich oraz harmonizację polityki podatków pośrednich ze standardami regionalnymi w ramach Wspólnoty Rozwoju Afryki Południowej (SADC). Firmy działające w Madagaskarze mogą oczekiwać dalszych kontrol i bardziej rygorystycznych wymogów dokumentacyjnych, a także okresowych dostosowań do listy zwolnionych i dostaw z zerową stawką.

Podsumowując, reformy VAT i podatków pośrednich w Madagaskarze na rok 2025 koncentrują się na cyfryzacji, surowszej zgodności oraz racjonalizacji zwolnień, mając na celu wzmocnienie finansów publicznych i wsparcie celów rozwojowych kraju. Śledzenie zmian regulacyjnych oraz wykorzystanie elektronicznych platform zgodności będzie kluczowe dla podatników w ewoluującym krajobrazie.

Składanie zeznań podatkowych, płatności i kary: Krok po kroku zgodność

System zgodności podatkowej w Madagaskarze w 2025 roku nadal regulowany jest przez Code Général des Impôts (CGI), z administracją i egzekwowaniem obsługującym Dyrekcję Generalną Podatków (DGI). Procesy zgodności są w dużej mierze zdygitalizowane, z coraz większym naciskiem na samodzielne składanie przez podatników i płatności elektroniczne.

• Rejestracja: Wszystkie firmy i osoby samozatrudnione muszą zarejestrować się w celu uzyskania Numeru Identyfikacji Podatkowej (NIF) w DGI przed rozpoczęciem działalności podlegającej opodatkowaniu. Rejestracja może być zakończona w regionalnych centrach podatkowych lub online za pośrednictwem oficjalnego portalu DGI.
• Składanie zeznań podatkowych: Główne podatki obejmują podatek dochodowy od osób prawnych (IS), podatek od wartości dodanej (TVA), podatek dochodowy od osób fizycznych (IR) oraz różne lokalne opłaty. W 2025 roku roczne zeznania podatkowe dla korporacji w większości muszą być składane do 15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, podczas gdy deklaracje VAT są składane co miesiąc do 15 dnia następnego miesiąca. Elektroniczne składanie zeznań jest obowiązkowe dla większości średnich i dużych podatników, a mniejszych podatników coraz bardziej zachęca się do składania cyfrowego w ramach ciągłej modernizacji (Dyrekcja Generalna Podatków).
• Płatności podatków: Podatnicy muszą dokonywać płatności podatków oszacowanych bezpośrednio na rachunki skarbowe w autoryzowanych bankach lub za pośrednictwem platform płatniczych online zintegrowanych z witryną DGI. Terminy płatności odpowiadają datom składania dla każdego typu podatku. Spóźnione płatności skutkują automatycznymi karami.
• Kary i audyty: Madagaskar stosuje surowe kary za spóźnione składanie (zwykle 10% od należnego podatku) i spóźnione płatności (1% miesięcznie opóźnienia). W przypadku niedoszacowania lub oszustwa kary mogą sięgnąć nawet 100% niedostatecznie zadeklarowanego podatku. DGI regularnie przeprowadza audyty biurowe i inspekcje terenowe, priorytetowo traktując sektory o wysokim ryzyku unikania opodatkowania (Dyrekcja Generalna Podatków).
• Odwołania i spory: Podatnicy mogą kwestionować oszacowania lub kary, składając odwołanie administracyjne do DGI, a w przypadku braku rozwiązania sprawy do sądów podatkowych. Procesy i terminy są regulowane na podstawie CGI i dodatkowo szczegółowo opisane na portalu DGI.

Ostatnie reformy (2023–2025) koncentrowały się na cyfryzacji procedur podatkowych, poszerzaniu bazy podatkowej i uproszczeniu zgodności dla małych firm. Prognozy na najbliższe kilka lat obejmują ulepszenie elektronicznych systemów, śledzenie płatności w czasie rzeczywistym oraz surowsze środki egzekwowania. Dalsza edukacja podatników i budowanie zdolności są także priorytetami, mając na celu poprawę wskaźnika podatków do PKB Madagaskaru oraz zapewnienie zrównoważonego zbierania przychodów (Dyrekcja Generalna Podatków).

Opodatkowanie transgraniczne: Międzynarodowe implikacje biznesowe

Podejście Madagaskaru do opodatkowania transgranicznego ewoluuje, gdy kraj stara się przyciągnąć zagraniczne inwestycje bezpośrednie (FDI), jednocześnie dostosowując się do międzynarodowych standardów podatkowych. Od 2025 roku Madagaskar działa w systemie opodatkowania terytorialnego, opodatkowując tylko dochody uzyskane w jego granicach. Firmy krajowe podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT) od swoich lokalnych zysków, podczas gdy osoby spoza kraju opodatkowane są tylko od dochodów uzyskanych w Madagaskarze. Standardowa stawka CIT pozostaje na poziomie 20%, a niektóre sektory, takie jak strefy przetwórstwa eksportowego, kwalifikują się do preferencyjnych stawek i zachęt mających na celu stymulowanie transgranicznej działalności gospodarczej (Dyrekcja Generalna Podatków).

Madagaskar w ostatnich latach przeszedł znaczące reformy podatkowe w celu poprawy zgodności i przejrzystości zgodnie z międzynarodowymi zaleceniami. Co ważne, kraj dołączył do Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) w 2022 roku, zobowiązując się do wdrażania minimalnych standardów, takich jak raportowanie kraj po kraju dla grup międzynarodowych oraz środków zapobiegających nadużywaniu umów (Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju). W praktyce oznacza to, że międzynarodowe firmy działające w Madagaskarze muszą teraz uwzględniać surowsze wymagania dotyczące dokumentacji przy cenach transferowych oraz wykazywać, że transakcje transgraniczne z afiliantami odbywają się na warunkach rynkowych.

W przypadku podatków u źródła, płatności dla osób niebędących rezydentami — w tym dywidendy, odsetki, tantiemy i opłaty za usługi — zazwyczaj podlegają 10% podatkowi u źródła, chyba że objęte są obniżoną stawką na podstawie odpowiedniej umowy podatkowej. Madagaskar podpisał ograniczoną liczbę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA), w tym z Francją i Mauritiusem, które mogą oferować ulgę od podwójnego opodatkowania i obniżać stawki podatkowe w określonych warunkach (Dyrekcja Generalna Podatków).

Z perspektywy zgodności firmy zaangażowane w transakcje transgraniczne muszą składać roczne zeznania podatkowe, utrzymywać współczesną dokumentację cen transferowych oraz przestrzegać systemów e-sklepów elektronicznych wprowadzonych przez organ podatkowy. Rząd malgaski uczynił cyfryzację i poprawę egzekwowania priorytetami, wprowadzając usługi elektroniczne i kontrole doraźne, aby zwiększyć zbieranie podatków od międzynarodowych przedsiębiorstw.

Patrząc w przyszłość, Madagaskar ma zamiar dalej dostosowywać swoje przepisy podatkowe do globalnych standardów, w tym wprowadzać potencjalne reformy dotyczące gospodarki cyfrowej oraz bardziej rygorystyczne zasady przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. W miarę wzrastającej międzynarodowej kontroli i rosnących presji na krajowe przychody, przedsiębiorstwa międzynarodowe mogą spodziewać się zwiększonych obowiązków dotyczących zgodności i powinny uważnie monitorować rozwój legislacji (Dyrekcja Generalna Podatków).

Najnowsze reformy rządowe i ogłoszone aktualizacje

W ostatnich latach Madagaskar przeszedł szereg reform podatkowych mających na celu poprawę zgodności, poszerzenie bazy podatkowej oraz zwiększenie przychodów państwowych. Agenda reform rządu malgaskiego, zawarta w jego ustawach budżetowych i oświadczeniach o polityce fiskalnej, kierowana jest przez cele zwiększenia przejrzystości fiskalnej oraz modernizacji administracji podatkowej, aby lepiej wspierać usługi publiczne i rozwój gospodarczy.

W 2025 roku rząd kontynuuje wdrażanie środków określonych w planie modernizacji Dyrekcji Generalnej Podatków (DGI). Kluczowym zarysem pozostaje cyfryzacja procedur podatkowych, w tym rozszerzenie systemu składania i płatności podatkowych online, “e-Hetrafika”, które jest teraz obowiązkowe dla średnich i dużych przedsiębiorstw. Te wysiłki mają na celu zmniejszenie administracyjnych wąskich gardeł, ograniczenie możliwości oszustw oraz ułatwienie zgodności podatników.

Ustawa budżetowa na 2024 rok, która ustala ramy na 2025 rok, wprowadziła konkretne aktualizacje, takie jak dostosowania w reżimie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Standardowa stawka CIT pozostaje na poziomie 20%, ale ustawa zwiększyła zachęty podatkowe dla firm inwestujących w priorytetowe sektory, zwłaszcza w energię odnawialną i przetwórstwo rolno-spożywcze. Mikro i małe przedsiębiorstwa korzystają z uproszczonego reżimu podatkowego, podczas gdy duże podatki są teraz poddawane surowszym obowiązkom sprawozdawczym i kontrolnym. Zostały również zrewidowane progi minimalnego podatku oraz niektóre zwolnienia od VAT, aby uchwycić więcej działalności gospodarczej w zakresie formalnym (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).

W zakresie zgodności DGI wzmocniła swoją zdolność audytową, wykorzystując nowe narzędzia oceny ryzyka i współdzielenie danych między agencjami. Wprowadzenie numerów identyfikacji podatkowej (NIF) dla wszystkich firm i profesjonalistów ma na celu dalszą poprawę zgodności i redukcję nieformalności. Zgodnie z danymi DGI, te działania przyczyniły się do 12% wzrostu przychodów podatkowych w 2023 roku, z dalszym wzrostem prognozowanym na lata 2024–2025 (Dyrekcja Generalna Podatków).

• Kluczowe statystyki: Wskaźnik podatków do PKB ma osiągnąć 12,5% w 2025 roku, w porównaniu do 11,3% w 2022 roku, co odzwierciedla poprawę w zbieraniu przychodów i odbudowie gospodarczej (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).
• Prognoza: Rząd planuje dalsze reformy w nadchodzących latach, z propozycjami omawianymi w celu racjonalizacji wydatków podatkowych, dostosowania stawek VAT i wzmocnienia egzekwowania w sektorze nieformalnym.

Trwające reformy i cyfryzacja mają na celu wzmocnienie pozycji fiskalnej Madagaskaru, choć pozostają wyzwania związane z poszerzaniem bazy podatkowej i zapewnieniem sprawiedliwego podziału obciążeń w różnych sektorach. Prognozy na 2025 rok i później są ostrożnie optymistyczne, uzależnione od stałej modernizacji administracyjnej i ciągłości polityki.

Kluczowe statystyki: Przychody, zgodność i egzekwowanie

W miarę jak Madagaskar kontynuuje dążenie do konsolidacji fiskalnej i rozwoju gospodarczego, opodatkowanie pozostaje centralnym punktem polityki publicznej. W 2025 roku rząd intensyfikuje wysiłki na rzecz zwiększenia przychodów podatkowych, poprawy zgodności oraz wzmocnienia środków egzekwowania.

• Wydajność przychodów: Zgodnie z najnowszymi danymi opublikowanymi przez Dyrekcję Generalną Podatków (DGI), przychody podatkowe stanowiły około 10,3% PKB w 2023 roku, a cele wyznaczone na koniec 2025 roku zakładają podniesienie tego wskaźnika do 11,5%. Ustawa budżetowa na 2025 rok ma na celu zwiększenie przychodów państwowych poprzez poszerzenie bazy podatkowej, poprawę metod zbierania oraz skupienie się na szerokim rozwoju formalnej gospodarki.
• Kluczowe rodzaje podatków i stawki: Główne podatki obejmują podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) o standardowej stawce 20%, podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) z progresywnymi stawkami od 0% do 20% oraz podatek VAT na poziomie 20%. Te stawki pozostały stabilne w budżecie na 2025 rok, chociaż rząd ogłosił ukierunkowane zachęty dla priorytetowych sektorów, takich jak rolnictwo i energia odnawialna, aby stymulować inwestycje.
• Zgodność i cyfryzacja: DGI kontynuuje modernizację administracji podatkowej, poszerzając system „e-Hetraph” do składania i płatności. W 2024 roku ponad 85% dużych podatników składało zeznania elektronicznie, co ma przekroczyć 90% w 2025 roku. Ta intensywna cyfryzacja ma na celu zmniejszenie błędów, wycieków i obciążeń administracyjnych (Dyrekcja Generalna Podatków).
• Egzekwowanie i audyty: Madagaskar zwiększa aktywność audytową i zwalczanie unikania opodatkowania, szczególnie w sektorze wydobywczym, telekomunikacyjnym i finansowym. W 2024 roku DGI odnotowała 17% wzrost audytów podatkowych w porównaniu z rokiem poprzednim, a dodatkowe oszacowania wyniosły 130 miliardów MGA (Dyrekcja Generalna Podatków). Nowe ramy współpracy między organami celnymi a agencjami antykorupcyjnymi są wdrażane, aby poprawić wyniki egzekwowania.
• Prognoza: Pomimo strukturalnych wyzwań takich jak nieformalność i ograniczona zdolność administracyjna, trwające reformy i inwestycje w cyfrowe narzędzia mają przynieść stopniowe poprawy w zbieraniu przychodów oraz wskaźnikach zgodności do 2026 roku. Średniookresowa strategia fiskalna rządu zakłada osiągnięcie wskaźnika podatków do PKB na poziomie 13% do 2027 roku, aby dostosować się do średnich regionalnych i wspierać cele rozwojowe Madagaskaru (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).

Patrząc w przyszłość: Prognoza podatkowa Madagaskaru do 2029 roku

Krajobraz podatkowy Madagaskaru przechodzi znaczną ewolucję, ponieważ rząd dąży do wzmocnienia mobilizacji krajowych zasobów, poprawy zgodności oraz przyciągania inwestycji. Polityka podatkowa kraju na rok 2025 i lata poprzedzające 2029 kształtowana jest przez szereg reform, wysiłków cyfryzacyjnych oraz skoncentrowania się na poszerzaniu bazy podatkowej. Ramy prawne Madagaskaru definiowane są głównie przez Ogólny Kodeks Podatkowy (Code Général des Impôts, CGI), który jest aktualizowany corocznie za pośrednictwem Ustawy Budżetowej. Ministerstwo Gospodarki i Finansów oraz Dyrekcja Generalna Podatków (DGI) nadzorują administrację i egzekwowanie przepisów podatkowych.

W Ustawie Budżetowej na 2025 rok kluczowe środki obejmują kontynuację zobowiązania do modernizacji administracji podatkowej i zwiększenia zbierania VAT, który pozostaje głównym źródłem przychodów. Standardowa stawka VAT pozostaje na poziomie 20%, podczas gdy stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wynosi generalnie 20%, z obniżonymi stawkami dla niektórych sektorów i małych przedsiębiorstw. Ostatnie reformy koncentrują się na walce z unikaniem opodatkowania, poprawie systemów identyfikacji podatników oraz zwiększeniu wykorzystania platform cyfrowych do deklaracji i płatności. Na przykład, internetowy portal podatkowy DGI, uruchomiony w ostatnich latach, przyspiesza swoje funkcjonalności do 2029 roku, co ma ułatwić zgodność i zmniejszyć wpływy sektora nieformalnego (Dyrekcja Generalna Podatków).

Wskaźnik podatków do PKB Madagaskaru pozostaje poniżej średniej w Afryce Subsaharyjskiej, szacowanej na około 10,5% w 2023 roku, co wywołuje ciągłe naciski ze strony partnerów międzynarodowych i rządu na poprawę efektywności podatkowej i zasięgu. Średniookresowa strategia rządu, uwzględniona w jego najnowszych dokumentach polityki fiskalnej, zakłada stopniowy wzrost mobilizacji przychodów podatkowych poprzez wzmocnienie egzekwowania, audyty oraz poszerzanie bazy — szczególnie wśród samozatrudnionych i przedsiębiorstw nieformalnych (Ministerstwo Gospodarki i Finansów).

Patrząc w stronę 2029 roku, Madagaskar ma zamiar nadal priorytetowo traktować cyfrową transformację, kampanie świadomości publicznej oraz adaptacje legislacyjne do globalnych trendów podatkowych, w tym dotyczących cen transferowych i zasad przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Rząd bada również zachęty podatkowe w strategicznych sektorach, takich jak energia odnawialna i przetwórstwo rolno-spożywcze, aby przyciągnąć zagraniczne inwestycje bezpośrednie. Wciąż pozostają jednak wyzwania, w tym ograniczenia w zdolnościach administracyjnych i uporczywa nieformalność w gospodarce.

Podsumowując, prognozy podatkowe Madagaskaru na lata 2025–2029 charakteryzują się stopniową modernizacją, wzmocnionymi mechanizmami zgodności oraz dążeniem do dostosowania się do międzynarodowych najlepszych praktyk. Te działania mają na celu zwiększenie przychodów, wspieranie stabilności gospodarczej oraz wspieranie krajowych celów rozwojowych (Dyrekcja Generalna Podatków).

Źródła i odniesienia

• Zgromadzenie Narodowe (Ustawa Budżetowa)
• Dyrekcja Generalna Ceł
• Caisse Nationale de Prévoyance Sociale