Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI) v Spojených štátoch: Správa o trhu 2025. Odhaľte kľúčové zmeny, daňové stratégie a na údajoch založené postrehy pre vlastníkov podnikania.

• Hlavné zhrnutie: Kľúčové zistenia a vyhliadky na rok 2025
• Prehľad odpočtu QBI: Oprávnenosť a výpočet
• Regulačné aktualizácie a legislatívne zmeny ovplyvňujúce rok 2025
• Trhové údaje: Miera prijatia a priemyselné normy
• Prípadové štúdie: Skutočné stratégie odpočtu QBI
• Bežné pasce a riziká compliance v roku 2025
• Akčné daňové plánovacie stratégie na maximalizáciu výhod QBI
• Analýza dopadu: Odpočet QBI na malé vs. veľké podniky
• Budúce trendy: Očakávané zmeny a legislatívne návrhy
• Príloha: Metodológia, zdroje údajov a ďalšie zdroje
• Zdroje & Odkazy

Hlavné zhrnutie: Kľúčové zistenia a vyhliadky na rok 2025

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), stanovený v § 199A daňového kódexu Spojených štátov ako súčasť zákona o daňových úľavách a pracovných miestach (TCJA) z roku 2017, zostáva kľúčovým daňovým ustanovením pre americké pas-through entity – vrátane jednotlivých podnikateľov, partnerstiev, S korporácií a určitých dôvery a pozostalostí. K roku 2025 umožňuje odpočet QBI oprávneným daňovníkom odpočítať až 20 % ich kvalifikovaných obchodných príjmov, podliehajúc rôznym obmedzeniam a prahom. Toto hlavné zhrnutie zhromažďuje najnovšie trendy, regulačné aktualizácie a očakávané vplyvy pre daňový rok 2025.

• Pokračujúci význam pre malé podniky: Odpočet QBI naďalej poskytuje významnú daňovú úľavu pre malé a stredné podniky (SME), pričom Interná daňová služba odhaduje, že viac ako 17 miliónov daňovníkov si v poslednom podaní nárokuje tento odpočet. Odpočet zostáva kritickým faktorom pri zakladaní podnikov a rozhodnutiach o investíciách, najmä pre odvetvia založené na službách.
• „Slnkové“ ustanovenia a legislatívna neistota: Odpočet QBI je momentálne naplánovaný na zánik po 31. decembri 2025, pokiaľ ho Kongres nepredĺži alebo nezmení. Tento hrozíci zánik vytvoril neistotu medzi podnikateľmi a daňovými plánovačmi, pričom priemyselné skupiny, ako je U.S. Chamber of Commerce, aktívne lobujú za jeho predĺženie alebo stálosť.
• Komplexnosť a výzvy v oblasti compliance: Kritériá oprávnenosti odpočtu, prahové hodnoty fázovania (významne 191 950 USD pre jednotlivých podávateľov a 383 900 USD pre spoločné podávanie v roku 2025) a obmedzenia pre špecifikované služby (SSTB) naďalej predstavujú výzvy v oblasti compliance. Podľa Tax Policy Center vyžaduje veľa daňovníkov odbornú pomoc pri navigácii v pravidlách, čo zvyšuje dopyt po daňových poradenských službách.
• Ekonomický dopad a distribučné účinky: Analýzy od Kongresného rozpočtového úradu a Spoločného výboru pre zdanenie naznačujú, že odpočet QBI disproporčne prospeje domácnostiam s vyššími príjmami, aj keď podporuje aj tvorbu pracovných miest a rast miezd v sektore pas-through.
• Vyhliadky na rok 2025: Budúcnosť odpočtu QBI závisí od legislatívnych akcií. Ak by mal uplynúť, mohli by sa mnohí pas-through podnikatelia ocitnúť v situácii s vyššími efektívnymi daňovými sadzbami, čo by mohlo ovplyvniť investovanie a nábor. Trhoví analytici očakávajú vzrůstajúce obhajovanie a legislatívnu debatu počas celého roka 2025, s významnými dopadmi na daňové plánovanie a podnikové stratégie.

V skratke, odpočet QBI zostáva základným kameňom daňovej politiky USA pre pas-through entity v roku 2025, ale jeho dlhodobý osud je neistý, vyžadujúci si pozorné sledovanie zo strany zainteresovaných strán a poradcov.

Prehľad odpočtu QBI: Oprávnenosť a výpočet

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), zavedený zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach v roku 2017, zostáva významným daňovým prínosom pre amerických podnikateľov až do roku 2025. Odpočet QBI umožňuje oprávneným daňovníkom odpočítať až 20 % ich kvalifikovaných obchodných príjmov z určitých pas-through entít, vrátane jednotlivých podnikateľov, partnerstiev, S korporácií a niektorých dôvery a pozostalostí. Tento odpočet je navrhnutý tak, aby poskytoval daňovú úľavu malým a stredným podnikateľom, ktorý prilieha k týmto ekonomicky skutočným daňovým sadzbám C korporácií, ktoré mali výhodu z nižšej korporátnej daňovej sadzby podľa rovnakého zákona.

Oprávnenosť odpočtu QBI podlieha viacerým kritériám. Daňovníci musia mať príjem z kvalifikovanej obchodnej činnosti, okrem niektorých služieb (ako sú zdravotné, právne, účtovnícke a poradenské činnosti), ak ich zdaniteľný príjem presahuje špecifické prahy. Pre daňový rok 2025 sa očakáva, že prahy príjmov, ktoré upravila inflácia, budú približne 191 950 USD pre jednotlivých podávateľov a 383 900 USD pre spoločné podávanie. Nad týmito prahmi môže byť odpočet obmedzený alebo fázočný pre špecifikované služby (SSTB) a môže podliehať ďalším obmedzeniam mzdy a kapitálu pre všetky podniky Interná daňová služba.

Výpočet odpočtu QBI je komplexný a zahŕňa niekoľko krokov. Vo všeobecnosti je odpočet menší z nasledujúcich:

• 20 % z kvalifikovaného obchodného príjmu daňovníka zo všetkých oprávnených podnikov, plus 20 % z kvalifikovaných dividend REIT a kvalifikovaného príjmu z verejne obchodovaných partnerstiev, alebo
• 20 % z zdaniteľného príjmu daňovníka mínus čisté kapitálové zisky.

Pre daňovníkov nad prahmi príjmov môže byť odpočet dodatočne obmedzený na väčší z (a) 50 % W-2 miezd vyplatených podnikaním, alebo (b) 25 % W-2 miezd plus 2,5 % z neupraveného základu kvalifikovanej nehnuteľnosti. Tieto obmedzenia sú zamerané na podporu vytvárania pracovných miest a kapitálových investícií Tax Policy Center.

Pretože je odpočet QBI momentálne naplánovaný na zánik po roku 2025, ak ho Kongres nepredĺži, jeho budúcnosť zostáva neistá. Podniky a daňoví profesionáli pozorne sledujú legislatívny vývoj, pretože zánik odpočtu by mohol výrazne ovplyvniť po-daňový príjem miliónov amerických podnikateľov Joint Committee on Taxation.

Regulačné aktualizácie a legislatívne zmeny ovplyvňujúce rok 2025

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), stanovený v § 199A daňového kódexu Spojených štátov ako súčasť zákona o daňových úľavách a pracovných miestach (TCJA) z roku 2017, umožňuje oprávneným vlastníkom pas-through entít – ako sú S korporácie, partnerstvá a jednotliví podnikatelia – odpočítať až 20 % ich kvalifikovaných obchodných príjmov. Ako sa blíži rok 2025, niekoľko regulačných aktualizácií a legislatívnych zmien by malo ovplyvniť krajinu odpočtov QBI.

Jedným z najvýznamnejších faktorov je naplánovaný zánik odpočtu QBI na konci roka 2025, pokiaľ Kongres neurobí kroky na predĺženie alebo úpravu ustanovenia. Pôvodné ustanovenia TCJA boli navrhnuté tak, aby vypršali po roku 2025, čo vytvára neistotu pre podnikateľov a daňových plánovačov. Na začiatku roku 2024 prebieha v Kongrese bipartizánska diskusia o potenciálnom predĺžení alebo trvalom prijatí odpočtu QBI, ale zatiaľ nebol prijatý žiadny definitívny legislatívny krok. Spoločný výbor pre zdanenie a Kongresný rozpočtový úrad upozornili na fiškálny dopad predĺženia odpočtu, ktorý sa očakáva ako kľúčový faktor v blížiacich sa debatách o daňovej reforme.

Okrem ustanovenia o zániku, Interná daňová služba (IRS) vydala aktualizované usmernenia pre daňový rok 2025, ktoré objasňujú aplikáciu pravidiel agregácie, obmedzení mzdy a kvalifikovanej nehnuteľnosti a zaobchádzania so špecifikovanými službami (SSTB). Najnovšie aktualizácie IRS zdôrazňujú prísnejšie požiadavky na dokumentáciu pre vlastníkov podnikov, ktorí sa snažia o agregáciu viacerých podnikov na účely QBI, ako aj zvýšenú kontrolu klasifikácií SSTB, ktoré podliehajú fázovaniu príjmu. Tieto zmeny sú navrhnuté tak, aby znížili zneužívanie a zabezpečili zhody, ako podrobne uvádza oficiálne usmernenie IRS.

Úroveň súladu jednotlivých štátov so federálnym odpočtom QBI zostáva rozdelená. Niektoré štáty, ako Kalifornia a New Jersey, naďalej oddeľujú od § 199A, zakazujúc odpočet pre účely štátnej dane z príjmu, zatiaľ čo iné prijali úplnú alebo čiastočnú súlad. Tento patchwork reakcií štátov pridáva komplexnosť pre podniky podnikajúce v niekoľkých štátoch a očakáva sa, že pretrvá do roku 2025, ako uvádza Federácia daňových správcov.

V skratke, odpočet QBI čelí rozhodujúcemu roku 2025, s potenciálnymi legislatívnymi zmenami, aktualizovanými usmerneniami IRS a pokračujúcimi štátnymi odchýlkami, ktoré formujú daňové plánovanie podnikateľov pas-through.

Trhové údaje: Miera prijatia a priemyselné normy

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), zavedený zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach z roku 2017, umožňuje oprávneným pas-through entitám v USA – ako sú individuálni podnikatelia, partnerstvá, S korporácie a niektoré dôvery a pozostalosti – odpočítať až 20 % ich kvalifikovaných obchodných príjmov. K roku 2025 miera prijatia a priemyselné normy týkajúce sa odpočtu QBI odrážajú ako rozsiahly dopad ustanovenia, tak aj vyvíjajúce sa porozumenie medzi daňovníkmi a daňovými profesionálmi.

Podľa najnovších údajov od Interna daňová služba (IRS) si približne 21 miliónov daňovníkov uplatnilo odpočet QBI za daňový rok 2022, čo predstavuje stabilný nárast z 17,8 milióna podávateľov v roku 2019. Predpoklady pre rok 2025, založené na súčasných trendoch a hospodárskych podmienkach, odhadujú, že viac ako 23 miliónov daňovníkov využije tento odpočet, pričom väčšinu budú tvoriť vlastníci malých podnikov a samostatne zárobkovo činné osoby.

Odvetvové normy ukazujú významnú variabilitu v mierach prijatia odpočtu QBI naprieč sektorom. Údaje z Amerického inštitútu certifikovaných účtovníkov (AICPA) ukazujú, že profesijné služby, nehnuteľnosti a zdravotnícke praxe majú najvyššie miery nárokovania na odpočet QBI, pričom miera prijatia presahuje 70 % medzi oprávnenými podávateľmi v týchto odvetviach. Naopak, sektory s vyšším podielom príjmu z miezd alebo ktoré podliehajú obmedzeniam špecifikovaných obchodných činností (SSTB), ako sú finančné služby a poradenstvo, hlásia nižšie miery prijatia, často pod 50 %.

Štúdie benchmarking od Národného združenia daňových profesionálov (NATP) odhalili, že priemerný odpočet QBI, ktorý si daňovník uplatnil v roku 2024, bol približne 9 800 USD, s významnými regionálnymi a príjmovými rozdielmi. Vysokopríjmové osoby a podniky v štátoch bez dane z príjmu, ako Texas a Florida, majú tendenciu si uplatňovať väčšie odpočty, zatiaľ čo podávatelia v štátoch s vysokými daňami alebo tie s komplexnou podnikateľskou štruktúrou často čelí väčším obmedzeniam.

Celkovo odpočet QBI zostáva kritickým nástrojom daňového plánovania pre malé podniky v USA v roku 2025, pričom miery prijatia sú úzko prepojené s typom odvetvia, podnikateľskou štruktúrou a vyvíjajúcimi sa usmerneniami IRS. Pretože je ustanovenie momentálne naplánované na zánik po roku 2025, pokiaľ ho Kongres nepredĺži, priemyselné skupiny a daňoví profesionáli pozorne sledujú legislatívny vývoj, ktorý by mohol ovplyvniť budúcu prijatie a normy.

Prípadové štúdie: Skutočné stratégie odpočtu QBI

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), zavedený zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach, naďalej predstavuje kľúčový nástroj daňového plánovania pre americké pas-through entity v roku 2025. Skutočné prípadové štúdie ilustrujú, ako podniky a ich poradcovia využívajú nuansované stratégie na maximalizáciu tohto odpočtu, čo často vedie k významným úsporám na daniach.

Jednou bežnou stratégiou je agregácia viacerých podnikov. Napríklad skupina súvisiacich LLC vlastnených tou istou osobou – ako spoločnosť na držbu nehnuteľností a firma na správu nehnuteľností – môže agregovať svoje príjmy a W-2 mzdy, aby optimalizovala odpočet QBI. Tento prístup je obzvlášť efektívny, keď má jedna entita vysoký QBI, ale nízke mzdy, a druhá to má naopak. IRS poskytuje konkrétne kritériá pre agregáciu, vrátane spoločného vlastníctva a súvisiacich obchodných aktivít, ktoré musia byť starostlivo zdokumentované (Interná daňová služba).

Ďalší prípad sa týka služobných podnikov, ktoré podliehajú obmedzeniam špecifikovanej obchodnej činnosti (SSTB). Napríklad, vysokopríjmová lekárska prax blízko prahu fázovania QBI môže implementovať stratégie rozdelenia príjmu, ako je presun vlastníckych podielov medzi členmi rodiny alebo využívanie príspevkov na dôchodkové poistenie na zníženie zdaniteľného príjmu pod rozsah fázovania. Týmto spôsobom si praktika môže zachovať čiastočnú alebo plnú oprávnenosť na odpočet QBI (Americký inštitút certifikovaných účtovníkov).

Profesionálne servisné firmy, ako sú advokátske alebo poradenské praxe, tiež prehodnotili svoje kompenzačné schémy. Zvyšovaním rozumných W-2 miezd vyplácaných vlastníkom aktívne zapojeným do podnikania môžu tieto firmy maximalizovať obmedzenie mzdy a kapitálu, čím sa zvyšuje oprávnený odpočet QBI. Avšak toto musí byť vyvážené voči dôsledkom mzdových daní a musí byť preukázané ako rozumná kompenzácia (PwC).

Napokon, niektorí investori do nehnuteľností úspešne kvalifikovali prenájmové činnosti ako obchod alebo podnikanie tým, že udržiavali podrobné záznamy, pravidelnú angažovanosť a splnili požiadavky IRS na „bezpečný prístav“. To im umožnilo uplatniť odpočet QBI na prenájmové príjmy, ktoré by inak mohli byť vylúčené (Národné združenie realitných maklérov).

Tieto prípadové štúdie zdôrazňujú dôležitosť prispôsobeného daňového plánovania a proaktívneho štruktúrovania, aby sa plne využili výhody odpočtu QBI v roku 2025.

Bežné pasce a riziká compliance v roku 2025

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), stanovený v § 199A daňového kódexu, zostáva významným daňovým prínosom pre vlastníkov pas-through entít, ako sú jednotliví podnikatelia, partnerstvá, S korporácie a niektoré dôvery a pozostalosti. Keďže ustanovenie pokračuje až do roku 2025, daňovníci a poradcovia musia byť ostražití voči vyvíjajúcim sa rizikám compliance a bežným pasciam, ktoré by mohli ohroziť oprávnenosť alebo viesť k nákladným chybám.

Jednou z najbežnejších pascí je nesprávna klasifikácia príjmu. Odpočet QBI sa vzťahuje len na kvalifikované obchodné príjmy, ktoré vylučujú investičné príjmy, kapitálové zisky a niektoré ďalšie typy neprevádzkového príjmu. V roku 2025 sa očakáva, že IRS zintenzívni kontrolu na daňovníkoch, ktorí neúmyselne alebo úmyselne zahrnú nequalifikovaný príjem do svojich výpočtov QBI, čo povedie k potenciálnym auditom a pokutám (Interná daňová služba).

Ďalšie riziko compliance sa týka správneho identifikovania špecifikovanej obchodnej činnosti (SSTB). Daňovníci v oblastiach, ako sú zdravotníctvo, právo, poradenstvo, atletika, finančné služby a výkon umenia, čelí ďalším obmedzeniam na odpočet, ak ich zdaniteľný príjem presiahne určité prahy. Nesprávne aplikovanie pravidiel SSTB alebo nedostatočné rozdeľovanie príjmu medzi SSTB a ne-SSTB činnosti môže viesť k odmietnutým odpočtom a zvýšenej daňovej zodpovednosti (Americký inštitút certifikovaných verejných účtovníkov).

Obmedzenia mzdy a majetku predstavujú tiež výzvy. Pre daňovníkov nad prahmi príjmov je odpočet QBI obmedzený na väčší z 50 % W-2 miezd vyplatených podnikaním alebo 25 % z W-2 miezd plus 2,5 % z neupraveného základu kvalifikovanej nehnuteľnosti. Chyby v kalkulácii alebo preukazovaní týchto čísel – ako je napríklad nezahŕňanie všetkých oprávnených miezd alebo nesprávne vykazovanie základu nehnuteľnosti – sú bežné a môžu vyvolať úpravy IRS (PwC).

Pravidlá agregácie, ktoré umožňujú daňovníkom kombinovať viacero podnikov na účely QBI, sú ďalšou oblasťou častého zmätku. Nesprávna agregácia alebo nedostatok konzistentnosti v aplikácii agregácie rok čo rok môže viesť k problémom v oblasti compliance a odmietnutiu odpočtov (Deloitte).

Napokon, dokumentácia a preukazovanie zostávajú kritické. IRS naznačil zvýšený výkon v roku 2025, pričom zdôrazňuje potrebu robustných záznamov podporujúcich kalkulácie QBI, rozdelenia miezd a základu majetku. Nedostatočná dokumentácia je hlavnou príčinou odmietnutých odpočtov počas auditov (Interná daňová služba).

Akčné daňové plánovacie stratégie na maximalizáciu výhod QBI

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), zavedený zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach, umožňuje oprávneným americkým podnikateľom odpočítať až 20 % ich kvalifikovaných obchodných príjmov z určitých pas-through entít. Keďže ustanovenie bude v platnosti až do roku 2025, strategické daňové plánovanie je nevyhnutné na maximalizáciu jeho výhod, najmä keď fázovania a obmedzenia môžu výrazne ovplyvniť daňovníkov s vysokým príjmom.

Pre rok 2025 sa akčné daňové plánovacie stratégie zameriavajú na optimalizáciu podnikateľskej štruktúry a správu zdaniteľného príjmu. Jedným kľúčovým prístupom je správa prahov príjmu. Odpočet QBI sa začína fázovať pre spoločné podávanie s zdaniteľným príjmom nad 364 200 USD a jednotlivých podávačov nad 182 100 USD (upravené hodnoty infláciou 2024; hodnoty 2025 môžu byť o niečo vyššie). Daňovníci blízko týchto prahov môžu profitovať z odloženia príjmov, urýchlenia odpočítateľných výdavkov alebo zvyšovania príspevkov do dôchodkového plánu, aby si udržali zdaniteľný príjem v optimálnom rozmedzí pre plný odpočet.

Ďalšou stratégiou je prehodnotenie výberu podnikateľskej entity. Zatiaľ čo jednotliví podnikatelia, partnerstvá, S korporácie a niektoré dôvery a pozostalosti sú oprávnené, C korporácie nie sú. Majitelia podnikov môžu zvážiť prestavbu ako S korporáciu alebo partnerstvo, aby dosiahli odpočet QBI, ale mali by si túto alternatívu zvážiť voči iným daňovým a operačným dopadom. Okrem toho môžu vlastníci S korporácií optimalizovať pomer mzdy voči distribúciám, keďže len druhé spadá pod odpočet, pokiaľ sú dodržané pravidlá rozumnej kompenzácie.

Pre podniky v špecifikovaných obchodných činnostiach (SSTB) – ako sú zdravotníctvo, právo a poradenstvo – sa odpočet fázuje rýchlejšie nad prahovými hodnotami príjmov. Títo daňovníci môžu profitovať z rozdelenia ne-SSTB aktivít do samostatných entít, pokiaľ je to možné, aby si uchovali oprávnenosť QBI pre tieto segmenty. Avšak IRS tieto usporiadania detailne kontroluje, preto je nevyhnutná správna dokumentácia a operačná nezávislosť (Interná daňová služba).

Maximalizácia obmedzenia mzdy a majetku je tiež známa pre daňovníkov s vysokým príjmom. Odpočet je obmedzený na väčší z 50 % W-2 miezd vyplatených obchodom alebo 25 % W-2 miezd plus 2,5 % z neupraveného základu kvalifikovanej nehnuteľnosti. Podniky môžu zvýšiť W-2 mzdy najatím zamestnancov alebo úpravou kompenzačných štruktúr, alebo kúpením kvalifikovanej nehnuteľnosti pred koncom roka, aby zvýšili majetkovú zložku (PwC).

Napokon, pravidelnému prehodnocovaniu pravidiel agregácie môže umožniť vlastníkmi viacerých súvisiacich podnikov kombinovať príjmy, mzdy a majetok na účely QBI, čím sa potenciálne zvyšuje odpočet. Avšak agregácia musí spĺňať prísne kritériá IRS týkajúce sa spoločného vlastníctva a operačnej integrácie (KPMG).

Analýza dopadu: Odpočet QBI na malé vs. veľké podniky

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), zavedený zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach (TCJA) z roku 2017, umožňuje oprávneným vlastníkom pas-through entít – ako sú jednotliví podnikatelia, partnerstvá, S korporácie a niektoré dôvery a pozostalosti – odpočítať až 20 % ich kvalifikovaných obchodných príjmov zo svojho zdaniteľného príjmu. K roku 2025 má odpočet QBI pokračovať v diferenciovanom dopade na malé versus veľké podniky, hlavne z dôvodu prahov oprávnenosti, obmedzení mzdy a majetku a charakteru obchodných aktivít.

Dopad na malé podniky:

• Malé podniky, najmä tie, ktoré majú zdaniteľný príjem pod prahmi fázovania (182 100 USD pre jednotlivé podávanie a 364 200 USD pre spoločné podávanie v roku 2025), zvyčajne najviac priamo ťažia z odpočtu QBI. Tieto podniky môžu často nárokovať plný 20 % odpočet bez toho, aby čelili zložitým obmedzeniam mzdy alebo majetku.
• Podľa Interné daňovej služby, väčšina nárokovateľov na odpočet QBI je vlastníkom malých podnikov, pričom viac ako 90 % podávateľov hlásilo obchodný príjem pod prahmi fázovania v posledných rokoch.
• Odpočet poskytuje významné zníženie efektívnych daňových sadzieb pre malé podniky, zlepšuje hotovostný tok a potenciálne umožňuje väčšie reinvestície a nábory. Americká malá podnikateľská správa poznamenáva, že to prispelo k zvýšenej zakladacej činnosti a expanzie medzi malými podnikateľmi po schválení TCJA.

Dopad na veľké podniky:

• Väčšie pas-through entity, alebo tie s vlastníkmi, ktorých zdaniteľný príjem prekračuje prahové hodnoty, čelí ďalším obmedzeniam. Odpočet je predmetom testov miezd a kvalifikovaného majetku, čo môže znížiť alebo úplne eliminovať výhodu pre vlastníkov s vysokým príjmom, najmä v služobných podnikoch klasifikovaných ako „špecifikované obchodné činnosti“ (SSTB).
• Údaje z Tax Policy Center naznačujú, že aj keď niektoré veľké podniky môžu štruktúrovať operácie na maximalizáciu odpočtu, celkový prínos je menej výrazný v porovnaní s malými podnikmi. Vysokopríjmoví vlastníci v SSTB môžu vidieť, že ich odpočet je úplne zrušený.
• Pre veľké podniky môže zložitosť compliance a plánovania okolo odpočtu QBI zvyšovať administratívne náklady, čiastočne vyrovnávajúc daňový prínos.

V skratke, odpočet QBI v roku 2025 naďalej poskytuje významnú daňovú výhodu pre malé podniky, zatiaľ čo jeho dopad na väčšie podniky je obmedzenejší a komplexnejší v dôsledku zákonných prahov a obmedzení. Táto dynamika posilnila úlohu odpočtu ako cieleného opatrenia na úľavu pre vlastníkov malých podnikov v daňovom kódexe USA.

Budúce trendy: Očakávané zmeny a legislatívne návrhy

Odpočet kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI), zavedený zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach z roku 2017, umožňuje oprávneným vlastníkom pas-through entít – ako sú S korporácie, partnerstvá a jednotliví podnikatelia – odpočítať až 20 % ich kvalifikovaných obchodných príjmov. Keďže ustanovenie je momentálne naplánované na zánik po roku 2025, budúcnosť odpočtu QBI sa stáva ústredným bodom v súčasných debatách o daňovej politike a legislatívnych návrhoch.

Pri pohľade do roku 2025 formuje niekoľko kľúčových trendov a legislatívnych návrhov vyhliadky na odpočet QBI:

• Debaty o expiraci a predĺžení: Odpočet QBI je naplánovaný na zánik na konci roku 2025, pokiaľ Kongres neurobí kroky na jeho predĺženie alebo úpravu. Tvorcovia politiky sú rozdelení, niektorí presadzujú trvalé predĺženie na podporu malých podnikateľov, zatiaľ čo iní argumentujú za jeho zánik alebo reformu, citujúc obavy o náklady a spravodlivosť. Kongresný rozpočtový úrad odhaduje, že trvalé prijatie odpočtu by znížilo federal revenue o stovky miliárd v priebehu desaťročia.
• Cielené reformy: Objavili sa návrhy na zúženie odpočtu spresnením oprávnenosti, najmä pre vysokopríjmových daňovníkov a špecifikované obchodné činnosti (SSTB). Tax Policy Center poznamenáva, že niektorí zákonodarcovia zvažujú fázovanie príjmů alebo prísnejšie definície kvalifikovaných príjmov na lepšie cielenie úľavy pre malé a stredné podniky.
• Spravodlivosť a zjednodušenie: Kritici, vrátane Tax Foundation, upozorňujú na zložitosť a vnímané nespravodlivosti súčasných pravidiel QBI. Budúce reformy sa môžu zamerať na zjednodušenie compliance a zníženie rozdielov medzi typmi podnikania, potenciálne zharmonizovaním daňových sadzieb alebo konsolidáciou daňových výhod pre podniky.
• Štátne reakcie: Ako sa vyvíja federálna politika, štáty tiež prehodnocujú svoju súlad s ustanoveniami QBI. Niektoré štáty sa odpojí od federálneho odpočtu, zatiaľ čo iné zvažujú nové opatrenia na zosúladenie alebo odklon od federálnych zmien, ako to sleduje Národný snem štátnych zákonodarcov.

V skratke, osud odpočtu QBI v roku 2025 závisí od širších rokovaní o daňovej reforme, s potenciálnymi výsledkami od úplného predĺženia po významnú reorganizáciu alebo zánik. Podniky a daňoví profesionáli by mali pozorne sledovať legislatívny vývoj a pripraviť sa na možné zmeny v oprávnenosti, výpočte a požiadavkách na zhody pri odpočtoch.

Príloha: Metodológia, zdroje údajov a ďalšie zdroje

Analýza odpočtu kvalifikovaných obchodných príjmov (QBI) v Spojených štátoch pre rok 2025 je založená na komplexnom preskúmaní legislatívnych textov, regulačných usmernení a trhových údajov. Primárny právny rámec je stanovený v § 199A daňového kódexu, ktorý bol novelizovaný zákonom o daňových úľavách a pracovných miestach z roku 2017. Metodológia tejto správy zahrnovala viacstupňový proces:

• Preskúmanie legislatívnych a regulačných rámcov: Základné pravidlá a aktualizácie boli získané od Interné daňovej služby (IRS) a Kongresu USA. To zahŕňalo najnovšie usmernenia IRS, navrhnuté a konečné regulácie a relevantné správy Kongresnej výskumnej služby.
• Trhové a daňovnícke údaje: Údaje o nárokovaných odpočtoch QBI, demografií daňovníkov a dopadoch na odvetvie boli čerpané z IRS Statistics of Income (SOI) a Tax Policy Center. Tieto zdroje poskytli prehľad o počte podávateľov, priemerných odpočtovaných čiastkach a sektoriálnej distribúcii.
• Ekonomická a politická analýza: Správa zahrnula makroeekonomický kontext a politickú analýzu od Kongresného rozpočtového úradu (CBO) a Spoločného výboru pre zdanenie (JCT), najmä pokiaľ ide o predpokladané fiškálne dopady a reakcie na odpočet QBI.
• Odvetvové a profesionálne postrehy: Komentáre a technické interpretácie od popredných účtovných a právnych organizácií, ako je Americký inštitút certifikovaných účtovníkov (AICPA) a Tax Foundation, boli preskúmané na posúdenie praktických výziev a trendov zhody.

Ďalšie zdroje pre ďalší výskum zahŕňajú Úrad zodpovednosti vlády USA (GAO) pre správy o dozore, Brookings Institution pre politickú analýzu a Národné združenie daňových profesionálov (NATP) pre praktické usmernenia. Všetky údaje a predpoklady sú aktuálne k začiatku roku 2025, s aktualizáciami z najnovších vydaní IRS a federálnych rozpočtových dokumentov.

Zdroje & Odkazy

• Interná daňová služba
• Kongresný rozpočtový úrad
• Federácia daňových správcov
• Národné združenie daňových profesionálov (NATP)
• PwC
• Národné združenie realitných maklérov
• Deloitte
• KPMG
• Tax Foundation
• Úrad zodpovednosti vlády USA
• Brookings Institution