Postavení subjektů pro zdanění ve Spojených státech: Analýza trhu a strategické pohledy na rok 2025. Prozkoumejte nejnovější data o klasifikaci subjektů, daňových důsledcích a vznikajících výzvách v oblasti dodržování předpisů.

• Výkonný souhrn: Krajina zdanění postavení subjektů v roce 2025
• Přehled trhu: Typy subjektů a jejich daňové klasifikace
• Regulační aktualizace: Nedávné změny ovlivňující postavení subjektů
• Datově řízené trendy: Posuny v výběru subjektů a daňovém zacházení
• Porovnávací analýza: C společnosti, S společnosti, LLC a partnerství
• Dodržování daňových předpisů a reporting: Klíčové výzvy a řešení
• Studie případů: Reálné dopady rozhodnutí o postavení subjektů
• Strategická doporučení: Optimalizace postavení subjektu pro daňovou efektivitu
• Budoucí výhled: Očekávané změny v zdanění subjektů
• Dodatek: Metodologie, zdroje dat a slovník
• Zdroje a odkazy

Výkonný souhrn: Krajina zdanění postavení subjektů v roce 2025

Postavení subjektu pro zdanění ve Spojených státech se vztahuje na klasifikaci podniků a organizací pro federální daňové účely, což přímo ovlivňuje jejich daňové povinnosti, požadavky na reporting a způsobilost pro určité daňové kredity nebo odpočty. K roku 2025 se daňová krajina pro postavení subjektů v USA i nadále formuje vyvíjejícími se regulačními rámci, pokyny IRS a legislativními změnami, zejména v reakci na ekonomické změny a politické priority.

Subjekty v USA jsou primárně kategorizovány jako C společnosti, S společnosti, partnerství, společnosti s ručením omezeným (LLC) a živnostníci, přičemž každá má odlišné daňové zacházení. C společnosti podléhají dvojímu zdanění – jednou na korporátní úrovni a znovu na úrovni akcionářů – zatímco S společnosti a partnerství obvykle těží z zdanění na základě průtoku (pass-through taxation), při kterém je zisk zdaněn pouze na úrovni vlastníka. LLC nabízejí flexibilitu, která umožňuje členům zvolit si preferované daňové postavení. Neziskové organizace mohou mezitím kvalifikovat na status osvobození od daně podle § 501(c) daňového zákoníku, pokud splní specifické požadavky.

V roce 2025 IRS pokračuje v prosazování regulace „check-the-box“, která umožňuje způsobilým subjektům zvolit svou daňovou klasifikaci podáním formuláře 8832. Tato flexibilita vedla k trvalé preferenci pro subjekty na základě průtoku, které podle Internal Revenue Service nyní tvoří více než 60 % všech daňových přiznání podaných v USA. Zákon o snížení daní a pracovních míst (TCJA) z roku 2017, s jeho sníženou sazbou korporátní daně a zavedením odpočtu kvalifikovaného podnikatelského příjmu (QBI) pro subjekty na základě průtoku, nadále ovlivňuje rozhodování o výběru subjektů, ačkoli některé ustanovení mají stanovený termín k zániku po roce 2025, pokud je Kongres neprodlouží.

• Nedávné iniciativy dodržování předpisů IRS zvýšily dohled nad strukturami partnerství a přiměřeným odměňováním S společností, což odráží širší úsilí o uzavření daňové mezery a zajištění správného reportingu (Ministerstvo financí USA).
• Úroveň shody států s federálními klasifikacemi subjektů zůstává nevyrovnaná, přičemž některé státy uplatňují dodatečné požadavky nebo nabízejí jedinečné pobídky pro určité typy subjektů (Federace daňových administrátorů).
• Pokračující digitalizace procesů IRS zjednodušuje volby klasifikace subjektů a dodržování předpisů, což snižuje administrativní zátěž pro podniky (Internal Revenue Service).

Celkově je krajina zdanění postavení subjektů v USA v roce 2025 charakterizována regulační složitostí, pokračujícími politickými úpravami a trvalým důrazem na dodržování předpisů a digitální transformaci.

Přehled trhu: Typy subjektů a jejich daňové klasifikace

Ve Spojených státech je klasifikace podnikatelských subjektů pro daňové účely základním aspektem federálního daňového systému, který přímo ovlivňuje, jak se příjmy vykazují, zdaňují a distribují. Internal Revenue Service (IRS) uznává několik hlavních typů subjektů, z nichž každý má odlišné daňové důsledky: živnostníky, partnerství, C společnosti, S společnosti a společnosti s ručením omezeným (LLC). Výběr postavení subjektu nejen určuje platné daňové sazby, ale také ovlivňuje odpovědnost, požadavky na dodržování předpisů a způsobilost pro určité daňové výhody.

Živnostníci jsou nejjednodušší formou, kde jsou podnik a vlastník právně nerozlišitelní, a všechny příjmy se vykazují na daňovém přiznání jednotlivce. Partnerství, včetně obecných a omezených partnerství, jsou subjekty na základě průtoku, což znamená, že zisky a ztráty plynou přímo k partnerům a zdaní se sazbami jednotlivců. C společnosti jsou samostatné zdanitelné subjekty, které podléhají federální dani z příjmu právnických osob, která je k roku 2025 stanovena na 21%, přičemž akcionáři znovu platí daň z dividend, což vede k dvojímu zdanění (Internal Revenue Service).

S společnosti, na druhou stranu, nabízejí zdanění na základě průtoku, zatímco poskytují ochranu omezeného ručení. Jsou omezeny na 100 akcionářů, z nichž všichni musí být občané nebo obyvatelé USA. LLC mají jedinečnou flexibilitu; jako výchozí nastavení jsou jednopodílové LLC zdaňovány jako živnostníci a vícečlenné LLC jako partnerství, ale mohou se rozhodnout být zdaňovány jako C nebo S společnosti podáním příslušných formulářů u IRS (U.S. Small Business Administration).

Regulace IRS „check-the-box“ umožňuje některým subjektům vybrat si svou daňovou klasifikaci, což poskytuje významnou flexibilitu vlastníkům podniků pro optimalizaci jejich daňového postavení. Tato flexibilita přispěla k rostoucí popularitě LLC, které tvořily více než 70 % nových podnikatelských subjektů v roce 2023 (Národní asociace tajemníků států).

Daňová úprava na úrovni států se může výrazně lišit od federálních klasifikací, přičemž některé státy uplatňují franšízové daně nebo dodatečné požadavky na podání. V důsledku toho musí podniky zvážit jak federální, tak státní daňové důsledky při výběru typu subjektu. Pokračující vývoj daňového práva, včetně možných změn korporátních a individuálních daňových sazeb, i nadále formuje strategie výběru subjektů pro americké podniky v roce 2025 (Daňová nadace).

Regulační aktualizace: Nedávné změny ovlivňující postavení subjektů

V roce 2025 několik regulačních aktualizací významně ovlivnilo krajinu postavení subjektů pro zdanění ve Spojených státech. Internal Revenue Service (IRS) a Ministerstvo financí USA zavedly nová pravidla a objasnění, která ovlivňují, jak jsou podniky klasifikovány a zdaňovány, se zvláštním důrazem na transparentnost, dodržování předpisů a protikorupční opatření.

Jednou z nejvýznamnějších změn je finalizace regulací podle zákona o korporátní transparentnosti (CTA), který vyžaduje zvýšené požadavky na reporting informací o výhodném vlastnictví. S účinností od 1. ledna 2025 nyní většina korporací, společností s ručením omezeným (LLC) a podobných subjektů musí zveřejnit podrobné informace o svých výhodných vlastnících u Finančního úřadu pro vyšetřování finančních zločinů (FinCEN). Tento krok má za cíl bojovat proti nelegálním financím a daňovým únikům zvýšením transparentnosti ve vlastnických strukturách subjektů. Nedodržení může vést k významným pokutám, což činí pro subjekty zásadním přehodnotit své reportovací procesy a vnitřní kontroly Finanční úřad pro vyšetřování finančních zločinů.

Dále IRS aktualizoval své pokyny týkající se klasifikace zahraničních a domácích subjektů pro federální daňové účely. Aktualizace z roku 2025 objasňují uplatnění regulací „check-the-box“, zejména pro vícečlenné LLC a zahraniční subjekty s operacemi v USA. Tato objasnění řeší nejasnosti ohledně výchozích klasifikací a procesu pro volbu alternativních daňových statusů, jako je volba být považován za korporaci namísto partnerství nebo zanedbávaného subjektu. Tyto změny jsou navrženy k tomu, aby snížily administrativní zátěž a zajistily konzistentní uplatňování daňových pravidel napříč různými typy subjektů Internal Revenue Service.

Kromě toho Ministerstvo financí USA navrhlo změny v podkapitole K daňového zákoníku, která reguluje zdanění partnerství. Navrhovaná pravidla, která se očekávají, že budou finalizována na konci roku 2025, mají za cíl uzavřít mezery související s přídělovými postupy partnerství a maskovanými prodeji, což ovlivní, jak jsou partnerství a LLC strukturovány pro daňové účely. Tyto změny mohou ovlivnit rozhodnutí o výběru subjektů, zejména pro podniky usilující o optimalizaci daňových výsledků nebo vyhnutí se rizikům přeřazení Ministerstvo financí USA.

Kombinovaně tyto regulační aktualizace podtrhují důležitost pokračujícího dodržování předpisů a proaktivního řízení postavení subjektu pro americké podniky. Firmy jsou povzbuzovány, aby se poradili s daňovými profesionály, aby navigovaly vyvíjející se krajinu a zmírnily potenciální rizika spojená s klasifikací subjektu a reportováním.

Datově řízené trendy: Posuny v výběru subjektů a daňovém zacházení

V roce 2025 datově řízené trendy ve výběru subjektů a daňovém zacházení ve Spojených státech odrážejí dynamickou reakci na vyvíjející se daňové zákony, regulační změny a ekonomické podmínky. Firmy čím dál více využívají analytiku a profesionální poradenství, aby optimalizovaly své postavení subjektu pro zdanění, s výrazným posunem v preferencích mezi C společnostmi, S společnostmi, partnerstvími a společnostmi s ručením omezeným (LLC).

Nedávná data od Internal Revenue Service naznačují, že pokračuje růst zakládání LLC, které nyní tvoří více než 70 % nových podnikatelských subjektů. Tento trend je poháněn flexibilitou LLC ve volbě jejich daňového statusu – buď jako subjekty na základě průtoku, nebo, podáním formuláře 8832, jako korporace – což umožňuje podnikům přizpůsobit své daňové povinnosti jejich specifickým finančním okolnostem. Zákon o snížení daní a pracovních míst (TCJA) z roku 2017, který snížil sazbu korporátní daně na 21 %, zpočátku vyvolal mírný nárůst voleb C korporací. Nicméně v roce 2025 většina malých a středních podniků stále preferuje zdanění na základě průtoku, aby se vyhnula dvojímu zdanění a využila odpočtu kvalifikovaného podnikatelského příjmu (QBI), jak zdůrazňuje NFIB Research Foundation.

Platformy datové analytiky se čím dál více používají daňovými profesionály a vlastníky podniků k modelování dlouhodobých daňových důsledků různých výběrů subjektů. Například nástroje analýzy scénářů mohou předpovědět dopad potenciálních změn federálních a státních daňových sazeb, stejně jako vypršení ustanovení TCJA, což je významná obava, protože některé výhody mají stanovený termín k zániku po roce 2025. Podle PwC se podniky proaktivně přehodnocují své postavení subjektu v očekávání těchto změn, přičemž některé zvažují převody z S korporací na C korporace nebo naopak, v závislosti na předpokládané ziskovosti a plánech rozdělení akcionářů.

• LLC zůstávají nejpopulárnějším subjektem pro nové podniky díky daňové flexibilitě a ochraně odpovědnosti.
• Subjekty na základě průtoku (S korporace, partnerství, živnostníci) i nadále dominují mezi malými podniky, ale existuje zvýšený dohled nad způsobilostí pro odpočet QBI.
• Velké podniky jsou pravděpodobněji udržovat nebo přejít na status C korporace, aby využily rovnou sazbu korporátní daně a usnadnily shromažďování kapitálu.
• Datově řízené daňové plánování se stalo standardní praxí, kdy podniky využívají prediktivní analytiku pro informování o výběru subjektu a daňových volbách.

Stručně řečeno, rok 2025 přináší sofistikovaný, daty řízený přístup k výběru postavení subjektu pro zdanění, s podniky pečlivě sledujícími legislativní vývoj a využívajícími technologie k optimalizaci svých daňových pozic.

Porovnávací analýza: C společnosti, S společnosti, LLC a partnerství

Při výběru podnikatelské struktury ve Spojených státech je porozumění daňovým důsledkům C korporací, S korporací, LLC a partnerství klíčové. Každý typ subjektu je podroben odlišnému federálnímu daňovému zacházení, což může významně ovlivnit čistý příjem, požadavky na dodržování předpisů a odpovědnost vlastníků.

• C společnosti: C společnosti jsou zdaněny jako samostatné právní subjekty. Platí federální daň z příjmu právnických osob na zisky stanovenou na rovnou sazbu 21 % k roku 2025. Akcionáři jsou poté znovu zdaněni na dividendy, což vede k dvojímu zdanění. C společnosti však mohou zadržovat zisky a nabízet širokou škálu zaměstnaneckých a vlastnických výhod. Jsou také preferovány rizikovými kapitálovými investory a institucionálními investory díky své schopnosti emitovat různé třídy akcií a přitahovat zahraniční investice (Internal Revenue Service).
• S společnosti: S společnosti jsou subjekty na základě průtoku pro federální daňové účely. Zisky a ztráty se vykazují na individuálních daňových přiznáních akcionářů, což zabraňuje dvojímu zdanění. Nicméně S společnosti podléhají přísným požadavkům na způsobilost, včetně limitu 100 akcionářů a omezení typů akcionářů (musí být občané nebo obyvatelé USA). S společnosti mohou vydávat pouze jednu třídu akcií, což může omezit možnosti získávání prostředků (Internal Revenue Service).
• LLC (společnosti s ručením omezeným): LLC nabízejí flexibilní daňové zacházení. Jako výchozí nastavení jsou jednopodílové LLC zdaněny jako živnostníci a vícečlenné LLC jako partnerství. LLC se však mohou rozhodnout být zdaněny jako C nebo S společnosti podáním příslušných formulářů. Tato flexibilita umožňuje vlastníkům optimalizovat daňové výsledky na základě svých specifických okolností. LLC také poskytují ochranu odpovědnosti podobně jako korporace, ale s menšími formalitami (U.S. Small Business Administration).
• Partnerství: Partnerství jsou také subjekty na základě průtoku. Příjmy, odpočty a kredity plynou k partnerům, kteří je vykazují na svých osobních daňových přiznáních. Partnerství nepodléhají federální dani z příjmu na úrovni subjektu, ale musí podat informativní daňové přiznání. Obecní partneři nesou neomezenou odpovědnost, zatímco odpovědnost omezených partnerů je omezena na jejich investice (Internal Revenue Service).

Stručně řečeno, volba postavení subjektu pro zdanění v USA v roce 2025 závisí na faktorech, jako jsou dvojí versus zdanění na základě průtoku, požadavky na způsobilost, ochrana odpovědnosti a administrativní složitost. Firmy by měly pečlivě zhodnotit tyto aspekty ve světle svých plánů růstu a očekávání investorů.

Dodržování daňových předpisů a reporting: Klíčové výzvy a řešení

Ve Spojených státech zůstává určení správného postavení subjektu pro daňové účely klíčovým a často složitým problémem pro firmy v roce 2025. Internal Revenue Service (IRS) uznává několik typů subjektů, včetně C společností, S společností, partnerství, společností s ručením omezeným (LLC) a živnostníků, z nichž každá má odlišné daňové důsledky a požadavky na dodržování předpisů. Výběr postavení subjektu přímo ovlivňuje federální a státní daňové povinnosti, způsobilost pro určité odpočty a rozsah reportovacích povinností.

Jednou z hlavních výzev je přesná klasifikace subjektů, zejména pro LLC, které se mohou rozhodnout být zdaněny jako korporace, partnerství nebo zanedbávané subjekty. Nesprávná klasifikace může mít za následek významné pokuty, dvojí zdanění nebo ztrátu daňových výhod. Regulační „check-the-box“ umožňuje flexibilitu, ale také přináší složitosti, zejména pro nadnárodní skupiny a investiční fondy, které musí navigovat jak americkými, tak zahraničními daňovými režimy Internal Revenue Service.

Další výzvou je vyvíjející se regulační prostředí. Zavedení zákona o korporátní transparentnosti a zvýšený dohled nad reportováním výhodného vlastnictví zvýšily nároky na dodržování předpisů. Subjekty nyní musí zajistit přesné a včasné zveřejnění vlastnických informací, aby se vyhnuly vymáhání předpisů Finanční úřad pro vyšetřování finančních zločinů. Kromě toho státní úrovňové varianty v uznávání subjektů a daňovém zacházení dále komplikuje dodržování pro podniky působící v několika jurisdikcích.

Aby čelily těmto výzvám, organizace čím dál více využívají řešení založená na technologiích. Automatizované platformy řízení subjektů pomáhají sledovat postavení subjektu, termíny podání a regulační změny, což snižuje riziko nedodržení. Přední daňové poradenské firmy také nabízejí specializované služby na pomoc s klasifikací subjektu, daňovými volbami a průběžnými reportovacími povinnostmi Deloitte. Navíc je pravidelné školení a aktualizace pro interní daňové týmy nezbytné pro udržení tempa s legislativními změnami a pokyny IRS.

• Implementace robustních systémů správy subjektů k centralizaci dat o dodržování předpisů.
• Zapojení s zkušenými daňovými poradci pro strategie klasifikace subjektu a reportování.
• Sledování federálních a státních regulačních aktualizací k zajištění včasného dodržování předpisů.
• Provádění periodických interních auditů k identifikaci a nápravě nesprávných klasifikací.

Stručně řečeno, zatímco určení postavení subjektu pro zdanění v USA zůstává nuancovanou a vyvíjející se oblastí, proaktivní strategie dodržování a přijetí technologií jsou klíčem k minimalizaci rizik a zajištění přesného daňového reportingu v roce 2025.

Studie případů: Reálné dopady rozhodnutí o postavení subjektů

Rozhodnutí o postavení subjektů ve Spojených státech mají hluboké reálné dopady na zdanění, dodržování předpisů a obchodní strategii. Volba mezi statusem C korporace, S korporace, partnerství nebo zanedbávaného subjektu může zásadně ovlivnit daňové povinnosti společnosti, přístup k kapitálu a provozní flexibilitu. Několik vysoce profilovaných případových studií ilustruje tyto účinky v praxi.

Jedním z významných příkladů je rozhodnutí společnosti Microsoft Corporation udržet si status C korporace. Tento výběr umožňuje společnosti Microsoft těžit z rovné sazby federální daně z příjmu právnických osob ve výši 21 %, kterou zavedl Zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017, zároveň jí umožňuje zadržovat zisky pro reinvestice a přístup na veřejné kapitálové trhy. Tento status také vystavuje Microsoft dvojímu zdanění – jednou na úrovni korporace a znovu na dividendách akcionářů – což ovlivnilo její dividendovou politiku a strategie zpětného odkupu akcií.

Naopak, mnoho malých a středně velkých podniků se rozhoduje pro status S korporace, aby se vyhnula dvojímu zdanění. Například data IRS ukazují, že v roce 2023 podalo více než 4,7 milionu S korporací daňová přiznání, což odráží popularitu zdanění na základě průtoku mezi úzce drženými firmami. Příkladem je středně velká výrobní firma v Ohiu, která se v roce 2022 převedla z C korporace na S korporaci. Tato změna umožnila ziskům společnosti plynout přímo akcionářům, kteří pak vykazovali příjem na svých osobních daňových přiznáních, což vedlo k významným daňovým úsporám a zlepšení cash flow pro reinvestici do provozu.

Status partnerství je další strategickou volbou, zejména v sektorech privátního kapitálu a nemovitostí. Blackstone Inc., přední alternativní správce aktiv, provozuje mnoho svých investičních fondů jako partnerství. Tato struktura umožňuje příjmům a ztrátám plynout k partnerům, kteří jsou posléze zdaněni individuálními sazbami. Flexibilita dohod o partnerství také umožňuje přizpůsobené dohody o rozdělení zisků, které jsou klíčové pro sladění pobídek mezi investory a manažery.

Konečně, status zanedbávaného subjektu, běžně používaný u jednopodílových LLC, zjednodušuje daňové reportování tím, že považuje subjekt za součást jeho vlastníka pro federální daňové účely. Tento status je preferován podnikateli a investory do nemovitostí, kteří hledají ochranu před odpovědností bez složitosti samostatných daňových podání. Podle dat U.S. Small Business Administration tvořily jednopodílové LLC významný podíl nových podnikatelských subjektů v roce 2024, což zdůrazňuje atraktivitu této struktury pro startupy a živnostníky.

Strategická doporučení: Optimalizace postavení subjektu pro daňovou efektivitu

Optimalizace postavení subjektu je klíčovým nástrojem pro daňovou efektivitu ve Spojených státech, zejména s ohledem na vyvíjející se regulační krajinu v roce 2025. Firmy musí pečlivě zhodnotit, zda operovat jako živnostník, partnerství, C korporace, S korporace nebo společnost s ručením omezeným (LLC), přičemž každá struktura nese odlišné federální a státní daňové důsledky. Volba postavení subjektu přímo ovlivňuje nejen daňovou sazbu, ale také zacházení se ztrátami, způsobilost pro odpočty a vystavení dvojímu zdanění.

Pro rok 2025 Internal Revenue Service udržuje korporátní daňovou sazbu na 21 %, zatímco individuální sazby pro subjekty na základě průtoku (jako jsou S korporace, partnerství a LLC zdaněné jako partnerství) mohou dosáhnout až 37 %. Nicméně odpočet kvalifikovaného podnikatelského příjmu (QBI), který umožňuje způsobilým subjektům na základě průtoku odečíst až 20 % kvalifikovaného podnikatelského příjmu, zůstává významnou příležitostí pro úsporu daní. Firmy by měly zhodnotit svou způsobilost pro tento odpočet, neboť může výrazně snížit účinné daňové sazby pro vlastníky subjektů na základě průtoku.

Strategicky mohou společnosti, které očekávají významné reinvestice nebo mezinárodní expanzi, těžit z postavení C korporace, vzhledem k rovné korporátní sazbě a možnosti zadržovat zisky. Nicméně C společnosti čelí dvojímu zdanění – jednou na úrovni korporace a znovu na dividendách vyplácených akcionářům. Na rozdíl od toho S společnosti a LLC nabízejí zdanění s jednou vrstvou, přičemž zisky a ztráty plynou na osobní daňová přiznání vlastníků. Nicméně S společnosti mají přísné požadavky na způsobilost, včetně limitu počtu a typu akcionářů, což je třeba vzít v úvahu při dlouhodobém plánování.

Úvahy o daních na úrovni států jsou stále důležitější, neboť několik států zavedlo nebo upravilo daně na úrovni subjektů v reakci na federální změny. Například některé státy zavedly daně na subjekty na základě průtoku (PTE), aby pomohly vlastníkům obejít federální strop 10 000 USD na odpočty státní a místní daně (SALT). Firmy by měly analyzovat vzájemné působení mezi federálními a státními daňovými režimy pro maximalizaci příjmu po zdanění.

• Pravidelně přehodnocovat postavení subjektu ve světle růstu podnikání, změn vlastnictví a vyvíjejících se daňových zákonů.
• Modelovat daňové výsledky podle různých struktur subjektu s využitím aktuálních federálních a státních sazeb.
• Poradit se s daňovými profesionály pro využití odpočtů, kreditů a pobídek specifických pro stát.
• Sledovat legislativní vývoj, protože potenciální změny odpočtu QBI nebo sazeb korporátní daně by mohly ovlivnit optimální volbu subjektu.

Optimalizace postavení subjektu není jednorázovým rozhodnutím, ale probíhajícím strategickým procesem, který vyžaduje sladění se současným daňovým právem a dlouhodobými cíli společnosti. Proaktivní plánování a pravidelné přehodnocování jsou nezbytné pro trvalou daňovou efektivitu v roce 2025 a dále.

Budoucí výhled: Očekávané změny v zdanění subjektů

Při pohledu do roku 2025 je krajina postavení subjektu pro zdanění ve Spojených státech připravena na významné změny, které jsou řízeny vyvíjejícími se regulačními prioritami, legislativními návrhy a probíhající digitalizací obchodních operací. Administrativa Bidena a Kongres naznačily zájem znovu se zaměřit na aspekty zdanění podniků, zejména pokud jde o subjekty na základě průtoku, korporátní daňové sazby a klasifikaci digitálních a pracovních ekonomik.

Jednou ze očekávaných oblastí změn je možné zpřísnění pravidel ohledně klasifikace subjektů jako partnerství nebo S korporace. Ministerstvo financí USA naznačilo, že by mohlo hledat řešení k adresování vnímaného zneužívání používání subjektů na základě průtoku k minimalizaci daňových povinností, zejména mezi vysoko- příjmovými osobami. Mezi navrhovaná témata, která jsou diskutována, patří přísnější kritéria pro způsobilost S korporací a zvýšené požadavky na reportování partnerství, což by mohlo ovlivnit flexibilitu, s níž si podniky vybírají své daňové postavení Ministerstvo financí USA.

Dále se očekává, že Internal Revenue Service (IRS) bude nadále klást důraz na transparentnost a dodržování předpisů, přičemž využije pokročilou datovou analytiku k přezkumu voleb klasifikace subjektů a transakcí mezi příbuznými. Strategický plán IRS na léta 2024-2025 zdůrazňuje zvýšení auditů a vymáhacích opatření zaměřených na složité struktury partnerství a nadnárodní subjekty, které by mohly využívat pravidla klasifikace k daňovému vyhýbání Internal Revenue Service.

Dalším významným vývojem je možné poskytnutí nových pokynů ohledně zdanění podniků zabývajících se digitálními aktivy a decentralizovaných autonomních organizací (DAO). Jak tyto subjekty zpochybňují tradiční definice korporátních a partnerství struktur, IRS a Kongres zvažují rámce, které by objasnily jejich daňové postavení a reportovací povinnosti, možná již od roku 2025.

• Možné snížení nebo odstranění některých odpočtů na základě průtoku, jakékoliv na základě § 199A, pro vysoko-příjmové daňové poplatníky.
• Zvýšený dohled nad regulacemi “check-the-box”, které umožňují subjektům volit svou daňovou klasifikaci, s možnými reformami k omezení vnímaných mezer.
• Rozšíření reportování výhodného vlastnictví podle Zákona o korporátní transparentnosti, což ovlivní, jak subjekty zveřejňují své daňové postavení a vlastnické struktury Finanční úřad pro vyšetřování finančních zločinů (FinCEN).

Stručně řečeno, rok 2025 pravděpodobně přinese více regulované a transparentní prostředí pro výběr a zdanění postavení subjektů, s důrazem na uzavření mezer, které umožňují daňové vyhýbání, a přizpůsobení se novým obchodním modelům v digitální ekonomice.

Dodatek: Metodologie, zdroje dat a slovník

Analýza postavení subjektu pro zdanění ve Spojených státech pro rok 2025 je založena na komplexním přehledu federálních a státních daňových kódů, regulačních pokynů a tržních dat. Metodologie integruje primární zdroje od Internal Revenue Service (IRS), včetně nejnovějších aktualizací daňového zákoníku (IRC) a publikací IRS relevantních k klasifikaci podnikatelských subjektů a daňovému zacházení. Kromě toho byly odkazovány zdroje státních daňových autorit, aby se zohlednily variace v uznávání subjektů a daňových povinností napříč jurisdikcemi.

Zdroje dat zahrnují:

• Internal Revenue Service – Oficiální formuláře, pokyny a bulletiny IRS týkající se klasifikace subjektů (např. formulář 8832, formulář 2553) a roční aktualizace daňových sazeb a podací předpisy.
• Ministerstvo financí USA – Politické prohlášení a regulační změny ovlivňující zdanění subjektů.
• U.S. Small Business Administration – Data o prevalenci podnikatelských subjektů a trendech mezi malými podniky v USA.
• Národní asociace tajemníků států – Požadavky na registraci a dodržování předpisů na úrovni států.
• Tržní výzkum od firem, jako jsou IBISWorld a Statista, pro kvantitativní data o založení subjektů a sektorovém rozdělení.

Výzkumný proces zahrnoval křížové odkazy mezi zákonnými definicemi a pokyny IRS, aby se rozlišily mezi běžnými typy subjektů – jako jsou C společnosti, S společnosti, partnerství, společnosti s ručením omezeným (LLC) a živnostníci – a jejich příslušná daňová zacházení. Zvláštní pozornost byla věnována regulacím „check-the-box“, které umožňují některým subjektům volit jejich federální daňovou klasifikaci, jak je uvedeno v předpisech IRS.

Slovník:

• Postavení subjektu: Klasifikace podnikatele nebo organizace pro daňové účely, určující, jak je zdaněn podle federálního a státního práva.
• C korporace: Právní subjekt zdaněný odděleně od svých vlastníků, podléhající daním z příjmu právnických osob.
• S korporace: Korporace, která si volí zdanění na základě průtoku, čímž se vyhýbá dvojímu zdanění z příjmů právnické osoby.
• Partnerství: Subjekt, kde dva nebo více osob sdílejí zisky, ztráty a daňové povinnosti, obvykle zdaněný na základě průtoku.
• LLC (společnost s ručením omezeným): Flexibilní subjekt, který si může vybrat, zda má být zdaněn jako živnostník, partnerství nebo korporace.
• Regulace „check-the-box“: Pravidla IRS umožňující způsobilým subjektům zvolit svou daňovou klasifikaci.

Zdroje a odkazy

• Internal Revenue Service
• Ministerstvo financí USA
• Federace daňových administrátorů
• Národní asociace tajemníků států
• Daňová nadace
• Finanční úřad pro vyšetřování finančních zločinů
• Ministerstvo financí USA
• NFIB Research Foundation
• PwC
• Deloitte
• Microsoft Corporation
• Blackstone Inc.
• Statista