فهرس المحتويات
- الملخص التنفيذي: التحولات الرئيسية في قانون الضرائب في أوكرانيا (2025-2030)
- نظرة عامة على النظام الضريبي الحالي في أوكرانيا والإصلاحات الأخيرة
- التحديثات التشريعية الرئيسية لعام 2025: ما الذي يتغير ولماذا
- امتثال ضريبة الشركات: متطلبات جديدة حاسمة للأعمال
- ضريبة الدخل الشخصي: معدلات جديدة، وخصومات، وقواعد الإبلاغ
- ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة: التعديلات وتأثيرها على التجارة
- إدارة الضرائب والتحول الرقمي: الإبلاغ الإلكتروني واتجاهات التنفيذ
- الضرائب الدولية: الأمور العابرة للحدود والمعاهدات
- إرشادات الحكومة والموارد الرسمية (مثل tax.gov.ua، minfin.gov.ua)
- التوقعات المستقبلية: توقعات الخبراء والإصلاحات القادمة (2026-2030)
- المصادر والمراجع
الملخص التنفيذي: التحولات الرئيسية في قانون الضرائب في أوكرانيا (2025-2030)
تجري في أوكرانيا تغييرات كبيرة في إطار قانون الضرائب حيث تواصل البلاد مسار التعافي الاقتصادي، والتكامل مع الاتحاد الأوروبي، وإعادة الإعمار بعد الحرب. اعتبارًا من عام 2025، تقدم الحكومة أجندة إصلاح ضريبي شاملة لتعزيز الاستقرار المالي، وتعزيز الشفافية، والتوافق مع المعايير الأوروبية. وتتعلق التعديلات التشريعية الرئيسية، التي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من عام 2024 و2025، بضرائب الشركات، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، وضريبة الدخل الشخصي، والتحول الرقمي في إدارة الضرائب.
- ضرائب الشركات: تظل نسبة ضريبة الدخل على الشركات معيارية عند 18٪، ولكن تُناقش مقترحات تشريعية لتبسيط قانون الضرائب وتحفيز الاستثمار، خاصة في قطاعات التكنولوجيا والتصنيع. أدت أحكام الانتقال في عامي 2024–2025 إلى تقديم قواعد جديدة بشأن نقل الخسائر ورأس المال الرقيق، التي تهدف إلى الحد من تآكل القاعدة الضريبية وتحوّل الأرباح (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
- ضريبة القيمة المضافة (VAT): تظل نسبة ضريبة القيمة المضافة عند 20٪، مع استمرار التدابير لتبسيط استرداد ضريبة القيمة المضافة ومكافحة الاحتيال. تعمل خدمة الضرائب الحكومية على توسيع تطبيق الفواتير الإلكترونية والتقارير الإلكترونية للحد من التهرب الضريبي وتحسين الكفاءة. وتبقى الأنظمة الخاصة بضريبة القيمة المضافة للمصدرين والواردات الحيوية في مكانها لدعم المرونة الاقتصادية (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
- ضريبة الدخل الشخصي (PIT): تظل نسبة ضريبة الدخل الشخصي الثابتة البالغة 18٪ ورسوم الجيش البالغة 1.5٪ دون تغيير لعام 2025. ومع ذلك، تقترح مشروعات القوانين الجديدة متطلبات إبلاغ محسنة للأفراد ذوي الثروات العالية وآليات جديدة لتبادل المعلومات الضريبية تلقائيًا عبر الحدود، بما يتماشى مع معايير منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (وزارة المالية الأوكرانية).
- إدارة الضرائب الرقمية: تعمل أوكرانيا على تعزيز بنيتها التحتية الضريبية الرقمية، بما في ذلك توسيع الخزانة الإلكترونية لدافعي الضرائب، والتبني الواسع للنقاط النقدية الإلكترونية، وتحليل البيانات في الوقت الحقيقي. تهدف هذه المبادرات إلى زيادة الامتثال والشفافية، وتقليل الاقتصاد غير الرسمي، وتسهيل العمليات التجارية (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
تشير الإحصاءات الرئيسية إلى أن الإيرادات الضريبية بلغت حوالي 1.4 تريليون هريفنيا في عام 2024، بزيادة قدرها 14٪ مقارنة بالعام السابق، مدفوعة بتعزيز تدابير الامتثال وانتعاش الاقتصاد تدريجيًا (وزارة المالية الأوكرانية). في المستقبل بين 2025-2030، من المتوقع أن يستمر التقارب مع توجيهات الضرائب الأوروبية، وأطر مكافحة التهرب الضريبي، واستمرار التحول الرقمي. من المقرر أن تحسن هذه التغييرات من مناخ الاستثمار في أوكرانيا، وتدعم التوحيد المالي، وتعزز توافقها مع أفضل الممارسات الأوروبية.
نظرة عامة على النظام الضريبي الحالي في أوكرانيا والإصلاحات الأخيرة
يستمر النظام الضريبي في أوكرانيا في عام 2025 في التشكّل بفعل الإصلاحات المستمرة التي تهدف إلى التوحيد المالي، والتكامل الأوروبي، وانتعاش الاقتصاد بعد الحرب. يتم تنظيم الإطار الضريبي بشكل رئيسي من خلال قانون الضرائب في أوكرانيا، الذي يحدد الضرائب الوطنية الرئيسية: ضريبة الدخل على الشركات (CIT)، وضريبة الدخل الشخصي (PIT)، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، والضرائب الانتقائية، وبعض الضرائب والرسوم المحلية. جاء الحافز التشريعي للتحديث من كل من الاحتياجات الداخلية والالتزامات الدولية، لا سيما في التوافق مع معايير الاتحاد الأوروبي كجزء من أجندة انضمام أوكرانيا.
في عامي 2023 و2024، نفذت أوكرانيا العديد من الإصلاحات الضريبية الملحوظة، لا تزال سارية حتى عام 2025. تظل ضريبة الدخل على الشركات ثابتة عند معدل 18٪، بينما تم تحديد ضريبة الدخل الشخصي عند 18٪، مع استمرار فرض رسم عسكري بنسبة 1.5٪ بسبب الاحتياجات الدفاعية المستمرة. تظل النسبة القياسية لضريبة القيمة المضافة 20٪، على الرغم من أن بعض الإمدادات، بما في ذلك الأدوية وبعض الصادرات، قد تتأهل لمعدلات مخفضة أو صفر. تتمتع السلطات المحلية بسلطة تقديرية بشأن الضرائب على الممتلكات والأراضي، مع تحديد المعدلات القصوى على المستوى الوطني. ركّزت التغيرات التشريعية الأخيرة على توسيع القاعدة الضريبية، ورقمنة إدارة الضرائب، ومكافحة التهرب الضريبي.
تحرك كبير حدث وهو اعتماد وتوسيع الخدمات الإلكترونية لدافعي الضرائب، مثل الخزانة الإلكترونية وإدارة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية، التي تشرف عليها خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا. ابتداءً من أواخر عام 2024، تم تقديم أكثر من 95٪ من إقرارات الضرائب إلكترونيًا، مما يعكس الامتثال العالي لمتطلبات الإبلاغ الرقمي. يتم منح هذا الدفع نحو التحديث الفضل في تحسين الشفافية وتقليل ملحوظ في أنشطة الاقتصاد الخفي.
علامة فارقة أخرى للإصلاح هي التنفيذ المستمر لمبادرات BEPS (تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح)، بما يتماشى مع الالتزامات تجاه منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. عززت أوكرانيا قواعد تسعير النقل، وIntroduced متطلبات جديدة للتوثيق، وزادت تدابير مكافحة التهرب. علاوة على ذلك، أدت التعديلات التشريعية في عام 2024 إلى زيادة العقوبات على عدم الامتثال ومنحت سلطات الضرائب سلطات تحقيق أوسع.
في عام 2024، بلغت إيرادات الضرائب في أوكرانيا 1.7 تريليون هريفنيا، مما يمثل حوالي 34٪ من الناتج المحلي الإجمالي، ومن المتوقع أن يرتفع هذا الرقم قليلاً في عام 2025 مع استقرار الاقتصاد وترسخ الإصلاحات (وزارة المالية الأوكرانية). مع اقتراب الأمور، من المتوقع أن تستمر الحكومة في تنسيق قوانينها الضريبية مع توجيهات الاتحاد الأوروبي، وتعزيز التكامل الجمركي، وتقديم حوافز مستهدفة لجذب الاستثمار الأجنبي، لا سيما في القطاعات الحيوية لإعادة الإعمار والابتكار.
باختصار، يتميز النظام الضريبي الحالي في أوكرانيا بالتحديث المستمر، والدفع نحو توافق مع الاتحاد الأوروبي، والتركيز على الامتثال الرقمي. تشكل التوقعات لعام 2025 وما بعدها بموجب الضغوط المالية والخلفية الأوسع للاقتصاد وأوجه الاندماج الدولي.
التحديثات التشريعية الرئيسية لعام 2025: ما الذي يتغير ولماذا
يجري في أوكرانيا تغييرات كبيرة في إطار قانون الضرائب حيث تتابع البلاد التوحيد المالي، وتعزيز الشفافية، والتقارب بشكل أكبر مع المعايير الأوروبية قبل إمكانية الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي. يمثل عام 2025 لحظة حاسمة، مع تحديثات تشريعية رئيسية تهدف إلى تحديث إدارة الضرائب، وزيادة الامتثال، ودعم الانتعاش الاقتصادي في خضم التحديات الجيوسياسية المستمرة.
أحد التغييرات الرئيسية لعام 2025 هو حزمة “إصلاحات الضرائب” المتوقعة التي تقدمها وزارة المالية، والتي تشمل تعديلات على قانون الضرائب الأوكراني. تتضمن العناصر الأساسية تبسيط إدارة ضريبة الدخل على الشركات (CIT)، وتقليل الاقتصاد الخفي تدريجيًا، ورقمنة الإبلاغ الضريبي. تهدف الإصلاحات أيضًا إلى مزيد من التوافق مع قواعد ضريبة القيمة المضافة (VAT) في الاتحاد الأوروبي، مما يintroduces متطلبات أكثر صرامة بخصوص خصم ضريبة المدخلات وأنظمة الفواتير الإلكترونية المحسنة. ستؤثر هذه التغييرات بشكل مباشر على الشركات العاملة في أوكرانيا، مما يتطلب تكييفًا في ممارسات المحاسبة والامتثال.
كما تتم مراجعة تنظيمات الجمارك والضرائب الانتقائية. تخطط الحكومة لتشديد الرقابة على الضرائب الانتقائية وتنفيذ أنظمة تتبع رقمية جديدة للبضائع الخاضعة للضرائب الانتقائية، تهدف إلى تقليل التهرب الضريبي والتوافق مع المعايير الأوروبية لمكافحة الاحتيال. بالإضافة إلى ذلك، يخضع إطار ضريبة الدخل الشخصي (PIT) للمراجعة، مع مقترحات لتوسيع القاعدة الضريبية وتحسين كفاءة التحصيل. من الجدير بالذكر أن النقاشات جارية بشأن المراجعة المحتملة لنظام الضرائب المبسط للشركات الصغيرة والمتوسطة، الذي قد يشهد تشديد الحدود وإعادة صياغة معايير الأهلية لمنع إساءة الاستخدام وزيادة الإيرادات الحكومية.
وفقًا للبيانات الرسمية، شكلت الإيرادات الضريبية أكثر من 37٪ من الناتج المحلي الإجمالي لأوكرانيا في عام 2023، وكانت ضريبة القيمة المضافة وCIT هما المساهمين الرئيسيين. ت proyect الميزانية الحكومية لعام 2025 زيادة في كفاءة الإيرادات الضريبية بنسبة 1.5-2٪ من الناتج المحلي الإجمالي نتيجة لهذه التغييرات التشريعية، مما يدعم كل من النفقات العسكرية والبرامج الاجتماعية (وزارة المالية الأوكرانية).
من المتوقع أن تصبح الامتثال أكثر صرامة، مع توسيع خدمة الضرائب الحكومية قدراتها على التدقيق وتقييم المخاطر من خلال الأدوات الرقمية المتقدمة. سيساهم تقديم التدقيق الإلكتروني وتحليل البيانات في الوقت الحقيقي في زيادة اكتشاف عدم الامتثال وتهرب الضرائب (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا). يجب على الشركات والأفراد الاستعداد لطلبات المعلومات الأكثر تكرارًا وفرض القواعد الشديدة على المواعيد النهائية للإبلاغ.
مع النظر إلى المستقبل، ستتولى قانون الضرائب الأوكراني في عام 2025 أولويات مالية واهتمام التكامل مع الاتحاد الأوروبي. يجب على الشركات العاملة في أوكرانيا تتبع التحديثات التنظيمية بفاعلية وتعديل استراتيجيات الضرائب الخاصة بها وفقًا لذلك للتأكد من الامتثال المستمر واستغلال الفرص الجديدة التي تطرأ نتيجة التطورات القانونية المتغيرة.
امتثال ضريبة الشركات: متطلبات جديدة حاسمة للأعمال
في عام 2025، يجري تحول كبير في امتثال ضريبة الشركات في أوكرانيا، وهو يعكس كل من الإصلاحات التشريعية وأجندة التحول المالي الواسعة. تظل الضريبة الأساسية في أوكرانيا هي ضريبة الدخل على الشركات (CIT) المحددة بنسبة 18٪، مع أنظمة خاصة لقطاعات معينة والشركات الصغيرة. ومع ذلك، يتم إعادة تشكيل مشهد الامتثال من خلال المتطلبات الجديدة التي تم تنفيذها والمرتبطة بالرقمنة وزيادة التدقيق.
تنبع التغييرات التشريعية الرئيسية من التنفيذ المستمر لما يسمى بـ “خطة عمل BEPS” (تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح) كجزء من التزامات أوكرانيا تجاه وزارة المالية الأوكرانية وأطر منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. وقد توسعت التعديلات الأخيرة على قانون الضرائب، بما في ذلك القانون رقم 466-IX والتحديثات التالية، لتشمل قواعد تسعير النقل، وIntroduced متطلبات تقارير الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)، وزيادة تدابير مكافحة التهرب. في عام 2025، يجب على الشركات التي لديها هياكل أجنبية التأكد من الإفصاح الفوري والدقيق عن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة والاستعداد للعقوبات عن عدم الإفصاح أو الإبلاغ غير الدقيق.
يتمثل التحول الملحوظ في فرض الفواتير الإلكترونية والإبلاغ الضريبي الرقمي. لقد أطلقت خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا مجموعة محسّنة من المنصات الإلكترونية لإقرار CIT، وضرائب VAT، والمستندات الداعمة. يجب على جميع الشركات الكبيرة والمتوسطة الآن تقديم إقراراتهم إلكترونيًا، مع تكامل البيانات في الوقت الحقيقي بين الشركات والسلطات الضريبية. يمكن أن يؤدي عدم الامتثال مع التنسيقات الرقمية الجديدة إلى تدقيقات أو غرامات إدارية.
تؤثر القواعد الجديدة أيضًا على القابلية لخصم الضرائب والتوثيق. تواجه القابيلية للاعتمادات الإنفاق要求 توثيق أكثر صرامة، خاصة بالنسبة للمعاملات عبر الحدود والمدفوعات إلى الولايات القضائية غير المتعاونة. تقوم وزارة المالية الأوكرانية بتحديث قائمة “الملاجئ الضريبية” سنويًا، مع زيادة المراقبة على المدفوعات إلى الكيانات في هذه البلدان. يمكن أن يؤدي عدم الامتثال لهذه القواعد إلى رفض الخصومات أو زيادة التقييمات الضريبية.
- أبلغت خدمة الضرائب الحكومية عن زيادة بنسبة 13٪ في إيرادات ضريبة الشركات في عام 2023، مما يعكس التطبيق الأكثر صرامة وتحسين آليات الامتثال (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
- يتضمن خطة مصرفية للامتثال الضريبي لأوكرانيا 2025-2027 تعزيزات فحص المخاطر، وتكامل بيانات الجمارك والضرائب، وزيادة استخدام التحليلات الرقمية (وزارة المالية الأوكرانية).
مع اقتراب المستقبل، ينبغي أن تعطي الشركات في أوكرانيا الأولوية لوجود أنظمة داخلية قوية، وأنظمة رقمية محدّثة، والانخراط بشكل استباقي مع القوانين المتغيرة. مع تطابق أوكرانيا مع معايير الاتحاد الأوروبي وإطارات الضرائب الدولية، ستستمر عبء الالتزام في الارتفاع، مما يبرز الحاجة إلى اليقظة والدعم المتخصص في الأمور المتعلقة بضريبة الشركات.
ضريبة الدخل الشخصي: معدلات جديدة، وخصومات، وقواعد الإبلاغ
في عام 2025، يستمر إطار القانون الضريبي الأوكراني الذي ينظم ضريبة الدخل الشخصي (PIT) في عكس كل من الإصلاحات المستمرة وجهود الامتثال بما يتماشى مع التزامات البلاد للشفافية المالية والتوافق مع المعايير الأوروبية. تظل النسبة الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي عند 18٪، وتنطبق على معظم فئات الدخل الفردي، بما في ذلك الرواتب، والدخل الأجنبي، وأرباح الاستثمار. بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض رسم عسكري بنسبة 1.5٪ على الدخل الشخصي الخاضع للضرائب، وهو إجراء تم تقديمه في عام 2014 وتم تمديده بسبب الاحتياجات الدفاعية المستمرة (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
بالنسبة لعام 2025، لم تعلن الحكومة عن تغييرات كبيرة على المعدلات الضريبية القياسية؛ ومع ذلك، لا يزال هناك تركيز مستمر على تحسين الخصومات الضريبية وتحسين إجراءات الإبلاغ. يظل الأفراد مؤهلين للحصول على ميزة ضريبية اجتماعية أساسية (خصم قياسي)، والذي في عام 2025 يتم ضبطه وفقًا للتضخم ويحدد بقيمة 3,150 هريفنيا شهريًا لدافعي الضرائب المؤهلين. تتوفر خصومات إضافية لفئات معينة، مثل تكاليف التعليم، والتكاليف الطبية، وفوائد الرهن العقاري، والتبرعات الخيرية، تخضع لحدود معينة ومتطلبات توثيق محددة (رادا العليا الأوكرانية).
لقد أعطت الحكومة الأوكرانية الأولوية لرقمنة عمليات الإبلاغ الضريبي. بدءًا من عام 2023، يتم تشجيع معظم الأفراد على تقديم إقرارات ضريبية سنوية إلكترونيًا من خلال منصة الخزانة الإلكترونية الرسمية، التي من المتوقع أن يتم تعزيزها في عام 2025 بمميزات سهلة الاستخدام والتحقق التلقائي من البيانات. تبقى العقوبات على تقديم الدفعات المتأخرة أو غير الدقيقة كبيرة، مع غرامات تتراوح من 10٪ إلى 25٪ من المطالبات الضريبية غير المدفوعة، بالإضافة إلى فوائد مدفوعة متأخرة. الموعد النهائي لتقديم إقرارات الضريبة السنوية هو الأول من مايو من السنة التي تلي فترة التقرير (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
تتحسن مستويات الامتثال الضريبي تدريجيًا. وفقًا لآخر البيانات المتاحة، شكلت إيرادات ضريبة الدخل الشخصي نحو 20٪ من الميزانية الموحدة لأوكرانيا في عام 2023، مما يعكس نموًا ثابتًا في القاعدة الضريبية و accuracy التبليغ. بالنسبة للتوقعات من 2025 وما بعدها، يفكر صانعو السياسات في إصلاحات مستهدفة لتوسيع القاعدة الضريبية وتعزيز كفاءة جمع الضرائب الشخصية، مع التركيز بشكل خاص على الأفراد ذوي الثروات العالية والشفافية عبر الحدود وفقًا لمعايير منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (وزارة المالية الأوكرانية).
باختصار، بينما من المتوقع أن تظل معدلات ضريبة الدخل الشخصية الأساسية دون تغيير في عام 2025، فإن التحديثات المستمرة للخصومات، والإبلاغ الرقمي، وتنفيذ الامتثال تشير إلى استمرار تحديث سياسة ضريبة الدخل الشخصي في أوكرانيا.
ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة: التعديلات وتأثيرها على التجارة
في عام 2025، يستمر قانون الضرائب في أوكرانيا في الخضوع لتطورات كبيرة في مجال ضريبة القيمة المضافة (VAT) والضرائب غير المباشرة، والتي تؤثر بشكل مباشر على كل من الأعمال المحلية والتجارة الدولية. تظل ضريبة القيمة المضافة عنصرًا مركزيًا في النظام الضريبي الأوكراني، مع تحديد المعدل القياسي عند 20٪ وتحظى بعض السلع والخدمات بمعدلات مخفضة أو صفرية وفقًا لأولويات وطنية وجهود التنسيق مع الاتحاد الأوروبي. لقد أدت الحرب الجارية والوضع كدولة مرشحة للاتحاد الأوروبي إلى تغييرات مؤقتة وهيكلية في إدارة ضريبة القيمة المضافة والامتثال.
تعديل بارز حديث هو الإلغاء التدريجي للإعفاءات الضريبية لزمن الحرب. على سبيل المثال، تظل نسبة الضريبة المميزة 7% على الأدوية المستوردة والأجهزة الطبية قائمة، ولكن تم تقليص معظم الإعفاءات المقدمة كإجراءات طارئة خلال 2022-2023 للتوافق مع متطلبات الإيرادات والمعايير الأوروبية (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا). بالإضافة إلى ذلك، يتم تعزيز إدارة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية (e-VAT)، مع متطلبات موسعة لتسجيل الفواتير في الوقت الحقيقي وتعزيز تبادل البيانات عبر الحدود لمكافحة التهرب الضريبي والاحتيال.
تتطور أيضًا الرسوم الجمركية والضرائب الانتقائية، كضرائب غير مباشرة رئيسية. أدخل القانون الأوكراني “تعديلات لقانون الضرائب الأوكراني وقوانين أخرى بشأن خصائص فرض الضرائب أثناء الأحكام العرفية” تخفيفات مؤقتة معينة للورادات، لكن هذه التدابير تُخفّض تدريجيًا حيث تتحول الحكومة إلى التركيز على الاستدامة المالية والتوافق مع الاتحاد الأوروبي مجلس وزراء أوكرانيا. تشمل أولويات الحكومة في 2025-2027 ضبط معدلات الضرائب الانتقائية على التبغ، والكحول، ومنتجات الطاقة لتوافق مع توجيهات الاتحاد الأوروبي، وهو عملية تتطلبها اتفاقية الشراكة مع الاتحاد الأوروبي.
- في عام 2024، شكلت ضريبة القيمة المضافة حوالي 36٪ من الإجمالي الإيرادات الضريبية في أوكرانيا، مما يبرز أهميتها المالية (وزارة المالية الأوكرانية).
- عادة ما تكون صادرات السلع والخدمات خاضعة للضريبة بقيمة صفرية لضريبة القيمة المضافة، مما يدعم التجارة الخارجية ويحمي سيولة المصدرين، لكن الامتثال يخضع لمتطلبات توثيق صارمة وتدقيق.
- من المتوقع أن تعمل الرقمنة المستمرة للأنظمة الضريبية غير المباشرة على تحسين الامتثال، وتقليل الاحتيال، وتسهيل التجارة، خاصةً مع تنفيذ أوكرانيا لبرامج جمارك وضريبة القيمة المضافة الرقمية المتوافقة مع الاتحاد الأوروبي.
في المستقبل، ستستمر سياسة الضرائب غير المباشرة في أوكرانيا في الموازنة بين الاحتياجات المالية قصيرة الأجل وأهداف التكامل طويل الأجل في الاتحاد الأوروبي. ينبغي أن تتوقع الشركات المزيد من التنسيق التشريعي، وإجراءات الامتثال الأكثر صرامة، وزيادة متطلبات الشفافية، خاصةً للمعاملات عبر الحدود. سيكون اتجاه تعديلات ضريبة القيمة المضافة والضرائب الانتقائية مرتبطًا عن كثب بكل من الانتعاش الاقتصادي المحلي والالتزامات المرتبطة بعملية الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي.
إدارة الضرائب والتحول الرقمي: الإبلاغ الإلكتروني واتجاهات التنفيذ
لقد شهدت إدارة الضرائب في أوكرانيا تحولًا كبيرًا في السنوات الأخيرة، تم تمييزه بتحول متسارع نحو الرقمنة وتعزيز آليات التنفيذ. تم تحفيز هذه الإصلاحات من خلال الضرورة المزدوجة لتحسين الامتثال الضريبي ومكافحة التهرب الضريبي المستمر، خاصةً في سياق التحديات الاقتصادية المستمرة والحاجة إلى الشمول المالي.
يعد التبني الواسع للإبلاغ الإلكتروني (e-reporting) لكل من الأفراد والشركات حجر الزاوية في هذا التحول. ألزمت خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا (STS) تقديم إقرارات الضرائب الرئيسية، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل على الشركات، وضريبة الدخل الشخصي، من خلال بوابتها الإلكترونية الموحدة. اعتبارًا من عام 2024، تم تقديم أكثر من 97٪ من إقرارات الضرائب إلكترونيًا، مما يعكس زيادة كبيرة مقارنةً بالسنوات السابقة ويدل على تكيف قوي من قبل دافعي الضرائب مع هذه المنصات الرقمية (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
يتم تكملة الإبلاغ الإلكتروني من خلال تنفيذ “الخزانة الإلكترونية لدافعي الضرائب”، وهي واجهة آمنة عبر الإنترنت تسهل التفاعلات بين دافعي الضرائب وSTS. تتيح هذه المنصة الوصول في الوقت الحقيقي إلى الالتزامات الضريبية، وسجلات المدفوعات، والتنبيهات الآلية، مما يعزز الشفافية ويقلّل من الأعباء الإدارية (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
بالتوازي مع الرقمنة، تفاقمت جهود الإنفاذ. قامت STS بتوسيع استخدامها لخوارزميات اختيار التدقيق المستندة إلى المخاطر، مستفيدةً من التحليلات الكبيرة لرصد التباينات والشواذ في القوائم المالية المعلنة. يدعم مشروع “إي-إيصال”، الذي يتطلب من الشركات إصدار وإرسال إيصالات إلكترونية لكل معاملة، المراقبة في الوقت الحقيقي لدوران التجزئة والامتثال لضريبة القيمة المضافة (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
كما قدمت وزارة المالية تعديلات على قانون الضرائب تهدف إلى مواءمة إدارة الضرائب الأوكرانية مع إرشادات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، لا سيما فيما يتعلق بتبادل المعلومات الضريبية وتدابير مكافحة BEPS (تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح). من المتوقع أن تكون هذه التعديلات سارية بالكامل بحلول عام 2025، مع مشاركة أوكرانيا في تبادل تلقائي المعلومات عن الحسابات المالية على المستوى الدولي (وزارة المالية الأوكرانية).
مع النظر نحو المستقبل، ستستثمر الحكومة المزيد في تكنولوجيا الضرائب، بما في ذلك أدوات الذكاء الاصطناعي للتنفيذ والحلول المعتمدة على تقنية blockchain لتتبع التدقيق. ومن المتوقع أن تعزز هذه المبادرات الامتثال الطوعي، وتقليل الاقتصاد الخفي (الذي تقدر نسبته بـ 31٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2023)، وزيادة الإيرادات الحكومية على مدى السنوات التالية (وزارة المالية الأوكرانية). ستظل التكامل المستمر للحلول الرقمية محوريًا في استراتيجية إدارة الضرائب في أوكرانيا حتى عام 2025 وما بعدها.
الضرائب الدولية: الأمور العابرة للحدود والمعاهدات
يتشكل نهج أوكرانيا في مجال الضرائب الدولية من خلال الإصلاحات المحلية وشبكتها الواسعة من معاهدات تجنب الازدواج الضريبي (DTTs)، مع تزايد التطابق مع المعايير الأوروبية ومعايير OECD. اعتبارًا من عام 2025، تعتبر أوكرانيا دولة موقعة على أكثر من 70 معاهدة DTT، بما في ذلك الاتفاقيات مع جميع دول الاتحاد الأوروبي، والولايات المتحدة، وكندا، والصين، وغيرها من الاقتصادات الكبرى (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا).
وقد عززت التعديلات التشريعية الأخيرة من إطار أوكرانيا لمكافحة التهرب. تتماشى تنفيذ قانون أوكرانيا رقم 466-IX (المعروف باسم “قانون BEPS”) مع توصيات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية بشأن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح، مما يقدم قواعد الشركات الخارجية الخاضعة للرقابة (CFC)، ومتطلبات توثيق تسعير النقل، وقيودًا صارمة على خصم المدفوعات للولايات القضائية غير المتعاونة (رادا العليا الأوكرانية). ونتيجة لذلك، يجب على شركات الأفراد والمقيمين الأوكرانيين التي تملك كيانات أجنبية الآن الإبلاغ ودفع الضرائب الأوكرانية على أرباح شركاتهم الأجنبية الخاضعة للرقابة، مما يزيد من الشفافية الضريبية عبر الحدود وتعقيد الامتثال.
انضمت أوكرانيا أيضًا إلى الاتفاقية متعددة الأطراف لتنفيذ تدابير علاج المعاهدات الضريبية لمنع تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (MLI)، والتي تحدث обновления المعاهدات القائمة بموجب معايير OECD الدنيا لمكافحة الإدارة وحل المنازعات (منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية). يتم دمج هذه التحديثات تدريجيًا في شبكة المعاهدات في أوكرانيا، مما يحد من التسوق الضريبي والترتيبات الاصطناعية.
تقوم السلطات الضريبية بتعزيز التدقيق في المعاملات العابرة للحدود، وخاصة فيما يتعلق بتسعير النقل. في عام 2024 وحده، تم تقديم أكثر من 3,000 تقرير لتسعير النقل، ولا تزال عمليات التدقيق أولوية للمكلفين الكبار (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا). تشمل مخاطر عدم الامتثال عقوبات كبيرة وأضرار في السمعة.
مع النظر إلى المستقبل، ستستمر سياسة الضرائب الدولية في أوكرانيا في التطور. تعزز محادثات الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي من الحاجة إلى المزيد من التنسيق مع توجيهات الاتحاد الأوروبي، مثل توجيه مكافحة التهرب الضريبي (ATAD) وتوجيه التعاون الإداري (DAC). قد تشهد السنوات القادمة التزامات إضافية بالإبلاغ وقياسات ضرائب رقمية، لا سيما مع سعي أوكرانيا للحد من تحويل الأرباح وزيادة الإيرادات العامة خلال جهود إعادة الإعمار.
باختصار، فإن نظام الضرائب عبر الحدود في أوكرانيا يصبح أكثر تطورًا وتوافقًا مع المعايير العالمية. يجب على الشركات متعددة الجنسيات والمستثمرين متابعة التطورات التشريعية عن كثب، وضمان أنظمة امتثال قوية، وتقييم فوائد المعاهدات في ضوء أحكام مكافحة الإساءة الجديدة.
إرشادات الحكومة والموارد الرسمية (مثل tax.gov.ua، minfin.gov.ua)
تقدم الحكومة الأوكرانية إرشادات رسمية واسعة النطاق وموارد لمساعدة الأفراد والشركات في فهم والامتثال لقوانين الضرائب الوطنية. الهيئة الرئيسية المسؤولة عن إدارة الضرائب هي خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا (STS)، التي تحافظ على بوابة شاملة (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا) تقدم معلومات تنظيمية محدثة، وأدوات للإبلاغ الإلكتروني، وإرشادات حول متطلبات الامتثال. تتضمن البوابة توضيحات بشأن التشريعات الضريبية، وأسئلة شائعة، وتعليمات مفصلة لاستخدام منصة الخزانة الإلكترونية.
يجب على دافعي الضرائب في عام 2025 تحويل الانتباه إلى التحديثات التشريعية، إذ يخضع قانون الضرائب في أوكرانيا لتعديلات متكررة، خاصةً في سياق الإصلاحات المالية الجارية وتوافق أوكرانيا مع المعايير الدولية. تلعب وزارة المالية الأوكرانية (وزارة المالية الأوكرانية) دورًا رئيسيًا في إعداد القوانين الضريبية، وتحديد السياسات المالية، وإصدار التفسيرات الرسمية بشأن تطبيق التشريعات الضريبية. تتيح بوابتها الوصول إلى مشاريع القوانين، والبيانات الرسمية، والأعمال القانونية التي تشكل بيئة الضرائب.
تشمل التطورات المهمة الأخيرة إجراءات محدثة لإدارة ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية، وإدخال قواعد جديدة لتسعير النقل، والتعديلات المستمرة على ضريبة الدخل الشخصي ونظم ضريبة أرباح الشركات. تساعد الموارد الرسمية دافعي الضرائب في التنقل خلال هذه التغييرات، مع تعليمات خطوة بخطوة حول تقديم الإقرارات، وتسجيل الفواتير الضريبية، والوفاء بالالتزامات التقريرية. وبالنسبة للمعاملات العابرة للحدود، يتوفر التوجيه بشأن معاهدات تجنب الازدواج الضريبي والامتثال لمعايير منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية.
وفقًا لخدمة الضرائب الحكومية، تبقى الرقمنة لإدارة الضرائب من أولويات الحكومة. بحلول منتصف عام 2025، يُتوقع أن تُقدم أكثر من 90٪ من إقرارات الضرائب إلكترونيًا، مما يقلل الأعباء الامتثالية ويحسن الكفاءة (خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا). يسهل بوابة “ديا”، التي تم تطويرها بالتعاون مع وزارة التحول الرقمي، عمليات التسجيل والإبلاغ لرجال الأعمال.
- الموارد الرسمية عبر الإنترنت: يُحث دافعو الضرائب على زيارة بوابة STS للحصول على التحديثات الموثوقة، والنماذج القابلة للتنزيل، والتوضيحات الرسمية.
- دعم مخصص: تقدم وزارة المالية وSTS خطوطًا ساخنة وأنظمة استفسار إلكترونية لأسئلة دافعي الضرائب.
- آفاق المستقبل: من المتوقع أن يتم تنفيذ التحول الرقمي المستمر، وتنسيق مع معايير الضرائب في الاتحاد الأوروبي، ومبادرات الشفافية في السنوات القليلة المقبلة، مما يعزز أهمية الاعتماد على التوجيه الرسمي.
للحصول على المعلومات الأكثر دقة وحداثة، ينبغي على دافعي الضرائب الرجوع بانتظام إلى مواقع خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا ووزارة المالية الأوكرانية، التي تظل المصادر النهائية لأي تحديثات لقوانين الضرائب وموارد الامتثال في أوكرانيا.
التوقعات المستقبلية: توقعات الخبراء والإصلاحات القادمة (2026-2030)
يستعد قانون الضرائب الأوكراني لتطورات كبيرة خلال الفترة من 2026 إلى 2030، بناءً على الإصلاحات الأخيرة والاستجابة للتحديات الاقتصادية والجيوسياسية المستمرة. تركز استراتيجية الحكومة على مواءمة السياسة الضريبية الوطنية مع المعايير الدولية، وتعزيز الشفافية المالية، وتوفير بيئة عمل أكثر جاذبية لتحفيز الاستثمار والنمو.
اعتبارًا من عام 2025، تشمل المبادرات الرئيسية استمرار الرقمنة في إدارة الضرائب وتبسيط إجراءات الإبلاغ. تتقدم خدمة الضرائب الحكومية في أوكرانيا في تقديم الخدمات الإلكترونية لدافعي الضرائب، مع اتجاه واضح نحو إدارة مستندات إلكترونية بالكامل ومراقبة الضرائب في الوقت الحقيقي بحلول عام 2030. تهدف هذه الجهود إلى تقليل الأعباء الإدارية وتقليل فرص التهرب الضريبي.
منطقة بارزة من الإصلاح هي التعديلات المستمرة لقوانين ضريبة القيمة المضافة (VAT)، وخاصة فيما يخص المعاملات عبر الحدود والتجارة الإلكترونية. تظل مواكبة إطار ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي أولوية، مع تعميق أوكرانيا تكاملها الاقتصادي مع الاتحاد الأوروبي في توقع للانضمام المحتمل. ومن المتوقع أن تبدأ التحديثات التشريعية بمزيد من معالجة تسعير النقل، وقواعد مكافحة الإساءة، والامتثال الضريبي غير المباشر بما يتماشى مع توجيهات الاتحاد الأوروبي.
يخضع نظام الضرائب على الشركات أيضًا للمراجعة، حيث تشير توقعات الخبراء إلى تقليل تدريجي لمعدل ضريبة الدخل على الشركات (CIT) لتشجيع الاستثمار الوطني والأجنبي. يفكر المشرعون في تقديم ضريبة على سحب رأس المال كبديل لضريبة الدخل التقليدية، مؤكدين الاتجاهات المرصودة في بعض الولايات القريبة. من المتوقع أن يبسط هذا التحول من إجراءات الضرائب وأن يوسع القاعدة الضريبية.
تظهر الإحصاءات الرئيسية من وزارة المالية الأوكرانية نموًا مستقرًا في الإيرادات الضريبية على الرغم من الضغوط الاقتصادية الكلية، مع تحسن كفاءة جمع الضرائب بفضل الأدوات الرقمية المعززة وتدابير الإنفاذ الأكثر صرامة. ومع ذلك، يبقى الاقتصاد الخفي تحديًا، حيث يُقدّر بـ 21٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2023، مما يستدعي حملات مستهدفة لمكافحة التهرب من المتوقع أن تتكثف حتى عام 2030.
مع النظر إلى المستقبل، تشكل قوانين الضرائب الأوكرانية سياقًا لشروط محلية والتزامات دولية، خاصة تلك المرتبطة بالدعم المالي الدولي وتكامل الاتحاد الأوروبي. وقد أشار مجلس وزراء أوكرانيا إلى أن الإصلاح الضريبي الشامل، بما في ذلك تبسيط نظام الضرائب بشكل إضافي وتعزيز حقوق دافعي الضرائب، سيكون موضوعًا مركزيًا في الأجندات التشريعية من 2026 إلى 2030. يتوقع الخبراء تحولًا تدريجيًا نحو بيئة ضريبية أكثر شفافية وموثوقية وجاذبية للمستثمرين، ولكن يجب الحذر من أن التنفيذ الناجح يتطلب إرادة سياسية مستدامة وقدرة فنية.
المصادر والمراجع
