فهرس المحتويات
- ملخص تنفيذي: التحديثات الرئيسية لقانون الضرائب لعام 2025
- نظرة عامة على نظام الضرائب في جنوب أفريقيا والهيئات التنظيمية
- التغييرات الرئيسية في قانون الضرائب لعام 2025: ما الجديد؟
- ضريبة الدخل الشخصي: تعديلات الشرائح والخصومات
- ضريبة الشركات: قواعد جديدة، معدلات، وحوافز
- تغييرات ضريبة القيمة المضافة، والجمارك، والضرائب غير المباشرة
- متطلبات الامتثال: التدقيق، والإيداع، والعقوبات
- إحصائيات حيوية: الإيرادات، الامتثال، والتنفيذ (المصدر: sars.gov.za)
- التوقعات المستقبلية: اتجاهات وسياسات الضرائب من 2026 إلى 2030
- إرشادات الخبراء: الاستعداد لإصلاحات قانون الضرائب والبقاء متوافقًا
- المصادر والمراجع
ملخص تنفيذي: التحديثات الرئيسية لقانون الضرائب لعام 2025
تتميز مشهد قوانين الضرائب في جنوب أفريقيا في عام 2025 بالإصلاحات المستمرة التي تهدف إلى تعزيز جمع الإيرادات، وتحسين الامتثال الضريبي، والاستجابة لكل من الضغوط المالية المحلية والاتجاهات الاقتصادية العالمية. تواصل خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) تعزيز آليات الإنفاذ الخاصة بها، بينما يتم إجراء تعديلات تشريعية لتحديث سياسة الضرائب ومعالجة التحديات الاجتماعية والاقتصادية. يوضح هذا الملخص التنفيذي أهم تحديثات قوانين الضرائب، واتجاهات الامتثال، والتوقعات لعام 2025 والمستقبل القريب.
- التغييرات التشريعية: قدم خطاب ميزانية 2024/2025 العديد من التعديلات على قانون ضرائب الدخل، وقانون ضريبة القيمة المضافة، وقانون الجمارك والرسوم. ومن الجدير بالذكر أنه كانت هناك تعديلات بسيطة على شرائح ضريبة الدخل الشخصي لتلبية تأثير التضخم، بينما لا تزال نسبة ضريبة الدخل على الشركات عند 27%. يبقى التركيز على توسيع قاعدة الضرائب بدلاً من زيادة المعدلات. تم اقتراح تعديلات على أحكام مكافحة التهرب وضوابط تسعير التحويل لتتماشى مع المعايير الضريبية العالمية (الخزانة الوطنية).
- الامتثال والتنفيذ الضريبي: كثف SARS مبادرات الامتثال، مستفيدة من تحليلات البيانات المتقدمة ومعلومات الطرف الثالث للكشف عن عدم الامتثال. لا تزال هناك برنامج الكشف الطوعي (VDP) قائمًا، لكن التدقيق قد زاد، خاصة فيما يتعلق بالأصول الخارجية والمعاملات الدولية. كما قامت SARS بأتمتة العديد من العمليات، مما قلل من أوقات الاستجابة للتدقيقات واسترداد الضرائب (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- الإحصاءات الرئيسية: في السنة المالية 2023/2024، بلغت إيرادات الضرائب الإجمالية 1.73 تريليون راند، متجاوزة التوقعات وسجلت زيادة سنوية بنسبة 6.1%. ساهمت ضريبة القيمة المضافة بحوالي 26% من إجمالي إيرادات الضرائب، تلتها ضريبة الدخل الشخصي عند 39% وضريبة الشركات عند 16% (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا). تسلط هذه الأرقام الضوء على التعافي التدريجي في النشاط الاقتصادي وزيادة الامتثال.
- التطورات الضريبية الدولية: تواصل جنوب أفريقيا المشاركة في إطار العمل الشامل لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD)/ مجموعة العشرين في مجال تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS). من المتوقع حدوث إصلاحات تشريعية في عام 2025 لإدخال نظام الحد الأدنى العالمي للضرائب (العمود الثاني)، مما يؤثر على المجموعات متعددة الجنسيات التي تعمل في جنوب أفريقيا (الخزانة الوطنية).
- التوقعات: تتوقع التوقعات متوسطة المدى تحقيق مزيد من الرقمنة لإدارة الضرائب، وتوسيع قاعدة الضرائب، وزيادة التدقيق على الأفراد ذوي الثروات العالية والمعاملات عبر الحدود. بينما من المتوقع أن تبقى معدلات الضرائب مستقرة، ستتعزز التزامات الامتثال، مما يستلزم تكيفًا استباقيًا من دافعي الضرائب.
باختصار، يمثل عام 2025 بيئة ضريبية ديناميكية في جنوب أفريقيا، تتسم بزيادة الإنفاذ، والإصلاحات التشريعية التدريجية، والتوافق مع المعايير الدولية، مما يهيئ البلاد لتحقيق الاستقرار المالي والنمو المستدام.
نظرة عامة على نظام الضرائب في جنوب أفريقيا والهيئات التنظيمية
تعمل جنوب أفريقيا بنظام ضريبي قائم على الإقامة، حيث يتم فرض الضرائب على المقيمين على دخلهم العالمي، بينما يتم فرض الضرائب على غير المقيمين فقط على الدخل المحتسب داخل البلاد. تعتبر التشريعات الرئيسية الحاكمة للضرائب في جنوب أفريقيا هي قانون ضريبة الدخل رقم 58 لعام 1962، والذي يكمل بقانون إدارة الضرائب رقم 28 لعام 2011 ومجموعة من القوانين الأخرى التي تتناول ضريبة القيمة المضافة (VAT)، والجمارك، والرسوم، وضرائب محددة أخرى. يبدأ العام الضريبي بالنسبة للأفراد من 1 مارس وينتهي في نهاية فبراير من العام التالي.
السلطة الرئيسية المسؤولة عن جمع الضرائب والتنفيذ هي خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS). تعمل SARS تحت إشراف الخزانة الوطنية، والتي تتولى مسؤولية صياغة السياسة المالية وصياغة التشريعات المتعلقة بالضرائب. بالإضافة إلى ذلك، تلعب وزارة العدل والتنمية الدستورية والمحاكم دورًا مهمًا في فض المنازعات الضريبية وتفسير التشريعات.
تشمل السمات الرئيسية لنظام الضرائب ما يلي:
- ضريبة الدخل الشخصي: معدلات تصاعدية تتراوح من 18% إلى 45% للأفراد، مع تعديلات سنوية للتضخم وتغيرات السياسة المالية. للسنة الضريبية 2024/2025، تم تحديد العتبة المعفاة من الضرائب عند 95,750 راند للأفراد دون 65 عامًا (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- ضريبة دخل الشركات: تم تقليل المعدل الأساسي لضريبة الشركات إلى 27% اعتبارًا من 1 أبريل 2023 للسنوات الضريبية المنتهية في أو بعد هذا التاريخ، وهي خطوة تهدف إلى تحسين القدرة التنافسية (الخزانة الوطنية).
- ضريبة القيمة المضافة (VAT): تبقى المعدل القياسي عند 15%، قابل للتطبيق على معظم السلع والخدمات، مع إعفاءات لبعض المواد الغذائية الأساسية وبعض الصادرات.
- ضريبة الأرباح الرأسمالية (CGT): تشمل كجزء من ضريبة الدخل، بمعدلات فعالة تختلف حسب وضع دافع الضرائب (فرد أو شركة).
استثمرت SARS بشكل كبير في أدوات الامتثال والتنفيذ الرقمية، مع جعل الإيداع الإلكتروني إلزاميًا لمعظم دافعي الضرائب، وجهود مستمرة لمكافحة التهرب الضريبي وتوسيع قاعدة الضرائب. كما أشارت الوكالة إلى زيادة التدقيق على الأفراد ذوي الثروات العالية والشركات متعددة الجنسيات، بما يتماشى مع الاتجاهات العالمية والتوصيات من الهيئات الدولية.
مع النظر إلى المستقبل، من المتوقع أن يخضع نظام الضرائب في جنوب أفريقيا لإصلاحات تدريجية تركز على توسيع قاعدة الضرائب، وتعزيز الامتثال، والتوافق مع أفضل الممارسات الدولية، خاصة في مجالات مثل تسعير التحويل وفرض الضرائب على الاقتصاد الرقمي (الخزانة الوطنية). تعتبر هذه الإصلاحات ضرورية لتحقيق الاستدامة المالية وسط الضغوط الاقتصادية المستمرة والتزام الحكومة بالنمو الشامل.
التغييرات الرئيسية في قانون الضرائب لعام 2025: ما الجديد؟
في عام 2025، يتميز مشهد قوانين الضرائب في جنوب أفريقيا بتغييرات تشريعية رئيسية، وتحديثات في الامتثال، وتحولات استراتيجية تهدف إلى تعزيز جمع الإيرادات والتكيف مع الظروف الاقتصادية المتطورة. قدمت خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) والخزانة الوطنية عدة تعديلات تؤثر على الأفراد ودافعي الضرائب الشركات، تعكس جهود الحكومة المستمرة لمواجهة الضغوط المالية ومحاذاة مع الاتجاهات الضريبية العالمية.
من بين التغييرات الأكثر أهمية لعام 2025 هو تعديل الشرائح والخصومات لضريبة الدخل الشخصي بشكل جزئي لتلبية تأثير التضخم، على الرغم من أنها ليست كافية للتعويض عن “زحف الشرائح”. يبقى الحد الأقصى لمعدل الضريبة الهامشي للأفراد عند 45% على الدخل الخاضع للضريبة السنوي الذي يتجاوز 1,817,000 راند، بينما تزيد الخصم الرئيسي قليلاً إلى 17,235 راند. من المتوقع أن توفر هذه التعديلات تخفيفًا بسيطًا لدافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط، لكنها مُعدلة للحفاظ على نمو الإيرادات وسط زيادة الإنفاق الحكومي (الخزانة الوطنية).
بالنسبة لدافعي الضرائب من الشركات، تم الحفاظ على معدل ضريبة الدخل الشركات الأساسي عند 27%، بعد التخفيض الذي تم في الدورة المالية السابقة. ومع ذلك، تم إجراء تحسينات مهمة على القواعد المتعلقة بالخسائر المعتمدة المعتمدة، حيث يستمر الحد المنتهي بحد 80% من الدخل الخاضع للضريبة سنويًا في 2025. تهدف هذه التدابير إلى توسيع قاعدة الضرائب ومنع تأجيل التزامات الضرائب إلى أجل غير مسمى (الخزانة الوطنية).
تظل ضريبة القيمة المضافة (VAT) ثابتة عند 15%، لكن SARS أشارت إلى تعزيز التنفيذ ضد عدم الامتثال، مع التركيز بشكل خاص على القطاعات المعرضة للإفصاح الناقص وطلبات استرداد احتيالية. من المتوقع أن تحسن الأنظمة الرقمية المحسّنة، بما في ذلك التوسع المستمر في الإيداع الإلكتروني واكتشاف المخاطر المدفوع بالذكاء الاصطناعي، معدلات الامتثال وتبسيط عمليات التدقيق (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
على الصعيد الدولي، تواصل جنوب أفريقيا تنفيذ التدابير بما يتماشى مع إطار عمل BEPS لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. في عام 2025، يتم تنفيذ متطلبات توثيق تسعير التحويل الأكثر صرامة وامتيازات تقارير الدولة حسب الدولة الموسعة للكيانات متعددة الجنسيات الكبيرة، مع عقوبات كبيرة لعدم الامتثال. تهدف هذه الخطوات إلى الحد من التهرب الضريبي العدواني وضمان فرض ضرائب عادلة على الأرباح العابرة للحدود (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
مع النظر إلى المستقبل، سيكون التركيز في السنوات القليلة المقبلة على توسيع قاعدة الضرائب، وزيادة قدرة الإنفاذ، واستغلال التكنولوجيا لسد الفجوة الضريبية. مع استمرار ارتفاع مستويات الدين الحكومي – المتوقع أن تتجاوز 75% من الناتج المحلي الإجمالي – يبقى الضغط على SARS لتحقيق أهداف جمع الإيرادات الطموحة مع الحفاظ على العدالة للدافعين للضرائب (الخزانة الوطنية).
ضريبة الدخل الشخصي: تعديلات الشرائح والخصومات
يعمل نظام ضريبة الدخل الشخصي في جنوب أفريقيا على أساس مقياس تصاعدي، حيث تتم مراجعة الشرائح والخصومات سنويًا كجزء من الميزانية الوطنية. للسنة الضريبية 2024/25، أعلنت الخزانة الوطنية أن شرائح ضريبة الدخل الشخصي والخصومات الرئيسية والثانوية والثالثية ستظل دون تغيير عن العام السابق. تم اتخاذ هذا القرار كجزء من استراتيجية تحكم المالية العامة الأوسع، التي تهدف إلى معالجة العجز القائم في الإيرادات وتكاليف خدمة الدين المتزايدة.
تظل الشرائح غير المتغيرة للسنة 2024/25 كما يلي: يتم فرض ضرائب على الدخول التي تصل إلى 237,100 راند عند 18%، مع زيادات تصاعدية حتى الحد الأقصى الذي يبلغ 45% للأدخل أعلى من 1,817,000 راند. تبقى الخصومات الرئيسية عند 17,235 راند، مع خصومات إضافية للأفراد الذين تتجاوز أعمارهم 65 عامًا، و75 عامًا. العتبة الضريبية (التي لا يسدد تحتها أي ضرائب) هي 95,750 راند للأفراد الذين تقل أعمارهم عن 65 عامًا، و148,217 راند لمن تتراوح أعمارهم بين 65-74 عامًا، و165,689 راند لمن تجاوزوا 75 عامًا. كما لم تزداد اعتمادات الضرائب الطبية، حيث بقيت عند 364 راند شهريًا لأبرز مستفيدين و246 راند للمستفيدين الإضافيين.
تستمر الخصومات والمخصصات الرئيسية في تضمين المساهمات في صناديق التقاعد (حتى 27.5% من أعلى من الراتب أو الدخل الخاضع للضريبة، مع حد أعلى 350,000 راند سنويًا)، والنفقات الطبية التي تتجاوز حدودًا معينة، والنفقات التجارية المسموح بها للمقاولين المستقلين وأصحاب الأعمال الفردية. تقدم خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) أدلة تفصيلية حول الخصومات المسموح بها ومتطلبات الامتثال.
يظل الامتثال أولوية، حيث تستثمر SARS في نظم الإيداع الإلكتروني المتطورة، وتحليلات البيانات، وآلات المخاطر المؤتمتة لتحديد عدم الامتثال وعدم الإفصاح. شهد موسم الضرائب 2023/24 تقديم أكثر من 7 مليون إقرارات ضريبية، مع تجاوز معدلات الامتثال 85% بين دافعي الضرائب الأفراد المسجلين (SARS). مع النظر إلى المستقبل، أشارت الحكومة إلى أن زحف الشرائح سيتم استخدامه كوسيلة لجمع الإيرادات لمدة لا تقل عن العامين القادمين، مما يعني أنه من غير المحتمل تعديل الشرائح الضريبية لتلبية التضخم حتى عام 2026. من المتوقع أن يزيد هذا العبء الضريبي بشكل تدريجي لمعظم دافعي الضرائب مع ارتفاع الدخل ودفع المزيد من الأفراد إلى الشرائح الأعلى.
باختصار، تُميز قوانين ضريبة الدخل الشخصي في جنوب أفريقيا لعام 2025 بالاستقرار في الشرائح، والخصومات الرئيسية غير المتغيرة، والتركيز على إنفاذ الامتثال الرقمي. تشير التوقعات إلى مزيد من التشديد المالي، مع زيادة الضرائب الفعلية المدفوعة بسبب التضخم كسمت متوقعة حتى يسمح التعافي الاقتصادي الأوسع بإصلاحات أكثر أهمية.
ضريبة الشركات: قواعد جديدة، معدلات، وحوافز
تستمر أنظمة الضرائب على الشركات في جنوب أفريقيا في التطور لمعالجة الضغوط المالية، وتطورات الضرائب العالمية، والحاجة إلى تحفيز الاستثمار. اعتبارًا من عام 2025، تشكل العديد من التغييرات الهامة والإصلاحات المستمرة المشهد بالنسبة للشركات العاملة في البلاد.
من أبرز التغييرات الأخيرة هو خفض معدل ضريبة الشركات الأساسية من 28% إلى 27%، والذي دخل حيز التنفيذ للسنوات الضريبية المنتهية في أو بعد 31 مارس 2023. تهدف هذه التعديلات إلى تقليم جنوب أفريقيا بشكل أقرب إلى المعايير الدولية وتعزيز القدرة التنافسية للاستثمار. تعد هذه التعديلات جزءًا من استراتيجية أوسع لتوسيع قاعدة الضرائب عن طريق الحد من بعض الخصومات والحوافز، بدلاً من تقليل الإيرادات الضريبية بشكل عام. على سبيل المثال، يتم الآن تقييد قابلية خصم خسائر التقييم المعمول بها ليكون الحد الأعلى سواء كان 1,000,000 راند أو 80% من الدخل الخاضع للضريبة، وهي تدبير يهدف إلى تعويض خفض المعدل وحماية أهداف جمع الإيرادات (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
تركزت المبادرات السياسية الأخيرة أيضًا على تشديد قواعد مكافحة التهرب الضريبي وتحسين الامتثال. تقوم جنوب أفريقيا بتنفيذ توصيات BEPS الخاصة بمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية بنشاط، وخاصة تلك المتعلقة بتسعير التحويل، وقواعد تحديد الفائدة، وتشريعات الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. زادت خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) من التدقيق على المعاملات عبر الحدود، مما يتطلب توثيق مفصل لتسعير التحويل وكشوفات موسعة في الإقرارات الضريبية للشركات (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- في 2023/24، ساهمت ضريبة الشركات بحوالي 266 مليار راند في الإيرادات الوطنية، مما يمثل حوالي 16% من إجمالي إيرادات الضرائب (الخزانة الوطنية).
- تظل الحوافز الرئيسية قائمة لبعض القطاعات، بما في ذلك البحث والتطوير (R&D)، ومناطق التنمية الحضرية، وبعض مشاريع الطاقة المتجددة. ومع ذلك، تواصل SARS مراجعة الجدوى الاقتصادية لهذه الحوافز، مع إلغاء بعض منها أو إعادة هيكلتها (الخزانة الوطنية).
مع النظر إلى المستقبل، من المتوقع أن تقوم جنوب أفريقيا بتصحيح إطارها الضريبي للشركات بشكل أكبر لتعزيز الإيرادات بينما تدعم النمو الاقتصادي. تشمل التدابير المقترحة تحسين الإدارة الضريبية الرقمية، والتوافق مع المعايير العالمية الأدنى للضرائب (مثل العمود الثاني من إطار العمل الشامل لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية/ مجموعة العشرين)، ومراجعات مستمرة للحوافز الضريبية لضمان العائد الاقتصادي. يجب على الشركات أن تتوقع مزيدًا من التشديد على متطلبات الامتثال والإنفاذ القوي من قبل SARS حيث تسعى جنوب أفريقيا لتحقيق التوازن بين الاستدامة المالية والقدرة التنافسية في بيئة عالمية تحديًا.
تغييرات ضريبة القيمة المضافة، والجمارك، والضرائب غير المباشرة
تعكس مشهد الضرائب في جنوب أفريقيا في عام 2025 التعديلات المستمرة في ضريبة القيمة المضافة (VAT)، والجمارك، وأنظمة الضرائب غير المباشرة، والتشكيل بفعل احتياجات السياسة المالية، وتحولات التجارة العالمية، وتحديث الامتثال. تبقى ضريبة القيمة المضافة عند 15%، وهو مستوى تم تأسيسه منذ عام 2018؛ ومع ذلك، تواصل الخزانة الوطنية وخدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) تحسين إدارة ضريبة القيمة المضافة من أجل الكفاءة المتزايدة وتقليل الاحتيال.
من الجدير بالذكر أن مراجعة ميزانية 2024/25 أشارت إلى تعزيز تدابير الامتثال لضريبة القيمة المضافة، حيث تركز SARS على رقمنة تقديم ضريبة القيمة المضافة وتعزيز تقييم المخاطر. وقد أدى ذلك إلى زيادة عمليات التدقيق وإدخال إقرارات ضريبة القيمة المضافة مسبقة التعبئة لبعض دافعي الضرائب، بهدف تقليل التصريح الناقص وتعزيز الدفع في الوقت المناسب. كما تؤكد SARS على إنفاذ أكثر صرامة ضد مطالبات استرداد الاحتيالية، مستفيدة من تحليلات البيانات المتقدمة ومشاركة المعلومات من الطرف الثالث (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
تستمر قوانين الجمارك في التطور بموجب قانون إدارة الجمارك وقانون ضريبة الجمارك، وكلاهما يخضع للتنفيذ المرحلي لتحديث إدارة الحدود. في عام 2025، تطلق SARS مزيدًا من وحدات برنامج قوانين الجمارك الجديدة (NCAP)، بما في ذلك تقارير الشحن الرقمية، وتقييم المخاطر في الوقت الفعلي، وإجراءات مبسطة للتجار الملتزمين. تهدف هذه الإصلاحات إلى تخفيف التفويض، وتسهيل التجارة، وتحسين جمع الإيرادات في حين تتماشى مع المعايير الدولية التي وضعتها منظمة الجمارك العالمية (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
شهدت أنظمة الضرائب غير المباشرة، وخاصة الرسوم الجمركية والضرائب البيئية، زيادات مستهدفة. على سبيل المثال، أدت السنة المالية 2024/25 إلى زيادة الرسوم الجمركية على الكحول والتبغ بنسبة 6.7% و4.9%، على التوالي. تزداد الضرائب البيئية، مثل ضريبة الكربون، بشكل تدريجي تماشيًا مع التزامات جنوب أفريقيا المناخية، مع ارتفاع سنوي في كلاً من معدلات ضريبة الكربون ونطاق الأنشطة الخاضعة للضريبة (الخزانة الوطنية).
مع النظر إلى المستقبل، تفكر الحكومة في مزيد من الإصلاحات في الضرائب غير المباشرة، بما في ذلك توسيع قاعدة ضريبة القيمة المضافة ومراجعة العناصر المعفاة من الضرائب. يظل التركيز على الرقمنة وتوسيع تغطية الامتثال وزيادة الانسجام مع المعايير الضريبية العالمية. يجب أن تتوقع الشركات تحسينات مستمرة في الإيداع الإلكتروني، وتنظيمات أكثر صرامة بشأن الاستيراد/التصدير، وتعديلات مستمرة على الرسوم الجمركية والضرائب البيئية كجزء من استراتيجية جمع الإيرادات وتحديث جنوب أفريقيا.
متطلبات الامتثال: التدقيق، والإيداع، والعقوبات
تفرض قوانين الضرائب الجنوب أفريقية إطارًا شاملاً لمتطلبات الامتثال التي تحكم التدقيق الضريبي، والالتزامات الإيداعية، والعقوبات. اعتبارًا من عام 2025، يتم تنظيم هذه المتطلبات بشكل أساسي بموجب قانون إدارة الضرائب، 2011 ويتم إدارتها بواسطة خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS). تنطبق المتطلبات على كل من الأفراد والكيانات، مع واجبات محددة اعتمادًا على طبيعة وحجم دافع الضرائب.
- المواعيد النهائية للإيداع: للسنة الضريبية 2025، يجب على دافعي الضرائب الأفراد تقديم إقرارات سنوية عن ضريبة الدخل عمومًا بين يوليو وأكتوبر، على الرغم من أنه يتم الإعلان عن التواريخ الدقيقة سنويًا من قبل SARS. يجب على الشركات الإيداع في غضون 12 شهرًا بعد انتهاء سنتها المالية. يمكن إجراء الإيداع إلكترونيًا عبر نظام eFiling لـ SARS، الذي يبقى إلزاميًا لمعظم دافعي الضرائب (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- حفظ السجلات: يجب على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالوثائق الداعمة لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ التقديم، أو لفترة أطول إذا كانت هناك عملية تدقيق، أو تحقيق، أو منازعة جارية (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- التدقيق والمراجعات: تقوم SARS بإconduct تدقيقات مؤتمتة ويدوية بناءً على معايير اختيار قائمة المخاطر. في عام 2024، أفادت SARS بزيادة التدخلات المستهدفة للامتثال، مع التركيز بشكل خاص على الأفراد ذوي الثروات العالية والكيانات التجارية. قد تشمل التدقيقات طلبات للحصول على وثائق إضافية أو فحوصات في الموقع. يتم إصدار إشعارات التدقيق كتابة، ويجب على دافعي الضرائب الامتثال ضمن الفترات الزمنية المحددة (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- العقوبات والفوائد: قد يؤدي عدم الامتثال، بما في ذلك الإيداع المتأخر، أو عدم الإفصاح عن الدخل، أو الفشل في تقديم الوثائق المطلوبة، إلى فرض عقوبات إدارية. اعتبارًا من عام 2025، تتراوح العقوبات من 250 راند إلى 16,000 راند في الشهر، اعتمادًا على خسارة دافع الضرائب الم assessedة أو دخله الخاضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن فرض فوائد على المبالغ المستحقة وفقًا لمعدلات محددة (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
شهدت السنوات الأخيرة قيام SARS بتعزيز الإنفاذ، مستفيدة من تحليلات البيانات المتقدمة لتحديد التناقضات وأتمتة مراقبة الامتثال. في 2023/24، تم فرض أكثر من 700,000 عقوبة إدارية بسبب الإيداعات المتأخرة، مما يعكس بيئة امتثال مشددة. مع النظر إلى المستقبل، من المتوقع أن تقوم SARS بتحسين أنظمتها الرقمية، وزيادة تغطية التدقيق، وتعزيز التعليم الضريبي لتحسين الامتثال الطوعي ودعم الاستدامة المالية (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
إحصائيات حيوية: الإيرادات، الامتثال، والتنفيذ (المصدر: sars.gov.za)
لا يزال إطار قانون الضرائب في جنوب أفريقيا – الذي تحكمه بشكل أساسي قانون ضريبة الدخل، وقانون ضريبة القيمة المضافة، والذي تديره خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) – يتطور استجابةً للضغوط المالية وتحديات الامتثال. في السنة المالية 2023/2024، أبلغت SARS عن إجمالي إيرادات ضريبية مقدارها 2.155 تريليون راند، متجاوزة العام السابق بنسبة 6.1%، وتعكس مسار نمو مستقر حيوي لتمويل الأولويات الوطنية. ظل قطاع ضريبة الدخل الشخصي هو أكبر مساهم، حيث يمثل حوالي 38.5% من إجمالي الإيرادات، تليه ضريبة القيمة المضافة (VAT) بنسبة 26.6% وضريبة الشركات بنسبة 20.6% (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
كانت معدلات الامتثال من المجالات التي تم التركيز عليها باستمرار. أفادت SARS بتحسن في الامتثال من حيث الإيداعات خلال موسم الضرائب 2023، حيث بلغت نسبة الامتثال 80.2% بين دافعي الضرائب المسجلين الذين وفوا بالتزاماتهم في الوقت المحدد. ومع ذلك، شهدت معدلات الامتثال الدفع زيادة متواضعة أكثر، مما يبرز التحديات المستمرة في جمع المدفوعات. أدت مبادرات التنفيذ الاستراتيجية إلى استعادة أكثر من 200 مليار راند من خلال عمليات تدقيق مستهدفة والتحقيقات خلال العام الماضي (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- تقدير فجوة الضرائب: تقدر SARS الفجوة الضريبية العامة (الفارق بين الضرائب المستحقة والضرائب المحصلة) بحوالي 5-8% من الإيرادات المحتملة، وهي رقم تهدف إلى تقليله من خلال الرقمنة وتحليلات البيانات.
- امتثال ضريبة القيمة المضافة: لا يزال عدم الامتثال لضريبة القيمة المضافة مصدر قلق كبير، مما دفع التعديلات التشريعية الأخيرة وزيادة نشاط التدقيق في القطاعات عالية المخاطر.
- التنفيذ: زادت SARS من التحقيقات الجنائية، resulting في تسجيل 1,370 قضية جنائية و1,090 إدانة خلال الفترة المالية الأخيرة.
- التعاون الدولي: تظل جنوب أفريقيا ملتزمة بالمعايير العالمية، وتبادل المعلومات مع أكثر من 100 ولاية قضائية بموجب معيار الإبلاغ الشامل لمكافحة التهرب الضريبي.
مع النظر إلى عام 2025 وما بعده، تعطي SARS الأولوية للاستثمار في التكنولوجيا المتقدمة وتدابير الامتثال المعتمدة على البيانات. من المتوقع أن يؤدي إدخال أدوات الذكاء الاصطناعي والأتمتة إلى تحسين اكتشاف عدم الامتثال وتحسين تفاعلات دافعي الضرائب. من المتوقع حدوث تغييرات تشريعية لتعزيز العقوبات على التهرب الضريبي وتوسيع قاعدة الضرائب، بما يتماشى مع أهداف التقشف المالي (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا). تتوقع النظرة المستقبلية مزيدًا من التشديد على تنفيذ الضرائب، مع التركيز القوي على الشفافية والعدالة والاستدامة المالية في نظام الضرائب الجنوب أفريقي.
التوقعات المستقبلية: اتجاهات وسياسات الضرائب من 2026 إلى 2030
مع النظر إلى عام 2026-2030، يتوقع أن يشهد قانون الضرائب في جنوب أفريقيا تطورًا كبيرًا، يتشكل بفعل الضغوط المالية المحلية، والاتجاهات الاقتصادية العالمية، والتطورات التكنولوجية. تستمر الخزانة الوطنية وخدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) في تحسين إطار العمل الضريبي لتعزيز الامتثال، وتوسيع قاعدة الضرائب، ودعم الانتعاش الاقتصادي بعد الوباء.
تسلط المناقشات السياسية الرئيسية moving إلى عام 2025 الضوء على الجهود المتزايدة لمعالجة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS)، ضريبة الاقتصاد الرقمي، وتحديث الامتثال. تظل جنوب أفريقيا ملتزمة بمبادرات إطار الشمولية لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، بما في ذلك اعتماد ضريبة عالمية دنيا ونظم ضريبة الخدمات الرقمية على مدى السنوات القليلة المقبلة. وقد أعربت الخزانة الوطنية عن رغبتها في تنفيذ إصلاحات مستمرة لضريبة الشركات، مع توازن احتياجات القدرة التنافسية مع تقليل العجز المالي.
- الضرائب الشخصية والشركات: يقترح مراجعة ميزانية 2025 الحفاظ على الشرائح الحالية لضريبة الدخل الشخصي مع التعديلات التضخمية، وتقليل تدريجي لمعدل ضريبة الدخل الشركات – الحالي عند 27% – لتحفيز الاستثمار. من المتوقع أن تستمر هذه الاتجاهات، مع مزيد من التخفيضات المحتملة أو الحوافز الضريبية لقطاعات محددة مثل الطاقة المتجددة والتكنولوجيا (الخزانة الوطنية).
- ضريبة القيمة المضافة (VAT): تظل VAT مصدرًا قويًا للإيرادات، بالمعدل القياسي 15%. في حين أنه لا توجد خطة فورية لزيادة المعدل، فإن مراجعات البرلمان المستمرة حول العناصر المعفاة من الضرائب وتدابير الامتثال قد تؤدي إلى تعديلات مستهدفة لتحسين جمع الإيرادات دون زيادة العبء الإجمالي على المستهلكين (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- التحديث والإنفاذ: كثفت SARS من جهود الرقمنة، وتوسيع قدرات الإيداع الإلكتروني وتحليلات البيانات للحد من التهرب الضريبي وتحسين خدمة دافعي الضرائب. من المتوقع أن تحقق هذه التقدمات معدلات امتثال محسّنة، مع تقارير SARS عن نسبة امتثال ضريبي تبلغ 62.7% في 2023/24 وتعين هدفاً تجاوز 70% بحلول عام 2030 (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
- الضرائب الدولية وBEPS: من المرجح أن تؤدي مشاركة جنوب أفريقيا في الإصلاحات الضريبية العالمية إلى تشريعات جديدة أو تعديلات لمعالجة تحويل الأرباح، والتجنب الضريبي، وفرض الضرائب على المعاملات الرقمية، بما يتماشى مع توصيات OECD (الخزانة الوطنية).
لذا، تتوقع نظرة 2026-2030 نظامًا إداريًا ضريبيًا أكثر تعقيدًا، مدفوعًا بالتكنولوجيا، وإصلاحات تدريجية للمعدلات والحوافز، وتركيز مستدام على التعاون الدولي والامتثال. يجب على الشركات والأفراد الاستعداد لبيئة ضريبية أكثر شفافية وتركز على الإنفاذ عندما تتوافق جنوب أفريقيا مع أفضل الممارسات العالمية.
إرشادات الخبراء: الاستعداد لإصلاحات قانون الضرائب والبقاء متوافقًا
تخضع مشهد الضرائب في جنوب أفريقيا لتغييرات ملحوظة بينما تسعى الحكومة لتحقيق نمو الإيرادات، والشفافية، والامتثال وسط التحديات الاقتصادية. بالنسبة للشركات والأفراد، فإنه من الضروري متابعة الإصلاحات وتعزيز ممارسات الامتثال لتقليل المخاطر واستغلال الفرص.
الإصلاحات الأخيرة والمتوقعة
قدمت ميزانية 2024/2025 عدة تعديلات على قوانين الضرائب، بما في ذلك تعديلات على شرائح ضريبة الدخل الشخصي، وزيادات في الرسوم الجمركية، وجهود لتوسيع قاعدة ضريبة الشركات. ومن الجدير بالذكر أن معدل ضريبة الشركات يظل عند 27%، بعد التخفيض الذي تم في عام 2023. ومع ذلك، فإن هناك مراجعة مستمرة للحوافز وتدابير مكافحة التهرب الضريبي، مع توقعات تضييق حول تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS)، وتسعير التحويل، والترتيبات عبر الحدود. من المتوقع أيضًا تحسينات في نظام ضريبة القيمة المضافة (VAT) وآليات الامتثال الضريبية الرقمية المعززة في السنوات القادمة.
تواصل خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا (SARS) تحديث أنظمتها وزيادة عمليات التدقيق، خاصة في القطاعات عالية المخاطر وبين الأفراد ذوي الثروات العالية. يركز خطة SARS الاستراتيجية للفترة 2024-2027 على زيادة الامتثال الضريبي واستغلال تحليلات البيانات لأغراض الإنفاذ، بالتوافق مع المعايير العالمية وتوصيات OECD (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
ضرورات الامتثال
مع زيادة تدقيق SARS، يجب على الشركات إعطاء الأولوية لحوكمة الضرائب الجيدة. يشمل ذلك تقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المناسب وبشكل دقيق، والحفاظ على سجلات شاملة، وتقييم استباقي للمتطلبات التشريعية الجديدة. يجب أن يضع أصحاب العمل في اعتبارهم تغييرات في إدارة الضرائب على الأجور، مثل توسيع حوافز ضرائب التوظيف (ETI) والقواعد المتطورة بشأن الفوائد الإضافية.
- بلغت نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في جنوب أفريقيا 25.7% في 2022/23، وتستهدف الحكومة زيادات تدريجية من خلال تحسين الامتثال وسد الثغرات. (الخزانة الوطنية)
- في عام 2024، جمع SARS 1.741 تريليون راند، متجاوزًا السجلات السابقة ويعكس كل من تعزيز التنفيذ وانتعاش الاقتصاد (خدمة الإيرادات بجنوب أفريقيا).
توصيات الخبراء
يجب على دافعي الضرائب إجراء مراجعات مستمرة للامتثال، والاستثمار في حفظ السجلات الرقمية، وطلب الإرشاد بشأن المعاملات عبر الحدود المعقدة. يمكن أن يساعد الانخراط المبكر مع SARS من خلال برامج الكشف الطوعي في تقليل العقوبات على عدم الامتثال التاريخي. يُنصح الشركات بتحديث توثيق تسعير التحويل ومراقبة متطلبات التقارير المتطورة، خاصة مع تقدم جنوب أفريقيا نحو اعتماد قواعد الضرائب العالمية الدنيا بموجب إطار العمود الثاني لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية.وزارة العلاقات الدولية والتعاون
التوقعات
مع النظر إلى عام 2025 وما بعده، من المحتمل أن يشهد قانون الضرائب في جنوب أفريقيا مزيدًا من التعديلات، مع تركيز متزايد على مكافحة التهرب الضريبي، وفرض الضرائب على الاقتصاد الرقمي، والرسوم البيئية. سيكون الامتثال الاستباقي، والمتابعة المستمرة للتطورات التشريعية، والتكيف في الوقت المناسب مع التغييرات التنظيمية أمرًا أساسيًا لدافعي الضرائب للبقاء متوافقين وتجنب المنازعات المكلفة.
المصادر والمراجع
