فهرس المحتويات
- مقدمة: مشهد الضرائب في مدغشقر في 2025
- السلطات الضريبية الرئيسية والموارد الرسمية
- ضريبة الدخل الشخصي: المعدلات الحالية والتغييرات
- الضريبة على الشركات: اللوائح الجديدة والامتثال
- الضريبة على القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة: ما هو الجديد في 2025
- تقديم الضرائب، والدفع، والعقوبات: الامتثال خطوة بخطوة
- الضرائب العابرة للحدود: الآثار على الأعمال الدولية
- أحدث الإصلاحات الحكومية والتحديثات المعلنة
- الإحصائيات الرئيسية: الإيرادات، والامتثال، والتنفيذ
- نظرة مستقبلية: آفاق الضرائب في مدغشقر حتى 2029
- المصادر والمراجع
مقدمة: مشهد الضرائب في مدغشقر في 2025
يعكس مشهد الضرائب في مدغشقر في 2025 أولويات الاقتصاد المتطورة في البلاد وجهودها المستمرة لتحديث الإدارة المالية. مع سعي الحكومة لزيادة تعبئة الإيرادات المحلية بما يتماشى مع خطة التنمية الوطنية، أصبحت إصلاحات الضرائب ومبادرات الرقمنة مركزية في السياسة. يتم إدارة نظام الضرائب في مدغشقر من قبل مديرية الضرائب العامة (DGI) تحت وزارة الاقتصاد والمالية، التي تشرف على جمع الضرائب المباشرة وغير المباشرة، والامتثال، والتنفيذ.
تشمل الضرائب الرئيسية المفروضة في مدغشقر ضريبة دخل الشركات (Impôt sur les Revenus، أو IR)، والضريبة على القيمة المضافة (VAT)، وضريبة الدخل الشخصي، ومجموعة من الضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية. في 2025، تبقى نسبة ضريبة دخل الشركات المعيارية عند 20%، بينما يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة عند 20% لمعظم السلع والخدمات. قد تكون الشركات الصغيرة مؤهلة لنظام ضريبي مبسط. وقد كثفت DGI جهودها من أجل منصات التقديم والدفع الإلكترونية، تهدف إلى تحسين الشفافية، وتقليل تكاليف الامتثال، وتوسيع القاعدة الضريبية.
شهدت السنوات الأخيرة تغييرات تشريعية هامة. قدمت قانون المالية 2024 تدابير محسنة لمكافحة التهرب الضريبي، وعقوبات أكثر صرامة للامتثال، وحوافز للاستثمار في القطاعات ذات الأولوية. في 2025، يتم تحسين هذه الأحكام بشكل أكبر، مع الاستمرار في التوافق مع المعايير الدولية بشأن الشفافية الضريبية ومكافحة التدفقات المالية غير المشروعة. تعمل الحكومة أيضًا على تحسين قدرة إدارة الضرائب وإجراءات التدقيق، بالتعاون مع الشركاء الدولي.
تاريخياً، كانت إيرادات الضرائب كنسبة من الناتج المحلي الإجمالي منخفضة في مدغشقر، حيث تدور حول 11%–12% في أوائل عام 2020، وهو ما يقل بكثير عن المتوسط في إفريقيا جنوب الصحراء. ومع ذلك، حددت وزارة الاقتصاد والمالية أهدافاً طموحة لزيادة هذه النسبة من خلال تحسين التحصيل وتقليل التهرب الضريبي. وأبلغت DGI عن إجمالي قياسي من الإيرادات الضريبية في 2023، وتشير البيانات الأولية من أوائل 2025 إلى مزيد من النمو، يُعزى إلى تحسين الامتثال وتوسيع القطاع الرسمي.
مع النظر إلى المستقبل، فإن آفاق الضرائب في مدغشقر للسنوات القادمة تتشكل من خلال التحول الرقمي المستمر، وجهود رسمية الاقتصاد، وإصلاحات تشريعية تهدف إلى العدالة والكفاءة. بينما لا تزال هناك تحديات—مثل عدم الرسمية، والاختناقات الإدارية، ومحدودية تعليم دافعي الضرائب—من المتوقع أن تعزز التزام الحكومة بتحديث المالية تدريجياً أداء الإيرادات وجودة الخدمات العامة.
- مديرية الضرائب العامة
- وزارة الاقتصاد والمالية
- الجمعية الوطنية (قانون المالية)
السلطات الضريبية الرئيسية والموارد الرسمية
يتم إدارة نظام الضرائب في مدغشقر والإشراف عليه من قبل عدة هيئات حكومية رئيسية، حيث تعد وزارة الاقتصاد والمالية في قلب السياسة، والتنظيم، والتنفيذ. والسلطة الرئيسية المسؤولة عن جمع الضرائب، والامتثال، وخدمات دافعي الضرائب هي المديرية العامة للضرائب (Direction Générale des Impôts، DGI)، التي تعمل تحت وزارة. تدير DGI الضرائب المباشرة وغير المباشرة بما في ذلك ضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، وضريبة الدخل الشخصي، وغيرها من الرسوم. يوفر موقعها الرسمي الوصول إلى القوانين الضريبية، والنماذج، والإرشادات، والخدمات عبر الإنترنت لدافعي الضرائب الأفراد والشركات (مديرية الضرائب العامة).
تخضع الرسوم الجمركية والضرائب الحدودية للتنظيم من قبل المديرية العامة للجمارك (Direction Générale des Douanes، DGD)، التي تشرف على الرسوم الجمركية المستوردة/المصدرة، والضرائب على المنتجات، والمسائل المتعلقة بالامتثال. تقدم DGD تحديثات تنظيمية، وجداول تعريفية، وخدمات التصريح الجمركي الرقمية عبر موقعها الرسمي (المديرية العامة للجمارك).
بالنسبة لمساهمات الضمان الاجتماعي، التي تكون إلزامية لأصحاب العمل والموظفين، فإن الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale، CNaPS) هو الوكالة الرسمية المسؤولة عن جمع، والامتثال، وإدارة الفوائد. توفر CNaPS معلومات وخدمات رقمية حول التسجيل، والمساهمات، والمنافع (الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي).
تُنشر التشريعات واللوائح الضريبية الرسمية من قبل وزارة الاقتصاد والمالية، التي تقدم أيضًا قوانين المالية السنوية، والملاحظات التفسيرية، والتحديثات القطاعية بشأن السياسة المالية. يعد موقع الوزارة المصدر الرئيسي للنصوص القانونية، والقرارات، والأخبار التنظيمية (وزارة الاقتصاد والمالية).
- المديرية العامة للضرائب: الضرائب المباشرة وغير المباشرة، إرشادات دافعي الضرائب، النماذج، والخدمات الإلكترونية.
- المديرية العامة للجمارك: الجمارك، الضرائب، الامتثال على الواردات/الصادرات.
- الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي: المساهمات في الضمان الاجتماعي والتزامات أصحاب العمل.
- وزارة الاقتصاد والمالية: قوانين الضرائب، قوانين المالية، المنشورات الرسمية.
للحصول على متطلبات الامتثال الحالية، ومعدلات الضرائب، والنماذج، والتحديثات القانونية لعام 2025 وما بعدها، تظل المواقع الرسمية لهذه السلطات الموارد الموثوقة لدافعي الضرائب والمهنيين العاملين في مدغشقر.
ضريبة الدخل الشخصي: المعدلات الحالية والتغييرات
اعتبارًا من 2025، تظل ضريبة الدخل الشخصي (PIT) في مدغشقر مُنظمة من خلال الأحكام الواردة في المدونة العامة للضرائب المالاجاشية، مع استمرار الإصلاحات الهادفة إلى تحسين الامتثال وتوسيع قاعدة الضرائب. يعمل نظام ضريبة الدخل الشخصي بشكل أساسي وفقًا لجدول تصاعدي، ويطبق على الأفراد الذين يحققون دخلًا من العمل، أو الأنشطة التجارية، ومصادرهم الشخصية الأخرى.
بالنسبة للموظفين، فإن الآلية الرئيسية لجمع ضريبة PIT هي “ضريبة دخل الأجور وما يعادلها” (IRSA)، والتي تُقتطع عند المصدر من قبل أصحاب العمل. تظل معدلات IRSA لعام 2025 على جدول انزلاقي تصاعدي، مع النطاقات التالية:
- 0% للدخل الشهري حتى MGA 350,000
- 5% للدخل بين MGA 350,001 و MGA 400,000
- 10% للدخل بين MGA 400,001 و MGA 500,000
- 15% للدخل بين MGA 500,001 و MGA 600,000
- 20% للدخل الشهري الذي يتجاوز MGA 600,000
هناك حد أدنى من الالتزام الضريبي الشهري قدره MGA 2,000، بغض النظر عن مستوى الدخل. تطبق IRSA ليس فقط على الرواتب ولكن أيضًا على معظم أشكال دخل التوظيف، بما في ذلك المكافآت والمزايا العينية. يتم حساب الدخل الخاضع للضريبة بعد الخصومات المسموح بها، مثل المساهمات الإلزامية في الضمان الاجتماعي (مديرية الضرائب العامة).
يُطلب من الأفراد العاملين لحسابهم الخاص وأولئك الذين يحققون دخلًا غير راتبي تقديم إقرارات ضريبية سنوية تحت “ضريبة الدخل للأفراد” (IRPP)، وتخضع لمعدلات تصاعدية تعكس هيكل IRSA. كثفت السلطات الضريبية جهودها في التواصل والتنفيذ، مستفيدة من المنصات الرقمية للتقديم والدفع لتحسين الامتثال وتقليل التهرب الضريبي.
قدمت التعديلات الأخيرة على المدونة العامة للضرائب—التي تم تنفيذها في نهاية 2023 ودخلت حيز التنفيذ من يناير 2024—عقوبات أكثر صرامة للامتثال، وإجراءات مبسطة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المعتدل، بهدف تشجيع التوجه نحو الشكل الرسمي والتسجيل الطوعي. كما زادت الحكومة من الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة، لتعكس التضخم وتعزيز العدالة (وزارة الاقتصاد والمالية).
تشير الإحصاءات الرئيسية إلى أن إيرادات PIT تواصل تمثيل حصة متواضعة من إجمالي جمع الضرائب، مع استمرار الجهود لزيادة نسبة الضريبة إلى الناتج المحلي الإجمالي. تشمل آفاق 2025 والسنوات القادمة مزيدًا من الرقمنة لنظام إدارة الضرائب، وحملات تعليمية مستهدفة لدافعي الضرائب، وتعديلات تشريعية محتملة استجابةً للظروف الاقتصادية وتوصيات صندوق النقد الدولي لاستدامة المالية العامة (صندوق النقد الدولي).
الضريبة على الشركات: اللوائح الجديدة والامتثال
في 2025، تستمر الضرائب على الشركات في مدغشقر بالتحكم فيها الأحكام الواردة في المدونة العامة للضرائب (CGI)، التي يتم تحديثها سنويًا من خلال قانون المالية الوطني. تُظهر قوانين المالية الأخيرة—ولا سيما قانون المالية 2024 والتعديلات المتوقعة لعام 2025—جهود الحكومة المستمرة لتحديث إدارة الضرائب، وتحسين الامتثال، وتوسيع قاعدة الضرائب.
تظل نسبة ضريبة دخل الشركات (Impôt sur les Sociétés، IS) القياسية عند 20% بالنسبة لمعظم الشركات المقيمة. ومع ذلك، تخضع قطاعات معينة، مثل التأمين والمؤسسات المالية، لمعدلات أعلى. الشركات الصغيرة والمتوسطة مؤهلة لنظام ضريبي مبسط، مع معدلات مخفضة أو ضريبة إجمالية، بناءً على عتبات حجم الأعمال السنوية. بالإضافة إلى ذلك، تُطبق الضريبة الأدنى (Impôt Minimum Forfaitaire، IMF) على جميع الشركات بغض النظر عن الربحية، لضمان مساهمة ضريبية أساسية من جميع الأعمال المسجلة. تم تعديل IMF لعام 2025 وفقًا للتضخم واعتبارات القطاع (مديرية الضرائب العامة).
تشدد التغييرات التنظيمية الأخيرة على متطلبات الوثائق الأكثر صرامة للمصروفات القابلة للخصم، وتعزيز التحكم في تسعير النقل، والتقديم الإلكتروني الإلزامي للمدفوعات الضريبية للجهات المتوسطة والكبيرة. كما كثفت السلطات جهودها لتفعيل القطاع غير الرسمي ومكافحة التهرب الضريبي من خلال الرقمنة والتعاون بين الوكالات. في 2024، قدمت مدغشقر تقديم ضريبي إلزامي عبر الإنترنت للكيانات التي تتجاوز حجم أعمال محدد، وهو إجراء متوقع توسيعه في 2025 ليشمل مزيدًا من دافعي الضرائب (وزارة الاقتصاد والمالية).
لا يزال عدم الامتثال يمثل تحديًا كبيرًا، مع تقدير أن الاقتصاد غير الرسمي يمثل أكثر من 40% من الناتج المحلي الإجمالي. لمعالجة ذلك، زادت عمليات تدقيق الضرائب والتفتيش، وتم تعزيز نظام العقوبات للدفعات المتأخرة والتقليل من التصريحات. كما أن الحكومة تطلق مبادرات تعليمية لدافعي الضرائب وحوافز للامتثال الطوعي، مع استهداف خاص للأعمال الجديدة والمستثمرين الأجانب. وفقًا للإحصاءات الرسمية، بلغت إيرادات ضريبة الشركات حوالي 2.4% من الناتج المحلي الإجمالي في 2023، مع هدف للوصول إلى 2.7% بحلول 2025 مع تحسين الامتثال (وزارة الاقتصاد والمالية).
مع النظر إلى المستقبل، تتركز آفاق الضرائب على الشركات في مدغشقر على التحول الرقمي، وزيادة قدرة التنفيذ، والتوافق التدريجي مع أفضل الممارسات الدولية—لا سيما في مكافحة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) المعايير. كما تستكشف سلطة الضرائب حوافز للاستثمار المستدام وإعفاءات معينة لدعم تنوع الاقتصاد، مما يشير إلى بيئة ضريبية أكثر ديناميكية واستجابة للسنوات المقبلة (مديرية الضرائب العامة).
الضريبة على القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة: ما هو الجديد في 2025
بخصوص 2025، يعكس مشهد ضريبة القيمة المضافة (VAT) والضرائب غير المباشرة في مدغشقر الجهود المستمرة لتحديث النظام المالي وتوسيع القاعدة الضريبية. تبقى نسبة الضريبة على القيمة المضافة الأساسية عند 20%، ويتم تطبيقها على معظم السلع والخدمات. ومع ذلك، تواصل الحكومة تحسين نطاق الاستثناءات والإعفاءات الصفرية، مما يؤثر على قطاعات مثل الزراعة والتعليم والصحة. لقد أدت قوانين المالية الأخيرة إلى تقليل بعض الاستثناءات المحددة للقطاعات لتعزيز تعبئة الإيرادات والتوافق مع أهداف التوحيد الضريبي الإقليمي.
تتمثل واحدة من التطورات الرئيسية في 2025 في تعزز الرقمنة في الامتثال للضريبة على القيمة المضافة. تشترط المديرية العامة للضرائب (DGI) الآن على الشركات المسجلة للضريبة على القيمة المضافة تقديم الإقرارات إلكترونياً من خلال منصة “E-Hetraph”، مما يسهل عملية الإبلاغ ويقلل من فرص التهرب. وقد كثفت DGI تدقيق الامتثال، خاصة بين دافعي الضرائب المتوسطين والكبار، بهدف تقليل الفجوة حول ضريبة القيمة المضافة وضمان توثيق الفواتير بشكل صحيح.
تتوسع إصلاحات الضرائب غير المباشرة لتشمل الضرائب الانتقائية والجمركية. ينقح قانون المالية لعام 2025 معدلات الضرائب الانتقائية على منتجات مثل الكحول، والتبغ، والمنتجات النفطية، لزيادة الإيرادات وتعزيز الأهداف الصحية العامة. قامت الدواء المالاجاشي أيضًا بتنفيذ نافذة “SydoniaWorld” للإعلانات الجمركية، مما يسهل عملية المعالجة ويساعد على تحسين تتبع بيانات ضريبة القيمة المضافة على الواردات.
إحصائيًا، تظل ضريبة القيمة المضافة أكبر مصدر منفرد للإيرادات الضريبية في مدغشقر، حيث تمثل حوالي 40% من إجمالي جمع الضرائب في السنوات الأخيرة، وفقًا لأرقام المديرية العامة للضرائب. ومع ذلك، يتخلف معدل التحصيل الفعلي لضريبة القيمة المضافة عن المعدل القانوني، مع مواجهة تحديات تتعلق بالامتثال بين الشركات الصغيرة والقطاع غير الرسمي، مما يسهم في فجوة ضريبية كبيرة.
بالنظر إلى المستقبل، تعطي استراتيجية الحكومة متوسطة الأجل الأولوية لتوسيع نطاق ضريبة القيمة المضافة، ومزيد من الرقمنة في إدارة الضرائب غير المباشرة، وتوحيد سياسة الضرائب غير المباشرة مع المعايير الإقليمية في إطار إقليم التنمية في أفريقيا الجنوبية (SADC). يجب أن تتوقع الشركات العاملة في مدغشقر استمرار التدقيق في امتثال ضريبة القيمة المضافة، وزيادة متطلبات الوثائق، وتعديلات دورية على قائمة الاستثناءات والإعفاءات.
باختصار، تركز إصلاحات ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة في مدغشقر لعام 2025 على الرقمنة، والامتثال الأكثر صرامة، وتبسيط الاستثناءات، بهدف تعزيز الشؤون العامة ودعم أهداف التنمية الوطنية في البلاد. سيكون من الضروري متابعة التغيرات التنظيمية واستغلال المنصات الإلكترونية للامتثال لدافعي الضرائب في هذا المشهد المتطور.
تقديم الضرائب، والدفع، والعقوبات: الامتثال خطوة بخطوة
لا يزال إطار الامتثال الضريبي في مدغشقر في 2025 مُنظمًا بموجب المدونة العامة للضرائب (CGI)، حيث تُعالج الإدارة والتنفيذ من قبل المديرية العامة للضرائب (DGI). تتم معظم عمليات الامتثال عبر الإنترنت، مع التركيز المتزايد على تقديم دافعي الضرائب ذاتياً والمدفوعات الإلكترونية.
- التسجيل: يجب على جميع الشركات والأفراد العاملين لحسابهم الخاص التسجيل للحصول على رقم التعريف الضريبي (NIF) مع DGI قبل بدء النشاط الخاضع للضريبة. يمكن إتمام التسجيل في مراكز الضرائب الإقليمية أو عبر الإنترنت من خلال البوابة الرسمية لـ DGI.
- تقديم الضرائب: تشمل الضرائب الرئيسية ضريبة دخل الشركات (IS)، وضريبة القيمة المضافة (TVA)، وضريبة الدخل الشخصي (IR)، ومجموعة من الرسوم المحلية. بالنسبة لعام 2025، يجب عادةً تقديم الإقرارات الضريبية السنوية للشركات بحلول 15 أبريل من السنة التي تلي السنة الضريبية، بينما تواريخ استحقاق إقرارات ضريبة القيمة المضافة تكون شهرية بحلول 15 من الشهر التالي. التقديم الإلكتروني إلزامي لمعظم دافعي الضرائب المتوسطة والكبيرة، مع تشجيع دافعي الضرائب الصغار بشكل متزايد على التقديم رقميًا كجزء من التحديث المستمر (المديرية العامة للضرائب).
- دفع الضرائب: يجب على دافعي الضرائب دفع الضرائب المقررة مباشرة في حسابات الخزينة في البنوك المعتمدة أو من خلال منصات الدفع عبر الإنترنت المدمجة مع موقع DGI. تتوافق مواعيد الدفع مع تواريخ تقديم كل نوع من الضرائب. يمكن أن يؤدي الدفع المتأخر إلى فرض عقوبات تلقائية.
- العقوبات والتدقيق: تطبق مدغشقر عقوبات صارمة على تقديم الطلبات في وقت متأخر (عادةً 10% من الضريبة المستحقة) والدفع المتأخر (1% عن كل شهر تأخير). في حالة التبليغ غير الصحيح أو الاحتيال، يمكن أن تصل العقوبات إلى 100% من الضريبة المقررة. تجري المديرية العامة للضرائب تدقيقات دورية وتفتيشات ميدانية، مع التركيز على القطاعات ذات المخاطر العالية للتهرب (المديرية العامة للضرائب).
- الطعون والنزاعات: يمكن لدافعي الضرائب الاعتراض على التقديرات أو العقوبات من خلال تقديم استئناف إداري إلى DGI، وإذا لم يتم حل الموضوع، يمكن تصعيده إلى محاكم الضرائب. يتم تنظيم العملية والجداول الزمنية بموجب CGI ومفصلة بشكل أكبر على بوابة DGI.
تركز الإصلاحات الأخيرة (2023–2025) على رقمنة إجراءات الضرائب، وتوسيع القاعدة الضريبية، وتبسيط الامتثال للشركات الصغيرة. تشمل الآفاق للسنوات القادمة أنظمة إلكترونية محسنة، وتتبع المدفوعات في الوقت الفعلي، وتدابير تنفيذ أكثر صرامة. كما أن بناء القدرات المستمرة وتعليم دافعي الضرائب هي أيضًا أولويات، تهدف إلى تحسين نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في مدغشقر وضمان جمع الإيرادات Sustainable (المديرية العامة للضرائب).
الضرائب العابرة للحدود: الآثار على الأعمال الدولية
تتطور منهجية مدغشقر تجاه الضرائب العابرة للحدود بينما تسعى البلاد لجذب الاستثمارات الأجنبية المباشرة (FDI) مع الامتثال للمعايير الضريبية الدولية. اعتبارًا من 2025، تعمل مدغشقر بنظام ضريبي إقليمي، حيث تفرض ضرائب فقط على الدخل المولد داخل حدودها. تخضع الشركات المقيمة لضريبة دخل الشركات (CIT) على أرباحها المستمدة محليًا، بينما تخضع الكيانات غير المقيمة للضرائب فقط على دخلها المستمد من مدغشقر. تبقى نسبة CIT القياسية عند 20%، مع بعض القطاعات، مثل المناطق الصناعية التصديرية، مؤهلة لمعدلات تفضيلية وحوافز مصممة لتحفيز النشاط الاقتصادي عبر الحدود (المديرية العامة للضرائب).
تحت قيادة القوانين الضريبية الأخيرة، قامت مدغشقر بإجراء إصلاحات ضريبية كبيرة في السنوات الأخيرة لتحسين الامتثال والشفافية وفقًا للتوصيات الدولية. ومن الجدير بالذكر أن البلاد انضمت إلى الإطار الشامل لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) في 2022، ملتزمة بتنفيذ معايير الحد الأدنى مثل الإبلاغ القائم على كل دولة للمجموعات متعددة الجنسيات وتدابير لمنع استغلال المعاهدات (منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية). على المستوى العملي، يعني هذا أن الشركات الدولية التي تعمل في مدغشقر يجب أن تأخذ في اعتبارها متطلبات وثائق أكثر صرامة بشأن تسعير النقل وإثبات أن المعاملات عبر الحدود مع الشركات الشقيقة تتم بأسعار تتماشى مع البيئة السوقية.
بالنسبة للضرائب المقتطعة، فإن المدفوعات المقدمة للكيانات غير المقيمة—بما في ذلك الأرباح، والقيود، والرسوم، ورسوم الخدمات—تكون عمومًا خاضعة لضريبة اقتطاع بنسبة 10% إلا إذا تم تخفيضها بواسطة اتفاقية ضريبية مناسبة. وقعت مدغشقر عددًا محدودًا من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTAs)، بما في ذلك مع فرنسا وموريشيوس، والتي يمكن أن تقدم الإغاثة من الازدواج الضريبي وتقلل من معدلات الاقتطاع بموجب شروط معينة (المديرية العامة للضرائب).
من وجهة نظر الامتثال، يجب على الشركات المشاركة في المعاملات العابرة للحدود تقديم إقرارات ضريبية سنوية، والحفاظ على وثائق تسعير انتقالية مستمرة، والامتثال لنظم التقديم الإلكترونية التي قدمتها سلطة الضرائب. كما جعلت الحكومة المالاجاشية الرقمنة وتحسين التنفيذ أولوية، حيث أطلقت خدمات إلكترونية وعمليات تدقيق مفاجئة لتحسين جمع الضرائب من الشركات الدولية.
مع النظر إلى المستقبل، من المتوقع أن تستمر مدغشقر في التوافق مع تشريعاتها الضريبية مع المعايير العالمية، بما في ذلك الإصلاحات المحتملة لمواجهة الاقتصاد الرقمي وقوانين مكافحة التهرب الضريبي الأكثر صرامة. مع تزايد التدقيق الدولي وضغوط الإيرادات المحلية، ينبغي على الشركات المتعددة الجنسيات توقع التزامات أكبر للامتثال ومراقبة التطورات التشريعية عن كثب (المديرية العامة للضرائب).
أحدث الإصلاحات الحكومية والتحديثات المعلنة
في السنوات الأخيرة، قامت مدغشقر بعملية إصلاح ضريبي تهدف إلى تحسين الامتثال، وتوسيع القاعدة الضريبية، وزيادة الإيرادات الحكومية. تتبع أجندة إصلاح الحكومة المالاجاشية، كما هو موضح في قوانين الموازنة وبيانات السياسة المالية، أهداف زيادة الشفافية المالية وتحديث إدارة الضرائب بشكل أفضل لدعم الخدمات العامة والنمو الاقتصادي.
بالنسبة لعام 2025، تواصل الحكومة تنفيذ التدابير المحددة في خطة تحديث المديرية العامة للضرائب (DGI). تظل الرقمنة للإجراءات الضريبية على رأس الأولويات، بما في ذلك توسيع نظام تقديم الضرائب والدفع عبر الإنترنت، “e-Hetrafika”، الذي أصبح الآن إلزاميًا بالنسبة للشركات المتوسطة والكبيرة. تهدف هذه الجهود إلى تقليل الاختناقات الإدارية، والحد من فرص الاحتيال، وتسهيل امتثال دافعي الضرائب.
قدمت قانون المالية 2024—الذي يحدد إطار عمل 2025—أحدث التحديثات مثل التعديلات على نظام ضريبة دخل الشركات (CIT). تبقى نسبة CIT القياسية عند 20%، لكن القانون قد عزز الحوافز الضريبية للشركات المستثمرة في القطاعات ذات الأولوية، وخاصة الطاقة المتجددة والصناعة الزراعية. تستفيد الشركات الصغيرة والمتوسطة من نظام ضريبي تقريبي مبسط، في حين تخضع دافعي الضرائب الكبار الآن لمتطلبات تدقيق وتقديم تقارير أكثر صرامة. كما تم تعديل الحد الأدنى للضريبة وبعض الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة لالتقاط المزيد من الأنشطة الاقتصادية ضمن القطاع الرسمي (وزارة الاقتصاد والمالية).
في ما يخص الامتثال، عززت DGI قدرتها على التدقيق، مستفيدة من أدوات تقييم المخاطر الجديدة وتبادل البيانات بين الوكالات. يُتوقع أن يؤدي اعتماد أرقام تعريف دافعي الضرائب (NIF) لجميع الشركات والمهنيين إلى تحسين الامتثال بشكل أكبر وتقليل الإجراءات الغير رسمية. وفقًا لـ DGI، ساهمت هذه التدابير في زيادة بنسبة 12% في إيرادات الضرائب في 2023، مع توقعات بالنمو المستمر في 2024–2025 (المديرية العامة للضرائب).
- الإحصاءات الرئيسية: يُتوقع أن تصل نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي إلى 12.5% في 2025، ارتفاعًا من 11.3% في 2022، مما يعكس جهود التحصيل المحسنة وتعافي الاقتصاد (وزارة الاقتصاد والمالية).
- الآفاق: تسعى الحكومة إلى إجراء مزيد من الإصلاحات في السنوات القادمة، مع مقترحات قيد المناقشة تهدف إلى ترشيد النفقات الضريبية، وتوحيد معدلات ضريبة القيمة المضافة، وتعزيز الامتثال في القطاع غير الرسمي.
من المتوقع أن تعزز الإصلاحات المستمرة والرقمنة الوضع المالي لمدغشقر، على الرغم من وجود تحديات في توسيع القاعدة الضريبية وضمان تقاسم العبء بشكل عادل عبر القطاعات. توحي آفاق 2025 وما بعدها بالتفاؤل الحذر، مشروطة باستمرار تحديث الإدارة واستمرارية السياسة.
الإحصائيات الرئيسية: الإيرادات، والامتثال، والتنفيذ
بينما تواصل مدغشقر السعي نحو التوحيد المالي والتنمية الاقتصادية، تبقى الضرائب محور التركيز الرئيسي للسياسة العامة. في 2025، تكثف الحكومة جهودها لزيادة إيرادات الضرائب، وتعزيز الامتثال، وتقوية تدابير التنفيذ.
- أداء الإيرادات: وفقًا للبيانات الحديثة المنشورة من قبل المديرية العامة للضرائب (DGI)، شكلت إيرادات الضرائب حوالي 10.3% من الناتج المحلي الإجمالي في 2023، مع تحديد أهداف لرفع هذه النسبة إلى 11.5% بحلول نهاية 2025. يهدف قانون المالية لعام 2025 إلى تعزيز إيرادات الدولة من خلال توسيع القاعدة الضريبية، وتحسين أساليب التحصيل، والتركيز على توسيع الاقتصاد الرسمي.
- أنواع الضرائب الرئيسية والأسعار: تشمل الضرائب الرئيسية ضريبة دخل الشركات (CIT) بمعدل قياسي 20%، وضريبة الدخل الشخصي (PIT) بمعدلات تصاعدية من 0% إلى 20%، وضريبة القيمة المضافة (VAT) عند 20%. بقيت هذه المعدلات مستقرة في ميزانية 2025، على الرغم من أن الحكومة أعلنت عن حوافز مستهدفة للقطاعات ذات الأولوية مثل الزراعة والطاقة المتجددة لتحفيز الاستثمار.
- الامتثال والرقمنة: تواصل DGI تحديث إدارة الضرائب، موسعة نظام “e-Hetraph” للتقديم والدفع الإلكتروني. في 2024، قدم أكثر من 85% من دافعي الضرائب كبار إقراراتهم إلكترونيًا، وهو رقم من المتوقع أن يتجاوز 90% في 2025. يهدف ذلك إلى تقليل الأخطاء، والتسربات، والأعباء الإدارية (المديرية العامة للضرائب).
- الإجراءات والتنفيذ: تعزز مدغشقر نشاط التدقيق ومكافحة التهرب الضريبي، خاصة في قطاعات التعدين، والاتصالات، والمالية. في 2024، أفادت DGI بزيادة بنسبة 17% في عمليات التدقيق الضريبي مقارنةً بالعام السابق، مع تقييمات إضافية تبلغ قيمتها 130 مليار MGA (المديرية العامة للضرائب). يتم تنفيذ صيغ تعاون جديدة مع هيئات الجمارك ومكافحة الفساد لتحسين نتائج التنفيذ إلى مزيد من الفعالية.
- الآفاق: على الرغم من التحديات الهيكلية مثل عدم الرسمية ومحدودية القدرة الإدارية، من المتوقع أن تؤدي الإصلاحات المستمرة والاستثمارات في الأدوات الرقمية إلى تحسينات تدريجية في جمع الإيرادات ومعدلات الامتثال حتى 2026. تستهدف استراتيجية الحكومة متوسطة الأجل نسبة ضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي تبلغ 13% بحلول 2027، تتماشى مع المتوسطات الإقليمية وتدعم أهداف التنمية لمادغشقر (وزارة الاقتصاد والمالية).
نظرة مستقبلية: آفاق الضرائب في مدغشقر حتى 2029
تخضع مشهد الضرائب في مدغشقر لتطورات كبيرة حيث تسعى الحكومة لتعزيز تعبئة الموارد المحلية، وتحسين الامتثال، وجذب الاستثمار. يتم تشكيل سياسة الضرائب البلاد لـ 2025 والسنوات التي تليها من خلال سلسلة من الإصلاحات، وجهود الرقمنة، والتركيز على توسيع قاعدة الضرائب. يتم تحديد الإطار القانوني لمدغشقر بشكل أساسي من خلال المدونة العامة للضرائب (Code Général des Impôts، CGI)، التي يتم تحديثها سنويًا بموجب قانون المالية. يشرف وزارة الاقتصاد والمالية (Ministère de l’Economie et des Finances) والمديرية العامة للضرائب (DGI) على إدارة وتنفيذ القوانين الضريبية.
في قانون المالية عام 2025، تشمل التدابير الرئيسية الالتزام المستمر بتحديث إدارة الضرائب وتعزيز تحصيل ضريبة القيمة المضافة، والتي تظل مصدرًا رئيسيًا للإيرادات. تبقى نسبة ضريبة القيمة المضافة القياسية عند 20%، بينما تبلغ نسبة ضريبة دخل الشركات (CIT) عمومًا 20%، مع معدلات مخفضة لبعض القطاعات والشركات الصغيرة. تركز الإصلاحات الأخيرة على مكافحة التهرب الضريبي، وتحسين أنظمة تحديد هوية دافعي الضرائب، وتوسيع استخدام المنصات الرقمية للإعلانات والدفع. على سبيل المثال، يُتوقع أن يقوم بوابة الضرائب عبر الإنترنت التابعة لـ DGI، التي أُطلقت في السنوات الأخيرة، بتوسيع ميزاتها حتى 2029، مما يسهل الامتثال بشكل أكبر وتقليل الأثر السلبي للقطاع غير الرسمي (المديرية العامة للضرائب).
تظل نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في مدغشقر منخفضة تحت المتوسط في إفريقيا جنوب الصحراء، حيث تُقدَّر بحوالي 10.5% اعتبارًا من 2023، مما يُشجع الضغط المستمر من الشركاء الدوليين والحكومة لتحسين كفاءة الضرائب وتغطيتها. تستهدف استراتيجية الحكومة متوسطة الأجل، كما هو موضح في أحدث وثائق السياسة المالية لديها، زيادة تدريجية في تعبئة الإيرادات الضريبية من خلال تحسين التنفيذ، والتدقيق، وتوسيع القاعدة—خصوصًا بين العاملين لحسابهم الخاص والشركات غير الرسمية (وزارة الاقتصاد والمالية).
مع توقعات حتى 2029، من المتوقع أن تستمر مدغشقر في إعطاء الأولوية للتحول الرقمي، وحملات توعية公众، وتعديلات تشريعية لمواكبة الاتجاهات الضريبية العالمية، بما في ذلك تسعير النقل وقوانين مكافحة التهرب الضريبي. كما تستكشف الحكومة الحوافز الضريبية في القطاعات الاستراتيجية، مثل الطاقة المتجددة والصناعة الزراعية، لجذب الاستثمار الأجنبي المباشر. ومع ذلك، تبقى التحديات قائمة، بما في ذلك قيود القدرة في إدارة الضرائب والاستمرار في عدم الرسمية في الاقتصاد.
باختصار، تتسم آفاق الضرائب في مدغشقر للفترة ما بين 2025-2029 بالتحديث التدريجي، وتعزيز آليات الامتثال، والجهود للتوافق مع أفضل الممارسات الدولية. تهدف هذه الخطوات إلى زيادة الإيرادات، وتعزيز الاستقرار الاقتصادي، ودعم أهداف التنمية الوطنية (المديرية العامة للضرائب).
المصادر والمراجع
