Daňová politika Mosambiku 2025: Šokující prognózy a neviditelné pohony příjmů odhaleny

Obsah

• Výkonný souhrn: Klíčové poznatky pro rok 2025 a dále
• Přehled daňového systému a právního rámce Mosambiku
• Hlavní typy daní a mechanismy výběru
• Hlavní hráči: Vládní agentury a jejich role
• Projekce daňových příjmů na rok 2025: Faktory růstu a překážky
• Výzvy souladu a nedávné regulační reformy
• Technologické inovace a iniciativy digitalizace
• Sektorová analýza: Které odvětví vedou ve věcných příspěvcích?
• Mezinárodní partnerství a účast donorů
• Budoucí výhled: Strategická doporučení pro léta 2025–2030
• Zdroje a reference

Výkonný souhrn: Klíčové poznatky pro rok 2025 a dále

Daňový výběr v Mosambiku v roce 2025 je formován probíhajícími reformami, digitalizací a snahami o rozšíření daňového základu v reakci na fiskální tlaky a ekonomické ambice. Vláda prostřednictvím Autoridade Tributária de Moçambique (AT) zesílila opatření na zlepšení mobilizace příjmů, cílící jak na formální, tak na neformální sektory. V roce 2024 Mosambik spustil vylepšené elektronické systémy pro podávání daňových přiznání a plateb, které mají za cíl snížit burdén souladu a zvýšit transparentnost. Očekává se, že tyto systémy se v roce 2025 zlepší, přičemž AT upřednostňuje vzdělávání daňových poplatníků a vymáhání příslušných předpisů, aby zvýšila dobrovolnou shodu.

Nedávné legislativní změny, včetně aktualizací režimu daně z přidané hodnoty (DPH) a úprav daně z příjmů právnických osob, byly provedeny za účelem souladu s regionálními standardy a posílení příjmů. Státní rozpočet na rok 2025, schválený Assembleia da República, stanovuje ambiciózní cíle daňových příjmů, což odráží závazek vlády k fiskální konsolidaci a udržitelnému rozvoji. V roce 2023 dosáhly daňové příjmy přibližně 22 % HDP a projekce pro rok 2025 očekávají mírný nárůst, podporovaný zlepšenými opatřeními souladu a pokračující ekonomickou obnovou (Autoridade Tributária de Moçambique).

• Compliance a vymáhání: AT zesílila audity a rozšířila rozsah svých daňových kontrol, zejména v rizikových sektorech, jako jsou přírodní zdroje a telekomunikace. Sankce za nedodržení předpisů byly revidovány a došlo k větší spolupráci s justicí při řešení daňových úniků a podvodů (Procuradoria-Geral da República).
• Digitalizace: Platformy pro e-podávání a e-platby, zavedené na národní úrovni, by měly pokrýt 90 % velkých a středních daňových poplatníků do roku 2025. Tyto digitální systémy mají za cíl minimalizovat ztráty a usnadnit sledování daňových toků v reálném čase (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Výhled: Vzhledem k tomu, že sektor LNG v Mosambiku přechází do fáze výroby a pokračují investice do infrastruktury, očekává se, že daňové příjmy budou růst. Vládní strategie zahrnuje další formalizaci neformálního sektoru a zvýšení mezinárodní daňové spolupráce, zejména v otázkách převodních cen a eroze daňové základny.

Ve zkratce je daňový rámec Mosambiku pro rok 2025 a dále charakterizován modernizací, přísnějším vymáháním a rozšiřováním daňové základny za účelem podpory fiskální stability a financování rozvojových priorit. Úspěšná implementace těchto reforem bude klíčová pro splnění rozpočtových potřeb a podporu inkluzivního růstu.

Přehled daňového systému a právního rámce Mosambiku

Daňový systém Mosambiku je řízen centralizovaným právním rámcem, který dohlíží především Autoridade Tributária de Moçambique (AT), pod dohledem Ministerstva ekonomiky a financí. Systém se opírá o kombinaci přímých a nepřímých daní, včetně daně z příjmů právnických osob (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), daně z příjmů fyzických osob (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), daně z přidané hodnoty (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), celních poplatků a specifických daní z průmyslové spotřeby.

V posledních letech došlo k významným reformám zaměřeným na zlepšení efektivity výběru daní a rozšíření daňového základu. Vláda upřednostnila digitalizaci daňové správy a postupů souladu. Zahájení a pokračující rozšíření elektronického daňového portálu (e-tributação) umožnilo online podávání a placení různých daňových kategorií, což cílí na zvýšení transparentnosti a snížení příležitostí pro daňové úniky. Kromě toho se Mosambik snažil sladit své daňové zákony s mezinárodními nejlepšími praktikami, zejména v oblasti eroze danové základny a převodních cen (BEPS) a implementace regulačních předpisů pro převodní ceny.

Právní rámec pro výběr daní je zakotven v zákoně o dani z příjmů právnických osob (Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas), zákoně o dani z příjmů fyzických osob (Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) a v zákoně o DPH (Código do IVA), jakož i v odvětvových statutech. Tyto zákony jsou pravidelně aktualizovány, aby se zabývaly novými ekonomickými realitami a podporovaly fiskální udržitelnost.

Pro rok 2025 vláda Mosambiku nadále upřednostňuje mobilizaci příjmů k uspokojení rozpočtových potřeb a financování veřejných investic. Podle Autoridade Tributária de Moçambique dosáhly daňové příjmy v roce 2023 přibližně 24 % HDP, přičemž projekce naznačují postupný růst, jelikož se zpřísňují opatření souladu a rozšiřuje se formální sektor. Celní příjmy zůstávají významné, zejména díky strategickým obchodním koridorům Mosambiku a těžebním odvětvím.

Soulad zůstává výzvou, zejména mezi malými a neformálními podniky. V reakci na to vláda posiluje vzdělávání daňových poplatníků a rozšiřuje zjednodušený daňový režim (Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, ISPC), aby podpořila dobrovolný soulad. Jsou také nasazeny zpevněné audity, monitorování na základě rizika a sdílení dat mezi agenturami.

S výhledem do budoucnosti závisí výhled Mosambiku na výběru daní na další digitalizaci, silném vymáhání daňových zákonů a úspěšné integraci neformálního sektoru do daňového základu. Očekává se, že pokračující reformy a budování kapacit posílí výkon příjmů a fiskální odolnost až do roku 2025 a dále.

Hlavní typy daní a mechanismy výběru

Systém daňového výběru Mosambiku spravuje především Mozambická daňová správa (Autoridade Tributária de Moçambique) pod dohledem Ministerstva ekonomiky a financí. Hlavními typy daní jsou daň z příjmů právnických osob (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), daň z příjmů fyzických osob (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), daň z přidané hodnoty (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), celní poplatky a různé sektorové poplatky.

• Daň z příjmů právnických osob (IRPC): Standardní sazba zůstává na 32 % k roku 2025, přičemž nižší sazby platí pro zemědělství a některé investiční projekty. Výběr probíhá především skrze roční podání, předběžné platby a mechanismy zrážek, jak nařídila daňová správa.
• Daň z příjmů fyzických osob (IRPS): Fyzické osoby podléhají progresivním sazbám až do výše 32 %. Příjmy z zaměstnání podléhají zdanění u zdroje, zatímco osoby samostatně výdělečně činné musí předkládat roční výkazy. Zaměstnavatelé a finanční instituce hrají klíčové role při plnění povinností zadržování.
• Daň z přidané hodnoty (IVA): Obecná sazba DPH je 17 %. Podniky s ročními tržbami nad 2,5 milionu MZN se musí registrovat. Výběr závisí na měsíčních deklaracích a platbách podávaných elektronicky prostřednictvím oficiálního portálu. Vrátky DPH zůstávají výzvou, zejména pro exportéry, i když se plánují reformy na zjednodušení procesu.
• Celní poplatky a spotřební daně: Celní režim je řízen Celním zákonem a spravován na hraničních přechodech. Spotřební daně jsou uvaleny na palivo, tabák, alkohol a luxusní zboží, přičemž sazby a procesy výběru stanovuje daňová správa.

Nedávné právní reformy se zaměřují na digitalizaci a rozšíření daňového základu. Implementace systému e-Daně (Sistema e-Tax) rozšířila online podávání a platby, což by mělo zlepšit dodržování pravidel a snížit administrativní překážky. V roce 2023 dosáhly daňové příjmy přibližně 23 % HDP, přičemž probíhající snahy o zvýšení tohoto poměru jsou v souladu s doporučeními MMF (Ministério da Economia e Finanças).

S ohledem na rok 2025 a dále si mosambická vláda klade za cíl zlepšit dodržování předpisů, bojovat proti daňovým únikům a modernizovat mechanismy výběru. Očekává se, že dojde k legislativním změnám, zejména v oblasti zdanění digitální ekonomiky a těžebního a uhlovodíkového sektoru, což odráží vyvíjející se ekonomickou krajinu Mosambiku. Posílené vymáhání, zvýšené vzdělávání daňových poplatníků a pokračující investice do digitálních systémů podporují výhled na robustnější a efektivnější výběr daní v nadcházejících letech.

Hlavní hráči: Vládní agentury a jejich role

V roce 2025 je daňový výběr v Mosambiku převážně řízen sítí vládních agentur, z nichž každá má specifické mandáty, které přispívají k národní fiskální stabilitě a ekonomickému rozvoji. Centrální institucí odpovědnou za daňovou správu je Autoridade Tributária de Moçambique (AT), zřízená podle zákona č. 1/2006. AT působí pod dohledem Ministerstva ekonomiky a financí a má na starosti posuzování, výběr a vymáhání daní na národní i místní úrovni.

Autoridade Tributária de Moçambique spravuje klíčové daně, včetně daně z přidané hodnoty (DPH), daně z příjmů právnických osob (IRPC), daně z příjmů fyzických osob (IRPS) a celních poplatků. Také dohlíží na implementaci daňové politiky, registraci daňových poplatníků, audity a činnost v oblasti souladu. AT se v posledních letech soustředila na digitalizaci a modernizaci, kdy probíhají projekty na zlepšení elektronického podávání a plateb, aby se zvýšila dobrovolná shoda a snížily náklady na výběr prostřednictvím platformy e-Daně („e-Tributação“).

Ministério da Economia e Finanças (Ministerstvo ekonomiky a financí) je odpovědné za stanovení celkové fiskální politiky, navrhování daňové legislativy a koordinaci s AT ohledně strategických daňových reforem. Ministerstvo rovněž hraje klíčovou roli v každoroční přípravě státního rozpočtu, předpovídání daňových příjmů a zajištění, že výběr daní odpovídá národním rozvojovým prioritám.

• Celní služby: V rámci AT spravují celní úřady (Alfândegas de Moçambique) celní poplatky a hraniční daně, přičemž hrají rozhodující roli v zdanění mezinárodního obchodu a boji proti pašování a nezákonným finančním tokům.
• Provincční a místní daňové úřady: Podnárodní kanceláře AT spolupracují s městskými vládami na výběru některých místních daní, jako jsou daně z nemovitostí, poplatky za trhy a poplatky za licence, což přispívá k decentralizovanému fiskálnímu řízení.

Hlavní trendy pro rok 2025 a následující roky zahrnují další rozšiřování daňové základny, zlepšené sledování souladu a větší důraz na digitální platformy, které mají omezit úniky a zlepšit efektivitu. Očekávají se legislativní reformy, zejména v oblasti převodních cen a daňových pobídek, aby se sladily s mezinárodními standardy a podporovaly zahraniční investice (Autoridade Tributária de Moçambique). Účinnost těchto agentur při harmonizaci jejich rolí bude nezbytná k dosažení fiskálních cílů Mosambiku a podpoře ekonomického oživení a růstu.

Projekce daňových příjmů na rok 2025: Faktory růstu a překážky

V roce 2025 se očekává, že se daňový výběr Mosambiku vyvine pod vlivem legislativních reforem, ekonomických trendů a administrativní modernizace. Podle zákona o státním rozpočtu na rok 2024 vláda upřednostňuje mobilizaci domácích zdrojů na financování klíčových sektorů, s projekcí zvýšení daňových příjmů jako podílu na HDP. Mozambická daňová správa (Autoridade Tributária de Moçambique, ATM) má za cíl dále zlepšit dodržování předpisů prostřednictvím kombinace digitalizace, vzdělávání daňových poplatníků a přísnějších vymáhání.

Klíčovými faktory růstu daňových příjmů v roce 2025 jsou očekávaný začátek činnosti projektů zkapalněného zemního plynu (LNG), které rozšíří základ daně právnických osob a zvýší příjmy z cel a DPH z souvisejících dovozů a vývozů. Strategické úpravy zákona o dani z přidané hodnoty a zákona o spotřebních daních, které byly implementovány na konci roku 2023, se očekává, že přinesou vyšší příjmy z daní z příjmů a zlepší dodržování DPH. Dále jsou probíhající implementace elektronických fiskálních zařízení (EFD) a systémů elektronického fakturování navrženy tak, aby snížily odliv v neformálním sektoru a posílily auditní stopy, jak nařizuje digitální transformační agenda ATM (Autoridade Tributária de Moçambique).

Nicméně několik překážek hrozí omezit růst příjmů. Vytrvalá neformálnost, zejména mezi malými a středními podniky, nadále omezuje daňovou základnu navzdory nedávným pobídkám k formalizaci. Změny v Generálním daňovém kodexu z roku 2024 zavedly přísnější sankce za nedodržení předpisů, ale administrativní kapacita prosazovat tyto předpisy zůstává problémem, zejména mimo větší městské centra. Dále mohou kolísání globálních cen komodit a možné zpoždění v harmonogramu projektů zdrojů tlumit očekávanou daň z příjmů právnických osob a poplatky z těžebních odvětví.

Statisticky ATM hlásila daňové příjmy odpovídající přibližně 21 % HDP v roce 2023, s ambicemi dosáhnout 23 % do roku 2025, což se shoduje s cíli stanovenými v střednědobém fiskálním rámce vlády (Ministério da Economia e Finanças). Přímé daně (daň z příjmů právnických a fyzických osob) představovaly téměř 40 % celkových příjmů, zatímco DPH a celní poplatky tvořily většinu příjmů z nepřímých daní.

S výhledem do budoucna se výhled na rok 2025 a dále jeví opatrně optimisticky. Úsilí o rozšíření daňové základny, modernizaci systémů výběru a využití očekávaných příjmů ze sektoru surovin pravděpodobně podpoří mírný růst daňových příjmů. Nicméně dosažení těchto zisků bude vyžadovat trvalé investice do daňové správy, průběžné právní reformy a opatření zaměřená na řešení neformálnosti a mezer v souladu.

Výzvy souladu a nedávné regulační reformy

Daňový výběrový systém Mosambiku prošel v posledních letech významnými reformami zaměřenými na řešení přetrvávajících výzev souladu a zlepšení mobilizace domácích zdrojů. Hlavním orgánem odpovědným za správu daní je Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), která implementovala řadu regulačních opatření s cílem zlepšit efektivitu a míru souladu.

Hlavní výzvou v souladu v Mosambiku zůstává velký neformální sektor, který se odhaduje na více než 60 % ekonomiky. To podkopává daňovou základnu a komplikuje vymáhání, zejména v sektorech jako je maloobchod, zemědělství a malé služby. Kromě toho existují pokračující problémy se daňovými úniky, omezeným vzděláváním daňových poplatníků a kapacitními omezeními v oblasti daňové správy. Tyto výzvy přispěly k historicky nízkým poměrům daní k HDP, které v roce 2023 činily přibližně 19 %, pod průměrem subsaharské Afriky.

Aby se tyto problémy vyřešily, Mosambik v posledních dvou letech přijal několik regulačních reforem. V roce 2023 vláda zavedla nový zákon o DPH (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), který upravil sazby DPH a objasnil kategorie osvobození, s úmyslem zjednodušit dodržování pravidel a snížit podvody. Dále byl rozšířen systém elektronického podávání a placení daní (e-Daně), který byl poprvé spuštěn v roce 2021 a nyní pokrývá širší spektrum daňových poplatníků, včetně malých a středních podnikatelů, v úsilí o zvýšení dobrovolného souladu a transparentnosti.

Nadto, zákon o státním rozpočtu na rok 2024 zavedl přísnější sankce za nedodržení předpisů, včetně vyšších pokut za pozdní podání a nezaplacení, a posílil požadavek na velké daňové poplatníky, aby předkládali auditované účetní závěrky. ATM také zesílila auditní aktivity a kampaně na vzdělávání daňových poplatníků, s cílem zaměřit se zejména na rizikové sektory a městské centra. Tyto reformy mají odradit od úniků a podpořit kulturu souladu.

Statistická data z Autoridade Tributária de Moçambique naznačují mírné zlepšení v oblasti výběru daňových příjmů v roce 2024, s meziročním nárůstem o 8 %. Vláda očekává další růst v roce 2025, anticipuje zisky z lepšího dodržování DPH a rozšířených digitálních daňových služeb.

S výhledem do budoucnosti je výhled na výběr daní v Mosambiku opatrně optimistický. Strategický plán ATM na léta 2025-2027 se zaměřuje na další digitalizaci, rozšíření registru daňových poplatníků a zlepšení spolupráce mezi agenturami k boji proti nezákonným finančním tokům. I když systematické výzvy přetrvávají—zejména v integraci neformálního sektoru—pokračující regulační reformy a modernizační úsilí by měly postupně zlepšit míru souladu a posílit fiskální pozici země.

Technologické inovace a iniciativy digitalizace

V posledních letech Mosambik urychlil přijetí technologických inovací a iniciativ digitalizace s cílem zvýšit efektivitu daňového výběru a souladu. Autoridade Tributária de Moçambique (AT), národní daňová autorita, upřednostnila digitální transformaci jako základní kámen své modernizační strategie, s několika klíčovými projekty a reformami, které se budou rozvíjet až do roku 2025 a dále.

Hlavním vývojem je rozšíření a modernizace Integrovaného systému správy daní (SIGTAS), který automatizuje registraci daňových poplatníků, podávání, posuzování a platební procesy. K roku 2024 je SIGTAS zaváděn na národní úrovni, s cílem dosáhnout plného pokrytí a zlepšené interoperability s dalšími vládními databázemi do roku 2025. Tento systém umožňuje elektronické podávání (e-podávání) daně z příjmů právnických a fyzických osob, což snižuje administrativní zátěž a riziko manuálních chyb. AT hlásí, že míra přijímání e-podávání stále roste, s více než 70 % velkých daňových poplatníků, kteří nyní podávají přiznání elektronicky, což je číslo, které se očekává, že dále vzroste do roku 2026 (Autoridade Tributária de Moçambique).

Další významnou iniciativou je zavedení programu elektronických fiskálních zařízení (EFD) pro souladu daně z přidané hodnoty (DPH). EFD jsou povinná pro kvalifikované podniky a automaticky zaznamenávají prodejní transakce a v reálném čase přenášejí údaje k AT, čímž výrazně omezují daňové úniky a nezpravované transakce. V roce 2025 AT plánuje rozšířit požadavek na EFD na další kategorie podniků a regiony, po pozitivním dopadu na shodu od jejich počáteční implementace. První výsledky ukazují na zvýšení až o 15 % v DPH výběru z sektorů pokrytých EFD (Autoridade Tributária de Moçambique).

Mosambik rovněž testuje digitální platební platformy a mobilní taxové platební řešení, aby zvýšil začlenění a pohodlí, zejména pro malé podniky a daňové poplatníky v venkovských oblastech. Tyto digitální kanály by měly snížit manipulaci s hotovostí, zjednodušit výběr a podpořit real-time vyrovnání plateb.

S výhledem do budoucnosti se vláda zavázala k dalším investicím do digitální infrastruktury a kybernetické bezpečnosti na podporu daňové digitalizace. Strategický plán AT na léta 2024–2027 identifikuje analýzu rizik řízenou umělou inteligencí a segmentaci daňových poplatníků jako vycházející priority, s cílem optimalizovat výběr auditu a přizpůsobit služby daňovým poplatníkům (Autoridade Tributária de Moçambique).

Tyto technologické inovace by měly zvýšit daňové příjmy, zlepšit soulady a podpořit kulturu dobrovolného placení daní v Mosambiku, což pozicionuje zemi pro robustnější a transparentní fiskální řízení do roku 2025 a dále.

Sektorová analýza: Které odvětví vedou ve věcných příspěvcích?

V Mosambiku je daňový výběr značně ovlivněn příspěvky klíčových ekonomických sektorů, přičemž těžební průmysl, uhlovodíky, telekomunikace a banking se vyznačují jako hlavní zdroje vládních příjmů. Jak se země blíží roku 2025, tato odvětví nadále formují fiskální krajinu, jak prostřednictvím přímého zdanění, tak nepřímých příspěvků, jako jsou DPH a daně zadržení.

Těžební sektor, zejména uhlí a zemní plyn, zůstává dominantním příspěvkem k daňovým příjmům. Hlavní projekty provozované mezinárodními konsorcii, jako jsou projekty LNG v Cabo Delgado, vedly k významným příjmům z daně z příjmů právnických osob, dohod o sdílení produkce a dani z kapitálových zisků z transakcí s aktivy. Podle Autoridade Tributária de Moçambique představovaly těžební odvětví téměř 33 % celkových daňových příjmů v roce 2023, což se očekává, že poroste, když nová fáze výroby plynu začne fungovat do roku 2025.

Bankovní a finanční sektor je dalším kritickým hráčem. S rychle se rozvíjejícím trhem a zvýšeným regulačním dohledem přispívají banky významně prostřednictvím daně právnických osob a nedávno implementované daně z kolků na finanční transakce. Banco de Moçambique hlásí stabilní růst ziskovosti sektoru, což se v posledních letech promítlo do vyšších efektivních daňových plateb.

Telekomunikační firmy, vedené hlavními operátory jako Vodacom a Movitel, také představují důležitý příjem. Podléhají jak dani z příjmů právnických osob, tak sektorovým poplatkům, přičemž se pravidelně umisťují mezi pět nejlepších daňových poplatníků na národní úrovni. Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique přičítá tento trend pokračující expanze mobilních a širokopásmových služeb, což zvyšuje jak obrat, tak zdanitelné zisky.

Zemědělství, tradičně největší zaměstnavatel Mosambiku, přispívá méně na přímých daních kvůli rozsáhlým osvobozením a převaze malých farmářů. Nicméně komerční zemědělské podniky jsou čím dál více předmětem DPH, celních poplatků a daně z příjmů právnických osob, neboť vláda usiluje o rozšíření daňového základu.

S výhledem do budoucna vláda prohlásila svůj záměr zlepšit dodržování daní a transparentnost v sektorech. Implementace nového zákona o DPH (účinného od roku 2024) a systémů digitální správy daní by měly zlepšit efektivitu výběru, zejména v oblastech s komplexními dodavatelskými řetězci. Oficiální cíle, které stanovilo Ministério da Economia e Finanças, předpovídají daňové příjmy až 22 % HDP do roku 2026, s pokračující závislostí na těživých, finančních a telekomunikačních sektorech.

Mezinárodní partnerství a účast donorů

Mezinárodní partnerství a účast donorů zůstávají klíčové pro podporu Mosambiku v posilování výběru daní, zejména když se země snaží rozšířit svou fiskální kapacitu v souladu se svými střednědobými rozvojovými strategiemi. Vláda Mosambiku ve spolupráci s Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) nadále úzce spolupracuje s mezinárodními organizacemi a dvoustrannými dárci, aby modernizovala svou daňovou správu, zlepšila dodržování a bojovala proti daňovým únikům.

Základem této spolupráce je angažovanost Mosambiku v Mezinárodním měnovém fondu (MMF), který od roku 2022 poskytl technickou pomoc v rámci dohody o rozšířeném úvěrovém zařízení (ECF). Klíčové reformy podporované MMF zahrnují digitalizaci daňových procesů, zavedení systémů elektronického podávání a opatření na rozšíření daňového základu. Přehled MMF z roku 2024 uvádí hmatatelné pokroky в mobilizaci daňových příjmů, přičemž daňové příjmy vzrostly na přibližně 15 % HDP v roce 2023, oproti 13,5 % v roce 2021, ale také zdůrazňuje pokračující problémy v souladu a vymáhání.

Světová banka je dalším významným partnerem, který poskytuje jak finanční, tak technickou podporu. Její probíhající projekty se zaměřují na zlepšení veřejného finančního řízení, transparentnosti a kapacity ATM. V letech 2023 až 2025 pokračoval program Světové banky pro veřejné finanční řízení s výsledky v posilování auditních mechanismů a strategii založenou na riziku souladu, aby snížil daňové úniky a zlepšil míru dobrovolného souladu.

Evropská unie (EU) také sehrála klíčovou roli, která poskytla rozpočtovou podporu a cílenou technickou pomoc mosambickým daňovým úřadům. V rámci víceletého indikatívního programu 2021–2027 zdůrazňuje EU mobilizaci domácích příjmů jako klíčový pilíř pro udržitelný rozvoj, s iniciativami zaměřenými specificky na správu DPH a přeshraniční daňovou spolupráci (Delegace Evropské unie v Mosambiku).

Navíc se Mosambik účastní regionálních iniciativ v rámci Jižní Africké rozvojové komunity (SADC) a Afrického fóra daňové správy, což podporuje výměnu znalostí a harmonizaci daňových praktik.

S výhledem do roku 2025 a dále se očekává, že mezinárodní partneři udrží nebo rozšíří svou účast, v závislosti na pokroku Mosambiku v oblasti správy a transparentnosti. Probíhající podpora donorů pravděpodobně bude prioritizovat digitalizaci, budování kapacit a opatření zaměřená na řešení neformálního sektoru, což je klíčové pro zvýšení poměrů výběru daní směrem k regionálním standardům.

Budoucí výhled: Strategická doporučení pro léta 2025–2030

Daňový výběr Mosambiku čelí jak přetrvávajícím výzvám, tak významným příležitostem, když se země dívá směrem k období 2025–2030. V nedávných letech došlo k pozoruhodnému pokroku v reformách daňových zákonů a modernizaci administrativy, nicméně přetrvávající překážky, jako je značný neformální sektor, omezená daňová základna a mezery v souladu, stále trvají. V nadcházejících letech je nutné zaměřit se na strategická doporučení zaměřená na zlepšení mobilizace příjmů, podporu ekonomického růstu a zajištění fiskální udržitelnosti.

• Posílit digitalizaci a kapacitu daňové správy: Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) vyvíjí snahu digitalizovat daňové procesy, včetně zavádění systémů elektronického podávání a plateb. Rozšíření těchto iniciativ—jako je pokračující platforma e-Daně a digitální registrace daňových poplatníků—sníží náklady na dodržování předpisů, zvýší transparentnost a omezí úniky. Investice do vzdělávání zaměstnanců daňové správy, zejména v oblasti analýzy dat a auditu na základě rizika, zůstává klíčová (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Rozšířit daňovou základnu: Poměr daní k HDP v Mosambiku se pohybuje kolem 20 %, což odráží jak nedávné zisky, tak potřebu další expanze (Mezinárodní měnový fond). Politické reformy by se měly zaměřit na sektory s nízkým dodržováním, včetně neformální ekonomiky a těžebního odvětví. Zjednodušené daňové režimy a cílené pobídky mohou povzbudit formalizaci, zatímco robustní vymáhání a auditní opatření odradí od úniků.
• Zvýšit dodržování a veřejné povědomí: Nízká dobrovolná shoda, často způsobená omezeným vzděláváním daňových poplatníků a vnímanou složitostí, nadále podkopává výběr. ATM by měla intenzifikovat veřejnou osvětu, vzdělávání daňových poplatníků a využívání předvyplněných přiznání pro malé daňové poplatníky. Zjednodušení řešení sporů a zlepšení poskytování služeb může také podporovat kooperativní daňovou kulturu (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Aktualizace politiky a právního rámce: Pokračující sladění s mezinárodními daňovými standardy—takové jako akce OECD týkající se eroze daňové základny a převodních cen (BEPS)—a modernizace klíčových daňových zákonů, včetně DPH a daně z příjmů právnických osob, pomůže Mosambiku zůstat atraktivní pro investory, přičemž zároveň ochrání příjmy. Legislativa aktualizace by měla rovněž řešit zdanění digitální ekonomiky a převodní ceny (OECD).
• Využít příjmy ze sektoru surovin: S velkými projekty LNG, které se mají obnovit, jsou robustní mechanismy pro sledování a zdanění příjmů z těžebního sektoru nezbytné. Transparentní správa příjmů a oddělení daňových příjmů souvisejících se zdroji může pomoci stabilizovat veřejné finance a podpořit rozvojové cíle (Autoridade Tributária de Moçambique).

Prioritizací těchto strategických akcí je Mosambik v pozici zlepšit efektivitu a efektivnost výběru daní a vybudovat základy pro udržitelné fiskální zdraví v letech 2025–2030.

Zdroje a reference

• Assembleia da República
• Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique
• Světová banka
• Delegace Evropské unie v Mosambiku
• Jižní Africká rozvojová komunita (SADC)