Obsah
- 1. Úvod: Proč jsou daně z nemovitostí na Maltě důležité v roce 2025
- 2. Klíčové daňové orgány a právní rámce (malta.gov.mt, cfr.gov.mt)
- 3. Nákupní daň: Aktuální sazby, výjimky a změny v roce 2025
- 4. Daň z kapitálových zisků z prodeje nemovitostí: Novinky a kdo platí
- 5. Daň z převodu nemovitosti: Výpočty a požadavky na shodu
- 6. Zdanění zahraničních kupujících a nerezidentů
- 7. DPH a další transakční daně v oblasti nemovitostí
- 8. Shoda, reporting a sankce: Zůstat na správné straně maltské legislativy
- 9. Tržní trendy a klíčové statistiky: Dopad daní na ceny a investice (cfr.gov.mt)
- 10. Budoucí vývoj: Navrhované reformy a prognózy na období 2025–2030
- Zdroje a odkazy
1. Úvod: Proč jsou daně z nemovitostí na Maltě důležité v roce 2025
Nemovitostní sektor na Maltě zůstává významným motorem národní ekonomiky, značně přispívajícím jak k vládním příjmům, tak k privátnímu bohatství. V roce 2025 je důležitost porozumění daním z nemovitostí na Maltě posílena pokračujícími regulačními úpravami a závazkem země k transparentnosti a shodě s mezinárodními standardy. Transakce s nemovitostmi na Maltě — ať už se jedná o rezidenční, komerční nebo investiční nemovitosti — podléhají řadě daní a poplatků, které ovlivňují jak místní, tak zahraniční investiční rozhodnutí.
Hlavní daně z nemovitostí na Maltě zahrnují nákupní daň, daň z kapitálových zisků a daň z převodu nemovitosti. Komisař pro příjmy zdůrazňuje, že nákupní daň se obvykle platí ve výši 5 % z hodnoty nemovitosti, přičemž v určitých případech, například pro prvotní kupce, jsou k dispozici snížené sazby. Převod nemovitého majetku se obvykle zdaní 8 % na základě převodní hodnoty, i když tato sazba se může lišit v závislosti na držení a typu nemovitosti. Prodejci mohou v určitých podmínkách alternativně podléhat dani z kapitálových zisků.
V posledních letech došlo k aktualizacím těchto rámců, zejména aby se vyřešily požadavky proti praní špinavých peněz a aby se sladily s fiskálními politikami Ministerstva financí. K roku 2025 je dodržování daňových povinností z nemovitostí vymáháno prostřednictvím rigorózní dokumentace, prohlášení o skutečných transakčních hodnotách a digitálních registračních systémů. Zavedení elektronických podání převodu nemovitosti, jak bylo uvedeno Notářskou radou Malty, urychlilo procesy a zvýšilo transparentnost.
Statisticky zůstává maltský trh s nemovitostmi robustní. Podle Národního statistického úřadu Malty objemy prodeje nemovitostí v roce 2024 přistoupily k předpandemickým maximům, a příspěvky z transakcí s nemovitostmi představovaly značnou část vládních příjmů. Očekává se, že tento trend bude pokračovat i v roce 2025 a dále, čímž bude umocněn místní poptávkou, zahraničními investicemi a vládními pobídkami pro regeneraci měst.
Pokud se podíváme dopředu, vyhlídky na daně z nemovitostí na Maltě jsou formovány očekávanými směrnicemi EU v oblasti proti obcházení, pokračující digitalizací systémů dodržování a možnými změnami politiky zaměřenými na udržitelný rozvoj. Investoři a vlastníci nemovitostí by měli zůstat bdělí vůči nadcházejícím právním aktualizacím a zajistit plnou shodu s vyvíjejícími se daňovými povinnostmi, aby se vyhnuli sankcím a využili dostupné pobídky.
2. Klíčové daňové orgány a právní rámce (malta.gov.mt, cfr.gov.mt)
Správa a regulace daní z nemovitostí na Maltě jsou řízeny robustním právním a institucionálním rámcem, který zajišťuje jak dodržování předpisů, tak vybírání příjmů pro veřejné služby a infrastrukturu. Dvě hlavní autority dohlížející na zdanění nemovitostí jsou vláda Malty a komisař pro příjmy.
- Komisař pro příjmy (CFR): CFR je centrální orgán odpovědný za hodnocení a vybírání všech přímých a nepřímých daní, včetně těch, které se vztahují na transakce s nemovitostmi. Tato autorita spravuje správu daně z kapitálových zisků, nákupní daně a daně z převodu nemovitostí. CFR zajistí správný výpočet, včasnou platbu a audit daní souvisejících s nemovitostmi a vydává pokyny pro rezidentní i nerezidentní vlastníky nemovitostí.
- Právní rámec: Hlavní legislativa upravující zdanění nemovitostí zahrnuje zákon o dani z příjmů (Článek 123 maltských zákonů), zákon o dani z dokumentů a převodů (Článek 364) a podřízená nařízení. Oficiální pokyny CFR vytyčují specifická pravidla pro zdanění zisků z převodů nemovitostí, výjimky pro určité kategorie kupujících (například pro prvotní kupce) a platné sazby pro nákupní daň a daň z kapitálových zisků.
- Nové vývojové trendy (2024-2025): V posledních letech se aktualizace legislativy o dani z nemovitostí zaměřily na zpřísnění shody, digitalizaci daňové správy a zjednodušení procesu pro zahraniční investory. Například prodloužení slevy na nákupní daň pro prvotní kupce a zavedení digitálního podání dokumentace o převodu nemovitosti naznačují angažovanost úřadů k transparentnosti a efektivitě.
- Shoda a vymáhání: CFR používá jak audity založené na riziku, tak automatizované kontroly shody pro sledování transakcí s nemovitostmi. Tato opatření mají za cíl omezit podhodnocování hodnot a zajistit přesnou platbu daní. Sankce za nedodržení byly upraveny směrem nahoru jako součást pokračujících reforem.
- Vyhlídky (2025 a dále): Očekává se, že maltské úřady budou pokračovat v zlepšování digitálních systémů, zvyšování sdílení dat přes hranice a aktualizaci předpisů v souladu se směrnicemi EU. Jak trh s nemovitostmi zůstává silný, vláda pravděpodobně udržuje pobídky pro cílené skupiny, zatímco posiluje opatření na dodržování předpisů, aby zajistila udržitelné vybírání příjmů.
Pro komplexnější a aktuální informace by se zainteresované strany měly obracet na oficiální zdroje poskytované vládou Malty a komisařem pro příjmy.
3. Nákupní daň: Aktuální sazby, výjimky a změny v roce 2025
Nákupní daň je centrálním prvkem zdanění nemovitostí na Maltě, splatná při převodu nemovitého majetku nebo při převodu akcií ve společnostech vlastnících nemovitosti. Sazby, výjimky a požadavky na shodu jsou stanoveny prostřednictvím zákona o dani z dokumentů a převodů (Č. 364) spravovaného komisařem pro příjmy.
Aktuální sazby nákupní daně (2024/2025)
- Standardní sazba nákupní daně za převod nemovitého majetku na Maltě činí 5 % z vyšší hodnoty tržní hodnoty nebo úvahy. Toto je obvykle rozděleno: 1 % se platí při podpisu smlouvy o prodeji (konvenju) a zbytek při konečném aktem.
- Pro prvotní kupce platí osvobození od daně na prvních 200 000 € hodnoty nemovitosti, přičemž 5 % se platí z jakéhokoli přeplatku. Tato pobídka, pravidelně prodlužována v posledních letech, byla potvrzena pro převody nemovitostí do roku 2025 (komisař pro příjmy).
- Převody nemovitostí umístěných na Gozu přitahují sníženou sazbu 2 % (pokud jsou splněny podmínky), aby se podpořila investice v této oblasti.
- Pro nemovitosti nacházející se v oblastech městské ochrany (UCA) nebo získané pro obnovu je nákupní daň snížena na 2,5 % (v závislosti na způsobilosti a platná do roku 2025).
- Převody mezi blízkými členy rodiny (např. rodiče na děti) pro jejich hlavní bydliště podléhají snížené sazbě 3,5 % na prvních 200 000 €.
Hlavní výjimky a zvláštní pravidla
- Dary nemovitostí potomkům pro rezidenční použití jsou osvobozeny, pokud jsou splněny podmínky způsobilosti.
- Převody v průběhu separace nebo rozvodu mohou také kvalifikovat pro úlevu od nákupní daně.
- Restrukturalizace podnikání, fúze nebo převody uvnitř skupin společností mohou těžit z částečného nebo úplného osvobození, s formálním schválením komisaře pro příjmy.
Změny v roce 2025 a vyhlídky
- V roce 2025 se neočekává žádné významné zvýšení standardních sazeb nákupní daně v souladu s prohlášením o rozpočtu vlády na rok 2024 a fiskálním směřováním (vláda Malty).
- Pobídky pro prvotní kupce, nemovitosti na Gozu a investice v UCA se očekává, že budou udržované pro podporu dostupnosti bydlení a regeneraci měst.
- Úřady naznačily pokračující digitalizaci procesů shody, včetně elektronického podání a elektronických plateb za nákupní daň, aby se zvýšila efektivita a transparentnost (komisař pro příjmy).
Dodržování zůstává přísné, s notáři odpovědnými za shromažďování a předávání nákupní daně. Nedodržení může vést k sankcím a úrokům, jak stanoví komisař pro příjmy. Vyhlídky na rok 2025 a blízkou budoucnost vypadají na kontinuitu, se zaměřením na cílené úlevy a zjednodušenou shodu.
4. Daň z kapitálových zisků z prodeje nemovitostí: Novinky a kdo platí
Nemovitostní trh na Maltě zůstává klíčovým pilířem její ekonomiky, což dělá daň z kapitálových zisků (CGT) z prodeje nemovitostí klíčovou oblastí zájmu pro tvůrce politik a investory. V roce 2025 země i nadále uplatňuje systém konečné srážkové daně na převod nemovitého majetku, režim zavedený v roce 2015, který má za cíl zjednodušit dodržování předpisů a omezit daňové obcházení. V rámci tohoto systému podléhá většina prodejů nemovitostí ploché daňové sazbě na převodní hodnotu, nikoli na zisk samotný. Standardní sazba je 8 %, ale ta se může lišit v závislosti na okolnostech nabytí a délce vlastnictví.
- Hlavní změny a nedávné události: V posledních letech došlo k postupným úpravám režimu CGT, většinou zaměřeným na výjimky a zvláštní sazby. Například prvotní kupci a některé zděděné nemovitosti mohou těžit z nižších sazeb nebo úplných výjimek. Komisař pro příjmy pravidelně aktualizuje pokyny, aby odrážel nové cíle politiky a objasnil povinnosti daňových poplatníků.
- Kdo platí: Povinnost platit CGT leží na prodávajícím nemovitosti. Maltské rezidenty i nerezidenty se daně zadržené při převodu nemovitosti nacházející se na Maltě. Notář veřejný, který zpracovává transakci, je ze zákona povinen zadržet daň za prodávajícího a předat ji úřadům, čímž zajišťuje dodržování předpisů v okamžiku převodu.
- Shoda a vymáhání: Systém je navržen tak, aby byl jednoduchý a s vysokou úrovní dodržování. Prodávající deklarují převod notáři, který vypočítává a odpočítává daň, poté podává nezbytné formuláře a platby komisaři pro příjmy. Registrace převodu nemovitosti není možná bez dokladu o zaplacení, což zajišťuje efektivní vymáhání.
- Nedávné statistiky: Podle komisaře pro příjmy zůstaly příjmy z daně z převodu nemovitosti robustní, což odráží stabilní objemy transakcí i uprostřed globálních tlaků. V roce 2023 byly daně z převodu nemovitostí významným přispěvatelem k vládním příjmům, a raná data naznačují, že tento trend bude přetrvávat do roku 2025.
- Vyhlídky na rok 2025 a dále: Ačkoli se neočekávají významné strukturální změny v systému CGT pro rok 2025, tvůrci politik pečlivě sledují dostupnost a objemy transakcí. Probíhá diskuse o cílených úlevách pro prvotní kupce nebo ty, kdo investují do energeticky efektivních renovací. Jakékoli změny regulací budou pravděpodobně včas zveřejněny komisařem pro příjmy a vládou Malty.
Stručně řečeno, daň z kapitálových zisků z prodeje nemovitostí na Maltě v roce 2025 zůstává zjednodušená, s důrazem na usnadnění dodržování předpisů a robustní vymáhání. Jak rezidenti, tak nerezidenti prodávající maltské nemovitosti by měli zůstat pozorní vůči vyvíjejícím se sazbám a výjimkám, a to tím, že budou konzultovat nejnovější oznámení od komisaře pro příjmy.
5. Daň z převodu nemovitosti: Výpočty a požadavky na shodu
Na Maltě je daň z převodu nemovitosti centrálním prvkem zdanění nemovitostí, ovlivňující jak rezidenty, tak nerezidenty zapojené do transakcí s nemovitostmi. Daňový režim je primárně řízen zákonem o dani z příjmů (Č. 123) a souvisejícími podřízenými předpisy, s administrativou spravovanou komisařem pro příjmy.
K roku 2025 je standardní daň z převodu nemovitosti stanovena na 8 % z převodní hodnoty nebo úvahy, podle toho, co je vyšší. Tuto sazbu však může účinně ovlivnit několik specifických podmínek:
- 5% sazba: Platí, pokud byla nemovitost vlastněna déle než tři roky a převod není součástí obchodního podnikání s nemovitostmi.
- 7% sazba: Platí pro nemovitosti nabyté po 1. lednu 2015 a převedené do pěti let.
- Zvláštní sazby: Některé převody, jako jsou převody týkající se zděděných nemovitostí nebo převody mezi manželi, mohou podléhat alternativním sazbám nebo výjimkám, jak stanovil komisař pro příjmy.
Daň je obvykle zadržena a zaplacena notářem v okamžiku registrace smlouvy, což zajišťuje okamžité dodržování. Prodávající jsou povinni poskytnout relevantní dokumentaci, včetně potvrzení o nákladě na akvizici a podrobností ohledně povahy převodu, aby usnadnili přesný výpočet a reporting. Notář je povinen předložit oznámení o převodu a převést daň úřadům v zákonem stanovené lhůtě.
Nedávné iniciativy dodržování se zaměřují na digitalizaci a prevenci obcházení. Zavedení online systému oznámení o převodu nemovitosti zjednodušilo podávání přihlášek, snížilo chyby a zlepšilo vymáhání. Sankce za pozdní nebo nepřesná podání mohou dosáhnout až 2 500 € nebo více, v závislosti na povaze porušení, v souladu s podřízenou legislativou.
Podle nedávných údajů zveřejněných Národním statistickým úřadem bylo v roce 2023 registrováno více než 14 000 převodů nemovitostí, což generovalo značné daňové příjmy pro stát. Trh s nemovitostmi zůstává robustní a prognózy pro rok 2025 a dále naznačují pokračující aktivitu, přičemž se očekává, že výběr daní zůstane stabilní nebo mírně vzroste, jak se zpřísní dodržování předpisů a rozšíří digitalizované monitorování.
V následujících několika letech by zainteresované strany měly očekávat další zlepšení v ověřování shody a automatizaci procesů. Legislativa může být změněna tak, aby upravila sazby, vyřešila vznikající rizika obcházení a zajistila větší transparentnost v transakcích s nemovitostmi.
6. Zdanění zahraničních kupujících a nerezidentů
Daňový rámec pro zahraniční kupující a nerezidenty na Maltě zůstává v roce 2025 relativně stabilní, přičemž klíčová ustanovení jsou řízena zákonem o dani z příjmů a zákonem o dani z dokumentů a převodů. Tato pravidla se vztahují na občany EU i ne-EU, ačkoli některá omezení a daňové sazby se mohou lišit v závislosti na statusu rezidence a typu nemovitosti.
- Nákupní daň: Nerezidenti kupující nemovitost na Maltě obvykle podléhají 5% nákupní dani z vyšší ceny nákupu nebo tržní hodnoty. Počáteční 1 % se splatí při podpisu smlouvy o prodeji a zbytek se platí při dokončení smlouvy. Některé omezené výjimky nebo snížené sazby se vztahují, například pro prvotní kupce a nemovitosti v oblastech městské ochrany, ale tyto zřídka platí pro nerezidenty (komisař pro příjmy – Oddělení vnitřních příjmů).
- Daň z kapitálových zisků: Nerezidentní fyzické osoby prodávající maltskou nemovitost obvykle platí daň z kapitálových zisků prostřednictvím konečné srážkové daně ve výši 8 % z převodní hodnoty, zvýšené na 10 % pro nemovitosti nabyté před 1. lednem 2004 a prodané do pěti let. Některé výjimky existují, zejména pokud nemovitost sloužila jako jediný běžný domov prodávajícího na minimální období. Pokud je zaplacena konečná srážková daň, není uplatňována žádná další daň z kapitálových zisků (komisař pro příjmy – převody nemovitostí).
- Roční daň z nemovitosti: Malta nevybírá opakovanou roční daň z nemovitosti vlastněného nemovitostí, což dělá vlastnictví atraktivním pro nerezidenty. Nicméně, příjmy z pronájmu získané z maltské nemovitosti jsou zdanitelné na Maltě, obvykle s plochou sazbou 15 % z hrubého pronájmu pro nerezidenty, s možností zdanění podle standardních progresivních sazeb, pokud jsou výhodnější (komisař pro příjmy – daň z příjmů z pronájmu).
- Shoda a reporting: Zahraniční kupující musí získat daňové identifikační číslo a zajistit dodržování všech požadavků na reporting. Převody mezi nerezidenty mohou také podléhat režimu povolení k nabytí nemovitého majetku (AIP), s omezeními na typ a počet nemovitostí, které lze získat.
V roce 2025 pokračuje Malta v přitahování zahraničních investorů do nemovitostí díky stabilnímu daňovému režimu, absenci roční daně z nemovitosti a příznivému klimatu pro příjmy z pronájmu. Nicméně, v souvislosti s tlakem EU na zvýšení daňové transparentnosti a kontrol proti praní špinavých peněz se očekává, že požadavky na dodržování a důkladného prověření se v nadcházejících letech stanou přísnějšími. Úřady signalizovaly pokračující revize, aby zajistily, že trh s nemovitostmi zůstane robustní a v souladu s mezinárodními standardy (Ministerstvo financí a zaměstnanosti).
7. DPH a další transakční daně v oblasti nemovitostí
Nemovitostní sektor na Maltě podléhá řadě transakčních daní a úvah o DPH, které jsou řízeny národní legislativou a spravovány daňovými úřady v zemi. K roku 2025 zahrnují hlavní daně aplikovatelné na transakce s nemovitostmi na Maltě nákupní daň, daň z kapitálových zisků a, za určitých podmínek, daň z přidané hodnoty (DPH). Tyto daně jsou regulovány především zákonem o dani z příjmů a zákonem o dani z přidané hodnoty.
- Nákupní daň: Nákupní daň se uvaluje při převodu nemovitého majetku v standardní sazbě 5 % z převodní hodnoty, přičemž pro prvotní kupce a určité mezirodinné převody jsou k dispozici snížené sazby. V roce 2025 pokračuje vláda v politice podpory vlastnictví nemovitostí prostřednictvím snížené nákupní daně pro prvotní kupce (0 % na prvních 200 000 €) a pro nemovitosti v určených oblastech městské ochrany (UCA) (komisař pro příjmy).
- Daň z kapitálových zisků / Daň z převodu nemovitosti: Místo tradiční daně z kapitálových zisků Malta uvaluje konečnou daň z převodu nemovitosti, obvykle ve výši 8 % z převodní hodnoty. Výjimky nebo snížené sazby (např. 5 %) se mohou vztahovat v konkrétních případech, jako jsou převody nemovitostí nabytých před lednem 2004 nebo zděděné nemovitosti (komisař pro příjmy). Nerezidentní prodávající podléhají stejným sazbám jako rezidenti.
- DPH na nemovitosti: Většina převodů nemovitého majetku je od DPH osvobozena. Nicméně, DPH ve výši 18 % se účtuje na prodej nových komerčních nemovitostí a některé vývojové činnosti. Pronájem nemovitosti pro komerční použití může také podléhat DPH, v závislosti na povaze pronájmu a statusu pronajímatele (komisař pro příjmy).
Dodržování těchto předpisů je vynucováno prostřednictvím povinných registračních a reportingových požadavků. Všechny transakce s nemovitostmi musí být registrovány u maltských daňových úřadů a daně jsou obvykle zadržovány u zdroje notářem, který zpracovává smlouvu. Úřady zvýšily dozor nad dodržováním předpisů proti praní špinavých peněz (AML) a reportingem ocenění nemovitostí, což odráží širší směrnice EU (Finanční analytická jednotka).
Hlavní statistiky z let 2023-2024 ukazují, že transakce s nemovitostmi zůstávají robustní, s více než 13 000 smlouvami každý rok o prodeji a hodnotou trhu s nemovitostmi přesahující 3 miliardy € (komisař pro příjmy). Pro rok 2025 a dále je outlook pro pokračující bdělost při dodržování a možné postupné úpravy daňových pobídek pro dostupné bydlení a opatření udržitelnosti, v souladu s trendy v dalších jurisdikcích EU.
8. Shoda, reporting a sankce: Zůstat na správné straně maltské legislativy
Dodržování daňových předpisů z nemovitostí na Maltě je klíčovým kamenem zákonného vlastnictví a investic do nemovitostí. Maltský daňový systém vyžaduje pečlivé dodržování reportingových a platebních povinností, zejména v době, kdy byla nedávná a nadcházející změna posílena pro dozor a vymáhání pro období 2025 a dále.
Pro převody nemovitostí je hlavní daní konečná srážková daň na kapitálové zisky, obvykle stanovena na 8 % z převodní hodnoty, ale ta se může zvýšit na 10 % nebo 12 % za určitých okolností (např. nedávno nabyté nemovitosti nebo ta, která nebyla držena po minimální kvalifikační období), jak stanoví Úřad komisaře pro příjmy. Kupující musí také platit nákupní daň, obecně 5 % z tržní hodnoty nemovitosti, přičemž pro prvotní kupce a určité rezidenční účely jsou k dispozici snížené sazby.
Všechny strany zapojené do transakce s nemovitostmi — prodávající, kupující, notáři — jsou povinny dodržovat přísné požadavky na reporting. Notář je pověřen podávat podrobný údaj o převodu nemovitosti a převádět daně úřadům ve lhůtě 21 dnů od uzavření smlouvy, v souladu se zákonem o dani z příjmů (Č. 123) a zákonem o dani z dokumentů a převodů (Č. 364). Nedodržení těchto termínů může mít za následek administrativní sankce a úrokové poplatky.
Dodržování se vztahuje na průběžné povinnosti pro vlastníky nemovitostí, zejména pokud je nemovitost pronajata. Příjmy z pronájmu musí být deklarovány s možností pro konečnou srážkovou daň 15 % nebo standardní progresivní sazby. Úřad komisaře pro příjmy aktivně monitoruje dodržování předpisů prostřednictvím křížových kontrol s registracemi nájmu a finančními institucemi.
Maltská vláda pokračuje v posilování daňové shody prostřednictvím digitalizace. Spuštění zdokonalených online platforem a sdílení dat mezi komisařem pro příjmy a Úřadem pro pozemky zvyšuje detekci podhodnocení a pozdních podání. Pokuty za pozdní nebo nesprávné podání začínají na 50 € a mohou stoupnout na desítky tisíc eur za závažná porušení, spolu s možným trestním stíháním v případě vyhýbání se daním.
Pokud se podíváme dopředu k roku 2025 a dále, očekává se, že krajina dodržování se stane ještě přísnější. Planned legislative amendments include tighter anti-money laundering checks, increased scrutiny of foreign buyers, and real-time reporting mechanisms. Property owners and investors are strongly advised to keep abreast of evolving regulations and utilize the guidance provided by the Office of the Commissioner for Revenue to avoid penalties and ensure full compliance.
9. Tržní trendy a klíčové statistiky: Dopad daní na ceny a investice (cfr.gov.mt)
Trh nemovitostí na Maltě je významně formován daňovým rámcem, který zahrnuje nákupní daně, daně z převodu nemovitosti a různá fiskální opatření. K roku 2025 zůstává standardní sazba nákupní daně za převody nemovitostí na úrovni 5 % z hodnoty nemovitosti, přičemž snížená sazba 3,5 % se vztahuje na prvních 200 000 € pro prvotní kupce a další kvalifikované transakce. Tato pobídka, rozšířená prostřednictvím nedávných legislativních aktualizací, nadále podporuje prvotní kupující a stimuluje objemy transakcí v nižších cenových kategoriích (komisař pro příjmy).
Daně z kapitálových zisků, které se obvykle účtují ve výši 8 % z převodní hodnoty (nebo 10 % za určitých okolností, jako je zděděná nemovitost), jsou dalším klíčovým prvkem ovlivňujícím investiční rozhodnutí. Prodávající, kteří nabyli nemovitosti před lednem 2004, nebo ti, kteří převádějí svou jedinou běžnou adresu, mohou těžit z alternativních metod výpočtu nebo výjimek, což povzbuzuje dlouhodobé vlastnictví a snižuje spekulativní prodeje (komisař pro příjmy).
V posledních letech byly zavedeny cílené opatření zaměřené na zahraniční investice a regeneraci specifických lokalit. Například daňové úlevy a snížení nákupní daně jsou k dispozici pro obnovy v rámci oblastí městské ochrany, což je politika navržená k podpoře revitalizace historických center měst na Maltě (komisař pro příjmy).
Údaje ze statistik komisaře pro příjmy ukazují, že transakce s obytnými nemovitostmi zůstaly v roce 2024 robustní, s více než 16 000 zapsanými smlouvami a pokračujícím přílivem zahraničních kupujících, zejména v rámci zvláštních vymezených oblastí (SDA), kde jsou omezení na vlastnictví uvolněna. Daně a relativní stabilita maltského daňového režimu vlastnictví nemovitostí posílily důvěru investorů, což udrželo objemy transakcí stabilní i přes nestabilitu širší evropské ekonomiky.
Do budoucna vláda Malty naznačila záměr udržet konkurenceschopné daňové prostředí pro nemovitosti, aby si uchovala moment trhu. Pokračující iniciativy shody, jako je digitalizované podávání zpráv a posílené opatření proti obcházení, by měly zlepšit transparentnost a zajistit konzistentní vybírání příjmů. Jakékoli možné úpravy fiskální politiky — možná v důsledku směrnic EU o zdanění nemovitostí nebo proti praní špinavých peněz — by mohly ovlivnit investiční vzorce a ocenění nemovitostí ve střednědobém horizontu.
Stručně řečeno, daňová politika v oblasti nemovitostí na Maltě v roce 2025 nadále má hmatatelný dopad na ceny a investiční toky. Interakce mezi stabilními daňovými sazbami, cílenými pobídkami a proaktivními opatřeními shody připravuje trh na udržení aktivity, ačkoli bdělost ohledně mezinárodních regulačních trendů zůstává zásadní.
10. Budoucí vývoj: Navrhované reformy a prognózy na období 2025–2030
Krajina zdanění nemovitostí na Maltě je připravena na dynamické vývoje, jak se země přizpůsobuje ekonomickým, sociálním a regulačním změnám v období 2025–2030. V posledních letech maltská vláda zavedla několik opatření na udržení konkurenceschopnosti a stability svého realitního trhu, který je pilířem národní ekonomiky. K tomu roku 2025 zahrnují daně z nemovitostí především nákupní daň na převody nemovitostí, daň z kapitálových zisků (nebo konečnou srážkovou daň) a místní daně, z nichž každá je řízena zákonem o dani z příjmů a zákonem o dani z dokumentů a převodů.
V letech 2023 a 2024 byly zavedeny drobné úpravy na zjednodušení zdanění převodu nemovitosti a podporu prvotních kupujících, včetně snížených sazeb nákupní daně pro specifické způsobilé transakce. Vláda Malty naznačila záměr dále zpřesnit daňový režim, přičemž probíhají konzultace ohledně progresivnějšího rámce zdanění majetku, který by se zabýval dostupností a udržitelností. Jedním z navrhovaných opatření je zavedení diferencovaných sazeb na základě hodnoty nemovitosti a environmentálních kritérií, což je v souladu s širšími závazky Malty v rámci Evropského zeleného údělu.
Dodržování zůstává ústředním zaměřením, s komisařem pro příjmy zvyšujícími digitalizační úsilí pro zjednodušení daňových podání a reporting transakcí s nemovitostmi. Zlepšené křížové ověřování mezi pozemkovým registrem a daňovými úřady již zlepšilo vymáhání a snížilo případy obcházení, jak bylo zdůrazněno v nedávných výročních zprávách (komisař pro příjmy: výroční zpráva 2022).
- V roce 2024 dosáhly příjmy z nákupní daně z transakcí s nemovitostmi přibližně 320 milionů €, což představuje více než 8 % daňových příjmů vlády (Národní auditní úřad).
- V roce 2024 bylo registrováno přibližně 16 000 transakcí s nemovitostmi, s pokračujícím růstem očekávaným, pokud nedojde k významným makroekonomickým otřesům.
Pokud se podíváme do let 2025–2030, může systém daně z nemovitostí na Maltě projít reformami, aby se vyřešila dostupnost bydlení, podpořily investice do udržitelného rozvoje a posílila shoda. Potenciální reformy zahrnují cílené úlevy pro prvotní kupce, pobídky pro investice do zelených budov a aktualizované metody oceňování, aby odrážely změny na trhu. Vláda se rovněž zavázala k pravidelným konzultacím se zainteresovanými stranami, aby zajistila, že jakékoli daňové změny vyvažují fiskální potřeby s tržní stabilitou a sociálními prioritami (vláda Malty).
Stručně řečeno, ačkoli se očekává, že základy zdanění nemovitostí na Maltě zůstanou v krátkodobém horizontu stabilní, vyhlídky směrem k roku 2030 naznačují posun k nuancejšímu, spravedlivějšímu a udržitelnosti orientovanému rámci, podpořenému zdokonalenými nástroji pro dodržování předpisů a pokračujícími legislativními úpravami.
Zdroje a odkazy
- Notářská rada Malty
- Zákon o dani z dokumentů a převodů (Č. 364)
- Povolení k nabytí nemovitého majetku (AIP)
- Úřad pro pozemky
- Národní auditní úřad
