Madagaskarské daně 2025–2029: Šokující změny a skryté úspory odhaleny

Obsah

• Úvod: Daňová krajina Madagaskaru v roce 2025
• Hlavní daňové úřady a oficiální zdroje
• Daň z příjmů fyzických osob: Aktuální sazby a změny
• Korporátní zdanění: Nové předpisy a dodržování
• DPH a nepřímé daně: Co nového v roce 2025
• Podání daně, platba a pokuty: Postup dodržování
• Mezinárodní zdanění: Důsledky pro mezinárodní podnikání
• Nejnovější vládní reformy a oznámené aktualizace
• Hlavní statistiky: Příjmy, dodržování a vymáhání
• Dohled dopředu: Daňový výhled Madagaskaru do roku 2029
• Zdroje a reference

Úvod: Daňová krajina Madagaskaru v roce 2025

Daňová krajina Madagaskaru v roce 2025 reflektuje jak se vyvíjející ekonomické priority země, tak její neustálé snahy o modernizaci fiskální správy. Vzhledem k tomu, že vláda se snaží zvýšit vnitřní mobilizaci příjmů v souladu s Národním rozvojovým plánem, se daňové reformy a digitalizační iniciativy staly ústředními prvky politiky. Daňový systém Madagaskaru je spravován Generálním ředitelstvím daní (Direction Générale des Impôts, DGI) pod Ministrem hospodářství a financí, který dohlíží na vybírání přímých a nepřímých daní, dodržování a vymáhání.

Hlavní daně uvalované v Madagaskaru zahrnují daň z příjmu právnických osob (Impôt sur les Revenus, nebo IR), daň z přidané hodnoty (DPH), daň z příjmů fyzických osob a řadu nepřímých daní a celních poplatků. Pro rok 2025 zůstává standardní sazba daně z příjmu právnických osob na 20%, zatímco DPH je stanovena na 20% za většinu zboží a služeb. Malé podniky mohou mít právo na zjednodušený daňový režim. DGI zesílilo svou snahu o elektronické podávání přiznání a platební platformy, s cílem zlepšit transparentnost, snížit náklady na dodržování předpisů a rozšířit daňovou základnu.

V posledních letech došlo k významným legislativním změnám. Zákon o financích 2024 zavedl vylepšená opatření proti vyhýbání se daním, přísnější sankce za nedodržování a pobídky pro investice do prioritních sektorů. V roce 2025 jsou tyto ustanovení dále zdokonalována, s pokračujícím sladěním s mezinárodními standardy o daňové transparentnosti a bojem proti nezákonným finančním tokům. Vláda také pracuje na zlepšení kapacity daňové správy a auditu ve spolupráci s mezinárodními partnery.

Daňové příjmy jako procento HDP byly historicky v Madagaskaru nízké, pohybovaly se kolem 11%–12% na začátku 2020 – výrazně pod průměrem subsaharské Afriky. Ministerstvo hospodářství a financí si však stanovilo ambiciózní cíle na zvýšení tohoto poměru prostřednictvím zlepšení výběru a snížení daňových úniků. DGI ohlásilo rekordní příjmy z daní v roce 2023 a předběžná data z počátku roku 2025 naznačují další růst, přičemž příčiny lze přičíst lepšímu dodržování předpisů a rozšiřujícímu se formálnímu sektoru.

Dohledem dopředu se výhled daní v Madagaskaru pro následující roky formuje pokračující digitální transformací, snahami o formalizaci ekonomiky a právními reformami zaměřenými na spravedlnost a efektivitu. Zatímco zůstávají výzvy – jako je neformálnost, administrativní překážky a omezené vzdělávání daňových poplatníků – závazek vlády k fiskální modernizaci by měl postupně zlepšit jak výkonnost příjmů, tak kvalitu veřejných služeb.

• Generální ředitelství daní
• Ministerstvo hospodářství a financí
• Národní shromáždění (Zákon o financích)

Hlavní daňové úřady a oficiální zdroje

Daňový systém Madagaskaru je spravován a dohlížen několika klíčovými vládními orgány, přičemž Ministerstvo hospodářství a financí je v centru politiky, regulace a vymáhání. Hlavní autorita odpovědná za vybírání daní, dodržování předpisů a služby daňových poplatníků je Generální ředitelství daní (Direction Générale des Impôts, DGI), které působí pod Ministerstvem. DGI spravuje přímé a nepřímé daně včetně daně z příjmu právnických osob, DPH, daně z příjmů fyzických osob a dalších poplatků. Její oficiální portál poskytuje přístup k daňovým kodexům, formulářům, pokynům a online službám pro jednotlivé a podnikové daňové poplatníky (Direction Générale des Impôts).

Celní poplatky a daně na hranicích regulují Generální ředitelství cel (Direction Générale des Douanes, DGD), které dohlíží na dovozní/vývozní poplatky, spotřební daně a související záležitosti v oblasti dodržování předpisů. DGD poskytuje regulační aktualizace, sazebníky a digitální celní služby prostřednictvím své oficiální webové stránky (Direction Générale des Douanes).

Pro platby sociálního zabezpečení, které jsou povinné pro zaměstnavatele a zaměstnance, je oficiální agenturou odpovědnou za výběr, dodržování a správu dávek Národní fond sociálního zabezpečení (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale, CNaPS). CNaPS poskytuje informace a digitální služby o registraci, příspěvcích a nárocích (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale).

Legislativa a oficiální daňové předpisy jsou publikovány Ministerstvem hospodářství a financí, které rovněž poskytuje roční zákony o financích, vysvětlující poznámky a sektorové aktualizace o fiskální politice. Webové stránky ministerstva slouží jako primární zdroj pro právní texty, nařízení a regulační novinky (Ministerstvo hospodářství a financí).

• Direction Générale des Impôts: Přímé a nepřímé daně, pokyny daňovým poplatníkům, formuláře a e-služby.
• Direction Générale des Douanes: Celní, spotřební daň, dodržování dovozu/vývozu.
• Caisse Nationale de Prévoyance Sociale: Příspěvky na sociální zabezpečení a povinnosti zaměstnavatelů.
• Ministerstvo hospodářství a financí: Daňové zákony, zákony o financích, oficiální publikace.

Pro aktuální požadavky na dodržování, daňové sazby, formuláře a právní aktualizace pro rok 2025 a dále, zůstávají oficiální webové stránky těchto úřadů autoritativními zdroji pro daňové poplatníky a profesionály působící v Madagaskaru.

Daň z příjmů fyzických osob: Aktuální sazby a změny

Od roku 2025 se daň z příjmu fyzických osob (PIT) na Madagaskaru i nadále řídí ustanoveními vyplývajícími z Malgašského obecného daňového kodexu, přičemž probíhají reformy zaměřené na zlepšení dodržování předpisů a rozšíření daňové základny. Systém daně z příjmů fyzických osob primárně funguje na progresivním měřítku, které se vztahuje na jednotlivce příjmem z zaměstnání, podnikatelské činnosti a jiných osobních zdrojů.

Pro zaměstnance je hlavním mechanismem pro vybírání PIT „Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés“ (IRSA), který se sráží u zdroje zaměstnavateli. Sazby IRSA pro rok 2025 zůstávají na progresivním posuvném měřítku s následujícími pásmy:

• 0% pro měsíční příjem do MGA 350,000
• 5% pro příjem mezi MGA 350,001 a MGA 400,000
• 10% pro příjem mezi MGA 400,001 a MGA 500,000
• 15% pro příjem mezi MGA 500,001 a MGA 600,000
• 20% pro měsíční příjem nad MGA 600,000

Existuje minimální měsíční daňová povinnost ve výši MGA 2,000, bez ohledu na výši příjmu. IRSA se vztahuje nejen na mzdy, ale také na většinu forem příjmu ze zaměstnání, včetně bonusů a nepeněžních výhod. Zdanitelný příjem se vypočítává po povolených odpočtech, jako jsou povinné příspěvky na sociální zabezpečení (Direction Générale des Impôts).

Samostatně výdělečně činné osoby a ti, kdo mají příjmy z nepříjmové činnosti, jsou povinni podávat roční daňová přiznání pod „Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques“ (IRPP), podléhající progresivním sazbám, které odpovídají struktuře IRSA. Daňové úřady zvýšily osvětové a vymáhací akce, využívající digitální platformy pro podání a platbu, aby zlepšily dodržování předpisů a snížily vyhýbání se daním.

Poslední změny v Obecném daňovém kodexu – provedené na konci roku 2023 a účinné od ledna 2024 – zavedly přísnější sankce za nedodržení a zjednodušené postupy pro daňové poplatníky s mírným příjmem, s cílem podpořit formalizaci a dobrovolnou registraci. Vláda také zvýšila práh pro zdanitelný příjem, aby odrážela inflaci a podporovala spravedlnost (Ministerstvo hospodářství a financí).

Hlavní statistiky ukazují, že příjmy z PIT i nadále představují skromný podíl na celkovém výběru daní, přičemž se pokračuje v úsilí o zvýšení poměru daní k HDP. Výhled pro rok 2025 a následující roky zahrnuje další digitalizaci daňového administrativního systému, cílené kampaně na vzdělávání daňových poplatníků a potenciální legislativní úpravy v reakci na ekonomické podmínky a doporučení MMF pro fiskální udržitelnost (Mezinárodní měnový fond).

Korporátní zdanění: Nové předpisy a dodržování

V roce 2025 se korporátní zdanění na Madagaskaru nadále řídí ustanoveními uvedenými v Code Général des Impôts (CGI), který se každoročně aktualizuje prostřednictvím národní zákony o financích. Nejdůležitější zákony o financích – zvláště Loi de Finances 2024 a očekávané změny pro rok 2025 – ukazují na trvalé úsilí vlády modernizovat daňovou správu, zlepšit dodržování předpisů a rozšířit daňovou základnu.

Standardní sazba daně z příjmů právnických osob (Impôt sur les Sociétés, IS) zůstává na 20% pro většinu rezidentních firem. Nicméně, specifické sektory, jako je pojišťovnictví a finanční instituce, podléhají vyšším sazbám. Malé a mikropodniky mohou mít nárok na zjednodušený daňový režim, s nižšími sazbami nebo paušální daní, v závislosti na prahových hodnotách ročního obratu. Kromě toho se minimální daň (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) vztahuje na všechny firmy bez ohledu na ziskovost, zajišťující základní daňový příspěvek od všech registrovaných podniků. IMF pro rok 2025 byla upravena v souladu s inflací a specifiky jednotlivých sektorů (Direction Générale des Impôts).

Poslední regulační změny zdůrazňují přísnější požadavky na dokumentaci pro odečitatelné náklady, zlepšené kontroly transferových cen a povinné elektronické podávání pro střední a velké daňové poplatníky. Úřady také zesílily snahy o formalizaci neformálního sektoru a boj proti daňovým únikům prostřednictvím digitalizace a spolupráce mezi agenturami. V roce 2024 Madagaskar zavedl povinné online podávání daňových přiznání pro subjekty překračující předepsaný obrat, opatření, které se má v roce 2025 rozšířit na více daňových poplatníků (Ministerstvo hospodářství a financí).

Nedodržování předpisů zůstává významnou výzvou, přičemž neformální ekonomika je odhadována na více než 40% HDP. Aby to řešila, došlo k zvýšení daňových auditů a inspekcí, a režim pokut za pozdní platbu a podmínky podhodnocení byl posílen. Vláda také realizuje iniciativy pro vzdělávání daňových poplatníků a pobídky pro dobrovolné dodržování, zejména cílené na nově registrované firmy a zahraniční investory. Podle oficiálních statistik představovaly příjmy z daní právnických osob přibližně 2,4% HDP v roce 2023, s cílem dosáhnout 2,7% do roku 2025 s lepším dodržováním (Ministerstvo hospodářství a financí).

Dohledem dopředu se výhled pro korporátní zdanění na Madagaskaru zaměřuje na digitální transformaci, větší kapacitu vymáhání a postupné sladění s mezinárodními osvědčenými postupy – zejména v oblasti standardů proti erozím základny a přesunu zisků (BEPS). Daňový úřad také zkoumá pobídky pro udržitelné investice a sektorové úlevy na podporu ekonomické diverzifikace, což signalizuje dynamické a pružné daňové prostředí pro nadcházející roky (Direction Générale des Impôts).

DPH a nepřímé daně: Co nového v roce 2025

Pro rok 2025 daňová krajina Madagaskaru z hlediska daně z přidané hodnoty (DPH) a nepřímých daní odráží pokračující snahy o modernizaci fiskálního systému a rozšíření daňové základny. Standardní sazba DPH zůstává na 20%, aplikovaná na většinu zboží a služeb. Nicméně, vláda nadále zlepšuje rozsah výjimek a dodávek osvobozených od daně, což má významné dopady na sektory jako zemědělství, vzdělávání a zdravotnictví. Nedávné zákony o financích postupně snížily některé sektorové výjimky, aby podpořily mobilizaci příjmů a sladily se s cíli regionální harmonizace daní.

Klíčovým vývojem pro rok 2025 je zvýšení digitalizace souladu s DPH. Generální ředitelství daní (DGI) nyní vyžaduje, aby firmy registrované k DPH podávaly přiznání elektronicky prostřednictvím platformy „E-Hetraph“, což usnadňuje podávání zpráv a snižuje možnosti vyhýbání se daním. DGI zesílilo audity dodržování předpisů, zejména mezi středními a velkými daňovými poplatníky, s cílem uzavřít mezeru v DPH a zajistit řádnou dokumentaci faktur.

Reformy nepřímých daní se vztahují na spotřební daně a cla. Zákon o financích pro rok 2025 upravuje spotřební daně na produkty, jako jsou alkohol, tabák a paliva, jak pro zvýšení příjmů, tak pro podporu cílů veřejného zdraví. Douanes Malagasy také zavedlo „SydoniaWorld“, jednotné okno pro celní prohlášení, které usnadňuje rychlejší zpracování a zlepšuje sledovatelnost, což ovlivňuje DPH na dovozy.

Statisticky zůstává DPH největším jednotlivým zdrojem daňových příjmů v Madagaskaru, který v posledních letech tvořil přibližně 40% celkového výběru daní, podle údajů z Direction Générale des Impôts. Nicméně efektivní sazba výběru DPH zaostává za statutární sazbou, přičemž výzvy v dodržování předpisů mezi malými podniky a neformálním sektorem přispívají k výrazné daňové meze.

Dohledem dopředu se střednědobá strategie vlády zaměřuje na rozšíření DPH, další digitalizaci správy nepřímých daní a harmonizaci politiky nepřímých daní s regionálními standardy v rámci struktury Jihodafrického rozvojového společenství (SADC). Firmy působící v Madagaskaru by měly očekávat pokračující přísnost kontroly souladu DPH, přísnější požadavky na dokumentaci a periodické úpravy seznamu osvobozených a dodávek s nulovou sazbou.

Shrnuto, reformy DPH a nepřímých daní v Madagaskaru pro rok 2025 se zaměřují na digitalizaci, přísnější dodržování předpisů a rationalizaci výjimek, s cílem posílit veřejné finance a podpořit rozvojové cíle země. Udržování aktuálních informací o regulačních změnách a využívání elektronických platforem na dodržování předpisů bude pro daňové poplatníky klíčové v této vyvíjející se krajině.

Podání daně, platba a pokuty: Postup dodržování

Fiskální rámec Madagaskaru pro dodržování daně v roce 2025 i nadále řídí Code Général des Impôts (CGI), přičemž správu a vymáhání vykonává Generální ředitelství daní (DGI). Procesy dodržování předpisů jsou většinou digitalizovány, s rostoucím důrazem na samostatné podání daňových přiznání a elektronické platby.

• Registrace: Všechny podniky a osoby samostatně výdělečně činné se musí zaregistrovat pro Daňové identifikační číslo (NIF) u DGI před zahájením zdanitelné činnosti. Registraci lze dokončit v regionálních daňových centrech nebo online prostřednictvím oficiálního portálu DGI.
• Podání daně: Hlavní daně zahrnují daň z příjmu právnických osob (IS), daň z přidané hodnoty (TVA), daň z příjmů fyzických osob (IR) a různé místní poplatky. Pro rok 2025 je obecně nutné podávat roční přiznání k dani z příjmu právnických osob do 15. dubna roku následujícího po zdaněném roce, zatímco DPH přiznání jsou splatná měsíčně do 15. dne následujícího měsíce. Elektronické podávání je povinné pro většinu středních a velkých daňových poplatníků, s rostoucím povzbuzením malých daňových poplatníků k digitálnímu podání jako součástí probíhající modernizace (Direction Générale des Impôts).
• Platba daně: Daňoví poplatníci musí platit stanovené daně přímo na účty státní pokladny u autorizovaných bank nebo prostřednictvím online platebních platforem integrovaných s webem DGI. Termíny platby se shodují s termíny podání pro každý typ daně. Pozdní platba s sebou nese automatické pokuty.
• Pokuty a audity: Madagaskar uplatňuje přísné pokuty za pozdní podání (obvykle 10% ze splatného daně) a za pozdní platbu (1% měsíčně z prodlení). V případě podhodnocení nebo podvodu mohou pokuty dosáhnout až 100% zdaněného daňového základu. DGI pravidelně provádí deskové audity a terénní inspekce, přičemž dává prioritu sektorům s vysokým rizikem vyhýbání se daním (Direction Générale des Impôts).
• Odvolání a spory: Daňoví poplatníci mohou napadnout hodnocení nebo pokuty podáním administrativního odvolání k DGI a, pokud není spor vyřešen, posunout ho k daňovým soudům. Proces a časové rámce jsou upraveny podle CGI a podrobněji uvedeny na portálu DGI.

Nedávné reformy (2023–2025) se zaměřily na digitalizaci daňových postupů, rozšíření daňové základny a zjednodušení dodržování pro malé podniky. Výhled na příští několik let zahrnuje vylepšené elektronické systémy, sledování plateb v reálném čase a přísnější vymáhací opatření. Pokračující budování kapacity a vzdělávání daňových poplatníků jsou také prioritami, s cílem zlepšit poměr daní k HDP Madagaskaru a zajistit udržitelné výběr příjmů (Direction Générale des Impôts).

Mezinárodní zdanění: Důsledky pro mezinárodní podnikání

Přístup Madagaskaru k mezinárodnímu zdanění se vyvíjí, zatímco země se snaží přilákat zahraniční přímé investice (FDI) při dodržování mezinárodních daňových standardů. Od roku 2025 Madagaskar funguje na základě teritorálního daňového systému, zdanění pouze příjmů pocházejících uvnitř svých hranic. Rezidentní společnosti podléhají dani z příjmu právnických osob (CIT) na své místní zisky, zatímco nerezidenti jsou zdaněni pouze na základě příjmů získaných v Madagaskaru. Standardní sazba CIT zůstává na 20%, přičemž určité sektory, jako jsou zóny pro zpracování vývozu, mají nárok na preferenční sazby a pobídky určené k podpoře mezinárodní ekonomické činnosti (Direction Générale des Impôts).

Madagaskar v posledních letech uvedl významné daňové reformy za účelem zlepšení dodržování předpisů a transparentnosti v souladu s mezinárodními doporučeními. Zejména se země připojila k Inkluzivnímu rámci pro erozí základny a přesun zisků (BEPS) v roce 2022 a zavázala se k implementaci minimálních standardů, jako je vykazování na základě země pro nadnárodní skupiny a opatření k prevenci zneužívání smluv (Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj). V praxi to znamená, že mezinárodní podniky působící v Madagaskaru nyní musejí brát v úvahu přísnější požadavky na dokumentaci pro transferové ceny a prokázat, že přeshraniční transakce s přidruženými subjekty probíhají za tržních podmínek.

Pokud jde o srážkové daně, platby nerezidentům – včetně dividend, úroků, licenčních poplatků a poplatků za služby – jsou obecně předmětem 10% srážkové daně, pokud není snížena platnou daňovou smlouvou. Madagaskar podepsal omezený počet dohod o zamezení dvojímu zdanění (DTA), včetně dohod s Francií a Mauriciem, které mohou nabídnout úlevy od dvojího zdanění a snížit sazby srážkových daní za určitých podmínek (Direction Générale des Impôts).

Z pohledu dodržování předpisů musí společnosti účastnící se přeshraničních transakcí podávat roční daňová přiznání, udržovat současnou dokumentaci o transferových cenách a řídit se elektronickými systémy podávání, které zavedl daňový úřad. Malgašská vládapostavila digitální transformaci a zlepšené vymáhání do popředí, zavádějící e-služby a operativní audity k posílení výběru daní od mezinárodních podniků.

Dohledem do budoucna se očekává, že Madagaskar dále sjednotí své daňové legislativy s globálními standardy, včetně možných reforem zaměřených na digitální ekonomiku a robustnější pravidla proti vyhýbání se daním. S rostoucím mezinárodním dohledem a tlakem na vnitřní příjmy by nadnárodní podniky měly očekávat zvýšené povinnosti na dodržování předpisů a pečlivě sledovat legislativní změny (Direction Générale des Impôts).

Nejnovější vládní reformy a oznámené aktualizace

V posledních letech Madagaskar podnikl řadu daňových reforem zaměřených na zlepšení dodržování předpisů, rozšíření daňové základny a zvýšení státních příjmů. Reformní agenda malgašské vlády, jak je uvedeno v jejích zákonech o rozpočtu a prohlášeních o fiskální politice, je řízena cíli zvyšování fiskální transparentnosti a modernizace daňové správy, aby lépe podporovala veřejné služby a ekonomický růst.

Pro rok 2025 vláda pokračuje ve vykonávání opatření stanovených v modernizačním plánu Generálního ředitelství daní (DGI). Hlavní pozornost zůstává zaměřena na digitalizaci daňových postupů, včetně rozšíření online systému podávání daní a plateb „e-Hetrafika“, který je nyní povinný pro střední a velké podniky. Tyto snahy mají za cíl snížit administrativní překážky, omezit příležitosti pro podvod a usnadnit dodržování předpisů daňovými poplatníky.

Zákon o financích 2024, který stanovuje rámec pro rok 2025, zavedl konkrétní aktualizace jako úpravy režimu daně z příjmu právnických osob (CIT). Standardní sazba CIT zůstává na 20%, ale zákon podpořil daňové pobídky pro firmy investující do prioritních sektorů, zejména obnovitelné energie a agro-zpracování. Mikropodniky a malé podniky profitují ze zjednodušeného presumptivního daňového režimu, zatímco velké daňové poplatníky nyní podléhají přísnějším pravidlům ohledně reportování a auditu. Práh minimální daně a některé výjimky DPH byly také revidovány, aby zahrnovaly více ekonomické činnosti v rámci formálního sektoru (Ministerstvo hospodářství a financí).

Pokud jde o dodržování předpisů, DGI posílilo svou auditační kapacitu, využívající nové nástroje hodnocení rizik a sdílení dat mezi agenturami. Nedávné zavedení daňových identifikačních čísel (NIF) pro všechny podniky a profesionály by mělo dále zlepšit dodržování předpisů a snížit neformálnost. Podle DGI tyto opatření přispěla k 12% nárůstu daňových příjmů v roce 2023, přičemž se očekává další růst v letech 2024–2025 (Direction Générale des Impôts).

• Hlavní statistiky: Poměr daní k HDP se odhaduje na 12,5% v roce 2025, výše z 11,3% v roce 2022, což odráží zlepšené výběrné úsilí a ekonomickou obnovu (Ministerstvo hospodářství a financí).
• Výhled: Vláda má za cíl další reformy v nadcházejících letech, přičemž návrhy diskutované zaměřují na racionalizaci daňových výdajů, sladění sazeb DPH a posílení dodržování předpisů v neformálním sektoru.

Probíhající reformy a digitalizace by měly posílit fiskální pozici Madagaskaru, i když zůstávají výzvy při rozšiřování daňové základny a zajišťování spravedlivého rozdělení zátěže napříč sektory. Výhled pro rok 2025 a dále je opatrně optimistický, závislý na trvalé administrativní modernizaci a kontinuitě politiky.

Hlavní statistiky: Příjmy, dodržování a vymáhání

Jak Madagaskar pokračuje v úsilí o fiskální konsolidaci a ekonomický rozvoj, zdanění zůstává středem veřejné politiky. V roce 2025 vláda intenzifikuje úsilí o zvýšení daňových příjmů, zlepšení dodržování předpisů a posílení vymáhacích opatření.

• Výkonnost příjmů: Podle nejnovějších údajů zveřejněných Direction Générale des Impôts (DGI) tvořily daňové příjmy přibližně 10,3% HDP v roce 2023, s cíli zvýšit tento poměr na 11,5% do konce roku 2025. Zákon o financích vlády pro rok 2025 má za cíl zvýšit státní příjmy prostřednictvím rozšíření daňových základů, zlepšení metod sběru a zaměření na rozšíření formální ekonomiky.
• Hlavní typy daní a sazby: Hlavní daně zahrnují daň z příjmu právnických osob (CIT) se standardní sazbou 20%, daň z příjmů fyzických osob (PIT) s progresivními sazbami od 0% do 20% a daň z přidané hodnoty (DPH) ve výši 20%. Tyto sazby zůstaly stabilní v rozpočtu pro rok 2025, ačkoli vláda oznámila cílené pobídky pro prioritní sektory, jako je zemědělství a obnovitelné energie, aby podpořila investice.
• Dodržování předpisů a digitalizace: DGI i nadále modernizuje daňovou správu, rozšiřuje elektronický systém podávání a plateb „e-Hetraph“. V roce 2024 podalo více než 85% velkých daňových poplatníků přiznání elektronicky, což se má v roce 2025 překročit 90%. Toto úsilí o digitální dodržování má za cíl snížit chyby, úniky a administrativní zátěž (Direction Générale des Impôts).
• Vymáhání a audity: Madagaskar přitvrzuje auditní činnost a bojuje proti daňovým únikům, zvláště v sektorech těžby, telekomunikací a financí. V roce 2024 DGI oznámila 17% nárůst daňových auditů ve srovnání s předchozím rokem, s dalšími dodatečnými hodnoceními v celkové výši MGA 130 miliard (Direction Générale des Impôts). Nové rámce spolupráce s celními a protikorupčními agenturami se implementují k dalšímu zlepšení výsledků vymáhání.
• Výhled: Přes strukturální výzvy, jako je neformálnost a omezená administrativní kapacita, se očekává, že probíhající reformy a investice do digitálních nástrojů přinesou postupné zlepšení v oblasti sběru příjmů a dodržování předpisů až do roku 2026. Střednědobá fiskální strategie vlády cílí na poměr daní k HDP 13% do roku 2027, což je v souladu s regionálními průměry a podporuje rozvojové cíle Madagaskaru (Ministerstvo hospodářství a financí).

Dohled dopředu: Daňový výhled Madagaskaru do roku 2029

Daňová krajina Madagaskaru prochází významnou evolucí, zatímco vláda se snaží posílit mobilizaci domácích zdrojů, zlepšit dodržování a přilákat investice. Daňová politika země pro rok 2025 a léta vedoucí k roku 2029 je formována řadou reforem, úsilím o digitalizaci a zaměřením na rozšíření daňové základny. Právní rámec Madagaskaru je primárně definován Obecným daňovým kodexem (Code Général des Impôts, CGI), který je každoročně aktualizován prostřednictvím zákona o financích. Ministerstvo hospodářství a financí (Ministère de l’Économie et des Finances) a Generální ředitelství daní (DGI) dohlížejí na správu a vymáhání daňových zákonů.

V Zákoně o financích pro rok 2025 zahrnuje klíčová opatření pokračující závazek k modernizaci daňové správy a posílení výběru DPH, která zůstává hlavním zdrojem příjmů. Standardní sazba DPH zůstává na 20%, zatímco sazba daně z příjmu právnických osob (CIT) je obecně 20%, s nižšími sazbami pro některé sektory a malé podniky. Nedávné reformy se zaměřují na boj proti daňovým podvodům, zlepšení systémů identifikace daňových poplatníků a rozšíření použití digitálních platforem pro přiznání a platby. Například online daňový portál DGI, spuštěný v posledních letech, se očekává, že v letech do roku 2029 rozšíří své funkce, což usnadní dodržování a sníží vliv neformálního sektoru (Direction Générale des Impôts).

Poměr daní k HDP Madagaskaru zůstává pod průměrem subsaharské Afriky, který se odhaduje na přibližně 10,5% k roku 2023, což vyvolává neustálý tlak ze strany mezinárodních partnerů a vlády na zlepšení daňové efektivity a pokrytí. Střednědobá strategie vlády, jak je uvedeno v jejích posledních dokumentech fiskální politiky, má za cíl postupné zvýšení mobilizace daňových příjmů prostřednictvím posíleného vymáhání, auditů a rozšiřování základny – zejména mezi samostatně výdělečně činnými osobami a neformálními podniky (Ministerstvo hospodářství a financí).

Dohledem dopředu do roku 2029 se očekává, že Madagaskar bude i nadále prioritizovat digitální transformaci, kampaně na zvyšování povědomí veřejnosti a legislativní úpravy v souladu s globálními daňovými trendy, včetně transferových cen a opatření proti vyhýbání se daním. Vláda také zkoumá daňové pobídky v strategických sektorech, jako je obnovitelná energie a agro-zpracování, aby přilákala zahraniční přímé investice. Nicméně zůstávají výzvy, včetně kapacitních omezení uvnitř daňové správy a přetrvávající neformálnosti v ekonomice.

Shrnuto, výhled daní v Madagaskaru pro léta 2025–2029 se vyznačuje postupnou modernizací, posílenými mechanismy dodržování předpisů a snahami sladit se s mezinárodními osvědčenými praktikami. Tyto kroky mají za cíl zvýšit příjmy, podpořit ekonomickou stabilitu a podporovat národní rozvojové cíle (Direction Générale des Impôts).

Zdroje a reference

• Národní shromáždění (Zákon o financích)
• Direction Générale des Douanes
• Caisse Nationale de Prévoyance Sociale