Πίνακας Περιεχομένων
- Επισκόπηση του Φορολογικού Συστήματος του Μάλι το 2025
- Βασικές Φορολογικές Μεταρρυθμίσεις που Εισάγονται για το 2025
- Τρέχουσες Φορολογικές Συντελεστές: Άτομα και Επιχειρήσεις
- Σημαντικές Απαιτήσεις Συμμόρφωσης και Προθεσμίες
- Διαδικασίες Υποβολής Φορολογικών Δηλώσεων και Ψηφιακές Καινοτομίες
- Μεγάλες Προκλήσεις: Απόκρυψη, Εφαρμογή και Διαφάνεια
- Φορολογία Διαφορετικών Τομέων: Εξόρυξη, Γεωργία και Εμπόριο
- Διεθνείς Φορολογικές Συνθήκες και Διασυνοριακές Επιπτώσεις
- Στατιστική Εικόνα: Τάσεις Εσόδων και Οικονομικές Επιπτώσεις
- Μέλλουσα Προοπτική: Προβλεπόμενες Αλλαγές Στη Φορολογική Πολιτική Έως το 2030
- Πηγές & Αναφορές
Επισκόπηση του Φορολογικού Συστήματος του Μάλι το 2025
Το φορολογικό σύστημα του Μάλι το 2025 συνεχίζει να διαμορφώνεται από εγχώριες μεταρρυθμίσεις και περιφερειακές ενοποιητικές προσπάθειες, ιδίως υπό τον Δυτικοαφρικανικό Οικονομικό και Νομισματικό Σύνδεσμο (WAEMU). Οι κύριες πηγές εσόδων της κυβέρνησης είναι οι άμεσοι και έμμεσοι φόροι, συμπεριλαμβανομένων των φόρων εταιρικού εισοδήματος, προσωπικού εισοδήματος, φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) και διαφόρων δασμών. Υπουργείο Οικονομίας και Χρηματοδότησης επιβλέπει την πολιτική και συλλογή φόρων, με τη Γενική Διεύθυνση Εισφορών (DGI) να είναι η κύρια φορολογική αρχή.
Ο κανονικός συντελεστής εταιρικού φόρου παραμένει στο 30%, ενώ ο φόρος προσωπικού εισοδήματος είναι προοδευτικός, κυμαινόμενος από 3% έως 40% ανάλογα με τις φορολογικές κλίμακες. Ο συντελεστής ΦΠΑ ανέρχεται στο 18%, με ορισμένα βασικά αγαθά και υπηρεσίες είτε μηδενισμένων είτε απαλλαγμένων για την ανακούφιση των νοικοκυριών χαμηλού εισοδήματος. Το 2024, η κυβέρνηση υλοποίησε νέα μέτρα για την διεύρυνση της φορολογικής βάσης, συμπεριλαμβανομένων των ενισχυμένων ψηφιακών αναφορών και της αυστηρότερης επιβολής κανονισμών για τους αριθμούς ταυτοποίησης φορολογούμενων για τις επιχειρήσεις και τα άτομα. Αυτές οι αλλαγές στοχεύουν στη βελτίωση της συμμόρφωσης και στη συμμόρφωση με τα περιφερειακά δημοσιονομικά πρότυπα που καθόρισε η WAEMU (Ministère de l’Economie et des Finances).
Η φορολογική συμμόρφωση παραμένει σημαντική πρόκληση, με τις εκτιμήσεις να δείχνουν ότι ο λόγος φόρων προς ΑΕΠ του Μάλι κυμαίνεται γύρω στο 15%, κάτω από τον στόχο της WAEMU του 20%. Για να αντιμετωπιστεί αυτό το κενό, οι αρχές έχουν δώσει προτεραιότητα στην εκσυγχρονισμό της φορολογικής διοίκησης, στις επενδύσεις στην ψηφιακή υποδομή και στις ενισχυμένες εκστρατείες εκπαίδευσης φορολογουμένων. Από το 2025, τα συστήματα ηλεκτρονικής υποβολής και πληρωμής καθίστανται ολοένα και πιο υποχρεωτικά για μεσαίες και μεγάλες επιχειρήσεις, ενώ οι μικρές επιχειρήσεις ενσωματώνονται σταδιακά στο ψηφιακό σύστημα (Direction Générale des Impôts).
Οι πρόσφατες νομικές εξελίξεις περιλαμβάνουν την αναθεώρηση του Γενικού Φορολογικού Κώδικα το 2023, η οποία εισήγαγε κανόνες κατά της αποφυγής φόρων, διευκρίνισε τις υποχρεώσεις μεταφοράς τιμών και ενημέρωσε τα καθεστώτα ποινών για καθυστερημένη υποβολή ή απόκρυψη φόρων. Η κυβέρνηση συνεχίζει επίσης να διαπραγματεύεται φορολογικές συνθήκες για την αποφυγή διπλής φορολογίας και την ενθάρρυνση ξένων άμεσων επενδύσεων. Οι δασμοί και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ειδικά στα καύσιμα και τον καπνό, παραμένουν σημαντικές πηγές εσόδων, με συνεχιζόμενες προσπάθειες κατά της λαθρεμπορίας και του παράνομου εμπορίου στα σύνορα.
Κοιτάζοντας προς το 2025 και πέρα, η φορολογική πολιτική του Μάλι αναμένεται να εστιάσει σε περαιτέρω ψηφιοποίηση, εκσυγχρονισμό των απαλλαγών και βελτίωση των υπηρεσιών φορολογουμένων για την ενίσχυση της εθελοντικής συμμόρφωσης. Η μεσοπρόθεσμη στρατηγική της κυβέρνησης στοχεύει σε σταδιακή αύξηση του λόγου φόρων προς ΑΕΠ, ισορροπώντας την κινητοποίηση εσόδων με την ανάγκη για οικονομική ανάκαμψη και διατήρηση κοινωνικής σταθερότητας (Ministère de l’Economie et des Finances).
Βασικές Φορολογικές Μεταρρυθμίσεις που Εισάγονται για το 2025
Το Μάλι έχει αρχίσει σημαντικές φορολογικές μεταρρυθμίσεις εισερχόμενο στο 2025, αντανακλώντας τη δέσμευσή του για την ενίσχυση της εγχώριας κινητοποίησης εσόδων και τη συμμόρφωση με τα διεθνή πρότυπα. Οι κύριοι στόχοι της κυβέρνησης είναι η διεύρυνση της φορολογικής βάσης, η βελτίωση της συμμόρφωσης και η προώθηση μιας πιο διαφανούς και αποτελεσματικής φορολογικής διοίκησης.
Μια κεντρική μεταρρύθμιση για το 2025 είναι η εφαρμογή των ενημερώσεων στον Γενικό Φορολογικό Κώδικα, ο οποίος τέθηκε σε εφαρμογή στην αρχή του έτους. Αυτές οι αλλαγές εστιάζουν στη ρύθμιση των φορολογικών συντελεστών, την απλοποίηση των διαδικασιών και την ενσωμάτωση ψηφιακών λύσεων για τις φορολογικές δηλώσεις και πληρωμές. Η Γενική Διεύθυνση Φορολογίας (DGI) έχει επεκτείνει την πύλη ηλεκτρονικών υπηρεσιών της, επιτρέποντας τη διαδικτυακή υποβολή και πληρωμή ΦΠΑ, εταιρικού φόρου και φόρου προσωπικού εισοδήματος, με στόχο την μείωση των επιβαρύνσεων συμμόρφωσης και τον περιορισμό της φορολογικής απόκρυψης (Direction Générale des Impôts).
Για τις επιχειρήσεις, οι μεταρρυθμίσεις του 2025 εισήγαγαν προσαρμογές στο καθεστώς εταιρικού φόρου. Ο κανονικός συντελεστής εταιρικού φόρου παραμένει στο 30%, αλλά νέα κίνητρα στοχεύουν σε προτεραιότητα στους τομείς όπως η γεωργία, η ανανεώσιμη ενέργεια και η βιομηχανία. Οι επιλέξιμες επενδύσεις σε αυτούς τους τομείς επωφελούνται από φορολογικές πιστώσεις και επιταχυμένες διαδικασίες απόσβεσης, στο πλαίσιο της ευρύτερης στρατηγικής του Μάλι να διαφοροποιήσει την οικονομία του και να προσελκύσει ξένες άμεσες επενδύσεις (Ministère de l’Économie et des Finances).
Η διοίκηση του ΦΠΑ έχει επίσης αναμορφωθεί. Το όριο για την εγγραφή ΦΠΑ έχει αυξηθεί ώστε να καλύψει καλύτερα τις μεσαίες και μεγάλες επιχειρήσεις, ενώ περισσότερες μικροεπιχειρήσεις απαλλάσσονται από υποχρεώσεις συμμόρφωσης. Ταυτόχρονα, η διαδικασία επιστροφής πιστωτικού ΦΠΑ έχει απλοποιηθεί, μειώνοντας τους χρόνους επιστροφής και βελτιώνοντας τη ρευστότητα για τους εξαγωγείς.
Στον τομέα του φόρου προσωπικού εισοδήματος, το Μάλι έχει προσαρμόσει τις φορολογικές κλίμακες για να ληφθεί υπόψη ο πληθωρισμός και οι αυξήσεις του κόστους ζωής. Οι μεταρρυθμίσεις εισάγουν ενισχυμένες εκπτώσεις για εξαρτώμενα άτομα και εκπαιδευτικά έξοδα, παρέχοντας ανακούφιση στα νοικοκυριά χαμηλού και μεσαίου εισοδήματος.
Τα μέτρα επιβολής έχουν επίσης ενισχυθεί. Η DGI έχει λάβει επεκταμένες εξουσίες ελέγχου και αυξημένους πόρους για εκπαίδευση και υποστήριξη φορολογούμενων. Οι ποινές για μη συμμόρφωση έχουν διευκρινιστεί και, σε ορισμένες περιπτώσεις, αυστηροποιηθεί, στέλνοντας ένα σαφές μήνυμα ενάντια στη φορολογική απόκρυψη. Οι μεταρρυθμίσεις είναι στενά συνδεδεμένες με τις δεσμεύσεις στο πλαίσιο του προγράμματος Extended Credit Facility που υποστηρίζεται από το ΔΝΤ, το οποίο δίνει έμφαση στην κινητοποίηση εγχώριων πόρων (Banque Centrale des États de l’Afrique de l’Ouest).
Κοιτάζοντας μπροστά, οι προοπτικές για το φορολογικό σύστημα του Μάλι είναι συνεχιζόμενος εκσυγχρονισμός και ψηφιοποίηση. Η κυβέρνηση έχει ανακοινώσει σχέδια περαιτέρω αξιοποίησης της τεχνολογίας για επαληθευτικούς ελέγχους βάσει κινδύνου και για την επέκταση επιλογών αυτοεξυπηρέτησης φορολογουμένων, με στόχο την αύξηση του λόγου φόρων προς ΑΕΠ και τη διασφάλιση βιώσιμων δημόσιων οικονομικών τα επόμενα χρόνια.
Τρέχουσες Φορολογικές Συντελεστές: Άτομα και Επιχειρήσεις
Από το 2025, το φορολογικό καθεστώς του Μάλι για άτομα και επιχειρήσεις διέπεται κυρίως από τον Γενικό Φορολογικό Κώδικα (“Code Général des Impôts”), ο οποίος αναθεωρείται περιοδικά για να ευθυγραμμιστεί με τις δημοσιονομικές στρατηγικές και τις οικονομικές προοπτικές. Το φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει διάφορους άμεσους και έμμεσους φόρους, με τη συμμόρφωση να εποπτεύεται από τη Direction Générale des Impôts (DGI) υπό το Υπουργείο Οικονομίας και Χρηματοδότησης.
Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος
Οι κάτοικοι του Μάλι υπόκεινται σε φόρο προσωπικού εισοδήματος (“Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques” ή IRPP) για το παγκόσμιο εισόδημά τους, ενώ οι μη κάτοικοι φορολογούνται μόνο για το εισόδημα που προέρχεται από το Μάλι. Ο IRPP υπολογίζεται χρησιμοποιώντας μια προοδευτική δομή συντελεστών:
- Έως XOF 500,000: 0%
- XOF 500,001 έως XOF 1,000,000: 10%
- XOF 1,000,001 έως XOF 2,000,000: 15%
- XOF 2,000,001 έως XOF 4,000,000: 20%
- Άνω των XOF 4,000,000: 30%
Επιπλέον κοινωνικές εισφορές και συγκεκριμένοι παρακρατούμενοι φόροι ενδέχεται να ισχύουν για ορισμένους τύπους εισοδήματος (όπως μερίσματα, τόκοι και ορισμένες επαγγελματικές αμοιβές) με συντελεστές μεταξύ 10% και 18%. Η κυβέρνηση διατήρησε αυτούς τους συντελεστές μέσω του Νόμου για τον Προϋπολογισμό 2024, με μόνο ήπιες προσαρμογές στις κλίμακες και τις απαλλαγές, εστιάζοντας στην διοικητική απλοποίηση και ψηφιοποίηση των διαδικασιών υποβολής φόρων (Direction Générale des Impôts).
Φορολογία Επιχειρήσεων
Οι εταιρείες στο Μάλι υπόκεινται σε φόρο εταιρικού εισοδήματος (“Impôt sur les Sociétés” ή IS) με κανονικό συντελεστή 30%. Οι εξορυκτικές εταιρείες, σύμφωνα με συγκεκριμένους κωδικούς επενδύσεων, ενδέχεται να υπόκεινται σε μειωμένους ή διαπραγματευόμενους συντελεστές. Οι μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις (ΜΜΕ) μπορούν να επιλέξουν ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς (“régime du réel simplifié”), το οποίο επιτρέπει την επιβολή σταθερού φόρου υπό ορισμένα όρια τζίρου. Οι θυγατρικές ξένων εταιρειών φορολογούνται με τους ίδιους συντελεστές με τις εγχώριες οντότητες.
- Ελάχιστος εφάπαξ φόρος (Impôt Minimum Forfaitaire): XOF 300,000 ετησίως για τις εταιρείες, ανεξαρτήτως κερδών.
- Φόρος παρακράτησης για υπηρεσίες που παρέχονται από μη κατοίκους: 18% για πληρωμές στο εξωτερικό.
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ)
Ο ΦΠΑ επιβάλλεται με κανονικό συντελεστή 18% σε αγαθά και υπηρεσίες, με ορισμένα βασικά προϊόντα και εξαγωγές να είναι μηδενισμένα. Η εγγραφή για τον ΦΠΑ είναι υποχρεωτική για επιχειρήσεις με ετήσιο τζίρο άνω των XOF 50 εκατομμυρίων (Direction Générale des Impôts).
Προοπτικές και Συμμόρφωση
Η κυβέρνηση αναμένεται να συνεχίσει να εκσυγχρονίζει τη φορολογική διοίκηση μέσω ψηφιακών πλατφορμών υποβολής και πληρωμής, με στόχο την αύξηση της συμμόρφωσης. Το σχέδιο προϋπολογισμού του 2025 προβλέπει μέτρια αύξηση των φορολογικών εσόδων, οδηγούμενη από την επίτευξη καλύτερης συμμόρφωσης και οικονομικής ανάκαμψης, όπως περιγράφεται από το Υπουργείο Οικονομίας και Χρηματοδότησης. Αναμένουμε ότι οι φορολογικοί συντελεστές θα παραμείνουν σταθεροί, με πιθανά στοχευμένα κίνητρα για την υποστήριξη ΜΜΕ και των κυριότερων τομέων.
Σημαντικές Απαιτήσεις Συμμόρφωσης και Προθεσμίες
Το περιβάλλον συμμόρφωσης φορολογίας του Μάλι διέπεται κυρίως από τον Γενικό Φορολογικό Κώδικα (Code Général des Impôts) και εποπτεύεται από τη Direction Générale des Impôts. Το φορολογικό έτος στο Μάλι συμπίπτει με το ημερολογιακό έτος, που διαρκεί από την 1η Ιανουαρίου έως την 31η Δεκεμβρίου. Για το 2025 και τα επόμενα χρόνια, τόσο οι επιχειρήσεις όσο και τα άτομα πρέπει να συμμορφωθούν με πολλές νομικές φορολογικές υποχρεώσεις, συμπεριλαμβανομένων των απαιτήσεων εγγραφής, υποβολής, πληρωμής και τεκμηρίωσης.
- Φόρος Εταιρειών (Impôt sur les Sociétés): Όλες οι κατοίκων εταιρείες και οι μόνιμες εγκαταστάσεις ξένων οντοτήτων οφείλουν να υποβάλλουν ετήσιες δηλώσεις εταιρικού φόρου. Η προθεσμία υποβολής είναι συνήθως η 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος (Direction Générale des Impôts). Οι προκαταβολές φόρου συχνά καταβάλλονται καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους, γενικά σε τριμηνιαίες δόσεις.
- Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques): Οι εργοδότες πρέπει να παρακρατούν φόρο προσωπικού εισοδήματος στους μισθούς και να τον αποδίδουν μηνιαία. Οι ετήσιες δηλώσεις φόρου προσωπικού εισοδήματος (όπου απαιτείται) είναι καταληκτικές μέχρι τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους (Direction Générale des Impôts).
- Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ): Οι οντότητες που υπόκεινται στον ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλουν περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ, συνήθως σε μηνιαία βάση. Οι δηλώσεις ΦΠΑ και οι πληρωμές είναι λόγω μέχρι την 15η του μήνα που ακολουθεί την αναφερόμενη περίοδο (Direction Générale des Impôts).
- Άλλοι ΦΟΡΟΙ: Υπάρχουν πρόσθετες απαιτήσεις συμμόρφωσης για τον φόρο επιχειρηματικής άδειας (πατέντα), φόροι περιουσίας και διάφοροι φοροί συγκεκριμένων τομέων. Οι προθεσμίες για αυτές τις υποχρεώσεις διαφέρουν, αλλά πολλές είναι ετήσιες με προθεσμίες το πρώτο τρίμηνο (Direction Générale des Impôts).
- Τεκμηρίωση και Διατήρηση Αρχείων: Οι φορολογούμενοι πρέπει να διατηρούν υποστηρικτική τεκμηρίωση (τιμολόγια, αρχεία μισθοδοσίας, συμβάσεις κ.λπ.) για τουλάχιστον δέκα χρόνια, όπως ορίζεται από τις φορολογικές αρχές, για να διευκολύνουν ελέγχους ή επιθεωρήσεις.
Οι πρόσφατες μεταρρυθμίσεις έχουν δώσει έμφαση στα ηλεκτρονικά συστήματα υποβολής και πληρωμής για τη βελτίωση της συμμόρφωσης και της αποτελεσματικότητας. Για το 2025 και πέρα, η κυβέρνηση συνεχίζει να ενισχύει τις ψηφιακές πλατφόρμες για τις φορολογικές δηλώσεις και τις πληρωμές, με υποχρεώσεις για ορισμένες κατηγορίες φορολογούμενων να χρησιμοποιούν την ηλεκτρονική πύλη (Direction Générale des Impôts). Οι ποινές για καθυστερημένη υποβολή, ανεπαρκή πληρωμή ή μη συμμόρφωση παραμένουν σοβαρές, υπογραμμίζοντας τη σημασία της έγκαιρης και ακριβούς εκπλήρωσης όλων των φορολογικών υποχρεώσεων. Συνεχιζόμενες ενημερώσεις και καθοδηγήσεις συμμόρφωσης δημοσιεύονται από τη φορολογική αρχή, και οι φορολογούμενοι προ Encouraged to consult these resources regularly.
Διαδικασίες Υποβολής Φορολογικών Δηλώσεων και Ψηφιακές Καινοτομίες
Το 2025, η φορολογική διοίκηση του Μάλι συνεχίζει να υλοποιεί σημαντικές μεταρρυθμίσεις για τον εκσυγχρονισμό των διαδικασιών υποβολής φόρων και την προώθηση ψηφιακής καινοτομίας. Η Γενική Διεύθυνση Φορολογίας (Direction Générale des Impôts) έχει δώσει προτεραιότητα στην ψηφιοποίηση των φορολογικών υπηρεσιών για να ενισχύσει τη συμμόρφωση, τη διαφάνεια και την αποτελεσματικότητα. Αυτή η στροφή είναι σύμφωνη με το ευρύτερο “Programme de Réforme de la Gestion des Finances Publiques” (PREFIP) του Μάλι, που στοχεύει στην ενίσχυση της φορολογικής διακυβέρνησης και συλλογής φόρων.
Οι κύριες διαδικασίες υποβολής φόρων στο Μάλι απαιτούν να εγγραφούν και οι δύο, τα άτομα και οι επιχειρήσεις, με την φορολογική αρχή και να αποκτήσουν αριθμό φορολογικής ταυτοποίησης (NIF). Οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν ετήσιες δηλώσεις εισοδήματος μέχρι τις 31 Μαρτίου κάθε έτους για την προηγούμενη δημοσιονομική περίοδο. Δηλώσεις εταιρικού φόρου, όπως ο “Impôt sur les Sociétés” (IS), πρέπει επίσης να υποβάλλονται μέχρι αυτή την προθεσμία. Οι οντότητες που είναι εγγεγραμμένες σε ΦΠΑ υποχρεούνται να υποβάλλουν μηνιαίες δηλώσεις, με πληρωμές που πρέπει να γίνονται μέχρι την 15η του επόμενου μήνα. Η μη συμμόρφωση μπορεί να οδηγήσει σε ποινές και τόκους, οι οποίοι επιβάλλονται αυστηρά από την έγκριση του αναθεωρημένου Γενικού Φορολογικού Κώδικα το 2022 (Direction Générale des Impôts – Γενικός Φορολογικός Κώδικας).
Μια σημαντική πρόοδος τα τελευταία χρόνια είναι η ανάπτυξη της πλατφόρμας “e-Impôt”, η οποία διευκολύνει την ηλεκτρονική εγγραφή, υποβολή και πληρωμή φόρων. Μέχρι το 2025, ο ρυθμός υιοθέτησης της ψηφιακής υποβολής έχει ξεπεράσει το 60% μεταξύ μεσαίων και μεγάλων επιχειρήσεων, ενώ συνεχίζονται οι προσπάθειες για την επέκταση της πρόσβασης για τις μικρές επιχειρήσεις και τα άτομα. Η πύλη e-Impôt επιτρέπει στους φορολογούμενους να υποβάλλουν δηλώσεις, να κατεβάζουν αποδείξεις πληρωμής και να επικοινωνούν με τους φορολογικούς υπαλλήλους εξ αποστάσεως, μειώνοντας τα διοικητικά βάρη και τις ευκαιρίες για διαφθορά. Η πλατφόρμα υποστηρίζεται από συνεχιζόμενες πρωτοβουλίες ενίσχυσης των ικανοτήτων τόσο για τους φορολογικούς υπαλλήλους όσο και για τους φορολογούμενους, όπως τεκμηριώνεται στις πρόσφατες ετήσιες εκθέσεις (Direction Générale des Impôts – Ετήσια Έκθεση 2023).
Κοιτάζοντας μπροστά, η κυβέρνηση του Μάλι σκοπεύει να ενσωματώσει περαιτέρω ψηφιακές λύσεις, όπως η παρακολούθηση φορολογικών λογαριασμών σε πραγματικό χρόνο και οι επιλογές πληρωμής μέσω κινητού, για την βελτίωση της ποιότητας των υπηρεσιών και την ενίσχυση της εθελοντικής συμμόρφωσης. Νομοθετικές πρωτοβουλίες αξιολογούνται για την υποχρεωτική ψηφιακή υποβολή για περισσότερες κατηγορίες φορολογούμενων και για την εκσυγχρονισμό των διαδικασιών ελέγχου χρησιμοποιώντας αναλύσεις δεδομένων. Αυτές οι καινοτομίες αναμένονται να υποστηρίξουν τον στόχο του Μάλι να αυξήσει τον λόγο φόρων προς ΑΕΠ από το τρέχον 14,5% σε τουλάχιστον 17% έως το 2027, σε συμμόρφωση με τα πρότυπα του Δυτικοαφρικανικού Οικονομικού και Νομισματικού Συνδέσμου (WAEMU) (Ministère de l’Economie et des Finances).
Μεγάλες Προκλήσεις: Απόκρυψη, Εφαρμογή και Διαφάνεια
Το Μάλι αντιμετωπίζει συνεχιζόμενες προκλήσεις στην φορολογική απόκρυψη, την εφαρμογή και τη διαφάνεια, οι οποίες συνεχίζουν να επηρεάζουν την εγχώρια κινητοποίηση εσόδων το 2025. Ο ανεπίσημος τομέας, ο οποίος αντιπροσωπεύει περισσότερα από το 60% της οικονομικής δραστηριότητας, παραμένει κυρίως εκτός του φορολογικού δικτύου, προκαλώντας σημαντικές απώλειες εσόδων και περιπλέκοντας την ικανότητα του κράτους να χρηματοδοτήσει δημόσιες υπηρεσίες. Το Υπουργείο Οικονομίας και Χρηματοδότησης έχει ταυτοποιήσει την φορολογική απόκρυψη και αποφυγή—ιδιαίτερα μεταξύ μεσαίων και μεγάλων επιχειρήσεων—ως ένα κύριο εμπόδιο στη δημοσιονομική ικανότητα.
Οι νομοθετικές μεταρρυθμίσεις τα τελευταία χρόνια έχουν στοχεύσει στην ενίσχυση της φορολογικής συμμόρφωσης. Η αναθεώρηση του Γενικού Φορολογικού Κώδικα το 2023 αύξησε τις ποινές για μη συμμόρφωση και εισήγαγε νέες υποχρεώσεις αναφορών για τους εταιρικούς φορολογούμενους. Παρά αυτά τα μέτρα, η εφαρμογή εμποδίζεται από περιορισμένες διοικητικές ικανότητες, παρωχημένη υποδομή Πληροφορικής και κινδύνους διαφθοράς σε ορισμένα γραφεία φόρων. Η Direction Générale des Impôts (DGI) εφαρμόζει μια ημερήσια διάταξη ψηφιοποίησης, συμπεριλαμβανομένης της σταδιακής ανάπτυξης ηλεκτρονικών δηλώσεων φόρου και ηλεκτρονικών πληρωμών, με σχέδια για την επέκταση της κάλυψης σε περισσότερους φορολογούμενους το 2025.
Η διαφάνεια παραμένει ανησυχία. Το Μάλι είναι μέλος της Πρωτοβουλίας Διαφάνειας των Εξορυκτικών Βιομηχανιών (EITI), και οι πρόσφατες αναφορές της EITI έχουν επισημάνει βελτιώσεις στην αποκάλυψη εσόδων, ιδιαίτερα στον τομέα των εξορύξεων. Ωστόσο, οι ασαφείς φορολογικές απαλλαγές, τα διακριτικά κίνητρα και τα κενά στην πληροφόρηση για την ουσιαστική ιδιοκτησία συνεχίζουν να κρύβουν την πραγματική φορολογική βάση και να υπονομεύουν την εμπιστοσύνη του κοινού. Η EITI Mali επιτροπή καθοδήγησης έχει ζητήσει τη δημοσίευση όλων των συμβολαίων εξόρυξης και της συνολικής αναφοράς όλων των φορολογικών εσόδων μέχρι το 2026.
Ορισμένα στατιστικά στοιχεία εικονογραφούν την έκταση της πρόκλησης: σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομίας και Χρηματοδότησης, ο λόγος φόρων προς ΑΕΠ στο Μάλι παραμένει κάτω από το 15%, πολύ κάτω από το ελάχιστο 20% που συνιστά η Αφρικανική Ένωση για βιώσιμη ανάπτυξη. Η DGI ανέφερε ποσοστό συμμόρφωσης φόρων περίπου 57% το 2024, με σημαντικές ανισότητες μεταξύ τομέων και περιοχών.
Κοιτάζοντας μπροστά, η δημοσιονομική στρατηγική του Μάλι για το 2025-2027 δίνει προτεραιότητα στον εκσυγχρονισμό της φορολογικής διοίκησης, στην επExpanded taxpayer education, and international cooperation on information exchange. The government aims to increase the tax-to-GDP ratio by at least two percentage points by 2027. However, success will depend on sustained investment in enforcement capacity, minimizing discretion in tax administration, and building greater transparency in fiscal operations.
Φορολογία Διαφορετικών Τομέων: Εξόρυξη, Γεωργία και Εμπόριο
Η φορολογία διαφορετικών τομέων στο Μάλι, ιδιαίτερα στον τομέα της εξόρυξης, της γεωργίας και του εμπορίου, είναι ένας κρίσιμος παράγοντας στη δημοσιονομική τοπίο της χώρας. Η βιομηχανία εξόρυξης, η οποία είναι κυρίως βασισμένη σε χρυσό, υπόκειται σε μια προσαρμοσμένη φορολογική καθεστώς που στοχεύει να ισορροπήσει τη δημιουργία εσόδων του κράτους με την ανταγωνιστικότητα του τομέα. Ο φορολογικός κώδικας εξόρυξης του 2019, ο οποίος παραμένει σε ισχύ μέχρι το 2025, εισήγαγε σημαντικές ενημερώσεις. Οι εξορυκτικές εταιρείες υπόκεινται σε φορολογία εταιρικού εισοδήματος (IS) στο 30%, δικαιώματα επί της παραγωγής χρυσού (3%–6% ανάλογα με την παραγωγή) και μια σειρά αδειών και τοπικών φόρων. Επιπλέον, η κυβέρνηση διατηρεί μια ποσοστό 10% που διατηρείται στην απόδοση οποιουδήποτε νέου έργου εξόρυξης, με την επιλογή να αποκτήσει έως και 20% συμμετοχή σε σημαντικά έργα. Αυτές οι νομικές διατάξεις επιβάλλονται από τη Δημοτική Διεθύνσεις Φορολογίας και τη Διεύθυνση Γενικής Δασμών.
Η συμμόρφωση στον τομέα εξόρυξης έχει υποστεί τις πιέσεις, με συνεχιζόμενες μεταρρυθμίσεις που στοχεύουν να βελτιώσουν τη διαφάνεια και τη συλλογή εσόδων. Το Μάλι παραμένει μέλος της Πρωτοβουλίας Διαφάνειας των Εξορυκτικών Βιομηχανιών (EITI), και η κυβέρνηση έχει δεσμευτεί να δημοσιεύει συμβόλαια και τακτικές εκθέσεις εσόδων, που αναμένεται να ενισχύσουν τη συμμόρφωση και την εμπιστοσύνη των επενδυτών τα επόμενα χρόνια (EITI).
Ο τομέας της γεωργίας, ο οποίος υποστηρίζει την πλειονότητα του πληθυσμού του Μάλι, επωφελείται από μια σειρά φορολογικών κινήτρων και απαλλαγών. Τα γεωργικά εισροές και εξοπλισμός είναι συνήθως μηδενισμένα ή απαλλασσόμενα από τον φόρο προστιθέμενης αξίας, και ορισμένες επενδύσεις αγροτικών επιχειρήσεων απολαμβάνουν μειωμένους δασμούς και φορολογικές διακοπές σύμφωνα με τον Κώδικα Επενδύσεων. Η Direction Générale des Impôts παρέχει λεπτομερείς καταλόγους επιλέξιμων αγαθών και απαιτήσεων συμμόρφωσης. Ενώ η ανεπίσημη δραστηριότητα παραμένει διαδεδομένη, η κυβέρνηση συνεχίζει να προχωρά σε νομιμοποίηση και βελτίωση της συλλογής φόρων μέσω ψηφιοποίησης και επαφών με τους φορολογούμενους.
Η φορολογία του εμπορίου στο Μάλι διαμορφώνεται από τη συμμετοχή του στη Δυτικοαφρικανική Οικονομική και Νομισματική Ένωση (WAEMU) και την Οικονομική Κοινότητα Δυτικής Αφρικής (ECOWAS). Η χώρα εφαρμόζει τον Κοινό Εξωτερικό Δασμό (CET) της WAEMU, ο οποίος τυποποιεί τους δασμούς μεταξύ των κρατών-μελών. Ο ΦΠΑ επιβάλλεται με κανονικό ποσοστό 18% σε σχεδόν όλα τα αγαθά και υπηρεσίες, με μειωμένα ή απαλλαγμένα επιτόκων για τα αναγκαία αγαθά. Η διαχείριση δασμών εκσυγχρονίζεται για την απλοποίηση των διαδικασιών στα σύνορα και την ενίσχυση της συμμόρφωσης, όπως αποδεικνύεται από τις αναβαθμίσεις των συστημάτων και τις συνεχείς διαδικαστικές μεταρρυθμίσεις από τη Διεύθυνση Γενικής Δασμών.
Κοιτάζοντας προς το 2025 και πέρα, το φορολογικό πλαίσιο του Μάλι αναμένεται να εξελιχθεί ως αντίκτυπος σε δημοσιονομικές πιέσεις, περιφερειακή ενσωμάτωσή και απαιτήσεις για διαφάνεια. Η εξόρυξη μπορεί να δει περαιτέρω προσαρμογές στους συντελεστές δικαιωμάτων ή κανόνες συμμετοχής, ενώ η γεωργία και το εμπόριο θα μπορούσαν να επωφεληθούν από επεκτατικά κίνητρα και εργαλεία ψηφιακής συμμόρφωσης. Συνεχιζόμενες μεταρρυθμίσεις στοχεύουν στην διεύρυνση της φορολογικής βάσης, στη βελτίωση της διαφάνειας και στην ενθάρρυνση βιώσιμης ανάπτυξης στους τομείς αυτούς.
Διεθνείς Φορολογικές Συνθήκες και Διασυνοριακές Επιπτώσεις
Η προσέγγιση του Μάλι στις διεθνείς φορολογικές συμβάσεις και στη διασυνοριακή φορολογία διαμορφώνεται από τη δέσμευσή του να κινητοποιήσει έσοδα και να συμμορφωθεί με τις εξελισσόμενες παγκόσμιες προδιαγραφές, στο πλαίσιο αυξανόμενης διασυνοριακής οικονομικής δραστηριότητας. Από το 2025, το Μάλι είναι μέλος του Δυτικοαφρικανικού Οικονομικού και Νομισματικού Συνδέσμου (WAEMU), ο οποίος ενοποιεί ορισμένες φορολογικές πολιτικές μεταξύ των κρατών-μελών, και της Οικονομικής Κοινότητας Δυτικής Αφρικής (ECOWAS), η οποία επηρεάζει τη συνεργασία από την περιοχή και την ευθυγράμμιση των δασμών.
Το Μάλι έχει υπογράψει περιορισμένο αριθμό διμερών συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας (DTA), κυρίως με τη Γαλλία, τη Σενεγάλη και τις χώρες του Δυτικοαφρικανικού Οικονομικού και Νομισματικού Συνδέσμου (WAEMU). Αυτές οι συνθήκες σχεδιάστηκαν για να αποφευχθεί η διπλή φορολογία εισοδήματος και να παρέχονται μηχανισμοί για την επίλυση διαφορών, την ανταλλαγή πληροφοριών και τη συνεργασία στη συλλογή φόρων. Επίσης, συνήθως καθορίζουν μειωμένους συντελεστές παρακράτησης φόρου σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που καταβάλλονται στους κατοίκους των χωρών-συνθηκών. Οι φορολογικές συμβάσεις του Μάλι είναι προσβάσιμες και μπορούν να εξεταστούν μέσω της Direction Générale des Impôts.
Οι διασυνοριακές επιπτώσεις για τις επιχειρήσεις που λειτουργούν στο Μάλι καθορίζονται κυρίως από τον Γενικό Φορολογικό Κώδικα, ο οποίος ενσωματώνει διεθνείς κανόνες τιμολόγησης μεταφοράς και επιβάλλει τιμολόγηση σε arm’s length για τις συναλλαγές μεταξύ συγγενών μερών. Η φορολογική διοίκηση έχει αυξήσει την εστίασή της στη συμμόρφωση με την τιμολόγηση μεταφοράς, απαιτώντας τεκμηρίωση και δικαιολογίες για τις διασυνοριακές συναλλαγές, ιδιαίτερα για τις θυγατρικές πολυεθνικών ομίλων. Η Direction Générale des Impôts έχει εκδώσει καθοδήγηση σχετικά με τις απαιτήσεις τεκμηρίωσης και τις ποινές για τη μη συμμόρφωση, ευθυγραμμίζοντας με τις ευρύτερες προσπάθειες για την τήρηση των προτύπων BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) του OΟΣΑ, παρά το γεγονός ότι το Μάλι δεν είναι μέλος του OΟΣΑ.
Όσον αφορά τον διασυνοριακό ΦΠΑ, το Μάλι εφαρμόζει τον ΦΠΑ σε υπηρεσίες που καταναλώνονται μέσα στην επικράτειά του, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που παρέχονται από μη κατοίκους. Οι μη κάτοικοι που παρέχουν ψηφιακές ή συμβουλευτικές υπηρεσίες σε πελάτες του Μάλι ενδέχεται να πρέπει να εγγραφούν στον ΦΠΑ, ανάλογα με τη φύση και τη συχνότητα των συναλλαγών. Οι δασμοί και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης συνεχίζουν να ευθυγραμμίζονται με τον Κοινό Εξωτερικό Δασμό της WAEMU, ο οποίος διευκολύνει το περιφερειακό εμπόριο αλλά επιβάλλει κανονικούς συντελεστές σε αγαθά που εισάγονται από εκτός της περιοχής (Direction Générale des Douanes).
Κοιτώντας προς το 2025 και πέρα, το Μάλι αναμένεται να ενισχύσει περαιτέρω τη διεθνή φορολογική συνεργασία, ειδικά στους τομείς της ανταλλαγής πληροφοριών και των αντιμέτρων κατά της αποφυγής φόρων. Η κυβέρνηση έχει δείξει την πρόθεση να διαπραγματευτεί πρόσθετες DTA και να ενισχύσει την ικανότητα εφαρμογής υπερασπιστών περιορισμών επιχειρήσεων, αντικατοπτρίζοντας τις συνεχείς πιέσεις για αύξηση της εσωτερικής κινητοποίησης πόρων και τη συμμόρφωση με τα διεθνή πρότυπα. Οι φορολογούμενοι που εμπλέκονται σε διασυνοριακές δραστηριότητες συστήνεται να παρακολουθούν τις νομοθετικές ενημερώσεις και να διατηρούν ισχυρή τεκμηρίωση για να διασφαλίσουν τη συμμόρφωση σε αυτό το εξελισσόμενο περιβάλλον (Ministère de l’Économie et des Finances).
Στατιστική Εικόνα: Τάσεις Εσόδων και Οικονομικές Επιπτώσεις
Το φορολογικό σύστημα του Μάλι διαδραματίζει καθοριστικό ρόλο στη χρηματοδότηση δημόσιων υπηρεσιών και στην υποστήριξη της οικονομικής ανάπτυξης. Από το 2025, τα φορολογικά έσοδα παραμένουν κρίσιμης σημασίας για τα κρατικά έσοδα, παρόλο που παραμένουν προκλήσεις στην αποδοτικότητα της συλλογής και στην συμμόρφωση. Το Υπουργείο Οικονομίας και Χρηματοδότησης του Μάλι ανέφερε ότι τα φορολογικά έσοδα αντιπροσώπευαν περίπου το 14,2% του ΑΕΠ το 2024, με προβλέψεις για σταδιακή αύξηση τα επόμενα χρόνια, υπό τον όρο σταθερότητας και βελτιώσεων στη φορολογική διοίκηση.
Οι κύριες πηγές φορολογικών εσόδων στη χώρα περιλαμβάνουν Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ), φόρο εταιρικού εισοδήματος, φόρο προσωπικού εισοδήματος και δασμούς. Ο ΦΠΑ παραμένει ο πιο σημαντικός συντελεστής, αντιπροσωπεύοντας πάνω από το 40% των συνολικών εισπράξεων φόρων. Ιδιαίτερα, η κυβέρνηση έχει εφαρμόσει μέτρα για την διεύρυνση της φορολογικής βάσης και τη μείωση της ανεπίσημης οικονομίας, όπως η ψηφιοποίηση των διαδικασιών υποβολής φόρων και πληρωμών μέσω της Direction Générale des Impôts. Αυτός ο στόχος στοχεύει στην βελτίωση της συμμόρφωσης και στην αντιμετώπιση της ιστορικά μεγάλης ανεπίσημης οικονομίας του Μάλι, η οποία εκτιμάται ότι αντιπροσωπεύει πάνω από το 50% της οικονομικής δραστηριότητας.
Παρά αυτές τις προσπάθειες, ο λόγος φόρων προς ΑΕΠ στο Μάλι παραμένει κάτω από τον στόχο του Δυτικοαφρικανικού Οικονομικού και Νομισματικού Συνδέσμου (WAEMU) του 20%. Αυτό το κενό οφείλεται σε παράγοντες όπως οι περιορισμένοι διοικητικοί πόροι, η ευρεία ανεπίσημη οικονομία και τις προκλήσεις στην εφαρμογή της συμμόρφωσης, ειδικά σε απομακρυσμένες περιοχές. Η Assemblée Nationale du Mali έχει πρόσφατα εξετάσει νομοθετικές τροποποιήσεις που στοχεύουν στον εκσυγχρονισμό των φορολογικών νόμων και την αύξηση των ποινών για αποφυγή φόρων. Το 2023 και το 2024, το Μάλι ενίσχυσε τις ελεγκτικές δραστηριότητες και τη συνεργασία με την τελωνειακή αρχή για την καταπολέμηση της λαθρεμπορίας και της λανθασμένης τιμολόγησης στα σύνορα.
Κοιτώντας προς το 2025 και πέρα, η φορολογική πολιτική της κυβέρνησης στοχεύει να ενισχύσει την εσωτερική κινητοποίηση πόρων για την υποστήριξη υποδομών, εκπαίδευσης και υγειονομικής περίθαλψης. Το εθνικό πλαίσιο προϋπολογισμού για το 2025-2027, όπως παρουσιάστηκε από το Υπουργείο Οικονομίας και Χρηματοδότησης του Μάλι, προβλέπει σταδιακές αυξήσεις στα φορολογικά έσοδα, στοχεύοντας σε ποσοστό φορούντων προς ΑΕΠ 15% έως το 2027. Η επίτευξη αυτού θα εξαρτηθεί από συνεχιζόμενες μεταρρυθμίσεις, επενδύσεις στην τεχνολογία της φορολογικής διοίκησης και προσπάθειες για την εκσυγχρονισμό της οικονομίας. Η πορεία των φορολογικών εσόδων θα επηρεαστεί επίσης από τη μακροοικονομική σταθερότητα του Μάλι, εξωτερικούς παράγοντες και συνεχείς προκλήσεις ασφάλειας.
Μέλλουσα Προοπτική: Προβλεπόμενες Αλλαγές Στη Φορολογική Πολιτική Έως το 2030
Κοιτάζοντας προς το 2030, το φορολογικό τοπίο του Μάλι αναμένεται να μεταμορφωθεί σταδιακά, επηρεασμένο από τις εσωτερικές δημοσιονομικές ανάγκες και εξωτερικές πιέσεις για εκσυγχρονισμό. Η κυβέρνηση, σε συνεργασία με διεθνείς εταίρους, αναμένεται να συνεχίσει μεταρρυθμίσεις που στοχεύουν στην ενίσχυση της κινητοποίησης των εσόδων από φόρους, στην αύξηση της διαφάνειας και στη διεύρυνση της φορολογικής βάσης. Αυτές οι πρωτοβουλίες ευθυγραμμίζονται με τις δεσμεύσεις του Μάλι στο πλαίσιο του προγράμματος του Διεθνούς Νομισματικού Ταμείου (ΔΝΤ) και του πλαισίου του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) για την Αποφυγή Βασικών Εξαφανίσεων και Μεταφορά Κερδών (BEPS), το οποίο υπογραμμίζει τη σημασία της βελτίωσης της συλλογής φόρων και της καταπολέμησης της φορολογικής αποφυγής.
Βασικές αλλαγές πολιτικής που αναμένεται έως το 2030 περιλαμβάνουν:
- Ψηφιοποίηση Φόρων: Ακολουθώντας το Στρατηγικό Σχέδιο 2022-2025 της Direction Générale des Impôts (DGI), το Μάλι αναμένεται να επιταχύνει την ψηφιοποίηση της φορολογικής διοίκησης. Αυτό περιλαμβάνει την επέκταση των διαδικτυακών υποβολών και πληρωμών φόρων, την ενίσχυση της ηλεκτρονικής ταυτοποίησης των φορολογούμενων, και την εφαρμογή προηγμένων αναλύσεων δεδομένων για την ανίχνευση μη συμμόρφωσης. Αυτά τα βήματα στοχεύουν στη μείωση του μεγάλου ανεπίσημου τομέα και στη βελτίωση της εθελοντικής συμμόρφωσης.
- Διεύρυνση της Φορολογικής Βάσης: Με τον λόγο φόρων προς ΑΕΠ να κυμαίνεται γύρω από 14,5% το 2023, πολύ κάτω από το κατώφλι του 20% της WAEMU, το Μάλι προσεγγίζεται να επεκτείνει τη φορολογική του βάση. Πιθανές ενέργειες μπορούν να περιλαμβάνουν τη σταδιακή μείωση των φορολογικών απαλλαγών, την ένταξη περισσότερων ανεπίσημων επιχειρήσεων στον κανονικό τομέα και την αναθεώρηση κίνητρων συγκεκριμένων τομέων, ειδικά στην εξόρυξη και τις τηλεπικοινωνίες (Ministère de l’Economie et des Finances).
- Προσαρμογές Έμμεσων Φόρων: Αναμένεται ότι η κυβέρνηση θα ευθυγραμμίσει τους συντελεστές ΦΠΑ και τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης με τα περιφερειακά πρότυπα. Διεξάγονται συζητήσεις εντός της Δυτικοαφρικανικής Οικονομικής και Νομισματικής Ένωσης (WAEMU/UEMOA) για την ενοποίηση των έμμεσων φόρων, γεγονός που θα μπορούσε να οδηγήσει σε αλλαγές στους συντελεστές ΦΠΑ και στην επέκταση των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους.
- Εστίαση στον Τομέα Εξόρυξης: Η εξάρτηση του Μάλι από τις εξαγωγές χρυσού σημαίνει ότι ο τομέας εξόρυξης παραμένει στόχος για την ενίσχυση της κινητοποίησης των εσόδων. Αναθεωρήσεις του φορολογικού κώδικα εξόρυξης και δικαιωμάτων είναι πιθανές, ευθυγραμμίζοντας με τις διεθνείς βέλτιστες πρακτικές και ανταγωνιζόμενοι τις διακυμάνσεις στις τιμές πρώτων υλών.
- Διεθνής Συνεργασία: Το Μάλι αναμένεται να εντείνει την ανταλλαγή πληροφοριών και την εφαρμογή κατά της διασυνοριακής προαίρεσης φόρων, ακολουθώντας τις οδηγίες του OΟΣΑ και της WAEMU.
Η εφαρμογή αυτών των μεταρρυθμίσεων αντιμετωπίζει προκλήσεις, όπως πολιτική αστάθεια, περιορισμούς πόρων και συνεχιζόμενη σαφήνεια. Παρ’ όλα αυτά, η κατεύθυνση είναι σαφής: το φορολογικό σύστημα του Μάλι πρόκειται να γίνει πιο ψηφιακό, διαφανές και προσαρμοσμένο σε περιφερειακά και παγκόσμια πρότυπα έως το 2030, υποστηρίζοντας τη δημοσιονομική βιωσιμότητα και την οικονομική ανάπτυξη.
Πηγές & Αναφορές
