Φορολογία Δανικών Εταιρειών Συγκέντρωσης το 2025: Συνολική Ανάλυση Ρυθμιστικών Αλλαγών, Φορολογικών Πλεονεκτημάτων και Στρατηγικών Επιπτώσεων για Επενδυτές και Επιχειρήσεις

• Εκτενής Περίληψη: Σημαντικά Ευρήματα και Προοπτικές για το 2025
• Ρυθμιστικό Τοπίο: Πρόσφατες Αλλαγές στη Φορολογία Δανικών Εταιρειών Συγκέντρωσης
• Συγκριτικοί Φορολογικοί Ρυθμοί και Κίνητρα: Δανία vs. Άλλες Χώρες της ΕΕ
• Φορολογία Μερισμάτων και Κανόνες Παρακράτησης: Ενημερώσεις για το 2025
• Απαιτήσεις Υποστάσεως και Μέτρα Καταπολέμησης Φοροδιαφυγής
• Στρατηγικές Φορολογικού Σχεδιασμού για Δανικές Εταιρείες Συγκέντρωσης
• Μελέτες Περίπτωσης: Πραγματικές Εφαρμογές και Αποτελέσματα
• Επιπτώσεις Διεθνών Φορολογικών Μεταρρυθμίσεων (OECD, Οδηγίες ΕΕ)
• Προκλήσεις Συμμόρφωσης και Μείωση Κινδύνων
• Μελλοντικές Τάσεις: Προβλέψεις για την Αναπτυξιακή Φορολογία Δανικών Εταιρειών Συγκέντρωσης
• Παράρτημα: Βασικοί Πίνακες Δεδομένων και Ρυθμιστικοί Αναφορές
• Πηγές & Αναφορές

Εκτενής Περίληψη: Σημαντικά Ευρήματα και Προοπτικές για το 2025

Το καθεστώς φορολογίας των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης παραμένει ένα από τα πιο ελκυστικά στην Ευρώπη για πολυεθνικές ομάδες, χάρη σε έναν συνδυασμό ευνοϊκών κανόνων απαλλαγής συμμετοχής, ανταγωνιστικών εταιρικών φορολογικών συντελεστών και ενός ισχυρού δικτύου συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας. Από το 2025, η Δανία συνεχίζει να επιβάλλει κανονικό εταιρικό φορολογικό συντελεστή 22%, χωρίς τοπικές ή περιφερειακές επιβαρύνσεις, διατηρώντας τη θέση της ως μια σταθερή και προβλέψιμη δικαιοδοσία για τις δομές συγκέντρωσης σύμφωνα με το Υπουργείο Φορολογίας της Δανίας.

Τα κύρια ευρήματα για το 2025 υπογραμμίζουν τα εξής:

• Απαλλαγή Συμμετοχής: Οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης επωφελούνται από πλήρη απαλλαγή στα μερίσματα και τα κέρδη κεφαλαίου που προέρχονται από επιλέξιμες θυγατρικές, τόσο εσωτερικές όσο και ξένες, εφόσον πληρούνται ορισμένα κατώτατα όρια ιδιοκτησίας (γενικά 10% ή περισσότερα) και όροι κατά της κακοποίησης. Αυτό συνεχίζει να καθιστά τη Δανία προτιμώμενη τοποθεσία για περιφερειακές και παγκόσμιες δομές συγκέντρωσης PwC Denmark.
• Εξελίξεις Φόρου Παρακράτησης: Ενώ η Δανία συνήθως επιβάλλει 27% φόρο παρακράτησης στα εκπομπικά μερίσματα, αυτό μειώνεται στο 0% για πληρωμές προς μητρικές εταιρείες ΕΕ/ΕΟΧ και υπό πολλές διευθύνσεις αποφυγής διπλής φορολογίας, εφόσον πληρούνται οι κανόνες κατά της κακοποίησης. Πρόσφατες δικαστικές αποφάσεις και ενημερώσεις νομοθεσίας το 2024 έχουν διευκρινίσει περαιτέρω την εφαρμογή των απαιτήσεων πραγματικής κατοχής, αυξάνοντας τη βεβαιότητα για τους διεθνείς επενδυτές KPMG Denmark.
• Υποστάθμη και Καταπολέμηση Κακοποίησης: Οι δανικές αρχές έχουν εντείνει την επιτήρηση των απαιτήσεων υποστάθμης και της δοκιμής κύριας σκοπίμου (PPT) σύμφωνα με τις συστάσεις της OECD για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής. Το 2025, οι εταιρείες συγκέντρωσης αναμένεται να αποδείξουν πραγματική οικονομική δραστηριότητα και λήψη αποφάσεων στη Δανία για να επωφεληθούν από τις απαλλαγές από τις φορολογικές συμφωνίες και τις οδηγίες της ΕΕ Deloitte Denmark.
• Προοπτική για το 2025: Η δανική κυβέρνηση δεν έχει υποδείξει σημαντικές αλλαγές στο καθεστώς φορολογίας των εταιρειών συγκέντρωσης για το 2025, εστιάζοντας στη συμβατότητα και την επιβολή κατά της κακοποίησης. Αναμένεται η συνεχιζόμενη ευθυγράμμιση με τις οδηγίες της ΕΕ και τα πρότυπα της OECD, διασφαλίζοντας ότι η Δανία παραμένει μια ανταγωνιστική και σύμφωνη δικαιοδοσία για τις συγκεντρωτικές δραστηριότητες EY Denmark.

Συνοψίζοντας, η φορολογική πλατφόρμα των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025 προσφέρει σημαντικά πλεονεκτήματα για τη διεθνή διαρθρωτική στρατηγική, εφόσον οι εταιρείες τηρούν τις απαιτήσεις υποστάθμης και κατά της κακοποίησης. Η σταθερότητα και διαφάνεια του καθεστώτος πιθανόν να διατηρήσουν την ελκυστικότητα της Δανίας για τις έδρες πολυεθνικών ομάδων και τις πλατφόρμες επένδυσης.

Ρυθμιστικό Τοπίο: Πρόσφατες Αλλαγές στη Φορολογία Δανικών Εταιρειών Συγκέντρωσης

Το ρυθμιστικό τοπίο για τη φορολογία των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης έχει υποστεί αξιοσημείωτες αλλαγές τα τελευταία χρόνια, με πολλές ενημερώσεις να τίθενται σε εφαρμογή κατά τη διάρκεια του 2024 και το 2025. Αυτές οι μεταρρυθμίσεις αποσκοπούν κυρίως στην ευθυγράμμιση των δανικών φορολογικών νόμων με τις εξελισσόμενες οδηγίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, στη βελτίωση της διαφάνειας και στην καταπολέμηση στρατηγικών φοροδιαφυγής. Οι πιο σημαντικές πρόσφατες αλλαγές περιλαμβάνουν τροποποιήσεις στο καθεστώς απαλλαγής συμμετοχής, κανόνες κατά των υβριδικών και υποχρεώσεις φορολογίας παρακράτησης.

Ένα από τα κύρια ενημερωμένα μέτρα είναι η αυστηροποίηση των κανόνων απαλλαγής συμμετοχής. Προηγουμένως, οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης μπορούσαν να επωφελούνται από φορολογικές απαλλαγές στα μερίσματα και τα κέρδη κεφαλαίου που προέρχονται από επιλέξιμες θυγατρικές, εφόσον πληρούνταν ορισμένα κατώτατα όρια ιδιοκτησίας και απαιτήσεις υποστάθμης. Ωστόσο, από το 2024, η δανική κυβέρνηση έχει εισάγει αυστηρότερες απαιτήσεις υποστάθμης, απαιτώντας από τις εταιρείες συγκέντρωσης να αποδεικνύουν πραγματική οικονομική δραστηριότητα στη Δανία για να μπορούν να δικαιούνται αυτές τις απαλλαγές. Αυτή η κίνηση εναρμονίζεται με την Οδηγία κατά της Φοροδιαφυγής της ΕΕ (ATAD) και αποσκοπεί στην αποτροπή της χρήσης εταιρειών «κουφαρίσματος» για σκοπούς φορολογικού σχεδιασμού (Υπουργείο Φορολογίας της Δανίας).

Επιπλέον, η Δανία έχει ενισχύσει περαιτέρω τους κανόνες κατά των υβριδικών παραβάσεων, στοχεύοντας σε ρυθμίσεις που εκμεταλλεύονται τις διαφορές στη φορολογική μεταχείριση μεταξύ δικαιοδοσιών. Οι επικαιροποιημένοι κανόνες, που θα τεθούν σε εφαρμογή από τον Ιανουάριο του 2024, επεκτείνουν το πεδίο κάλυψης των υβριδικών παραβάσεων και εισάγουν πιο αυστηρές απαιτήσεις τεκμηρίωσης για τις εταιρείες συγκέντρωσης που εμπλέκονται σε διακρατικές δομές. Αυτές οι αλλαγές αποσκοπούν στο κλείσιμο παραθύρων που προηγουμένως επέτρεπαν τη διπλή μη φορολόγηση ή την αναβολή φορολογίας (OECD).

Οι υποχρεώσεις φορολογίας παρακράτησης έχουν επίσης τροποποιηθεί. Οι δανικές φορολογικές αρχές απαιτούν πλέον πιο ολοκληρωμένο αναφερόμενο και τεκμηριωμένο για τις πληρωμές μερισμάτων προς το εξωτερικό, ιδιαίτερα προς χώρες εκτός ΕΕ ή μη συμφωνίας. Ο στόχος είναι να διασφαλιστεί ότι οι απαλλαγές φόρου παρακράτησης χορηγούνται μόνο όταν ο πραγματικός δικαιούχος του μερίσματος προσδιορίζεται με σαφήνεια και πληροί τις απαραίτητες κριτήρια υποστάθμης. Αυτό αποτελεί μέρος μιας ευρύτερης προσπάθειας να καταπολεμηθεί η εκ του μερίσματος κοπή και η αγορά συμφωνιών (Δανική Φορολογική Υπηρεσία).

Αυτές οι ρυθμιστικές αλλαγές έχουν σημαντικές συνέπειες τόσο για τις υπάρχουσες όσο και για τις προοπτικές δομές εταιρειών συγκέντρωσης στη Δανία. Οι πολυεθνικές ομάδες καλούνται να εξετάσουν τις δανικές ρυθμίσεις συγκέντρωσης για να διασφαλίσουν τη συμμόρφωση με τις νέες απαιτήσεις υποστάθμης, τεκμηρίωσης και αναφοράς. Η αποτυχία προσαρμογής θα μπορούσε να οδηγήσει σε απώλεια φορολογικών πλεονεκτημάτων και αυξημένη επιτήρηση από τις δανικές και τις φορολογικές αρχές της ΕΕ.

Συγκριτικοί Φορολογικοί Ρυθμοί και Κίνητρα: Δανία vs. Άλλες Χώρες της ΕΕ

Οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης αποτελούν δημοφιλή όχημα για διεθνείς επενδυτές λόγω του ευνοϊκού φορολογικού καθεστώτος της Δανίας, ειδικά σε σύγκριση με άλλες χώρες της ΕΕ. Το 2025, ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής της Δανίας παραμένει στο 22%, που είναι ανταγωνιστικός στο πλαίσιο της ΕΕ. Ωστόσο, η αληθινή ελκυστικότητα των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης έγκειται στις συγκεκριμένες φορολογικές απαλλαγές και κίνητρα που προσφέρονται για συγκριτικές δραστηριότητες.

Ένα βασικό χαρακτηριστικό είναι το καθεστώς απαλλαγής συμμετοχής. Σύμφωνα με τους δανικούς νόμους, τα μερίσματα και τα κέρδη κεφαλαίου που λαμβάνονται από μια δανική εταιρεία συγκέντρωσης από επιλέξιμες συμμετοχές σε τόσο δανικές όσο και ξένες θυγατρικές είναι γενικά απαλλαγμένα από δανική φορολογία. Για να επιτευχθεί αυτό, η θυγατρική πρέπει να υπόκειται σε φορολογία στη χώρα προέλευσης και η δανική εταιρεία πρέπει να κατέχει τουλάχιστον το 10% των μετοχών για ένα τουλάχιστον έτος. Αυτή η απαλλαγή ισχύει ανεξάρτητα από την έδρα της θυγατρικής εντός ή εκτός της ΕΕ, εφόσον δεν είναι κάτοικος σε περιοχές μαύρης λίστας (Υπουργείο Φορολογίας της Δανίας).

Σε αντίθεση με ορισμένες χώρες της ΕΕ, η Δανία δεν επιβάλλει φόρο παρακράτησης στα εκθαθρόμενα μερίσματα που καταβάλλονται σε μητρικές εταιρείες εντός της ΕΕ/ΕΟΧ ή σε χώρες με τις οποίες η Δανία έχει συμφωνία κατά της διπλής φορολογίας, εφόσον πληρούνται οι κανόνες κατά της κακοποίησης. Ο κανονικός φορολογικός συντελεστής παρακράτησης είναι 27%, αλλά αυτό συχνά μειώνεται ή εξαλείφεται υπό συμφωνίες ή την κατεύθυνση της Οδηγίας της ΕΕ για τους Γονείς-Θυγατρικές (OECD).

Η Δανία προσφέρει επίσης ένα ευρύ δίκτυο συμβάσεων κατά της διπλής φορολογίας, διευκολύνοντας την αποδοτική επαναπατρίαση κερδών και μειώνοντας την έκθεση σε διπλή φορολογία. Αντίθετα, ορισμένες χώρες της ΕΕ, όπως η Γερμανία ή η Γαλλία, διαθέτουν υψηλότερους εταιρικούς φορολογικούς συντελεστές και πιο περιοριστικούς κανόνες απαλλαγής συμμετοχής, ενώ άλλες, όπως η Ολλανδία, προσφέρουν παρόμοιες ρυθμίσεις, αλλά με πιο περίπλοκες απαιτήσεις υποστάθμης (PwC).

• Φορολογικός Συντελεστής Εταιρειών: 22% (2025)
• Απαλλαγή Συμμετοχής: Πλήρης απαλλαγή σε επιλέξιμα μερίσματα και κέρδη κεφαλαίου
• Φόρος Παρακράτησης: 0% στα επιλέξιμα εκθαθρόμενα μερίσματα εντός ΕΕ/ΕΟΧ ή στις χώρες που ισχύουν οι συμβάσεις
• Απαιτήσεις Υποστάθμης: Λιγότερο αυστηρές από άλλες χώρες συναδέλφους

Συνολικά, το καθεστώς των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025 συνεχίζει να προσφέρει ένα ανταγωνιστικό και σταθερό περιβάλλον για διεθνή δομή, με σαφή πλεονεκτήματα στην φορολογική αποδοτικότητα και στην διοικητική απλότητα σε σύγκριση με πολλές άλλες χώρες της ΕΕ.

Φορολογία Μερισμάτων και Κανόνες Παρακράτησης: Ενημερώσεις για το 2025

Το 2025, η φορολογία των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης συνεχίζει να διαμορφώνεται από τόσο εθνικές μεταρρυθμίσεις όσο και από εξελισσόμενες οδηγίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, με ειδική επίκεντρο τη φορολογία μερισμάτων και τους κανόνες παρακράτησης. Οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης, οι οποίες χρησιμοποιούνται συχνά ως μεσάζοντες για επενδύσεις εντός και εκτός της ΕΕ, επωφελούνται από γενικά ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς, αλλά οι πρόσφατες ενημερώσεις έχουν εισαγάγει λεπτές αλλαγές στη διανομή μερισμάτων και στα μέτρα κατά της κακοποίησης.

Σύμφωνα με τους δανικούς νόμους, τα μερίσματα που καταβάλλονται από δανικές εταιρείες σε μητρικές εταιρείες υπόκεινται συνήθως σε 27% φόρο παρακράτησης. Ωστόσο, αυτή η τιμή μπορεί να μειωθεί ή να εξαλειφθεί υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, όπως όταν η μητρική εταιρεία είναι κάτοικος άλλης χώρας ΕΕ/ΕΟΧ και κατέχει τουλάχιστον το 10% του μετοχικού κεφαλαίου για τουλάχιστον ένα έτος, σύμφωνα με την Οδηγία Γονέα-Θυγατρικής της ΕΕ. Το 2025, η Δανία έχει αυστηροποιήσει περαιτέρω τις διατάξεις κατά της κακοποίησης για να διασφαλιστεί ότι μόνο οι γνήσιες δομές συγκέντρωσης ωφελούνται από αυτές τις απαλλαγές, σύμφωνα με τις συνεχιζόμενες προσπάθειες της ΕΕ για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και της προσφοράς συμφωνιών (Υπουργείο Φορολογίας της Δανίας).

Μια βασική ενημέρωση για το 2025 είναι οι ενισχυμένες απαιτήσεις τεκμηρίωσης για την αξίωση απαλλαγών από φόρο παρακράτησης. Οι δανικές φορολογικές αρχές απαιτούν πλέον πιο robust αποδείξεις για την πραγματική κατοχή και την υποστάθμη, συμπεριλαμβανομένης της απόδειξης πραγματικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων και λήψης αποφάσεων εντός της εταιρείας συγκέντρωσης. Αυτό ευθυγραμμίζεται με τις συστάσεις της OECD για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής (BEPS) και την Οδηγία κατά της Φοροδιαφυγής της ΕΕ (ATAD), την οποία η Δανία έχει πλήρως εφαρμόσει (OECD).

Για μητρικές εταιρείες εκτός ΕΕ/ΕΟΧ, ο φόρος παρακράτησης 27% εφαρμόζεται γενικά, αλλά μπορεί να μειωθεί βάσει εφαρμοσμένων συμβάσεων κατά της διπλής φορολογίας. Το 2025, η Δανία έχει επαναδιαπραγματευτεί πολλές συμβάσεις για να περιλάβει δοκιμές κύριας σκοπίμου (PPT), περιορίζοντας περαιτέρω την πρόσβαση σε μειωμένους ρυθμούς για δομές που δεν διαθέτουν οικονομική υποστάθμη (Δανική Νομική Πληροφόρηση).

• Μερίσματα προς μητρικές εταιρείες ΕΕ/ΕΟΧ: Απαλλαγή αν πληρούνται οι απαιτήσεις ιδιοκτησίας και υποστάθμης.
• Μερίσματα προς μητρικές εταιρείες εκτός ΕΕ/ΕΟΧ: Ισχύουν οι συνθήκες συμφωνιών, υπό τις διατάξεις κατά της κακοποίησης.
• Ενισχυμένη τεκμηρίωση: Απόδειξη πραγματικής κατοχής και επιχειρηματικής υποστάθμης είναι υποχρεωτική.
• Καταπολέμηση Κακοποίησης: Αυστηρότερη επιβολή των κανόνων κατά της κακοποίησης και δοκιμών κύριας σκοπίμου.

Αυτές οι ενημερώσεις το 2025 ενισχύουν τη δανική δέσμευση στη διεθνή φορολογική διαφάνεια και διασφαλίζουν ότι οι δομές συγκέντρωσης χρησιμοποιούνται για νόμιμους επιχειρηματικούς σκοπούς, και όχι μόνο για ελαχιστοποίηση φορολογίας.

Απαιτήσεις Υποστάθμης και Μέτρα Καταπολέμησης Φοροδιαφυγής

Το 2025, οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης συνεχίζουν να αντιμετωπίζουν αυστηρές απαιτήσεις υποστάθμης και μέτρα κατά της κακοποίησης, αντικατοπτρίζοντας τη δέσμευση της Δανίας στη διεθνή φορολογική διαφάνεια και την πρόληψη της διάβρωσης φορολογικής βάσης και της μεταφοράς κερδών (BEPS). Οι δανικές φορολογικές αρχές, η Δανική Φορολογική Υπηρεσία, έχουν εντείνει την επιτήρηση των δομών συγκέντρωσης για να διασφαλίσουν ότι τα φορολογικά πλεονεκτήματα διατίθενται μόνο σε οντότητες με πραγματική οικονομική δραστηριότητα και παρουσία στη Δανία.

Οι απαιτήσεις υποστάθμης για τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης είναι πολυδιάστατες. Για να επιτύχει την απαλλαγή συμμετοχής σε μερίσματα και κέρδη κεφαλαίου, μια εταιρεία συγκέντρωσης πρέπει να αποδείξει πραγματική οικονομική υποστάθμη. Αυτό περιλαμβάνει την ύπαρξη επιλέξιμων διευθυντών που διαμένουν στη Δανία, τη διατήρηση φυσικού γραφείου, την επιβάρυνση τοπικών λειτουργικών δαπανών και την πρόσληψη προσωπικού με δικαιώματα λήψης αποφάσεων. Η εταιρεία πρέπει επίσης να διαχειρίζεται ενεργά τις επενδύσεις της και όχι απλώς να λειτουργεί ως αγωγός για παθητικά εισοδήματα. Οι απαιτήσεις αυτές ευθυγραμμίζονται με την Οδηγία κατά της Φοροδιαφυγής της ΕΕ (ATAD) και το Σχέδιο Δράσης BEPS της OECD, το οποίο υλοποιήθηκε πλήρως από τη Δανία (PwC).

Τα μέτρα κατά της κακοποίησης είναι αυστηρά και περιλαμβάνουν γενικούς και συγκεκριμένους κανόνες. Ο Γενικός Κανόνας Καταπολέμησης της Κακοποίησης της Δανίας (GAAR) δίνει τη δυνατότητα στις φορολογικές αρχές να αγνοούν ρυθμίσεις που, αν και τυπικά συμμορφώνονται, σχεδιάζονται κυρίως για να αποκτήσουν φορολογικά πλεονεκτήματα αντίθετα στην πρόθεση του νόμου. Ειδικές διατάξεις κατά της κακοποίησης στοχεύουν σε υβριδικές ανισότητες, ελεγχόμενες ξένες εταιρείες (CFCs) και τεχνητές ρυθμίσεις που σχεδιάζονται για να επωφεληθούν από την Οδηγία Γονέα-Θυγατρικής ή την Οδηγία για τόκους και δικαιώματα χωρίς επαρκή υποστάθμη (Deloitte).

• Οι κανόνες κατά των υβριδικών παραβάσεων αποτρέπουν τη διπλή μη φορολόγηση ή την έκπτωση, αρνούμενος τις εκπτώσεις ή τις απαλλαγές εφόσον χρησιμοποιούνται υβριδικά μέσα ή οντότητες.
• Οι κανόνες CFC ισχύουν εάν μια δανική εταιρεία συγκέντρωσης ελέγχει μια ξένη θυγατρική με χαμηλής φορολογίας παθητικά έσοδα, που μπορεί ενδεχομένως να υπόχονται σε δανική φορολογία.
• Απαλλαγές από φόρους παρακράτησης σε μερίσματα και τόκους αρνούνται εάν ο παραλήπτης δεν είναι ο πραγματικός δικαιούχος ή εάν η ρύθμιση θεωρείται τεχνητή.

Το 2025, οι δανικές αρχές αναμένεται να αυξήσουν τους ελέγχους και τα αιτήματα πληροφοριών, χρησιμοποιώντας δεδομένα από το υποχρεωτικό καθεστώς 공개σης DAC6 της ΕΕ και διεθνείς συμφωνίες ανταλλαγής πληροφοριών. Οι εταιρείες που δεν πληρούν τις απαιτήσεις υποστάθμης ή προχωρούν σε επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό διακινδυνεύουν την άρνηση φορολογικών πλεονεκτημάτων, αναδρομικές εκτιμήσεις και σημαντικά πρόστιμα (KPMG).

Στρατηγικές Φορολογικού Σχεδιασμού για Δανικές Εταιρείες Συγκέντρωσης

Οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης παραμένουν θεμέλιο του διεθνούς φορολογικού σχεδιασμού το 2025, λόγω του ευνοϊκού φορολογικού καθεστώτος της Δανίας και του εκτενούς δικτύου συμβάσεων κατά της διπλής φορολογίας. Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής στη Δανία παραμένει στο 22%, αλλά οι εταιρείες συγκέντρωσης επωφελούνται από πολλές απαλλαγές και ανακούφιση που καθιστούν τη Δανία ελκυστική δικαιοδοσία για τη διαμόρφωση διασυνοριακών επενδύσεων.

Ένα βασικό χαρακτηριστικό είναι η απαλλαγή συμμετοχής, η οποία επιτρέπει στις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης να λαμβάνουν μερίσματα και κέρδη κεφαλαίου από επιλέξιμες θυγατρικές—τόσο εσωτερικές όσο και ξένες—χωρίς να υπόκεινται σε δανική φορολογία. Για να επιτευχθεί αυτό, η θυγατρική πρέπει γενικά να υπόκειται σε φορολογία στην πατρίδα της και η δανική εταιρεία πρέπει να κατέχει τουλάχιστον το 10% των μετοχών για τουλάχιστον ένα έτος. Αυτή η απαλλαγή είναι ιδιαίτερα πολύτιμη για τις πολυεθνικές ομάδες που επιθυμούν να επαναπατρίσουν κέρδη με αποδοτικό τρόπο και να αποφύγουν τη διπλή φορολογία (Deloitte Denmark).

Οι κανόνες φόρου παρακράτησης της Δανίας ενισχύουν περαιτέρω την ελκυστικότητα των δομών των εταιρειών συγκέντρωσης. Τα εκθαθρόμενα μερίσματα σε μητρικές εταιρείες ΕΕ/ΕΟΧ ή σε δικαιοδοσίες με τις οποίες η Δανία έχει συμφωνία φορολογίας συνήθως απαλλάσσονται από δανικό φόρο παρακράτησης, εφόσον πληρούνται οι διατάξεις κατά της κακοποίησης. Ωστόσο, τα τελευταία χρόνια παρατηρήθηκε αυξημένη επιτήρηση και επιβολή του Γενικού Κανόνα Καταπολέμησης της Κακοποίησης της Δανίας (GAAR), ιδίως μετά τις οδηγίες της ΕΕ και τις τοπικές δικαστικές αποφάσεις. Ως αποτέλεσμα, οι απαιτήσεις υποστάθμης—όπως η ύπαρξη τοπικών διευθυντών, γραφειακού χώρου και ικανότητας λήψης αποφάσεων στη Δανία—επιβάλλονται πιο αυστηρά για να διασφαλιστεί ότι οι εταιρείες συγκέντρωσης δεν είναι απλώς «εταιρείες γραμματοκιβωτίων» (PwC Denmark).

Οι πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων από δανικές εταιρείες συγκέντρωσης σε ξένες θυγατρικές γενικά δεν υπόκεινται σε φόρο παρακράτησης, εφόσον ο παραλήπτης είναι κάτοικος χώρας ΕΕ/ΕΟΧ ή δικαιοδοσίας συμφωνίας και είναι ο πραγματικός δικαιούχος του εισοδήματος. Αυτό διευκολύνει τη φορολογικά αποδοτική χρηματοδότηση ενδοομάδας και τη διαχείριση πνευματικής ιδιοκτησίας (Συνοψίσεις Φορολογίας PwC).

Συνοψίζοντας, η φορολογία των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025 παραμένει ιδιαίτερα ανταγωνιστική, αλλά ο αποτελεσματικός φορολογικός σχεδιασμός απαιτεί προσεκτική προσοχή στην υποστάθμη, συμμόρφωση με κανόνες κατά της κακοποίησης και συνεχή παρακολούθηση νομοθετικών εξελίξεων τόσο σε επίπεδο Δανίας όσο και της ΕΕ.

Μελέτες Περίπτωσης: Πραγματικές Εφαρμογές και Αποτελέσματα

Οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης έχουν προτιμηθεί εδώ και πολύ καιρό ως οχήματα για διεθνείς επενδύσεις και εταιρική διαρθρώση, εξαιτίας του ανταγωνιστικού φορολογικού καθεστώτος της Δανίας και του εκτενούς δικτύου συμβάσεων. Το 2025, πολλές πραγματικές μελέτες περίπτωσης αναδεικνύουν πώς οι πολυεθνικές επιχειρήσεις εκμεταλλεύονται τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης για φορολογική αποδοτικότητα, συμμόρφωση και στρατηγική ανάπτυξη.

Ένα εξέχον παράδειγμα περιλαμβάνει μια ευρωπαϊκή εταιρεία συμμετοχών που ιδρύει μια δανική εταιρεία συγκέντρωσης για να αποκτήσει και να διαχειριστεί θυγατρικές σε όλη την ΕΕ και την Ασία. Χρησιμοποιώντας την απαλλαγή συμμετοχής της Δανίας, η εταιρεία συγκέντρωσης έλαβε μερίσματα από τις ξένες θυγατρικές της χωρίς φόρο, εφόσον οι θυγατρικές υπόκειντο σε ελάχιστο φορολογικό επίπεδο στις χώρες προέλευσής τους. Αυτή η δομή επέτρεψε στην εταιρεία να επαναπατρίσει κέρδη αποδοτικά, ενώ επωφελήθηκε επίσης από την έλλειψη φόρου παρακράτησης στη Δανία για εκθαθρόμενα μερίσματα που καταβάλλονται σε επιλέξιμες μητρικές εταιρείες στην ΕΕ ή χώρες συμφωνιών, όπως επιβεβαιώθηκε από το Υπουργείο Φορολογίας της Δανίας.

Μια άλλη περίπτωση το 2025 είδε μια αμερικανική τεχνολογική ομάδα να αναδομεί τις ευρωπαϊκές της δραστηριότητες βάζοντας μια δανική εταιρεία συγκέντρωσης ανάμεσα στη μητρική της ΗΠΑ και διάφορες ευρωπαϊκές θυγατρικές. Η ομάδα εκμεταλλεύτηκε το ευρύ δίκτυο συμβάσεων κατά της διπλής φορολογίας της Δανίας, το οποίο μείωσε τους φόρους παρακράτησης στα δικαιώματα και τους τόκους από θυγατρικές σε χώρες όπως η Γερμανία, η Γαλλία και η Ισπανία. Αυτή η προσέγγιση όχι μόνο μείωσε τη φορολογική διαρροή αλλά και διασφάλισε τη συμμόρφωση με την Οδηγία κατά της Φοροδιαφυγής της ΕΕ (ATAD) και τους αυστηρούς κανόνες κατά της κακοποίησης στη Δανία, όπως αναλύθηκε από Deloitte Denmark.

Μια τρίτη περίπτωση περιλάμβανε μια σκανδιναβική εταιρεία ανανεώσιμης ενέργειας που ενοποιούσε τις διεθνείς συνεργασίες της υπό μια δανική δομή συγκέντρωσης. Η εταιρεία επωφελήθηκε από την απαλλαγή της Δανίας για τα κέρδη κεφαλαίου από την πώληση επιλέξιμων συμμετοχών, επιτρέποντάς της να αποσπάσει μειοψηφικές συμμετοχές σε ξένα έργα χωρίς να υπόκειται σε δανική φορολογία επί των κερδών κεφαλαίου. Αυτή η ευελιξία στήριξε τη δυναμική στρατηγική επενδύσεων της εταιρείας και διευκολύνθηκε από σαφείς κατευθύνσεις από τη Δανική Φορολογική Υπηρεσία (Skattestyrelsen).

• Αυτές οι περιπτώσεις επισημαίνουν τα πρακτικά πλεονεκτήματα των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025: φορολογικά αποδοτική επαναπατρία κερδών, μειωμένοι φόροι παρακράτησης και απαλλαγές κερδών κεφαλαίου.
• Ωστόσο, επισημαίνουν επίσης τη σημασία των απαιτήσεων υποστάθμης και της συμμόρφωσης με τις διατάξεις κατά της κακοποίησης, καθώς οι δανικές αρχές έχουν εντατικοποιήσει την επιτήρηση των δομών συγκέντρωσης που δεν διαθέτουν πραγματική οικονομική δραστηριότητα.

Συνολικά, οι πραγματικές εφαρμογές το 2025 δείχνουν ότι, όταν είναι σωστά δομημένες και διαχειριζόμενες, οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης παραμένουν θεμέλιο του διεθνούς φορολογικού σχεδιασμού και της εταιρικής στρατηγικής.

Επιπτώσεις Διεθνών Φορολογικών Μεταρρυθμίσεων (OECD, Οδηγίες ΕΕ)

Το τοπίο της φορολογίας των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025 διαμορφώνεται σημαντικά από τις συνεχείς διεθνείς φορολογικές μεταρρυθμίσεις, ιδιαίτερα αυτές που προωθούνται από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (OECD) και την Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ). Η Δανία, ως μέλος της ΕΕ και ενεργός συμμετοχή στην πρωτοβουλία για την Καταπολέμηση της Διάβρωσης της Φορολογικής βάσης και της Μεταφοράς Κερδών (BEPS) της OECD, έχει εφαρμόσει μια σειρά νομοθετικών αλλαγών για να ευθυγραμμίσει το καθεστώς των εταιρειών συγκέντρωσης με παγκόσμια πρότυπα σχετικά με την διαφάνεια, την καταπολέμηση της κακοποίησης και την ελάχιστη φορολογία.

Μια βασική εξέλιξη είναι η υιοθέτηση των παγκόσμιων κανόνων ελάχιστης φορολογίας Pillar Two της OECD, οι οποίοι εισάγουν ένα ελάχιστο ποσοστό 15% για τις πολυεθνικές επιχειρήσεις (MNEs) με ενοποιημένα έσοδα άνω των 750 εκατομμυρίων ευρώ. Η Δανία έχει μεταφέρει την Οδηγία Ελάχιστης Φορολογίας της ΕΕ (Σύσταση της ΕΕ 2022/2523) στην εθνική νομοθεσία, η οποία ισχύει από το 2024, επηρεάζοντας άμεσα τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης που είναι μέρος μεγάλων ομάδων MNE. Αυτές οι οντότητες πρέπει πλέον να διασφαλίσουν ότι τα παγκόσμια έσοδά τους φορολογούνται τουλάχιστον στο ελάχιστο ποσοστό, περιορίζοντας την ελκυστικότητα της μεταφοράς κερδών σε δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας μέσω δανικών δομών συγκέντρωσης. Οι νέοι κανόνες απαιτούν λεπτομερή αναφορά και μπορεί να προκαλέσουν πρόσθετους φόρους εάν ο αποτελεσματικός φορολογικός συντελεστής πέσει κάτω από το όριο σε οποιαδήποτε δικαιοδοσία όπου δραστηριοποιείται η ομάδα Deloitte Denmark.

Επιπλέον, οι Οδηγίες κατά της Φοροδιαφυγής της ΕΕ (ATAD I και II) έχουν εφαρμοστεί πλήρως στη Δανία, εισάγοντας αυστηρότερους κανόνες για τον περιορισμό εκπτώσεων τόκων, υβριδικών παραβάσεων και φορολογίας ελεγχόμενων ξένων επιχειρήσεων (CFC). Για τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης, αυτό σημαίνει αυξημένη επιτήρηση των διασυνοριακών χρηματοδοτικών ρυθμίσεων και αυστηρότερους περιορισμούς στην εκπεσιμότητα των δαπανών τόκων, ιδίως σε ενδοομάδες συναλλαγές. Οι κανόνες υβριδικών παραβάσεων, ιδίως, στοχεύουν σε δομές που εκμεταλλεύονται τις διαφορές στη φορολογική μεταχείριση μεταξύ δικαιοδοσιών, οι οποίες προηγουμένως χρησιμοποιήθηκαν από ορισμένες εταιρείες συγκέντρωσης για να επιτύχουν διπλή μη φορολόγηση PwC Denmark.

Επιπλέον, η Οδηγία Δημόσιας Αναφοράς Χώρας-προς-Χώρα της ΕΕ, η οποία τίθεται σε εφαρμογή από το 2024, απαιτεί από τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης που είναι μέλη μεγάλων ομάδων να αποκαλύπτουν δημόσια βασικά φορολογικά και χρηματοοικονομικά δεδομένα για κάθε δικαιοδοσία στην οποία δραστηριοποιούνται. Αυτή η αυξημένη διαφάνεια αναμένεται να αποθαρρύνει επιθετικές στρατηγικές φορολογικού σχεδιασμού και να αυξήσει τους reputational κινδύνους μη συμμόρφωσης KPMG Denmark.

Συνοψίζοντας, οι διεθνείς φορολογικές μεταρρυθμίσεις οδηγούν τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης προς μεγαλύτερη διαφάνεια, υψηλότερο κόστος συμμόρφωσης και μειωμένες ευκαιρίες φορολογικού σχεδιασμού. Το συνολικό αποτέλεσμα είναι ένα πιο ανθεκτικό, αλλά και πιο πολύπλοκο, φορολογικό περιβάλλον για τις δομές συγκέντρωσης στη Δανία το 2025.

Προκλήσεις Συμμόρφωσης και Μείωση Κινδύνων

Οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης διαδραματίζουν κρίσιμο ρόλο στις διεθνείς εταιρικές δομές, αλλά η φορολογία τους υπόκειται σε πολύπλοκες απαιτήσεις συμμόρφωσης και εξελισσόμενη ρυθμιστική επιτήρηση. Το 2025, οι κυριότερες προκλήσεις συμμόρφωσης για τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης προέρχονται από μέτρα κατά της κακοποίησης, απαιτήσεις υποστάθμης και υποχρεώσεις αναφοράς διασυνοριακών συναλλαγών. Οι δανικές φορολογικές αρχές έχουν εστιάσει περισσότερο στη πραγματική οικονομική υποστάθμη των εταιρειών συγκέντρωσης, ειδικά στο πλαίσιο της Οδηγίας κατά της Φοροδιαφυγής της ΕΕ (ATAD) και των πρωτοβουλιών που προωθεί η OECD για την Καταπολέμηση της Διάβρωσης της Φορολογικής βάσης και της Μεταφοράς Κερδών (BEPS). Αυτό σημαίνει ότι οι εταιρείες συγκέντρωσης πρέπει να αποδεικνύουν πραγματικές διαχειριστικές δραστηριότητες, διαδικασίες λήψης αποφάσεων και τοπική παρουσία για να επωφεληθούν από ευνοϊκά φορολογικά καθεστώτα, όπως η απαλλαγή συμμετοχής σε μερίσματα και κέρδη κεφαλαίου.

Μια σημαντική περιοχή κινδύνου είναι η εφαρμογή της δοκιμής πραγματικής κατοχής για τα εκθαθρόμενα μερίσματα, τους τόκους και τα δικαιώματα. Εάν μια εταιρεία συγκέντρωσης θεωρείται απλώς αγωγός ή δεν διαθέτει επαρκή υποστάθμη, μπορεί να στερηθεί φορολογικών απαλλαγών παρακράτησης τόσο σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία όσο και τις οδηγίες της ΕΕ. Το Ανώτατο Δικαστήριο της Δανίας και το Δικαστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης (CJEU) έχουν εκδώσει ιστορικές αποφάσεις που ενισχύουν την ανάγκη για πραγματική οικονομική δραστηριότητα και αμφισβητούν τις τεχνητές ρυθμίσεις που σχεδιάζονται αποκλειστικά για φορολογικά οφέλη (Δανική Φορολογική Υπηρεσία).

Μια άλλη πρόκληση συμμόρφωσης είναι η εφαρμογή της οδηγίας DAC6 της ΕΕ, η οποία απαιτεί υποχρεωτική αποκάλυψη διασυνοριακών ρυθμίσεων που μπορεί να χρησιμοποιηθούν για φορολογικό σχεδιασμό. Οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης πρέπει να διασφαλίσουν ότι διαθέτουν συμπληρωματικές εσωτερικές διαδικασίες για την αναγνώριση, την τεκμηρίωση και την αναφορά τέτοιων ρυθμίσεων για να αποφύγουν σοβαρές ποινές (Ευρωπαϊκή Επιτροπή – Φορολογία και Δασμοί).

Για τη μείωση αυτών των κινδύνων, οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης συνιστάται να:

• Διατηρούν εξαιρετικά τεκμηριωμένα αρχεία συνεδριάσεων του διοικητικού συμβουλίου, στρατηγικών αποφάσεων και τοπικών δραστηριοτήτων διαχείρισης.
• Διασφαλίσουν ότι οι διευθυντές και οι κλειστοί αποφασιστές είναι κάτοικοι στη Δανία και συμμετέχουν ενεργά στις επιχειρήσεις.
• Πραγματοποιούν τακτικούς ελέγχους υποστάθμης και αναλύσεις κενών για να τηρήσουν τις υφιστάμενες ρυθμιστικές προσδοκίες.
• Εφαρμόζουν σταθερές διαδικασίες συμμόρφωσης για έγκαιρες και ακριβείς αναφορές υπό το DAC6 και άλλες πρωτοβουλίες διαφάνειας.
• Αναζητούν προηγούμενες αποφάσεις ή διευκρινίσεις από τη Δανική Φορολογική Υπηρεσία όταν αμφιβάλλουν για την εφαρμογή απαλλαγών φόρων ή υποχρεώσεων αναφοράς.

Συνοψίζοντας, το καθεστώς των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025 απαιτεί ενεργό διαχείριση συμμόρφωσης και καθαρή απόδειξη υποστάθμης για να μειωθούν οι φορολογικοί κίνδυνοι και να διασφαλιστεί η συνεχής πρόσβαση σε φορολογικά πλεονεκτήματα.

Μελλοντικές Τάσεις: Προβλέψεις για την Αναπτυξιακή Φορολογία Δανικών Εταιρειών Συγκέντρωσης

Το τοπίο της φορολογίας των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης αναμένεται να υποστεί αξιοσημείωτες αλλαγές το 2025, οδηγούμενο τόσο από εσωτερικές πολιτικές προσαρμογές όσο και από διεθνείς φορολογικές εξελίξεις. Η Δανία είναι εδώ και πολύ καιρό αναγνωρίσιμη για το ευνοϊκό καθεστώς των εταιρειών συγκέντρωσης, το οποίο χαρακτηρίζεται από απαλλαγή συμμετοχής σε μερίσματα και κέρδη κεφαλαίου, καθώς και από την απουσία φόρου παρακράτησης στα εκθαθρόμενα μερίσματα προς χώρες ΕΕ/ΕΟΧ ή συμφωνιών υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Ωστόσο, αρκετές αναδυόμενες τάσεις είναι έτοιμες να αναμορφώσουν το περιβάλλον για τις εταιρείες συγκέντρωσης την ερχόμενη χρονιά.

Μια από τις πιο σημαντικές αναμενόμενες εξελίξεις είναι η εφαρμογή των παγκόσμιων κανόνων ελάχιστης φορολογίας Pillar Two της OECD, τους οποίους η Δανία έχει δεσμευτεί να υιοθετήσει. Αυτοί οι κανόνες εισάγουν μια ελάχιστη αποτελεσματική φορολογία 15% για μεγάλες πολυεθνικές ομάδες, επηρεάζοντας ενδεχομένως τα φορολογικά πλεονεκτήματα που παραδοσιακά απολαμβάνουν οι δανικές εταιρείες συγκέντρωσης. Το Υπουργείο Φορολογίας της Δανίας έχει ήδη δημοσιεύσει προσχέδιο νομοθεσίας για να ευθυγραμμιστεί με την Οδηγία Ελάχιστης Φορολογίας της ΕΕ, με τους νέους κανόνες να αναμένονται να τεθούν σε εφαρμογή το 2024, και πλήρης συμμόρφωση και επιβολή αναμένονται το 2025. Αυτό θα απαιτήσει από τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης που είναι μέλη μεγάλων πολυεθνικών ομάδων να αξιολογήσουν προσεκτικά τις παγκόσμιες φορολογικές θέσεις τους και τις υποχρεώσεις συμμόρφωσης του Υπουργείου Φορολογίας της Δανίας.

Μια άλλη τάση είναι η αυξανόμενη προσοχή στις απαιτήσεις υποστάθμης. Οι δανικές αρχές αναμένεται να εντείνουν την επιτήρησή τους σχετικά με το αν οι εταιρείες συγκέντρωσης διαθέτουν επαρκή οικονομική υποστάθμη—όπως τοπική διαχείριση, υπαλλήλους και εξουσία λήψης αποφάσεων—για να μπορούν να δικαιούνται φορολογικά πλεονεκτήματα. Αυτό εναρμονίζεται με ευρύτερα μέτρα κατά της κακοποίησης της ΕΕ και πρόσφατες δικαστικές αποφάσεις από το Δικαστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης (CJEU), που έχουν δώσει έμφαση στην ανάγκη για πραγματική οικονομική δραστηριότητα για την πρόσβαση σε απαλλαγές συμμετοχής και ανακούφισεις από φόρους παρακράτησης Δικαστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Επιπλέον, υπάρχει αυξανόμενη προσοχή στις υβριδικές ανισότητες και τους περιορισμούς εκπτώσεων στις τόκους, καθώς η Δανία συνεχίζει να εφαρμόζει και να εξελίσσει τους κανόνες σύμφωνα με την Οδηγία κατά της Φοροδιαφυγής της ΕΕ (ATAD). Αυτά τα μέτρα αναμένεται να περιορίσουν περαιτέρω επιθετικές στρατηγικές φορολογικού σχεδιασμού που περιλαμβάνουν τις δανικές εταιρείες συγκέντρωσης σύμφωνα με την PwC.

Συνοψίζοντας, ενώ η Δανία αναμένεται να παραμείνει μια ελκυστική δικαιοδοσία για τις εταιρείες συγκέντρωσης, το 2025 θα φέρει αυξανόμενες απαιτήσεις συμμόρφωσης, αυξημένη διαφάνεια και περιορισμένες ευκαιρίες φορολογικού σχεδιασμού. Οι εταιρείες θα πρέπει να ελέγξουν προδραστικά τις δομές τους για να διασφαλίσουν ευθυγράμμιση με το εξελισσόμενο ρυθμιστικό τοπίο.

Παράρτημα: Βασικοί Πίνακες Δεδομένων και Ρυθμιστικοί Αναφορές

Το παρακάτω παράρτημα παρέχει βασικούς πίνακες δεδομένων και ρυθμιστικές αναφορές σχετικές με τη φορολογία των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025. Αυτή η ενότητα έχει σχεδιαστεί για να υποστηρίξει σε βάθος ανάλυση και συμμόρφωση συνοψίζοντας τους κυριότερους φορολογικούς συντελεστές, τα κατώτατα όρια απαλλαγής συμμετοχής, τους κανόνες φορολογίας παρακράτησης και αναφορές στις κύριες νομικές πηγές και κατευθύνσεις από τις δανικές αρχές.

• Φορολογικός Συντελεστής Εταιρικών Εσόδων (2025):
  • Κανονικός συντελεστής: 22% (Δανική Φορολογική Υπηρεσία)
• Απαλλαγή Συμμετοχής (Μερίσματα και Κέρδη Κεφαλαίου):
  • Ισχύει εάν η εταιρεία συγκέντρωσης κατέχει τουλάχιστον 10% του μετοχικού κεφαλαίου στην θυγατρική για τουλάχιστον ένα έτος (Δανική Φορολογική Υπηρεσία).
  • Η απαλλαγή καλύπτει τόσο τις εσωτερικές όσο και τις επιλέξιμες ξένες θυγατρικές, υπόκεινται σε κανόνες κατά της κακοποίησης και απαιτήσεις υποστάθμης.
• Φόρος Παρακράτησης σε Εκθαθρόμενα Μερίσματα:
  • Κανονικός συντελεστής: 27% (Δανική Φορολογική Υπηρεσία).
  • Μειώνεται σε 0% για επιλέξιμες μητρικές εταιρείες ΕΕ/ΕΟΧ βάσει της Οδηγίας Γονέα-Θυγατρικής της ΕΕ, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις κατά της κακοποίησης.
  • Μειωμένοι συντελεστές ή απαλλαγές μπορεί να ισχύουν υπό συμβάσεις κατά της διπλής φορολογίας (Δανική Φορολογική Υπηρεσία).
• Φόρος Παρακράτησης σε Τόκους και Δικαιώματα:
  • Δεν υπάρχει φόρος παρακράτησης για εκθαθρόμενους τόκους ή δικαιώματα που καταβάλλονται σε εταιρείες στην ΕΕ ή χώρες συμφωνιών, υπόκεινται σε προϋποθέσεις κατά της κακοποίησης (Δανική Φορολογική Υπηρεσία).
• Απαιτήσεις Υποστάθμης και Καταπολέμησης Κακοποίησης:
  • Οι εταιρείες συγκέντρωσης πρέπει να αποδεικνύουν πραγματική οικονομική δραστηριότητα και διαχείριση στη Δανία για να επωφεληθούν από τις απαλλαγές (Δανική Φορολογική Υπηρεσία).
  • Ισχύουν οι Γενικές Διατάξεις Καταπολέμησης Κακοποίησης (GAAR) και ειδικοί κανόνες κατά της κακοποίησης για να αποτραπεί η αγορά συμφωνιών και τεχνητές ρυθμίσεις.
• Βασικές Ρυθμιστικές Αναφορές:
  • Δανικός Νόμος Εταιρικής Φορολογίας (Selskabsskatteloven)
  • Δανικός Νόμος Φόρου Παρακράτησης (Kildeskatteloven)
  • Κατευθύνσεις και έγγραφα της Δανικής Φορολογικής Υπηρεσίας
  • Σχετικές οδηγίες της ΕΕ και κατευθύνσεις της OECD

Αυτοί οι πίνακες δεδομένων και οι αναφορές παρέχουν ένα συνοπτικό πλαίσιο για την κατανόηση του φορολογικού καθεστώτος των δανικών εταιρειών συγκέντρωσης το 2025, υποστηρίζοντας τόσο τη συμμόρφωση όσο και τον στρατηγικό σχεδιασμό.

Πηγές & Αναφορές

• PwC Denmark
• KPMG Denmark
• Deloitte Denmark
• EY Denmark
• PwC
• Δανική Νομική Πληροφόρηση
• Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ)
• KPMG Denmark
• Δικαστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης