Tabla de Contenidos
- Introducción: El panorama fiscal de Madagascar en 2025
- Principales autoridades fiscales y recursos oficiales
- Impuesto sobre la renta personal: Tarifas actuales y cambios
- Imposición corporativa: Nuevas regulaciones y cumplimiento
- IVA e impuestos indirectos: Novedades para 2025
- Declaración de impuestos, pagos y sanciones: Cumplimiento paso a paso
- Imposición transfronteriza: Implicaciones para los negocios internacionales
- Últimas reformas gubernamentales y actualizaciones anunciadas
- Estadísticas clave: Ingresos, cumplimiento y aplicación
- Mirando hacia el futuro: Perspectivas fiscales de Madagascar hasta 2029
- Fuentes y referencias
Introducción: El panorama fiscal de Madagascar en 2025
El panorama fiscal de Madagascar en 2025 refleja tanto las prioridades económicas en evolución del país como sus esfuerzos continuos por modernizar la administración fiscal. A medida que el gobierno busca aumentar la movilización de ingresos internos en línea con el Plan Nacional de Desarrollo, las reformas fiscales y las iniciativas de digitalización se han vuelto centrales en la política. El sistema fiscal de Madagascar es administrado por la Dirección General de Impuestos (DGI) bajo el Ministerio de Economía y Finanzas, que supervisa la recaudación de impuestos directos e indirectos, el cumplimiento y la aplicación.
Los impuestos principales aplicados en Madagascar incluyen el impuesto sobre la renta corporativa (Impôt sur les Revenus, o IR), el impuesto sobre el valor agregado (IVA), el impuesto sobre la renta personal y una variedad de impuestos indirectos y aranceles aduaneros. Para 2025, la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa se mantiene en 20%, mientras que el IVA se establece en 20% para la mayoría de los bienes y servicios. Las pequeñas empresas pueden ser elegibles para un régimen fiscal simplificado. La DGI ha intensificado su impulso hacia plataformas de presentación y pago electrónicas, con el objetivo de mejorar la transparencia, reducir los costos de cumplimiento y ampliar la base tributaria.
Los últimos años han visto cambios legislativos significativos. La Ley de Finanzas 2024 introdujo medidas mejoradas contra la evasión, sanciones más estrictas por incumplimiento y incentivos para la inversión en sectores prioritarios. En 2025, estas disposiciones se están refinando aún más, con una alineación continua a los estándares internacionales sobre transparencia fiscal y la lucha contra los flujos financieros ilícitos. El gobierno también está trabajando para mejorar la capacidad de administración fiscal y auditoría, en cooperación con socios internacionales.
Los ingresos fiscales como porcentaje del PIB han sido históricamente bajos en Madagascar, oscilando alrededor del 11%–12% a principios de la década de 2020—sustancialmente por debajo del promedio de África subsahariana. Sin embargo, el Ministerio de Economía y Finanzas ha establecido metas ambiciosas para aumentar esta relación a través de una mejor recaudación y la reducción de la evasión fiscal. La DGI reportó ingresos fiscales récord en 2023, y los datos preliminares de principios de 2025 sugieren un crecimiento adicional, atribuido a un mejor cumplimiento y un sector formal en expansión.
Mirando hacia el futuro, la perspectiva fiscal de Madagascar para los próximos años está moldeada por la continua transformación digital, los esfuerzos por formalizar la economía y las reformas legales dirigidas a la equidad y la eficiencia. Si bien persisten desafíos—como la informalidad, los cuellos de botella administrativos y la limitada educación de los contribuyentes—se espera que el compromiso del gobierno con la modernización fiscal mejore lentamente tanto el rendimiento de los ingresos como la calidad de los servicios públicos.
- Dirección General de Impuestos
- Ministerio de Economía y Finanzas
- Asamblea Nacional (Ley de Finanzas)
Principales autoridades fiscales y recursos oficiales
El sistema fiscal de Madagascar es administrado y supervisado por varios organismos gubernamentales clave, siendo el Ministerio de Economía y Finanzas el núcleo de la política, la regulación y la aplicación. La principal autoridad responsable de la recaudación de impuestos, el cumplimiento y los servicios al contribuyente es la Dirección General de Impuestos (Direction Générale des Impôts, DGI), que opera bajo el Ministerio. La DGI gestiona los impuestos directos e indirectos, incluidos el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto sobre el valor agregado (IVA), el impuesto sobre la renta personal y otros gravámenes. Su portal oficial proporciona acceso a códigos fiscales, formularios, orientación y servicios en línea para contribuyentes individuales y empresariales (Direction Générale des Impôts).
Los aranceles y los impuestos fronterizos están regulados por la Dirección General de Aduanas (Direction Générale des Douanes, DGD), que supervisa los aranceles de importación/exportación, los impuestos especiales y asuntos de cumplimiento relacionados. La DGD proporciona actualizaciones normativas, listas de tarifas y servicios de despacho aduanero digital a través de su sitio web oficial (Direction Générale des Douanes).
Para las contribuciones a la seguridad social, que son obligatorias para empleadores y empleados, el Fondo Nacional de Seguridad Social (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale, CNaPS) es la agencia oficial responsable de la recaudación, el cumplimiento y la administración de beneficios. La CNaPS ofrece información y servicios digitales sobre registro, contribuciones y derechos (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale).
La legislación y los reglamentos fiscales oficiales son publicados por el Ministerio de Economía y Finanzas, que también ofrece leyes de Finanzas anuales, notas explicativas y actualizaciones sectoriales sobre política fiscal. El sitio web del Ministerio sirve como la fuente principal para textos legales, decretos y noticias regulatorias (Ministerio de Economía y Finanzas).
- Dirección General de Impuestos: Impuestos directos e indirectos, orientación para contribuyentes, formularios y servicios electrónicos.
- Dirección General de Aduanas: Aduanas, impuestos especiales, cumplimiento de importación/exportación.
- Caisse Nationale de Prévoyance Sociale: Contribuciones a la seguridad social y obligaciones del empleador.
- Ministerio de Economía y Finanzas: Leyes fiscales, leyes de finanzas, publicaciones oficiales.
Para conocer los requisitos de cumplimiento actualizados, las tarifas fiscales, los formularios y las actualizaciones legales para 2025 y más allá, los sitios web oficiales de estas autoridades siguen siendo los recursos autorizados para contribuyentes y profesionales que operan en Madagascar.
Impuesto sobre la renta personal: Tarifas actuales y cambios
A partir de 2025, el impuesto sobre la renta personal (IRP) en Madagascar continúa siendo regido por las disposiciones del Código General de Impuestos de Madagascar, con reformas en curso destinadas a mejorar el cumplimiento y ampliar la base tributaria. El sistema de impuesto sobre la renta personal opera principalmente en una escala progresiva, aplicable a individuos que ganan ingresos por empleo, actividades empresariales y otras fuentes personales.
Para los empleados, el principal mecanismo para la recaudación del IRP es el «Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés» (IRSA), que se retiene en la fuente por los empleadores. Las tasas del IRSA para 2025 se mantienen en una escala progresiva, con los siguientes tramos:
- 0% para ingresos mensuales de hasta MGA 350,000
- 5% para ingresos entre MGA 350,001 y MGA 400,000
- 10% para ingresos entre MGA 400,001 y MGA 500,000
- 15% para ingresos entre MGA 500,001 y MGA 600,000
- 20% para ingresos mensuales que superen MGA 600,000
Hay una obligación fiscal mínima mensual de MGA 2,000, independientemente del nivel de ingresos. El IRSA es aplicable no solo a los salarios, sino también a la mayoría de las formas de ingresos por empleo, incluidos bonos y beneficios. Los ingresos gravables se calculan después de las deducciones permitidas, como las contribuciones obligatorias a la seguridad social (Dirección General de Impuestos).
Los individuos autónomos y quienes generan ingresos no salariales deben presentar declaraciones fiscales anuales bajo el «Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques» (IRPP), sujetos a tasas progresivas que reflejan la estructura del IRSA. Las autoridades fiscales han intensificado el alcance y la aplicación, aprovechando plataformas digitales para la presentación y el pago con el fin de mejorar el cumplimiento y reducir la evasión.
Las enmiendas recientes al Código General de Impuestos—implementadas a finales de 2023 y efectivas a partir de enero de 2024—introdujeron sanciones más estrictas por incumplimiento y procedimientos simplificados para contribuyentes con ingresos modestos, con el objetivo de fomentar la formalización y el registro voluntario. El gobierno también ha aumentado el umbral para el ingreso gravable, para reflejar la inflación y promover la equidad (Ministerio de Economía y Finanzas).
Las estadísticas clave indican que los ingresos por IRP continúan representando una parte modesta de la recaudación total de impuestos, con esfuerzos en curso para aumentar la relación entre impuestos y PIB. La perspectiva para 2025 y los próximos años incluye una mayor digitalización del sistema de administración fiscal, campañas targeted de educación para contribuyentes y posibles ajustes legislativos en respuesta a condiciones económicas y recomendaciones del FMI para la sostenibilidad fiscal (Fondo Monetario Internacional).
Imposición corporativa: Nuevas regulaciones y cumplimiento
En 2025, la imposición corporativa en Madagascar continúa siendo gobernada por las disposiciones establecidas en el Code Général des Impôts (CGI), que se actualiza anualmente a través de la ley de finanzas nacional. Las leyes de finanzas más recientes—particularmente la Ley de Finanzas 2024 y las enmiendas anticipadas para 2025—demuestran los esfuerzos continuos del gobierno por modernizar la administración fiscal, mejorar el cumplimiento y ampliar la base tributaria.
La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa (Impôt sur les Sociétés, IS) se mantiene en 20% para la mayoría de las empresas residentes. Sin embargo, sectores específicos, como las instituciones financieras y de seguros, están sujetos a tasas más altas. Las pequeñas y microempresas son elegibles para un régimen fiscal simplificado, con tasas reducidas o tributación en suma determinante, dependiendo de los umbrales de facturación anual. Además, el impuesto mínimo (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) se aplica a todas las empresas independientemente de su rentabilidad, garantizando una contribución fiscal mínima de todas las empresas registradas. El IMF para 2025 se ha ajustado de acuerdo con la inflación y consideraciones sectoriales (Dirección General de Impuestos).
Los cambios regulatorios recientes enfatizan requisitos de documentación más estrictos para gastos deducibles, controles mejorados sobre precios de transferencia y la presentación electrónica obligatoria para contribuyentes medianos y grandes. Las autoridades también han intensificado esfuerzos para formalizar el sector informal y combatir la evasión fiscal a través de la digitalización y la cooperación interagencial. En 2024, Madagascar introdujo la presentación obligatoria en línea de declaraciones fiscales para entidades que superan un volumen de negocio prescrito, medida que se espera ampliar en 2025 para incluir a más contribuyentes (Ministerio de Economía y Finanzas).
El incumplimiento sigue siendo un desafío significativo, con la economía informal estimada en más del 40% del PIB. Para abordar esto, las auditorías fiscales e inspecciones han aumentado, y el régimen de sanciones por demora en el pago y subdeclaración se ha reforzado. El gobierno también está implementando iniciativas de educación para contribuyentes e incentivos para el cumplimiento voluntario, particularmente dirigidos a empresas recién registradas e inversores extranjeros. Según estadísticas oficiales, los ingresos fiscales corporativos representaron aproximadamente el 2.4% del PIB en 2023, con un objetivo de alcanzar el 2.7% para 2025 a medida que mejora el cumplimiento (Ministerio de Economía y Finanzas).
Mirando hacia adelante, la perspectiva para la imposición corporativa en Madagascar se centra en la transformación digital, una mayor capacidad de aplicación y la alineación gradual con las mejores prácticas internacionales—particularmente en estándares de erosión de la base impositiva y traslado de beneficios (BEPS). La autoridad fiscal también está explorando incentivos para la inversión sostenible y alivios específicos por sector para apoyar la diversificación económica, señalando un entorno tributario más dinámico y receptivo para los próximos años (Dirección General de Impuestos).
IVA e impuestos indirectos: Novedades para 2025
Para 2025, el impuesto sobre el valor agregado (IVA) y el panorama de impuestos indirectos de Madagascar reflejan esfuerzos continuos por modernizar el sistema fiscal y ampliar la base tributaria. La tasa estándar de IVA se mantiene en 20%, aplicada a la mayoría de los bienes y servicios. Sin embargo, el gobierno continúa refinando el alcance de las exenciones y los suministros gravados a tasa cero, con implicaciones notables para sectores como la agricultura, la educación y la salud. Las leyes de finanzas recientes han reducido gradualmente algunas exenciones específicas de sectores para impulsar la movilización de ingresos y alinearse con los objetivos de armonización fiscal regional.
Un desarrollo clave para 2025 es la digitalización mejorada del cumplimiento del IVA. La Dirección General de Impuestos (DGI) ahora exige que las empresas registradas para el IVA presenten declaraciones electrónicamente a través de la plataforma «E-Hetraph», agilizando la presentación de informes y reduciendo las oportunidades de evasión. La DGI ha intensificado las auditorías de cumplimiento, especialmente entre los contribuyentes medianos y grandes, con el objetivo de cerrar la brecha del IVA y garantizar la correcta documentación de facturas.
Las reformas de impuestos indirectos se extienden a los impuestos sobre el consumo y aranceles aduaneros. La ley de finanzas 2025 revisa las tasas de impuestos sobre productos como el alcohol, el tabaco y el petróleo, tanto para aumentar los ingresos como para fomentar objetivos de salud pública. Las aduanas malgaches también han implementado el «SydoniaWorld», una ventanilla única para las declaraciones aduaneras, facilitando un procesamiento más rápido y una mejor trazabilidad, lo que impacta el IVA sobre las importaciones.
Estadísticamente, el IVA sigue siendo la mayor fuente individual de ingresos fiscales en Madagascar, representando aproximadamente el 40% de la recaudación total de impuestos en los últimos años, según cifras de la Dirección General de Impuestos. Sin embargo, la tasa efectiva de recaudación del IVA se queda atrás de la tasa estatutaria, con los desafíos de cumplimiento entre pequeñas empresas y el sector informal contribuyendo a una considerable brecha tributaria.
Mirando hacia adelante, la estrategia a medio plazo del gobierno prioriza ampliar la red del IVA, digitalizar aún más la administración de impuestos indirectos y armonizar la política de impuestos indirectos con los estándares regionales bajo el marco de la Comunidad de Desarrollo de África Austral (SADC). Las empresas que operan en Madagascar deberían esperar un escrutinio continuo del cumplimiento del IVA, requisitos de documentación más estrictos y ajustes periódicos a la lista de suministros exentos y gravados a tasa cero.
En resumen, las reformas del IVA y los impuestos indirectos en Madagascar para 2025 se centran en la digitalización, el cumplimiento más estricto y la racionalización de exenciones, con el objetivo de fortalecer las finanzas públicas y apoyar los objetivos de desarrollo del país. Mantenerse al tanto de los cambios regulatorios y aprovechar las plataformas electrónicas de cumplimiento será crítico para los contribuyentes en este paisaje en evolución.
Declaración de impuestos, pagos y sanciones: Cumplimiento paso a paso
El marco de cumplimiento fiscal de Madagascar en 2025 continúa siendo regido por el Code Général des Impôts (CGI), con la administración y aplicación manejadas por la Dirección General de Impuestos (DGI). Los procesos de cumplimiento están en gran medida digitalizados, con un énfasis creciente en la auto-presentación de los contribuyentes y los pagos electrónicos.
- Registro: Todas las empresas y personas autónomas deben registrarse para obtener un Número de Identificación Fiscal (NIF) con la DGI antes de comenzar actividades gravables. El registro se puede realizar en los centros fiscales regionales o en línea a través del portal oficial de la DGI.
- Presentación de impuestos: Los impuestos principales incluyen el Impuesto sobre la Renta Corporativa (IS), el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), el impuesto sobre la renta personal (IR) y varios gravámenes locales. Para 2025, las declaraciones del impuesto corporativo anual generalmente deben presentarse antes del 15 de abril del año siguiente al año fiscal, mientras que las declaraciones del IVA son mensuales y deben presentarse antes del 15 del mes siguiente. La presentación electrónica es obligatoria para la mayoría de los contribuyentes medianos y grandes, y se está incentivando a los contribuyentes pequeños a que presenten de manera digital como parte de la modernización en curso (Dirección General de Impuestos).
- Pago de impuestos: Los contribuyentes deben pagar los impuestos evaluados directamente en las cuentas del Tesoro en bancos autorizados o a través de plataformas de pago en línea integradas con el sitio de la DGI. Las fechas límite de pago se alinean con las fechas de presentación para cada tipo de impuesto. El pago tardío resulta en sanciones automáticas.
- Sanciones y auditorías: Madagascar aplica sanciones estrictas por presentación tardía (generalmente el 10% del impuesto debido) y por pago tardío (1% por mes de retraso). En caso de sub-declaración o fraude, las sanciones pueden alcanzar hasta el 100% del impuesto subestimado. La DGI realiza rutinariamente auditorías de escritorio e inspecciones de campo, priorizando sectores con alto riesgo de evasión (Dirección General de Impuestos).
- Apelaciones y disputas: Los contribuyentes pueden impugnar evaluaciones o sanciones presentando una apelación administrativa a la DGI, y, si no se resuelve, escalar a los tribunales fiscales. El proceso y los plazos están regulados bajo el CGI y se detallan más en el portal de la DGI.
Las reformas recientes (2023–2025) se han centrado en la digitalización de los procedimientos fiscales, la ampliación de la base tributaria y la simplificación del cumplimiento para pequeñas empresas. La perspectiva para los próximos años incluye sistemas electrónicos mejorados, seguimiento de pagos en tiempo real y medidas de aplicación más estrictas. La continuación del fortalecimiento de capacidades y la educación de los contribuyentes también son prioridades, con el objetivo de mejorar la relación de Madagascar entre impuestos y PIB y asegurar una recaudación sostenible (Dirección General de Impuestos).
Imposición transfronteriza: Implicaciones para los negocios internacionales
El enfoque de Madagascar hacia la imposición transfronteriza está evolucionando a medida que el país busca atraer inversión extranjera directa (IED) mientras cumple con los estándares fiscales internacionales. A partir de 2025, Madagascar opera bajo un sistema fiscal territorial, gravando solo los ingresos generados dentro de sus fronteras. Las empresas residentes están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa (CIT) sobre sus beneficios generados localmente, mientras que los no residentes solo son gravados sobre sus ingresos provenientes de Madagascar. La tasa estándar del CIT se mantiene en el 20%, con ciertos sectores, como las zonas de procesamiento de exportaciones, elegibles para tasas y incentivos preferenciales diseñados para estimular la actividad económica transfronteriza (Dirección General de Impuestos).
Madagascar ha llevado a cabo reformas fiscales significativas en los últimos años para mejorar el cumplimiento y la transparencia de acuerdo con las recomendaciones internacionales. Notablemente, el país se unió al Marco Inclusivo sobre la Erosión de la Base Impositiva y el Traslado de Beneficios (BEPS) en 2022, comprometiéndose a implementar estándares mínimos tales como la presentación de informes país por país para grupos multinacionales y medidas para prevenir el abuso de tratados (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos). En la práctica, esto significa que las empresas internacionales que operan en Madagascar deben considerar ahora requisitos de documentación más estrictos para los precios de transferencia y demostrar que las transacciones transfronterizas con afiliadas se realizan a precios de mercado.
Para los impuestos de retención, los pagos a no residentes—incluidos dividendos, intereses, regalías y tarifas de servicios—están generalmente sujetos a un impuesto de retención del 10% a menos que se reduzca por un tratado fiscal aplicable. Madagascar ha firmado un número limitado de acuerdos de doble tributación (DTAs), incluyendo con Francia y Mauricio, que pueden ofrecer alivio de la doble imposición y reducir las tasas de retención bajo ciertas condiciones (Dirección General de Impuestos).
Desde el punto de vista del cumplimiento, las empresas que participan en transacciones transfronterizas deben presentar declaraciones fiscales anuales, mantener documentación contemporánea de precios de transferencia y cumplir con los sistemas de presentación electrónica introducidos por la autoridad fiscal. El gobierno malgache ha priorizado la digitalización y la mejora de la aplicación, implementando servicios electrónicos y auditorías al azar para mejorar la recaudación de impuestos de empresas internacionales.
Mirando hacia adelante, se espera que Madagascar alinee aún más su legislación fiscal con los estándares globales, incluyendo reformas potenciales para abordar la economía digital y reglas de prevención más robustas contra la evasión. Con un aumento del escrutinio internacional y presiones de ingresos nacionales en aumento, las empresas multinacionales deben anticipar una mayor obligación de cumplimiento y monitorear de cerca los desarrollos legislativos (Dirección General de Impuestos).
Últimas reformas gubernamentales y actualizaciones anunciadas
En los últimos años, Madagascar ha llevado a cabo una serie de reformas fiscales destinadas a mejorar el cumplimiento, ampliar la base tributaria y aumentar los ingresos estatales. La agenda de reformas del gobierno malgache, como se describe en sus leyes de presupuesto y declaraciones de política fiscal, está guiada por los objetivos de aumentar la transparencia fiscal y modernizar la administración fiscal para apoyar mejor los servicios públicos y el crecimiento económico.
Para 2025, el gobierno continúa implementando medidas establecidas en el plan de modernización de la Dirección General de Impuestos (DGI). Un enfoque central sigue siendo la digitalización de los procedimientos fiscales, incluyendo la expansión del sistema de presentación y pago de impuestos en línea, “e-Hetrafika,” que ahora es obligatorio para las empresas medianas y grandes. Estos esfuerzos están diseñados para reducir los cuellos de botella administrativos, limitar las oportunidades de fraude y facilitar el cumplimiento de los contribuyentes.
La Ley de Finanzas 2024, que establece el marco para 2025, introdujo actualizaciones específicas como ajustes al régimen del impuesto sobre la renta corporativa (CIT). La tasa estándar del CIT se mantiene en 20%, pero la ley ha mejorado los incentivos fiscales para las empresas que invierten en sectores prioritarios, en particular energía renovable y agro-procesamiento. Las micro y pequeñas empresas se benefician de un régimen fiscal presuntivo simplificado, mientras que los grandes contribuyentes ahora están sujetos a medidas de informe y auditoría más estrictas. Se ha revisado el umbral del impuesto mínimo y ciertas exenciones de IVA para capturar más actividad económica dentro del sector formal (Ministerio de Economía y Finanzas).
En el ámbito del cumplimiento, la DGI ha reforzado su capacidad de auditoría, aprovechando nuevas herramientas de evaluación de riesgos y el intercambio de datos interagenciales. La adopción reciente de números de identificación de contribuyentes (NIF) para todas las empresas y profesionales se espera que mejore aún más el cumplimiento y reduzca la informalidad. Según la DGI, estas medidas contribuyeron a un aumento del 12% en los ingresos fiscales en 2023, con un crecimiento continuo proyectado para 2024-2025 (Dirección General de Impuestos).
- Estadísticas clave: Se proyecta que la relación entre impuestos y PIB alcanzará el 12.5% en 2025, un aumento del 11.3% en 2022, reflejando esfuerzos de recaudación mejorados y recuperación económica (Ministerio de Economía y Finanzas).
- Perspectiva: El gobierno aspira a más reformas en los próximos años, con propuestas en discusión para racionalizar gastos fiscales, alinear tasas de IVA y fortalecer la aplicación en el sector informal.
Las reformas en curso y la digitalización se espera que fortalezcan la posición fiscal de Madagascar, aunque persisten desafíos en la ampliación de la base tributaria y en asegurar una distribución equitativa de la carga a través de los sectores. La perspectiva para 2025 y más allá es cautelosamente optimista, dependiendo de la continuidad de la modernización administrativa y la continuidad de las políticas.
Estadísticas clave: Ingresos, cumplimiento y aplicación
A medida que Madagascar continúa persiguiendo la consolidación fiscal y el desarrollo económico, la imposición fiscal sigue siendo un enfoque central de la política pública. En 2025, el gobierno está intensificando sus esfuerzos por aumentar los ingresos fiscales, mejorar el cumplimiento y fortalecer las medidas de aplicación.
- Rendimiento de ingresos: Según los datos más recientes publicados por la Dirección General de Impuestos (DGI), los ingresos fiscales representaron aproximadamente el 10.3% del PIB en 2023, con objetivos establecidos para elevar esta relación al 11.5% a finales de 2025. La ley de finanzas de 2025 del gobierno tiene como objetivo aumentar los ingresos estatales a través de bases fiscales ampliadas, métodos de recaudación mejorados y un enfoque en la formalización de la economía.
- Tipos de impuestos clave y tarifas: Los impuestos principales incluyen el impuesto sobre la renta corporativa (CIT) a una tasa estándar del 20%, el impuesto sobre la renta personal (PIT) con tasas progresivas que van del 0% al 20% y el impuesto sobre el valor agregado (IVA) al 20%. Estas tasas se mantuvieron estables en el presupuesto de 2025, aunque el gobierno anunció incentivos dirigidos a sectores prioritarios como la agroindustria y la energía renovable para estimular la inversión.
- Cumplimiento y digitalización: La DGI sigue modernizando la administración fiscal, expandiendo el sistema electrónico de presentación y pago «e-Hetraph». En 2024, más del 85% de los grandes contribuyentes presentaron declaraciones electrónicamente, cifra que se proyecta que superará el 90% en 2025. Este impulso por el cumplimiento digital tiene como objetivo reducir errores, fugas y cargas administrativas (Dirección General de Impuestos).
- Aplicación y auditorías: Madagascar está aumentando la actividad de auditoría y combatiendo la evasión fiscal, especialmente en los sectores de minería, telecomunicaciones y finanzas. En 2024, la DGI informó un aumento del 17% en las auditorías fiscales en comparación con el año anterior, con evaluaciones adicionales por un total de MGA 130 mil millones (Dirección General de Impuestos). Nuevos marcos de cooperación con aduanas y agencias anticorrupción se están implementando para mejorar aún más los resultados de aplicación.
- Perspectiva: A pesar de desafíos estructurales como la informalidad y la capacidad administrativa limitada, se espera que las reformas en curso y las inversiones en herramientas digitales generen mejoras incrementales en la recaudación de ingresos y las tasas de cumplimiento hasta 2026. La estrategia fiscal a medio plazo del gobierno tiene como objetivo una relación entre impuestos y PIB del 13% para 2027, alineándose con los promedios regionales y apoyando los objetivos de desarrollo de Madagascar (Ministerio de Economía y Finanzas).
Mirando hacia el futuro: Perspectivas fiscales de Madagascar hasta 2029
El panorama fiscal de Madagascar está experimentando una evolución significativa a medida que el gobierno busca fortalecer la movilización de recursos internos, mejorar el cumplimiento y atraer inversiones. La política fiscal del país para 2025 y los años que conducen a 2029 está moldeada por una serie de reformas, esfuerzos de digitalización y un enfoque en ampliar la base tributaria. El marco legal de Madagascar está definido principalmente por el Código General de Impuestos (Code Général des Impôts, CGI), que se actualiza anualmente a través de la Ley de Finanzas. El Ministerio de Economía y Finanzas y la Dirección General de Impuestos supervisan la administración y aplicación de las leyes fiscales.
En la Ley de Finanzas 2025, las medidas clave incluyen un compromiso continuo con la modernización de la administración fiscal y el aumento de la recaudación del IVA, que sigue siendo una fuente importante de ingresos. La tasa estándar del IVA se mantiene en 20%, mientras que la tasa del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) es generalmente del 20%, con tasas reducidas para ciertos sectores y pequeñas empresas. Las reformas recientes se centran en combatir la evasión fiscal, mejorar los sistemas de identificación de contribuyentes y ampliar el uso de plataformas digitales para declaraciones y pagos. Por ejemplo, se espera que el portal de impuestos en línea de la DGI, lanzado en los últimos años, amplíe sus funcionalidades hasta 2029, facilitando el cumplimiento y reduciendo la huella del sector informal (Dirección General de Impuestos).
La relación entre impuestos y PIB de Madagascar sigue por debajo del promedio de África subsahariana, estimada en alrededor del 10.5% en 2023, lo que genera una presión continua por parte de socios internacionales y del gobierno para mejorar la eficiencia y cobertura fiscal. La estrategia a medio plazo del gobierno, tal como se detalla en sus últimos documentos de política fiscal, tiene como objetivo un aumento gradual en la movilización de ingresos fiscales a través del fortalecimiento de la aplicación, auditorías y la ampliación de la base—especialmente entre los trabajadores autónomos y las empresas informales (Ministerio de Economía y Finanzas).
Mirando hacia 2029, se espera que Madagascar continúe priorizando la transformación digital, campañas de concientización pública y adaptaciones legislativas a las tendencias fiscales globales, incluyendo precios de transferencia y medidas anti-evasión. El gobierno también está explorando incentivos fiscales en sectores estratégicos, como la energía renovable y el agro-procesamiento, para atraer inversión extranjera directa. Sin embargo, persisten desafíos, incluyendo limitaciones en la capacidad dentro de la administración fiscal y la persistente informalidad en la economía.
En resumen, las perspectivas fiscales de Madagascar para 2025–2029 están caracterizadas por una modernización incremental, mecanismos de cumplimiento fortalecidos y esfuerzos para alinearse con las mejores prácticas internacionales. Estos pasos tienen como objetivo aumentar los ingresos, fomentar la estabilidad económica y apoyar los objetivos de desarrollo nacional (Dirección General de Impuestos).
Fuentes y referencias
- Asamblea Nacional (Ley de Finanzas)
- Dirección General de Aduanas
- Caisse Nationale de Prévoyance Sociale
