Sisu sisu
- Sissejuhatus: Peamised maksuseaduse muutused Ukrainas (2025-2030)
- Ukraina praeguse maksusüsteemi ja viimaste reformide ülevaade
- Suured 2025. aasta seadusandlikud muudatused: Mis muutub ja miks
- Ärimaksu vastavus: Kriitilised uued nõuded ettevõtetele
- Füüsiliste isikute tulumaks: Uued määrad, mahaarvamised ja aruandluseeskirjad
- Käibemaks ja kaudsed maksud: Muudatused ja mõju kaubandusele
- Maksuamet ja digitaliseerimine: E-aruandlus ja täitmise suundumused
- Rahvusvaheline maksustamine: Piiriülesed tagajärjed ja lepingud
- Valitsuse juhised ja ametlikud allikad (nt tax.gov.ua, minfin.gov.ua)
- Tuleviku vaade: Ekspertide prognoosid ja tulevased reformid (2026-2030)
- Allikad ja viidatud kirjandus
Sissejuhatus: Peamised maksuseaduse muutused Ukrainas (2025-2030)
Ukraina maksuseadus muutub märkimisväärselt, kuna riik jätkab oma majanduslikku taastumist, EL-i integreerimist ja sõjaväärset järgselt rekonstrueerimist. Alates 2025. aastast edendab valitsus ulatuslikku maksureformide programmi fiskaalse stabiilsuse tugevdamiseks, läbipaistvuse suurendamiseks ja Euroopa standarditega ühtimise tagamiseks. Olulised seadusandlikud muudatused, mis hakkavad kehtima 2024. ja 2025. aastal, keskenduvad ettevõtte maksustamisele, käibemaksule (KM), füüsiliste isikute tulumaksule ja maksuhaldust digitaliseerimisele.
- Ettevõtte maksustamine: Standardne ettevõtte tulumaksumäär jääb 18% tasemele, kuid seadusandlikud ettepanekud on arutamisel, et lihtsustada maksukoodi ja soodustada investeeringuid, eriti tehnoloogia- ja tootmisvaldkondades. Ülemineku regulatsioonid aastatel 2024–2025 tutvustavad uusi reegleid kahjumite edasilükkamise ja õhukese kapitaliseerimise kohta, mille eesmärk on piirata maksupõhja kahanemist ja kasumi üleviimist (Ukraina Rahandusministeerium).
- Käibemaks (KM): KM määr on 20%, kehtivate meetmete raames järgitakse KM tagastuste sujuvamaks muutmist ja pettusevastast võitlust. Ukraina Riiklik Maksuamet laiendab e-arvete ja elektroonilise aruandluse rakendamist maksudest kõrvalehoidmise vähendamiseks ja efektiivsuse suurendamiseks. Erilised KM režiimid eksportijatele ja kriitilistele importidele jäävad kehtima, et toetada majanduslikku vastupidavust (Ukraina Rahandusministeerium).
- Füüsiliste isikute tulumaks (FIT): 18% tasemel FIT määr ja 1.5% sõjaline maks jäävad 2025. aastal muutumatuks. Siiski pakuvad seadusandlikud mustandid uusi aruandlusnõudeid suurte varadega isikutele ja uusi mehhanisme piiriüleste maksuinformatsiooni automaatseks vahetamiseks, nagu OECD standardid nõuavad (Ukraina Rahandusministeerium).
- Digitaalsed maksuhaldus: Ukraina suurendab oma digitaalse maksustruktuuri, sealhulgas e-Tervisekabineti laienemist maksumaksjatele, laialdast elektrooniliste kassapidajate kasutuselevõttu ja reaalajas andmeanalüüsi. Need algatused eesmärk on suurendada vastavust ja läbipaistvust, vähendada varimajandust ja lihtsustada äritegevust (Ukraina Rahandusministeerium).
Olulised statistikaandmed näitavad, et maksutulud ulatusid 2024. aastal ligikaudu 1.4 triljoni UAH-ni, mis tähistab 14% aastakasvu, tingituna intensiivistunud vastavuse meetmetest ja järk-järgulisest majanduslikust taastumisest (Ukraina Rahandusministeerium). 2025–2030 vaates eeldatakse, et EL-i maksudirektiividega toimub edasine konvergence, vältimisevastaste raamistikud ja jätkuv digitaliseerimine. Need muudatused peaksid parandama Ukraina investeerimiskliimat, toetama fiskaalset konsolideerimist ja tugevdama selle vastavust Euroopa parimatele tavadele.
Ukraina praeguse maksusüsteemi ja viimaste reformide ülevaade
Ukraina maksusüsteem 2025. aastal jätkab reformide kujundamist, mille eesmärk on fiskaalne konsolideerimine, Euroopa integreerimine ja sõjavärgset järgselt majanduslik taastumine. Maksuraamistikku reguleerib peamiselt Ukraina maksukood, mis sätestab peamised riiklikud maksud: ettevõtte tulumaks (ETM), füüsiliste isikute tulumaks (FIT), käibemaks (KM), aktsiis ja teatud kohalikud maksud ning tasud. Moderniseerimise seadusandlik tõukepunkt on tulnud nii kodumaistest vajadustest kui rahvusvahelistest kohustustest, eriti Euroopa Liidu standarditega ühtimise kontekstis Ukraina liikmesuse eesmärgil.
2023. ja 2024. aastal rakendas Ukraina mitmeid tähelepanuväärseid maksureforme, millest paljud jäävad kehtima ka 2025. aastal. ETM säilib 18% taseme juures, samas kui FIT on seatud 18% peale koos 1.5% sõjalise maksuga, mis jääb endiselt kehtima, arvestades jätkuvaid kaitsevajadusi. Standardne KM määr jääb 20% tasemele, kuigi teatud tarned, sealhulgas ravimite ja spetsiifiliste eksporditoodete puhul, võivad kvalifitseeruda vähendatud või nullmääradele. Kohalikud omavalitsused saavad määrata kinnisvara- ja maamaksu, maksimaalsete määradega, mis on määratud riiklikul tasandil. Recent legislative changes have focused on broadening the tax base, digitalizing tax administration, and combating tax evasion.
Signifikantne samm on olnud elektronteenuste vastuvõtmise ja laienemise kasutuselevõtt maksumaksjatele, nagu e-Kabinet ja elektrooniline KM haldus, millele järelevalvet teostab Ukraina Riiklik Maksuamet. 2024. aasta lõpuks esitati üle 95% maksudeklaratsioonidest elektrooniliselt, mis peegeldab suurt vastavust digitaalsete aruandlusnõuetele. See moderniseerimise drive on tuntud suurenenud läbipaistvuse ja olulise vähenemise varimajanduse tegevustes.
Teise reformi märgilise sündmuse kaudu on järk-järguline BEPS (Maksupõhja kahanemise ja kasumi üleviimise) algatuste rakendamine vastavalt OECD kohustustele. Ukraina on tugevdanud ülekandmise hindamise reegleid, tutvustanud uusi dokumendi nõudeid ja tugevdanud vältimisevastaseid meetmeid. Lisaks suurendasid 2024. aasta seadusandlikud muudatused mittevastavuse karistusi ja andsid maksuhalduritele laiemad uurimisvolitused.
2024. aastal ulatus Ukraina maksutulud 1.7 triljoni UAH-ni, mis moodustab ligikaudu 34% SKP-st, oodates, et see number tõuseb 2025. aastal, kuna majandus kindlustub ja reformid juurdunud (Ukraina Rahandusministeerium). Tulevikku vaadates oodatakse valitsuselt, et ta jätkab oma maksuseaduste ühtimist EL-i direktiividega, jätkab tolli integreerimist ja pakub sihitud stiimuleid välisinvesteeringute ligimeelitamiseks, eelkõige rekonstrueerimise ja innovatsiooni jaoks olulistes valdkondades.
Kokkuvõttes on Ukraina praegune maksusüsteem iseloomulik pidevale moderniseerimisele, EL-iga ühtimisele ja digitaalsele vastavusele. 2025. ja selle järgneva perioodi vaade on kujundatud nii fiskaalsete konsolideerimise imperatiivide kui ka laiemate majanduslike taastumise ja rahvusvaheline integreerimise konteksti.
Suured 2025. aasta seadusandlikud muudatused: Mis muutub ja miks
Ukraina maksuseadus muutub oluliselt, kuna riik järgib fiskaalset konsolideerimist, suurendab läbipaistvust ja ühtib enamasti Euroopa Liidu standarditega potentsiaalse EL-i liikmesuse eelõhtul. Aasta 2025 märgib olulist hetke, mil suured seadusandlikud muudatused on suunatud maksuhaldust moderniseerimisele, vastavuse suurendamisele ja majandusliku taastumise toetamisele käimasolevate geopoliitiliste väljakutsete keskkonnas.
Üks 2025. aasta lipulaevade muudatusi on oodatav “maksureformide paket”, mille on ette valmistanud Ukraina Rahandusministeerium, mis sisaldab muudatusi Ukraina maksukoodis. Peamised elemendid hõlmavad ettevõtte tulumaksu (ETM) haldamise lihtsustamist, varimajanduse järkjärgulist vähendamist ja maksuaruande digitaliseerimist. Reformi eesmärk on järgnevalt ühtlustada käibemaks (KM) reeglid EL-i KM direktiiviga, tutvustades rangemaid sisendmaksu mahaarvamiste nõudeid ja täiustatud elektroonilisi arve süsteeme. Need muudatused mõjutavad otseselt Ukrainas tegutsevaid ettevõtteid, nõudes raamatupidamise ja vastavuse praktikas kohandusi.
Kohandatakse ka tolli ja aktsiisi regulatsioone. Valitsus plaanib tugevdada aktsiisi kontrolli ja rakendada uusi digitaalset jälgimise süsteeme aktsiisikaupade jaoks, eesmärgiga vähendada maksudest kõrvalehoidmist ja ühtlustada EL-i pettusevastaseid standarditega. Samuti on füüsiliste isikute tulumaksu (FIT) raamistik üle vaadatud, ettepanekud maksude aluse laiendamiseks ja kogumise efektiivsuse suurendamiseks. Eriti arutelud käivad lihtsustatud maksustamissüsteemi potentsiaalse ülevaatamise üle väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete jaoks, mis võib näha rangemaid piire ja kohaldatavuse kriteeriume, et vältida kuritarvitusi ja tugevdada riigi tulusid.
Ametlikud andmed näitavad, et maksutulud moodustasid 2023. aastal üle 37% Ukraina SKP-st, kusjuures KM ja ETM olid kõige olulisemad töötajad. Valitsuse 2025. aasta eelarve prognoosib maksutulu efektiivsuse kasvu 1.5–2% SKP-st nende seadusandlike muudatuste tulemusena, toetades nii sõjalisi kulutusi kui sotsiaalseidprogramme (Ukraina Rahandusministeerium).
Ootused on, et vastavus muutub rangemaks, kui Ukraina Riiklik Maksuamet laiendab oma auditi ja riskihindamise võimekust täiustatud digitaalsete tööriistade kaudu. E-auditeid ja reaalajas andmeanalüüsi tutvustamine suurendab mittevastavuse ja maksudest kõrvalehoidmise tuvastamist (Ukraina Riiklik Maksuamet). Ettevõtted ja isikud peavad olema valmis sagedasemate teabe taotlemisteks ja rangemate aruandluse tähtaegade täitmiseks.
Tulevikku vaadates kujundavad Ukraina maksuseadus 2025. aastal fiskaalne vastupidavus ja EL-i integreerimise kahekordsed imperatiivid. Ukraina turul tegutsevad ettevõtted peaksid aktiivselt jälgima regulatiivseid uuendusi ja kohandama oma maksustrateegiaid vastavalt, et tagada pidev vastavus ja kasutada ära uusi võimalusi, mis tulenevad arenevatest seadusandlikest tingimustest.
Ärimaksu vastavus: Kriitilised uued nõuded ettevõtetele
2025. aastal toimub Ukraina ettevõtte maksude vastavuse valdkonnas märkimisväärne muudatus, mis peegeldab nii seadusandlikke reforme kui laiemat fiskaalset moderniseerimise agenda. Ukraina peamine ettevõtte maks on 18% tasemel, millel on erilised režiimid teatud tööstusharade ja väikeste ettevõtete jaoks. Kuid vastavuse maastikku kujundavad uued seaduseelnõud ja ootel olevad nõuded, digitaliseerimine ja tugevdatud täitmine.
Olulised seadusandlikud muudatused tulenevad käimasolevast “BEPS tegevuskavast” (maksupõhja kahanemine ja kasumi üleviimine) elluviimisest vastavalt Ukraina kohustustele Ukraina Rahandusministeeriumi ja Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni raamistikule. Viimased muudatused maksukoodis, sealhulgas seadus nr 466-IX ja sellele järgnevad uuendused, on laiendanud ülekandmise hindamise reegleid, tutvustanud kontrollitud välisettevõtete (CFC) aruandlust ja tugevdanud vältimisevastaseid meetmeid. 2025. aastal peavad välistruktuuridega ettevõtted tagama õigeaegsed, täpsed CFC avalikustamised ja valmistuma trahvideks mitteavalikustamise või ebatäpsete aruannete eest.
Oluline muudatus on kohustuslik e-arvutus ja digitaliseeritud maksuaruandlus. Ukraina Riiklik Maksuamet on kasutusele võtnud täiustatud elektroonilised platvormid ETM deklaratsioonide, KM aruannete ja toetavate dokumentide esitamiseks. Kõik suured ja keskmised ettevõtted peavad nüüd esitama deklaratsioonid elektrooniliselt, tuginedes reaalajas andmete integreerimisele ettevõtete ja maksuhaldurite vahel. Uute digitaalvormaatide mittejärgimine võib käivitada auditeid või halduskaristusi.
Uued reeglid mõjutavad ka maksude mahaarvatavust ja dokumentatsiooni. Kulude mahaarvamise tõendamine on rangem, eriti piiriülese tehingute ja maksete puhul mittekoostööliste jurisdiktsioonidega. Ukraina Rahandusministeerium uuendab oma “maksuparadiiside” nimekirja igal aastal, suurendades tähelepanu pööramist maksetele nende riikide subjektidele. Nende reeglite mittejärgimine võib põhjustada mahaarvamiste tagasilükkamist või täiendavaid maksuhindamisi.
- Ukraina Riiklik Maksuamet teatas 2023. aastal 13% suurusest tõusust ettevõtte maksukogudes, mis peegeldab rangemaid forcest ning paranenud vastavuse mehhanisme (Ukraina Riiklik Maksuamet).
- Ukraina 2025–2027 maksuvastavuse tegevuskava keskendub suurendatud riskipõhistele audititele, tolli ja maksuandmete integreerimisele ning digitaalsete analüüside laiemale kasutamisele (Ukraina Rahandusministeerium).
Tulevikku vaadates peavad Ukraina ettevõtted andma prioriteedi tugevale siseaustusele, uuendatud digitaalsetele süsteemidele ja proaktiivsele kaasamisele arengus. Ukraina ühtsus EL-i standarditega ja rahvusvahelised maksuraamistikud tõstavad vastavuse koormust, rõhutades valvsuse ja eksperttoe vajadust ettevõtte maksude küsimustes.
Füüsiliste isikute tulumaks: Uued määrad, mahaarvamised ja aruandluseeskirjad
2025. aastal peegeldab Ukraina maksuseadus füüsiliste isikute tulumaksu (FIT) valdkonnas jätkuvaid reforme ja vastavusi riigi kohustustele fiskaalse läbipaistvuse ja Euroopa standarditega ühtimise osas. Peamine FIT määr jääb 18% tasemele, mis kehtib enamikule individuaalsest tulust, sealhulgas palkadest, välismaistest tuludest ja investeerimistulu. Lisaks kehtib maksustatavale füüsilise isiku tulule 1.5% sõjaline maks, mis on kehtestatud 2014. aastal ja pikendatud pidevate kaitsevajaduste tõttu (Ukraina Riiklik Maksuamet).
2025. aastal ei ole valitsus kuulutanud välja olulisi muudatusi standardsete maksudemäärade osas; siiski rõhutatakse jätkuvalt maksude mahaarvamiste täpsustamist ja aruandluse parendamist. Isikud saavad õiguse põhieesmärgi sotsiaalse maksueelse hüvitise (standardne mahaarvamine), mis 2025. aastal arvutatakse inflatsiooni järgi ja seatakse 3,150 UAH kuus õigustatud maksumaksjatele. Erilised mahaarvamised on saadaval teatud kategooriate puhul, nagu hariduskulud, meditsiinihüvitised, hüpoteekide intressid ja heategevuslikud annetused, sõltuvalt teatud künnistest ja dokumentatsiooninõuetest (Ukraina Ülemraad).
Ukraina valitsus on seadnud digitaalse maksuaruanduse töötlemise prioriteediks. Alates 2023. aastast julgustatakse enamikku inimesi esitama aastase maksudeklaratsiooni elektrooniliselt ametlikul e-Kabineti platvormil, millele oodatakse 2025. aastal täiendavaid kasutajasõbralikke funktsioone ja automaatset andmepidi kontrollimist. Hilinenud või ebatäpsete esituste eest kehtivad suured trahvid, mille suurus jääb 10% kuni 25% madalamast maksukohustusest, koos viivisega hilinenud maksete eest. Aastane FIT esitamise tähtaeg on järgmise aasta 1. mai aruande perioodi järgmiseks (Ukraina Riiklik Maksuamet).
Maksu vastavuse tase on järk-järgult paranenud. Viimaste kättesaadavate andmete kohaselt moodustasid FIT tulud ligikaudu 20% Ukraina konsolideeritud eelarvest 2023. aastal, peegeldades maksutulu aluse ja aruandluse täpsuse pidevat kasvu. Tuleviku vaates läbi 2025. ja edasi, kaaluvad poliitikakujundajad sihitud reforme maksutulu aluse laiendamiseks ja füüsilise isiku maksukogumise efektiivsuse parandamiseks, keskendudes eriti suurte varadega isikutele ja piiriüleste läbipaistvuse saavutamisele OECD standardite kohaselt (Ukraina Rahandusministeerium).
Kokkuvõttes, kuigi tuumFIT määrade oodatakse jäävat 2025. aastal muutumatuks, viitavad pidevad uuendused mahaarvamiste, digitaalse aruandluse ja vastavuse jõustamise osas sellele, et Ukraina isiklik maksuseaduse maastik jätkab moderniseerimist.
Käibemaks ja kaudsed maksud: Muudatused ja mõju kaubandusele
2025. aastal toimub Ukrainas käibemaksu (KM) ja kaudsete maksude valdkonnas märkimisväärne areng, mis mõjutab otseselt nii kohalikke ettevõtteid kui ka rahvusvahelist kaubandust. KM on Ukraina maksusüsteemi keskne komponent, mille standardmäära on 20% ja teatud kaupade ja teenuste puhul kehtivad vähendatud või nullmäärad vastavalt riiklikele prioriteetidele ja EL-iga ühtimisele. Käimasolev sõda ja Ukraina EL-i kandidaatriik jäämine on toonud kaasa nii ajutisi kui struktuurseid muudatusi KM halduses ja vastavuses.
Üks tähelepanuväärne hiljutine muudatus on sõjaaja KM vabastuste järkjärguline lõpetamine. Näiteks jääb 7% soodustatud KM määr imporditud ravimite ja meditsiiniseadmete jaoks kehtima, kuid laiemad vabastused, mis tutvustati hädaolukorra meetmetena 2022-2023, on peamiselt tagasi pöördunud, et ühtida tulude vajaduse ja EL-i standarditega (Ukraina Rahandusministeerium). Lisaks jätkub elektrooniline KM haldus (e-KM), kuna laienevad nõuded reaalajas arve registreerimise ja piiriülese andmevahetuse jaoks maksudest kõrvalehoidmise ja pettuse vältimiseks.
Tollimaksud ja aktsiis on samuti muutumas. Ukraina seadus „Maksukoodi ja teiste Ukraina seaduste täiustamine sõjaseisukorra ajal“ tutvustas teatud importide ajutisi lihtsustusi, kuid need kaotatakse järk-järgult, kuna valitsus suunab oma fookuse rahanduse jätkusuutlikkusele ja EL-iga ühtimisele Ukraina Ministrite Kabineti. Valitsuse prioriteedid aastatel 2025–2027 hõlmavad aktsiisimaksu määrade kohandamist tubaka, alkoholi ja energiatooteid vastavalt EL-i direktiividele, protsessi, mida määratleb EL-i ühinemisleping.
- 2024. aastal moodustas KM ligikaudu 36% Ukraina kogumaksutuludest, rõhutades selle fiskaalset tähtsust (Ukraina Rahandusministeerium).
- Kaupade ja teenuste eksport on tavaliselt KM-st vabastatud, toetades väliskaubandust ja kaitstes eksportijate likviidsust, kuid vastavus on rangete dokumentatsiooninõuete ja auditeerimise all.
- Käimasolev digitaalsete kaudsete maksusüsteemide digitaliseerimine peaks parandama vastavust, vähendama pettusi ja hõlbustama kaubandust, eriti kuna Ukraina rakendab EL-iga ühilduvaid digitaalset tolli ja KM aruandlusplatvorme.
Tulevikku vaadates tasakaalustab Ukraina kaudsete maksude poliitika lühiajalisi fiskaalseid vajadusi pikaajaliste EL-iga integreerimise eesmärkidega. Ettevõtted peaksid ootama täiendavaid seadusandlikke harmoniseerimisi, rangemaid vastavuse protseduure ja suurenenud läbipaistvusnõudeid, eriti piiriülese tehingute puhul. KM ja aktsiiside kohandamise suundumus on tihedalt seotud nii sisemise majanduse taastumise kui ka EL-iga ühinemise kohustuste täitmisega.
Maksuamet ja digitaliseerimine: E-aruandlus ja täitmise suundumused
Ukraina maksuhaldus on viimastel aastatel järsult muutunud, tunnustades digitaalsete tõhususe ja tugevamate täitmismehhanismide kiirendatud tõusu. Need reformid on saanud tõuke maksualase vastavuse parandamisest ja püsivast maksudest kõrvalehoidmisest, eriti pideva majandusliku väljakutse ja vajaliku fiskaalse vastupidavuse kontekstis.
Selle muudetud iseloomu nurgakivi on olnud laialdane e-aruandluse (e-reporting) vastuvõtmine nii individuaalsete kui ka eraettevõtete seas. Ukraina Riiklik Maksuamet (ÜRM) on kehtestanud oluliste maksudeklaratsioonide, sealhulgas KM, ettevõtte tulumaksu ja füüsiliste isikute tulumaksu esitamise läbi oma ühtse elektroonilise portaali. Alates 2024. aastast esitati üha enam maksudeklaratsioone elektrooniliselt, märkides suurt tõusu varasemate aastate jooksul ja märkides maksumaksjate tugevat kohandumist digitaalsete platvormidega (Ukraina Riiklik Maksuamet).
E-aruanne toob esile ka “Maksumaksjate elektroonilise kabineti” rakendamise, turvalise veebiliidese, mis sujuvdab maksumaksjate suhete loomist ÜRM-iga. See platvorm võimaldab reaalajas juurdepääsu maksukohustustele, maksegraafikutele ja automaatsetele teavitustele, seega suurendades läbipaistvust ja vähendades halduskoormusi (Ukraina Riiklik Maksuamet).
Koos digitaliseerimisega on täitmisprotsessid intensiivistunud. ÜRM on laiendanud oma riskipohiste auditeerimise valikute algoritmide kasutamist, rakendades suuri andmeanalüüse, et tuvastada ebatäpsusi ja anomaaliaid esitustes. “E-Arve” projekt, mis nõuab ettevõtete arvetelt elektrooniliste arve generateerimist ja edastamist, tugevdab ja toetab kaubanduslike väikeste esemete reaalajas jälgistamist ja KM vastavust (Ukraina Riiklik Maksuamet).
Rahandusministeerium on ka seadnud eesmärgiks muudatused maksukoodis, et ühtlustada Ukraina maksuhaldust OECD suunistega, eelkõige maksuteabe vahetamise ja BEPS (majanduse aluse kahanemine ja kasumi üleviimine) meetmetega. Need muudatused eeldatakse, et need saavad olema täielikult toimivad 2025. aastaks, Ukraina osavõtt rahvusvahelises automaatses finantseerimise teabe vahetamises (Ukraina Rahandusministeerium).
Tulevikku vaadates plaanib valitsus täiendavaid investeeringuid maksutehnoloogiasse, sealhulgas kunstliku intelligentsuse vahenditesse jõustamiseks ja plokiahelate lahendustesse auditi traadide jälgimiseks. Need algatused on mõõdetavad, et parandada vabatahtlikku vastavust, vähendada varimajandust (mis hinnanguliselt ulatus 31% SKP-st 2023. aastal) ja suurendada riigitulu järgmiste aastate jooksul (Ukraina Rahandusministeerium). Jätkuv digitaalsete lahenduste integreerimine jääb Ukraina maksuhaldusstrateegia keskmes kuni 2025. ja edasi.
Rahvusvaheline maksustamine: Piiriülesed tagajärjed ja lepingud
Ukraina lähenemine rahvusvahelisele maksustamisele on kujundatud nii kodumaise reformi kui ka laiaulatusliku kahekordsete maksude lepingute (DTT) võrgustiku kaudu, üha enam ühtides OECD ja EL-i standarditega. Alates 2025. aastast on Ukraina signatuuriks üle 70 DTT, sealhulgas lepingud kõigi EL-i liikmesriikidega, Ameerika Ühendriikidega, Kanadaga, Hiinaga ja teistele suurtele majandustele (Ukraina Riiklik Maksuamet).
Viimased seadusandlikud muudatused on tugevdunud Ukraina vältimise raamistikku. Seaduse nr 466-IX (nn “BEPS seadus”) rakendamine ühtib Ukraina OECD soovitustesse maksupõhja kahanemise vältimise, tugevdades regulatsioonide kehtestamist seoses kontrollitud välisettevõtte (CFC) reeglitega, ülekandmise hindamise dokumentatsiooninõuete ja rangemate maksetega mittetöötavatele jurisdiktsioonidele (Ukraina Ülemraad). Seetõttu peavad Ukraina residentettevõtted ja isikud välisloomadega nüüd teavitama ja maksma Ukraina maksu oma CFC-de kasumite pealt, suurendades piiriülese maksualase läbipaistvuse ja vastavuse keerukust.
Ukraina on liitunud ka rahvusvahelise konventsiooniga, millega rakendatakse maksulepingutega seotud meetodeid maksupõhja kahanemise ja kasumi üleviimise vältimiseks (MLI), mis uuendab olemasolevaid DTT madalaimate OECD standarditega maksuatute ja vaidluste lahendamismeetodite osas (Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsioon). Need uuendused on järk-järgult integreeritavad Ukraina lepinguvõrgustikku, piirates veelgi lepingute valimise ja tehislike korralduste võimalusi.
Maksuamet intensiivistab piiriülese tehingute, eriti ülekandmise hindamise jälgimise intensiivsust. Ainuüksi 2024. aastal esitati rohkem kui 3000 ülekandmise hindamise aruannet ning auditid jäävad suurte maksukohustuslaste jaoks prioriteediks (Ukraina Riiklik Maksuamet). Mittevastavuse riskid hõlmavad märkimisväärsete trahvide ja reputatsioonirikkumise ohtu.
Tulevikku vaadates ulatub Ukraina rahvusvaheline maksupoliitika ja ühinemise teema, mis tugevdab vajadust järgneva EL-i direktiivide kohandamiseks, sealhulgas maksustamise vältimise direktiiv (ATAD) ja halduskoostöö direktiiv (DAC). Järgmised aastad võivad näha täiendavaid aruandlusnõudeid ja digitaalsete maksustamise meetmeid, eriti seoses Ukraina tungiga kasumi ülekandmiseks ja avalike tulude suurendamiseks rekonstrueerimisürituste ajal.
Kokkuvõttes muutub Ukraina piiriülese maksurežiim keerukamaks ja üha rohkem globaalsete standarditega ühtivaks. Mitmepoolsed ettevõtted ja investorid peavad tähelepanelikult jälgima seadusandlikke arenguid, tagama tugevaid vastavuse süsteeme ning hindama lepinguhüvesid seoses uute vältimisevastaste sätetega.
Valitsuse juhised ja ametlikud allikad (nt tax.gov.ua, minfin.gov.ua)
Ukraina valitsus pakub ulatuslikku ametlikku juhendit ja ressursse, et aidata nii üksikisikutel kui ka ettevõtetel mõista ja järgida riiklikke maksuseadusi. Peamine maksuhaldursa vastutav asutus on Ukraina Riiklik Maksuamet (ÜRM), mis hooldab põhjalikku portaali (Ukraina Riiklik Maksuamet), pakkudes ajakohast infot regulatsioonide, elektroonilisi aruandevahendeid ja nõustamist vastavuse nõuete osas. Portaal sisaldab selgitusi maksuseadusanduse kohta, sageli esitatavad küsimused ja üksikasjalikud juhised e-Kabineti platvormi kasutamiseks.
Maksumaksjad 2025. aastal peavad tähelepanu pöörama seadusandlikele muudatustele, kuna Ukraina maksuseadus on sagedaste muudatuste all, eriti käimasoleva fiskaalse reformide kontekstis ja Ukraina rahvusvaheliste standarditega ühtimisel. Ukraina Rahandusministeerium (Ukraina Rahandusministeerium) mängib võtmerolli maksuregulatsioonide koostamisel, fiskaalse poliitika seadmisel ja ametlike seletuste andmisel maksuseaduste rakendamise osas. Selle koduleht võimaldab juurdepääsu eelnõudele, ametlikele avaldustele ja seadusaktidele, mis kujundavad maksukeskkonda.
Viimased tähtsad arengud hõlmavad uuendatud protseduure elektroonilise KM halduse osas, uute ülekandmise hindamise reeglite sisenemist ja pidevaid kohandusi füüsilise isiku tulumaksu ja ettevõtte kasumimaksu alal. Ametlikud ressursid juhivad maksumaksjaid nende muudatuste kaudu, pakkudes samm-sammult juhiseid deklaratsioonide esitamiseks, maksuarvete registreerimiseks ja aruandluse kohustuste täitmiseks. Piiriülese tehingute puhul on samuti saadaval juhised kahekordsete maksude lepingute ja OECD standardite osas.
Ukraina Riiklik Maksuamet teatab, et maksuhaldus digitaliseerimine jääb peamine prioriteet. 2025. aasta keskpaigaks prognoositakse üle 90% maksudeklaratsioonide elektroonilist esitamist, vähendades vastavuse koormat ja parandades efektiivsust (Ukraina Riiklik Maksuamet). “Diia” portaal, mis on arendatud koostöös digitaalse muundamise ministri, sujuvdab ühtlasi registreerimise ja aruandluse protsesse ettevõtjatele.
- Üksikasjalikud online allikad: Maksumaksjad peavad konsulteerima ÜRM portaali autoriteetsete uuenduste, allalaaditavate vormide ja ametlike selgitustega.
- Isikupärastatud toetus: Rahandusministeerium ja ÜRM pakuvad kuumaliine ja elektroonilisi küsimustesüsteeme maksumaksjate küsimuste jaoks.
- Tuleviku vaade: Jätkuv digitaalne muundamine, EL-i maksustandardeid ühtlustamine ja läbipaistvuse algatused on järgmise paar aasta jooksul oodatud, tugevdades ametlike juhendite vajadust.
Kõige täpsema ja ajakohasema teabe saamiseks peaksid maksumaksjad regulaarselt viitama Ukraina Riiklik Maksuameti ja Ukraina Rahandusministeeriumi veebisaitidele, mis jäävad Ukraina maksuseaduste uuenduste ja vastavuse ressursside lahendusteks.
Tuleviku vaade: Ekspertide prognoosid ja tulevased reformid (2026-2030)
Ukraina maksuseadus on suunatud olulisele arengule 2026-2030 aastatel, tuginedes Islandi ja rahvusvaheliste kaubandusehe tingimustele reformide ulatusele ja vastuste olemasolule pidevatele juhtumitele. Valitsuse strateegia keskendub riikliku maksupoliitika joondamisele rahvusvaheliste standarditega, fiskaalse läbipaistvuse suurendamisele ja soodsa äri keskkonna edendamisele, et stimuleerida investeeringuid ja kasvu.
Alates 2025. aastast on suuremad algatused digitaalse maksuhaldamise jätkumine ja aruandluse protseduuride sujuvdamine. Ukraina Riiklik Maksuamet edendab e-teenuseid maksumaksjatele, olles eesmärgiks täielik elektrooniline dokumentide haldamine ja reaalajas maksujõudluse jälgimine aastaks 2030. Need pingutused peaksid vähendama halduskoormusi ja minimeerima võimalusi maksudest kõrvalehoidmiseks.
Märkimisväärne reformi valdkond on käibemaks (KM) reeglite pidev kohandamine, eriti seoses piiriülese tehingute ja e-kaubandusega. Domineerivaks on jääv EL-i KM raamistiku ühtlus, sest Ukraina süvendab oma majanduslikku integreerimist EL-iga potentsiaalse liikmesuse ootuses. Seadusandlikud uuendused peaksid veelgi käsitlema ülekandmise hindamist, vältimisevastaseid reegleid ja kaudsete maksude vastavust Euroopa Liidu direktiividega.
Ettevõtte maksustamine on samuti üle vaatamiseks, eksperdid prognoosivad järkjärgulist vähendamist ettevõtte tulumaksu (ETM) määrast, et julgustada sisseseadmisi kodumaiseid ja välismaiseid. Poliitikakujundajad kaaluvad traditsioonilise ETM alternatiivi sissetulekute tulumaksu vajaduse tuvastamiseks, mis on lähtudes mõnede naaberriikide seadusandlikest tendentsidest. See muudatus on plaanitud lihtsustada maksusüsteemi ja võimalusel laieneda maksude alusele.
Ukraina Rahandusministeeriumi andmed näitavad, et maksutulud näitavad pidevat kasvu, hoolimata makroökonoomilistest survetootmist, ning maksutulu tõhusus suureneb digitaalsete tööriistade ja rangemate jõustamismeetodite tõttu. Siiski, varimajandus jääb väljakutseks, mille osakaal on 2023. aastal hinnatud 21% SKP-st, põhjustades sihitud maksupettuste ennetamise kampaaniaid, mille oodatakse intensiivistuvad 2030. aastaks.
Tulevikku vaadates on Ukraina maksuseaduse väljavaade vormitud nii kodumaise kui ka välistest arvu eetika nõuete, eriti need, mis hõlmavad rahvusvahelist finantsabi ja EL-i integreerimist. Ukraina Ministrite Kabineti on andnud märku, et laiaulatuslik maksureform, sealhulgas maksusüsteemi edasine lihtsustamine ja maksumaksjate õiguste tugevdamine, jäävad 2026-2030 seadusandlike päevakava keskmesse. Eksperdid ennustavad järkjärgulist üleminekut nõudlikumale ja prognoositavamale investeerimis keskkonnale, kuid hoiatavad, et eduka teostamise eelduseks on jätkuv poliitiline tahe ja tehnilised tugevused.
Allikad ja viidatud kirjandus
