Ühisettevõtete maksukohustused (Brasiilia) 2025: Uute vastavusnõuete ja tulude tagajärgede navigeerimine. See aruanne pakub tegevusele suunatud ülevaateid, regulatiivseid uuendusi ja turuandmeid ühisettevõtte sidusrühmadele.

• Täitmine: 2025. aasta maksukohustuste maastik Brasiilia ühisettevõtetes
• Regulatiivne raamistik: Hiljutised muudatused ja nende tagajärjed
• Peamised vastavusväljakutsed ühisettevõtetele 2025. aastal
• Turuuuringud: Maksukohustused ja tulutrendid
• Juhud: Edukad maksustrateegiad Brasiilia ühisettevõtetes
• Riskihindamine: Tüüpilised lõksud ja leevendustaktikad
• Tegevusele suunatud soovitused ühisettevõtte sidusrühmadele
• Tulevikuvaade: Oodatavad regulatiivsed muutused ja turu mõju
• Lisa: Metoodika, andmeallikad ja sõnastik
• Allikad ja viidatud kirjandus

Täitmine: 2025. aasta maksukohustuste maastik Brasiilia ühisettevõtetes

2025. aasta maksukohustuste maastik ühisettevõtetele (JVs) Brasiilias kujuneb välja muutuvate regulatiivsete raamistike, tugevnenud jõustamise ja uuendatud vastavuskeskkonna kaudu. Maksukohustused viitavad seaduslikule kohustusele maksta makse nende muutumisel tasumisele, ning Brasiilia ühisettevõtete puhul sisaldab see keerulist suhtlemist föderaalse, osariigi ja kohaliku tasandi maksurežiimidest. Brasiilia maksusüsteemi iseloomustab maksude mitmekesisus – näiteks ettevõtte tulumaks (IRPJ), sotsiaalne panus netotootluselt (CSLL), PIS/COFINS ja osariigi tasandi ICMS – millest igaühel on ühisettevõtetele eraldi reeglid, eriti seoses kasumi jaotamise, ülekandmise hinnakujunduse ja kaudsete maksukohustustega.

2025. aastal jätkab Brasiilia val政府 maksureformide ja digitaliseerimise prioriseerimist, kus Receita Federal do Brasil (RFB) tugevdab ühisettevõtte struktuuride kontrolli maksupettuste ja agressiivse maksustamise planeerimise ohu vältimiseks. Avaliku digitaalraamatupidamise süsteemi (SPED) rakendamine ja e-arvete nõuete laienemine on suurendanud läbipaistvust, muutes ühisettevõtetel regulatiivsete aukude ärakasutamise keerulisemaks. Eriti tähelepanuväärne on käimasolev arutelu tarbimismaksude ühtlustamise üle (PEC 45/2019 ja PEC 110/2019), mis võib veelgi mõjutada ühisettevõtete maksukohustusi, kuigi täielik rakendamine ei ole oodata enne 2025. aasta Receita Federal do Brasil.

Mitme rahvusvahelise ja kohaliku investori peamised riskid 2025. aastal centreeruvad ümber korrektse ühisettevõtte korralduse klassifitseerimise (lepinguline vs. ettevõtte), maksustatava tulu jaotamise ning ülekandmise hinnakujunduse reeglite rakendamise. RFB värskendatud juhised ülekandmise hinnakujunduse kohta, mis on kooskõlas OECD standarditega, nõuavad, et ühisettevõtted peavad säilitama põhjalikku dokumentatsiooni ja õigustama ettevõtetevahelisi tehinguid turutingimustel, mis suurendab vastavuskulusid ja audiitoririske OECD. Lisaks on Ülemkohus (STF) teinud olulisi otsuseid, mis mõjutavad PIS/COFINS maksustamisse määratavat maksustust ja teatud kulude arvesse võtmise võimalust, mis mõjutavad vahetult ühisettevõtete maksustamise strateegiaid Supremo Tribunal Federal.

Kokkuvõttes on 2025. aasta maksukohustuste keskkond Brasiilia ühisettevõtetele määratletud suurema regulatiivse selguse, digitaalse jõustamise ja rahvusvaheliste standarditega kooskõla poolt. Ettevõtted peavad aktiivselt kohanema nende muudatustega, tagades vastavuse läbi tugevdatud juhtimise, reaalajas aruandluse ja strateegilise maksustamise planeerimise, et leevendada riske ja kasutada ära uusi võimalusi Brasiilia dünaamilises turus.

Regulatiivne raamistik: Hiljutised muudatused ja nende tagajärjed

Viimastel aastatel on Brasiilia regulatiivne maastik, mis puudutab maksukohustusi ühisettevõtetes (JVs), kogenud olulisi muutusi, kus 2024. ja 2025. aastal rakendatakse uusi reegleid, mis mõjuvad otseselt nende äri korraldamisele ja toimimisele. Brasiilia föderaalse maksuteenistuse (Receita Federal do Brasil) on andnud välja uuendatud juhiseid, et selgitada tulude, kasumi jaotamise ja kulude jagamise mehhanismide maksustamist ühisettevõtetes, eriti vastusena muutuvatele ärimudelitele ja rahvusvahelistele parimatele praktikatele.

Üks märkimisväärsemaid muudatusi on rangem piiritletus lepinguliste ja ettevõtte ühisettevõtete vahel maksustamise eesmärgil. Lepingulised ühisettevõtted, mis ei moodusta eraldi juriidilist isikut, on nüüd tähelepanelikumalt kontrollitud seoses tulude ja kulude jaotamisega partnerite vahel. Receita Federal 2024. aasta juhises rõhutatakse, et iga partner peab tunnustama oma proportsionaalset osa tuludest ja kuludest otse oma maksudeklaratsioonides, sõltumata ühisettevõtte sisekontrollist. See lähenemine on suunatud maksustamise viivitamise ennetamisele ja läbipaistvuse tagamisele, kooskõlas OECD põhierosiooni ja kasumi ülekandmise (BEPS) soovitustega (OECD).

Ettevõtte ühisettevõtete puhul, mis on struktureeritud kui eraldi juriidilised isikud, jääb maksukohustus seotud kasumi jaotamisega. Kuid hiljutised muudatused on rangendanud ülekandmise hinnakujunduse ja nõrkade kapitaliseerimise reegleid, eriti piiriüleste ühisettevõtete jaoks. Receita Federal uued ülekandmise hinnakujunduse regulatsioonid, mis jõustuvad alates 2024. aastast, nõuavad, et ühisettevõtted järgiksid tähelepanelikumalt turuhinnaga tehingu põhimõtet, mõjutades ettevõtetevaheliste tehingute hindamist ja maksustamist (Deloitte Brazil). Sellel on olulised tagajärjed rahvusvahelistele ühisettevõtetele, eriti valdkondades nagu energia, infrastruktuur ja tehnoloogia, kus keerukad kulude jagamise ja intellektuaalomandi kokkulepped on sagedased.

Lisaks on Brasiilia maksuhaldurid suurendanud audiitortegevust ja maksustamise digitaliseerimise protsesse, kasutades e-arveid ja reaalajas andmete aruandlust, et hoolikalt jälgida ühisettevõtete tehingute toimumist (KPMG Brazil). See suurenenud tähelepanu tähendab, et ühisettevõtte partnerid peavad säilitama põhjalikku dokumentatsiooni ja tagama, et nende maksupositsioonid oleksid vangistatud vastavalt uutele reeglitele.

Kokkuvõttes nõuavad hiljutised regulatiivsed muudatused Brasiilias suuremat tähelepanu ühisettevõtte osalejatelt maksuvastavuse, dokumentatsiooni ja nende lepingute struktuuri osas. Need arengud on oodata suurendavad halduskoormust, kuid pakuvad samas ka selgemaid juhiseid, vähendades õigusalast ebakindlust ja joondades Brasiilia globaalse maksustamisstandardiga.

Peamised vastavusväljakutsed ühisettevõtetele 2025. aastal

Maksukohustus jääb Brasiilias tegutsevate ühisettevõtete (JVs) keskmiseks vastavusväljakutseks, kuna riik jätkab oma maksustruktuuri täiendamist 2025. aastal. Brasiilia maksusüsteem iseloomustub oma keerukuse poolest, mitme föderaalse, osariigi ja kohaliku tasandi maksu kihistumisega ning tiheda regulatiivse ajakohastamisega. Ühisettevõtete jaoks põhjustab see keskkond olulisi riske seoses makstimiste, kogumise ja aruandlusega.

Üks peamisi probleeme on maksukohustuse määramine ühisettevõtte ja selle partnerite vahel. Brasiilia seadus eristab lepingulisi ja ettevõtte ühisettevõtteid, kusjuures igal struktuuril on omaette maksustamise režiimid. Lepingulistes ühisettevõtetes võivad maksuhaldurid otse omistada sissetulekud ja seotud maksukohustused partneritele, samas kui ettevõtte ühisettevõtteid maksustatakse eraldi juriidiliste isikutena. See eristamine mõjutab selliste oluliste maksude, nagu ettevõtte tulumaks (IRPJ), sotsiaalne panus netotootluselt (CSLL) ja kaudsed maksud nagu PIS/COFINS ja ICMS, arvutamist ning tasumist. Ühisettevõtte struktuuri vale klassifitseerimise või tõlgendamise risk võib põhjustada maksustamise kahekordset kohaldamist või ootamatuid maksuhindamisi, mida rõhutatakse hiljutises juhistes Câmara dos Deputados ja Receita Federal do Brasil poolt.

Ülekandmise hinnakujundus on veel üks oluline valdkond, eriti piiriüleste JVs. Brasiilia ülekandmise hinnakujunduse reeglid, mis on ühilduvad OECD standardite, nõuavad hoolikat dokumentatsiooni ja vastavust, et vältida karistusi. 2025. aastal oodatakse, et uute ülekandmise hinnakujunduse regulatsioonide rakendamine suurendab ettevõtetevaheliste tehingute kontrolli, muutes ühisettevõtetele hädavajalikuks põhjaliku dokumentatsiooni säilitamise ja turutingimustel hindamise järgimise, nagu on märgitud OECD ja Deloitte Brazil.

Lisaks nõuab maksuhaldurite digitaliseerimine – näiteks Avaliku Digitaalraamatupidamise Süsteemi (SPED) kaudu – seda, et ühisettevõtted investeeriksid tehnoloogiasse ja protsessidesse, et tagada õige ja õigeaegne maksudeklareerimine. Vastavuseta jätmine võib põhjustada märkimisväärseid trahve ja reputatsioonirikkumisi, nagu rõhutatakse KPMG Brazil hiljutistes aruannetes.

• Keerukus maksukohustuste eristamisel ühisettevõtte partnerite ja ühisettevõtte vahel
• Kahekordse maksustamise või vale klassifitseerimise riskid
• Suurenemine ülekandmise hinnakujunduse kontrollimisel ja dokumentatsiooni nõuetes
• Digitaalsete vastavuse ja reaalajas maksuaruande vajadus

Kokkuvõtteks, maksukohustus Brasiilia ühisettevõtete puhul 2025. aastal nõuab proaktiivseid vastavusstrateegiaid, pidevat regulatiivsete muudatuste jälgimist ning investeeringute tegemist digitaalsetesse maksulahendustesse, et leevendada riske ja tagada äritegevuse järjepidevus.

Turuuuringud: Maksukohustused ja tulutrendid

2025. aastal kujundab Brasiilias ühisettevõtetele (JVs) maksukohustuste maastikku muutuv regulatiivne raamistik ja suurenenud maksuhaldurite kontroll. Maksukohustused viitavad seaduslikule kohustusele maksta makse, ning Brasiilia ühisettevõtete kontekstis hõlmab see föderaalsete, osariikide ja kohalike maksude hindamist, kogumist ja võimalikke vaidlusi. Brasiilia Föderaalne Maxiteenistus (Receita Federal do Brasil) on suurendanud ühisettevõtete struktuuride kontrolli, mis puudutab kasumi jaotamist, ülekandmise hinnakujundust ja juriidiliste isikute määratlemist maksustamise eesmärgil.

Hiljutised andmed näitavad, et JVs tekkinud maksukohustused on suurenenud, kuna on rangemalt jõustunud kasumi jaotamise reeglid ning kulude arvesse võtmise reeglid. Vastavalt PwC Brazil Tax Guide 2024 andmetele võib ühisettevõtete efektiivne maksukoormus jääda 34% kuni 45% vahemikku, sõltuvalt struktuurist ja sektorist. See tuleneb ettevõtte tulumaksu (IRPJ), sotsiaalse panuse netotootluselt (CSLL) ja kaudsete maksude, nagu PIS/COFINS, kumulatiivsetest mõjudest. Juhend märgib ka suundumust maksustamise hindamiste suurendamise suunal, mis on seotud lepinguliste ühisettevõtete ümberklassifitseerimisega faktitena partnerlusteks, mis võivad käivitada lisanduvaid maksukohustusi.

Brasiilia ühisettevõtete tulutrendid on tihedalt seotud maksuvastavuse ja maksustruktuuride optimeerimise võimega. Deloitte Brazil Taxation Report 2024 rõhutab, et ühisettevõtted valdkondades nagu energia, infrastruktuur ja põllumajandus on kogenud tulude kasvu 8-12% aastas, kuid seisavad silmitsi ka kõrgemate maksukoormustega, kuna sektorispetsiifilised maksud ja suurenenud auditi tegevus. Aruande kohaselt rõhutatakse, et tugev maksude planeerimine on hädavajalik, kuna maksukohustuste vaidlused võivad viia märkimisväärsete rahanduslike eraldamiseni ja mõjutada arvestust.

• Maksuhaldurid vaidlustavad üha enam korstente kulude ja tulude jaotust ühisettevõtte partnerite vahel, mis toob kaasa sagedasemaid auditeid ja muudatusi.
• Hiljutised kohtulahendid on selgitanud, kuid ka keerukamaks muutnud kriteeriume JVs maksukohustuse osas, eriti lepinguliste ja ettevõtte JVs eristamise osas.
• Rahvusvahelised JVs on Brasiilia ülekandmise hinnakujunduse reeglite alusel allutatud täiendavale kontrollile, mille muudatused lasid kohalduda 2023. aastal OECD standarditega (OECD).

Kokkuvõtteks on 2025. aasta tähistatud üha suuremate maksukohustuste kehtestamisega ühisettevõtetele Brasiilias, mille tulutrendid kajastavad nii kasvu võimalusi kui ka väljakutseid keerulisest ja pidevalt arenevast maksukeskkonnast navigeerimisel.

Juhud: Edukad maksustrateegiad Brasiilia ühisettevõtetes

Maksukohustus – seaduslik kohustus maksta makse – mängib Brasiilias ühisettevõtete (JVs) struktureerimisel tähtsat rolli. Riigi keerukas maksusüsteem, mis sisaldab föderaalseid, osariigi ja kohalikke makse, nõuab ühisettevõtte partneritelt keerukate strateegiate kasutamist, et tagada vastavus samal ajal maksukoormuse optimeerimisega. Hiljutised juhtumiuuringud 2024. ja 2025. aasta alguses rõhutavad, kuidas juhtivad ühisettevõtted on need väljakutsed ületanud, saavutades samal ajal regulatiivse vastavuse ja finantsilise efektiivsuse.

Üks märkimisväärne näide on koostöö Votorantim Cimentos ja Holcim vahel tsemendi valdkonnas. Nende ühisettevõtte struktuur on loodud, et jaotada maksukohustusi vastavalt iga partneri operatiivsetele panustele ja kasumi jaotamise kokkulepetele. Kasutades “Sociedade em Conta de Participação” (SCP) mudelit, vähendas ühisettevõte kasumite kahekordse maksustamise ohtu ning sujuvust PIS/COFINS ning ICMS maksude jaotamisel. See lähenemine sai tõestatud Brasiilia Föderaalse Maksuteenistuse soodsa otsusega, mis tunnustas SCP maksuläbipaistvust tulumaksu määratlemiseks, võimaldades kasumeid maksustada ainult partneri tasandil, mitte nii ühisettevõtte kui ka partnerite tasandil.

Teine õpetlik juhtum on energia ühisettevõte Enel Brasil ja Eletrobras vahel. Siin rakendasid partnerid keskset maksuvastavuse süsteemi, tagades, et kõik kaudsed maksud (nt ISS, ICMS ja IPI) arvestatakse igas tehingus õigesti. See süsteem võimaldas ühisettevõttel vältida kaskaadsete maksuefektide tekkimist ja saada kasu kergesti kätte saadavatest maksukrediitidest, eriti PIS/COFINS mittekumulatiivse süsteemi raames. Ühisettevõte kaasas ka aktiivselt kohalikke maksuhaldureid eelnevaid maksustamise otsuseid, vähendades tulevikuvõimalike vaidluste ja karistuste riski.

Need juhtumiuuringud rõhutavad varase maksukavandamise, läbipaistva kasumi jaotamise ja aktiivse kohalike maksuhalduritega suhtlemise tähtsust Brasiilia ühisettevõtetes. Need illustreerivad ka sobiva juriidilise struktuuri valimise väärtust – näiteks SCP või ametlik konsortsium – maksukohustuste optimeerimiseks. Kuna Brasiilia jätkab oma maksuregulatsioonide täiendamist, eriti seoses käimasolevate aruteludega maksureformide üle 2025. aastal, siis edukad ühisettevõtted on need, mis kohandavad oma strateegiaid muutuvasse maastikku, jätkuvalt järgides ranget nõuetele vastavust ja maksimeerides kergesti kätte saadavad maksuefektiivsused (Deloitte Brazil).

Riskihindamine: Tüüpilised lõksud ja leevendustaktikad

Brasiilia ühisettevõtete (JVs) maksukohustus esitab keeruka riskimaastiku, mida kujundavad muutuvad regulatsioonid, sagedane maksuhaldurite kontroll ja ühisettevõtete struktuuride keerukus. Tüüpilised lõksud tulenevad maksukohustuste vale tõlgendamisest, ebapiisavast dokumentatsioonist ja vajadusest joondada ühisettevõtte lepingud Brasiilia maksuraamistikuga. 2025. aastal on need riskid suurenenud jätkuvate reformide ja maksuhaldurite digitaliseerimise tõttu, mida juhib Receita Federal do Brasil.

Tüüpilised lõksud

• Ühisettevõtte struktuuri vale klassifitseerimine: Paljud välisinvestorid käsitlevad ühisettevõtteid kui üksnes lepingulisi kokkuleppeid, unustades, et Brasiilia seadus käsitleb neid sageli eraldi juriidiliste isikutena maksustamise eesmärgil. See vale klassifitseerimine võib põhjustada ootamatut ettevõtte tulumaksu (IRPJ) ja sotsiaalse panuse netotootluselt (CSLL) kohustusi.
• Ülekandmise hinnakujunduse nõuete mittevastavus: Ühisettevõtted, mis hõlmavad piiriülseid tehinguid, on Brasiilia rangete ülekandmise hinnakujunduse reeglite all. Omandamata ja noteerimata tehingud võivad tuua kaasa olulisi kohandusi ja trahve, nagu on rõhutatud viimastes jõustamismeetmetes, mille on välja andnud Receita Federal do Brasil.
• Kaudsete maksude tähelepanuta jätmine: Föderaalse, osariigi ja kohalike maksude keeruline jooks – nagu PIS/COFINS, ICMS ja ISS – toob sageli kaasa maksude kogumise ja krediidi kasutamise vigasid, eriti kui ühisettevõtte tegevus toimub mitmes jurisdiktsioonis.
• Kasumi jaotamise lõksud: Jaotused ühisettevõtte partneritele võivad käivitada allajäämismaksu (IRRF), kui neid pole korrektselt struktureeritud, eriti kui need hõlmavad mitte-residentide üksusi. Hiljutised juhised Receita Federal do Brasil on suurendanud tähelepanu varjatud kasumi jaotuste osas.

Leevendustaktikad

• Varajane maksustruktuurimine: Kaasake maksunõustajad ühisettevõtte loomise faasis, et tagada struktuuri joondumine Brasiilia maksuseadustega ja vähendada IRPJ, CSLL ja kaudsete maksude riski.
• Robustne dokumentatsioon: Säilitage kõikide ühisettevõtte lepingute, ülekandmise hinnakujunduse uuringute ja maksudeklaratsioonide põhjalikku arvestust, et toetada oma positsioone auditeerimise ajal.
• Regulaarsed vastavuskontrollid: Tehke perioodilisi maksutervendusi, kasutades digitaalseid tööriistu ja välisauditeid, et tuvastada ja kõrvaldata vastavuse puudujääke enne, kui need muutuvad tõsiseks probleemiks.
• Koostöös kohalike partneritega: Veenduge, et kõik partnerid mõistavad oma maksukohustusi ja aruandlusnõudeid, edendades läbipaistvust ja vähendades ühisvastutuse riski maksuvõlgade osas.

Proaktiivselt nende lõksude käsitlemise ja tõhusate leevendustaktikate rakendamise kaudu saavad ühisettevõtted Brasiilias oluliselt vähendada oma maksukohustuse riske ja vältida kulukaid vaidlusi Receita Federal do Brasil-iga.

Tegevusele suunatud soovitused ühisettevõtte sidusrühmadele

Ühisettevõtetesse (JVs) Brasiilias suhtuvatele sidusrühmadele jääb maksukohustus jätkuvaks kriitiliseks valdkonnaks, mis vajab proaktiivset juhtimist, eriti kuna riik jätkab oma maksuraamistikke täiendamist 2025. aastal. Brasiilia maksukeskkond iseloomustub keerukate föderaalsete, osariikide ja kohalike tasandite kihistumisega ning ühisettevõtted on seotud spetsiifilise tähelepanuga seoses tulude, kulude ja kasumi jaotamise ja tunnustamisega. Riskide vähendamiseks ja maksukohtade optimeerimiseks peaksid sidusrühmad kaaluma järgmisi tegevusele suunatud soovitusi:

• Selgitage juriidilist struktuuri ja maksustamisklassifitseerimist: Ühisettevõtte maksustamine Brasiilias sõltub sellest, kas see on struktureeritud kui konsortsium, partnerlus või ettevõte. Igal struktuuril on erilised maksustamisimplikatsioonid, eriti seoses ettevõtte tulumaksu (IRPJ), sotsiaalse panusega netotootluselt (CSLL) ja kaudsete maksudega nagu PIS/COFINS ja ISS. Sidusrühmad peaksid veenduma, et ühisettevõtte leping selgelt määratleb ettevõtte juriidilise iseloomu ja joondub soovitud maksutulemustega. Konsulteerimine viimasest juhendist Receita Federal do Brasil on hädavajalik.
• Rakendage tugevaid ülekandmise hinnakujunduse poliitikaid: Piiriüleste tehingute või välispartneritega ühisettevõtetes on ülekandmise hinnakujunduse reeglid rangelt jõustatud. Sidusrühmad peavad dokumenteerima ja õigustama ettevõtetevahelisi hinnakujunduse kokkuleppeid, et vältida kohandusi ja karistusi. 2024. aasta muudatused Brasiilia ülekandmise hinnakujunduse süsteemis, mis on kooskõlas OECD standarditega, nõuavad, et olemasolevad poliitikad läbivaataks hoolikalt (OECD).
• Jälgige maksureformiga seotud arengut: Brasiilia käimasolev maksureform, mida oodatakse edeneda 2025. aastal, võib muuta ühisettevõtete maksakohustuseid, näiteks PIS/COFINS ühtlustamine CBS-iga (Contribuição sobre Bens e Serviços) ning muudatused ICMS ja ISS režiimides. Sidusrühmad peaksid jälgima seadusandlikke uuendusi ja stsenaariume potentsiaalsete mõjude osas (Deloitte Brazil).
• Tagage täpsed kasumi jaotamise ja allajäämisnõuete täitmine: Ühisettevõtte kasumi jaotamine võib käivitada allajäämismaksu kohustusi, eriti välispartnerite puhul. Sidusrühmad peaksid looma selged mehhanismid kasumi jaotamiseks ja tagama vastavuse allajäämise nõuetele, et vältida kahekordset maksustamist või vaidlusi maksuhalduritega (KPMG Brazil).
• Kasutage maksusoodustusi ja erirežiime: Teatud sektorites ja piirkondades Brasiilias pakuvad maksusoodustusi või erirežiime (nt REIDI infrastruktuuri jaoks, Sudene/Sudam piirkondlikuks arendamiseks). Ühisettevõtte sidusrühmad peaksid hindama sobivust ja integreerima need eelised oma maksustamise planeerimisse (PwC Brazil).

Neid soovitusi järgides saavad ühisettevõtte sidusrühmad parandada vastavust, vähendada maksure risico ja parandada oma ettevõtmiste finantstulemusi Brasiilia arenevas maksumaastikus.

Tulevikuvaade: Oodatavad regulatiivsed muutused ja turu mõju

Vaadates 2025. aastasse, on ühisettevõtte (JVs) maksukohustuste regulatiivne maastik Brasiilias valmis oluliseks arenguks. Brasiilia valitsus on väljendanud soovimist moderniseerida ja selgitada maksureegleid, mis mõjutavad ühisettevõtteid, eriti seoses käimasolevate aruteludega tulude määratluse, kasumi jaotamise ning kaudsete maksude, nagu PIS/COFINS ja ISS, rakendamise üle. Need oodatavad regulatiivsed muutused on tõenäoliselt sügava mõjuga nii kodumaistele kui ka piiriülestele ühisettevõtte struktuuridele.

Üks kõige tähelepanelikumalt jälgitud areng on potentsiaalne maksustamise muutmine tooted ja kostide jaotamise mehhanismide kohta ühisettevõtetes. Receita Federal do Brasil on märkinud, et uut juhendit saadakse olemasoleva raamistiku ebaselguste lahendamiseks, eriti seoses partnerlustulu ja teenuse osutamise eristamisega, mis mõjutab otse ISS ja PIS/COFINS maksude määratlemist. See on eriti oluline valdkondades nagu infrastruktuur, energia ja tehnoloogia, kus keerulised ühisettevõtted on levinud.

Lisaks võivad Brasiilia parlamendis käivad maksureformi arutelud, sealhulgas föderaalsete ja kohalike maksude ühtlustamise idee ühte väärtuslisasse (IVA), ümber struktureerida ühisettevõtete maksumaastikku. Kui need reformid peaksid rakenduma, vähendaksid need vastavust, kuid võivad ka muuta ühisettevõtetega seotud tõhusat maksukoormust, eriti mitme jurisdiktsiooniga tegevuste korral. Vastavalt PwC Brazil andmetele hindavad ettevõtted juba oma Ühisettevõtte struktuure nende muutuste eel, keskendudes paindlikkusele ja maksuefektiivsusele.

Rahvusvaheliselt, Brasiilia püüdlused joonduda OECD maksustamisstandarditega, eriti ülekandmise hinnakujunduse ja kahekordse maksustamise vältimise osas, mõjutavad tõenäoliselt ühisettevõtete maksustrateegiat. OECD on rõhutanud Brasiilia edusamme parimate praktikate rakendamisel, mis võib tuua suuremat ennustatavust välisinvestoritele, kuid samuti võib see tõsta vastavuse nõudeid.

• Suureneb kasumi jaotamise ja tulude tunnustamise üle määratud tõhususe kontroll ühisettevõtetes.
• Võimalus kõrgemaks vastavuskulude suurenemise tõttu, kui uusi reegleid rakendatakse.
• Võimalused maksude optimeerimiseks ennetavate ümberstruktureerimise kaudu.

Kokkuvõttes toob 2025. aasta tõenäoliselt väljakutseid ja võimalusi Brasiilia ühisettevõtetele, kuna maksukohustuste reeglid arenguvad. Ettevõtted peaksid hoolikalt jälgima regulatiivseid arenguid ja kaasama stsenaariumi planeerimise, et leevendada riske ja kasutada ära uusi efektiivsusi.

Lisa: Metoodika, andmeallikad ja sõnastik

See lisa käsitleb metoodikat, andmeallikaid ja sõnastikku, mis on seotud Brasiilia ühisettevõtete (JVs) maksukohustuste analüüsiga 2025. aastal.

Metoodika

• Õigusraamistiku ülevaade: Uuringus vaadati kooskõlas Brasiilia maksuõiguse, sealhulgas Receita Federal do Brasil (Föderaalne maksuteenistus) regulatsioonide, Brasiilia kodaniku seaduse ja ülemkohtu Superior Tribunal de Justiça ja Supremo Tribunal Federal (STF) otsustega.
• Kohtulahendite analüüs: Viimaseid kohtuotsuseid (2022–2024) analüüsiti, et tuvastada prevaleerivad tõlgendused ühisettevõtete maksustamise sõltuvuse osas, keskendudes tulumaksule, PIS/COFINS-ile ja kaudsetele maksukohustustele.
• Turuandmed: Andmed ühisettevõtete struktuuri ja maksuvastavuse kohta saadi valdkonna aruannetest, mille koostasid Deloitte Brasil, PwC Brasil ja KPMG Brasil.
• Ekspertide intervjuud: Teavet koguti maksunõustajatelt ja õigusprofessionaalidelt, kes spetsialiseeruvad ühisettevõtte maksustruktuuri ja planeerimisele Brasiilias.

Andmeallikad

• Receita Federal do Brasil: Ametlikud maksukoodid, normatiivinstruktsioonid ja avalikud selgitused.
• Superior Tribunal de Justiça ja Supremo Tribunal Federal: Täiendavate määratlemise andmebaasid maksustamise otsuste kohta.
• Deloitte Brasil, PwC Brasil, KPMG Brasil: Turuuuringud ja maksuvastavuse uuringud.
• Instituto Brasileiro de Direito Tributário: Akadeemilised artiklid ja tehnilised arvamused.

Sõnastik

• Maksukohustus: Maksukohustuse seaduslik teostatavus, st ajavahemik, millal maks muutub tasumisele ja sissenõutavaks ametiasutuste poolt.
• Ühisettevõte (JV): Äri kokkulepe, kus kaks või enam osalist töötavad koos konkreetse projekti või äritegevuse nimel, jagades riske, ressursse ja tulu.
• PIS/COFINS: Föderaalsed sotsiaalsed sissemaksed, mida kehtestatakse brutotulu arvelt, millel on ühisettevõtetele omad reeglid.
• Receita Federal: Brasiilia föderaalsm maksuhaldur, kes vastutab maksude sissenõudmise ja jõustamise eest.

Allikad ja viidatud kirjandus

• Deloitte Brazil
• KPMG Brazil
• Câmara dos Deputados
• PwC Brazil Tax Guide 2024
• Votorantim Cimentos
• Holcim
• Enel Brasil
• Eletrobras
• Superior Tribunal de Justiça
• Instituto Brasileiro de Direito Tributário