Sisällysluettelo
- Yhteenveto Botswanan verojärjestelmästä vuonna 2025
- Tärkeimmät lainsäädännölliset päivitykset ja viimeisimmät muutokset
- Yritysverotus: Verokannat, vähennykset ja ilmoittamisvelvoitteet
- Henkilökohtaisen tuloveron muutokset ja vaatimukset
- ALV ja epäsuorat verot: Uudet asiat seuraavien viiden vuoden aikana
- Verokannustimet ja verovapautukset sijoittajille
- Valvonta, tarkastukset ja seuraamustrendit
- Rajasiirtoverotus ja kaksinkertaisen verotuksen sopimukset
- Digitaalinen talous: Verotus sähköisestä kaupasta ja nousevista sektoreista
- 2025–2030 Näkymät: Odotettavissa olevat uudistukset ja strategiset suositukset
- Lähteet ja viitteet
Yhteenveto Botswanan verojärjestelmästä vuonna 2025
Botswanan verojärjestelmä vuonna 2025 on luonnehdittavissa vakaana, yritysmyönteisenä kehyksenä, joka painottaa yksinkertaisuutta, läpinäkyvyyttä ja vaatimustenmukaisuutta. Maa toimii pääasiassa tuloverolain (Cap 52:01), arvonlisäverolain (Cap 50:03) ja siihen liittyvän sekundaarisen lainsäädännön puitteissa, joita hallinnoi Botswanan yhtenäinen verohallinto (BURS). Viimeisimmät muutokset ja hallinnolliset uudistukset heijastavat pyrkimyksiä sopeutua kansainvälisiin parhaisiin käytäntöihin, parantaa kotimaista tulonkeruuta ja tukea taloudellista monipuolistamista.
Vuonna 2025 tavallinen yhteisöveroaste pysyy 22 %:ssa, ja valmistavalle teollisuudelle on myönnetty etuusprosentti 15 % sekä kansainvälisessä rahoituspalvelukeskuksessa (IFSC) sertifioiduille yhtiöille tehokas verokanta 10 %. Henkilökohtainen tulovero on progressiivinen, ja verokannat vaihtelevat 0 %:sta vuosittaisilla tuloilla, jotka ovat enintään 48 000 BWP, aina 25 %:n ylin marginaalivero, joka koskee tuloja yli 192 000 BWP. Arvonlisäverokanta (ALV) pysyy 12 %:ssa, ja se koskee suurinta osaa tavaroista ja palveluista, ja laissa säädetyt vapautukset ja nollakannan kohteet ovat voimassa.
Botswanan verovaatimusten noudattamisjärjestelmä perustuu pakolliseen itsearviointiin, sähköiseen ilmoittamiseen ja BURS:n suorittamiin säännöllisiin tarkastuksiin. Vuonna 2023 ja 2024 BURS tehosti veronmaksajien koulutuskampanjoita ja käytti uusia digitaalisia alustoja ilmoittamisen ja maksuprosessien sujuvoittamiseksi, vaatimustenmukaisuusmenojen vähentämiseksi ja läpinäkyvyyden parantamiseksi (Botswanan yhtenäinen verohallinto). Hallitus on myös parantanut rajat ylittävää yhteistyötä tietojen vaihtamisessa ja siirtohinnoittelussa OECD/G20:n perusteet ja voittojen siirtämisen (BEPS) kehykseen liittyvien sitoumusten mukaisesti (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- Verotulojen osuus BKT:stä arvioitiin olevan 18,7 % vuoden 2023/24 budjetissa, ja meneillään olevat uudistukset tavoittelevat yli 20 %:n kasvua vuoteen 2026 mennessä (Rahoitusministeriö).
- Vuonna 2024 BURS raportoi 83 %:n vaatimustenmukaisuusasteen yritysveronmaksajien keskuudessa ja 76 %:n vaatimustenmukaisuusasteen yksityishenkilöiden osalta, pyrkien sulkemaan vaatimustenmukaisuusaukkoja tehostetun valvonnan ja veronmaksajatukea tarjoamalla (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- Tärkeimmät prioriteetit vuodelle 2025 ja sen jälkeen sisältävät verohallinnan digitalisaation, veropohjan laajentamisen ja suhteettomuustoimien vahvistamisen.
Tulevaisuudessa Botswanan veropolitiikan odotetaan pysyvän vakaana, ja sen tavoitteena on tehdä vähäisiä säätöjä, jotka edistävät investointeja, varmistavat taloudellisen kestävyysstrategian ja tukevat sosiaalisen kehityksen tavoitteita. Sidosryhmien tulisi seurata BURS:n ja Botswanan parlamentin päivityksiä lainsäädännöllisistä muutoksista, jotka saattavat vaikuttaa verovelvoitteisiin tulevina vuosina.
Tärkeimmät lainsäädännölliset päivitykset ja viimeisimmät muutokset
Botswanan verolainsäädäntö on kokenut merkittäviä muutoksia kohti vuotta 2025, kun hallitus jatkaa lakikehyksensä modernisoimista, vaatimustenmukaisuuden parantamista ja kansainvälisten parhaiden käytäntöjen mukauttamista. Viime vuosien tärkeimmät lainsäädännölliset päivitykset ja muutokset heijastavat keskittymistä veropohjan laajentamiseen, läpinäkyvyyden lisäämiseen ja investointi- ja talouskasvua edistävän ympäristön luomiseen.
- Tuloverolain (muutos) laki 2023: Voimassa heinäkuusta 2023, tämä laki toi mukanaan useita merkittäviä muutoksia tuloverolakiin. Keskeiset uudistukset sisälsivät veroluokkien säätämisen yksityishenkilöille, sallitun vähennysten tarkistamisen ja laajennetut raportointivelvoitteet monikansallisille yrityksille BEPS-standardien noudattamiseksi.
- Arvonlisäverolain (muutos) laki 2023: Taloudellisten paineiden myötä ja hallituksen tulojen lisäämiseksi Botswana nosti tavanomaista ALV-kantaa 12 %:sta 14 %:iin huhtikuussa 2023. Muutos selkeytti myös digitaalisten palvelujen sääntöjä, varmistaen, että ei-residenssiyritysten, jotka tarjoavat sähköisiä palveluja, on rekisteröidyttävä ja ilmoitettava ALV Botswanassa. Nämä muutokset on yksityiskohtaisesti kuvattu ALV (muutos) laki 2023:ssa.
- Siirtohinnoittelusäännökset: Vuonna 2024 Botswanan yhtenäinen verohallinto (BURS) julkaisi uutta ohjeistusta ja otti käyttöön muodolliset siirtohinnoitteludokumentaatiovaatimukset, jotka kohdistuvat sukulaisyritysten välisiin liiketoimiin ja mukauttavat OECD:n ohjeita. Säännöt edellyttävät, että rajat ylittävissä liiketoimissa mukana olevat yritykset säilyttävät ajan tasalla olevaa dokumentaatiota ja ilmoittavat sukulaisomistuksessa olevat liiketoimet vuotuisissa ilmoituksissaan.
- Verohallinnan parantaminen: BURS on ottanut käyttöön uuden integroidun verojen hallintajärjestelmän, ”Lephata”, jonka tarkoituksena on digitalisoida verotietojen ilmoittaminen, parantaa veronmaksajapalveluja ja tehostaa vaatimustenmukaisuuden seurantaa. Vuodesta 2025 alkaen kaikkien suurten veronmaksajien on ilmoitettava ja maksettava sähköisesti, ja PK-yritysten täysimittainen käyttöönottaminen on odotettavissa vuoteen 2026 mennessä (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
Tulevaisuudessa Botswanan rahoitusministeriö tarkastelee aktiivisesti verokannustinjärjestelmää, ja sidosryhmäkonsultaatioita on käynnissä varhaisessa vaiheessa vuonna 2025. Tavoitteena on rationalisoida kannustimia kotimaisen tulonkeruun parantamiseksi ja verojärjestelmän oikeudenmukaisuuden varmistamiseksi. Näiden uudistusten odotetaan vahvistavan compliancea, vähentävän veronkierron riskejä ja tukevan Botswanan taloudellista kestävyyttä tulevina vuosina (Rahoitusministeriö).
Yritysverotus: Verokannat, vähennykset ja ilmoittamisvelvoitteet
Yritysverotus Botswanassa määräytyy pääasiassa Botswanan yhtenäisen verohallinnon (BURS) alaisuudessa tuloverolain (Cap 52:01) mukaisesti. Vuoden 2025 arviointivuonna tavanomainen yritysveroaste pysyy 22 %:ssa. Kuitenkin valmistavalla teollisuudella ja erityistalousalueilla (SEZ) toimivilla yrityksillä on mahdollisuus hyödyntää 15 %:n etuusprosenttia, ja joissakin SEZ:ssä jopa 5 %:n veroa kelvollisesta tulosta, mikä on osa hallituksen poliittista linjaa teollisuuden ja vientiin suuntautuvan investoinnin stimuloimiseksi (Botswanan Investointi- ja Kauppakeskus).
Botswana soveltaa lähdeperusteista verojärjestelmää, verottaen yrityksiä tuloista, jotka on saatu tai oletetaan saatu Botswanasta. Asukkaat verotetaan heidän maailmanlaajuisista tuloistaan, kun taas ei-residentit verotetaan vain niiden tulojen osalta, jotka ovat peräisin Botswanasta. Ulkomaisten yritysten toimipisteet ovat velvollisia maksamaan samaa verokantaa kuin asukkaat, mutta niiden on yleisesti pidätettävä veroa ulkomaille lähetetyistä siirroista.
Botswanan verojärjestelmä hyväksyy kattavat vähennykset. Sallitut kulut sisältävät korkokulut, huonot velat, pääomavähennykset ja tietyt etukäteen kaupankäynnissä syntyneet kulut. Teollisuuskiinteistöjen, koneiden ja laitteiden pääomavähennyksille annetaan 25 %:n alkuperäinen vähennys ja vuosittaiset kulumiset suoraan laskettuna. Tappiot voidaan siirtää viiden vuoden ajaksi eteenpäin, mutta takaisinmaksua ei sallita. Ohennusvähennykset ja siirtohinnoittelusäännöt on asetettu veropohjan kaventamisen estämiseksi, ja yritysten on pidettävä asianmukaista dokumentaatiota rajat ylittävien liiketoimien tueksi (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
Yritysverotuksen ilmoitukset on toimitettava vuosittain neljän kuukauden kuluessa yrityksen tilivuoden päättymisestä. Väliaikaiset veromaksut on suoritettava kahdessa erässä: ensimmäinen 30. kesäkuuta mennessä ja toinen 31. joulukuuta mennessä niille yrityksille, joilla on kalenterivuosi päättymässä. Myöhästyneistä ilmoituksista tai verojen maksamisesta aiheutuu seuraamusmaksuja ja korkoa, mikä korostaa vaatimustenmukaisuuden tärkeyttä. BURS on parantanut digitaalista verojensa ilmoittamiskäyttöliittymäänsä, mahdollistamalla sähköisen ilmoittamisen ja maksamisen, ja se on ilmoittanut lisääntyvästä tarkastusaktiivisuudesta ja valvonnasta vuonna 2025 ja sen jälkeen (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
Tulevaisuudessa Botswanan hallitus on sitoutunut parantamaan verojen läpinäkyvyyttä ja laajentamaan veropohjaa. Jatkuvat pyrkimykset mukautua kansainvälisiin parhaisiin käytäntöihin odotetaan jatkuvan erityisesti siirtohinnoittelun ja suhteettomuuskäytäntöjen osalta. Nämä uudistukset on tarkoitettu säilyttämään Botswanan kilpailukyky ja varmistamaan kestävät verotulojen virrat tulevaa kehitystä varten.
Henkilökohtaisen tuloveron muutokset ja vaatimukset
Vuonna 2025 Botswanan henkilökohtaisen tuloveron järjestelmä jatkaa hallituksen sitoutumista progressiiviseen verotukseen ja tiukkaan vaatimustenmukaisuuden valvontaan. Verovuosi Botswanassa alkaa 1. heinäkuuta ja päättyy 30. kesäkuuta, ja henkilökohtainen tulovero koskee kaikkia asukkaita heidän maailmanlaajuisista tuloistaan, kun taas ei-residentit verotetaan niistä tuloista, jotka ovat peräisin Botswanasta. Botswanan yhtenäinen verohallinto (BURS) pysyy verohallintoviranomaisena verotuksen toimeenpanemisessa, keruussa ja valvonnassa.
Verovuodelle 2024/2025 Botswana säilytti marginaaliset verokannat, joissa ensimmäiset 48 000 BWP vuosituloista ovat verovapaita. Tämän kynnyksen ylittävältä osuudelta verokannat nousevat progressiivisesti aina 25 %:iin tuloista, jotka ylittävät 156 000 BWP. Erityisiä sääntöjä sovelletaan edelleen tiettyihin luontoisetuihin, eläkesijoituksiin ja eläke-etuuksiin, joita voidaan soveltaa etuusprosentteihin tai vapautuksiin. Hallitus on ilmoittanut keskittyvänsä nykyisen verojärjestelmän säilyttämiseen lähitulevaisuudessa ja priorisoivansa vakauden ja ennakoitavuuden yksityishenkilöiden osalta. Kuitenkin meneillään olevat tarkastelut pyrkivät mukauttamaan Botswanan verojärjestelmän alueellisiin ja globaaleihin parhaisiin käytäntöihin, erityisesti digitaalisten palvelujen ja rajat ylittävien tulovirtojen osalta (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
Vaatimustenmukaisuusvaatimukset ovat tiukat. Jokaisen yksilön, jonka bruttotulot ylittävät verovapaan kynnyksen, on rekisteröidyttävä veronmaksajaksi ja toimitettava vuotuinen ilmoitus määräajan mukaan, joka on tyypillisesti kolme kuukautta verovuoden päättymisen jälkeen. BURS on parantanut digitaalista verotietojen ilmoittamisalustansa, tehden sähköisestä ilmoittamisesta pakollista monille veronmaksajille ja kannustamalla laajempaan käyttöön tehokkuuden ja läpinäkyvyyden vuoksi. Ilmoitusten tai verojen maksamisen myöhästyminen voi johtaa seuraamusmaksuihin ja korkoihin, jotka vaihtelevat tuloverolaissa ja BURS:n antamissa uusissa vaatimustenmukaisuusdirektiiveissä (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- Vuonna 2023/2024 BURS raportoi 7 %:n nousun henkilökohtaisten tuloverojen keräyksessä, mitä on pidetty tiukemman valvonnan ja parannettujen veronmaksajakoulutushankkeiden ansiosta.
- Yli 160 000 yksityishenkilöä on nyt rekisteröitynyt Botswanassa, ja digitaaliset ilmoitukset muodostavat suurimman osan ilmoituksista.
- Tärkeät vaatimustenmukaisuuden keskittymisalustat vuodelle 2025 ovat ulkomaisten tulojen ilmoittaminen, vähennysten ja luontoisetujen oikea ilmoittaminen sekä verovelvoitteiden ajankohtainen maksaminen.
Tulevaisuudessa Botswanan odotetaan hyödyntävän digitaalisia työkaluja vaatimustenmukaisuuden parantamiseksi ja hallinnollisten rasitteiden vähentämiseksi yksityishenkilöille. Veroviranomainen harkitsee myös kohdennettuja uudistuksia, joilla vastataan uusiin kysymyksiin, kuten keikkatalouden tuloihin ja rajat ylittävään verotukseen, globaalien kehitystrendien mukaisesti. Veronmaksajia neuvotaan pysymään valveilla lainsäädännöllisistä päivityksistä ja käyttämään virallisia kanavia ohjeiden ja erimielisyyksien ratkaisemiseksi (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
ALV ja epäsuorat verot: Uudet asiat seuraavien viiden vuoden aikana
Botswanan arvonlisäverojärjestelmä (ALV) ja epäsuorten verojen järjestelmä ovat kokeneet useita strategisia sääntömuutoksia viime vuosina, mikä heijastaa hallituksen keskittymistä taloudelliseen kestävyys- ja modernisointihankkeeseen. Vuonna 2025 tavallinen ALV-kanta pysyy 14 %:ssa, sen noustessa 12 %:sta vuonna 2021, joka oli suunniteltu valtion tulojen lisäämiseksi muuttuvien taloudellisten paineiden keskellä. Nostettu verokanta vaikuttaa sekä kotimaisiin yrityksiin että kuluttajiin samalla kun se sijoittaa Botswanan alueellisen ALV-keskiarvon tasolle Botswanan yhtenäinen verohallinto.
Tärkeimmät vaatimustenmukaisuusvaatimukset ALV-rekisteröidyille tahoille sisältävät ALV-ilmoitusten ajallaan toimitetun ja maksetun, tyypillisesti kahden kuukauden välein, ellei toisin hyväksytä. Botswanan yhtenäinen verohallinto (BURS) on korostanut digitalisaatiota, ja sähköisten palvelujen alusta mahdollistaa sääntöjen noudattamisen parantamiseksi sähköisen ilmoittamisen ja maksamisen, vähentäen hallinnollisia rasitteita Botswanan yhtenäinen verohallinto. BURS on ottahtanut käyttöön tiukempia seuraamuksia myöhästyneille ilmoituksille, mukaan lukien korot ja seuraamusmaksut, sekä lisääntyvää tarkastustoimintaa korkean riskin aloilla, joissa ALV:n välttelyä on esiintynyt.
Viimeisimmät kehitystrendit sisältävät myös ALV:n ulottamisen digitaalisiin palveluihin, joita ei-residenssitoimijat tarjoavat Botswanan kuluttajille, toimenpide, joka vastaa maailmanlaajuista trendiä digitalisoidun talouden verotuksessa. Huhtikuusta 2024 alkaen ei-residenssiyritysten, jotka tarjoavat sähköisiä palveluja ja ylittävät vuotuisen ALV-kynnyksen (nykyisin 1 miljoona BWP), on rekisteröidyttävä ja suoritettava ALV.Botwanassa Botswanan yhtenäinen verohallinto. Tämän laajentamisen odotetaan lisäävän ALV:n keruuta kasvavasta digitaalisesta sektorista.
Epäsuorien verojen osalta Botswana ylläpitää tullimaksuja Etelä-Afrikan tulliliiton (SACU) alla ja valmisteveroja tietyistä tuotteista, kuten alkoholista, tupakasta ja polttoaineista. Viimeisimmät muutokset ovat keskittyneet harmonisointiin SACU-sääntöjen kanssa ja jatkuviin muutoksiin valmisteverokannoissa terveyteen ja ympäristötavoitteisiin liittyen. Esimerkiksi hallitus on nostanut säännöllisesti valmisteveroja tupakasta ja alkoholista kulutuksen vähentämiseksi ja yleisten terveyden tavoitteiden saavuttamiseksi Botswanan yhtenäinen verohallinto.
Tulevaisuudessa Botswanan odotetaan modernisoivan ALV:ta ja epäsuoria verojärjestelmiään entisestään seuraavien viiden vuoden aikana. Painopistealueina ovat sähköisten laskujen parantaminen, noudattamisen valvonnan tarkentaminen tietoanalytiikan avulla ja kohdennettujen ALV-vapautusten tai nollaverokannan tutkiminen prioriteettialojen, kuten maatalouden ja uusiutuvan energian tukemiseksi. Lisääntyynyt rajat ylittävä yhteistyö SACUn puitteissa ja parhaan käytännön omaksuminen digitaalilasin verotuksessa vaikuttaa myös tulevaisuuteen, tavoitteena laajentaa veropohjaa ja varmistaa kestävän tuoton kasvua kehitysprioriteettien saavuttamiseksi.
Verokannustimet ja verovapautukset sijoittajille
Botswanan verolainsäädäntö kehottaa aktiivisesti sekä kotimaista että ulkomaista investointia erilaisilla kohdennetuilla verokannustimilla ja -vapautuksilla. Hallituksen jatkuessa taloudellisen monimuotoistamisen ja yksityisen sektorin kasvun priorisoinnissa vuonna 2025 ja sen jälkeen nämä toimet odotetaan pysyvän keskeisinä maan investointien edistämisstrategiassa.
Tuloverolaki ja pääomatuloverolaki ovat ensisijaisia säädöksiä, jotka säätelevät verokannustimia. Yksi merkittävistä kannustimista on 15 %:n alennettu yritysverokanta valmistaville yrityksille verrattuna normaaliin 22 %:iin. Kansainvälisen rahoituspalvelukeskuksen (IFSC) sertifioidut yritykset nauttivat myös etuusverokantaa 15 % ja vapautuksen lähdeverosta tietyistä maksuista, kuten korkoista, osingoista ja hallintomaksuista, jotka maksetaan ei-residenteille, kunhan maksut ovat osa hyväksyttyjä IFSC-toimintoja. Lisäksi Botswana tarjoaa verolomia ja lisävähennyksiä hyväksytyille kehitysprojekteille nimetyillä aloilla, jotka keskittyvät erityisesti valmistusteollisuuteen, rahoituspalveluihin, maatalouteen ja matkailuun. Nämä kannustimet on suunniteltu houkuttelemaan vientiin suuntautuvia ja suurvaikutteisempia investointeja.
Pääomavähennykset ovat toinen keskeinen kannustin. Sijoittajat voivat vaatia nopeutettua poistamista laitoksessa ja laitteistossa, jopa 25 %:n vuosivähennyksellä, mikä vähentää heidän verotettavaa tuloaan aloitusvuosina. Lisäksi Botswanan kehitys hyväksymisjärjestelmä tarjoaa kohdennettuja verolomia viiden–kymmenen vuoden ajan tietyillä aloilla, ja tämä edellyttää rahoitusministerin hyväksyntää. Verolaki sisältää myös säännöksiä koulutuskulujen, tutkimus- ja kehityskustannusten sekä infrastruktuuriinvestointien vähennyksistä, mikä edelleen tukee yritysten kasvua ja osaamisen kehittämistä.
Vaatimusten täyttääkseen sijoittajien on täytettävä tietyt vaatimukset ja saatava sertifikaatti asianomaisilta viranomaisilta, kuten Botswanan Investointi- ja Kauppakeskukselta ja IFSC-toiminnan osalta Botswanan keskuspankilta. Jatkuvaa vaatimusten noudattamista seurataan säännöllisten ilmoitusten ja tarkastusten avulla Botswanan yhtenäinen verohallinto (BURS). BURS on modernisoinut vaatimustenmukaisuusjärjestelmiään, ottamalla käyttöön sähköisiä ilmoittamiskanavia ja tiukempaa valvontaa, mikä odotetaan parantavan vaatimustenmukaisuuden tasoa ja läpinäkyvyyttä tulevina vuosina.
Viimeisimpien tietojen mukaan verokannustimilla on ollut merkittävä vaikutus ulkomaisiin suoriin sijoituksiin (FDI), kun uusia investointeja on kohdistunut erityisesti valmistavaan ja rahoitusalalle. Hallituksen 2023–2028 kehityssuunnitelma osoittaa aikomuksen arvioida näitä kannustimia ajoittain ja mahdollisesti laajentaa niitä erityisesti prioriteettialoilla, jotka liittyvät Botswanan Vision 2036 strategiaan. Tässä kontekstissa verokannustimien tulevaisuus näyttää lupaavalta, ja vakaus sekä mahdolliset parannukset tähtäävät sijoittajien luottamuksen ja talouskasvun tukemiseen.
Valvonta, tarkastukset ja seuraamustrendit
Verolainsäädännön valvonta Botswanassa on ensisijaisesti Botswanan yhtenäisen verohallinnon (BURS) vastuulla, joka on parantanut säännöksiä ja tarkastuskehyksiään viime vuosina. Vuonna 2025 BURS:llä on ollut keskiössä tiukka vaatimustenmukaisuuden valvonta ja digitaalisten tarkastustyökalujen laajentaminen, mikä heijastaa laajempaa hallituksen pyrkimystä verojärjestelmien modernisoimiseen.
Tarkastustoiminta on lisääntynyt merkittävästi, ja BURS on ottanut käyttöön riskiperusteiset valintamenetelmät veronmaksajien tutkimiseen. Viranomainen on hyödyntänyt tietoanalytiikkaa verotietojen poikkeamien havaitsemisessa, keskittyen erityisesti sosi- ja taloudellisesti merkittaviin aloihin. Vuonna 2024–2025 tarkastusten määrä kasvoi noin 15 % vuodessa, mikä heijastaa BURS:n sitoutumista veropohjan laajentamiseen ja veronkierron estämiseen (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
Veronmaksamattomuudesta voidaan määrätä seuraamuksia, jotka on määritelty tuloverolaissa ja arvonlisäverolaissa. Näitä seuraamuksia ovat sakot, maksamaton veroihin liittyvät korot ja vakavissa tapauksissa rikosoikeudelliset toimenpiteet. Myöhästyneestä veronmaksusta määrättävä standardisakko on 1,5 % kuukaudessa erääntyneistä summista. Vuonna 2023 ja 2024 BURS raportoi seuraamusmaksujen kasvusta, ja sakot alensivat noin 20 % aliraportoinnin ja myöhästyneiden ilmoitusten seurauksena. Huomattavaa on myös, että viranomainen on tiivistänyt valvontatoimia siirtohinnoituksen rikkomusten ja ALV-rekisteröitymisen laiminlyömisen osalta, erityisesti viimeisten muutosten jälkeen, jotka laskivat ALV-rekisteröinnin kynnyksen (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
Vapaaehtoisen vaatimustenmukaisuuden tukemiseksi BURS on laajentanut veronmaksajakoulutuskampanjoita ja ottanut käyttöön online-alustoja ilmoitusten ja maksamisen tueksi, jotka ovat auttaneet kohtuullisessa parantamisessa vaatimustenmukaisuudessa. Silti tarkastukset ja valvonta pysyvät keskeisiä toimenpiteitä verotulojen keräämisessä, erityisesti kun Botswana pyrkii paikallistamaan vaihteluita mineraalituloista ja laajentamaan veropohjaansa.
Tulevaisuudessa valvonnan odotetaan tiukentuvan edelleen vuonna 2025 ja sen jälkeen. BURS on ilmoittanut lisääntyvästä yhteistyöstä kansainvälisten veroviranomaisten kanssa ja aikoo edelleen omaksua digitaalisia auditointityökaluja ja tietojenjakosopimuksia. Veronmaksajien voidaan odottaa näkevän lisääntynyttä valvontaa erityisesti rajat ylittävissä liiketoimissa ja alueilla, joita on herkkä hyökkäykselle verojärjestelmässä, kun BURS mukautuu kansainvälisiin parhaisiin käytäntöihin verohallinnossa.
Rajasiirtoverotus ja kaksinkertaisen verotuksen sopimukset
Rajasiirtoverotus on yhä tärkeä osa Botswanan verolainsäädäntöä, ottaen huomioon maan asema kehittyvänä taloutena Etelä-Afrikassa ja sen integroituminen globaalimpiin rahoitusjärjestelmiin. Botswanan tuloverolaki säätelee sekä asukkaiden että ei-residenttien yritysten ja henkilöiden verotusta. Asukkaille verotetaan maailmanlaajuisista tuloista, kun taas ei-residentit ovat verovelvollisia vain Botswanasta peräisin olevista tuloista. Tämä järjestelmä herättää usein kaksinkertaisen verotuksen huolenaiheita, erityisesti monikansallisille yrityksille ja ulkomailla työskenteleville.
Näiden kysymysten ratkaisemiseksi Botswana on tehnyt useita kaksinkertaisen verotuksen sopimuksia (DTA), joilla pyritään edistämään rajat ylittävää kauppaa ja investointeja estämällä samoja tuloja verotuksen kahta kertaa. Varhaisen vuoden 2025 alussa Botswanalla on voimassa DTA-sopimuksia sellaisten maiden kanssa kuin Yhdistynyt kuningaskunta, Etelä-Afrikka, Mauritius, Ruotsi ja Luxemburg. Nämä sopimukset jakavat yleisesti verotus- ja vapautusmekanismeja, kuten verohyväksyntöjä tai vapautuksia, mikä vähentää verotaakkaa rajat ylittävillä veronmaksajilla. Botswanan yhtenäinen verohallinto (BURS) ylläpitää päivitettyä luetteloa kaikista voimassa olevista DTA-sopimuksista ja niiden keskeisistä säännöksistä (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
Viime vuosina Botswana on mukauttanut rajat ylittävän verovelvollisuuden noudattamista kansainvälisiin sääntöihin, erityisesti OECD:n voittojen siirtämisen (BEPS) viitekehykseen liittyen. Botswana on sitoutunut läpinäkyvyyteen tietojen vaihdossa, ja se on ottanut käyttöön siirtohinnoittelusäännöksiä monikansallisten yritysten voittojen siirtämisen torjumiseksi. Vuodesta 2021 lähtien BURS on vaatinut yksityiskohtaista siirtohinnoitteludokumentaatiota rajat ylittävien liiketoimien osalta, joiden arvo ylittää 5 miljoonaa BWP vuodessa, ja viranomainen on merkittävästi tiivistänyt valvontaa vuonna 2025 ja sen jälkeen (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- Pidätysoikeudet, kuten on säädetty tuloverolaissa ja asiaankuuluvissa DTA:ssa, vaihtelevat yleensä 7,5 %:sta 15 %:iin osingoista, koroista, rojaltimääristä ja hallintomaksuista, joita maksetaan ei-residenttitähtäjiin, vaikka tiettyjen DTA:n ehtojen myötä nämä voivat olla alentuneet.
- Vuonna 2023/24 BURS keräsi noin 48 miljardia BWP verotuloja, joista yhä enemmän osuus johtuu rajat ylittävistä liiketoimista ja paranteista vaatimustenmukaisuudesta (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- Botswana neuvottelee parhaillaan uusia DTA-sopimuksia, joilla keskitytään laajentamaan sopimusverkostoa Afrikassa ja suurissa investointikumppaneissa Aasiassa ja Euroopassa.
Tulevaisuudessa Botswanan rajat ylittävälle veroviranomaiselle odotetaan edelleen tiukentuvan vaatimustenmukaisuuden lisääntymistä, digitaalisten raportointijärjestelmien parantamista ja DTA-verkoston laajentamista ulkomaisten investointien helpottamiseksi, samalla suojaten paikallisia tuloja. Rajat ylittävissä toiminnoissa mukana olevien yritysten ja yksilöiden on varmistettava vahva compliance, erityisesti kun BURS lisää tarkkaa valvontaa ja mukautuessaan yhä tiukemmin kansainvälisiin veronormeiin vuoteen 2025 ja sen jälkeen.
Digitaalinen talous: Verotus sähköisestä kaupasta ja nousevista sektoreista
Digitaalisen talouden kasvu tarjoaa merkittäviä haasteita ja mahdollisuuksia Botswanan verolakijärjestelmälle, erityisesti kun sähköinen kaupankäynti ja uudet sektorit laajenevat nopeasti. Botswanan yhtenäinen verohallinto (BURS) on tunnistanut tarpeen modernisoida verojärjestelmäänsä saadakseen tuloja verkkosyijärjestelmän ja digitaalisten palvelujen kehittyneiltä markkinoilta, mikä on ollut aikaisemmin puutteellista. Vuonna 2023 Botswana vahvisti sitoutumistaan kansainvälisiin parhaisiin käytäntöihin osallistumalla keskusteluihin afrikankielisten kollegoidensa kanssa African Tax Administration Forum -foorumilla digitaalisten veromallien osalta.
Tällä hetkellä Botswanan arvonlisäverojärjestelmä, jota hallinnoi Botswanan yhtenäinen verohallinto, soveltaa 12 %:n perusverokantaa useimpiin tavaroihin ja palveluihin. Kuitenkin rajat ylittävien digitaalisten palveluiden verottaminen on monimutkaista, koska ei-residenssitoimituspalvelut usein kiertävät paikallista ALV-rekisteröintiä ja vaatimuksia. BURS on alkanut tarkastella ALV-lakia, jotta he voisivat mahdollisesti vaatia ulkomaisten sähköisten palvelujen tarjoajien — kuten suoratoisto- ja pilvipalveluiden — rekisteröitymistä, jos ne ylittävät paikallisen myyntikynnyksen. Tämä vastaa uudistuksia kuten Etelä-Afrikassa ja EU:ssa. Jos muutos otetaan käyttöön vuonna 2025, se laajentaisi veropohjaa ja osoittaisi huolenaiheita tulojen menettämisestä nopeasti kasvavasta e-kaupasta.
Lisäksi Botswana tutkii digitaalista verotusta vahvistaakseen compliancea ja tarkastuskapasiteettia. Vuoden 2024/2025 budjetissa korostuivat jatkuvat investoinnit digitaalisiin infraan verohallintaan, mukaan lukien sähköinen ilmoittaminen ja reaaliaikabtapahtumien valvontalaitteet. Nämä aloitteet tähtäävät verovelvollisuuden vähenemiseen, veronmaksajien kokemuksen parantamiseen ja valvonnan tukemiseen digitaalisella sektorilla. Rahoitusministeriön mukaan arvioidaan, että Botswanan e-kaupankäynnin transaktiot kasvavat yli 20 %:n vuosivauhtia vuoteen 2027 asti, mikä osoittaa merkittävän tulevaisuuden verotulojen mahdollisuuden.
Huolimatta näistä edistysaskelista digitaalisen sektorin verovelvollisuus on edelleen haaste. Monet pienet verkkoliiketoiminnan harjoittajat toimivat epävirallisesti, ja kattavan sääntelyjärjestelmän puute kryptovaluuttojen ja digitaalisten varojen osalta altistaa verojärjestelmän riskille. Hallitus harkitsee uusia sääntöjä digitaalisten varojen verotukselle ja seuraa OECD:n ja Afrikan unionin kehityksiä saadakseen ohjausta voimakkaasti digitalisoitujen liiketoimien verotuksessa.
Tulevaisuuden näkymässä, vuonna 2025 ja sen jälkeen, Botswanan verolainsäädännön odotetaan olevan merkittävien muutosten kohteena, jotta saataisiin tuloja sähköisestä kaupasta ja nousevilta digitaalisilta sektoreilta. Jatkuvat modernisointiyritykset, kansainvälinen yhteistyö ja BURS:n sisäinen kapasiteettien kehittäminen ovat elintärkeitä, jotta voidaan varmistaa tehokas noudattaminen ja oikeudenmukainen verotus kehittyvälle digitaalitaloudelle.
2025–2030 Näkymät: Odotettavissa olevat uudistukset ja strategiset suositukset
Vuosien 2025 ja 2030 välisenä aikana Botswanan verolakikenttä on eräänlainen muutosprosessi, jonka päätavoitteena on vahvistaa kotimaista verotulojen keruuta, mukautua globaalisiin suuntauksiin ja tukea maan kunnianhimoista kehitysagendaa. Kansallinen verokehys, joka tällä hetkellä perustuu tuloverolakiin (Cap. 52:01), arvonlisäverolakiin (Cap. 50:03) ja siihen liittyviin sääntöihin, on edelleen Botswanan yhtenäisen verohallinnon (BURS) hallinnoitavissa.
Tärkeimmät uudistusajurit ja tapahtumat
- BEPS ja kansainvälinen mukauttaminen: Botswana on sitoutunut toteuttamaan OECD/G20:n mukaan Yhdistyneet yhteisön mukaan tuloja tuhoavaa ja voittojen siirtolaisuutta estävää (BEPS)-kehysohjelmaa. Vuonna 2023 Botswana sääti siirtohinnoittelusäännökset ja aloitti aikataulun maidenvälisten raportoinnin vaatimusten käyttöönottoon, ja lisäsääntelyä odotetaan vuoteen 2026 mennessä. Näiden toimenpiteiden odotetaan parantavan läpinäkyvyyttä ja estävän voittojen siirtämistä monikansallisilta yrityksiltä (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- Digitaalisen talouden verotus: Osana globaalin digitalisaation aikakauden siirtymistä Botswana tarkastelee ALV:n laajentamista ei-residenttien digitaalisten palvelujen tarjoajiin. Poliitikot pohtivat tehokkaampaa kehysohjelmaa sähköisten kaupankäynnin ja digitaalisten transaktioiden verotuksen osalta, ja lainsäädäntöehdotuksia odotetaan vuosina 2025–2027 (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- Veropohjan laajentaminen: Hallituksen tavoitteena on vähentää riippuvuutta mineraalituloista laajentamalla veropohjaa. Strategiat sisältävät kannustimien rationalisoimisen, ALV:n tehokkuuden parantamisen ja omaisuusveron keräämisen tehostamisen. Lainsäädäntöehdotuksia odotetaan vuoteen 2026–2028 osana maan keskipitkän aikavälin talousstrategiaa (Botswanan Rahoitusministeriö).
Vaatimustenmukaisuusnäkymät ja tilastot
- Vuoden 2023 mukaan kaivostoiminnan ulkopuoliset verotulot muodostivat hieman yli 40 % hallituksen kokonaisverotuloista, ja BURS raportoi vaatimustenmukaisuuden parantamisen olevan vakaata verotietojen digitalisoinnin ja veronmaksajakoulutuksen parantamisen ansiosta (Botswanan yhtenäinen verohallinto).
- BURS:n siirtyminen sähköisiin palveluihin odotetaan edistävän vapaaehtoista vaatimustenmukaisuutta entisestään, tavoitellen yli 90 %:n sähköistä ilmoittamista vuoteen 2027 mennessä.
Strategiset Suositukset
- Veronmaksajien, erityisesti monikansallisten yritysten ja digitaalisten liiketoimien, tulisi seurata sääntelypäivityksiä siirtohinnoittelusta, digitaalisesta ALV:stä ja suhteettomuuskäytännöistä.
- Suositellaan varhaista mukauttamista sisäisiin järjestelmiin uusien sähköisten ilmoitusvaatimusten ja parannettujen asiakirjanpidon käyttämisen osalta, jotta vältetään vaatimustenmukaisuusriskit.
- Proaktiivinen osallistuminen BURS:iin ennakkopäätöksillä tai konsultatiivisilla foorumeilla voi helpottaa varmuuden saavuttamista kehittyvissä säännöksissä.
Kaiken kaikkiaan Botswanan verolainsäädäntö on valmiina merkittäville modernisaatiomuutoksille vuoteen 2030 mennessä, painottaen kansainvälisiä linjauksia, digitalisaatiota ja tehokkuutta. Yritysten ja yksilöiden on pysyttävä joustavina ja hyvin informoituina navigoidakseen tulevaisuuden reformeja.
Lähteet ja viitteet
