Preustroj izravnog oporezivanja u Mozambiku 2025.: Što tvrtke moraju znati sada za sljedećih 5 godina

Popis sadržaja

• Izvršni sažetak: Ključne točke i hitni zaključci
• Pregled izravnog oporezivanja u Mozambiku: Pravni i regulatorski temelji
• Nedavne zakonodavne promjene: Ažuriranja za 2024. i 2025. iz Autoridade Tributária de Moçambique
• Porez na dobit pravnih osoba: Stope, odbici i zahtjevi za usklađenost
• Porez na dohodak fizičkih osoba: Pragovi, razredi i postupci podnošenja
• Porezi po odbitku i ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja: Trenutna pravila i praktična razmatranja
• Porezna usklađenost: Izvještavanje, revizije i kazne prema Mozambičkoj poreznoj upravi
• Ključne statistike: Porezni prihodi, stope prikupljanja i ekonomski utjecaj (Citirano na at.gov.mz)
• Izazovi i prilike: Navigacija izravnim porezom u Mozambiku za multinacionalne korporacije
• Buduća perspektiva: Predviđene promjene politika i strateške implikacije do 2030. godine
• Izvori i reference

Izvršni sažetak: Ključne točke i hitni zaključci

Izravni porezni sustav Mozambika u 2025. godini definiran je značajnim reformama usmjerenim na poboljšanje mobilizacije prihoda, poboljšanje usklađenosti s poreznim propisima i usklađivanje fiskalnog okvira s međunarodnim standardima. Dvije glavne forme izravnog poreza ostaju porez na dobit pravnih osoba (CIT) i porez na dohodak fizičkih osoba (PIT), oba podložna Općem poreznom zakoniku i nedavnim izmjenama Zakona o porezu na dohodak.

• Porez na dobit pravnih osoba (CIT): Standardna CIT stopa iznosi 32%, iako strateški sektori kao što su rudarstvo i nafta i plin imaju posebne režime i moguće više stope. Nedavne zakonodavne izmjene usmjerene su na sprječavanje izbjegavanja poreza,_transferno cijene i eroziju porezne baze, s pojačanim nadzorom na prekograničnim transakcijama i pravilima o tankom kapitaliziranju (Mozambička porezna uprava).
• Porez na dohodak fizičkih osoba (PIT): Mozambik primjenjuje progresivnu PIT strukturu, s stopama od 10% do 32% za pojedince. Zakon o financijama 2024. godine uveo je manje prilagodbe razreda, a vlada je najavila daljnje revizije u 2025. kako bi se proširila porezna baza i povećavale naplate (Mozambička porezna uprava).
• Usklađenost i administracija: Digitalizacija poreznih prijava i platnih platformi se nastavlja, s obaveznim online podnošenjem za velike i srednje porezne obveznike. Porezna uprava je pojačala revizije i kaznene akcije, posebno ciljajući visoko rizične sektore i trajne praznine u usklađenosti (Mozambička porezna uprava).
• Ključne statistike: Prihodi od izravnih poreza činili su približno 7,5% BDP-a u posljednjoj fiskalnoj godini, s porezima na dobit koji čine više od 60% prihoda od izravnih poreza. Vlada planira povećati udio prihoda od izravnih poreza u BDP-u na 9% do 2027. godine kao dio svoje srednjoročne fiskalne strategije (Ministarstvo ekonomije i financija).
• Perspektiva: U narednim godinama očekuje se daljnje usklađivanje s OECD standardima oporezivanja, proširivanje registra poreznih obveznika i stroža provedba kako bi se suzbilo izbjegavanje. Tvrtke bi trebale biti spremne na robusnije zahtjeve dokumentacije, posebno u vezi s transfernim cijenama i objavama povezanim stranama. Kontinuirane porezne reforme mogu uvesti nove poticaje za prioritetne sektore, ali također nose i rizik od povećanih troškova usklađenosti i administrativne složenosti.

Sveukupno, izravni porezni krajolik Mozambika u 2025. godini karakteriziran je pojačanjem koje pokreće reformu, digitalnom transformacijom i snažnim poticajem za rast prihoda i usklađenost. Porezni obveznici moraju ostati oprezni prema učestalim zakonodavnim promjenama i pojačanoj provedbi dok vlada napreduje u svojim ciljevima fiskalne konsolidacije.

Pregled izravnog oporezivanja u Mozambiku: Pravni i regulatorski temelji

Izravni porezni okvir Mozambika prvenstveno se regulira njegovim Porezom na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) i Porezom na dobit pravnih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC). Pravni temelj za ove poreze utvrđen je Zakonom br. 33/2007 i Zakonom br. 34/2007, koji su periodički izmijenjeni kako bi se prilagodili evoluirajućim fiskalnim ciljevima i ekonomskim uvjetima. Autoridade Tributária de Moçambique (Mozambička porezna uprava, ATM) je glavno tijelo odgovorno za upravljanje, provedbu i prikupljanje izravnih poreza.

IRPC se primjenjuje na rezidentne tvrtke na svjetski prihod i na nerezidentne subjekte na prihode iz Mozambika, s standardnom stopom postavljenom na 32%. Međutim, postoje posebni režimi za određene sektore, kao što su nafta i plin, rudarstvo i poljoprivreda, koji mogu biti podložni specifičnim stopama ili poticajima. U međuvremenu, IRPS primjenjuje progresivnu strukturu stopa fizičkim poreznim obveznicima, koja ide do 32% za više prihodne razrede. Oba sustava prošla su tehničke revizije krajem 2023. i početkom 2024. kako bi se adresirala erozija porezne baze i premještanje dobiti, s daljnjim regulatornim ažuriranjima očekivanim u 2025. za poboljšanje usklađenosti i proširenje baze.

Usklađenost s poreznim propisima provodi se putem samoprocedura i obvezne godišnje prijave. Tvrtke su obvezne podnijeti godišnje porezne prijave do zadnjeg radnog dana u svibnju za prethodnu fiskalnu godinu, dok pojedinci moraju podnijeti do 31. ožujka. ATM je pojačala napore digitalizacije, posebno putem platforme e-poreza (e-AT), koja olakšava online podnošenja i upravljanje računima poreznih obveznika u stvarnom vremenu. Kazne za kasno podnošenje ili nedovoljno plaćanje ostaju značajne, odražavajući odlučnost vlade da poboljša mobilizaciju domaćih prihoda.

Nedavne statistike ukazuju na stabilan porast prihoda od izravnih poreza, pri čemu su IRPC i IRPS naplate činile približno 45% ukupnih poreznih prihoda u 2023. godini, a očekuje se umjereni porast kako se administrativne reforme i mjere protiv izbjegavanja počinju primjenjivati. Fiskalna strategija vlade za 2025.–2027., izražena u Okviru srednjoročnog fiskalnog plana, stavlja kontinuirani naglasak na jačanju usklađenosti s izravnim porezima, suzbijanju neformalnosti i usklađivanju s međunarodnim poreznim standardima, uključujući OECD-ove preporuke o transparentnosti i zaštiti porezne baze (Ministarstvo ekonomije i financija).

Gledajući unaprijed, očekuje se daljnje moderniziranje izravnog poreznog režima Mozambika, s očekivanim zakonodavnim izmjenama koje će razjasniti transferne cijene, proširiti digitalnu poreznu bazu i uskladiti se s regionalnim i globalnim normama. Ove promjene naglašavaju obvezu zemlje prema održivoj fiskalnoj politici i integraciji u međunarodnu poreznu zajednicu.

Nedavne zakonodavne promjene: Ažuriranja za 2024.–2025. iz Autoridade Tributária de Moçambique

Izravni porezni okvir Mozambika doživio je značajne promjene u 2024. i 2025. godini, dok vlada nastavlja nastojanja za poboljšanjem mobilizacije prihoda, proširenjem porezne baze i usklađivanjem s međunarodnim najboljim praksama. Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) predvodila je nekoliko zakonodavnih i administrativnih reformi, fokusirajući se prvenstveno na porez na dobit pravnih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) i porez na kapitalne dobitke.

• Reforma poreza na dobit pravnih osoba (IRPC): U 2024. godini vlada je donijela izmjene Zakona o IRPC (Zakon br. 33/2007, kako je izmijenjen), uvodeći stroža pravila o transfernim cijenama, ažurirane sektorske poticaje i postepeno smanjenje određenih poreznih izuzeća. Ove promjene imaju za cilj suzbijanje izbjegavanja poreza i osiguranje pravednog oporezivanja multinacionalnih poduzeća. Izmjene također razjašnjuju odbitne troškove određenih rashoda i ojačavaju zahtjeve za dokumentacijom za transakcije povezanih strana. Standardna IRPC stopa ostaje 32%, s posebnim sniženim stopama koje se primjenjuju na sektore poljoprivrede i ribarstva. U 2025. očekuje se daljnje tehničke regulative za sektor nafte i plina, odgovarajući na rastuće eksploatacijske industrije u Mozambiku (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Ažuriranja poreza na dohodak fizičkih osoba (IRPS): Zakon o financijama 2024. godine uveo je revidiranu progresivnu strukturu stopa, s najvišom marginalnom stopom povećanom na 32% za najveće zarađivače. Dodatno, porezni razredi su prilagođeni inflaciji, a izuzeća za osobe s niskim prihodima su proširena. ATM je također pojačala digitalne sustave za podnošenje i plaćanje, s ciljem poboljšanja usklađenosti i pogodnosti za porezne obveznike.
• Porezi na kapitalne dobitke i porezi po odbitku: Revizije odredbi o porezu na kapitalne dobitke u 2025. godini fokusiraju se na poboljšanje jasnoće u vezi s dobicima od prodaje dionica, nekretnina i indirektnih prijenosa. Stope poreza po odbitku na kamate, dividende i usluge plaćene nerezidentnim osobama ostaju na 20%, s sniženim stopama prema ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
• Usklađenost i provedba: ATM je pojačala aktivnosti revizije, posebno ciljajući velike porezne obveznike i sektore sklone eroziji porezne baze. Uvođenje elektroničkog fakturiranja i online poreznih računa u 2024.–2025. podupire praćenje u stvarnom vremenu i ima za cilj smanjenje podizvještavanja.

Prema najnovijoj izjavi o državnom proračunu, direktni porezni prihodi činili su više od 40% ukupnih poreznih prihoda u 2024. godini, s projiciranim umjerenim rastom u 2025. godini kako se poboljšava usklađenost i novi investicije sazrijevaju. Kontinuirane reforme signaliziraju obvezu Mozambika na jačanju svog izravnog poreznog sustava, s daljnjim pravnim ažuriranjima i administrativnim poboljšanjima očekivanim u sljedećim godinama (Autoridade Tributária de Moçambique).

Porez na dobit pravnih osoba: Stope, odbici i zahtjevi za usklađenost

Izravni porez na dobit pravnih osoba (CIT) ostaje središnja komponenta njegovog izravnog poreznog okvira, s značajnim razvojem u stopama, odbicima i zahtjevima za usklađenost dok se zemlja nastoji ojačati svoju fiskalnu bazu i privući ulaganja. Od 2025. godine, standardna CIT stopa postavljena je na 32%, koja se primjenjuje na većinu rezidentnih poduzeća i stalnih poslovanja nerezidentnih subjekata. Međutim, određeni sektori—poput poljoprivrede, akvakulture i prijevoza—imaju pogodnost snižene stope od 10% do kraja 2025. godine, fiskalni poticaj osmišljen za poticanje rasta u strateškim područjima ekonomije (Autoridade Tributária de Moçambique).

Porezna baza za CIT određuje se na temelju svjetskog prihoda rezidentnih poduzeća, dok se nerezidenti oporezuju samo na prihod iz Mozambika. Odbitni troškovi uključuju one koji su neophodni za generiranje oporezivog prihoda, poput operativnih troškova, amortizacije, kamata i rezervi, podložni su određenim ograničenjima. Na primjer, stope amortizacije propisane su zakonom ovisno o vrsti imovine, a odbitak kamata je ograničen pravilima o tankom kapitaliziranju ako odnosi duga i kapitala premašuju 2:1 za dug povezanih strana. Osim toga, pravila o transfernim cijenama zahtijevaju da transakcije između povezanih subjekata budu usklađene s načelom tržišne cijene, s robusnim obvezama dokumentacije na snazi (Autoridade Tributária de Moçambique).

Godisnji CIT povrati moraju se podnijeti do 31. svibnja nakon porezne godine, pri čemu se privremena porezna plaćanja unaprijed vrše u tri obroka (svibanj, srpanj i rujan). Tvrtke su obvezne održavati detaljne knjigovodstvene evidencije na portugalskom jeziku i zadržati potporne dokumente najmanje deset godina. Vlasti su poboljšale praćenje usklađenosti, koristeći digitalne platforme za podnošenje poreznih prijava i plaćanja radi povećanja učinkovitosti i smanjenja rizika od izbjegavanja. Vlada periodički provodi revizije i uvela je kazne za kasno podnošenje, nedovoljno plaćanje i neusklađenost, što može uključivati kazne i kamate (Autoridade Tributária de Moçambique).

Nedavne statistike ističu rastuću važnost izravnih poreza u prihodima Mozambika, pri čemu su naplate poreza na dobit pravnih osoba pridonijele približno 17% ukupnih poreznih prihoda u 2023. godini, a projekcije ukazuju na stabilan porast kako se poboljšava usklađenost i ekonomska aktivnost oporavlja. Gledajući unaprijed, kontinuirane porezne reforme—poput digitalizacije, proširenog provođenja pravila o transfernim cijenama i mogućih prilagodbi sektorskih poticaja—očekuje se da će oblikovati CIT krajolik. Perspektiva za 2025. godinu i više sugerira kontinuirane napore za proširenje porezne baze, poboljšanje dobrovoljne usklađenosti i usklađivanje s međunarodnim najboljim praksama (Autoridade Tributária de Moçambique).

Porez na dohodak fizičkih osoba: Pragovi, razredi i postupci podnošenja

U Mozambiku, porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, ili IRPS) predstavlja osnovni element izravnog poreznog sustava zemlje. Okvir za IRPS prvenstveno se regulira Zakonom o porezu na dohodak fizičkih osoba (IRPS) i njegovim kasnijim izmjenama, koje periodički ažuriraju Ministarstvo ekonomije i financija i Porezna uprava (Autoridade Tributária de Moçambique).

Za poreznu godinu 2025. Mozambik primjenjuje progresivni porezni režim za pojedince, s poreznim razredima i pragovima prilagođenim inflaciji i evoluirajućim ciljevima fiskalne politike. Porezne stope kreću se od 10% do 32%. Prema najnovijim objavljenim propisima, godišnji izuzeti prag ostaje na MZN 42,000, što znači da pojedinci koji zarađuju ispod te razine nisu podložni IRPS-u. Iznad tog iznosa, dohodak se oporezuje po marginalnim stopama, a razredi su strukturirani kako slijedi:

• 10% na dohodak između MZN 42,001 i MZN 168,000
• 15% na dohodak između MZN 168,001 i MZN 504,000
• 20% na dohodak između MZN 504,001 i MZN 1,512,000
• 32% na dohodak iznad MZN 1,512,000

Oporezivi dohodak uključuje plaće, poslovne prihode, kapitalne dobitke, prihode od ulaganja i druge izvore, uz dopuštene odbitke za doprinose za socijalno osiguranje, određene uzdržavane članove, a pod posebnim uvjetima, temeljnim i obrazovnim troškovima. Sustav obvezuje poslodavce na zadržavanje (PAYE), a konačno usklađivanje vrši se kroz godišnje porezne prijave za zaposlenike čiji prihodi dolaze iz više izvora ili gdje zadržavanje nije konačno.

Godišnji rok za podnošenje IRPS-a je 31. ožujka godine koja slijedi nakon porezne godine, tj. za prihode u 2025. godini, rok je 31. ožujka 2026. Prijave se moraju podnijeti elektronički putem portala Autoridade Tributária de Moçambique ili osobno u određenim poreznim uredima. Zahtjevi za dokumentacijom uključuju dokaze o prihodima, potvrde o zadržavanju i potporne dokumente za odbitke i kredite.

Stope usklađenosti su se poboljšale nakon inicijativa digitalizacije i povećane edukacije poreznih obveznika od strane Porezne uprave. Prema službenim podacima, porez na dohodak fizičkih osoba činilio je više od 12% ukupnih poreznih prihoda u 2023. godini, a predviđa se postupan rast kako se formalno tržište rada širi i mjere provedbe jačaju (Autoridade Tributária de Moçambique). Zakonske revizije za 2025.–2027. godine očekuju se kako bi dodatno rafinirale razrede i pojednostavile postupak podnošenja, što bi potencijalno povećalo mobilizaciju prihoda i pojednostavilo usklađenost za porezne obveznike.

Sveukupno, pristup Mozambika porezu na dohodak fizičkih osoba evoluira prema većoj učinkovitosti i uključivosti, s mogućim reformama koje će ojačati integritet i održivost izravnog poreznog sustava u bliskoj budućnosti.

Porezi po odbitku i ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja: Trenutna pravila i praktična razmatranja

Izravni porezni okvir Mozambika nameće niz poreza po odbitku (WHT) na domaće i prekogranične uplate, s posebnim naglaskom na prihod koji proizlazi iz izvora u Mozambiku kod nerezidentnih subjekata. Glavni zakonodavni instrument koji regulira WHT je Zakon o porezu na dobit pravnih osoba (CIT), kako je izmijenjen kroz uzastopne Zakone o financijama. U 2025. godine stope poreza po odbitku ostaju uglavnom dosljedne nedavnim godinama, ali je zabilježena pojačana pažnja i obveze usklađenosti, što odražava vladine nastojanja za poboljšanje prikupljanja prihoda i usklađivanje s međunarodnim standardima.

Ključne stope poreza po odbitku za 2025. uključuju:

• Dividende: 20% (standardna stopa za zemlje bez ugovora)
• Kamate: 20%
• Royalty: 20%
• Tehničke i upravljačke usluge plaćene nerezidentima: 20%
• Uplate za telekomunikacije i međunarodni transport: 10%

Ove stope podliježu smanjenju prema važećim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT), pod uvjetom da potrebna dokumentacija bude dostavljena i da su pogodnosti ugovora pravilno zatražene.

Mozambik je u posljednjim godinama proširio svoju mrežu ugovora kako bi spriječio dvostruko oporezivanje i potaknuo strana ulaganja. Od 2025. godine, Mozambik ima važeće DTT-ove s Portugalom, Italijom, Mauricijusom, Ujedinjenim Arapskim Emiratima, Macaom (SAR Kina) i državama članicama Južnoafričke razvojne zajednice (SADC). Neki ugovori, poput onog s Portugalom, predviđaju smanjene stope WHT na dividende (10%), kamate (10%) i royalty (10%). Praktična primjena pogodnosti iz ugovora zahtijeva da nerezidenti dostave potvrdu o poreznoj rezidenciji iz svoje jurisdikcije i podnesu zahtjev poreznim vlastima Mozambika kako bi zatražili izuzeće ili smanjenje pri izvoru.

Mozambička porezna uprava (Autoridade Tributária de Moçambique) pojačala je provedbu usklađenosti WHT, obvezajući pravovremeno plaćanje poreza unutar 30 dana od datuma plaćanja ili kreditiranja nerezidenta. Neuspjeh u zadržavanju ili uplati WHT može rezultirati neodobravanjem troška za CIT svrhe i izazvati kazne i kamate. Tvrtke su odgovorne za održavanje robusne dokumentacije kao dokaza usklađenosti, osobito kada se pozivaju na pogodnosti ugovora.

Gledajući unaprijed, porezna politika Mozambika u sljedećim godinama prioritizira digitalizaciju poreznih prijava, poboljšanje razmjene informacija s partnerima iz ugovora i nastavak pregovora o novim DTT-ima kako bi se pokrile dodatne jurisdikcije. Poslovni subjekti koji djeluju u Mozambiku savjetuju se da prate zakonodavne novosti i osiguraju da su interni postupci i prekogranične transakcije usklađeni s evoluirajućim regulatornim očekivanjima. Za autoritativne smjernice, službeni tekstovi poreznih propisa i ugovora dostupni su putem Autoridade Tributária de Moçambique.

Porezna usklađenost: Izvještavanje, revizije i kazne prema Mozambičkoj poreznoj upravi

Upravljanje izravnim porezima u Mozambiku, prvenstveno regulirano od strane Autoridade Tributária de Moçambique (Mozambička porezna uprava, MRA), nastavlja se razvijati u skladu s općim fiskalnim reformama vlade. Ključni izravni porezi u Mozambiku uključuju porez na dobit pravnih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) i porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS). Okvir usklađenosti za ove poreze definiran je Mozambičkim porezom zakonom i dodatno pojačan stalnim regulatornim ažuriranjima kako bi se poboljšala transparentnost i učinkovitost.

Za poreznu godinu 2025., subjekti kojima se primjenjuje IRPC obvezni su podnijeti godišnje porezne prijave do 31. svibnja nakon poreznog razdoblja, dok pojedinci pod IRPS-om moraju podnijeti prijave do 31. ožujka. Obje kategorije obvezne su održavati točne knjigovodstvene evidencije i potporne dokumente najmanje deset godina, kako to propisuje MRA. Neuspjeh u poštivanju rokova podnošenja ili podrijetla prihoda može izazvati revizije i značajne kazne.

MRA primjenjuje pristup reviziji temeljen na riziku, prioritizirajući subjekte i pojedince s neslaganjima u izvještavanju prihoda, neobjašnjenim blagostanjem ili nesigurnim evidencijama transakcija. U 2024. godini, vlasti su izvijestile o porastu ciljnih revizija kao dijelu napora da se suprotstave izbjegavanju poreza i prošire poreznu bazu. Proces revizije može uključivati pregled ureda, inspekcije na licu mjesta i zahtjeve za dodatnom dokumentacijom. Porezni obveznici se očekuje da u potpunosti surađuju tijekom ovih procedura i pruže sve evidencije kako se zahtijeva.

Kazne za neusklađenost postale su strože u posljednjim godinama. Kasno podnošenje prijava dovodi do kazni koje se razlikuju ovisno o trajanju kašnjenja i kategorizaciji poreznog obveznika. Na primjer, MRA može nametnuti kazne do 200,000 MZN za pravne osobe i do 50,000 MZN za pojedince. U slučajevima izbjegavanja poreza ili namjernog krivog izvještavanja, kazne mogu uključivati značajne novčane kazne, kamate na neplaćeni porez i kazneno gonjenje u teškim slučajevima, kako je navedeno u Zakonu o državnom proračunu.

Perspektiva za usklađenost s izravnim porezom u Mozambiku sugerira daljnju modernizaciju okvira za izvještavanje i reviziju, s kontinuiranim inicijativama digitalizacije i integracijom elektroničkih sustava podnošenja. MRA je naglasila nastavak obrazovanja poreznih obveznika i korištenje tehnologije radi poboljšanja stopa usklađenosti i učinkovitosti revizije u 2025. godini i dalje. Ove mjere trebale bi poboljšati prikupljanje prihoda i podržati fiskalne ciljeve vlade.

Ključne statistike: Porezni prihodi, stope prikupljanja i ekonomski utjecaj (Citirano na at.gov.mz)

U Mozambiku, izravni porezi—prvenstveno obuhvaćajući porez na dobit pravnih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) i porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS)—predstavljaju vitalnu komponentu vladinog prihoda. Prema najnovijim podacima koje je objavila Autoridade Tributária de Moçambique, naplate izravnih poreza pokazale su stalan rast u posljednjih nekoliko godina, odražavajući kontinuirane reforme i poboljšanja u upravljanju porezima.

• Porezni prihodi: U 2023. godini, izravni porezi činili su približno 34% ukupnih poreznih prihoda, dok su IRPC i IRPS zajedno generirali više od 77 milijardi MZN. Preliminarne projekcije za 2025. ukazuju na to da će prihodi od izravnih poreza premašiti 85 milijardi MZN, odražavajući kako oporavak ekonomije, tako i poboljšanje mjera usklađenosti.
• Stope prikupljanja: Porezna uprava izvijestila je o učinkovitosti prikupljanja izravnih poreza od 92% za 2023. godinu, što je porast u odnosu na 89% u 2021. Ovo poboljšanje pripisuje se proširenim digitalnim sustavima podnošenja poreza i ciljanoj provedbi. Vlada planira dodatno povećati ovu stopu na 94% do 2025. godine kroz kontinuirane inicijative modernizacije.
• Ekonomski utjecaj: Izravni porezi su ključni u financiranju javnih ulaganja i društvenih usluga. Njihov udio u BDP-u iznosio je 8.7% u 2023. godini, a očekuje se da će dosegnuti 9.1% do 2025. godine kako se mjere širenja porezne baze i usklađenosti počinju primjenjivati. Omjer poreza na BDP ostaje ispod prosjeka subsaharske Afrike, što naglašava stalne izazove i prilike za mobilizaciju prihoda.
• Sectoral Contribution: Sektori rudarstva, bankarstva i telekomunikacija najveći su doprinositelji poreza na dobit pravnih osoba. Nedavni podaci pokazuju da više od 60% IRPC naplata potječe iz ovih industrija, pri čemu se očekuje daljnji rast eksploatacijskog sektora s novim projektima koji dolaze online do 2025.

Gledajući unaprijed, porezna uprava Mozambika prioritizirat će proširenje registra poreznih obveznika i digitalizaciju poreznih usluga kako bi povećala udjele dobrovoljne usklađenosti. Ove reforme treba širiti poreznu bazu, smanjiti izbjegavanje i ojačati ukupnu učinkovitost prikupljanja izravnih poreza. Očekivani porast prihoda od izravnih poreza bit će ključan za podršku fiskalnoj održivosti Mozambika i razvojnim ciljevima u srednjoročnom razdoblju.

Za detaljna godišnja izvješća i statistička ažuriranja, vidi Autoridade Tributária de Moçambique.

Izazovi i prilike: Navigacija izravnim porezom u Mozambiku za multinacionalne korporacije

Navigacija izravnim poreznim okruženjem u Mozambiku predstavlja značajne izazove, ali i nove prilike za multinacionalne korporacije (MNE-ove) dok zemlja nastoji modernizirati svoj fiskalni okvir i privući strana ulaganja. Sustav izravnog oporezivanja Mozambika prvenstveno se oslanja na Porez na dobit pravnih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas – IRPC) i Porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – IRPS), kojima upravlja Autoridade Tributária de Moçambique.

Ključne pravne reforme suočile su se u posljednjim godinama. Zakon o državnom proračunu za 2023. (Zakon br. 17/2022) i kasnije izmjene donijele su postupno smanjenje standardne IRPC stope s 32% na 28% za kvalificirane sektore, posebno poljoprivredu, ribarstvo i industriju, s ciljem poboljšanja konkurentnosti i stvaranja radnih mjesta. Zakon o ulaganjima (Zakon br. 3/93) i njegovi propisi također pružaju fiskalne poticaje, poput poreznih kredita i ubrzane amortizacije za prioritetne sektore, iako su ti benefiti podložni strogoj kontroli usklađenosti i evolucijskim odredbama protiv zloupotrebe (Autoridade Tributária de Moçambique).

Usklađenost ostaje značajan izazov za MNE-ove, s obzirom na evoluirajući porezni administrativni okoliš i učestale regulatorne izmjene. Porezna uprava nastavlja povećavati digitalizaciju putem portala e-deklaracija i sustava e-podnošenja, ali prepreke ostaju, uključujući tehničke poteškoće, neusklađenu primjenu pravila o transfernim cijenama i dugotrajne procese revizije. Pravilnici o transfernim cijenama, usklađeni s načelima OECD-a od 2017. godine, zahtijevaju robusnu lokalnu dokumentaciju koja, ako nije u skladu, može rezultirati značajnim kaznama (Autoridade Tributária de Moçambique).

• Ključne statistike: Naplata poreza na dobit činila je približno 4.5% BDP-a u 2023. godini, a sektor nafte i plina i rudarstva doprinose više od pola tih prihoda. Porezna baza ostaje uska, a stope usklađenosti u formalnom sektoru procjenjuju se na oko 60% (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Perspektiva za 2025. i dalje: Očekuje se da će vlada Mozambika dodatno modernizirati porezni zakon, s prijedlozima za pojednostavljenje poticaja, proširenje porezne mreže i jačanje pravila protiv izbjegavanja poreza. Kontinuirane inicijative za izgradnju kapaciteta i digitalizaciju obećavaju poboljšanje transparentnosti i olakšanost usklađenosti za MNE-ove. Međutim, povećana pažnja na prekogranične transakcije i fokus na eroziju porezne baze mogu povećati rizike usklađenosti.

Ukratko, iako se izravni porezni režim Mozambika razvija kako bi podržao ekonomsku diversifikaciju i strana ulaganja, MNE-ovi moraju navigirati složenim zahtjevima usklađenosti i anticipirati daljnje zakonodavne promjene u 2025. i narednim godinama.

Buduća perspektiva: Predviđene promjene politika i strateške implikacije do 2030.

Gledajući naprijed do 2030. godine, očekuje se da će se izravni porezni režim Mozambika značajno promijeniti, oblikovan ciljevima fiskalne konsolidacije, naporima u ekonomskom diversifikaciji i modernizaciji usklađenosti. Trenutno se izravni porezni okvir uglavnom usredotočuje na Porez na dobit pravnih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) i Porez na dohodak fizičkih osoba (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), legisliran pod Zakonom br. 34/2007 i redovno izmijenjen kako bi odražavao evoluirajuće ekonomske prioritete. Vlada je naznačila namjere da dodatno proširi poreznu bazu i poboljša administrativnu učinkovitost kao dio svog Okvira srednjoročnog fiskalnog plana i kontinuiranog angažiranja s Međunarodnim monetarnim fondom.

U 2025. godini, očekuje se da će Mozambik nastaviti s provođenjem reformi kako bi se nosio s izazovima poput manjak prihoda i niske usklađenosti. Na primjer, omjer poreza na BDP ostaje ispod prosjeka subsaharske Afrike, kretajući se oko 12%, s izravnim porezima koji čine značajan, ali ne većinski udio ukupnih prihoda. Ključni prioriteti uključuju digitalizaciju porezne administracije, pooštravanje provedbe protiv izbjegavanja i racionalizaciju postojećih poreznih poticaja, osobito u sektoru eksploatacije gdje veliki investicijski projekti često uživaju povoljne režime (Autoridade Tributária de Moçambique).

Vlada također razmatra postepena prilagođavanja stopa IRPC i IRPS, usklađujući ih bliže regionalnim normama i rješavajući regresivnost u razredima poreza na dohodak. Nedavne izmjene već su povećale zahtjeve za izvješćivanjem i uvele obavezu elektroničkog podnošenja za poduzeća i pojedince, s ciljem smanjenja neformalnosti i poticanja usklađenosti (Autoridade Tributária de Moçambique).

Do 2030. godine, strateške implikacije za porezne obveznike i investitore mogu uključivati:

• Stroži nadzor transfernih cijena i transakcija povezanih strana, što odražava usklađivanje Mozambika s međunarodnim standardima protiv izbjegavanja.
• Postepeno ukidanje nekih poreznih olakšica specifičnih za sektor i poticaja, osobito u rudarstvu i hidrokarbonima, u korist homogenijeg poreznog ustroja (Ministarstvo ekonomije i financija).
• Postupno proširenje porezne baze kako bi se uključile aktivnosti digitalne ekonomije, samozapošljavanje i mala poduzeća kroz pojednostavljene režime i ciljane kampanje usklađenosti.

Sveukupno, porezna politika Mozambika do 2030. godine vjerojatno će se karakterizirati postupnim prilagodbama stopa, poboljšanjem provedbe i naporima za širenje baze, a sve s ciljem povećanja mobilizacije domaćih resursa i podrške održivom razvoju. Poduzeća i pojedinci trebaju očekivati robusnije obveze usklađenosti i proaktivno se prilagođavati evoluirajućim pravnim zahtjevima kako bi umanjili rizik i iskoristili nove prilike.

Izvori i reference