Popis sadržaja
- Izvršna sažetak: Ključne promjene u poreznim zakonima u Ukrajini (2025-2030)
- Pregled trenutnog poreznog sustava Ukrajine i nedavnih reformi
- Glavne legislative promjene 2025.: Što se mijenja i zašto
- Usklađenost s korporacijskim porezom: Kritični novi zahtjevi za poduzeća
- Porez na dohodak: Nove stope, odbici i pravila izvještavanja
- PDV i neizravni porezi: Prilagodbe i utjecaj na trgovinu
- Porezna administracija i digitalizacija: E-izvještavanje i trendovi izvršavanja
- Međunarodno oporezivanje: Prekogranične implikacije i sporazumi
- Vladine smjernice i službeni resursi (npr. tax.gov.ua, minfin.gov.ua)
- Budući izgledi: Stručne projekcije i nadolazeće reforme (2026-2030)
- Izvori i reference
Izvršna sažetak: Ključne promjene u poreznim zakonima u Ukrajini (2025-2030)
Porezni sustav Ukrajine prolazi značajnu transformaciju dok zemlja nastavlja svoj put ekonomske obnove, integracije u EU i poslijeratne rekonstrukcije. Od 2025. godine, vlada provodi sveobuhvatan program reforme poreza kako bi ojačala fiskalnu stabilnost, povećala transparentnost i uskladila se s europskim standardima. Ključne legislativne izmjene, koje stupaju na snagu od 2024. i 2025. godine, usmjerene su na korporacijsko oporezivanje, porez na dodanu vrijednost (PDV), porez na dohodak i digitalizaciju porezne administracije.
- Korporacijsko oporezivanje: Standardna stopa poreza na dobit ostaje na 18%, ali se razmatraju zakonodavne prijedloge koji bi pojednostavili porezni zakon i potaknuli ulaganja, posebno u sektorima tehnologije i proizvodnje. Prijelazne odredbe u 2024.–2025. uvode nova pravila o prenosu gubitaka i tankom kapitaliziranju, koja su dizajnirana kako bi se ograničila erozija porezne osnovice i premještanje dobiti (Državna porezna služba Ukrajine).
- Porez na dodanu vrijednost (PDV): Stopa PDV-a održava se na 20%, s kontinuiranim mjerama za pojednostavljenje povrata PDV-a i borbu protiv prijevara. Državna porezna služba širi primjenu e-računa i elektronskog izvještavanja kako bi smanjila izbjegavanje i poboljšala efikasnost. Posebni PDV režimi za izvoznike i kritične uvoze ostaju na snazi radi podrške ekonomskoj otpornosti (Državna porezna služba Ukrajine).
- Porez na dohodak (PIT): Stopa PIT-a od 18% i vojnog dodatka od 1,5% ostaju nepromijenjeni za 2025. Ipak, prijedlozi zakonodavstva predviđaju poboljšane zahtjeve za izvještavanje za osobe s visokim neto vrijednostima i nove mehanizme za automatsku razmjenu poreskih informacija među granicama, u skladu sa standardima OECD-a (Ministarstvo financija Ukrajine).
- Digitalna porezna administracija: Ukrajina povećava svoju digitalnu poreznu infrastrukturu, uključujući proširenje e-Kabinet sustava za porezne obveznike, široku primjenu elektronskih blagajni i analitiku podataka u stvarnom vremenu. Ove inicijative imaju za cilj povećati usklađenost i transparentnost, smanjiti sivi sektor i olakšati poslovne operacije (Državna porezna služba Ukrajine).
Ključne statistike pokazuju da su porezni prihodi dosegli približno 1,4 trilijuna UAH u 2024., što predstavlja 14% godišnjeg povećanja, potaknuto pojačanim mjerama usklađenosti i postupnim oporavkom gospodarstva (Ministarstvo financija Ukrajine). Gledajući prema 2025.-2030., očekuje se daljnje usklađivanje s EU direktivama o oporezivanju, okvirima protiv izbjegavanja poreza i nastavak digitalizacije. Ove promjene trebale bi poboljšati investicijsku klimu Ukrajine, podržati fiskalnu konsolidaciju i ojačati njezino usklađivanje s europskim najboljim praksama.
Pregled trenutnog poreznog sustava Ukrajine i nedavnih reformi
Porezni sustav Ukrajine u 2025. nastavlja se oblikovati kroz kontinuirane reforme usmjerene na fiskalnu konsolidaciju, europsku integraciju i poslijeratni ekonomski oporavak. Porezni okvir se primarno uređuje Zakonom o porezima Ukrajine, koji uspostavlja ključne nacionalne poreze: porez na dobit (CIT), porez na dohodak (PIT), porez na dodanu vrijednost (PDV), akcize i određene lokalne poreze i pristojbe. Legislative poticaje za modernizaciju dolaze od domaćih potreba i međunarodnih obaveza, posebno u usklađivanju s standardima Europske unije kao dijela agende pristupanja Ukrajine.
U 2023. i 2024. godini, Ukrajina je provela nekoliko značajnih poreznih reformi, od kojih mnoge ostaju na snazi do 2025. CIT se održava na fiksnoj stopi od 18%, dok je PIT postavljen na 18%, uz vojni dodatak od 1,5% koji ostaje na snazi zbog stalnih potreba u obrani. Standardna stopa PDV-a je 20%, iako određeni isporuke, uključujući farmaceutske proizvode i određene izvoze, mogu imati snižene ili nulte stope. Lokalnim vlastima daje se diskrecija u vezi s porezima na nekretnine i zemljišta, s maksimalnim stopama definiranim na nacionalnoj razini. Nedavne legislative promjene fokusirale su se na proširenje porezne osnovice, digitalizaciju porezne administracije i borbu protiv izbjegavanja poreza.
Značajan korak bio je usvajanje i proširenje elektroničkih usluga za porezne obveznike, poput e-Kabineta i elektroničke administracije PDV-a, pod nadzorom Državne porezne službe Ukrajine. Do kraja 2024. godine, više od 95% poreznih prijava podneseno je elektronički, što odražava visoku usklađenost s digitalnim zahtjevima izvještavanja. Ovaj napor modernizacije zaslužan je za poboljšanje transparentnosti i značajno smanjenje aktivnosti u sivoj ekonomiji.
Još jedan važan reformni moment je kontinuirana provedba BEPS (Erozija porezne osnovice i premještanje dobiti) inicijativa, u skladu s obvezama prema OECD-u. Ukrajina je ojačala pravila o transfernim cijenama, uvela nove zahtjeve za dokumentaciju i poboljšala mjere protiv izbjegavanja. Nadalje, zakonodavne izmjene u 2024. povećale su kazne za neusklađenost i pružile poreznim vlastima šire ovlasti za istragu.
U 2024. godine, porezni prihodi Ukrajine dosegli su 1,7 trilijuna UAH, što čini približno 34% BDP-a, a taj se broj očekuje da će malo rasti u 2025. kako se gospodarstvo stabilizira i reforme ukorijene (Ministarstvo financija Ukrajine). Gledajući unaprijed, očekuje se da će vlada nastaviti usklađivati svoje porezne zakone s EU direktivama, poboljšati integraciju carina i ponuditi ciljan poticaj za privlačenje stranih ulaganja, posebno u sektorima vitalnim za obnovu i inovacije.
Ukratko, trenutni porezni sustav Ukrajine karakteriziraju kontinuirane modernizacije, težnja za usklađivanjem s EU i fokus na digitalnu usklađenost. Izgledi za 2025. i dalje oblikuju imperativi fiskalne konsolidacije i širi kontekst gospodarskog oporavka i međunarodne integracije.
Glavne legislative promjene 2025.: Što se mijenja i zašto
Porezni zakon Ukrajine prolazi kroz značajnu transformaciju dok zemlja teži fiskalnoj konsolidaciji, povećava transparentnost i usklađuje se bliže s europskim standardima pred potencijalno članstvo u EU. Godina 2025. predstavlja ključni trenutak, s velikim izmjenama zakonodavstva dizajniranim za modernizaciju porezne administracije, jačanje usklađenosti i podršku ekonomskoj obnovi uslijed stalnih geopolitičkih izazova.
Jedna od ključnih promjena za 2025. je očekivani “porezni reformni paket” koji je predložilo Ministarstvo financija, a koji uključuje izmjene Zakona o porezima Ukrajine. Ključni elementi uključuju pojednostavljenje administracije poreza na dobit (CIT), postupno smanjenje sive ekonomije i digitalizaciju poreznog izvještavanja. Reforma također ima za cilj daljnje usklađivanje pravila PDV-a s EU direktivom o PDV-u, uvodeći strože zahtjeve za odbitak ulaznog poreza i poboljšane sustave elektronskih računa. Ove promjene će izravno utjecati na poduzeća koja posluju u Ukrajini, zahtijevajući prilagodbe u računovodstvu i praksama usklađenosti.
Carinske i akcizne regulative također se preispituju. Vlada planira pooštriti kontrole akciza i uvesti nove digitalne sustave praćenja za akcizne proizvode, s ciljem smanjenja izbjegavanja poreza i usklađivanja s EU standardima protiv prijevara. Osim toga, okvir poreza na dohodak (PIT) se također revidira, s prijedlozima za proširenje porezne osnovice i poboljšanje učinkovitosti prikupljanja. Značajne rasprave su u tijeku u vezi s potencijalnom revizijom pojednostavljenog sustava oporezivanja za mala i srednja poduzeća, što bi moglo rezultirati strožim ograničenjima i revidiranim kriterijima za prihvatljivost kako bi se spriječile zloupotrebe i ojačao državni prihod.
Prema službenim podacima, porežni prihodi čine više od 37% BDP-a Ukrajine u 2023. godini, pri čemu su PDV i CIT najveći doprinosi. Vladin proračun za 2025. projicira povećanje učinkovitosti poreznih prihoda za 1,5–2% BDP-a kao rezultat ovih zakonodavnih promjena, podržavajući vojne izdatke i socijalne programe (Ministarstvo financija Ukrajine).
Očekuje se da će usklađenost postati rigoroznija, s time da Državna porezna služba širi svoje mogućnosti revizije i procjene rizika putem naprednih digitalnih alata. Uvođenje e-revizija i analitika podataka u stvarnom vremenu će povećati otkrivanje neusklađenosti i izbjegavanja poreza (Državna porezna služba Ukrajine). Poduzeća i pojedinci moraju biti spremni na češće zahtjeve za informacijama i strožem izvršavanju rokova izvještavanja.
Gledajući unaprijed, porezni zakon Ukrajine u 2025. oblikovat će se dvostrukim imperativima fiskalne otpornosti i europske integracije. Tvrtke koje posluju u Ukrajini trebaju proaktivno pratiti regulatorne ažuriranja i prilagoditi svoje porezne strategije kako bi osigurale kontinuiranu usklađenost i iskoristile nove mogućnosti proizašle iz promjenjivog pravnog okruženja.
Usklađenost s korporacijskim porezom: Kritični novi zahtjevi za poduzeća
U 2025. godini, usklađenost s korporacijskim porezom u Ukrajini doživljava značajnu transformaciju, odražavajući kako zakonodavne reforme tako i širi program fiskalne modernizacije. Glavni korporacijski porez u Ukrajini ostaje Porez na dobit (CIT) postavljen na 18%, s posebnim režimima za odabrane industrije i mala poduzeća. Međutim, pejzaž usklađenosti se oblikuje novim zakonski usvojenim i predstojećim zahtjevima, digitalizacijom i poboljšanim izvršavanjem.
Ključne legislative promjene proizašle su iz kontinuirane provedbe tzv. “BEPS akcijskog plana” (Erozija porezne osnovice i premještanje dobiti) kao dijela obveza Ukrajine prema Ministarstvu financija Ukrajine i okvirima Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj. Nedavne izmjene Zakona o porezima, uključujući Zakon br. 466-IX i naknadna ažuriranja, proširile su pravila o transfernim cijenama, uvele izvještavanje o kontroliranim stranim kompanijama (CFC) i pojačale mjere protiv izbjegavanja. U 2025. godini, poduzeća sa stranim strukturama moraju osigurati pravovremeno i točno otkrivanje CFC-a i pripremiti se za kazne za neotkrivanje ili netočno izvještavanje.
Značajna promjena je obavezno e-izvještavanje i digitalizirano porezno izvještavanje. Državna porezna služba Ukrajine uvela je poboljšane elektroničke platforme za prijave CIT-a, PDV-a i podržavajuće dokumente. Sva velika i srednja poduzeća sada su obavezna podnositi prijave elektronički, s integracijom podataka u stvarnom vremenu između kompanija i poreznih vlasti. Neusklađenost s novim digitalnim formatima može izazvati revizije ili administrativne kazne.
Nova pravila također utječu na odbitke poreza i dokumentaciju. Odbitak troškova suočava se s strožim zahtjevima za opravdanje, posebno za prekogranične transakcije i isplate u nekooperativnim jurisdikcijama. Ministarstvo financija Ukrajine godišnje ažurira svoj popis “poreznih utočišta”, s pojačanim nadzorom na isplate entitetima u ovim zemljama. Neuspjeh u usklađivanju s ovim pravilima može rezultirati odbijenim odbicima ili dodatnim procjenama poreza.
- Državna porezna služba izvijestila je o 13% povećanju prihodovanja korporacijskih poreza u 2023., što odražava strožu provedbu i poboljšane mehanizme usklađenosti (Državna porezna služba Ukrajine).
- Porezna mapa puta Ukrajine za 2025.–2027. uključuje poboljšane revizije temeljen na riziku, integraciju carinskih i poreznih podataka i proširenu upotrebu digitalne analitike (Ministarstvo financija Ukrajine).
Gledajući unaprijed, poduzeća u Ukrajini moraju prioritizirati robusne interne kontrole, ažurirane digitalne sustave i proaktivno angažiranje s evolucijom propisa. S usklađivanje Ukrajine s EU standardima i međunarodnim poreznim okvirima, teret usklađenosti će se nastaviti povećavati, naglašavajući potrebu za budnošću i stručnom podrškom u pitanjima korporacijskog poreza.
Porez na dohodak: Nove stope, odbici i pravila izvještavanja
U 2025. godini, pravni okvir poreza na dohodak (PIT) u Ukrajini nastavlja odražavati kontinuirane reforme i napore usklađivanja s obvezama zemlje prema fiskalnoj transparentnosti i usklađivanju s europskim standardima. Glavna stopa PIT-a ostaje na 18%, koja se primjenjuje na većinu kategorija osobnog prihoda, uključujući plaće, strane prihode i dobitke od investicija. Dodatno, vojni dodatak od 1,5% nameće se na oporezivi osobni dohodak, mjera uvedena 2014. godine i produžena zbog stalnih potreba u obrani (Državna porezna služba Ukrajine).
Za 2025. vlada nije najavila značajne promjene u standardnim poreznim stopama; međutim, i dalje se naglašava usavršavanje poreznih odbitaka i poboljšanje procedura izvještavanja. Pojedinci i dalje imaju pravo na osnovnu socijalnu poreznu olakšicu (standardni odbitak), koja se u 2025. indeksira na inflaciju i postavljena je na 3.150 UAH mjesečno za prihvatljive porezne obveznike. Dodatni odbitci dostupni su za određene kategorije, kao što su troškovi obrazovanja, medicinski troškovi, kamate na hipoteke i donacije, podložni određenim pragovima i zahtjevima dokumentacije (Verhovna Rada Ukrajine).
Ukrajinska vlada prioritizira digitalizaciju procesa poreznog izvještavanja. Od 2023. godine, većina pojedinaca je potaknuta da podnosi godišnje porezne prijave elektronički putem službene platforme e-kabineta, koja se očekuje da će biti dodatno poboljšana u 2025. s korisnički prijateljskim značajkama i automatskom provjerom podataka. Kazne za kašnjenje ili netočno podnošenje ostaju značajne, s novčanim kaznama koje se kreću od 10% do 25% od umanjene porezne obveze, uz pripadajuće kamate za zakašnjelo plaćanje. Rok za podnošenje godišnje PIT prijave je 1. svibnja godine koja slijedi izvještajni period (Državna porezna služba Ukrajine).
Razine usklađenosti poreza postupno se poboljšavaju. Prema najnovijim dostupnim podacima, prihodi od PIT-a činili su približno 20% konsolidiranog proračuna Ukrajine u 2023. godini, što odražava stalni rast u poreznoj osnovici i točnosti izvještavanja. Gledajući prema 2025. i dalje, donosioci politika razmatraju ciljanje reformi za daljnje proširenje porezne osnovice i poboljšanje učinkovitosti prikupljanja osobnog poreza, s posebnim fokusom na osobe s visokim neto vrijednostima i prekograničnu transparentnost u skladu sa standardima OECD-a (Ministarstvo financija Ukrajine).
Ukratko, iako se očekuje da će glavne stope PIT-a ostati nepromijenjene u 2025. godini, kontinuirane novosti o odbicima, digitalnom izvještavanju i provedbi usklađenosti signaliziraju nastavak modernizacije poreznog zakonodavstva Ukrajine.
PDV i neizravni porezi: Prilagodbe i utjecaj na trgovinu
U 2025. godini, porezni zakon Ukrajine nastavlja značajnu evoluciju u području poreza na dodanu vrijednost (PDV) i neizravnih poreza, izravno utječući na domaća poduzeća i međunarodnu trgovinu. PDV ostaje središnja komponenta ukrajinskog poreznog sustava, s postavljenom standardnom stopom od 20% i određenim robama i uslugama koje uživaju snižene ili nulte stope u skladu s nacionalnim prioritetima i naporima za usklađivanje s EU. Stalni rat i status Ukrajine kao kandidata za EU potaknuli su i privremene i strukturne promjene u administraciji PDV-a i usklađenosti.
Značajna nedavna prilagodba je postepeno ukidanje izuzeća od PDV-a za vrijeme rata. Na primjer, povlaštena stopa PDV-a od 7% za uvezene farmaceutske proizvode i medicinske uređaje ostaje na snazi, ali su šira izuzeća uvedena kao hitne mjere tijekom 2022.-2023. većinom povučena kako bi se uskladila s potrebama prihoda i standardima EU (Državna porezna služba Ukrajine). Osim toga, elektronička administracija PDV-a (e-PDV) nastavlja se jačati, s proširenim zahtjevima za registraciju računa u stvarnom vremenu i poboljšanom prekograničnom razmjenom podataka kako bi se borilo protiv izbjegavanja poreza i prijevara.
Carine i akcize, kao ključni neizravni porezi, također se razvijaju. Zakon Ukrajine “O izmjeni Zakona o porezima Ukrajine i drugih zakona Ukrajine u vezi s posebnim značajkama oporezivanja tijekom rata” uveden je privremene pojednostavljenja za određene uvoze, ali se postepeno ukidaju kako vlada prebacuje fokus na fiskalnu održivost i približavanje EU Vlada Ukrajine. Vladine prioritete za 2025.-2027. uključuju usklađivanje stopa akciza na duhan, alkohol i energetske proizvode s EU direktivama, proces koji je obavezan prema Sporazumu o pridruživanju s EU.
- U 2024. godini, PDV je činio približno 36% ukupnih poreznih prihoda Ukrajine, naglašavajući njegovu fiskalnu važnost (Ministarstvo financija Ukrajine).
- Izvozi dobara i usluga su obično oporezovani po stopi od 0% za PDV, podržavajući inozemnu trgovinu i štiteći likvidnost izvoznika, ali su usklađeni s strogu dokumentacijom i revizijskim zahtjevima.
- Kontinuirana digitalizacija sustava neizravnih poreza očekuje se poboljšati usklađenost, smanjiti prijevare i olakšati trgovinu, posebno dok Ukrajina implementira EU-kompatibilne digitalne carinske i PDV izvještajne platforme.
Gledajući unaprijed, politika neizravnog poreza u Ukrajini nastavit će balansirati kratkoročne fiskalne potrebe s dugoročnim ciljevima integracije u EU. Poduzeća bi trebala očekivati daljnje zakonodavno usklađivanje, strože procedure usklađenosti i povećane zahtjeve za transparentnost, posebno za prekogranične transakcije. Smjer prilagodbi PDV-a i akciza bit će usko povezan i s domaćim ekonomskim oporavkom i obvezama u procesu pristupanja EU.
Porezna administracija i digitalizacija: E-izvještavanje i trendovi izvršavanja
Porezna administracija Ukrajine prošla je značajnu transformaciju u posljednjim godinama, obilježenu ubrzanim prelaskom na digitalizaciju i poboljšanim mehanizmima izvršavanja. Ove reforme bile su potaknute dvostrukim imperativima poboljšanja usklađenosti poreza i borbe protiv stalnog izbjegavanja poreza, posebno u kontekstu stalnih ekonomskih izazova i potrebe za fiskalnom otpornosti.
Sam temelj ove transformacije je široka primjena elektronskog izvještavanja (e-izvještavanje) za pojedince i poduzeća. Državna porezna služba Ukrajine (STS) je nalagala podnošenje ključnih poreznih prijava, uključujući PDV, porez na dobit i porez na dohodak, putem svog jedinstvenog elektronskog portala. Od 2024. godine, više od 97% poreznih prijava podneseno je elektronički, što predstavlja strm porast u odnosu na prethodne godine i signalizira robusnu adaptaciju poreznih obveznika ovim digitalnim platformama (Državna porezna služba Ukrajine).
E-izvještavanje se dopunjuje provedbom “Elektronskog kabineta poreznog obveznika”, sigurnog online sučelja koje pojednostavljuje interakcije poreznih obveznika sa STS-om. Ova platforma omogućava pristup poreznim obvezama, povijestima plaćanja i automatskim upozorenjima u stvarnom vremenu, poboljšavajući time transparentnost i smanjujući administrativne terete (Državna porezna služba Ukrajine).
Uz digitalizaciju, napori za izvršenje su se intenzivirali. STS je proširila svoju upotrebu algoritama odabira revizija temeljenih na riziku, koristeći veliku analitiku podataka kako bi identificirala nesukladnosti i anomalije u prijavljenim financijama. Projekt “E-Račun”, koji zahtijeva od poduzeća da generiraju i prenose elektroničke račune za svaku transakciju, dodatno jača praćenje prometa u maloprodaji i usklađenost PDV-a u stvarnom vremenu (Državna porezna služba Ukrajine).
Ministarstvo financija također je uvelo izmjene Zakona o porezima s ciljem usklađivanja porezne administracije Ukrajine s pravilima OECD-a, posebno o razmjeni poreznih informacija i mjerama protiv BEPS-a (Erozija porezne osnovice i premještanje dobiti). Ove izmjene se očekuje da će biti potpuno operativne do 2025. godine, s time da će Ukrajina sudjelovati u međunarodnoj automatskoj razmjeni informacija o financijskim računima (Ministarstvo financija Ukrajine).
Gledajući dalje, vlada planira dodatno ulaganje u poreznu tehnologiju, uključujući alate umjetne inteligencije za izvršavanje i rješenja temeljena na blockchainu za tragove revizija. Ove inicijative predviđaju poboljšanje dobrovoljne usklađenosti, smanjenje sive ekonomije (procijenjeno na 31% BDP-a u 2023. godini) i povećanje državnih prihoda tijekom sljedećih nekoliko godina (Ministarstvo financija Ukrajine). Kontinuirana integracija digitalnih rješenja bit će ključna u strategiji porezne administracije Ukrajine do 2025. godine i dalje.
Međunarodno oporezivanje: Prekogranične implikacije i sporazumi
Pristup Ukrajine međunarodnom oporezivanju oblikovan je kako domaćim reformama, tako i njenom opsežnom mrežom sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT), s povećanom usklađenošću sa standardima OECD-a i EU. Od 2025. godine, Ukrajina je potpisnica više od 70 DTT-a, uključujući sporazume sa svim državama članicama EU, Sjedinjenim Američkim Državama, Kanadom, Kinom i drugim velikim gospodarstvima (Državna porezna služba Ukrajine).
Nedavne zakonodavne promjene poboljšale su okvir Ukrajine protiv izbjegavanja. Provedba Zakona Ukrajine br. 466-IX (tzv. “BEPS zakon”) usklađuje Ukrajinu s preporukama OECD-a za Eroziju porezne osnovice i premještanje dobiti (BEPS), uvodeći pravila o kontroliranim stranim korporacijama (CFC), zahtjeve za dokumentaciju transfernih cijena i stroža ograničenja na odbitke plaćanja nekooperativnim jurisdikcijama (Verhovna Rada Ukrajine). Kao rezultat toga, ukrajinske rezidentske kompanije i pojedinci s stranim entitetima sada moraju izvještavati i plaćati ukrajinski porez na dobitke svojih CFC-a, povećavajući prekograničnu poreznu transparentnost i složenost usklađenosti.
Ukrajina se također pridružila Višenacionalnoj konvenciji za provedbu mjera povezanih sa sporazumima za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja radi sprečavanja erozije porezne osnovice i premještanja dobiti (MLI), koja ažurira postojeće DTT-ove minimalnim standardima OECD-a za protiv zloupotredu i razrješenje sporova (Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj). Ova ažuriranja se postupno integriraju u mrežu sporazuma Ukrajine, dodatno ograničavajući izbjegavanje sporazuma i umjetne aranžmane.
Porezne vlasti povećavaju nadzor prekograničnih transakcija, posebno u vezi s transfernim cijenama. U 2024. godini podneseno je više od 3.000 izvještaja o transfernim cijenama, a revizije ostaju prioritet za velike porezne obveznike (Državna porezna služba Ukrajine). Rizici neusklađenosti uključuju značajne kazne i reputacijsku štetu.
Gledajući unaprijed, politika međunarodnog oporezivanja Ukrajine će se nastaviti razvijati. Pregovori o pristupanju EU dodatno naglašavaju potrebu za daljnjim usklađivanjem s EU direktivama, kao što su Direktiva o protivizbjegavanju poreza (ATAD) i Direktiva o administrativnoj suradnji (DAC). Predstojeće godine mogu donijeti dodatne obveze izvještavanja i mjere digitalnog oporezivanja, posebno dok Ukrajina nastoji suzbiti premještanje dobiti i povećati javne prihode tijekom napora rekonstrukcije.
Ukratko, prekogranični porezni režim Ukrajine postaje sofisticiraniji i usklađeniji s globalnim standardima. Multinacionalna poduzeća i investitori moraju pomno pratiti zakonodavne novosti, osigurati robusne sustave usklađenosti i procijeniti koristi sporazuma imajući u vidu nove odredbe protiv zloupotrede.
Vladine smjernice i službeni resursi (npr. tax.gov.ua, minfin.gov.ua)
Vlada Ukrajine pruža opsežne službene smjernice i resurse kako bi pomogla i pojedincima i poduzećima u razumijevanju i usklađivanju s poreznim zakonima zemlje. Glavno tijelo odgovorno za poreznu administraciju je Državna porezna služba Ukrajine (STS), koja održava sveobuhvatan portal (Državna porezna služba Ukrajine) koji nudi ažurirane informacije o regulativi, alate za elektroničko izvještavanje i smjernice o zahtjevima usklađenosti. Portal uključuje pojašnjenja o poreznom zakonodavstvu, često postavljana pitanja i detaljne instrukcije za korištenje platforme e-Kabinet za porezne obveznike.
Porezni obveznici u 2025. moraju pomno pratiti legislative novitete, budući da je porezni zakon u Ukrajini podložan čestim izmjenama, posebno u kontekstu kontinuiranih fiskalnih reformi i usklađivanja Ukrajine s međunarodnim standardima. Ministarstvo financija Ukrajine (Ministarstvo financija Ukrajine) igra ključnu ulogu u izradi poreznih propisa, postavljanju fiskalne politike i izdavanju službenih objašnjenja o primjeni poreznog zakonodavstva. Njihova web stranica omogućava pristup nacrtima zakona, službenim izjavama i pravnim aktima koji oblikuju porezno okruženje.
Ključni nedavni događaji uključuju ažurirane procedure za elektroničku administraciju PDV-a, uvođenje novih pravila o transfernim cijenama i kontinuirane prilagodbe režima poreza na dohodak i poreza na dobit. Službeni resursi vode porezne obveznike kroz ove promjene, s detaljnim uputama o podnošenju prijava, registraciji poreznih računa i ispunjavanju obveza izvještavanja. Za prekogranične transakcije, dostupne su smjernice o sporazumima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i usklađenosti sa standardima OECD-a.
Prema Državnoj poreznoj službi, digitalizacija porezne administracije ostaje prioritet. Do sredine 2025. očekuje se da će više od 90% poreznih prijava biti podneseno elektronički, smanjujući teret usklađenosti i poboljšavajući efikasnost (Državna porezna služba Ukrajine). Portal “Diia”, razvijen u partnerstvu s Ministarstvom digitalne transformacije, dodatno pojednostavljuje procese registracije i izvještavanja za poduzetnike.
- Službeni online resursi: Porezni obveznici se potiču da konzultiraju STS portal za autoritativne novosti, preuzimanje obrazaca i službena pojašnjenja.
- Personalizirana podrška: Ministarstvo financija i STS nude telefonske linije i sustave elektroničkih upita za pitanja poreznih obveznika.
- Budući izgledi: Očekuje se nastavak digitalne transformacije, usklađivanje s EU poreznim standardima i inicijative transparentnosti u sljedećim godinama, što dodatno naglašava važnost oslanjanja na službene smjernice.
Za najtočnije i najnovije informacije, porezni obveznici trebaju redovito provjeravati web stranice Državne porezne službe Ukrajine i Ministarstva financija Ukrajine, koje ostaju konačni izvori za ažuriranja poreznog zakona i resurse za usklađenost u Ukrajini.
Budući izgledi: Stručne projekcije i nadolazeće reforme (2026-2030)
Porezni zakon Ukrajine predstoji značajnoj evoluciji u razdoblju od 2026. do 2030. godine, temeljen na nedavnim reformama i odgovorima na stalne ekonomske i geopolitičke izazove. Vladina strategija fokusira se na usklađivanje nacionalne porezne politike s međunarodnim standardima, povećanje fiskalne transparentnosti i stvaranje privlačnijeg poslovnog okruženja za poticanje ulaganja i rasta.
Od 2025. glavni inicijative uključuju nastavak digitalizacije porezne administracije i pojednostavljenje postupaka izvještavanja. Državna porezna služba Ukrajine napreduje u elektroničkim uslugama za porezne obveznike, s jasnom putanjom prema potpunom elektroničkom upravljanju dokumentima i praćenju poreza u stvarnom vremenu do 2030. Ove mjere imaju za cilj smanjenje administrativnih tereta i minimiziranje mogućnosti za izbjegavanje poreza.
Jedan od značajnih područja reformi je kontinuirana prilagodba pravila o porezu na dodanu vrijednost (PDV), posebno u vezi s prekograničnim transakcijama i e-trgovinom. Usklađivanje s okvirima PDV-a Europske unije ostaje prioritet, dok Ukrajina produbljuje svoju ekonomsku integraciju s EU u očekivanju potencijalnog pristupanja. Očekuju se zakonodavne novosti koje će dodatno adresirati transferne cijene, pravila protiv zloupotrede i usklađenost s neizravnim porezima u skladu s direktivama Europske unije.
Korporacijsko oporezivanje također je predmet pregleda, s projekcijama stručnjaka koje ukazuju na postupno smanjenje stope poreza na dobit (CIT) za poticanje domaćih i stranih ulaganja. Donosioci politika razmatraju uvođenje poreza na povlačenje kapitala kao alternativu tradicionalnom CIT-u, slijedeći trendove uočene u nekim susjednim jurisdikcijama. Ova promjena se očekuje da pojednostavi usklađenost poreza i potencijalno proširi poreznu osnovicu.
Ključne statistike iz Ministarstva financija Ukrajine pokazuju stalni rast u poreznim prihodima unatoč makroekonomskim pritiscima, s poboljšanjem učinkovitosti prikupljanja poreza zbog poboljšanih digitalnih alata i strožih mjera provedbe. Međutim, siva ekonomija ostaje izazov, procijenjena na 21% BDP-a u 2023. godini, potičući ciljane kampanje protiv izbjegavanja koje se očekuje da će se intenzivirati do 2030. godine.
Gledajući unaprijed, izgledi za porezni zakon Ukrajine oblikovani su kako domaćim imperativima tako i vanjskim obvezama, posebno onima povezanima s međunarodnom financijskom podrškom i integracijom u EU. Vlada Ukrajine je signalizirala da će široke porezne reforme, uključujući daljnje pojednostavljenje poreznog sustava i jačanje prava poreznih obveznika, biti središnje teme u zakonskim agendama za 2026.-2030. Godinu. Stručnjaci prognoziraju postepeni prijelaz prema transparentnijem, predvidljivijem i investitorima prijateljskom poreznom okruženju, no upozoravaju da će uspješna provedba zahtijevati stalnu političku volju i tehničku kapacitet.
Izvori i reference
