Porez na dohodak na isplate honorarija na Filipinima (2025): Sveobuhvatna analiza novih stopa, strategija usklađenosti i tržišnog utjecaja

• Izvršni sažetak: Porezni pejzaž za 2025. godinu
• Regulatorna ažuriranja: Nedavne promjene koje utječu na isplate honorarija
• Trenutne stope poreza na dohodak i pragovi za honorar
• Ključni zahtjevi usklađenosti za organizacije i pojedince
• Tržišni podaci: Trendovi u isplatama honorarija i prikupljanju poreza (2023-2025)
• Studije slučajeva: Izazovi usklađenosti u stvarnom svijetu i rješenja
• Procjena utjecaja: Financijske i operativne posljedice za isplatitelje i primatelje
• Najbolje prakse za učinkovito upravljanje porezom na dohodak
• Često postavljana pitanja (FAQ) o porezu na dohodak za honorare
• Perspektiva: Očekivane promjene politika i tržišne projekcije nakon 2025. godine
• Izvori i reference

Izvršni sažetak: Porezni pejzaž za 2025. godinu

Porezni pejzaž za 2025. godinu u vezi s porezom na dohodak za isplate honorarija na Filipinima oblikovan je stalnim naporima za pojednostavljenje porezne usklađenosti i povećanje prikupljanja državnih prihoda. Isplate honorarija—obično se pružaju pojedincima za usluge izvršene izvan redovnog zaposlenja, kao što su gostujući predavači, konzultanti ili članovi upravnih odbora i komisija—podložne su određenim pravilima o porezu na dohodak prema filipinskom zakonu. Ured za unutarnje prihode (Ured za unutarnje prihode) nastavlja provoditi i usavršavati ove propise kako bi se suočio s evoluirajućim ekonomskim aktivnostima i ponašanjem poreznih obveznika.

Za 2025. godinu, stopa poreza na dohodak za isplate honorarija ostaje 10% za pojedince koji nisu uključeni u trgovinu ili poslovanje, te 15% za one koji su klasificirani kao samozaposleni ili profesinalci, kako je navedeno u Poreznim propisima br. 11-2018 i kasnijim izdanjima. Ove stope primjenjuju se na rezidente građane i rezidente strance, osiguravajući široku poreznu osnovu. Porez se mora zadržati u trenutku plaćanja ili akumulacije, što god prvo nastupi, te se uplatiti u Ured za unutarnje prihode koristeći propisane obrasce i rokove. Nepoštivanje može rezultirati kaznama, naknadama i kamatama, naglašavajući važnost točnog i pravodobnog obračuna od strane isplatitelja.

Nedavne digitalizacijske inicijative Ureda za unutarnje prihode, poput Sustava za elektroničko podnošenje i plaćanje (eFPS) i Elektroničkih obrazaca Ureda za unutarnje prihode (eBIRForms), olakšale su organizacijama usklađivanje s obvezama poreza na dohodak na isplate honorarija. Ove platforme su dio šireg vladinog napora za učinkovitu i transparentnu poreznu administraciju, kako je istaknuto u Filipinskom razvojnome planu 2023-2028 (Nacionalna ekonomska i razvojna vlast).

Perspektiva za 2025. godinu očekuje kontinuirani nadzor Ureda za unutarnje prihode nad isplatama honorarija, posebno u sektorima s visokim volumima takvih transakcija, uključujući obrazovanje, vladu i neprofitne organizacije. Očekuje se da će agencija pojačati revizije i informacijske kampanje kako bi osigurala pravilno zadržavanje i uplatu. Osim toga, kontinuirana revizija poreznih politika u okviru Programa opsežne porezne reforme može uvesti dodatna usavršavanja pravila o porezu na dohodak, iako do početka 2024. godine nisu najavljene veće promjene specifične za isplate honorarija.

U sažetku, režim poreza na dohodak za isplate honorarija na Filipinima u 2025. godini karakterizira stabilnost stopa, poboljšani digitalni alati za usklađenost i regulatorno okruženje fokusirano na provedbu i obrazovanje poreznih obveznika. Organizacije i pojedinci uključeni u transakcije honorarija moraju ostati budni kako bi osigurali potpunu usklađenost i izbjegli potencijalne obveze.

Regulatorna ažuriranja: Nedavne promjene koje utječu na isplate honorarija

U 2025. godini, regulatorno okruženje za porez na dohodak na isplate honorarija na Filipinima doživjelo je značajna ažuriranja, odražavajući stalne napore vlade za poboljšanje porezne usklađenosti i prikupljanja prihoda. Ured za unutarnje prihode (Ured za unutarnje prihode) nastavlja provoditi i usavršavati pravila prema Poreznim propisima br. 11-2018 i kasnijim izdanjima, ali su nedavne uredbe i savjeti razjasnili i, u nekim slučajevima, pooštrili zahtjeve usklađenosti za isplatioce i primatelje honorarija.

Jedno od ključnih ažuriranja je ponovno potvrđivanje da su isplate honorarija pojedincima—kao što su predavači, predavači i članovi upravnih odbora ili komisija—podložne 10% kreditabilnom porezu na dohodak ako je primatelj redovni porezni obveznik, ili 15% ako je primatelj nerezidentni stranac koji nije povezan s trgovinom ili poslovanjem na Filipinima. To je u skladu s Članom 2.57.1 Filipinskog poreznog zakona, kao što je izmijenjeno. Međutim, u 2025. godini, Ured za unutarnje prihode je izdao Porezni memorandumski cirkular (RMC) br. 15-2025, koji se posebno bavi dokumentacijom i izvještajnim zahtjevima za isplate honorarija, naglašavajući strožu provedbu predaje BIR obrasca 2307 (Certifikat o kreditabilnom porezu zadržanom na izvoru) i odgovarajuće Alphaliste primatelja.

RMC također pojašnjava da državne agencije, državna sveučilišta i lokalne jedinice vlasti moraju zadržati i uplatiti odgovarajuće poreze na honorare isplaćene kako unutarnjim tako i vanjskim primateljima. Neusklađivanje može rezultirati kaznama, uključujući naknade i kamate, kako je propisano u Nacionalnom poreznom zakoniku. Osim toga, Ured za unutarnje prihode povećao je fokus na revizije neusklađenosti u obrazovanju, zdravstvu i neprofitnim sektorima, gdje su isplate honorarija uobičajene.

Za organizacije, ova regulatorna ažuriranja zahtijevaju poboljšane unutarnje kontrole i redovnu obuku za računovodstveno i financijsko osoblje kako bi se osigurala pravilna zadržavanja, uplate i dokumentacija. Digitalizacijske inicijative Ureda za unutarnje prihode, kao što su Sustav elektroničkog podnošenja i plaćanja (eFPS), također su olakšale usklađivanje isplatitelja, ali su istovremeno povećale sposobnost agencije da otkrivaju nesukladnosti i neusklađenost.

U sažetku, ažuriranja za 2025. godinu jačaju predanost filipinske vlade zatvaranju poreznih rupa povezanih s isplatama honorarija. Organizacije moraju ostati informirane o tim promjenama kako bi izbjegle kazne i osigurale nesmetanu usklađenost s evoluirajućim poreznim propisima.

Trenutne stope poreza na dohodak i pragovi za honorar

Od 2025. godine, stope poreza na dohodak i pragovi za isplate honorarija na Filipinima reguliraju se od strane Ureda za unutarnje prihode (BIR) prema Nacionalnom poreznom zakoniku, kako je izmijenjeno Zakonom o poreznoj reformi (Republika br. 10963). Honorari, koji se isplaćuju za usluge izvršene izvan redovnog zaposlenja, podložni su specifičnim pravilima o porezu na dohodak koja se razlikuju od onih primjenjivih na plaće ili zarade.

Za pojedince koji primaju honorare, primjenjiva stopa poreza na dohodak obično iznosi 10% ako je primatelj rezidentni građanin ili rezidentni stranac, a isplatu vrši najbolji isplatitelj. Ako je primatelj nerezidentni stranac, stopa može biti viša, tipično 25%, osim ako porezni ugovor ne predviđa nižu stopu. Stopa od 10% primjenjuje se na profesionalne naknade, naknade za talente i honorare isplaćene pojedincima koji nisu u odnosu radnik-poslodavac, pod uvjetom da godišnji bruto prihod ne premašuje ₱3,000,000. Ako godišnji bruto prihod premašuje ovaj prag, primatelj se smatra podložnim porezu na dodanu vrijednost (PDV), ali stopa poreza na dohodak ostaje 10% za pojedince i 2% za korporacije ili partnerstva.

Za državne zaposlenike ili službenike koji primaju honorare pored svoje redovne nadoknade, BIR je pojasnio da su takva plaćanja također podložna zadržavanju poreza po istoj stopi od 10%, osim ako ih zakon izričito ne izuzima. Prag za izuzeće od zadržavanja poreza na honorare postavljen je na ₱250,000 godišnje, u skladu s osnovnim osobnim izuzećem prema Zakonu o poreznoj reformi. Svaki iznos koji premašuje ovaj prag podložan je primjenjivoj stopi poreza na dohodak.

Važno je napomenuti da odgovornost za zadržavanje i uplatu poreza leži na entitetu ili organizaciji koja izvršava isplatu. Nepoštivanje može rezultirati kaznama i naknadama koje propisuje BIR. BIR redovito ažurira popis najboljih isplatitelja, a organizacije moraju provjeriti svoj status kako bi osigurale usklađenost.

• Za najnovije službene stope i smjernice, pogledajte Ured za unutarnje prihode.
• Za zakonodavni kontekst, pogledajte Republiku br. 10963 (Zakon o poreznoj reformi).
• Za ažuriranja o najboljim isplatiteljima, konzultirajte BIR popis najboljih isplatitelja.

Ključni zahtjevi usklađenosti za organizacije i pojedince

Na Filipinima, porez na dohodak na isplate honorarija regulira se Nacionalnim poreznim zakonikom (NIRC) i provodi od strane Ureda za unutarnje prihode (BIR). Za 2025. godinu, organizacije i pojedinci koji isplaćuju honorare moraju se pridržavati specifičnih zahtjeva usklađenosti kako bi izbjegli kazne i osigurali pravilnu uplatu poreza.

• Stopa poreza na dohodak: Isplate honorarija pojedincima obično podliježu 10% kreditabilnom porezu na dohodak ako je primatelj profesionalac ili resursna osoba koja nije u odnosu radnik-poslodavac. Ako je primatelj korporacija, stopa je također obično 10%, osim ako BIR ne zahtijeva drugačije (Ured za unutarnje prihode).
• Pragovi i izuzeća: Za 2025. godinu, BIR nije najavio nikakve promjene u minimalnom pragu za zadržavanje na isplatama honorarija. Sve isplate, neovisno o iznosu, obično su podložne zadržavanju osim ako primatelj ne predoči važeći BIR-ov Certifikat o izuzeću.
• Rokovi podnošenja i uplate: Isplatitelji (platitelji) moraju uplatiti zadržane poreze BIR-u najkasnije do 10. dana sljedećeg mjeseca koristeći BIR obrazac 0619-E za mjesečne uplate ili BIR obrazac 1601-EQ za kvartalne uplate. Kasne uplate podložne su naknadama, kamatama i kaznama (Ured za unutarnje prihode).
• Dokumentacija i izvještavanje: Organizacije moraju izdati Certifikat o kreditabilnom porezu zadržanom na izvoru (BIR obrazac 2307) primatelju, koji prikazuje iznos zadržanog poreza. Ovaj certifikat je bitan za primatelja kako bi mogao zatražiti porezne kredite u svojoj godišnjoj poreznoj prijavi. Osim toga, isplatitelji moraju podnijeti godišnji informativni povrat (BIR obrazac 1604-E) koji sažima sve isplate i poreze zadržane tijekom godine.
• Vođenje evidencije: Isplicititelji i primatelji dužni su održavati točne evidencije o isplatama honorarija i certifikatima poreza zadržanog na izvoru najmanje tri godine, kako to nalaže BIR, kako bi se olakšale revizije i provjere usklađenosti.

Neposjećivanje ovih zahtjeva može rezultirati administrativnim kaznama, odbacivanjem troškova i potencijalnom kaznenom odgovornošću. Organizacijama i pojedincima se snažno savjetuje da budu informirani o BIR-ovim izdanima i konzultiraju porezne stručnjake kako bi osigurali potpunu usklađenost u 2025. godini.

Tržišni podaci: Trendovi u isplatama honorarija i prikupljanju poreza (2023-2025)

Razdoblje od 2023. do 2025. godine doživjelo je značajne promjene u primjeni i prikupljanju poreza na dohodak na isplate honorarija na Filipinima. Honorari, obično isplaćeni resursnim predavačima, konzultantima i članovima upravnih odbora ili komisija, podložni su porezu na dohodak prema filipinskom poreznom zakonu. Ured za unutarnje prihode (Ured za unutarnje prihode) nalaže da isplatitelji zadrže postotak plaćanja kao porez, koji se potom uplati državi.

Nedavni podaci i ažuriranja politika ukazuju na pooštravanje zahtjeva za usklađenost i izvještavanje. U 2023. godini, BIR je izdao nekoliko savjeta koji ponavljaju obvezu kako državnih agencija tako i privatnih subjekata da zadrže 10% na profesionalne naknade, uključujući honorare, za pojedince koji nisu registrirani kao korporacije. Za honorare povezane s vladom, stopa zadržavanja ostaje 10%, dok je za one isplaćene korporacijama stopa 2% (Ured za unutarnje prihode).

Tržišni podaci od 2023. do početka 2025. godine pokazuju stabilan porast volumena isplata honorarija, posebno u sektorima obrazovanja, vlade i neprofitnih organizacija. Ovaj rast pripisuje se porastu konzultantskih projekata, akademskih angažmana i inicijativa u javnom sektoru. Prema Filipinskoj statističkoj vlasti, profesionalne i tehničke usluge, koje uključuju isplate honorarija, porasle su za otprilike 8% u odnosu na prethodnu godinu u 2024. godini.

Prikupljanje poreza iz zadržavanja na honorarima također se poboljšalo. BIR je izvijestio o 12% povećanju uplata poreza na dohodak od profesionalnih naknada i honorara u 2024. u usporedbi s 2023., potaknutim poboljšanim sustavima digitalnog izvještavanja i strožim mjerama provedbe (Ured za unutarnje prihode). Uvođenje Sustava za elektroničko podnošenje i plaćanje (eFPS) olakšalo je točnije i pravovremene uplate zadržanih poreza.

• Isplate honorarija sve više se preispituju zbog usklađenosti, s nasumičnim revizijama usmjerenim na isplatitelje i primatelje.
• Digitalizacija poreznih procesa smanjila je pod izvještavanje i kasne uplate.
• Sektorski podaci sugeriraju da obrazovanje i vlada ostaju najveći izvori isplata honorarija podložnih porezu na dohodak.

Gledajući unaprijed u 2025. godinu, očekuje se nastavak ovog trenda, s daljnjim poboljšanjem učinkovitosti prikupljanja poreza i stopa usklađenosti kako BIR širi svoju digitalnu infrastrukturu i mogućnosti revizije.

Studije slučajeva: Izazovi usklađenosti u stvarnom svijetu i rješenja

Na Filipinima, porez na dohodak na isplate honorarija predstavlja stalne izazove usklađenosti za organizacije, posebno u sektorima obrazovanja, vlade i neprofitnih organizacija. Honorari se obično isplaćuju pojedincima za usluge izvršene izvan redovnog zaposlenja, kao što su gostujući predavači, resursne osobe ili članovi komisija. Ured za unutarnje prihode (Ured za unutarnje prihode) nalaže da su ova plaćanja podložna 10% ili 15% kreditabilnom porezu na dohodak, ovisno o bruto dohotku primatelja, kako su navedeno u Poreznim propisima br. 2-98 i kasnijim izmjenama.

U 2025. godini, vodeće državno sveučilište suočilo se s proširenim pregledom tijekom rutinske revizije BIR-a zbog nesrazmjernosti u zadržavanju i uplati poreza na honorare isplaćene vanjskim predavačima. Sveučilište je primjenjivalo fiksnu stopu zadržavanja od 10%, bez obzira na prihodnu razinu primatelja, i nije osiguralo ažurirane BIR Certifikate o registraciji od svih isplatitelja. To je rezultiralo procjenom nedostataka, uključujući kazne i kamate, zbog premalog zadržavanja i nepotpune dokumentacije.

Kako bi se nosili s tim problemima, sveučilište je provelo nekoliko korektivnih mjera:

• Poboljšano profiliranje primatelja: Financijsko je uređenje zahtijevalo od svih primatelja honorara da dostave ažurirane BIR registracijske dokumente i izjave o bruto prihodu, osiguravajući da se pravilna stopa zadržavanja (10% ili 15%) primijeni u skladu s BIR smjernicama.
• Automatizirani obračun zadržavanja: Sveučilište je nadogradilo svoj sustav plaćanja kako bi automatiziralo obračun poreza na dohodak temeljen na najnovijim BIR tablicama i profilima primatelja, smanjujući manualne pogreške.
• Redovita obuka o usklađenosti: Osoblje odgovorno za isplate prolazilo je tromjesečne obuke o poreznoj usklađenosti, s naglaskom na ažuriranja pravila o zadržavanju poreza i zahtjevima za dokumentaciju.
• Revizijska evidencija i dokumentacija: Sveučilište je uspostavilo digitalni arhiv za sve transakcije vezane uz honorare, uključujući ugovore, BIR obrasce i dokaze o uplati, kako bi olakšalo buduće revizije i osiguralo transparentnost.

Te su mjere rezultirale poboljšanom usklađenošću, što je dokazano sljedećom revizijom BIR-a krajem 2025. godine, koja nije otkrila značajne nedostatke. Ovaj slučaj naglašava važnost robusnih unutarnjih kontrola, ažuriranog znanja o poreznim propisima i proaktive suradnje s Uredom za unutarnje prihode kako bi se smanjili rizici neusklađenosti povezani s isplatama honorarija na Filipinima.

Procjena utjecaja: Financijske i operativne posljedice za isplatitelje i primatelje

Implementacija poreza na dohodak na isplate honorarija na Filipinima ima značajne financijske i operativne posljedice za isplatitelje (kao što su korporacije, vladine agencije i obrazovne institucije) i primatelje (pojedince ili profesionale koji primaju honorare). Od 2025. godine, Ured za unutarnje prihode (BIR) nastavlja provoditi režim poreza na dohodak prema Poreznim propisima br. 11-2018 i kasnijim ažuriranjima, koji zahtijevaju od isplatitelja da zadrže postotak od isplata honorarija i uplati te iznose vladi u ime primatelja.

Za isplatitelje, financijski utjecaj usredotočuje se na troškove usklađenosti i potencijalne kazne. Organizacije moraju osigurati točno obračunavanje i pravodobnu uplatu poreza na dohodak, tipično po stopi od 10% za pojedince koji nisu uključeni u trgovinu ili poslovanje, i 15% za nerezidentne strance, kako propisuje BIR. Nepoštivanje može rezultirati naknadama, kamatama i kompromisnim kaznama, kako je navedeno u smjernicama Ureda za unutarnje prihode. Operativno, isplatitelji moraju ažurirati sustave obračuna, obučiti osoblje i održavati detaljnu dokumentaciju kako bi podržali porezna podnošenja i revizije. Ovo često zahtijeva ulaganja u softver za računovodstvo i dodatne administrativne resurse, posebno za subjekte koji često isplaćuju honorare.

Za primatelje, porez na dohodak direktno smanjuje neto iznos koji se prima od isplata honorarija. Iako je zadržani porez kreditabilan protiv godišnje porezne obveze primatelja, može utjecati na novčani tok, posebno za profesionale koji se oslanjaju na honorare kao značajan izvor prihoda. Primatelji također moraju osigurati da im isplatitelj dostavi Certifikat o porezu zadržanom na izvoru (BIR obrazac 2307), jer je ovaj dokument bitan za traženje poreznih kredita tijekom godišnjeg obračuna poreza na dohodak. Administrativni teret se povećava za primatelje koji primaju honorare iz više izvora, jer moraju konsolidirati certifikate i točno izvještavati o prihodima kako bi izbjegli nesukladnosti i potencijalne revizije.

Širi učinak je povećani naglasak na poreznoj transparentnosti i usklađenosti. Digitalizacijske inicijative BIR-a, kao što su Sustav za elektroničko podnošenje i plaćanje (eFPS), imaju za cilj pojednostavljenje procesa, ali zahtijevaju prilagodbu i od isplatitelja i od primatelja na nove tehnologije i standarde izvještavanja. Kako vlada intenzivira napore za širenje porezne osnovice i poboljšanje prikupljanja prihoda, očekuje se da će porez na dohodak na isplate honorarija ostati ključna točka usklađenosti za oba sektora u 2025. i kasnije (PwC Filipini).

Najbolje prakse za učinkovito upravljanje porezom na dohodak

Učinkovito upravljanje porezom na dohodak na isplate honorarija na Filipinima ključno je za usklađenost i operativnu učinkovitost, posebno kako Ured za unutarnje prihode (BIR) nastavlja pojačavati svoju provedbu i digitalizacijske napore. Isplate honorarija, koje se obično daju resursnim predavačima, konzultantima ili pojedincima koji pružaju usluge izvan redovnog zaposlenja, podložne su specifičnim stopama poreza na dohodak prema filipinskom poreznom zakonu. Od 2025. godine, važeća stopa za profesionalne naknade, uključujući honorare, obično iznosi 10% za pojedince i 15% za korporacije, osim ako primatelj nije izuzet ili podložan drugačijoj stopi prema posebnim zakonima ili ugovorima (Ured za unutarnje prihode).

Kako bi osigurali učinkovito upravljanje porezom na dohodak na isplate honorarija, organizacije bi trebale usvojiti sljedeće najbolje prakse:

• Točna klasifikacija primatelja: Ispravno identificirati je li primatelj pojedinac, korporacija ili nerezident, jer to određuje primjenjivu stopu poreza na dohodak i zahtjeve za izvještavanje. Pogrešna klasifikacija može dovesti do premalog ili prekomjernog zadržavanja, što rezultira kaznama ili problemima s novčanim tokom.
• Pravo i pravovremeno zadržavanje: Zadržite pravi iznos u trenutku plaćanja. Kašnjenja ili pogreške u zadržavanju mogu rezultirati naknadama, kamatama i kaznama prema BIR-u (Ured za unutarnje prihode – Porez na dohodak).
• Obimna dokumentacija: Osigurati službene BIR-ove potvrde ili potvrde o primitku od primatelja i održavati potpune evidencije svih isplata honorarija i odgovarajućih zadržanih poreza. Ovo je bitno za spremnost na reviziju i potkrijepu zahtjeva u slučaju sporova.
• Korištenje BIR-ovog Sustava za elektroničko podnošenje i plaćanje (eFPS): Iskoristiti BIR-ov eFPS ili Elektroničke obrasce BIR-a (eBIRForms) za podnošenje i uplatu zadržanih poreza. Ovo ne samo da pojednostavljuje usklađenost, već također smanjuje rizik od manualnih pogrešaka i kasnih podnošenja (Ured za unutarnje prihode – eFPS).
• Redovita obuka i ažuriranja: Provoditi periodičnu obuku za financijske i HR osoblje o najnovijim izdanima, cirkularima i ažuriranjima BIR-a vezanim za porez na dohodak. BIR često objavljuje nove propise koji mogu utjecati na stope, procedure ili zahtjeve za dokumentaciju.
• Godšnji usklađivanje i izvještavanje: Osigurati da su svi zadržani porezi pravilno usklađeni i izvješćeni u godišnjem Abecednom popisu primatelja (Alphalist) podnesenom BIR-u. Nesuglasice između zadržanih iznosa i prijavljenih isplata mogu pokrenuti revizije ili procjene.

Institucionalizacijom ovih najboljih praksi, organizacije mogu minimizirati rizike od nesukladnosti, izbjeći skupe kazne i poticati transparentne odnose s primateljima i poreznim vlastima u evoluirajućem regulatornom okruženju na Filipinima.

Često postavljana pitanja (FAQ) o porezu na dohodak za honorare

Porez na dohodak na isplate honorarija na Filipinima tema je čestih upita, posebno među profesionalcima, organizacijama i vladinim agencijama koje redovito angažiraju resursne osobe, predavače ili konzultante. U nastavku slijede neka od najčešće postavljanih pitanja u vezi s primjenom, stopama i zahtjevima usklađenosti za porez na dohodak na honorare do 2025. godine.

• Koja je trenutna stopa poreza na dohodak za isplate honorarija?
  Od 2025. godine, Ured za unutarnje prihode (BIR) propisuje 10% kreditabilni porez na dohodak na isplate honorarija pojedincima koji se ne smatraju zaposlenicima isplatitelja. Ova stopa primjenjuje se na profesionalne naknade, naknade za talente i slične isplate, uključujući honorare, prema Poreznim propisima br. 11-2018 i kasnijim ažuriranjima (Ured za unutarnje prihode).
• Postoje li izuzeća ili niže stope?
  Pojedinci čiji godišnji bruto prihod ne premašuje ₱3,000,000 mogu biti podložni nižoj stopi poreza na dohodak od 5%, pod uvjetom da podnesu izjavu o bruto prihodima isplatitelju. To je u skladu s progresivnim stopama prema Zakonu o poreznoj reformi (Ministarstvo financija).
• Tko je odgovoran za zadržavanje i uplatu poreza?
  Entitet ili organizacija koja isplaćuje honorar odgovorna je za zadržavanje odgovarajućeg poreza i uplatu u BIR. Nepoštivanje ili izvršenje može rezultirati kaznama i naknadama.
• Koja je potrebna dokumentacija?
  Isplatitelj mora izdati BIR obrazac 2307 (Certifikat o kreditabilnom porezu zadržanom na izvoru) primatelju, koji prikazuje zadržani iznos. Primatelj bi trebao zadržati ovaj certifikat radi podnošenja poreza na dohodak i kreditnih svrha.
• Da li su vladini honorari podložni porezu na dohodak?
  Da, honorari isplaćeni od strane vladinih agencija također su podložni istim pravilima o porezu na dohodak, osim ako ih zakon ili posebni akti izričito ne izuzmu (Uprava za računovodstvo).
• Kako se honorari prijavljuju u porezne svrhe?
  Primatelji moraju prijaviti prihode od honorara u svojim godišnjim poreznim prijavama, odbijajući bilo koji kreditabilni porez na dohodak koji je već plaćen.

Perspektiva: Očekivane promjene politika i tržišne projekcije nakon 2025. godine

Gledajući izvan 2025. godine, očekuje se da će se pejzaž poreza na dohodak za isplate honorarija na Filipinima razvijati kao odgovor na domaće fiskalne prioritete i globalne porezne trendove. Filipinska vlada je signalizirala kontinuiranu predanost poreznoj reformi, s ciljem širenja porezne osnovice i poboljšanja usklađenosti, posebno u području profesionalnih i s uslugama povezanih isplata poput honorara. Ministarstvo financija (DOF) i Ured za unutarnje prihode (BIR) su naglasili da će digitalizacija i poboljšana analitika podataka igrati središnju ulogu u praćenju i provedbi obveza poreza na dohodak.

Jedna od očekivanih promjena politika je potencijalna revizija stopa poreza na dohodak i pragova za isplate honorarija. Kao dio srednjoročnog fiskalnog okvira, u tijeku su rasprave o usklađivanju poreznih stopa s regionalnim standardima i pojednostavljenju usklađenosti kako za isplatitelje tako i za primatelje. Ovo bi moglo uključivati smanjenje stopa kako bi se potaknula dobrovoljna usklađenost ili uvođenje tiered stopa temeljenih na iznosu ili učestalosti isplata honorarija. Narodna ekonomska i razvojna vlast (NEDA) također je preporučila povremene preglede poreznih politika kako bi se osiguralo da ostanu pravedne i ne preopterete profesionale i konzultante, posebno u sektorima obrazovanja, zdravstva i kreativnim industrijama.

Tržišne projekcije sugeriraju da će volumen isplata honorarija nastaviti rasti, potaknut širenjem gig ekonomije, povećanim vanjskim angažmanima i vladinom ovisnošću o vanjskim stručnjacima za savjetodavne uloge. Prema Filipinskoj statističkoj vlasti (PSA), broj freelancera i ugovornih profesionalaca očekuje se da će porasti za 8-10% godišnje do 2027. godine, što će vjerojatno povećati ukupnu vrijednost isplata honorarija podložnih porezu na dohodak.

U odgovoru na to, očekuje se da će BIR uvesti robusnije digitalne platforme za podnošenje poreza i uplatu poreza, smanjujući administrativne prepreke i poboljšavajući transparentnost. Također postoji mogućnost poboljšane prekogranične razmjene informacija, budući da se Filipini usklađuju s međunarodnim poreznim standardima koje postavlja Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD). Ovo bi moglo utjecati na tretman isplata honorarija nerezidentnim pojedincima i subjektima, potencijalno dovodeći do strožih zahtjeva za dokumentaciju i izvještavanje.

U cjelini, iako će osnovno načelo poreza na dohodak na isplate honorarija vjerojatno ostati, dionici trebaju očekivati inkrementalne promjene politika i tehnološka poboljšanja usmjerena na povećanje usklađenosti i prilagodbu evolutivnoj prirodi profesionalnog rada na Filipinima.

Izvori i reference

• Ured za unutarnje prihode
• Nacionalna ekonomska i razvojna vlast
• Filipinska statistička vlast
• PwC Filipini
• Ministarstvo financija