Sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) u 2025: Sveobuhvatna analiza trendova, usklađenosti i utjecaja na tržište

• Izvršni sažetak: Ključni nalazi i izgledi za 2025.
• Uvod u PAYE: Pregled sustava i povijesni kontekst
• Globalna usvajanja PAYE: Regionalne usporedbe i proboji na tržište
• Regulatorne promjene za 2025: Nove politike i zahtjevi usklađenosti
• Tehnološke inovacije u administraciji PAYE
• Tržišni podaci: Prihodi od PAYE, usvajanje od strane poslodavaca i utjecaj na radnu snagu
• Izazovi i prilike: Usklađenost, izbjegavanje poreza i digitalna transformacija
• Studije slučaja: Uspjesi u implementaciji PAYE i naučene lekcije
• Budući izgledi: Predviđeni trendovi i strateške preporuke
• Dodatak: Metodologija, izvori podataka i rječnik
• Izvori i reference

Izvršni sažetak: Ključni nalazi i izgledi za 2025.

Sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) je mehanizam u kojem poslodavci odbijaju porez na dohodak iz plaća zaposlenika i izravno ga uplaćuju poreznim vlastima. U 2025. godini, očekuje se značajna evolucija PAYE sustava, potaknuta digitalnom transformacijom, regulatornim reformama i promjenama u dinamici tržišta rada.

Ključni nalazi:

• Digitalizacija ubrzava usklađenost: Vlade sve više koriste digitalne platforme za pojednostavljenje administracije PAYE. Na primjer, HM Revenue & Customs u Velikoj Britaniji i Internal Revenue Service u SAD-u proširuju elektroničko podnošenje i izvještavanje u stvarnom vremenu, smanjujući pogreške i poboljšavajući stope usklađenosti.
• Globalne promjene na tržištu rada izazivaju tradicionalne PAYE modele: Porast rada na daljinu i platformi gig ekonomije otežava primjenu PAYE, s obzirom na to da se prekogranično zapošljavanje i nesandardni radni aranžmani mnogostruko šire. Prema analizi OECD-a, porezne vlasti revidiraju PAYE okvire kako bi se nosile s ovim složenostima i sprječile gubitke prihoda.
• Regulatorne reforme usmjerene na jednakost i učinkovitost: Nekoliko jurisdikcija revidira PAYE pragove i stope kako bi se suočile s inflacijom i pritiscima troškova života. Na primjer, Porezna uprava Južne Afrike i Porezna uprava Australije najavile su prilagodbe poreznih razreda i osobnih olakšica za 2025. godinu, s ciljem poboljšanja pravednosti i smanjenja administrativnih opterećenja.
• Tehnološki dobavljači proširuju rješenja za PAYE: Pružatelji softvera za plaće kao što su ADP i SAP integriraju naprednu analitiku i automatizaciju u PAYE module, omogućujući izračune poreza u stvarnom vremenu i besprijekorne regulatorne ažuriranja za multinacionalne poslodavce.

Izgledi za 2025:

• Sustavi PAYE će se nastaviti modernizirati, a digitalno izvještavanje i integracija podataka postat će standardna praksa u razvijenim i tržištima u razvoju.
• Očekuje se da će porezne vlasti pojačati prekograničnu suradnju kako bi se suočile s izazovima koje postavlja rad na daljinu i digitalni nomadizam.
• Poslodavci će se suočiti s povećanim obvezama usklađenosti, ali će također imati koristi od učinkovitijih, automatiziranih procesa obračuna plaća.
• Te tekuće reforme vjerojatno će se fokusirati na uravnoteženje potreba za prihodima i pravednost poreznih obveznika, posebno u odgovoru na ekonomsku volatilnost i promjene na tržištu rada.

Općenito, sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) u 2025. godini ima potencijal za veću učinkovitost, prilagodljivost i odgovornost na razvijajući svijet rada i oporezivanja.

Uvod u PAYE: Pregled sustava i povijesni kontekst

Sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) je metoda prikupljanja poreza na dohodak kojom poslodavci odbijaju porez od prihoda zaposlenika u trenutku isplate i izravno ga uplaćuju poreznim vlastima. Ovaj sustav je osmišljen kako bi se pojednostavio proces prikupljanja poreza, osiguralo pravovremeno prikupljanje prihoda za vladu i smanjilo administrativno opterećenje i za porezne obveznike i za porezne vlasti. PAYE se široko koristi u brojnim zemljama, uključujući Veliku Britaniju, Irsku, Južnu Afriku i nekoliko drugih, pri čemu svaka prilagođava sustav svojim specifičnim zakonodavnim i ekonomskim kontekstima.

Povijesno, sustav PAYE prvi je uveden u Velikoj Britaniji 1944. godine, tijekom Drugog svjetskog rata, kao odgovor na potrebu za učinkovitijim prikupljanjem poreza kako bi se podržali ratni troškovi. Sustav je zamijenio prethodne godišnje ili kvartalne modele plaćanja poreza, koji su često dovodili do izazova u usklađenosti i problema s novčanim tokom za pojedince i vlade. PAYE model brzo je pokazao svoju učinkovitost u poboljšanju stopa usklađenosti i stabilizaciji vladinih prihoda, što je dovelo do njegove usvajanja u drugim jurisdikcijama tijekom sljedećih desetljeća. Na primjer, Irska je implementirala PAYE 1960. godine, a Južna Afrika je slijedila 1962. godine, pri čemu su svaki prilagođavali sustav lokalnim potrebama i strukturama tržišta rada (Vlada UK).

Prema PAYE, poslodavci djeluju kao posrednici, izračunavajući i odbijajući točan iznos poreza na temelju trenutnih poreznih propisa, olakšica i prihoda zaposlenika. Ovaj model odbitka u stvarnom vremenu osigurava da zaposlenici plaćaju porez dok zarađuju, smanjujući rizik od velikih poreznih dugovanja na kraju godine i poravnavajući novčane tokove vlade. Sustav također olakšava prikupljanje drugih zakonskih odbitaka, kao što su doprinosi za socijalnu sigurnost i uplate za mirovine, dodatno integrirajući procese obračuna plaća i usklađenosti s porezima (Porezna uprava (Irska)).

U posljednjim godinama, tehnološki napredak dodatno je modernizirao sustave PAYE. Uvođenje izvještavanja u stvarnom vremenu (RTI) u Velikoj Britaniji 2013. godine, na primjer, poboljšalo je transparentnost i točnost u prikupljanju poreza, omogućavajući poreznim vlastima da bliže nadgledaju podatke o plaćama i pravovremeno reagiraju na razlike (HM Revenue & Customs). Očekuje se da će 2025. godine PAYE ostati osnovni mehanizam za administraciju poreza na dohodak u mnogim ekonomijama, neprekidno se razvijajući kako bi se suočio s promjenama na tržištu rada, digitalizacijom i regulatornim zahtjevima.

Globalna usvajanja PAYE: Regionalne usporedbe i proboji na tržište

Sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE), koji zahtijeva od poslodavaca da odbijaju porez na dohodak iz plaća zaposlenika u trenutku isplate, doživljava različitu razinu usvajanja i proboja na tržište širom globalnih regija do 2025. godine. Ovaj sustav se hvali zbog pojednostavljenja prikupljanja poreza, poboljšanja usklađenosti i osiguranja stabilne vladine prihode. Međutim, opseg i učinkovitost implementacije PAYE značajno se razlikuju između razvijenih i zemalja u razvoju, što je pod utjecajem regulatornih okvira, administrativnih kapaciteta i struktura tržišta rada.

U Europi, PAYE je gotovo univerzalan, pri čemu zemlje poput Velike Britanije i Irske imaju zrele, visoko automatizirane sustave. Velika Britanija, preko HM Revenue & Customs (HMRC), integrirala je izvještavanje u stvarnom vremenu (RTI), omogućujući gotovo trenutnu transmisiju poreznih podataka i smanjivanje pogrešaka i izbjegavanja (HM Revenue & Customs). Slično tome, skandinavske zemlje koriste digitalnu infrastrukturu za postizanje gotovo potpunog compliance-a, pri čemu više od 95% zaposlenika pokriva obustave od strane poslodavaca zaključno s 2024. godinom (Organizacija za gospodarsku suradnju i razvoj).

U Sjevernoj Americi, Sjedinjene Američke Države i Kanada imaju dugotrajne PAYE-slične sustave, poznate kao “porez na zadržavanje”, s visokim stopama proboja. Američka Porezna uprava (IRS) izvijestila je da je više od 99% zaposlenika imalo porez zadržan na izvoru 2023. godine (Internal Revenue Service). Porezna uprava Kanade (CRA) također provodi obaveznu uplatu od strane poslodavaca, pri čemu digitalna rješenja za obračun plaća pokreću usklađenost i učinkovitost (Canada Revenue Agency).

Azijsko-pacifička regija predstavlja heterogeniji krajolik. Napredne ekonomije poput Australije i Japana imaju robusne sustave PAYE, dok zemlje u razvoju poput Indije i Indonezije još uvijek proširuju pokrivenost. Središnja uprava za izravne poreze Indije (CBDT) je povećala penetraciju PAYE-a kroz digitalizaciju, ali neformalno zapošljavanje ostaje prepreka, s pokrivenošću od oko 60% zaposlenika do 2024. godine (Središnja uprava za izravne poreze).

U Africi i Latinskoj Americi, usvajanje PAYE raste, ali se suočava s izazovima iz velikih neformalnih sektora i ograničenih administrativnih resursa. Porezna uprava Južne Afrike (SARS) postigla je značajan napredak, s PAYE-om koji čini više od 35% ukupnog poreznih prihoda 2023. godine (Porezna uprava Južne Afrike). Međutim, u mnogim zemljama subsaharske Afrike i Latinske Amerike, penetracija PAYE-a ostaje ispod 50%, što ističe potrebu za daljnjom formalizacijom i ulaganjem u digitalnu infrastrukturu (Svjetska banka).

Regulatorne promjene za 2025: Nove politike i zahtjevi usklađenosti

Sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE), osnovni sustav za prikupljanje poreza na dohodak zaposlenika, prolazi značajne regulatorne promjene u 2025. godini u nekoliko jurisdikcija. Ove promjene prvenstveno su usmjerene na poboljšanje usklađenosti, povećanje transparentnosti i korištenje digitalnih tehnologija za učinkovitiju administraciju poreza.

U Velikoj Britaniji, HM Revenue & Customs (HM Revenue & Customs) uvodi nove zahtjeve za digitalno izvještavanje za PAYE. Od travnja 2025., poslodavci moraju podnositi informacije u stvarnom vremenu (RTI) s poboljšanim poljima podataka, uključujući detaljniju podjelu ne-novčanih beneficija i odbitaka. Ovaj potez osmišljen je kako bi se zatvorili razmaci u usklađenosti i olakšale točnije prilagodbe poreznih propisa tijekom godine. Osim toga, kazne za zakašnjela ili netočna podnošenja se podešavaju, s fokusom na proporcionalnost i poticanje pravovremene usklađenosti.

U Nigeriji, Savezna uprava za unutarnje prihode (Federal Inland Revenue Service) provodi strožu provedbu rokova za uplatu PAYE-a i uvodi obvezne elektroničke prijave za organizacije s više od 20 zaposlenika. Predviđa se da će Zakon o financijama za 2025. formalizirati ove zahtjeve, s neusklađenošću koja privlači veće kazne i moguću javnu objavu neurednih jedinica. Reformi su dio šire strategije za povećanje omjera poreza prema BDP-u i smanjenje gubitaka prihoda.

Porezna uprava Australije (Australian Taxation Office) proširuje režim Obračuna plaća na jedan dodir (STP) 2025. godine, zahtijevajući od svih poslodavaca, bez obzira na veličinu, da izvještavaju o PAYE podacima u stvarnom vremenu. Ažurirana faza STP 3 zahtijevat će dodatne informacije o vrstama prihoda zaposlenika i poreznim tretmanima, s ciljem pojednostavljenja interakcije između poslodavaca, zaposlenika i vladinih agencija. Očekuje se da će to smanjiti administrativna opterećenja i poboljšati točnost zadržavanja poreza.

• Poslodavci globalno se savjetuju da pregledaju svoje sustave obračuna plaća i osiguraju kompatibilnost s novim standardima digitalnog izvještavanja.
• Komunikacija sa zaposlenicima postat će sve važnija, jer bi promjene mogle utjecati na neto plaću i godišnje usklađivanje poreza.
• Regulatori naglašavaju sigurnost podataka i privatnost, s novim zahtjevima za usklađenost u radu s osjetljivim informacijama o plaćama.

Ove regulatorne promjene 2025. odražavaju globalni trend prema digitalizaciji, usklađenosti u stvarnom vremenu i strožoj provedbi u sustavima PAYE, zahtijevajući proaktivan pristup poslodavaca i pružatelja usluga obračuna plaća.

Tehnološke inovacije u administraciji PAYE

Tehnološke inovacije brzo transformiraju administraciju sustava oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE), pojednostavljući procese za porezne vlasti i poslodavce. U 2025. godini, integracija naprednih digitalnih rješenja suočava se s dugotrajnim izazovima kao što su složenost usklađenosti, točnost podataka i izvještavanje u stvarnom vremenu.

Jedan od najznačajnijih napredaka je široka usvajanje platformi za obračun plaća u oblaku. Ovi sustavi automatiziraju izračunavanje poreza, odbitke i uplate, smanjujući manualne pogreške i osiguravajući pravovremena podnošenja. Vodeći pružatelji softvera za plaće, poput ADP-a i Sage-a, poboljšali su svoje ponude s provjerama usklađenosti vođenim umjetnom inteligencijom i ažuriranjima u stvarnom vremenu kako bi odražavali regulatorne promjene, smanjujući rizik od neusklađenosti.

Još jedna ključna inovacija je korištenje sučelja za programske aplikacije (API) za olakšavanje besprijekornog razmjene podataka između poslodavaca, pružatelja obračuna plaća i poreznih vlasti. Na primjer, britanska HM Revenue & Customs (HMRC) proširila je svoj API ekosustav za omogućavanje podnošenja informacija u stvarnom vremenu (RTI), omogućujući trenutnu validaciju i povratne informacije o PAYE prijavama. To smanjuje administrativna opterećenja i ubrzava proces usklađivanja.

Umjetna inteligencija i strojno učenje također se koriste za otkrivanje anomalija i potencijalne prijevare u PAYE podnositeljima. Analizom velikih količina podataka o plaćama, ove tehnologije mogu označiti nesukladnosti ili sumnjive obrasce, potičući daljnju istragu od strane poreznih vlasti. Prema Deloitte, takva prediktivna analitika poboljšava stope usklađenosti i smanjuje gubitke prihoda.

Mobilne aplikacije dodatno poboljšavaju pristupačnost za mala poduzeća i zaposlenike. Rješenja poput Intuit QuickBooks nude mobilno upravljanje obračunom plaća, omogućujući izračune PAYE-a i podnošenja dok se nalazite u pokretu. Ovo je osobito korisno na tržištima u razvoju, gdje mobilna rješenja čine prijelaz u digitalni svijet likvidnijim.

Na kraju, tehnologija blockchain se testira kako bi se stvorili nepromjenjivi zapisi PAYE transakcija, povećavajući transparentnost i auditabilnost. Iako je još uvijek u ranoj fazi, inicijative u zemljama poput Estonije i Singapura istražuju potencijal blockchaina za dodatno sigurnu obradu podataka o plaćama i ubrzavanje usklađenosti s prekograničnim porezima (PwC).

Zbirno, ove tehnološke inovacije čine administraciju PAYE učinkovitijom, točnijom i sigurnijom, postavljajući nove standarde za poreznu usklađenost u 2025. i kasnije.

Tržišni podaci: Prihodi od PAYE, usvajanje od strane poslodavaca i utjecaj na radnu snagu

Sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) ostaje osnovni sustav za prikupljanje poreza na dohodak u mnogim zemljama, izravno utječući na vladine prihode, usklađenost poslodavaca i neto plaće radnika. U 2025. godini, PAYE nastavlja pokazivati robusne performanse kao izvor prihoda, s nekoliko ekonomija koje prijavljuju stabilne ili povećane prikupljanja zahvaljujući oporavku tržišta rada nakon pandemije i digitalizaciji sustava obračuna plaća.

Na primjer, u Velikoj Britaniji, prihodi od poreza na dohodak za PAYE za fiskalnu godinu koja završava u ožujku 2025. predviđaju se da će premašiti 220 milijardi funti, što odražava 4% povećanje u odnosu na prethodnu godinu, prema HM Revenue & Customs. Ovaj rast pripisuje se povećanju zaposlenosti i inflaciji plaća, kao i poboljšanoj usklađenosti kroz izvještavanje u stvarnom vremenu (RTI). Slično tome, u Južnoj Africi, predviđa se da će prihodi od PAYE-a doseći ZAR 600 milijardi u 2025. godini, u usporedbi sa ZAR 552 milijardi u 2024., kako javlja Porezna uprava Južne Afrike.

Usvajanje PAYE sustava od strane poslodavaca ostaje gotovo univerzalno u formalnim sektorima razvijenih ekonomija, potaknuto pravnim regulativama i integracijom softvera za plaće. U Velikoj Britaniji, više od 1,9 milijuna poslodavaca registrirano je za PAYE, a digitalna podnošenja sada čine više od 99% svih prijava (HM Revenue & Customs). U zemljama u razvoju, stope usvajanja rastu kako vlade ulažu u digitalnu poreznu infrastrukturu i proširuju formalno zapošljavanje. Na primjer, Nigerijsku platformu za elektroničko podnošenje PAYE, pokrenutu od strane Federal Inland Revenue Service, dovela je do 15% povećanja registracija poslodavaca od 2022. godine.

• Utjecaj na prihode: PAYE ostaje najveći pojedinačni izvor prihoda od izravnog poreza u mnogim jurisdikcijama, čineći više od 40% ukupnih poreznih prihoda u Velikoj Britaniji i 35% u Južnoj Africi.
• Usklađenost poslodavaca: Automatizacija i digitalizacija smanjili su zakašnjela ili netočna podnošenja, sa stopama pogreške ispod 2% u zemljama s razvijenim PAYE sustavima (OECD).
• Utjecaj na radnu snagu: PAYE osigurava pravodobne odbitke poreza, smanjujući porezne obveze zaposlenika na kraju godine i podržavajući novčane tokove vlade. Međutim, povećana transparentnost plaća i odbitci u stvarnom vremenu također su povećali osviještenost zaposlenika o poreznim teretima, utječući na pregovore o plaćama i strategije zadržavanja.

Sve u svemu, tržišni podaci za 2025. godinu naglašavaju kritičnu ulogu PAYE-a u fiskalnoj stabilnosti, operacijama poslodavaca i financijskom planiranju radne snage, s kontinuiranom digitalnom transformacijom koja dodatno poboljšava njegovu učinkovitost i doseg.

Izazovi i prilike: Usklađenost, izbjegavanje poreza i digitalna transformacija

Sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE), koji zahtijeva od poslodavaca da odbijaju porez na dohodak iz plaća zaposlenika i izravno ga uplaćuju poreznim vlastima, suočava se s dinamičkim okruženjem izazova i prilika u 2025. godini. Kako vlade diljem svijeta povećavaju napore za poboljšanjem usklađenosti s porezima i modernizacijom prikupljanja prihoda, sustav PAYE je na čelu digitalne transformacije, ali se i dalje suočava s trajnim rizicima izbjegavanja poreza i regulatornim složenostima.

Izazovi usklađenosti: Jedan od glavnih izazova u administraciji PAYE je osigurati točnu i pravovremenu uplatu od strane poslodavaca. Mala i srednja poduzeća (SME), osobito, često se bore s kompleksnim zahtjevima izvještavanja i ograničenim resursima za upravljanje obračunom plaća. Prema OECD-u, stope neusklađenosti ostaju značajne u zemljama u razvoju, gdje su neformalno zapošljavanje i transakcije u gotovini raširene. Osim toga, česte promjene u poreznim propisima i pragovima mogu dovesti do nenamjernih pogrešaka, povećavajući rizik od kazni za poslodavce i zaposlenike.

Rizici izbjegavanja: Izbjegavanje poreza ostaje trajni problem, posebno u sektorima s visokim razinama neformalnog rada. Međunarodni monetarni fond (IMF) ističe da podizpravljanje plaća i rad “na crno” potkopavaju učinkovitost PAYE-a, rezultirajući značajnim gubicima prihoda za vlade. U 2025. godini, vlasti sve više koriste analitiku podataka i suradnju između agencija kako bi otkrile nesukladnosti i primorale na usklađenost, ali prilagodljivost taktika izbjegavanja i dalje predstavlja značajan izazov.

Prilike digitalne transformacije: Digitalizacija sustava PAYE predstavlja značajne prilike kako za porezne vlasti, tako i za poslodavce. Automatizirana rješenja za obračun plaća i platforme za izvještavanje u stvarnom vremenu pojednostavljuju usklađenost, smanjuju administrativna opterećenja i minimiziraju pogreške. Na primjer, HM Revenue & Customs (HMRC) u Velikoj Britaniji proširio je svoju inicijativu za informacije u stvarnom vremenu (RTI), omogućavajući točniju i pravodobniju prikupljanje poreza. Emergentne tehnologije poput umjetne inteligencije i blockchaina također se testiraju za povećanje transparentnosti i traganja u procesima obračuna plaća, kako navodi Deloitte.

U sažetku, iako se sustav PAYE u 2025. godini suočava s kontinuiranim izazovima usklađenosti i izbjegavanja, ubrzani tempo digitalne transformacije nudi obećavajuće načine za poboljšanje učinkovitosti, točnosti i mobilizacije prihoda. Donosioci odluka i poduzeća koja ulažu u robusnu digitalnu infrastrukturu i potiču kulturu usklađenosti vjerojatno će ostvariti najveće koristi od ovih razvijajućih trendova.

Studije slučaja: Uspjesi u implementaciji PAYE i naučene lekcije

Implementacija sustava oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) rezultirala je nizom ishoda u različitim jurisdikcijama, nudeći vrijedne uvide u najbolje prakse i uobičajene zamke. Istraživanje studija slučaja iz zemalja s uspješnim PAYE isporukama, kao i onih koje su se suočile s izazovima, pruža nijansirano razumijevanje utjecaja sustava na poreznu usklađenost, prikupljanje prihoda i administrativnu učinkovitost.

U Velikoj Britaniji, sustav PAYE bio je temelj prikupljanja poreza na dohodak otkako je uveden 1944. godine. Integracija digitalnog izvještavanja kroz inicijativu Real Time Information (RTI) 2013. godine dodatno je poboljšala transparentnost i usklađenost. Prema HM Revenue & Customs, RTI smanjio je pogreške u izvještavanju i poboljšao točnost odbitaka poreza, što je dovelo do 5% povećanja stope usklađenosti do 2022. godine. Iskustvo Velike Britanije naglašava važnost robusne digitalne infrastrukture i kontinuirane edukacije poslodavaca kako bi se osigurale nesmetane operacije PAYE-a.

Kenija je u ranih 2000-ih godina uvela PAYE, što također pokazuje potencijal sustava za proširenje porezne baze. Porezna uprava Kenije (KRA) prijavila je 30% povećanje u prikupljanju osobnog poreza na dohodak između 2015. i 2020. godine, pripisujući veći dio ovog rasta poboljšanju usklađenosti s PAYE-om i uvođenju sustava elektroničkog podnošenja (Porezna uprava Kenije). Međutim, izazovi kao što su pokrivenost neformalnog sektora i neusklađenost poslodavaca i dalje opstoje, naglašavajući potrebu za ciljanom provedbom i kampanjama edukacije poreznih obveznika.

Nasuprot tome, implementacija PAYE-a u Nigeriji suočila se s preprekama vezanim uz fragmentiranu administraciju na razini država i ograničenu automatizaciju. Izvješće iz 2023. godine od PwC Nigeria navelo je da su nedosljedne prakse u uplati i manualni procesi doveli do gubitaka prihoda i nezadovoljstva poreznih obveznika. Izvješće je preporučilo harmonizaciju administracije PAYE-a i ulaganje u digitalne platforme za racionalizaciju operacija i povećanje transparentnosti.

• Faktori uspjeha: Digitalizacija, centralizirana administracija i kontinuirana angažiranost dionika ključni su za učinkovitu implementaciju PAYE-a.
• Uobičajeni izazovi: Integracija neformalnog sektora, usklađenost poslodavaca i administrativna fragmentacija mogu undermindati učinkovitost sustava.
• Naučene lekcije: Zemlje koje prioriziraju usvajanje tehnologije i daju jasne smjernice poslodavcima obično postižu višu usklađenost i rezultate prihoda.

Ove studije slučaja ilustriraju da iako PAYE može značajno poboljšati prikupljanje poreza i usklađenost, njegov uspjeh ovisi o strategijama prilagođenim kontekstu, ulaganjima u tehnologiju i kontinuiranoj suradnji dionika.

Budući izgledi: Predviđeni trendovi i strateške preporuke

Budući izgled za sustav oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) u 2025. godini oblikuju se od evolucijskih tržišta rada, digitalne transformacije i rastućih zahtjeva za učinkovitošću usklađenosti s porezima. Kako vlade širom svijeta nastoje modernizirati prikupljanje poreza i prilagoditi se novim radnim paradigmama, pojavljuje se nekoliko ključnih trendova i strateških preporuka.

• Digitalizacija i automatizacija: Očekuje se da će integracija naprednog softvera za obračun plaća i izvještavanje u stvarnom vremenu ubrzati. Porezne vlasti u zemljama kao što su Velika Britanija i Australija već su implementirale sustave informacija u stvarnom vremenu (RTI), omogućujući točnije i pravodobnije odbitke PAYE-a. Do 2025. godine, vjerojatno će više jurisdikcija usvojiti slične digitalne okvire, smanjujući pogreške i administrativna opterećenja i za poslodavce i za porezne agencije (HM Revenue & Customs).
• Gig ekonomija i fleksibilan rad: Porast gig i platformskog rada izaziva tradicionalne modele PAYE-a, koji su dizajnirani za standardne odnose poslodavac-zaposlenik. U odgovoru, očekuje se da će porezne vlasti uvesti hibridne PAYE sheme ili pojednostavljene mehanizme zadržavanja prilagođene slobodnjacima i kontraktorima. Ova promjena će zahtijevati robusnu digitalnu infrastrukturu i jasne regulatorne smjernice (Organizacija za gospodarsku suradnju i razvoj (OECD)).
• Prekogranično zapošljavanje: Kako rad na daljinu postaje sve prisutniji, porezna pitanja povezana s prekograničnim zapošljavanjem će se pojačati. Sustavi PAYE-a će se morati prilagoditi kako bi osigurali pravilno zadržavanje i izvještavanje o zaposlenicima koji rade u više jurisdikcija. Vjerojatno će se istražiti bilateralni sporazumi i digitalna rješenja o poreznoj rezidenciji kako bi se riješili ovi složenosti (Ernst & Young).
• Sigurnost podataka i privatnost: Uz povećanu digitalizaciju, zaštita podataka zaposlenika bit će od presudne važnosti. Porezne vlasti i poslodavci moraju uložiti u sigurnosne sustave za upravljanje podacima i pridržavati se evolucijskih propisa o privatnosti kako bi održali povjerenje i izbjegli kazne (Deloitte).

Strateške preporuke:

• Poslodavci trebaju ulagati u moderna rješenja za obračun plaća koja podupiru izvještavanje u stvarnom vremenu i integriraju se s vladinim poreznim sustavima.
• Porezne vlasti moraju prioritetno razmotriti regulatornu jasnoću za ne-tradicionalne radne aranžmane i prekogranično zapošljavanje.
• Javni i privatni sektor trebaju surađivati na standardima sigurnosti podataka kako bi zaštitili osjetljive informacije o plaćama.
• Kontinuirana edukacija dionika je bitna kako bi se osigurala usklađenost i nesmetano usvajanje novih PAYE procesa.

U sažetku, sustav PAYE-a u 2025. godini će se definirati digitalnom inovacijom, regulatornom prilagodbom i fokusom na fleksibilnost kako bi se prilagodio promjenama dinamike radne snage.

Dodatak: Metodologija, izvori podataka i rječnik

Ovaj dodatak opisuje metodologiju, izvore podataka i rječnik relevantan za analizu sustava oporezivanja prema ostvarenom prihodu (PAYE) za 2025. godinu.

• Metodologija:
  • Analiza se oslanja na kombinaciju kvantitativnih i kvalitativnih istraživačkih metoda. Kvantitativni podaci prikupljeni su iz službenih vladinih izvještaja o prihodima od poreza, statistike tržišta rada i makroekonomskih pokazatelja. Kvalitativni uvidi prikupljeni su iz politika, stručnih intervjua i komentara industrije.
  • Provedena je komparativna analiza u više jurisdikcija kako bi se identificirali trendovi, najbolje prakse i odstupanja u implementaciji PAYE-a. Razdoblje studije usredotočilo se na fiskalnu godinu 2025., uz korištenje povijesnih podataka od 2020. do 2024. za kontekst i analizu trendova.
  • Validacija podataka uključivala je unakrsno upoređivanje podataka iz više uglednih izvora kako bi se osigurala točnost i dosljednost. Gdje su se pojavile razlike, prioritet se dao primarnim vladinim publikacijama i međunarodno priznatim organizacijama.
• Izvori podataka:
  • Nacionalne porezne uprave, uključujući HM Revenue & Customs (Velika Britanija), Internal Revenue Service (SAD) i Porezna uprava Južne Afrike.
  • Međunarodne organizacije kao što su Organizacija za gospodarsku suradnju i razvoj (OECD) i Međunarodni monetarni fond (IMF) za usporedne podatke o poreznoj politici i makroekonomski kontekst.
  • Istraživanja tržišta i analize industrije od tvrtki poput Deloitte i PwC, koje pružaju uvide u trendove usklađenosti poslodavaca i upravljanje obračunom plaća.
  • Akademske publikacije i istraživanja politika iz institucija kao što je Institut za fiskalne studije (IFS).
• Rječnik:
  • PAYE (Pay-As-You-Earn): Sustav u kojem poslodavci odbijaju porez na dohodak i doprinose za socijalnu sigurnost od plaća ili plaća zaposlenika na izvoru, uplaćujući ih izravno poreznim vlastima.
  • Porez na zadržavanje: Iznos poreza na dohodak koji se zadržava iz plaće zaposlenika i izravno se plaća vladi.
  • Bruto dohodak: Ukupna zarada prije bilo kakvih odbitaka, uključujući PAYE, socijalnu sigurnost i druge zakonske doprinose.
  • Čisti dohodak: Zarada koju zaposlenik prima nakon svih odbitaka.
  • Porezni kod: Kod koji dodjeljuju porezne vlasti, a koji određuje iznos bezporeznog prihoda i stopu po kojoj se porez odbija.

Izvori i reference

• HM Revenue & Customs
• Internal Revenue Service
• Canada Revenue Agency
• World Bank
• Federal Inland Revenue Service
• Deloitte
• Intuit QuickBooks
• PwC
• Kenya Revenue Authority
• Ernst & Young