Bólivíu skattaframkvæmdin 2025: Hvað fjárfestar og fyrirtæki verða að vita núna

Efnisyfirlit

• Yfirlit framkvæmdastjóra: Ástand skattalaga í Bólivíu (2025)
• Aðalregluvaldið og opinberar heimildir
• Yfirlit yfir núverandi skattastrúktúr og helstu skattategundir
• Nýlegar lagabreytingar 2025: Hvað breyttist?
• Fyrirtækjaskattar: Reglur, skattskali og nauðsynleg skjöl
• Persónuskattur: Ný skattskipt og skýrslugerðarkröfur
• VSK og óbeinir skattar: Uppfærslur & áhrif á greinar
• Skattaskylda, aðgerð og rafrænar skráningar (SIN leiðbeiningar)
• Yfir landamæri: skattar og samningar sem hafa áhrif á Bólivíu
• Framtíðarútlit: Spáð umbótum og stefnumótandi tillögur (2025–2030)
• Heimildir & Tilvitnanir

Yfirlit framkvæmdastjóra: Ástand skattalaga í Bólivíu (2025)

Skattalögin í Bólivíu árið 2025 halda áfram að þróast í takt við breytilegar efnahagslegar, fjárhagslegar og félagslegar forgangsraðanir. Skattalöggjöfin í landinu, Código Tributario Boliviano (Bólivíski skattakóðinn), er enn grunnurinn að kerfinu, með helstu sköttum þar á meðal Impuesto al Valor Agregado (IVA, Vörugjald), Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE, Skattur á hagnað fyrirtækja) og Impuesto a las Transacciones (IT, Skattur af viðskiptum). Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) er aðalvaldið sem ber ábyrgð á skattamálum og framkvæmd.

Undanfarin ár hafa verið vitni að samstilltara ríkisstjórnaráætlun til að nútvangast skattaferla og breikka skattagrunninn. Servicio de Impuestos Nacionales hefur tekið upp stafrænar aðgerðir, svo sem rafræna reikninga (Factura Electrónica), sem urðu skylda fyrir fleiri skattgreiðenda á árinu 2024 og er spáð að ná til næstum allra viðkomandi fyrirtækja árið 2025. Þessi stafræna umbreyting á að styrkja skattskyldu og minnka skatteign, sem lengi hefur verið áskorun.

Skattskylduhraðinn hefur sýnt skammtíma framfarir. Samkvæmt SIN jókst skattasamþykkt um um 8% frá ári til árs árið 2023, að mestu leyti vegna aukins framkvæmdar og betri skráningu á skattgreiðendum. Heildarskattahlutfallið í hlutfalli við VLF stóð um 23% árið 2023, og endurspeglar stöðuga endurheimt frá lágu ástands sem tengist heimsfaraldri. Hins vegar er óformleg efnahagsstarfsemi enn mikilvæg, sem gerir um 60% af vinnuaflinu og ber með sér viðvarandi áskoranir í skattskyldu.

Þegar litið er fram á árinu 2025 og næstu ár, einblínir útlitið fyrir skattalög í Bólivíu á áframhaldandi nútímavæðingu, með aukinni sjálfvirkni, betri þjónustu við skattgreiðendur og notkun gagnaþjónustu til að efla framkvæmd. Stefnuáætlun SIN fyrir árin 2023–2027 leggur áherslu á stafræna umbreytingu, baráttu gegn óformleika og eflingu skattafræðslu. Þó að fjárhagslegur þrýstingur haldi áfram að vera – knúinn af félagslegum útgjöldum og innviðaþörfum – bendir Bólivíu-stjórnin á áframhaldandi skuldbindingu á umbótum á skattakerfinu, sem þýðir smálegar framfarir í skattskyldu og tekjumögnun, þó að áskoranir tengdar óformleika og stjórnsýslugetu haldi áfram að vera viðvarandi.

Aðalregluvaldið og opinberar heimildir

Skattalagarammi Bólivíu mótast og er framkvæmdur af neti reglulegra valda og opinberra aðila, sem hafa það hlutverk að móta skatta stefnu, stjórna, framkvæma og leysa deilur. Þessar stofnanir eru lykilatriði fyrir skattskyldu og fyrir túlkun á þróun skattareglna. Eins og á árinu 2025 eru eftirfarandi aðalregluvaldið og áreiðanlegar opinberar heimildir um upplýsingar, skattskyldu og stefnu í bólivíska skattalögunum:

• Servicio de Impuestos Nacionales (SIN): Servicio de Impuestos Nacionales er aðal skattvaldið í Bólivíu sem ber ábyrgð á stjórnun, söfnun og framkvæmd þjóðarskatta, þar með talin virði- bætuskatt (IVA), fyrirtækjaskatt (IUE) og viðskiptaskatt (IT). SIN veitir opinberar ákvarðanir, leiðbeiningar fyrir skattskyldu, skattskylduskilyrði, rafrænar skráningapalla og tölfræðiskýrslur um skattasöfnun og úttektir. Skattgreiðendur og fagmenn geta nálgast uppfærða réttartexta, reglubreytingar og skref fyrir skref leiðbeiningar beint í gegnum Servicio de Impuestos Nacionales.
• Ministerio de Economía y Finanzas Públicas: Fjármálaráðuneytið sér um ríkisfjármálastefnu, lagafrumvörp sem tengjast skattum, og efnahagsáætlun. Það vinnur í samræmi við SIN við að semja, breyta og framkvæma skattalög og útdeila yfirlýsingar um fjármálastefnu og efnahagsleg gögn. Uppfærðar skattareglur og opinberar tilkynningar er hægt að finna í gegnum Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
• Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT): Skattamálastjórn er að main stjórnsýsludómstóllinn fyrir að leysa deilur á milli skattskyldra og skattastjórnunarinnar. Hlutverk hennar felur í sér að gefa út bindandi ákvarðanir, veita aðgang að réttarfyrirkomulagi og birta túlkanir sem tengjast skattadeilum. Opinberar ákvarðanir og leiðbeiningar eru aðgengilegar gegnum Autoridad de Impugnación Tributaria.
• Tribunal Supremo de Justicia: Í tilvikum sem krafist er dómstólmæls, er hæsta dómstóll Bólivíu lokadómari í stjórnskipulags- og lagalegum málum, þar með talin skattadeilur sem hafa verið escalltur frá stjórnsýslulegum leiðum. Dómstóljurisprudens á skattalögum er aðgengileg gegnum Tribunal Supremo de Justicia.

Fyrir ferskar upplýsingar um skattalöggjöf, kröfur um skattskyldu, og opinberar ákvarðanir í Bólivíu, ættu hagsmunaaðilar að ráðfæra sig reglulega við þessar opinberu heimildir. Þessar stofnanir munu áfram vera í brennidepli í stjórnun skatta laga og umbóta í takt við hvernig Bólivía heldur áfram að aðlaga fjármálalega ramma sína árið 2025 og lengra.

Yfirlit yfir núverandi skattastrúktúr og helstu skattategundir

Skattakerfi Bólivíu er stjórnað af Código Tributario Boliviano (Bólivíski skattakóðinn), undir umsjón Servicio de Impuestos Nacionales (SIN, Þjóðarskattþjónustunnar). Núverandi uppbygging samanstendur af þjóðsköttum, héraðssköttum og sveitarfélagasött, þar sem helstu tekjustreymi koma úr virðisauka skatti (IVA), fyrirtækjaskatti (IUE) og viðskiptaskatti (IT).

• Virðisaukaskattur (IVA): Standard IVA hlutfall er 13%, lagður á sölu vöru, veitingu þjónustu og innflutning. Vissar nauðsynjavörur og útflutningur eru undanþegnar. IVA er grunnurinn að óbeinum sköttum og stór aðili af tekjum. Skattskylda sveitunga á skýrsla mánaðarlega er skylda fyrir skráð fyrirtæki (Servicio de Impuestos Nacionales).
• Fyrirtækjaskattur (IUE): IUE gildir um 25% á fyrirtæki og lagalegar einingar fyrir þeirra árlega hreina hagnað. Fjármálafyrirtæki og fyrirtæki í kolvetnisgeiranum standa frammi fyrir hærri sköttum, 37.5% og 50%, til viðbótar. IUE er reiknað á grundvelli hagnaðar sem er tilkynnt í árlegum reikningsskýrslum, með skýrslu sem verður að skila innan 120 daga eftir endalok fjárhagsárs (Servicio de Impuestos Nacionales).
• Viðskiptaskattur (IT): IT er 3% skattur lagt á heildartekjur frá viðskipta-, iðnaðar- og þjónustu aðgerðum, virkar sem lágmarksskattur (með möguleika á að kreditleggja IT greiðslur við IVA eða IUE skuldbindingar). Greiðslan fer fram mánaðarlega (Servicio de Impuestos Nacionales).
• Önnur þjóðarskattur: Þeir innihalda Sérstaka neysluskatt (ICE) á lúxusvörur, ökutæki og tóbak, og Skattur á stórar eignir (IGF), sem beinist að einstaklingum með eignir sem fara yfir BOB 30 milljónir (um það bil USD 4.3 milljónir), kynnt árið 2021 og heldur áfram í gildi (Servicio de Impuestos Nacionales).
• Undirlandaskattur: Sveitarfélög leggja á fasteignaskatt (Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, IPBI), ökutækjaskatt og sveitarfélagsleyfi fyrir viðskipti. Héraðin stjórna einnig skattskatti á ökutæki og eignir (Gobierno Autónomo Municipal de La Paz).

Nýlegar umbætur hafa einbeitt sér að digitaliseringu á skattaumgengni, þar sem SIN hefur stækkað rafrænar skráningar og rafræna reikninga á árunum 2023-2025. Fyrir árið 2025 og framvegis, leggur ríkisstjórnin áherslu á skattskyldu, sjálfvirkni og að breikka skattagrunninn til að bæta skattsöfnun, með heildar þjóðarskatteignum á árinu 2023 sem náðu BOB 41.5 milljörðum (uml. USD 6 milljarðar) (Servicio de Impuestos Nacionales). Halda má áfram að framfylgja og auka umræðu um stór fyrirtæki á komandi árum.

Nýlegar lagabreytingar 2025: Hvað breyttist?

Skattalögin í Bólivíu hafa orðið fyrir verulegum breytingum í upphafi árs 2025, sem endurspegla aðgerðir ríkisstjórnarinnar til að nútímavæða og bæta fjárhagslega samhljóða. Mest áberandi umbótin er innleiðing nýrra kröfu um rafræna reikninga um allt land, sem miðar að því að auka gegnsæi og draga úr skatteigurum. Frá og með janúar 2025 er öllum meðal- og stórum skattgreiðendum skylt að nota Sistema de Facturación Electrónica (SFE), þróun sem er undir umsjón Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). Þessi breyting er spáð að bæta skattsöfnunarhagnýti með því að gera rauntíma eftirlit með viðskiptum mögulegt.

Auk þess hefur ríkisstjórnin uppfært Almenn útgáfu skatta (Ley 2492) til að fjárfesta í anti-undanfara ákvæðum. Breytingarnar veita skattayfirvöldum meiri heimildir til að krefjast gagna um gerviframkvæmdir sem skortir efnahagslegan eðlisgæði. Meðal helstu skilyrða um skattskyldu sem kalla á nauðsynleg ríkin eru lækkuð, sérstaklega fyrir greinar þar sem verið er að skoða hættur á skatteigum, eins og námuvinnslu, kolvetni og stórum sölu. Þessar breytingar voru formlegar fyrir meðfylgjandi staðfesting nr. 4873, sem birt var seint árið 2024 og hafa nú fullgild.

Skattur á hagnað fyrirtækja (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, IUE) hlutfallið er áfram 25%, en 2025 umbætur kynntu strangari skilyrði fyrir að draga frá kostnaði og sækja um skattafslætti. Fyrirtæki verða nú að senda inn árlegar rafrænar skýrslur með ítarlegum sundurliðunum á frádrættanlegum kostnaði, og SIN hefur aukið skoðun á viðskiptum yfir landamæri til að koma í veg fyrir misnotkun á milli skóla. Virðisaukaskattur (Impuesto al Valor Agregado, IVA) kerfið hefur einnig séð aðgerðarbreytingar, þar á meðal nýja rafræna platforma fyrir mánaðarlegar skýrslur og hraðara ferli fyrir VSK-vöru fyrir útflutningsaðila.

Á skattskyldu hliðinni hefur SIN aukið framkvæmdina, sem leiddi til þess að yfir 8,000 staðlægðar úttektir voru framkvæmdar árið 2024 – 25% aukning frá fyrra ári. Fyrirliggjandi gögn um 2025 benda til þess að þessi þróun haldi áfram, með sérstakri áherslu á viðskipti stafrænna efnahagsveitinga og erlendu eignum. Samkvæmt opinberum tölum jókst skattatekjur um 12% milli ára árið 2024 og fór yfir 70 milljarða Bólivíum meðinu, og aðgerðaryfirvöldin búast við áframhaldandi vexti þar sem rafrænar vörur og þjónustubyggðar staðreyndir verða eflðar.

Framtíðarþróun af Bólivíu-stjórninni er að sýna að fleiri stafrænar aðgerðir og samhæfing við alþjóðlegar skattastaðlar, sérstaklega varðandi upplýsingaskipti og aðgerðir gegn peningaþvotti. Fyrirtæki eru ráðlagðar að leggja áherslu á skattskyldu skv. nýja rafrænu kerfunum og viðhalda öflugum gögnum til að standast harðar skoðanir á komandi árum.

Fyrirtækjaskattar: Reglur, skattskali og nauðsynleg skjöl

Skattarammi fyrirtækja í Bólivíu er fyrst og fremst stjórnað af “Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas” (IUE), eða Fyrirtækjaskatti. Standard IUE hlutfallið er 25% af hreinum skattstofni fyrir flest fyrirtæki, en hærri hlutföll, 37.5%, eru gildandi fyrir fjármálafyrirtæki og 50% fyrir námugarðafyrirtæki í ákveðnum kringumstæðum. Skattárið coincides yfirleitt við árlega reikningatímabil fyrirtækisins, og skýrslur verða að vera sendar innan 120 daga frá endalokum fjárhagsárs. Framhaldsframlag er skylt á ársfjórðungi og er reiknað sem hluti af skattaskyldu fyrra árs (Servicio de Impuestos Nacionales).

Fyrirkomulag þróun skattafyrirtækja er tvísýnt og skapast breytingar þegar Bólivía fer inn á árið 2025. Ríkisstjórnin hefur aukið stafrænan viðskiptaferlið með því að krafist rafræna reikningar (Factura Digital) fyrir flest stór og meðal fyrirtæki. These measures aim to improve compliance, reduce evasion, and streamline audit processes. Óbeittir viðleitni við rafrænar reikningakrafur geta leitt til verulegra stjórnsýslulegra refsinga og, í alvarlegum tilvikum, tímabundins loka aðstöðu. Dómvald skatta hefur einnig haldið áfram að auka yfirfer með tilliti til fyrirkomulags utan skilnings, sérstaklega í greinum eins og kolvetni og námuvinnslu (Servicio de Impuestos Nacionales).

Helstu skattskylduskyldur fyrir fyrirtæki í Bólivíu eru:

• Árleg skýrsla á IUE skatti og tilheyrandi reikningsskýrslur innan tilgreindra tímasetninga.
• Framhaldsframlag skatta á grundvelli reikningaskyldunnar síðasta árs.
• Uppvexting og framsending VSK (13%) og Viðskiptaskattur (IT, 3%) á gildum viðskiptum.
• Strangar heimildir fyrir tímabundin skatta, með refsingum fyrir brot á skilmálum.
• Rafrænir reikningar og viðhald á rafrænum skattaheimildum.

Tölfræði frá Servicio de Impuestos Nacionales bendir til stöðug útskrift af skattaeignum fyrirtækja, skilgrena af stækkun rafræna reikninga og bætta úttektaraðgerðir. Árið 2023, skattatekjur fyrirtækja hækkuðu um um 12%, og staðfestingar fyrir árinu 2025 spá áframhaldandi vexti þar sem skattskylduteyna þröngva og rafræn eftirlit verða víðtækari.

Framundantegi er, að stjórnvöld í Bólivíu munu halda áfram að leggja áherslu á stafræna umbreytingu á skattamálum, með hugsanlegum lagabreytingum til að styrkja anti-undanfara ákvæði og samhæfa sig við alþjóðlegar skattastaðla. Fyrirtæki sem starfa í Bólivíu ættu að fylgjast nákvæmlega með breytingum á reglum, forgangsraða öflugum skattskyldukerfum og tryggja tímanlega lausn á öllum skattskyldum til að forðast aukin skoðun og refsingu í þessu breytilega skattaumhverfi.

Persónuskattur: Ný skattskipt og skýrslugerðarkröfur

Persónuskattar Bólivíu hafa tekið talsverðum breytingum sem hluti af áætlun ríkisstjórnarinnar um að nútímavæða og styrkja skattskyldu. Impuesto a las Utilidades de las Personas (IUP), helsti persónuskattur Bólivíu, er enn mikilvægur hluti af skattarammara landsins. Árið 2025 kynnti ríkisstjórnin ný skattskipt og harðari kröfur um skýrslugerð til að bregðast við struktúrvillum og bæta tekjusöfnun.

Frá og með janúar 2025 hafði Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) innleitt endurskoðaðar skattskiptur fyrir einstaklinga. Nýju skattskiptin eru hönnuð til að auka skattaálagið á hærri tekjur á meðan að veita léttir fyrir þá sem hafa lægri árstekjur. Uppfærða skattskiptin eru eftirfarandi:

• 0% fyrir árstekjur allt að BOB 48.000
• 13% fyrir árstekjur frá BOB 48.001 til BOB 120.000
• 20% fyrir árstekjur frá BOB 120.001 til BOB 240.000
• 25% fyrir árstekjur umfram BOB 240.000

Auk þess hefur SIN krafist strangari árlegra skýrslu kröfur fyrir einstaklinga. Allir skattgreiðendur sem hafa yfir BOB 48.000 í árstekjur verða að skila rafræna skattskrá fyrir 31. mars á því ári sem eftir kemur. Skýrslugerðarferlið krafðist einnig ítarlegs skráningu á innlendum og erlendum tekjum, sem og studningargagna fyrir frádrætti og undanþágur. Þessar aðgerðir miða að því að berjast gegn skattauðgun og bæta gegnsæi, í samræmi við tilmæli frá Autoridad de Impugnación Tributaria og alþjóðlegum skattasérstöðlum.

Samkvæmt tölfræði SIN jókst fjöldi þeirra sem skilaði persónuskatti um 12% á árunum 2023 til 2024, vegna betri stafræna kerfa og kynningaraðgerða. Skattayfirvöld búast við áframhaldandi 8–10% hækkun á skattskyldu einstaklinga á árinu 2025, þar sem nýju skattskiptu og skýrslukröfur taka gildi. Ríkisstjórnin spáir því að þessar umbætur muni auka tekjur persónuskattana um að jafnaði 15% frá ári til árs.

Fram til framtíðar er búist við að skattayfirvöld í Bólivíu munu halda áfram að fínpússa persónuskattakerfið. Áætlaðar aðgerðir fela í sér stækkun rafrænna þjónustukerfa fyrir skattskyldu og auknu gagnaflæði til fjármálastofnana til að greina ótilgreindar tekjur. Þessar þróanir undirstrika skuldbindingu Bólivíu til að nútímavæða skattaumgengið og samræma sig við bestu venjur í kringum 2026 og lengra (Servicio de Impuestos Nacionales).

VSK og óbeinir skattar: Uppfærslur & áhrif á greinar

Virðisaukaskattur (VAT), þekktur í Bólivíu sem “Impuesto al Valor Agregado” (IVA), er áfram miðlægur hluti skattaramma landsins, með yfirgripsmiklar afleiðingar fyrir fyrirtæki og neytendur í mismunandi greinum. Frá og með 2025 er standard IVA hlutfall áfram 13%, notað á sölu vara, veitingu þjónustu og innflutning. Skattayfirvaldið bólivíska, Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), fer með VSK stjórnun, skattskyldu og framkvæmd.

Á undanförnum árum hefur verið vitni að smálegum umbótum og stafrænum umbótum. Á árunum 2023–2024. SIN hefur stækkað kerfi sína “Factura Electrónica” sem krafist er rafrænna reikninga fyrir vaxandi fjölda skattskyldra, miðar að því að ná yfir tiltekna sveitarfélaga fyrir árið 2025. Þetta skref gerir skattaskráningu einfaldari, minnkar auðgun skatta og eykur gögnin. Fyrirtæki í heildsölu, smásölu, fagþjónustu og byggingariðnaði eru meðal þeirra sem nú eru undir skyldu rafræna reikninga, með stigvaxandi frestum í samræmi við afgreiðslufyrirtæki og stærð fyrirtækja. SIN hefur gefið út uppfærðar listur yfir skattskyldara og tæknilegar leiðbeiningar fyrir samræmi (Servicio de Impuestos Nacionales).

Helstu áhrif af VSK og tengdum óbeinum sköttum fela í sér:

• Framleiðsla og innflutningur: VSK gildir yfirleitt um flestar innflutningar og eykur heildarkostnað. Framleiðendur þurfa að stjórna VSK veitingum og debetárna, ferli sem nú er stýrt náið með rafrænum reikningum.
• Námuvinnsla og náttúruauðlindir: Útfluttar mineralur eru almennt núllskattur á VSK, en fyrirtæki þurfa að uppfylla strangar skilyrði um skýrsla til að sækja um VSK frádrátt.
• SME: Litlar og meðal stór fyrirtæki standa frammi fyrir skattskyldu, þótt einfaldari kerfi séu til fyrir smá fyrirtæki. SIN býður upp á markvissar þjálfanir og online verkfæri (Servicio de Impuestos Nacionales).

Nýjustu tölur frá SIN benda til þess að VSK-söfnun hafi verið um 33% af heildar þjóðarskatteignum árið 2023, sem undirstrikar mikilvægi skatta (Servicio de Impuestos Nacionales). Halda má áfram að skattskýra um rekstrarvandi og skattaeignum, með auknum úttektum og refsingu fyrir brot á skyldum.

Fram á veginn hefur ríkisstjórn Bólivíu gefið til kynna fleiri nútímavæðingar á stjórn óbeinna skatta, þar á meðal betri gagnaúttektir og víðtæka stafræna þróun. Þó að engar stórar skatnahækkanir séu tilkynntar fyrir árið 2025, er búist við að áframhaldandi stækkun rafrænnar stjórnar og framfylgni sinnar eigi sér stað, með sérstakri áherslu á að loka VSK-göngum og styðja fjármálaleg sjálfbærni.

Skattaskylda, aðgerð og rafrænar skráningar (SIN leiðbeiningar)

Skattaskyldu í Bólivíu og innleiðingarsvið er mótuð af stefnu og tækni innleiðinga Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), aðal skattvaldi landsins. SIN hefur flýtt fyrir stafræna framkvæmd sinni á undanförnum árum, miðar að því að auka árangur, gegnsæi, og samhljóða skatta. Frá og með 2025 er rafræn innskráning (Sistema Integrado de la Administración Tributaria, SIAT) skylt fyrir flest meðal- og stór fyrirtæki, með áframhaldandi áformum um að stækka rafræna skattskyldu til smásala- og lítil fyrirtæki.

Rafrænar kerfi SIN ná nú til aðal skatta eins og Virðisaukaskatt (IVA), Fyrirtækjaskatt (IUE) og Viðskiptaskatt (IT), sem gerir mögulegt að skila, greiða og færa skjöl á netinu. Árið 2024 greindi SIN frá að yfir 85% skattaskýrsla væru skráð rafrænt, sem er veruleg hækkun frá fyrri árum, sem endurspeglar bæði lögbundnar breytingar og bætt þjónustu við skattgreiðendur. Vefsvæði SIN veitir skref-fyrir-skref leiðbeiningar, vídeó námskeið og lifandi stuðning til að auðvelda aðhald, sérstaklega fyrir nýja rafræna skráninga (Servicio de Impuestos Nacionales).

Framkvæmd skattskyldu hefur einnig harðnað. SIN notar gögnagreiningu og samræmingu rafrænna skjalaskrár til að bera saman ósamræmda og mögulug nema á missi. Á árunum 2023 og 2024 framkvæmdu SIN þúsundir úttektaraðgerða, með sérstakri áherslu á greinar þar sem skattskyldan hefur verið lítill, eins og byggingariðnaður, smásala, og formlegar þjónustur. Refsingar fyrir seinkun eða rangar skilyrðir eru venjulega ströng, þar á meðal sektar og vaxtaskyldur, og SIN hefur aukið auglýsingaátak um þessar refsitakmarkanir.

Eitt mikilvæg þróun er smám saman innleiðing rafræna reikninga (Factura Electrónica). Fram til ársins 2025 er þetta kerfi skylt fyrir tiltekna hámarka hæstu sölu, en valfritt fyrir önnur fyrirtæki, með stækkun sem er spáð. SIN veitir ítarlegar tæknilegar forskriftir og tímasetningar fyrir innleiðingu til að hjálpa fyrirtækjum að aðlagast hratt (SIAT – Servicio de Impuestos Nacionales).

• Rafræna skráningin er yfir 85% fyrir meginskattana.
• Framkvæmdaraðgerðir og rauntímaskoður eru staðlað.
• Refsingar fyrir skattskyldu fela í sér sektir og frestun á skattskírteinum.
• Rafrænir reikningar eru að stækka grein fyrir grein.

Framvegis er íslenska ríkið skuldbundið til að auka stafrænu þróunar- og skattskyldu, sem miðar að því að ná næstum algjörum rafrænum samtali 2027. Fyrirtæki verða að laga sig að breytilegri kröfu um að fylgjast nákvæmt með samskiptum SIN og nýta rafrænar aðferðir til að tryggja áframhaldandi skattskyldu samkvæmt bólivíska skattalögum.

Yfir landamæri: skattar og samningar sem hafa áhrif á Bólivíu

Skattar yfir landamæri í Bólivíu eru mótaðar af innlendum lögum og takmörkuðu neti skattasamninga. Frá og með 2025 getur Bólivía áfram treyst fyrst og fremst á innri skatta lög sín til að stjórna skatti á erlendu tekjum og meðferð á erlendum ríkjum, með aðeins örfáum samningum um tvöfalt skattabeitingar (DTAs) í gildi. Hins vegar er þróun með betri alþjóðlegum skattasamningi að aukast, þar sem ríkisstjórnin leitar að því að aðlaga sig að alheimssérstöðlum og draga til sín erlenda fjárfestingu.

Bólivía skattleggur íbúa á alheims Tekjur og erlendi aðilar á bóliviskum tekjum. Staðlað fyrirtækjaskatta (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, IUE) hlutfall er 25%, með viðbótar 12.5% fyrir ákveðnar útgerðartegundir. Erlendir aðilar standa almennt frammi fyrir 12.5% staða-skatts á bóliviska tekjur, þar á meðal arð, vexti, höfundaréttur, og tæknilegar þjónustugjöld. Þessi hlutföll eru hægt að lækka skv. skattasamningum, en Bólivía hefur undirritað aðeins fáa slíka samninga, meðal annars við Argentínu, Þýskaland, og lönd Andeanna (CAN), sem veita léttir á tvöfaldri skattlagningu og stjórnsýslugreining (Servicio de Impuestos Nacionales).

Takmarkað net af samningum þýðir að flest greiðslur yfir landamæri til eða frá Bólivíu eru full skattskyldu nema sérstaklega sé undanþegið. Til dæmis eru greiðslur til íbúa frá löndum án samninga yfirleitt háð fullkomnum lagaskatti. Samningarnir við Argentínu og Þýskaland, ásamt samningunum CAN, veita lægri skattskyldu á vexti, höfundaréttum og arð, og kerfa til að forðast tvöfaldri skatta. Hins vegar er Bólivía enn ekki aðili að OECD Multilateral Instrument (MLI) eða Common Reporting Standard (CRS), þótt umræður um þátttöku í þessum ramma séu í gangi sem hluti af víðtækum verkefnum til að berjast gegn skattauðurum og auka gegnsæi (Autoridad de Impugnación Tributaria).

Skatttúr yfir landamæri er skipt af Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), sem hefur harðnað sjónarhólið á þverrandi skatta umfram skipt og samskipti á síðustu árum. Reglur um skatta á skattum krafist að skjalir séu styðja eðlilegt riturnar af samskiptum við erlendum sambærilegum aðilum, og að óhlýðni getur leitt til verulegra refsigreina (Servicio de Impuestos Nacionales).

Fram á veginn er búist við að Bólivía muni halda áfram að styrkja skattskyldu sinni yfir landamærum, stækka net sín af samningum og hugsanlega taka þátt í alþjóðlegum verkefnum gegn stjórnun sona og rendrundur þeirra (BEPS). Þessar þróanir eru líklegar til að bæta lögfræðilega vissu fyrir fjárfesta yfir landamæri meðan einnig að auka skattskyldubyrði stórfyrirtækja í Bólivíu.

Framtíðarútlit: Spáð umbótum og stefnumótandi tillögur (2025–2030)

Skattalög Bólivíu eru fyrir mikilvægar breytingar á árunum 2025 til 2030, með innlendum forgangsþáttum og alþjóðlegum þrýstingi sem mótar stefnuáætlun. Skattakerfi landsins, sem aðallega er stjórnað af Código Tributario Boliviano og undir umsjón Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), hefur á undanförnum árum einbeitt sér að því að berjast gegn skatteigum, stuðla að stafrænni nýsköpun og bæta skattsöfnunarhagnýti. Þessar áherslur eru spáð að verða þéttar þar sem Bólivía leitar þess að efla fjárhagslegar tekjur sínar og fjárfesta í félagslegum þáttum í efnahagslegu erfiðleikum.

Á tímabilinu 2025–2030 er líklegt að sjá breytingar sem miða að því að breikka skattagrunninn og styrkja skattskyldu. Ríkisstjórnin hefur gefið í skyn áform um að uppfæra VSK kerfið, endurskoða skatta hvatninga fyrir fyrirtæki, og aukið stafræna skattskyldu. Áframhaldandi þróun á rafrænum reikningum um öllum greinum – þegar skylt fyrir stór skattskyldur – er áætluð að stækka, hvað felur í sér minni samkeppni og reikningsfrest. Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) hefur staðfest áform um að bæta vöktun sínar og þjónustu við skattskyldu, sem lítið mun bæta skattskylduhraða og gegnsæi.

Bólivía heldur áfram að viðhalda fyrirtækjaskatta (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, IUE) hlutfalli 25%, með auknu viðbótar gildi fyrir ákveðnar greinar, sérstaklega kolvetni og námuvinnslu. Þó engar formlegar tilkynningar hafi verið gerðar um yfirvofandi hlutfallshækkanir, gætu fjárhagsæðri kostir og samkeppni í héraði leitt til breytingar eða nýjar skatta á tilteknum greinum. Alþjóðlega, Bólivía stendur framar skammti þar sem hækka á hreint fyrir samræmi og ytra skattalög, sérstaklega varðandi upplýsingaskipti og aðgerðir gegn peningaþvotti. Landið er þátttakandi í Inklúdekinu um BEPS, sem er samræmt af OECD, og á aðleið þeim til að taka ráðstafanir í aðferð um upplýsingaskipti og skatta skjalasafn er spáð að flýta.

Helstu skattskyldatuð jafnvel og framfarir. Samkvæmt Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) fjölgaði þjóðarskatteignin um um 8.2% árið 2023, að þakka bættum framkvæmdum og stafrænum uppfærslum. Hins vegar er óformleg markaður enn þýðingarmikill, gerir u.þ.b. 60% af efnahagsStarfsemi, og undirstrikar nauðsyn skattskiptum í ólíkum helgimyndum.

Stefnumótandi, fjölþjóðlegar stjórnmálasamtök og innlend fyrirtæki ættu að búa sig undir meiri sýnarstöðu í skiptum, draga úr skýrslugerðarskyldum, og hugsanlega hærra refsinga fyrir brot á reglum. Skattgreiðendur eru ráðlagðir að fylgjast vel með lagaumboðum, leggja áherslu á öflugar útgáfu skattskyldu, og eiga samskipti til að tilveita upplýsingar um rafrænar skýrslur.

Heimildir & Tilvitnanir

• Autoridad de Impugnación Tributaria
• SIAT – Servicio de Impuestos Nacionales