Indice
- Sintesi Esecutiva: Lo Stato della Legislazione Fiscale in Bolivia (2025)
- Autorità Regolatorie Chiave e Fonti Ufficiali
- Panoramica della Struttura Fiscale Attuale e Principali Tipi di Tassa
- Recenti Riforme Legislative del 2025: Cosa È Cambiato?
- Tassazione Aziendale: Regole, Aliquote e Requisiti di Conformità
- Imposta sul Reddito delle Persone: Nuove Fasce e Requisiti di Reporting
- IVA e Tasse Indirette: Aggiornamenti e Impatti Settoriali
- Conformità Fiscale, Esecuzione e Fatturazione Digitale (Indicazioni SIN)
- Tassazione Transfrontaliera e Trattati che Influenzano la Bolivia
- Prospettive Future: Riforme Previste e Considerazioni Strategiche (2025–2030)
- Fonti e Riferimenti
Sintesi Esecutiva: Lo Stato della Legislazione Fiscale in Bolivia (2025)
Il quadro della legislazione fiscale in Bolivia nel 2025 continua a evolversi in risposta a priorità economiche, fiscali e sociali in cambiamento. La principale legislazione fiscale del paese, il Código Tributario Boliviano (Codice Fiscale Boliviano), rimane la pietra miliare del sistema, con tasse chiave che includono l’Impuesto al Valor Agregado (IVA, Imposta sul Valore Aggiunto), l’Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE, Imposta sul Reddito delle Società) e l’Impuesto a las Transacciones (IT, Tassa sulle Transazioni). Il Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) è l’autorità principale responsabile dell’amministrazione e dell’adempimento fiscale.
Negli ultimi anni, si è assistito a uno sforzo governativo concertato per modernizzare i processi fiscali e ampliare la base imponibile. Il Servicio de Impuestos Nacionales ha implementato iniziative di digitalizzazione, come la fatturazione elettronica (Factura Electrónica), che è diventata obbligatoria per più segmenti di contribuenti nel 2024 e si prevede coprirà quasi tutte le imprese rilevanti entro il 2025. Questa trasformazione digitale mira a rafforzare la conformità e ridurre l’evasione fiscale, che da tempo rappresenta una sfida.
I tassi di conformità hanno mostrato un miglioramento moderato. Secondo il SIN, la raccolta fiscale è aumentata di circa l’8% anno su anno nel 2023, principalmente grazie a un miglioramento nell’esecuzione e a una maggiore registrazione dei contribuenti. Il rapporto complessivo tasse/PIL si è attestato a circa il 23% nel 2023, riflettendo una ripresa costante dai minimi legati alla pandemia. Tuttavia, l’attività economica informale rimane significativa, rappresentando circa il 60% della forza lavoro e presentando sfide persistentemente legate alla conformità.
Per quanto riguarda gli sviluppi legislativi, il governo boliviano ha segnalato intenzioni di affinare ulteriormente le norme fiscali per allinearsi agli standard internazionali su trasparenza e anti-evasione. Questi includono regole più severe riguardanti il transfer pricing e una cooperazione rafforzata con le autorità fiscali globali, in parte in risposta agli impegni nell’ambito del Framework Inclusivo dell’OCSE/G20 sulla BEPS (Erosione della Base e Trasferimento dei Profitti), di cui la Bolivia è partecipante. Il governo continua inoltre ad adeguare i regimi speciali per piccole e medie imprese (Regimen Simplificado) per promuovere la formalizzazione e facilitare i carichi di conformità.
Guardando avanti verso il 2025 e i prossimi anni, le prospettive per la legislazione fiscale in Bolivia si concentrano sulla continua modernizzazione, con un aumento dell’automazione, servizi migliorati per i contribuenti e l’uso di analisi dei dati per l’esecuzione. Il piano strategico del SIN per il 2023–2027 mette in primo piano la trasformazione digitale, il contrasto all’informalità e il miglioramento dell’educazione fiscale. Sebbene le pressioni fiscali rimangano—guidate da spese sociali e esigenze infrastrutturali—il costante impegno della Bolivia verso le riforme del sistema fiscale suggerisce miglioramenti incrementali nella conformità e nella mobilizzazione delle entrate, anche se le sfide relative all’informalità e alla capacità amministrativa sono destinate a persistere.
Autorità Regolatorie Chiave e Fonti Ufficiali
Il quadro della legislazione fiscale in Bolivia è modellato e applicato da una rete di autorità regolatorie e organi ufficiali, incaricati della formulazione della politica fiscale, dell’amministrazione, dell’applicazione e della risoluzione delle controversie. Queste istituzioni sono fondamentali per la conformità dei contribuenti e per interpretare l’evoluzione delle normative fiscali. Nel 2025, le seguenti sono le principali autorità regolatorie e fonti ufficiali affidabili per informazioni, requisiti di conformità e politiche nella legislazione fiscale boliviana:
- Servicio de Impuestos Nacionales (SIN): Il Servicio de Impuestos Nacionales è l’autorità fiscale centrale della Bolivia responsabile dell’amministrazione, della raccolta e dell’esecuzione delle tasse nazionali, tra cui l’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), l’Imposta sul Reddito delle Società (IUE) e l’Imposta sulle Transazioni (IT). Il SIN fornisce risoluzioni ufficiali, indicazioni per i contribuenti, istruzioni per la conformità, piattaforme di registrazione online e bollettini statistici sulla raccolta e sugli audit fiscali. I contribuenti e i professionisti possono accedere a testi legali aggiornati, modifiche normative e manuali procedurali direttamente attraverso il Servicio de Impuestos Nacionales.
- Ministerio de Economía y Finanzas Públicas: Il Ministero dell’Economia e delle Finanze Pubbliche è responsabile della politica fiscale nazionale, delle proposte legislative relative alla tassazione e della pianificazione macroeconomica. Collabora con il SIN per redigere, modificare e attuare le leggi fiscali e per emettere comunicazioni sulla politica fiscale e statistiche economiche. Le normative fiscali aggiornate e le comunicazioni ufficiali possono essere trovate attraverso il Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
- Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT): L’Autorità per le Impugnazioni Fiscali funge da principale tribunale amministrativo per risolvere le controversie tra i contribuenti e l’amministrazione fiscale. Il suo ruolo include l’emissione di risoluzioni vincolanti, la fornitura di accesso alla giurisprudenza e la pubblicazione di criteri interpretativi pertinenti alle controversie fiscali. Le decisioni ufficiali e le indicazioni sono accessibili tramite l’Autorità di Impugnazione Tributaria.
- Tribunal Supremo de Justicia: Nei casi che richiedono riesame giuridico, la Corte Suprema della Bolivia è l’ultima istanza per questioni costituzionali e legali, inclusi i conflitti fiscali portati avanti dai canali amministrativi. La giurisprudenza della Corte Suprema sulla legislazione fiscale è disponibile tramite il Tribunal Supremo de Justicia.
Per le informazioni più aggiornate sulla legislazione fiscale, sui requisiti di conformità e sulle pronunce autorevoli in Bolivia, gli stakeholder dovrebbero consultare regolarmente queste fonti ufficiali. Queste entità rimarranno centrali per l’amministrazione e la riforma della legislazione fiscale mentre la Bolivia continua ad adattare il proprio quadro fiscale nel 2025 e oltre.
Panoramica della Struttura Fiscale Attuale e Principali Tipi di Tassa
Il sistema fiscale della Bolivia è governato dal Código Tributario Boliviano (Codice Fiscale Boliviano), supervisionato dal Servicio de Impuestos Nacionales (SIN, Servizio Nazionale delle Imposte). La struttura attuale comprende tasse nazionali, dipartimentali e municipali, con i principali flussi di entrate derivanti dall’imposta sul valore aggiunto (IVA), dall’imposta sul reddito delle società (IUE) e dall’imposta sulle transazioni (IT).
- Imposta sul Valore Aggiunto (IVA): L’aliquota standard dell’IVA è del 13%, applicata alla vendita di beni, alla fornitura di servizi e alle importazioni. Alcuni beni essenziali e le esportazioni sono esenti. L’IVA è la pietra miliare della tassazione indiretta e una fonte principale di entrate. La conformità alla dichiarazione mensile è obbligatoria per i contribuenti registrati (Servicio de Impuestos Nacionales).
- Imposta sul Reddito delle Società (IUE): L’IUE si applica a un’aliquota del 25% alle società e agli enti giuridici sui loro profitti netti annuali. Le istituzioni finanziarie e le società del settore degli idrocarburi affrontano aliquote più elevate, rispettivamente del 37,5% e del 50%. L’IUE è calcolata sulla base del profitto dichiarato nei bilanci finanziari annuali, con l’obbligo di presentare la dichiarazione entro 120 giorni dopo la fine dell’anno fiscale (Servicio de Impuestos Nacionales).
- Imposta sulle Transazioni (IT): L’IT è una tassa del 3% applicata al reddito lordo proveniente da attività commerciali, industriali e di servizio, fungendo da tassa minima (con la possibilità di accreditare i pagamenti IT contro le passività IVA o IUE). È pagabile mensilmente (Servicio de Impuestos Nacionales).
- Altre Tasse Nazionali: Queste includono l’Imposta sulle Consumi Specifici (ICE) su beni di lusso, veicoli e tabacco, e l’Imposta sulle Grandi Fortune (IGF), che colpisce le persone con attivi superiori a BOB 30 milioni (circa USD 4,3 milioni), introdotta nel 2021 e ancora in vigore (Servicio de Impuestos Nacionales).
- Tasse Subnazionali: I comuni impongono l’imposta sulle proprietà immobiliari (Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, IPBI), l’imposta sui veicoli e il brevetto municipale per attività commerciali. Anche i dipartimenti amministrano le tasse sulle trasferte su veicoli e proprietà (Gobierno Autónomo Municipal de La Paz).
Le recenti riforme si sono concentrate sulla digitalizzazione dell’amministrazione fiscale, con il SIN che ha ampliato la registrazione online e la fatturazione elettronica nel 2023-2025. Per il 2025 e oltre, il governo pone l’accento sulla conformità, sull’automazione e sull’ampliamento della base imponibile per migliorare la raccolta, con entrate fiscali nazionali totali nel 2023 che hanno raggiunto BOB 41,5 miliardi (circa USD 6 miliardi) (Servicio de Impuestos Nacionales). Ci si aspetta una continua modernizzazione e un maggiore controllo sui grandi contribuenti nei prossimi anni.
Recenti Riforme Legislative del 2025: Cosa È Cambiato?
Il panorama della legislazione fiscale in Bolivia ha subito cambiamenti significativi all’ingresso nel 2025, riflettendo gli sforzi del governo per modernizzare e migliorare la conformità fiscale. La riforma più importante è stata l’implementazione di nuovi requisiti di fatturazione elettronica a livello nazionale, mirante ad aumentare la trasparenza e ridurre l’evasione fiscale. A partire da gennaio 2025, tutti i contribuenti di medie e grandi dimensioni sono obbligati a utilizzare il Sistema di Fatturazione Elettronica (SFE), uno sviluppo sorvegliato dal Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). Questa transizione dovrebbe migliorare l’efficienza nella raccolta fiscale consentendo il monitoraggio in tempo reale delle transazioni commerciali.
Inoltre, il governo ha aggiornato la Legge Generale sulla Tassazione (Ley 2492) per rafforzare le disposizioni anti-elusione. Le modifiche conferiscono alle autorità fiscali poteri più ampi per contestare disposizioni artificiali prive di sostanza economica. Le soglie di conformità chiave che attivano audit obbligatori sono state abbassate, specialmente per i settori classificati come ad alto rischio di evasione fiscale, come il minerario, gli idrocarburi e la grande distribuzione. Questi cambiamenti sono stati formalizzati con il Decreto Supremo n. 4873, pubblicato alla fine del 2024, e sono ora pienamente in vigore.
L’aliquota dell’imposta sul reddito delle società (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, IUE) rimane al 25%, ma le riforme del 2025 hanno introdotto regole di documentazione più severe per la deduzione delle spese e l’applicazione degli incentivi fiscali. Le aziende ora devono presentare relazioni elettroniche annuali con dettagli sulla suddivisione delle spese deducibili, e il SIN ha intensificato il controllo delle transazioni transfrontaliere per prevenire abusi di transfer pricing. Anche il regime dell’imposta sul valore aggiunto (Impuesto al Valor Agregado, IVA) ha visto aggiustamenti procedurali, compresi nuovi strumenti digitali per le dichiarazioni mensili e un’elaborazione più rapida dei rimborsi IVA per gli esportatori.
Sul fronte della conformità, il SIN ha intensificato l’esecuzione, effettuando oltre 8.000 audit mirati nel 2024—un aumento del 25% rispetto all’anno precedente. I primi dati per il 2025 indicano che questa tendenza continuerà, con particolare attenzione alle aziende dell’economia digitale e agli enti di proprietà estera. Secondo le statistiche ufficiali, le entrate fiscali sono aumentate del 12% anno su anno nel 2024, superando i 70 miliardi di Bolivianos, e le autorità prevedono una continua crescita man mano che i controlli elettronici maturano.
Guardando avanti, il governo boliviano ha segnalato ulteriori digitalizzazione e armonizzazione con gli standard fiscali internazionali, in particolare riguardo allo scambio di informazioni e alle misure di prevenzione del riciclaggio di denaro. Si consiglia alle aziende di dare priorità alla conformità con i nuovi sistemi elettronici e di mantenere una documentazione solida per resistere a un controllo più rigoroso nei prossimi anni.
Tassazione Aziendale: Regole, Aliquote e Requisiti di Conformità
Il quadro fiscale aziendale della Bolivia è principalmente governato dall’“Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas” (IUE), o Imposta sul Reddito delle Società. L’aliquota standard dell’IUE rimane al 25% dei profitti imponibili netti per la maggior parte degli enti, con aliquote più elevate del 37,5% applicabili agli istituti finanziari e del 50% per le operazioni minerarie in determinate circostanze. L’anno fiscale coincide generalmente con il periodo contabile annuale dell’azienda e le dichiarazioni devono essere presentate entro 120 giorni dalla fine dell’anno fiscale. I pagamenti anticipati sono richiesti su base trimestrale, calcolati come una parte dell’obbligazione fiscale dell’anno precedente (Servicio de Impuestos Nacionales).
Numerosi sviluppi notevoli stanno plasmando il panorama fiscale aziendale mentre la Bolivia entra nel 2025. Il governo ha intensificato la digitalizzazione dell’amministrazione fiscale, rendendo obbligatoria la fatturazione elettronica (Factura Digital) per la maggior parte dei grandi e medi contribuenti. Questa mossa mira a migliorare la conformità, ridurre l’evasione e semplificare i processi di audit. La non conformità con i requisiti di fatturazione elettronica può comportare sanzioni amministrative sostanziali e, nei casi più gravi, la chiusura temporanea dei locali commerciali. Inoltre, l’autorità fiscale continua ad ampliare il suo focus di audit sul transfer pricing per transazioni tra parti correlate, in particolare in settori come gli idrocarburi e il minerario (Servicio de Impuestos Nacionales).
I principali obblighi di conformità per le aziende in Bolivia includono:
- Presentazione annuale della dichiarazione IUE e dei relativi bilanci finanziari entro la scadenza stabilita.
- Pagamenti anticipati trimestrali basati sull’obbligazione dell’anno precedente.
- Ritenzione e versamento dell’IVA (13%) e dell’Imposta sulle Transazioni (IT, al 3%) su transazioni idonee.
- Documentazione rigorosa per il transfer pricing, con sanzioni per la mancata conformità.
- Fatturazione elettronica e mantenimento di registri fiscali digitali.
Statistiche del Servicio de Impuestos Nacionales indicano un costante aumento nelle raccolte dell’imposta sul reddito delle società, attribuito all’espansione del regime di fatturazione elettronica e all’intensificazione delle iniziative di audit. Nel 2023, le entrate delle imposte sulle società sono aumentate di circa il 12%, con previsioni per il 2025 che prevedono una continua crescita man mano che vengono implementate più misure di conformità e il controllo digitale si amplia.
Guardando avanti, il governo boliviano è previsto che mantenga la sua attenzione sulla trasformazione digitale dell’amministrazione fiscale, con potenziali aggiornamenti legislativi per rafforzare le disposizioni anti-elusione e allinearsi agli standard fiscali internazionali. Le aziende che operano in Bolivia dovrebbero monitorare attentamente le modifiche normative, dare priorità a sistemi di conformità solidi ed assicurarsi di adempiere tempestivamente a tutte le obbligazioni fiscali per evitare un crescente controllo e sanzioni nel contesto fiscale in evoluzione.
Imposta sul Reddito delle Persone: Nuove Fasce e Requisiti di Reporting
Il regime d’imposta sul reddito delle persone in Bolivia ha subito cambiamenti notevoli nell’ambito degli sforzi in corso del governo per modernizzare e migliorare la conformità fiscale. L’Impuesto a las Utilidades de las Personas (IUP), principale imposta sul reddito delle persone in Bolivia, rimane un componente chiave del quadro fiscale nazionale. Nel 2025, il governo boliviano ha introdotto nuove fasce fiscali e rafforzato i requisiti di reporting per affrontare inefficienze strutturali e migliorare la raccolta delle entrate.
A partire da gennaio 2025, il Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) ha implementato un nuovo programma fiscale progressivo per gli individui. Le nuove fasce sono progettate per aumentare l’onere fiscale sui lavoratori con redditi più elevati, fornendo al contempo agevolazioni per coloro con redditi annuali inferiori. Le fasce aggiornate sono le seguenti:
- 0% per redditi annuali fino a BOB 48.000
- 13% per redditi annuali da BOB 48.001 a BOB 120.000
- 20% per redditi annuali da BOB 120.001 a BOB 240.000
- 25% per redditi annuali oltre BOB 240.000
Inoltre, il SIN ha imposto requisiti di reporting annuali più severi per gli individui. Tutti i contribuenti che guadagnano più di BOB 48.000 annualmente devono presentare una dichiarazione fiscale elettronica entro il 31 marzo dell’anno successivo. Il processo di reporting ora richiede la divulgazione dettagliata delle fonti di reddito nazionali e stranieri, così come la documentazione di supporto per deduzioni ed esenzioni. Queste misure mirano a combattere l’evasione fiscale e migliorare la trasparenza, in linea con le raccomandazioni dell’Autorità di Impugnazione Tributaria e gli standard fiscali internazionali.
Secondo le statistiche del SIN, il numero di contribuenti dell’imposta sul reddito delle persone è aumentato del 12% tra il 2023 e il 2024, attribuito a sistemi digitali migliorati e campagne di sensibilizzazione. Le autorità fiscali prevedono un ulteriore aumento dell’8-10% nei tassi di conformità individuale durante il 2025, poiché le nuove fasce e gli obblighi di reporting entrano in vigore. Il governo prevede che queste riforme aumenteranno le entrate dell’imposta sul reddito delle persone di circa il 15% anno su anno.
Guardando avanti, le autorità fiscali boliviane prevedono di continuare a perfezionare il sistema dell’imposta sul reddito delle persone. Le iniziative pianificate includono l’espansione dei servizi digitali per i contribuenti e un aumento della condivisione dei dati con le istituzioni finanziarie per rilevare redditi non riportati. Questi sviluppi sottolineano l’impegno della Bolivia a modernizzare la propria amministrazione fiscale e ad allinearsi alle migliori pratiche regionali fino al 2026 e oltre (Servicio de Impuestos Nacionales).
IVA e Tasse Indirette: Aggiornamenti e Impatti Settoriali
L’imposta sul valore aggiunto (IVA) della Bolivia, nota localmente come “Impuesto al Valor Agregado” (IVA), rimane un componente centrale del quadro fiscale del paese, con notevoli implicazioni per aziende e consumatori in vari settori. A partire dal 2025, l’aliquota standard dell’IVA rimane al 13%, applicabile alla vendita di beni, alla fornitura di servizi e alle importazioni. L’autorità fiscale boliviana, il Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), supervisiona l’amministrazione, la conformità e l’esecuzione dell’IVA.
Negli ultimi anni si sono registrate riforme incrementali e sforzi di digitalizzazione. Nel 2023-2024, il SIN ha ampliato il suo sistema di “Factura Electrónica”, rendendo obbligatoria la fatturazione elettronica per un numero crescente di contribuenti, con l’obiettivo di coprire l’intero settore entro il 2025. Questa mossa snellisce il reporting fiscale, riduce l’evasione e migliora l’integrità dei dati. Le aziende nel settore all’ingrosso, al dettaglio, nei servizi professionali e nelle costruzioni sono tra quelle ora soggette all’obbligo di fatturazione elettronica, con scadenze scaglionate in base al settore e alla dimensione dell’azienda. Il SIN ha pubblicato elenchi aggiornati di contribuenti obbligati e linee guida tecniche per la conformità (Servicio de Impuestos Nacionales).
I principali impatti settoriali dell’IVA e delle tasse indirette includono:
- Produzione e Importazioni: L’IVA si applica alla maggior parte delle importazioni, aumentando i costi totali di acquisto. I produttori devono gestire efficacemente i crediti e i debiti IVA, un processo ora attentamente monitorato tramite la fatturazione elettronica.
- Minerario e Risorse Naturali: I minerali esportati sono generalmente esentati dall’IVA, ma le aziende devono soddisfare severi requisiti di documentazione per richiedere crediti IVA input.
- PMI: Le piccole e medie imprese affrontano oneri di conformità, sebbene esistano regimi semplificati per micro-imprese e piccoli contribuenti. Il SIN offre formazione mirata e strumenti online (Servicio de Impuestos Nacionales).
Statistiche recenti del SIN indicano che le raccolte IVA hanno rappresentato circa il 33% delle entrate fiscali nazionali totali nel 2023, evidenziando l’importanza fiscale dell’imposta (Servicio de Impuestos Nacionales). Le campagne di conformità in corso mirano a contrastare le sotto-dichiarazioni e la non emissione di fatture, con un aumento degli audit e delle sanzioni per la non conformità.
Guardando avanti, il governo boliviano ha segnalato ulteriori modernizzazioni nell’amministrazione delle tasse indirette, inclusi miglioramenti nell’analisi dei dati e una maggiore digitalizzazione. Sebbene non siano stati annunciati cambiamenti radicali delle aliquote per il 2025, ci si aspetta un’ulteriore espansione dei controlli elettronici e delle misure di enforcement, con un focus sulla chiusura delle lacune IVA e sul supporto alla sostenibilità delle finanze pubbliche.
Conformità Fiscale, Esecuzione e Fatturazione Digitale (Indicazioni SIN)
Il panorama della conformità e dell’esecuzione fiscale in Bolivia è plasmato dalle politiche e dalle iniziative tecnologiche del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), l’autorità fiscale principale del paese. Negli ultimi anni, il SIN ha accelerato la digitalizzazione dei suoi processi, mirando ad aumentare l’efficienza, la trasparenza e l’aderenza dei contribuenti. A partire dal 2025, la registrazione elettronica (Sistema Integrato de la Administración Tributaria, SIAT) è obbligatoria per la maggior parte delle aziende medie e grandi, con sforzi in corso per estendere la conformità digitale anche alle micro e piccole imprese.
I sistemi digitali del SIN ora coprono le tasse principali come l’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), l’Imposta sul Reddito delle Società (IUE) e l’Imposta sulle Transazioni (IT), consentendo che dichiarazioni, pagamenti e documentazione vengano gestiti online. Nel 2024, il SIN ha segnalato che oltre l’85% delle dichiarazioni fiscali è stato presentato elettronicamente, un aumento significativo rispetto agli anni precedenti, riflettendo sia le spinte normative sia i servizi migliorati per i contribuenti. Il portale online del SIN fornisce indicazioni passo-passo, video tutorial e supporto live per facilitare la conformità, in particolare per i nuovi inserimenti digitali (Servicio de Impuestos Nacionales).
L’esecuzione della conformità fiscale si è anche intensificata. Il SIN impiega analisi dei dati e confronto di registri digitali per identificare incoerenze e potenziali casi di evasione. Nel 2023 e nel 2024, il SIN ha condotto migliaia di audit, con un foco sui settori storicamente a bassa conformità, come la costruzione, il commercio al dettaglio e i servizi informali. Le sanzioni per presentazioni tardive o errate rimangono severe, tipicamente includendo multe e interessi, e il SIN ha intensificato le campagne di sensibilizzazione pubblica riguardo a queste sanzioni.
Uno sviluppo legislativo significativo è l’introduzione graduale della fatturazione elettronica (Factura Electrónica). Entro il 2025, questo sistema è obbligatorio per settori ad alto fatturato specificati ed è volontario per altri, con espansione prevista. Il SIN fornisce specifiche tecniche dettagliate e calendari di attuazione graduali per aiutare le aziende a effettuare una transizione fluida (SIAT – Servicio de Impuestos Nacionales).
- Il tasso di registrazione elettronica supera l’85% per le principali tasse.
- Audit mirati e controlli digitali sono prassi standard.
- Le sanzioni per la non conformità includono multe e sospensione dei certificati fiscali.
- La fatturazione elettronica si sta espandendo settorialmente.
Guardando avanti, le autorità boliviane sono impegnate in ulteriori digitalizzazioni e in un’applicazione più rigorosa, puntando a una conformità digitale quasi universale entro il 2027. Le aziende devono adattarsi ai requisiti in evoluzione, rimanere aggiornate con le comunicazioni del SIN e sfruttare le risorse digitali disponibili per garantire una continua conformità alla legislazione fiscale boliviana.
Tassazione Transfrontaliera e Trattati che Influenzano la Bolivia
Il regime fiscale transfrontaliero della Bolivia è plasmato dalla legislazione interna e da una rete relativamente limitata di trattati fiscali. A partire dal 2025, la Bolivia continua a fare affidamento principalmente sulle proprie leggi fiscali interne per regolare la tassazione del reddito di origine straniera e il trattamento dei non residenti, con solo alcuni accordi di doppia imposizione (DTA) in vigore. Tuttavia, la prospettiva di una maggiore cooperazione fiscale internazionale sta crescendo, poiché il governo cerca di allinearsi agli standard globali e attirare investimenti stranieri.
La Bolivia tassa i residenti sul loro reddito mondiale e i non residenti sul reddito di origine boliviana. L’aliquota standard dell’imposta sul reddito delle società (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, IUE) è del 25%, con un’aggiuntiva del 12,5% per alcune industrie estrattive. Le aziende non residenti sono generalmente soggette a una ritenuta del 12,5% sul reddito di origine boliviana, inclusi dividendi, interessi, diritti d’autore e commissioni per servizi tecnici. Queste aliquote possono essere ridotte nell’ambito di un trattato fiscale, ma la Bolivia ha firmato solo pochi di tali accordi, in particolare con Argentina, Germania e i paesi della Comunità Andina (CAN), che prevedono agevolazioni sulla doppia imposizione e cooperazione amministrativa (Servicio de Impuestos Nacionales).
La rete limitata di trattati significa che la maggior parte dei pagamenti transfrontalieri da o verso la Bolivia è completamente tassabile, a meno che non sia specificamente esente. Ad esempio, i pagamenti ai residenti di paesi non trattati sono generalmente soggetti all’intero tasso di ritenuta previsto dalla legge. I trattati con Argentina e Germania, così come l’accordo CAN, prevedono aliquote ridotte su interessi, diritti d’autore e dividendi, e meccanismi per evitare la doppia imposizione. Tuttavia, la Bolivia non è ancora firmataria dello Strumento Multilaterale dell’OCSE (MLI) o del Standard Comune di Reporting (CRS), sebbene siano in corso discussioni per aderire a questi framework come parte di sforzi più ampi per combattere l’evasione fiscale e migliorare la trasparenza (Autorità di Impugnazione Tributaria).
La conformità con gli obblighi fiscali transfrontalieri è supervisionata dal Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), che ha intensificato il controllo del transfer pricing e delle transazioni tra parti correlate negli ultimi anni. Le normative sul transfer pricing richiedono documentazione a supporto della natura di mercato delle transazioni con affiliate estere e la mancata conformità può comportare sanzioni significative (Servicio de Impuestos Nacionales).
Guardando avanti, è previsto che la Bolivia continui a rafforzare il proprio regime di conformità fiscale transfrontaliera, espandere la propria rete di trattati e possivelmente partecipare a iniziative internazionali contro l’erosione della base e il trasferimento dei profitti (BEPS). Questi sviluppi probabilmente miglioreranno la certezza giuridica per gli investitori transfrontalieri, aumentando al contempo il carico di conformità per le imprese multinazionali operanti in Bolivia.
Prospettive Future: Riforme Previste e Considerazioni Strategiche (2025–2030)
Il panorama della legislazione fiscale in Bolivia è pronto per un’evoluzione significativa tra il 2025 e il 2030, con sia priorità interne sia pressioni internazionali a plasmare l’agenda politica. Il sistema fiscale del paese, governato principalmente dal Código Tributario Boliviano e amministrato dal Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), ha negli ultimi anni messo a fuoco la lotta contro l’evasione, il potenziamento della digitalizzazione e il miglioramento dell’efficienza di raccolta. Queste priorità si prevede si intensificheranno man mano che la Bolivia cerca di rafforzare le entrate fiscali e finanziare programmi sociali in mezzo a difficoltà economiche.
Il periodo 2025–2030 è destinato a vedere riforme mirate ad ampliare la base impositiva e ripristinare la conformità. Il governo ha segnalato l’intenzione di aggiornare la struttura dell’imposta sul valore aggiunto (IVA), rivedere gli incentivi fiscali per le società e ulteriormente digitalizzare l’amministrazione fiscale. Gli sforzi in corso per integrare la fatturazione elettronica in tutti i settori—già obbligatoria per i grandi contribuenti—si prevedono in espansione, riducendo l’informalità e colmando le lacune di entrate. Il Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) ha confermato l’intenzione di migliorare i propri strumenti digitali e i sistemi di supporto per i contribuenti, il che probabilmente migliorerà i tassi di conformità e trasparenza.
La Bolivia continua a mantenere un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, IUE) del 25%, con sovrattasse aggiuntive per alcuni settori, in particolare idrocarburi e minerario. Sebbene non siano state fatte annunci ufficiali riguardo a imminenti aumenti delle aliquote, le preoccupazioni sulla sostenibilità fiscale e la concorrenza tributaria regionale potrebbero indurre ad aggiustamenti o all’introduzione di nuove tasse specifiche per settore. A livello internazionale, la Bolivia affronta crescenti pressioni per allinearsi agli standard globali sulla trasparenza fiscale e le misure anti-elusione. Il paese è un partecipante al Framework Inclusivo sulla BEPS, coordinato dall’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE), e ci si aspetta che gli sforzi per adottare standard minimi sullo scambio di informazioni e la documentazione del transfer pricing accelerino.
Statistiche chiave sulla conformità evidenziano sia sfide sia progressi. Secondo il Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), le entrate fiscali nazionali sono aumentate di circa l’8,2% nel 2023, trainate da un miglioramento nell’esecuzione e nella digitalizzazione. Tuttavia, il settore informale rimane sostanziale, rappresentando un stimato 60% dell’attività economica, sottolineando la necessità di sforzi di riforma persistenti fino al 2030.
Strategicamente, le imprese multinazionali e quelle nazionali dovrebbero prepararsi a un controllo maggiore delle transazioni transfrontaliere, a obblighi di reporting ampliati e a potenzialmente pene più elevate per la non conformità. Si consiglia ai contribuenti di monitorare attentamente gli aggiornamenti normativi, investire in sistemi di conformità robusti e interagire proattivamente con i requisiti di reporting elettronico in evoluzione.
Fonti e Riferimenti
