レソトは、南アフリカに完全に囲まれた小さな内陸国です。山岳地帯で知られるレソトは、主に農業経済を持ち、繊維、鉱業、そしてますます観光業が発展しています。この国はビジネスや投資に対して独自の機会を提供していますが、レソトで経済活動を行う非居住者にとって、現地の税務コンプライアンス要件を理解することが重要です。
1. レソトの税制概要
レソトの税制は、財務省の監督の下で運営されるレソト歳入庁（LRA）によって管理されています。この国は居住者課税制度を採用しており、居住者は全世界の所得に対して課税される一方、非居住者はレソト内の所得にのみ課税されます。
2. 非居住者の課税所得
非居住者は、レソトの源から得た所得に対して税金を支払う義務があります。これには以下が含まれますが、これに限りません：
– レソトで行った仕事に対する雇用所得。
– 国内で行われた活動からの事業所得。
– レソトに所在する資産からの不動産所得。
– レソト企業によって支払われる利息および配当。
レソトでビジネスを行う非居住者企業は法人所得税を支払わなければなりません。現在の法人税率は、取引所得に対して25%であり、非取引所得には35%の高い税率が適用されます。さらに、特定のセクターおよび小規模ビジネスには、売上高に基づく推定税15%が適用されます。
3. 源泉徴収税の義務
レソトの税制は、非居住者に対して特定のタイプの支払いに源泉徴収税を課しています。これには以下が含まれます：
– 配当：25%の源泉徴収税。
– 利息：10%の源泉徴収税。
– ロイヤリティ：25%の源泉徴収税。
– 管理費：10%の源泉徴収税。
これらの源泉徴収税は最終的なものであり、非居住者はこれらの所得に対してレソトでさらなる負担を負うことはありません。
4. 付加価値税（VAT）
レソトは、国内で供給される商品およびサービスに付加価値税（VAT）を課しています。標準税率は15%ですが、特定の供給はゼロ税率または免税の対象となる場合があります。レソトでVATの対象となるサービスを提供する非居住者は、課税供給が年間LSL 850,000（レソト・ロティ）を超える場合、LRAに登録しなければなりません。
5. 申告および支払い義務
非居住者の納税者は、コンプライアンスを維持するために厳格な申告および支払い期限を遵守しなければなりません。個人および法人の所得税申告は毎年6月30日までに提出する必要があります。PAYE（給与所得税）やVATなどの月次税金は、翌月の15日までに提出しなければなりません。遅延提出には罰金と利息が課せられます。
6. 二重課税防止条約（DTA）
レソトは南アフリカ、モーリシャス、イギリスを含むいくつかの国と二重課税防止条約（DTA）を締結しています。これらの合意は二重課税を防ぎ、特定のタイプの所得に対する課税権をどの国が有するかを定めることで納税者に救済を提供することを目的としています。
7. コンプライアンスの課題とヒント
外国での税務コンプライアンスは、異なる規制環境や慣行のために複雑になることがあります。非居住者は、コンプライアンスを確保するために以下のヒントを考慮するべきです：
– レソトの税法の複雑さをナビゲートするために地元の税務アドバイザーを雇う。
– すべての取引の明確な記録を保持し、タイムリーな提出を確保する。
– 非居住者に影響を与える可能性のある税規制の変更について情報を得ておく。
8. 結論
レソトは外国の投資家やビジネスにさまざまな機会を提供していますが、税務コンプライアンスの状況をナビゲートすることは成功するために不可欠です。税務義務を理解し、専門的なアドバイスを活用することで、非居住者はレソトの税規制を遵守し、潜在的な罰金を回避し、国内での円滑なビジネス運営を促進することができます。
もちろん、レソトにおける非居住者の税務コンプライアンスを理解するための関連リンクをいくつかご紹介します：