目次
- エグゼクティブサマリー：バングラデシュ税法の状況 2025
- 主要規制当局と法令フレームワーク
- 2025年に実施された主要な税法の変更
- 法人税：新しいルールとコンプライアンスの課題
- 個人所得税：調整と影響
- 税のインセンティブ、免税、および業界特有の規定
- 税のコンプライアンス：報告義務、罰則、監査
- デジタル課税と電子商取引：新たなルール
- 統計の概要：収入の傾向と納税者データ（出典：nbr.gov.bd）
- 今後の展望：予測される改革と戦略的推奨（2025–2030）
- 出典と参考文献
エグゼクティブサマリー：バングラデシュ税法の状況 2025
バングラデシュの税法の状況は、国が財政システムを近代化し、税基盤を広げ、国際的なベストプラクティスに沿うことを目指す中で、重要な変革を遂げています。2025年の初めに、政府はコンプライアンスを向上させ、税務管理をデジタル化し、国家の開発目標を支援するために、直接および間接税収を増加させることに注力しています。
バングラデシュの税制の主な法的枠組みは、所得税条例1984、付加価値税および補足義務法2012、および毎年更新される財政法で構成されています。 財政法2024では、個人所得税のスラブの調整、法人税率の合理化、デジタル税申告要件の拡大など、注目すべき改正が導入されました。これらの変更は、厳格な執行とデジタル化を通じて透明性を高め、脱税を減らすことを目的としています。国税庁（National Board of Revenue）は、政策更新や能力開発を通じてこれらの改革を実施し続けています。
税のコンプライアンスは依然として中心的な課題です。最新のデータによると、バングラデシュの税のGDP比率は約8.1%で、南アジアの中で最も低い水準であり、大きな非公式経済と税ネット拡大の余地を示しています（国税庁）。NBRは、統合された税務管理システム（ITAS）などの技術を活用し、e-ファイリング、e-ペイメント、オンライン納税者サービスを促進しており、2025年までに1,000万人の納税者を登録することを目指しています。政府はまた、監査を強化し、リスクベースの評価を導入して、自発的コンプライアンスの向上と報告未達を発見することを図っています。
2025年の税法の状況を形作る主要な出来事には、デジタルVAT収集システムの導入、国境を越えた税の協力の強化、そして関税のための国家単一窓口の実施が含まれます。非居住デジタル企業を対象としたデジタルサービス税の導入が検討されており、デジタル経済への課税の世界的なトレンドを反映しています。加えて、外国投資を促進するために、さらなる二重課税回避協定の署名に向けて取り組んでいます（財務省）。
今後、バングラデシュの税政策は、さらなる自動化、データ分析、および納税者教育を受け入れることが期待されています。2027年までに税のGDP比率を10%以上に引き上げ、コンプライアンスの容易さを向上させ、世界の回避防止策に沿った取り組みを続けることが焦点となります。引き続き改革が進むことが期待され、バングラデシュが2031年までに上位中所得国の地位を達成するという野望を支援するため、より堅実で公平かつ透明な税制の実現が求められています。
主要規制当局と法令フレームワーク
バングラデシュの税法フレームワークは、主にいくつかの法定機関によって管理されており、国税庁（NBR）が最前線にあります。NBRは、財務省の下で運営されており、バングラデシュにおける税政策の策定、管理、直接税と間接税の執行に責任を負う最高機関です。その業務には、所得税、付加価値税（VAT）、関税、および消費税が含まれています。
バングラデシュの税法の法的枠組みを構成する主な立法文書は以下の通りです。
- 所得税条例1984（改正済）：この法令は、直接税管理の基盤を形成し、年次の財政法によって定期的に更新されます。最新の重要な改正は、2024-2025年度の税率および閾値の調整を含んでいます（国税庁）。
- 付加価値税および補足義務法2012：この法律は、VATおよび補足義務の課税と管理を規定し、NBRがその実施を監督します。2019年以降の改革により、統合オンラインVATシステムが導入され、最近の指令は電子申告とリアルタイム報告を強調し続けています（国税庁）。
- 関税法1969：NBRの関税部門によって管理されるこの法律は、輸入/輸出の関税および手続きを規制しています。2024年までの改正により、関税手続きが世界貿易機関（WTO）の基準に合わせられ、リスクベースの評価が強化されました（国税庁）。
税の紛争に対する監視と裁定は、税務上訴裁判所や、場合によってはバングラデシュ最高裁判所の高等裁判部などの専門の法廷によって行われます（バングラデシュ最高裁判所）。財務省も広範な財政政策を策定し、バングラデシュ銀行は、外国為替とマネーロンダリング防止策に関連する税のコンプライアンスの監視に関与しています（バングラデシュ銀行）。
コンプライアンスの強化は、近年強化されており、電子税識別、e-ファイリングの義務、税務監査の自動化が進められています。2024年時点で、NBRに登録された納税者は800万人以上であり、デジタルインフラの拡充に伴いさらなる成長が見込まれています（国税庁）。2025年以降の見通しには、デジタルツールのさらなる統合、国境を越えた取引の厳格な監視、税基盤の拡大と自発的コンプライアンスの向上を目指す改革が含まれています。
2025年に実施された主要な税法の変更
2025年、バングラデシュは税法にいくつかの重要な変更を実施し、収入の動員、デジタル化、税基盤の拡大に継続的に注力しました。国税庁（NBR）は、2025年7月1日に発効した財政法2025を通じてこれらの変更を導入しました。この改正は、バングラデシュが最貧国（LDC）からの卒業を果たし、2031年までに上位中所得国の地位を取得するという政府のコミットメントを反映しています。
- 改正された所得税率と閾値：財政法2025では、個人所得税のスラブと閾値が調整されました。税金の免税限度額は、300,000 BDTから350,000 BDTに引き上げられ、インフレ圧力と生活費の上昇を反映しています。法人税率はほぼ変わりませんが、製造業セクターや輸出業者に対する一定のインセンティブが導入され、投資を刺激することを目指しています。
- 付加価値税（VAT）の改革：コンプライアンスを簡素化し、税ネットを広げることを目的として、小規模ビジネス向けのVAT免税限度額が年間売上800万BDTに引き上げられました。NBRはまた、特に生活必需品やデジタル教育サービスに対してVAT免除の対象となる製品やサービスのリストを拡大しました。
- デジタル化とe-ファイリング：NBRは、前年の取り組みに基づき、年度所得が500,000 BDTを超える企業および個人に対して、税のe-ファイリングを義務化しました。新しいオンライン税金支払いポータルの導入は、コンプライアンスの時間を削減し、透明性を高めることを目指しており、全国で技術支援および納税者教育プログラムが展開されています。
- 源泉徴収税の調整：源泉徴収税の範囲が拡大され、特に請負業者、フリーランサー、デジタルサービスプロバイダーへの支払いをターゲットとするようになりました。この動きは、成長を続けるギグ経済およびデジタル経済からの収入を捉えることを目的としています。
- 環境およびグリーン税の取り組み：国の環境へのコミットメントに合わせて、高炭素排出の産業に対して新しいグリーン税が導入されました。NBRは、再生可能エネルギーおよび持続可能な慣行に投資する企業に対し、税のクレジットや税率の引き下げを提供します。
暫定データによると、2025-26年度の第1四半期の税収は、前年に比べて約12%の増加が見られ、これらの改革の早期の影響を反映しています（国税庁）。バングラデシュが税基盤を拡大し、税務管理を近代化し続ける中で、今後数年の間に自動化、納税者サービス、セクター特有のインセンティブに焦点を当てたさらなる改革が期待されています。
法人税：新しいルールとコンプライアンスの課題
バングラデシュの法人税は、国内の経済優先事項や国際的なトレンドに応じて進化し続けています。国税庁（NBR）は、法人納税者に重要な影響を及ぼすいくつかの新しいルールを最近数年間で導入しており、2025年以降も影響が予想されます。
2024-25年度の予算は、法人税制度に注目すべき変更をもたらしました。非上場企業の標準法人所得税率は27.5%のままであり、上場企業は20%の低い税率の恩恵を受けています。しかし、銀行口座を通じて取引を行わない企業は、30%の高税率の対象となり、財務報告における正式化およびデジタル化の推進が続いています。特に、税源控除（TDS）および前払税金のコンプライアンス要件が厳格化され、遅延または不遵守には罰則が強化されています（国税庁）。
重要な発展として、デジタル税務管理の拡大があります。NBRは法人税の電子申告システムを実施し、これが2024年から全ての企業に義務付けられました。これにより、コンプライアンスが効率化され、書類作成が減少し、汚職が最小限に抑えられることを目指しています。さらに、VATの登録、申告、および支払いプロセスは主にオンラインに移行し、政府の「デジタルバングラデシュ」ビジョンに沿っています（国税庁）。
2025年の改革は、移転価格にも対応しています。NBRは、OECDのフレームワークにより近い内容に更新し、多国籍企業に詳細な文書を維持し、年次の移転価格レポートを提出させることを求めています。これは、以前の課題であった税源侵食および利益移転（BEPS）を抑制することを目的としています（国税庁）。
最近の統計によると、登録されている法人納税者の数は安定して増加しており、2024年にはNBRが60,000以上の登録企業を報告しています。法人セクターからの税収は、全体の直接税収の約35%を占めており、国の財務において重要な役割を果たしています（国税庁）。
今後の見通しとして、執行が強化されることが予想されています。NBRは、他の政府機関とのデータ共有を強化し、大規模納税者のリアルタイム監視を進める計画を発表しました。企業は、より頻繁な監査が予測され、デジタルコンプライアンスに焦点が当てられることを期待すべきです。この先進展が続く中で、複雑さと監視が増しており、バングラデシュの企業では堅実な内部税ガバナンスが不可欠です。
個人所得税：調整と影響
2025年度において、バングラデシュの個人所得税制度は進化し続けており、国内資源の動員を強化する政府の志向と公平な成長へのコミットメントを反映しています。財政法2024では、個人所得税の税率、閾値、およびコンプライアンス要件にいくつかの調整が導入されており、2024-2025年度の評価年に適用されています。
主要な変更点には、個人納税者の免税限度額の引き上げが含まれています。2024-2025年度の評価年では、基本免税限度額が300,000 BDTから350,000 BDTに引き上げられ、低所得者および中間層への救済が提供されています。女性、高齢者（65歳以上）、および障害者のための免税限度額はさらに高く、その進歩的なアプローチを反映しています。免税限度額を超える所得のスラブ税率は大部分が変更されておらず、個人に対しては10%から25%の範囲で、16,000,000 BDTを超える所得に対しては最高税率が適用されます（国税庁）。
コンプライアンスは特に重要な焦点となっています。財政法2024では、すべての適格納税者に対して所得税申告書をデジタルで提出することが義務付けられており、税基盤を広げ、脱税を減らすことを目指しています。未提出者には厳しい罰則が科され、銀行および政府サービスへのアクセスが制限されることになります。さらに、納税者識別番号（TIN）の要件は、高価値の不動産購入や投資など、さまざまな取引を含むように拡大され、トレーサビリティとコンプライアンスが強化されています（国税庁）。
国税庁によれば、2022-2023年度には登録された個人納税者の数が800万人を超えましたが、申告を行ったのは約350万人であり、依然としてコンプライアンスのギャップがあります。デジタル化の取り組みと強化された執行措置により、政府は2025-2027年までにこのギャップを大幅に縮小させることを目指しています。
今後、政府の中期戦略は、さらにデジタル化を進め、税法の簡素化と税基盤の拡大を強調します。検討中の提案には、事前記入された税申告書の導入、財務データとの統合の増加、ターゲットを絞った意識向上キャンペーンが含まれています。これらの改革は、ボランタリーコンプライアンスを促進し、現在約8.2%の南アジアで最も低い税のGDP比率を引き上げることが期待されています（国税庁）。
要約すると、バングラデシュの2025年度の個人所得税法は、低所得層への徐々に緩和を特徴とし、デジタルコンプライアンス手段が拡充され、納税者基盤を広げ、今後の税収効率を向上させる強い政策の方向性を示しています。
税のインセンティブ、免税、および業界特有の規定
バングラデシュの2025年度の税法フレームワークは、経済成長、産業の多様化、外国直接投資を促進する戦略的手段として、税のインセンティブと免税を強調し続けています。所得税条例1984および毎年更新される財政法が、これらの規定の主要な立法文書として機能しています。最新の財政法（2024-2025）は、優先セクター、輸出指向の産業、ならびに新興技術を対象としたいくつかの進行中および新しいインセンティブを反映しています。
- 輸出指向および特別経済区（SEZ）： 輸出加工地域（EPZ）およびSEZで運営する企業への税の免除は、バングラデシュの投資環境の中核を成しています。これには、ゾーンおよびセクターに応じて通常5〜10年の段階的法人税免除が含まれます。例えば、ハイテクパークの企業は、税免除を最大10年受け、ITを活用したサービスおよびソフトウェアの輸出に対する追加の特典があります（バングラデシュ投資開発機関）。
- 製造業およびインフラ： 製造業は引き続き税率の引き下げや加速した減価償却の恩恵を受けています。新たに設立された工業においては、5〜10年の税免除が与えられ、農業加工、再生可能エネルギー、インフラ開発などのセクターには追加のインセンティブが設けられています。政府はまた、主要な製造業セクターにおける資本財や原材料の輸入に対する関税免除およびVAT減免を拡大しました（国税庁）。
- 中小企業（SME）およびグリーン産業： 中小企業は、特に都市圏外で運営される企業に対して減税率や特定のVAT免除を受ける資格があります。再生可能エネルギーや環境に配慮した製造に関与するグリーン産業は、持続可能なビジネス慣行を奨励するために特別な税クレジットや加速減価償却を受け取ります（国税庁）。
- ICTおよびスタートアップ： ITおよびIT支援サービスからの収入に対する税の免除は2027年まで延長され、バングラデシュが地域のICTハブになることを目指しています。このセクターのスタートアップも、コンプライアンス要件の軽減やVAT免除の恩恵を受けており、革新と起業を促進しています（バングラデシュ投資開発機関）。
- コンプライアンスと見通し： これらのインセンティブ制度を遵守させるため、国税庁（NBR）は報告および適格性要件を厳格化し、より堅牢な文書管理および定期的な監査を要求しています。2025年以降の見通しは、特に国際経済のトレンドや気候変動目標に対応するために、セクター特有のインセンティブのさらなる洗練を期待しています（国税庁）。
主要な統計は、税のインセンティブが過去5年間にFDIと輸出収益の大幅な成長に寄与したことを示しており、NBRは税免除投資の着実な増加と業界参加の拡大を報告しています。今後、政策立案者は、税の持続可能性と競争力のバランスを取るためにインセンティブの見直しを行うことが予想されており、国際貿易の優遇措置がLDC卒業後に変化する中で調整が図られることが期待されています。
税のコンプライアンス：報告義務、罰則、監査
バングラデシュの税のコンプライアンスは、主に1984年の所得税条例および2012年の付加価値税および補足義務法によって管理されており、どちらも国税庁（NBR）によって実施されています。2025年においても、コンプライアンス要件は厳格であり、進行中のデジタル化や執行改革が税務環境を形作っています。
- 報告義務： 所得閾値を満たすすべての個人および法人は、通常、個人は9月30日、法人は決算年度の終了後7か月目の15日までに年次税申告書を提出する必要があります。VAT登録済の企業は、翌月の15日までに月次申告書を提出しなければなりません。申告書は、NBRのデジタルトランスフォーメーション政策に基づき、e-税およびe-申告ポータルを通じて電子的に提出しなければなりません。
- 文書保管と源泉徴収： 法人は7年間の幅広い記録を保持する必要があり、ソース文書や支援スケジュールを含む必要があります。源泉徴収者は、給与、利息、請負料金などの支払に対して税金を源泉徴収し、毎月、NBRポータルを通じて申告を行う必要があります。
- 罰則： コンプライアンスの不従の結果には重大な罰則が伴います。申告書を提出しない場合、個人は最大5,000 BDT、企業は最大10,000 BDTの罰金が科され、さらなる延滞に対して日割りの罰金が課せられます。報告の不正確や税の未納は、税差額の最大50%の罰則を伴い、故意に回避した場合には起訴や禁固の可能性もあります（所得税条例1984）。
- 監査： NBRは、リスク評価およびランダムサンプリングを用いて納税者を監査対象に選定します。監査は、報告された所得の不一致、VATコンプライアンス、または疑わしい取引に焦点を当てることがあります。納税者は全面的に協力する必要があり、妨害や不協力は追加の罰則や見積もり税の課税につながる可能性があります。
- 主要統計： 2023-24年度には、バングラデシュで9.5百万以上の登録納税者が記録されましたが、申告を行ったアクティブな納税者は約3.5百万でした（国税庁）。NBRは、税基盤を拡大し、非コンプライアンスを減少させるために、監査の増加や自動化に努めています。
- 2025年以降の見通し： NBRが分析能力や電子的な監視を強化するにつれて、税のコンプライアンスはさらに厳しくなることが予想されています。政府はFY2025-26のために野心的な収入目標を設定しており、厳格な執行、税の回避の削減、納税者教育やデジタルサービスを通じての自主的コンプライアンスの推進に重点を置いています。
デジタル課税と電子商取引：新たなルール
バングラデシュのデジタル経済の急成長と電子商取引セクターは、特にデジタル課税の分野において税法の重要な発展を促しました。政府は、国境を越えたデジタルサービスおよび国内の電子商取引活動からの収入を捉えるために、税の枠組みを近代化する必要性を認識しています。2024-2025年度において、財務省は国家予算や既存の税法の更新を通じてデジタルセクターをターゲットとしたいくつかの修正を導入しました。
重要な変更には、非居住デジタルサービスプロバイダーへの付加価値税（VAT）義務の拡大が含まれています。改正された付加価値税および補足義務法2012に基づき、バングラデシュの消費者にサービスを提供するすべての外国のデジタルプラットフォームは、NBRにVAT登録を行うことが義務付けられています。NBRは、2023-2024年度に海外企業のための遠隔VAT登録およびコンプライアンスを容易にするための明確化を行い、収入の漏洩を抑止し、国内提供者との公正な競争の場を確保することを目指しています。
国内の電子商取引事業者においては、税環境がますます規制されるようになっています。NBRは、統合デジタル請求書およびリアルタイム取引報告の使用を義務付け、より良い監査の足跡を可能にし、脱税を最小化しています。電子商取引プラットフォームは、最近の法定規制およびNBRの通達に基づき、特定の製品およびサービスに対して売り手の代わりにVATを徴収し、納付する必要があります。加えて、所得税コンプライアンスも厳格化され、所得税条例1984により、電子商取引会社は供給者やフリーランサーへの支払いに対して源泉徴収を行う必要があります。
これらの措置の影響を示す重要な統計があります。国税庁によると、デジタルセクターからのVAT収集は2022年から2024年の間に40%以上増加し、登録された電子商取引およびデジタルサービスの納税者数は2倍以上に増えました。コンプライアンス率は向上しましたが、国内に存在しない非コンプライアンスの企業への課税の適用や取り締まりが課題として残っています。
2025年以降については、バングラデシュはデジタル税ルールをさらに洗練させ、マーケットプレイスの促進者向けの詳細なガイドラインの導入やデジタル源泉徴収税の規定を拡大することが期待されます。政府はまた、OECDのBEPSに関する包括的枠組みに沿って、税情報交換に関する国際的な協力を強化する計画を立てています。デジタル化が加速する中で、税法の継続的な更新が、バングラデシュの急速に進化するデジタル風景において効果的な収入動員とコンプライアンスを確保するために重要です。
統計の概要：収入の傾向と納税者データ（出典：nbr.gov.bd）
バングラデシュの税の状況は、長年にわたり重要な変革を遂げており、政府は税基盤を拡大し、コンプライアンスを強化し、収入の取り込みを増加させることに焦点を当てています。国税庁（NBR）によれば、総税収の取り込みは着実に増加しています。2022-23年度にはNBRが報告した総収入は約3.45兆BDTで、前年の3.01兆BDTから増加し、前年比で約14.6%の成長率を示しています。この成長は、政策の実施、デジタル化の取り組み、厳格な執行措置の改善によるものです。
バングラデシュの納税者基盤も徐々に拡大しています。公式データによれば、2024年中旬時点で、登録された納税者の数はほぼ870万に達し、前年より大幅に増加しています。しかし、実際に所得税申告書を提出する個人や法人の数は低く、NBRは2022-23年度に約380万件の申告書が提出されたと報告しています。このギャップを埋める取り組みには、さまざまな取引に対する納税者識別番号（TIN）の義務付けや、一般市民向けの認識向上キャンペーンの増加が含まれています。
セクター別に見ると、付加価値税（VAT）は総税収の約38%を占め、所得税が36%、関税が26%となっています。政府は、VATや所得税の申告を簡素化するためのいくつかのオンラインプラットフォームを導入しており、コンプライアンスと透明性の向上に貢献しています。たとえば、統合VAT管理システム（IVAS）の実施や所得税申告のためのe-ファイリングポータルが、個人および企業の税のコンプライアンスをよりアクセスしやすくしています。
2025年以降の見通しとして、政府の税収目標は4.10兆BDTに設定されており、財政能力をさらに強化するための野心的な計画を反映しています。主要な戦略には、税基盤の拡大、税務管理の近代化、自動化の推進、脱税の削減が含まれています。NBRは、データ分析や機関間の情報共有を活用して、2027年までにアクティブな納税者の数を1,000万人以上に増やすことを目指しています。
これらの進展にもかかわらず、困難が残っており、南アジア平均を下回る税のGDP比率（約8~9%）が課題として残っています。税の回避、非公式セクターのコンプライアンス、および行政効率の向上が重要となり、今後の収入目標達成やバングラデシュの経済発展に寄与することが求められています。
最新の統計や政策の更新については、国税庁を参照してください。
今後の展望：予測される改革と戦略的推奨（2025–2030）
バングラデシュは2031年までに上位中所得国の地位を達成するための広範な戦略の一環として、税法フレームワークでの重要な変更が予想されています。政府は持続可能な経済成長、インフラ開発、社会福祉の拡大のための重要な柱として収入動員を位置づけています。2025年時点で税のGDP比率は10%を下回っており、南アジアで最も低い水準にあるため、税政策や税務管理の改革と近代化を急いで呼びかけています（国税庁）。
今後の改革は、財務省の政策文書と声明で規定されている通り、いくつかの主要な分野に焦点を当てると予想されています。
- 税基盤の拡大：政府は特に非公式セクターから多くの個人および企業を税ネットに組み込むことを目指しています。e-TIN登録やe-ファイリングなどのデジタルイニシアチブは、コンプライアンスを容易にし、回避を減らすためにさらに強化される可能性があります。
- 付加価値税（VAT）の改革：国税庁は自動VATシステムの完全実施に継続的に取り組んでおり、効率と透明性の向上を目指しています。収入ニーズと経済競争力のバランスを取るために、VATの税率および閾値の調整が検討されることが予想されます。
- 直接税政策の更新：個人および法人所得税構造の改正が予想されており、税率の合理化、抜け穴の封鎖、地域基準との整合性が焦点となります。技術、輸出指向の産業、グリーンエネルギーなどのセクターへのインセンティブは、投資を引き付けるために改訂される可能性があります。
- 税務管理の強化：能力開発、データ分析、リスクベースの監査への投資が優先されると予想されています。税の徴収および監視のための高度なデジタルプラットフォームの導入は、手動プロセスや汚職を削減するのに役立つでしょう。
- 国際的な税務コンプライアンス：バングラデシュは移転価格の規制を強化し、OECDの基準に沿った対策を採用することで、税源侵食および利益移転（BEPS）に対応することが期待されています。
利害関係者に対する戦略的推奨には、進化する規制環境への積極的な関与、堅実なコンプライアンスシステムへの投資、およびパブリックコンサルテーションへの参加が含まれます。企業は、国税庁からの進展を注視し、見込まれる複雑さを乗り越えるために認知された税務専門家の助言を求めるべきです。
要約すると、2025年から2030年までのバングラデシュの税法改革は包括的であり、デジタル変革、行政効率、税基盤の拡大が強調されると期待されています。成功裏の実施は、財政の持続可能性および経済の継続的な発展にとって重要です（財務省）。
出典と参考文献
