ロシアの税法改正：2025年の衝撃的な変更があなたのビジネスと財布に与える影響とは

エグゼクティブサマリー：ロシアの税法は岐路に立つ
2025年のロシア税制の主な変更
個人所得税と法人税率：新しい情報は？
付加価値税、消費税、間接税：更新と影響
国際税条約と越境コンプライアンス
税務管理、デジタル化、および執行の傾向
企業および個人のコンプライアンス要件
主な統計：収入の影響と経済予測
専門家の視点：リスク、抜け穴、戦略的アドバイス
将来の展望：2030年までのロシアの税制から期待されること
出典と参考文献

エグゼクティブサマリー：ロシアの税法は岐路に立つ

ロシアの税法は、国際的な地政学的および経済的プレッシャーに適応する中で、重要な変革の時期に入っています。2025年には、ロシア政府が包括的な税制改革パッケージを実施する予定であり、これは2000年代初頭以来最大のもので、制裁と経済の構造的変化の中で予算収入を増加させることを目指しています。主要な立法変更は、法人税と個人税の両方を対象としており、税基盤を広げ、コンプライアンスを強化し、戦略的セクターへの投資を促進するための新しい措置が導入されます。

2025年に予定されている法人税率の段階的な引き上げは重要なイベントで、30大企業の標準税率は20%から25%に上昇し、中小企業には国内起業家精神を促進するための優遇税率が適用されます。さらに、政府は移転価格の管理と報告要件を厳格化し、ロシアで運営する多国籍企業の利益移転と税基盤の侵食を狙っています。連邦税務庁（FTS）はデジタル機能を拡充し、高度な分析とAI駆動の監査システムを実装しており、税収の効率的な回収と不遵守の削減が期待されています（連邦税務庁）。

個人に関しては、個人所得税制度がより進歩的な方向にシフトしています。2025年には、新たに高所得者向けの区分が導入され、年収が500万ルーブルを超える場合の税率が引き上げられます。また、特に高級不動産や高価な動産に対する富裕税も再調整され、不平等の解消と財源の補完に向けた措置が取られます（ロシア連邦財務省）。

コンプライアンスは常に中心的な焦点であり、FTSは2024年に自主的な税コンプライアンス率が98%を超えたと報告しており、これはオンラインキャッシュレジスターの広範な導入、デジタル税アカウントの拡大、金融機関とのリアルタイムデータ交換によるものです（連邦税務庁）。しかし、当局は攻撃的な税計画を監視し、管理下の外国企業やオフショア構造のための追加報告を含む回避防止措置を施行し続けています。

今後、ロシアの税制政策は、技術、エネルギー、農業などの優先産業へのインセンティブを維持しながら、財政の再建を図る可能性が高いです。政府は、国内経済の動向と国際制裁の変化に応じて税率や執行戦略を調整する柔軟なアプローチを維持することが予想されます。企業や個人は、税法がロシアの広範な経済戦略の中心的なツールであるため、今後も規制の変化や厳密な審査を予期すべきです。

2025年のロシア税制の主な変更

2025年、ロシアの税法は、国内の財政目標と進化する世界経済状況への適応により重要な変革を迎えています。個人、企業、ロシアで活動する外国投資家に広範な影響を及ぼす、いくつかの主な立法の変更、改正、およびコンプライアンス措置が導入されました。

法人所得税（CIT）の改革： 法人所得税率は歴史的に20%に設定されていますが、予算収入を増加させるために連邦部分の引き上げが検討されています。2024年初めに議論された草案改正案は、特に平均以上の利益を上げるセクターを対象に、2025年から効力を持つ可能性のある税率調整を示唆しています。さらに、特定の経費、たとえばグループ内サービス料金や外国の関連会社へのロイヤリティの控除可能性が厳格化され、税基盤の侵食を抑制しています（ロシア連邦財務省）。
付加価値税（VAT）の調整： 標準のVAT率は20%のままですが、デジタルサービスや輸出のために免除およびゼロ税率供給のリストを明確にする新しいルールが導入されています。デジタル報告の要件が強化され、2025年以降、大規模納税者には全国税ポータルを介してリアルタイムで請求書を発行し、提出することが義務付けられます（ロシア連邦税務庁）。
個人所得税（PIT）の発展： 財政的な圧力に応じて、進歩的なPIT構造が進化し続けています。基本税率は13%のままで、ほとんどの居住者に適用されていますが、15%および18%の区分に対する高い閾値が高所得者向けに考慮されています。特に外国資産を保有している居住者に関する新しい報告義務が2025年に厳格化され、脱税防止の優先事項と一致することになります（ロシア連邦国家ドゥーマ）。
国際税務とコンプライアンス： ロシアは、管理された外国会社（CFC）への監視を強化するとともに、回避防止立法の下で報告義務が発生する取引の範囲を拡大しています。税目的のために「非協力的」な法域のリストは毎年見直され、2025年からはそのような法域のエンティティとの取引に関する新たな開示要件が施行されます。また、財務省は国内の利益に合致する限り、OECDの透明性基準との継続的な整合性を維持すると確認しています（ロシア連邦財務省）。
主な統計と見通し： 連邦税務庁によれば、2024年の税収は前年同期比で12%増加し、デジタルコンプライアンス措置が主な推進要因とされています。今後、当局は現代化を通じたさらなる収入増加を見込んでおり、特に越境およびデジタル経済活動をターゲットにした厳格な執行が期待されています（ロシア連邦税務庁）。

2025年の改革は、州の財政を強化し、税務行政を現代化するための決意表明ですが、国内および国際の納税者に対してコンプライアンスの負担が増加することも意味します。ロシア政府が内部および外部の財政的課題に適応し続ける中で、さらなる立法の改善が期待されています。

個人所得税と法人税率：新しい情報は？

ロシアの税務状況は、2025年に重要な変化を迎えており、財政的な優先事項や進化する経済条件に対応しています。個人と企業に影響を与える主な税金—個人所得税（PIT）および法人税—は目立った調整が行われています。

個人所得税（PIT）： 2025年1月1日現在、ロシアは2021年に導入された進歩的なPIT構造を維持しています。年間収入5百万ルーブルまでの個人は13%の税率を支払いますが、それを超える収入には15%のより高い限界税率が適用されることになりました。今後の予算サイクルでは、超高所得者向けのさらなる差別化についての議論が続いています。この進歩的構造は、財政収入を増やしつつ社会的公正を維持することを目的としています。非居住者は、通常、ロシア源の収入に対して一律30%の税で課税されますが、特定のカテゴリーの海外労働者や高度に資格を持つ専門家には例外が適用されます。計算、報告、および源泉税の義務は雇用者主導であり、一部の納税者には年間の申告が要求されます。これらの規定は、ロシア連邦税務庁の最新の更新により確認されています。

法人税： 2025年の一般法人税率は20%のままで、連邦（3%）および地域（17%）の予算に配分されます。ただし、政府は連邦成分の引き上げの可能性を示唆しており、予算の圧力や国内プロジェクトの支援の必要性が背景にあります。IT企業や特別経済区の居住企業など、特定のセクターは引き続き優遇税率の恩恵を受けており、現在の法律の下ではその一部のIT企業は2025年まで0%の税率を適用される資格があります。政府は、税基盤を調和させ、地域間の過度な税競争を防ぐために、地域インセンティブの段階的廃止を検討しています。詳細な指針と最新の税率は、ロシア連邦財務省によって提供されています。

コンプライアンスと執行： ロシアは税務コンプライアンスの措置を強化し、デジタル報告を活用し、複数のソースからのデータをクロスチェックしています。オンラインキャッシュレジスターの導入と、ほとんどのVAT納税者に対する義務的なデジタル請求書発行が透明性を高め、脱税の余地を減少させました。2025年には、デジタル税モニタリングのさらなる統合が期待されており、大規模および中規模企業にとってリアルタイムでのデータ提出が標準化される見込みです。ロシア連邦税務庁は、定期的にコンプライアンスガイドラインを発表し、個人および法人納税者向けの新しいデジタルサービスを実施しています。

展望： 2020年代後半に向けて、税率やコンプライアンス要件のさらなる洗練が予想されており、より進歩的な個人税制やターゲットを絞った法人インセンティブへの移行が考慮されています。政府の焦点は、税基盤の拡大、透明性の向上、戦略的セクターの支援を維持しつつ、財政ニーズと経済成長のバランスを取ることにあります。

付加価値税、消費税、間接税：更新と影響

ロシアの間接税の状況は、付加価値税（VAT）、消費税、その他関連レヴァイの重要な変化を迎えています。これらの調整は、財政の統合目標、国際貿易のダイナミクスの進化、税務管理のデジタル化の進展によって推進されています。

VATの発展： 2024年の時点で、ロシアの標準VAT率は20%のままで、2019年の18%からの引き上げを受けています。この税率は、特定のカテゴリ、たとえば一部の食品、子供向け商品、および医療用品などには引き下げかゼロの税率が適用されています。最近の立法の更新は、越境デジタルサービスのVATコンプライアンスの洗練に焦点を当てており、デジタル経済に参加している企業に対して課税を確保するために、国際的なトレンドに沿って進められています。ロシア政府は、電子VAT管理システムの強化を進めており、ビジネスは詳細な電子請求書とVAT申告を提出する必要があります。これにより、コンプライアンスが簡素化され、不正リスクが減少します（ロシア連邦税務庁）。

消費税の調整： ロシアの消費税は、タバコ、アルコール、石油製品など特定の商品の対象となっています。政府は、タバコや電子タバコ製品に対する消費税率の引き上げを2025年から2027年にかけて予定しており、これは公衆衛生および収入増加の目的に基づくものです。消費税の構造は定期的に見直され、抜け穴が閉じられ、徴収効率が改善されます。特に、砂糖入り飲料や代替ニコチン製品への新しい消費税義務が検討されており、これは潜在的な悪影響をもたらす商品への税を課すという広範な傾向を反映しています（ロシア連邦財務省）。

コンプライアンスと執行の傾向： ロシアの税務当局は、間接税コンプライアンスのためのデジタルツールの利用を強化しており、リアルタイムの取引監視やリスクベースの監査選定を行っています。連邦税務庁のビッグデータ分析や電子文書交換の採用は、VATおよび消費税の収入収集の著しい増加をもたらしました。2023年には、VATの収入が連邦税収の約20%を占めており、税務システムにおける間接税の重要性を強調しています（ロシア連邦税務庁）。

2025年およびそれ以降の見通し： 今後、ロシアで事業を行う企業は、課税対象の商品の潜在的な拡張やより洗練されたコンプライアンス要件を含むVATおよび消費税規制の継続的な改善を予想する必要があります。デジタル化への投資が進むにつれて、税逃れの余地が減少し、透明性が向上する見込みです。企業には、堅牢な税務技術ソリューションへの投資を行い、最新の間接税要件を把握し、ペナルティを回避し、効率的な業務を確保するようアドバイスされています（ロシア連邦税務庁）。

国際税条約と越境コンプライアンス

ロシアの国際税条約および越境コンプライアンスに対するアプローチは、近年重要な変革を遂げており、2025年および近い将来に重要な影響を持つこととなります。ロシア連邦は、80か国以上との二重課税防止協定（DTA）の広範なネットワークを維持しており、OECDモデル税条約に基づいています。しかし、地政学的な発展や進化する財政の優先事項が、ロシアに対して条約を見直し、一部の場合には一時停止または再交渉するよう促しています。特に「敵対的」な法域との協定に対しては、2023年に制裁を課す国との特定の条項が一時停止され、配当、利息、ロイヤリティに関する源泉税率に影響を与えています（ロシア連邦財務省）。

越境コンプライアンス要件は強化されており、特に移転価格と金融情報の交換に関してです。ロシアの税務当局は移転価格のルールを積極的に施行し、特定の閾値を超える取引については年次文書の提出を求めています。越境取引に関与する納税者は、国別報告（CbCR）の要件に従う必要があり、これによりOECDのベース侵食と利益移転（BEPS）フレームワークへのロシアのコミットメントが求められます（ロシア連邦税務庁）。コンプライアンスの不履行は、大きな罰金や厳格な監視につながる可能性があります。

外国の銀行口座や資産を持つロシアの居住者および企業は、厳格な開示ルールに従う必要があります。連邦税務庁（FTS）は、共通報告基準（CRS）の下での自動情報交換に参加しており、オフショアの税逃れを防ぐための透明性を高めています。2024年には、報告義務を持ちに必要な金融機関の範囲が拡大され、国際的なマネーロンダリング防止基準に沿った形がとられています（ロシア連邦中央銀行）。

統計は越境コンプライアンスの重要性を反映しています：2023年には国際取引に関連する税務監査が15%増加し、移転価格調整による追加評価税が500億ルーブルを超えました（ロシア連邦税務庁）。2025年には、当局は大規模な多国籍グループ、デジタルサービスプロバイダー、複雑な国際構造を持つ企業に焦点を当てた堅牢な監査戦略を維持すると予想されています。

今後、ロシアの国際税制度は、進行中の条約の改訂、強化されたコンプライアンス義務、およびデジタルサービス税の導入の可能性によって形成されます。越境で事業を行う企業は、法制度の発展を注視し、ダイナミックな規制環境でのコンプライアンスリスクの軽減を図るために堅実な内部統制を確保する必要があります。

税務管理、デジタル化、および執行の傾向

2025年、ロシアの税務管理は重要なデジタル変革を迎え、コンプライアンスの強化、脱税の減少、納税者との相互作用の効率化を目指しています。連邦税務庁（ロシア連邦税務庁）は、国家プログラム「ロシア連邦のデジタル経済」に沿った先進的な情報技術を活用し、これらの改革の最前線に立っています。主要な進展は、税務申告のためのデジタルプラットフォームの広範な採用、リアルタイムVATの監視、リスク評価と監査ターゲティングの改善に向けたビッグデータ分析の統合です。

注目すべき変化は、トランザクションデータを税務当局に直接送信する電子キャッシュレジスターの義務化であり、これは影の取引を排除し、小売業やサービス業における透明性を高める目的があります。2024年までに300万を超えるビジネスがこれらのデバイスを導入しており、この傾向は2025年には新しいセクターへの拡大が続くと期待されています。「透明なビジネス」イニシアティブも連邦税務庁によって管理されており、納税者は取引先に関する公的データにアクセスすることができ、これがコンプライアンスとデューデリジェンスを促進します。

越境デジタルサービスは、特に連邦法第335-FZ号に基づき、外国のデジタルサービスプロバイダーにVAT義務が拡張されたことによる重要な焦点です。2023年には、外国IT企業からの税収が800億ルーブルを超え、前年から大幅な増加を示しました。この傾向は、執行が厳格化し、情報交換協定を通じた国際協力が拡大するにつれて、2025年には成長を持続することを予測されています（ロシア連邦財務省）。

執行活動はよりターゲットを絞り、データ主導型になっています。自報告と税務申告の不一致を自動的にフラグすると、現場での監査は減少しましたが、不遵守の検出率が上昇しています。連邦税務庁の2023年の年次報告によれば、フィールド監査の数は5年間で25%減少した一方で、追加課税は18兆ルーブルに達し、デジタル監視の効率が示されています。

今後、ロシア当局は税務行政における人工知能やブロックチェーンのさらなる統合を計画しています。議論の余地のある立法提案には、すべてのB2B取引に対する電子請求書の義務化や、リアルタイムの財務データ処理の拡大が含まれており、これによりコンプライアンス率の向上、税収の最適化、進化するデジタル経済への適応が期待されています。ただし、企業は規制の更新を注視し、コンプライアンスを維持し、新しいデジタルツールを活用して税務リスクの管理を行うようにアドバイスされています（ガラン法律情報ポータル）。

企業および個人のコンプライアンス要件

2025年、ロシアの税務コンプライアンスの状況は、最近の立法改正、進行中のデジタル化、厳格な執行によって形成されています。企業と個人は、進化する義務や厳格な報告基準を特に意識した、高度に複雑な規制環境に直面しています。

法人のコンプライアンス： 法人は設立時に税務当局への登録が必要であり、必要に応じて登録データを更新する必要があります。主要な税金には、法人税（20%）、付加価値税（VAT、標準率20%）、および地域/地方税が含まれます。ほとんどの税金に対する電子申告が義務付けられており、四半期および年次報告のサイクルがあります。2023年以降、大規模納税者は、ロシア連邦税務庁（FTS）とのリアルタイムでのデータ共有を義務付けられた強化された税務監視を受けることになります。
移転価格および管理対象外国会社（CFC）： 多国籍グループは移転価格の文書化および国別報告のコンプライアンスを遵守する必要があります。外国の企業を管理するロシア居住者は、CFCを開示し、関連する利益を報告しなければならず、そうしない場合は罰金や推定課税が課される可能性があります。
個人のコンプライアンス： ロシアの税務居住者（年間183日以上ロシアに滞在）は、全世界の所得に課税されますが、非居住者はロシア源の所得のみに課税されます。個人所得税（PIT）の税率は、ほとんどの居住者に対して13%のままであり、年収500万ルーブルを超える場合にはより高い限界税率15%が適用されます。個人は、4月30日までに年間申告を行い、7月15日までに納税する必要があります。
デジタル化と透明性： FTSは、データのクロスチェックのためのデジタルツールを先進的に導入しており、未申告の所得を削減し、脱税の検出を強化しています。オンラインキャッシュレジスターの使用と、自営業者向けの「マイ税」システムの継続的な拡大は、コンプライアンスと報告要件を簡素化するものです。
回避防止および執行： ロシアの税法は、回避防止ルール、実体重視の原則、および実質的所有権のテストを組み込んでいます。FTSは、越境取引、配当支払い、間接所有構造の監視を強化し、抜け穴を閉じ、税基盤の侵食を防ぐことを目指しています。
展望： 今後数年間、政府はコンプライアンスプロセスのさらなるデジタル化や金融機関とのリアルタイムデータ交換の拡大、新たなリスクベースの監査ツールの導入を進めることが予想されます。税務当局は高リスクセクターに焦点を当て、国際的な税計画やデジタル経済の参加者に対する管理を厳しくする方針を継続していく考えです。

ロシア連邦税務庁の統計によると、税収の安定した増加と未申告所得の減少が示されており、最近の改革の効果を強調しています。ロシアで事業を展開する企業や個人は、法律や行政の変化に迅速に適応し、コンプライアンスを継続的に確保するよう注意が必要です。

主な統計：収入の影響と経済予測

ロシアの税法の最近の発展は、政府の収入や経済予測に大きな影響を与えています。ロシアは継続的に地政学的および財政の課題に適応する中で、2023年には税収が連邦予算の約70%を占めており、石油およびガス関連の税金が総収入のほぼ40%を占めています（ロシア連邦財務省）。特に鉱物採掘税（MET）や輸出税に影響を与える税政策改革は、国際的なエネルギー市場の変化や制裁の中で財政の安定を維持するための中心的な役割を果たしています。

2025年のロシア政府は、連邦税収が30.7兆ルーブルに達することを予測しており、これは外部からの圧力にもかかわらず名目成長の傾向が続くことを示しています。この予測は、高い利益を上げる企業向けの税率引き上げや、コンプライアンスを改善するためのデジタル税モニタリングシステムの拡大を含む最近施行された税制措置に基づいています。ロシア連邦税務庁は、主要税金（VAT、法人税、個人所得税）の徴収率が2020年の96.5%から2023年には98%を超えるなど、税収の効率性の安定した年間増加を報告しています。

収入に影響を与える主な税法の変更には、石油およびガスセクターの特定の税インセンティブの段階的廃止、デジタルサービスに対するVATの調整、および多国籍企業向けの移転価格ルールの厳格化が含まれます。これらの措置は、税基盤を拡大し、国際制裁や輸入代替政策の影響を相殺することを目的としています。

今後数年の経済予測は慎重です。ロシア連邦経済発展省は、2025年のGDP成長率を約2.3%と予測しており、財政的持続可能性は税務行政改革の効果に大きく依存しています。しかし、潜在的なリスクには、グローバル市場のさらなる変動や、現在進行中の法的改革の国内への影響が含まれます。

2025年度の連邦税収予測：30.7兆ルーブル
税収徴収率（2023年度）：主要税金で98%以上
連邦収益における石油・ガス関連税の割合：~40%
GDP成長予測（2025年）：2.3%

今後、ロシアの税法の状況は、デジタル化の継続、コンプライアンス管理の強化、選択的な税率の引き上げを通じて、収入の最適化と経済的弾力性の確保を図るものと予想されます。これらの措置の効果的な実施は、2025年以降の財政計画において重要です。

専門家の視点：リスク、抜け穴、戦略的アドバイス

2025年のロシアの税制は、厳格な規制監視、進化する回避防止措置、およびデジタル化の強調に特徴づけられ、納税者にとって新たなリスクと機会が課されています。専門家は、連邦税務庁（ロシア連邦税務庁）が攻撃的な税計画スキームや越境構造に対する焦点を強化しており、洗練されたデータ分析と機関間協力を活用していると強調しています。これにより、特に移転価格、管理対象外国会社（CFC）、および実質的所有権に関する地域の規制リスクが高まっています。

重要なリスクエリアは、特に「収入の実受取者」原則の適用に関連しています。ロシアの裁判所や税務当局は、納税者が申請した条約特典をより厳格に審査し、実質的な所有権と経済的プレゼンスの証拠を求めるようになっています。近年、実体不十分または人工的な構造による条約救済の拒否が増えており、この傾向は2025年以降も続くことが予想されます（ロシア連邦税務庁）。

かつて利用されていた抜け穴—たとえば低税率の法域や中間持ち株会社の使用—は、税法の改正や新しい開示要件が施行される中で閉鎖されつつあります。共通報告基準（CRS）の下での金融口座情報の自動交換や、CFCルールの強化により、ロシアの納税者は外国資産および所得をより透明性高く報告する義務があります（ロシア連邦財務省）。コンプライアンス不履行に対する罰金は多額で、資産の押収や刑事責任を含む可能性があります。

戦略的に、専門家は企業に次のことを推奨しています：

定期的な税務監査とリスク評価を実施し、特に越境取引やグループ内取引でのリスクを特定する。
移転価格および実質的所有権に関する十分な文書を維持し、監査に備える。
進化する回避防止および実体要件に準拠するために、企業構造を定期的に見直し、更新する。
ロシア連邦税務庁によって義務付けられている新しい電子文書基準に準拠し、デジタル報告ツールを活用する。

今後のロシア税法の見通しは、執行強化と計画機会の狭窄を示しています。税務当局は引き続きデジタル監視を洗練し、国際協力を強化し続けることが予想され、今後数年においてリスクを軽減するためには積極的なコンプライアンスおよび透明な構造が不可欠です。

将来の展望：2030年までのロシアの税制から期待されること

2030年に向けて、ロシアの税制は、政府が財政の統合、経済の近代化、進化する国際的な状況を模索する中で、さらなる変革が予想されます。連邦当局は、国内の開発目標と外部の圧力、特に継続的な制裁と変化するグローバルトレードパターンに対応しながら、予算の安定性を維持することにコミットメントを示しています。

最も重要な発展の一つは、個人所得税（PIT）制度の予想される改革です。2024年にプーチン大統領は、高所得者向けの進歩的なPITスケールの導入を提案しており、2025年には年収240万ルーブルを超える場合の税率が引き上げられ、非常に高い所得に対してさらに追加の帯が設けられる可能性があります。この措置は、一般市民に対し広範囲な増税を課さずに、社会的支出を強化することを目的としています（ロシア大統領）。同時に、政府は企業の法人税制度を進化させる方法を精査しており、収入の必要性と国内投資や輸入代替へのインセンティブを両立させることを目指しています（ロシア連邦財務省）。

付加価値税（VAT）に関しては、標準税率は20%のままですが、特に技術革新や食料安全保障に関連する戦略的セクターのためのVAT免除および減税の調整についての議論が進行中です。連邦税務庁（FTS）は、税逃れを抑え、徴収効率を向上させるための高度な分析や電子請求書の活用を進め、デジタル化やコンプライアンス手続きを拡充しています。

主なコンプライアンスの傾向には、義務的な電子文書フローの拡大、移転価格管理の厳格化（特に「敵対的」な国からの取引に関連）、およびグループ内融資や管理対象外国会社（CFC）への厳しい監視が含まれます。FTSは、デジタル監視を通じて税収の安定的な増加を報告しており、2023年には総税収が33兆ルーブルに達し、前年比10%の成長が見られ、これらの措置の一部を反映しています（連邦税務庁（FTS））。