目次
- 2025年フィリピンの税制の概要
- 2025年発効の主要な税法変更
- 個人及び法人向けの所得税の更新
- 付加価値税（VAT）及び間接税の変更
- コンプライアンスと報告：新しい要件とデジタル化
- 罰則、監査、及び執行の傾向
- 最新統計：税収、徴収、及びギャップ
- 分野別の税の影響：中小企業、フリーランサー、及び法人
- 2025–2030年の展望：計画された改革とグローバルアライメント
- 公式ガイダンスとリソースの所在（bir.gov.ph、dof.gov.ph）
- 出典 & 参考文献
2025年フィリピンの税制の概要
フィリピンの税制は、主に改正された国家内国歳入法（NIRC）によって規制されており、内国歳入庁（BIR）によって管理されています。2025年時点で、フィリピンの税制は、国家税と地方税を組み合わせており、国家政府は所得税、付加価値税、特別税、そして文書印紙税を徴収し、地方政府は財産税、事業税、コミュニティ税を課しています。
過去10年間にわたる重要な改革、とくに「税制改革による加速と包含」（TRAIN）法と「企業回復と税優遇措置法」（CREATE法）は、全体的な状況を再形成してきました。TRAIN法は2018年に施行され、個人の所得税の税率区分を調整し、低所得者層及び中所得者層に対する軽減措置を提供し、付加価値税の税基盤を広げました。CREATE法は2021年から施行され、法人税率を30%から25%（特定の小規模事業に対しては20%）に引き下げ、フィリピンにおける企業への財政的インセンティブを合理化しました財務省。これらの改革は2025年の税環境に引き続き影響を及ぼし、政府は調整された税率とインセンティブ構造を維持しています。
個人に関しては、2025年の所得税率は、年収がPHP 250,000までの者は0%、年収がPHP 8百万を超える者は35%となります。法人納税者は一般に25%の通常の所得税に直面しており、適格なマイクロ企業、小規模企業、中規模企業（MSMEs）は20%の軽減税率の恩恵を受けます。付加価値税（VAT）は12%のままで、商品とサービスの販売、並びに輸入に適用されます内国歳入庁。
税務コンプライアンスは、付加価値税、所得税、源泉徴収税のための月次及び四半期ごとの申告を含む定期的な提出要件を通じて強化されています。電子申告及び支払いシステムは引き続き推進されており、BIRの電子申告及び支払いシステム（eFPS）と電子BIRフォーム（eBIRForms）は、2025年に個人及び企業の間で拡大利用されています内国歳入庁。
フィリピン政府は、税収の効率性向上と税基盤の拡大に向けて注力しています。2025年には、税務プロセスのデジタル化と監査努力の強化を追求し、税の回避に対処し、インフラ及び社会プログラムの資金調達に不可欠な収入を高めることを目指しています。財務省は、2025年には税収がGDPの15%以上に達すると予測しています財務省。先を見据えて、さらなる改革は間接税やデジタル経済の課税をターゲットにする可能性があり、政府は進化するビジネスモデルに適応し、財政的安定を維持しようとしています。
2025年発効の主要な税法変更
フィリピンの税制は、2025年にはいくつかの重要な立法改革の実施により大きな変革を遂げています。これらの中で最も重要なのは、よりシンプルで公平かつ効率的な税制を創造することを目的とした包括的な税制改革プログラム（CTRP）の継続的な展開です。
2025年に発効する重要な要素は、企業回復と税優遇措置法（CREATE法）の完全な実施です。この法案は、大企業に対する通常の法人税率を30%から25%に、マイクロ企業、小規模企業、中規模企業（MSMEs）に対しては20%にさらに引き下げます。また、CREATE法は財政的インセンティブを合理化し、適格な投資家や輸出業者のために、業績に基づき、期間限定で透明なインセンティブ制度を導入します。これは、財政インセンティブレビュー委員会により管理され、監視されます内国歳入庁。
別の重要な変更は、2025年に施行される税務の支払いの容易さ法（EOPT法）（共和国法第11976号）の実施です。この法案は、申告要件を簡素化し、電子申告の導入や文書要件の削減、異なる納税者クラス間での税期限の調和を図ることを通じて、国家内国歳入法の改正を行います。この法律はまた、小規模納税者カテゴリを導入し、MSMEsのためにさらに簡素化されたプロセスを提供します。これは、フィリピンが世界銀行の「ビジネスのしやすさ」指数でのランクを向上させ、自発的なコンプライアンスを強化することが期待されています(内国歳入庁)。
コンプライアンスの観点から、2025年には電子請求書およびレシートシステムの厳格な施行が見られます。電子請求書/レシーティングシステム（EIS）に基づき、特定の納税者、特に輸出業者や電子商取引に関与する者は、デジタルレシートを発行し、取引データをリアルタイムで内国歳入庁に送信する必要があります。EISは、今後数年でより多くの納税者をカバーしていく見込みで、政府のデジタルトランスフォーメーションの一環として位置づけられています(内国歳入庁（EISポータル）)。
財務省の主要な統計によれば、2023年の税収は314兆phpに達し、これはコンプライアンス対策の改善に基づいて、今後も続く見込みです。先を見据え、フィリピン政府は税基盤をさらに広げ、デジタル税の管理を強化し、利益移転を対処するための新たな措置を導入する計画を立てています。これは、グローバルなベストプラクティスに合致することを目指します。
個人及び法人向けの所得税の更新
フィリピンの税制は2025年においても進化を続けており、税基盤の拡大、コンプライアンスの向上、経済成長の促進を目指した改革が進められています。最近の最も重要な変更は、「税制改革による加速と包含」（TRAIN）法及び「企業回復と税優遇措置法」（CREATE法）から派生しており、これらが個人と法人の所得税制度を形成しています。
個人に関しては、TRAIN法は2023年に調整された個人所得税の税率区分を完全に実施し、大半の納税者に対する税負担を軽減し、年間の課税所得がPHP 250,000以下の者を免税にしています。これらの税率は2025年も引き続き適用され、次回の調整は2028年に予定されています。個人の最高限界税率は、年間課税所得がPHP 8百万を超える場合、現在35%です。内国歳入庁（BIR）は、デジタル化を強調し、電子申告及び支払いシステムが現在、大部分の納税者に対して義務付けられています。これは効率性とコンプライアンスを高めるための動きです(内国歳入庁)。
法人に関しては、CREATE法が2021年から施行され、大企業に対する通常の法人税率を30%から25%に段階的に引き下げ、国内のマイクロ企業、小規模企業、中規模企業（MSMEs）には税引き後の所得がPHP 5百万以下、総資産がPHP 1億円以下（土地を除く）の場合に20%の税率が適用されます。これらの税率は2025年まで安定して推移する見込みです。この法案はまた、財政的インセンティブを合理化し、パフォーマンスに基づいた、期限付きの制度を導入します。これらは財政インセンティブレビュー委員会によって監視されます(財務省)。
コンプライアンスは当局の重要な焦点であり、BIRは監査プログラムを強化し、税務管理のためにデジタルツールの採用を進めています。2024年には、BIRはデジタルトランスフォーメーション（DX）ロードマップを立ち上げ、オンラインでの登録、申告、支払いポータルの利用を拡大し、非コンプライアンスのフラグ立てのためにデータ分析の使用を増やしました(BIRデジタルトランスフォーメーション)。納税者は、これらの変化に遅れないよう、最新情報を保つことが求められています。
最新のデータによると、2023年の税収はPHP 2.34兆に達し、前年比で7.7%の増加を示しており、これはパンデミック後の回復とコンプライアンスの向上を反映しています(財務省)。2025年以降、税務当局はデジタル化と納税者教育の拡大によって、さらなる収入の増加を目指しています。2025年には大きな新たな所得税法が期待されていませんが、進行中のレビューは、今後数年間にわたって追加的な簡素化及びコンプライアンス措置に繋がる可能性があります。
付加価値税（VAT）及び間接税の変更
フィリピンの付加価値税（VAT）制度は、間接税収の中心的な柱であり、公的支出のために重要な収入を生み出しています。2025年時点で、標準VAT税率は12%で、商品とサービスの販売、そして輸入に課せられます。これは国家内国歳入法に基づき、共和国法第10963号（TRAIN法）によって改正されています。特に注意すべきは、小規模事業者に対するVATの閾値が年商または受取額PHP 3百万円であり、これを下回る場合はVATの登録が義務ではないことです。これにより、マイクロ企業、小規模企業、中規模企業（MSMEs）に救済措置が提供されています内国歳入庁。
最近の数年間、当局からの強力なコンプライアンスの推進が見られました。内国歳入庁（BIR）は、特に大規模納税者や輸出業者に対して、電子請求書への移行を2024年7月までに義務付ける収入規則第8-2022号の後、デジタル請求書および領収書システムの導入を加速しています。このデジタルトランスフォーメーションは、2025年にさらに拡大し、VAT漏洩の抑制及び取引のリアルタイムモニタリングを改善し、全体的な税務コンプライアンスを強化することを目指しています内国歳入庁。
政府はまた、特に輸出業者や再生可能エネルギーに関するプロジェクトに関するVATの免税及びゼロ課税取引の明確化を行っており、これは収入規則第3-2023号及びその後の発行を通じて実施されています。これには、投資促進機関に登録されている輸出企業によるローカル購入に対するVATのゼロ課税に関するガイダンスが含まれており、企業回復と税優遇措置法（CREATE法）の下、政府の投資インセンティブの一部として位置づけられています。
統計的に、VAT及びその他の間接税は、2023年の総税収の3分の1以上を占めました。BIRはその年のVAT収入が4600億PHPであると報告しており、2025年にはコンプライアンス策が強化されることで増加が見込まれています内国歳入庁。今後数年間の見通しは、VAT免税セクターに対する監視の継続、デジタル化の推進、そして税基盤の拡大に向けた政策調整の可能性を含んでいます。財務省はデジタルサービス及び国境を越えた電子商取引に対するVATの見直しも行っており、進化するデジタル経済に対応するための間接税政策の潜在的な変更を示唆しています財務省。
コンプライアンスと報告：新しい要件とデジタル化
フィリピンは、税務コンプライアンスと報告において重要な変革を遂げており、これは規制の改革とデジタル化の取り組みによって推進されています。これらの変化は、税制を現代化し、透明性を向上させ、納税者体験を向上させることを目指し、同時に執行能力の強化に寄与しています。
大きなマイルストーンは、内国歳入庁（BIR）が策定したデジタルトランスフォーメーション（DX）ロードマップ2020-2030の実施です。このプログラムは、オンライン税申告、支払いシステム、および文書管理の徐々に展開されるもので、コンプライアンスを合理化し、手動での介入を最小限に抑えることを目指します。2025年までに、BIRはeFPS、電子監査財務諸表（eAFS）、及び強化された電子税務クリアランスシステム（eTCS）などのeサービスを拡充し、多くの納税者カテゴリ、特に大規模納税者や特定のVAT登録事業者に義務付ける予定です。この変更は、BIRが2030年までに完全デジタルの税務管理を達成することを目標としている中で行われています(内国歳入庁)。
最近の立法に基づいて、コンプライアンス要件も厳格化されています。税制改革による加速と包含（TRAIN）法及び企業回復と税優遇措置法（CREATE）法は、特に大規模納税者と輸出業者に対する義務的な電子請求書の導入を含む、厳格な報告ルールを導入しました。BIRの収入規則第8-2022号及び第9-2022号はまた、納税者が電子帳簿を保管し、デジタルのサポート文書を提出することを求めています。2024年7月から、電子請求書/レシーティングシステム（EIS）は特定のセクターにおいて義務付けられ、2025年以降の広範な導入を示しています(内国歳入庁)。
不遵守に対する罰則も厳格に執行されています。BIRは、電子申告の失敗や遅延したデジタル提出は、管理的な罰金や重大なケースでの刑事責任を引き起こす可能性があると明確にしています。したがって、納税者は内部システムを更新し、進化する基準に対応するためにスタッフを訓練することを求められています(内国歳入庁)。
重要な統計は、デジタル化の影響を強調しています：2023年末までに、BIRは大規模納税者の90%が電子申告を行っており、徴収効率は前年比で12%上昇しています。政府は、2025年までにすべての税務申告の95%以上が電子的に行われると予想しており、エラーや詐欺の機会をさらに減少させることが期待されています(財務省)。
今後の見通しとしては、コンプライアンス基準のさらなる厳格化とデジタル化の拡大が期待されています。BIRは、AI駆動の監査ツールの試行を行い、安全な記録保持のためにブロックチェーン技術の利用を探求しています。企業は、今後数年間において、厳しい執行と監視を予期し、コンプライアンスリスクを軽減するためにデジタルインフラに投資するべきです。
罰則、監査、及び執行の傾向
フィリピンは、税務の執行体制を強化し続けており、罰則、監査メカニズム、及びコンプライアンスの優先事項は2025年及び今後数年で進化しています。内国歳入庁（BIR）と関税庁（BOC）は税務コンプライアンスと執行を監督する主要機関として位置づけられています。
罰則：フィリピンの国家内国歳入法（NIRC）に基づき、税金の不足は通常、期限内に申告または納付を行わなかった場合には25%の追加料金が課され、詐欺的な申告または故意の怠慢の場合には50%の追加料金が課せられます。さらに、未払い税には年12%の利息が課せられます。最近のBIRの発行物では、これらの罰則の厳正な執行が確認されており、税務逃れやそれに関連する違反には、懲役刑や重大な違反に対する罰金が適用されることが継続されています(内国歳入庁)。
監査：BIRは、監査活動を強化し、高リスクのセクターや大規模納税者を特にターゲットとしています。同庁はリスクベースの監査選考システムを利用し、税金の漏洩や不遵守が高い業界を優先しています。2024年には、BIRが監査のタイムラインや要件を再確認する収入通知円が発行され、2025年には監査時に支援文書のデジタル提出が徐々に要求されるようになります。BIRの大規模納税者サービスは、法人や多国籍企業の専門監査を引き続きリードし、収集額の増加に寄与しています(内国歳入庁)。
執行の傾向：
- 拡大した「税金逃れを追い詰める」（RATE）プログラムでは、BIRは税金詐欺の疑いのある個人及び法人に対する刑事訴訟をさらに進めています。2023年にはBIRが200件以上の事件を提起し、この傾向は2025年にも継続または増加する見込みです(内国歳入庁)。
- 特に証券取引委員会（SEC）や資金洗浄対策委員会（AMLC）との間で、隠れた所得や疑わしい取引を特定するための機関間の協力が強化されています。
- デジタル化の一環として、BIRは電子商取引やオンライン取引を追跡するためにデジタルツールの利用を拡大しています。この新システムは監査や執行をサポートします(内国歳入庁)。
見通し：執行措置は2025年以降も強化される見込みで、デジタル化、リスクベースの監査、機関間情報共有を引き続き重視します。納税者は、自動化された通知の増加、拡張された文書のデジタル化要件、及びコンプライアンス違反に対する厳しい罰則を期待することができます。政府は、逃避を最小限に抑え、税基盤を広げることで、税-GDP比率を増加させることを目指しています(財務省)。
最新統計：税収、徴収、及びギャップ
2025年におけるフィリピンの税収および徴収の状況は、着実な進展と持続的な課題の両方を反映しています。政府の主要な税収機関—主に内国歳入庁（BIR）と関税庁（BOC）—は、国家の財政能力の中核を成しており、国家内国歳入法と関連する修正に基づいています。
2024年度のBIRの報告によると、2023年11月時点での徴収総額はPHP 2.34兆に達し、前年比で9.2%の増加を示し、年次目標のPHP 2.64兆に密接に追従しています。一方、BOCは同期間にPHP 813.6億の収入を記録し、目標を上回る成果を上げました。税収の合計は、2025年における国内総生産（GDP）の約15.6%を占めると予測されています。これは、予算管理省からの政府の計画文書によるものです。
これらの成果にもかかわらず、フィリピンは「税のギャップ」、すなわち潜在的な徴収と実際の徴収との違いに苦しんでいます。財務省（DOF）のデータによれば、全体の税のギャップは2024年のGDPの約3.2%に相当し、VATのコンプライアンスや個人所得税の過少申告が大きな要因とされています。主なコンプライアンス上の課題としては、依然として相当な規模の非公式セクター、税金逃れ、及び行政的な非効率性が挙げられます。政府のデジタル化への取り組み、例えば、BIRのオンライン申告システムや電子領収書の取り組みは、自発的なコンプライアンスを改善し、漏洩を減少させましたが、完全なデジタル統合は数年の取り組みとなるでしょう。
- 2024年の税収努力（税収/GDP比）：15.6%
- 2025年のBIRの徴収目標：PHP 2.68兆
- 2025年のBOCの徴収目標：PHP 874億
- 税のギャップ（推定）：GDPの3.2%
今後の税収の見通しは、経済回復の継続、立法改革（VATの免税の調整やデジタルサービス税などの導入を含む）、及び税務管理のさらなる改善に依存しています。政府は、中期財政フレームワーク（国家経済開発庁）に従って、2028年までに税の努力をGDPの17.1%に引き上げることを目指しています。これを達成するためには、強力な執行だけでなく、非公式事業を課税制度に取り込み、透明性を向上させるための包括的な政策が必要となります。
分野別の税の影響：中小企業、フリーランサー、及び法人
2025年のフィリピンの税制は、中小企業（SME）、フリーランサー、及び法人にとって重要な発展をもたらしています。これは最近の立法改革及び進化する規制の優先事項によって形作られています。政府は、税制の近代化及びデジタル化を追求し、税基盤の拡大、コンプライアンスの向上、及びより公平なビジネス環境の促進を目指しています。
- 中小企業（SME）：企業回復と税優遇措置法（CREATE法）は、近年実施されており、2025年においてもSMEに影響を与え続けています。この法律は、国内法人の法人税率を30%から20%に永久に引き下げることにより、流動性及び競争力を高めることを目指しています。内国歳入庁（BIR）は、SMEに対する税務申告を容易にするために、簡素化されたコンプライアンス要件及びデジタル報告プラットフォームを維持しています内国歳入庁。
- フリーランサー及び自営業者：フリーランサー及び自営業者は、TRAIN法に基づいて、年収がPHP 250,000未満の場合は所得税から免税される累進所得税率のもとにあります。年収がPHP 3百万未満の場合、累進税率及び割合税の代わりに、総収入に対して8%のフラット税を選択することができ、小規模起業家やギグエコノミー労働者にとってプロセスを簡素化しています。BIRはオンライン取引やデジタルフリーランサーに対する監視を強化しており、サービス提供に対して正式な領収書の発行や正しい登録を要求しています内国歳入庁。
- 法人：大規模法人に関しては、CREATE法により、法人税率が30%から25%に引き下げられています。優先セクターに従事する企業や特別経済区内で操業する企業に対して、パフォーマンスベースでターゲットを絞ったインセンティブが提供されます。財政インセンティブレビュー委員会（FIRB）は、国家の開発目標に整合した税のインセンティブを評価し、合理化し続けます財政インセンティブレビュー委員会。
2023年の重要な統計によると、税収は引き続き増加しており、デジタルコンプライアンスの改善と経済回復がその推進力となっています。2024年度及び2025年度において、政府は監査の拡大や電子請求書システムの導入を通じて、より高い収入を目指す計画を立てています。今後の展望は、税制のさらなるデジタル化と中小企業への支援策の強化を含む改革が続くことを示唆しています。コンプライアンスは、デジタルツールの採用とタイムリーな規制の更新の依存度が高まっており、今後数年内のすべての納税者セグメントに影響を与えるでしょう財務省。
2025–2030年の展望：計画された改革とグローバルアライメント
2025年から2030年までの期間は、フィリピンの税制にとって変革の時代が訪れる見込みです。政府は近代化、効率性、及びグローバルアライメントに向けた努力を強化しています。企業回復と税優遇措置法（CREATE法）や「税制改革による加速と包含」（TRAIN）法など、最近の立法の成功を受けて、当局は税務管理をより合理化し、国際的な透明性及びデジタル化の圧力に応じた新たな改革を進めています。
- デジタル化とコンプライアンスの取り組み：内国歳入庁（BIR）は、2025年を通じてデジタル化プログラムを拡大する予定です。この目標は、納税者サービスの自動化を進め、電子申告を促進し、監査及び徴収における手動介入を減らすことにあります。BIRのデジタルトランスフォーメーションロードマップは2030年までに完全なデジタル化を目指しており、これはより広範囲な政府戦略であるeガバナンスを反映し、コンプライアンスを改善し、汚職を減らします。
- グローバル税の整合性：フィリピンは、OECDのグローバルミニマム税（柱2）ルールの実施に向けて積極的に準備を進めています。このルールでは、大規模多国籍企業に対して15%の最低有効法人税率を義務付けています。財務省（DOF）は、2025年に国際基準に準拠するための立法提案が導入されることを示唆しており、国の投資環境を保護しながら、利益の移転や基盤の侵食を防ぐことを目指しています。
- VAT及び間接税改革：考慮されている提案には、付加価値税（VAT）の免税のさらなる合理化や収集メカニズムの強化が含まれています。DOFの2025年度予算の説明では、VATの還付システムの簡素化や税基盤の拡大の計画が強調されています。これは、現在地域の仲間と比較して遅れを取っているVATの努力を高めるために不可欠です（予算管理省）。
- 重要な統計と収入見通し：税収は2025年までにGDPの16.2%に達する見込みで、これは2023年の15.3%からの増加であり、継続的な改革と税務管理の改善によって推進されます（国家経済開発庁）。政府は、2030年までに税-GDP比を17%にすることを目指し、継続的な漸進的な利益を求めています。
- 執行と脱税対策：監査手続きの強化、罰則の厳格化、及び第三者データ分析の活用は、税のギャップを縮小し、持続的な脱税に対処するBIRの戦略の一部です。すでに試験プログラムが高いコンプライアンス率をもたらしています。
全体として、2025年から2030年までのフィリピンの税務見通しは、現代化及び世界基準との調和という方向性で進んでいます。立法の通過及び実施に関する課題は残りますが、方向性は明確です：フィリピンは効率的で透明性があり、競争力のある税制を誓約し、持続可能な開発及び国際的な協力を支援する体制を確立します。
公式ガイダンスとリソースの所在（bir.gov.ph、dof.gov.ph）
フィリピンの税制を理解するには、最新の法律、規制、及びコンプライアンス要件に関する情報を常に把握する必要があります。権威ある情報及び公式ガイダンスを求める個人及び企業のために、2つの主要な政府リソースが際立っています：内国歳入庁（BIR）と財務省（DOF）です。
- 内国歳入庁（BIR）： BIRはフィリピンの主要な税収機関であり、公式ウェブサイト（内国歳入庁）は、税務申告者に向けて包括的なリソースを提供しています。これは、最新のフォーム、手順を説明した申告ガイド、税務アドバイザリー、収入規則、オンラインサービス（eFPS及びeBIRFormsプラットフォームなど）を含んでいます。BIRは、円滑なコンプライアンスを図るために、進化し続ける要件、納期、及び最近の立法によって施行された変更についてのサーキュラーやメモランダムを定期的に更新しています。
- 財務省（DOF）： DOFは財政政策、税制改革、及び公共収入策を監視します。公式ウェブサイト（財務省）では、政府の指示、税政策に関するプレスリリース、包括的な税制改革プログラム（CTRP）に関する立法の進展の更新を提供しています。DOFもまた、フィリピンの財政パフォーマンス、収入目標、及びマクロ経済の見通しに関連する分析や統計を発表しており、税制政策の広範な文脈を理解するために欠かせません。
2025年及びその後は、これら両機関は、進行中の税制改革、税務管理のデジタル化、及び経済状況の変化を反映したコンプライアンスガイドラインに関する最新情報を提供する上で重要な情報源となります。例えば、BIRは引き続き電子請求書及び領収書ソリューションの利用に関するガイダンスを発表し、税制改革による加速と包含（TRAIN）及びその他のCTRPパッケージに基づく政府のデジタルトランスフォーメーションの目標に沿った取り組みを行っています。これらのデジタルイニシアティブは今後拡大し、コンプライアンスプロセスや納税者の義務に影響を与えることが期待されます(内国歳入庁)。
納税者は、特に2025年及びその後に期待される政策変更を反映した新たなルール、フォーム、手順が導入された場合は、最新情報についてこれらの公式ウェブサイトを定期的に確認することをお勧めします。BIRとDOFは、コンプライアンスの支援や税務義務・改革に関する不明点を明確にするためのホットライン、公報、及びFAQも提供しています。
出典 & 参考文献
