ボリビアの2025年税法の大改変：投資家と企業が今知っておくべきこと

目次

• エグゼクティブサマリー：ボリビアの税法の現状（2025年）
• 主要規制当局および公式情報源
• 現在の税構造と主要な税種の概要
• 2025年の最近の立法改革：何が変わったか？
• 法人税：ルール、税率、遵守の基本
• 個人所得税：新しい税率と報告要件
• 付加価値税（VAT）および間接税：最新情報とセクターへの影響
• 税の遵守、執行、デジタル申告（SINガイダンス）
• 越境課税およびボリビアに影響を与える条約
• 将来の展望：予測される改革と戦略的考慮（2025年～2030年）
• 情報源および参考文献

エグゼクティブサマリー：ボリビアの税法の現状（2025年）

ボリビアの税法フレームワークは2025年においても、経済、財政、社会的優先事項の変化に応じて進化し続けています。国の主要な税法であるCódigo Tributario Boliviano（ボリビア税法）は、このシステムの基礎であり、主な税金には付加価値税（IVA）、企業所得税（IUE）、取引税（IT）が含まれます。Servicio de Impuestos Nacionales（SIN）が税の管理と執行の主要な権限をもっています。

近年、税プロセスの近代化と税基盤の拡大に向けた政府の努力が集中しています。Servicio de Impuestos Nacionalesは、2024年からより多くの納税者セグメントに対して必須となった電子請求書（Factura Electrónica）などのデジタル化イニシアチブを実施しています。これはほぼすべての関連企業を対象に2025年までにカバーすることが見込まれています。このデジタル変革は、遵守を強化し、長年の課題であった税の回避を減少させることを目指しています。

遵守率は中程度の改善を示しています。SINによると、2023年の税収は前年同期比で約8%増加し、これは主に執行の強化と納税者登録の増加によるものです。2023年の全体的な税収対GDP比率は約23%であり、パンデミック関連の低迷からの安定した回復を反映しています。しかし、非公式経済活動は依然として重要であり、労働力の約60%を占めており、持続的な遵守の課題を呈しています。

立法の面では、ボリビア政府は透明性と脱税防止に関する国際基準に合わせるため、さらなる税法の見直しを示唆しています。これには、より厳しい移転価格ルールや、OECD/G20のBEPSに関する包括的枠組みへのコミットメントの一環として、世界の税当局との協力の強化が含まれます。また、政府は中小企業向けの特別な制度（Regimen Simplificado）の調整も進めており、正式化を促進し、遵守の負担を軽減することを目指しています。

2025年以降の展望は、税法の近代化、オートメーションの増加、納税者サービスの改善、執行のためのデータ分析の活用に焦点を当てています。SINの2023～2027年の戦略計画は、デジタル変革、非公式セクターへの対策、税教育の強化を優先しています。社会的支出やインフラニーズによって財政的圧力が続く中、ボリビアは税システム改革への持続的なコミットメントを示しており、遵守と歳入動員の漸進的な改善が示唆されていますが、非公式性や行政能力に関する課題は引き続き存在するでしょう。

主要規制当局および公式情報源

ボリビアの税法フレームワークは、税政策の形成、管理、執行、および紛争解決にあたる規制当局や公式機関のネットワークによって形作られ、実施されています。これらの機関は、納税者の遵守や税規則の進化の解釈において重要な役割を果たしています。2025年現在、ボリビアの税法に関する情報、遵守、および政策のための主要な規制当局と信頼できる公式情報源は以下の通りです：

• Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)：Servicio de Impuestos Nacionalesは、ボリビアの中央税当局であり、付加価値税（IVA）、法人所得税（IUE）、取引税（IT）などの国内税の管理、収集、執行を担当しています。SINは公式決議、納税者ガイダンス、遵守指示、オンライン申告プラットフォーム、税収や監査に関する統計速報を提供しています。納税者や専門家は、Servicio de Impuestos Nacionalesを通じて最新の法令、規制の変更、および手続きマニュアルに直接アクセスできます。
• Ministerio de Economía y Finanzas Públicas：経済・公共財政省は、国家の財政政策、税に関する立法提案、マクロ経済計画を責任を持ちます。SINと連携して税法の草案、改正、実施を行い、財政政策の声明や経済統計を発表します。最新の税規制や公式コミュニケーションは、経済・公共財政省を通じて確認できます。
• Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT)：税務不服申立機関は、納税者と税務管理の間の紛争を解決する主要な行政裁判所として機能します。その役割には、拘束力のある決議を発出し、事例法へのアクセスを提供し、税に関する論争に関連する解釈基準を公表することが含まれます。公式な決定およびガイダンスは、税務不服申立機関を通じて入手できます。
• Tribunal Supremo de Justicia：司法審査が必要な場合、ボリビアの最高裁判所は、税務上の紛争を行政経路からエスカレーションした際の憲法的および法的な最終的な裁決者です。税法に関する最高裁の判例は、最高裁判所を通じて入手可能です。

ボリビアにおける税法、遵守要件、権威ある判決に関する最新情報を得るために、関係者はこれらの公式情報源を定期的に確認する必要があります。これらの機関は、ボリビアが2025年以降の財政フレームワークを適応させ続ける中で、税法の管理と改革において重要な役割を果たし続けるでしょう。

現在の税構造と主要な税種の概要

ボリビアの税システムは、Servicio de Impuestos Nacionales（SIN、国税サービス）が監督するCódigo Tributario Boliviano（ボリビア税法）によって支配されています。現行の構造は、国家、部門、地方の税金を含み、主な収入源は付加価値税（IVA）、法人所得税（IUE）、取引税（IT）から成り立っています。

• 付加価値税（IVA）：標準IVA税率は13%で、商品販売、サービス提供、輸入に課税されます。特定の必需品や輸出は免税されます。IVAは間接税の礎であり、主要な収入源です。登録された納税者には月次申告が義務付けられています（Servicio de Impuestos Nacionales）。
• 法人所得税（IUE）：IUEは、企業や法人の年間純利益に対して25%の税率が適用されます。金融機関や鉱業セクターの企業は、それぞれ37.5%および50%の高い税率に直面します。IUEは、年間の財務諸表で宣言された利益に基づいて計算されており、会計年度終了後120日以内に申告する義務があります（Servicio de Impuestos Nacionales）。
• 取引税（IT）：ITは、商業、工業、サービス活動からの総収入に対して課される3%の税金であり、最低税として機能します（ITの支払いはIVAまたはIUEの負債に対してクレジットできます）。月次で支払う必要があります（Servicio de Impuestos Nacionales）。
• 他の国税：これには贅沢品、車両、タバコに対する特定消費税（ICE）や、2021年に導入され現在も有効な30百万ボリビアーノ（約430万USドル）を超える資産を持つ個人に対する大富豪税（IGF）が含まれます（Servicio de Impuestos Nacionales）。
• 地方税：地方自治体は、不動産税（Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles、IPBI）、車両税、商業活動に対する市税を課しています。地方政府も車両と財産に対する移転税を管理しています（Gobierno Autónomo Municipal de La Paz）。

最近の改革は税務行政のデジタル化に焦点を当てており、SINは2023年～2025年にかけてオンライン申告や電子請求書の拡大を進めています。2025年以降、政府は遵守、オートメーション、税基盤の拡大を強調し、収集の改善を目指しています。2023年の総国税収入はボリビア41.5億ボリビアーノ（約60億USドル）に達しました（Servicio de Impuestos Nacionales）。今後数年間でのさらなる近代化と大規模納税者への増加する監視が期待されています。

2025年の最近の立法改革：何が変わったか？

ボリビアの税法の風景は2025年の入り口で顕著な変化を遂げており、政府の近代化と財政遵守の強化に向けた取り組みを反映しています。最も注目すべき改革は、全国での新しい電子請求書要件の実施です。これは透明性を高め、税の回避を減少させることを目的としています。2025年1月から、すべての中規模および大型納税者はSistema de Facturación Electrónica（SFE）を使用することが義務付けられています。この移行により、商業取引のリアルタイム監視が可能となり、税収の効率性が改善されると期待されています。

さらに、政府は一般税法（Ley 2492）を更新し、回避防止規定を強化しています。改正により、税当局は経済的実体を持たない人工的な取り決めに異議を唱えるための幅広い権限を与えられています。必須の監査を引き起こす主要な遵守基準は特に、鉱業、炭化水素、大規模小売の税回避リスクが指摘されたセクターにおいて低下しました。これらの変更は、2024年末に公表された最高令第4873号を通じて正式化され、現在は完全に施行されています。

法人所得税（Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas、IUE）の税率は25%のままですが、2025年の改革では、費用の控除や税インセンティブの適用に関するより厳しい文書要件が導入されました。企業は、控除可能な費用の詳細な内訳を含む年間電子報告書を提出する必要があり、SINは移転価格の悪用を防止するために越境取引の監視を強化しています。付加価値税（Impuesto al Valor Agregado、IVA）制度にも手続き上の調整があり、月次申告用の新しいデジタルプラットフォームや、輸出者向けのVAT還付の迅速な処理が含まれています。

遵守の面では、SINは2024年に8,000件以上のターゲット監査を実施し、前年同期比で25%の増加を見せています。2025年の初期データはこの傾向が継続することを示しており、特にデジタル経済事業や外国所有の法人に焦点が当てられています。公式統計によると、税収は2024年に前年同期比で12%上昇し、70億ボリビアーノを超え、当局は電子管理が成熟するにつれて成長が続くと予測しています。

今後の展望として、ボリビア政府はさらなるデジタル化と国際税基準との調和を図る意向を示しています。特に情報交換とマネーロンダリング防止措置に関してです。企業は新しい電子システムに対する遵守を優先し、厳密な文書管理を維持することが求められています。

法人税：ルール、税率、遵守の基本

ボリビアの法人税フレームワークは主に「Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas」（IUE）、すなわち法人所得税によって支配されています。標準のIUE税率は、ほとんどの法人に対して純課税所得の25%とされており、金融機関には37.5%、特定の条件下では鉱業には50%の高い税率が適用されます。税年度は一般的に企業の会計年度と一致し、申告は会計年度終了後120日以内に行わなければなりません。前年度の税負担の一部が基にした四半期ごとの前払税が要求されます（Servicio de Impuestos Nacionales）。

ボリビアが2025年に入る中で、法人税の風景を形作るいくつかの注目すべき動向があります。政府は税務行政のデジタル化を強化し、大部分の大規模および中規模納税者に電子請求書（Factura Digital）の使用を義務付けています。この動きは遵守を改善し、回避を減らし、監査プロセスを合理化することを目的としています。電子請求書の要件に違反した場合、重大な行政罰が科せられ、深刻な場合は事業所の一時的な閉鎖が行われることがあります。さらに、税当局は、関連当事者間取引の移転価格に対する監査の焦点を拡大し続けています。特に炭化水素や鉱業などのセクターでの監査が強化されています（Servicio de Impuestos Nacionales）。

ボリビアの企業における重要な遵守義務には以下が含まれます：

• IUE申告書および関連財務諸表の年次提出を所定の期限内に行うこと。
• 前年度の負担に基づく四半期ごとの前払税の支払い。
• 対象取引に対する付加価値税（13%）および取引税（IT、3%）の源泉徴収を行い、納付すること。
• 移転価格のための厳格な文書化を行い、遵守しない場合には罰則が科せられる可能性があります。
• 電子請求書およびデジタル税記録の維持。

Servicio de Impuestos Nacionalesからの統計によると、法人税の税収は順調に増加しており、これは電子請求書制度の拡大と監査の強化に起因しています。2023年には法人税収が約12%増加し、2025年の予測では、遵守措置が厳しくなり、デジタル監視が拡大することでさらに成長が期待されています。

今後、ボリビア政府は税務行政のデジタル変革に焦点を当て続け、回避防止規定を強化し、国際税基準と調和させるための立法の更新が予測されます。ボリビアで事業を行う企業は、規制の変化を注視し、堅固な遵守システムに投資し、すべての税義務をタイムリーに履行することで、増加する監視と罰則を回避することが求められています。

個人所得税：新しい税率と報告要件

ボリビアの個人所得税制度は、政府の近代化と財政遵守の強化に向けた取り組みの一環として著しい変化を遂げています。ボリビアの主要な個人所得税であるImpuesto a las Utilidades de las Personas（IUP）は、国家税制の重要な要素であり、2025年には新しい税率が導入され、構造的非効率性に対応するために報告要件が強化されました。

2025年1月から、Servicio de Impuestos Nacionales（SIN）は個人向けの新しい累進税スケジュールを導入しました。新しい税率は、高所得者に対して税負担を増加させ、低所得者には負担を軽減する設計となっています。更新された税率は以下の通りです：

• 年収48,000ボリビアーノまで0%
• 年収48,001ボリビアーノから120,000ボリビアーノまで13%
• 年収120,001ボリビアーノから240,000ボリビアーノまで20%
• 年収240,000ボリビアーノを超える場合は25%

さらに、SINは、年間報告要件を厳格化しました。年収48,000ボリビアーノ以上の納税者は、次年度の3月31日までに電子税申告を提出する必要があります。報告プロセスでは、国内および国外の収入源の詳細な開示、および控除や免除に対する支持文書の提出が求められます。これらの措置は脱税を防止し、透明性を向上させることを目的としており、Autoridad de Impugnación Tributariaや国際的な財政基準からの勧告に沿ったものです。

SINの統計によると、個人所得税の申告者数は2023年から2024年にかけて12%増加し、これはデジタルシステムの強化およびアウトリーチキャンペーンに起因しています。税務当局は、2025年に新しい税率および報告義務が施行されることで、さらなる個人遵守率の8～10%の上昇を見込んでいます。政府は、これらの改革により個人所得税収入が年間約15%増加すると予測しています。

今後、ボリビアの税務当局は個人所得税制度を引き続き洗練させていくと期待されています。計画された施策には、デジタル納税者サービスの拡充や金融機関とのデータ共有の増加が含まれており、これにより未報告の収入を検出することが可能となります。これらの展開は、ボリビアが税務管理の近代化を推進し、2026年以降の地域のベストプラクティスと調和させることへのコミットメントを強調しています（Servicio de Impuestos Nacionales）。

付加価値税（VAT）および間接税：最新情報とセクターへの影響

ボリビアの付加価値税（VAT）は、現地で「Impuesto al Valor Agregado」（IVA）として知られ、国の税制の中心的な要素であり、さまざまなセクターの企業や消費者に大きな影響を与えています。2025年現在、標準VAT税率は13%で、商品販売、サービス提供、輸入に適用されます。ボリビアの税務当局であるServicio de Impuestos Nacionales（SIN）がVATの管理、遵守、執行を監督しています。

最近の数年間では、段階的な改革とデジタル化の努力が進められています。2023年から2024年にかけて、SINは「Factura Electrónica」システムを拡張し、より多くの納税者に電子請求書の使用を義務付け、2025年までには業界全体を対象とすることを目指しています。この動きは、税務報告を合理化し、脱税を減少させ、データ整合性を向上させることを目的としています。卸売、小売、専門サービス、建設などの企業は、現在電子請求書の義務化の対象となっており、セクターおよび企業規模に応じた段階的な期限が設けられています。SINは義務化された納税者の最新リストを発表し、遵守のための技術的ガイドラインを提供しています（Servicio de Impuestos Nacionales）。

VATと関連する間接税の主要なセクターへの影響には以下が含まれます：

• 製造業と輸入：VATはほとんどの輸入に適用され、上陸コストを増加させます。製造業者は、VATのクレジットとデビットを効果的に管理する必要があります。このプロセスは、現在電子請求書によって密接に監視されています。
• 鉱業および天然資源：輸出された鉱物は一般にVATがゼロであるが、企業は入力VATのクレジットを請求するために厳格な文書要件を満たす必要があります。
• 中小企業：中小企業は遵守の負担に直面していますが、マイクロ企業や小規模納税者のための簡素化された制度があります。SINはターゲットトレーニングやオンラインツールを提供しています（Servicio de Impuestos Nacionales）。

SINからの最近の統計によると、VATの収入は2023年の総国家税収の約33%を占めており、この税の財政的重要性を強調しています（Servicio de Impuestos Nacionales）。継続的な遵守キャンペーンは、未報告や請求書の不発行に焦点を当てており、遵守しない場合は監査と罰則が強化されています。

今後、ボリビア政府は間接税の管理をさらに近代化する意向を示しており、データ分析の強化とデジタル化の拡大が期待されています。2025年に向けての主要な税率変更は発表されていないものの、電子管理と執行努力の継続的な拡大が見込まれており、VATのギャップを埋め、公共財政の持続可能性を支援することに焦点を当てています。

税の遵守、執行、デジタル申告（SINガイダンス）

ボリビアの税の遵守および執行環境は、国の主な税当局であるServicio de Impuestos Nacionales（SIN）の政策と技術的イニシアチブによって形作られています。SINは近年、プロセスのデジタル化を加速させており、効率性、透明性、および納税者の遵守の向上を目指しています。2025年現在、電子申告（Sistema Integrado de la Administración Tributaria、SIAT）はほとんどの中小企業及び大企業に義務付けられており、マイクロおよび小規模企業へのデジタル遵守の拡大への取り組みが進んでいます。

SINのデジタルシステムは、付加価値税（IVA）、法人所得税（IUE）、取引税（IT）などの主要な税金をカバーしており、申告、支払い、文書管理をオンラインで行うことができます。2024年には、SINが報告したところによると、税申告の85%以上が電子的に提出されており、これは前年に比べて大幅な増加を示しています。これは、規制上の推進と納税者サービスの改善を反映しています。SINのオンラインポータルでは、手順ごとのガイダンス、ビデオチュートリアル、リアルタイムサポートが提供されており、新たなデジタル申告者の遵守を支援しています（Servicio de Impuestos Nacionales）。

税の遵守執行も強化されています。SINはデータ分析やデジタル記録の照合を利用して、不一致や潜在的な脱税事例を特定しています。2023年と2024年には、SINは多数の監査を実施し、歴史的に遵守が低いセクター（建設、小売、非公式サービスなど）に焦点を当てています。遅延または不適切な申告に対する罰則は厳しく、罰金や利息が含まれており、SINはこれらの制裁についての公的意識の向上キャンペーンを強化しています。

重要な法的な進展の一つは、電子請求書（Factura Electrónica）の逐次導入です。2025年までに、このシステムは特定の高売上セクターに対して義務化され、他のセクターには任意で導入される予定で、さらなる拡大が期待されています。SINは、企業がスムーズに移行できるよう詳細な技術仕様と段階的な実施カレンダーを提供しています（SIAT – Servicio de Impuestos Nacionales）。

• 主要税の電子申告率は85%を超えています。
• ターゲット監査及びデジタルクロスチェックは標準的な手法です。
• 遵守しない場合の罰則には罰金や税証明書の停止が含まれます。
• 電子請求書は、セクターごとに拡大しています。

今後、ボリビア当局はさらなるデジタル化とより厳格な遵守を推進し、2027年までにほぼ全てのデジタル遵守を達成することを目指しています。企業は進化する要件に適応し、SINからの通信を常に確認し、利用可能なデジタルリソースを活用して、ボリビアの税法の下での遵守を継続できるようにする必要があります。

越境課税およびボリビアに影響を与える条約

ボリビアの越境課税制度は、国内法と比較的限定された税条約ネットワークによって形作られています。2025年現在、ボリビアは主に国内の税法に依存しており、外国由来の収入の課税および非居住者の取り扱いに関するものです。稼働中の二重課税防止協定（DTA）はわずか数件です。しかし、政府は国際基準への適合を目指し、外国投資を魅力的にするために、国際的な税協力の可能性が高まっています。

ボリビアは居住者に対して全世界の所得に課税し、非居住者に対してボリビア源の所得に課税します。標準の法人所得税（Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas、IUE）税率は25%であり、特定の抽出産業には12.5%が追加されます。非居住者企業は、ボリビア源の所得（配当、利子、ロイヤルティ、技術サービス料を含む）に対して一般的に12.5%の源泉徴収税が適用されます。これらの税率は、税条約によって減少される場合がありますが、ボリビアが締結している条約はごくわずかであり、アルゼンチン、ドイツ、およびアンデス共同体（CAN）諸国との条約があり、二重課税の緩和および管理協力を提供しています（Servicio de Impuestos Nacionales）。

限られた条約ネットワークのため、ボリビアへの送金およびボリビアからの送金は、特に免税でない限り、通常は完全に課税されます。例えば、条約がない国の居住者への送金は、一般的に完全な法定源泉税率の適用を受けます。アルゼンチンやドイツとの条約、ならびにCAN協定は、利子、ロイヤルティ、および配当に対する税率の引下げや、二重課税を回避するためのメカニズムを提供しています。ただし、ボリビアはOECD多国間文書（MLI）や共通報告基準（CRS）の署名国ではなく、これらの枠組みに参加するための議論が進行中です。これらは、税の回避を防止し、透明性を向上させるための広範な努力の一環として進められています（Autoridad de Impugnación Tributaria）。

越境課税の遵守は、Servicio de Impuestos Nacionales（SIN）によって監視されており、近年、移転価格や関連当事者間取引の監視が強化されています。移転価格に関する規制は、外国の関連会社との取引の公正な取引であることを支持する文書を求めており、遵守しない場合には重大な罰則が科せられるおそれがあります（Servicio de Impuestos Nacionales）。

今後、ボリビアは越境課税の遵守体制を強化し、条約ネットワークを拡大し、基盤侵食および利益移転（BEPS）に対する国際的な取り組みに参加する可能性があると考えられています。これらの進展は、越境投資家に対する法律の明確性を高める一方で、ボリビアで操業する多国籍企業の遵守負担を増加させると見込まれます。

将来の展望：予測される改革と戦略的考慮（2025年～2030年）

ボリビアの税法の風景は、2025年から2030年にかけて重要な進展を迎える見込みであり、国内の優先事項と国際的な圧力が政策課題を形作っています。ボリビアの税制は、主にCódigo Tributario Bolivianoによって支配され、Servicio de Impuestos Nacionales（SIN）によって運営されており、最近では脱税対策、デジタル化の促進、収集の効率化が重視されてきました。これらの優先事項は、ボリビアが財政収入を強化し、経済的逆風の中で社会プログラムを資金調達することを目指しているため、ますます重要になっています。

2025年～2030年の期間には、税基盤の拡大や遵守の厳格化を目指した改革が予想されています。政府は付加価値税（VAT）構造の見直し、法人税のインセンティブの点検、税務行政のさらなるデジタル化を示唆しています。すでに大規模納税者には義務化されている電子請求書の導入を各セクターにおいて推進する努力が進んでおり、非公式性を減少させ、歳入ギャップを埋めることが予想されます。Servicio de Impuestos Nacionales（SIN）は、そのデジタルツールと納税者支援システムの強化を計画しており、これにより遵守率と透明性が向上するでしょう。

ボリビアは25%の法人所得税（Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, IUE）の税率を維持しており、特定のセクター（特に炭化水素や鉱業）には追加の負担が課せられます。直近での税率変更に関する正式な発表はないものの、財政の持続可能性や地域の税競争の懸念が税率の調整や新たなセクター特有の課税の導入を促す可能性があります。国際的にボリビアは、税の透明性と脱税防止措置に関する国際基準への適合を図るプレッシャーに直面しています。ボリビアはOECDのBEPSに関する包括的枠組みへの参加者であり、情報交換や移転価格に関する文書のミニマムスタンダードの採用努力が加速することが期待されています。

遵守に関する主な統計は、課題と進展の両方を示しています。Servicio de Impuestos Nacionales（SIN）によると、国家税収は2023年に約8.2%増加し、これは執行の改善とデジタル化によるものとされています。しかし、非公式セクターは依然として重要であり、推定60%の経済活動を占めており、2030年までの持続的な改革の必要性を強調しています。

戦略的には、多国籍企業や国内企業は、越境取引に対する監視の強化、報告義務の拡大、遵守しない場合の罰則の増加に備えるべきです。納税者は規制の更新を細心に監視し、堅固な遵守システムに投資し、進化する電子報告要件への円滑な対応を図ることが求められます。

情報源および参考文献

• Autoridad de Impugnación Tributaria
• SIAT – Servicio de Impuestos Nacionales