目次
- 序章: マダガスカルの2025年の税制の状況
- 主要な税務当局と公式資源
- 所得税: 現行の税率と変更
- 法人課税: 新しい規制とコンプライアンス
- VATおよび間接税: 2025年の新しい動向
- 税の申告、支払い、罰則: ステップバイステップのコンプライアンス
- 越境税制: 国際ビジネスへの影響
- 最新の政府改革と発表された更新
- 主要な統計: 収入、コンプライアンス、執行
- 展望: 2029年までのマダガスカルの税制の見通し
- 出典および参考文献
序章: マダガスカルの2025年の税制の状況
2025年のマダガスカルの税制は、国の経済的優先事項が進化していることと、財政行政を近代化するための継続的な努力を反映しています。政府は、国家開発計画に沿って国内の収入動員を増加させることを目指しており、税制改革とデジタル化のイニシアチブが政策の中心となっています。マダガスカルの税制度は経済・財務省の下で運営されている税務総局（Direction Générale des Impôts, DGI）によって管理されており、直接税と間接税の徴収、コンプライアンス、執行を監督しています。
マダガスカルで課税されている主な税金には、法人税（Impôt sur les Revenus, IR）、付加価値税（VAT）、所得税、さまざまな間接税および関税が含まれます。2025年の標準法人税率は20%のままで、VATはほとんどの商品のサービスに対して20%に設定されています。小規模企業は簡素化された税制の対象となる場合があります。DGIは、透明性の向上、コンプライアンスコストの削減、税基盤の拡大を目指して、電子申告と支払いプラットフォームの推進を強化しています。
最近の数年間には重要な立法の変化が見られます。2024年の財政法では、回避防止措置の強化、非遵守に対する厳格な罰則、優先セクターへの投資へのインセンティブが導入されました。2025年には、これらの規定がさらに精緻化され、税透明性と違法な金融流入との戦いに関する国際基準との調整が続けられています。政府はまた、国際パートナーと協力して税務管理能力と監査を改善するための作業を進めています。
歴史的に、GDPに対する税収の割合はマダガスカルで低く、2020年代初頭には約11%〜12%であり、サブサハラアフリカの平均よりかなり低いです。しかし、経済・財務省は、徴収の改善と脱税の削減を通じてこの比率を増加させる野心的な目標を設定しています。DGIは2023年に記録的な税収を報告し、2025年初頭の予備データはさらなる成長を示唆しており、これはコンプライアンスの改善と正式なセクターの拡大に起因しています。
今後の見通しとして、マダガスカルの税制の見通しは、デジタル変革の継続、経済の正式化への取り組み、そして公平性と効率性を目指した法的改革によって形作られています。非公式経済、行政のボトルネック、限られた納税者教育などの課題が残っているものの、財政の近代化への政府のコミットメントは、徐々に収入の実績と公共サービスの質を向上させると期待されています。
- 税務総局（Direction Générale des Impôts）
- 経済・財務省（Ministère de l’Économie et des Finances）
- 国民議会 (Loi de Finances)
主要な税務当局と公式資源
マダガスカルの税制度は、経済・財務省が政策、規制、および執行の中核となるいくつかの主要な政府機関によって管理および監督されています。税の徴収、コンプライアンス、納税者サービスを担当する主な当局は、経済・財務省の下で運営されている税務総局（Direction Générale des Impôts, DGI）です。DGIは法人税、付加価値税（VAT）、所得税、およびその他の課税を管理しています。公式ポータルでは、税法、フォーム、ガイダンス、個人および事業納税者向けのオンラインサービスにアクセスできます（Direction Générale des Impôts）。
関税と国境税は、関税総局（Direction Générale des Douanes, DGD）によって規制されており、輸入/輸出関税、消費税、および関連するコンプライアンス事項を監督しています。DGDは、規制の更新、 tariff schedule、及びデジタル関税クリアランスサービスを公式ウェブサイトを通じて提供しています（Direction Générale des Douanes）。
雇用主と従業員に義務付けられている社会保障拠出金については、全国社会保障基金（Caisse Nationale de Prévoyance Sociale, CNaPS）が徴収、コンプライアンス、および給付管理に責任を持つ公式機関です。CNaPSは、登録、貢献、給付に関する情報とデジタルサービスを提供しています（Caisse Nationale de Prévoyance Sociale）。
立法と公式の税規制は、経済・財務省によって公表されており、毎年の財政法、説明ノート、及び財政政策に関するセクター別更新が提供されています。省のウェブサイトは、法律文書、政令、および規制ニュースの主要な情報源となっています（Ministère de l’Économie et des Finances）。
- 税務総局（Direction Générale des Impôts）: 直接税と間接税、納税者へのガイダンス、フォーム、及び電子サービス。
- 関税総局（Direction Générale des Douanes）: 関税、消費税、輸出入のコンプライアンス。
- 全国社会保障基金（Caisse Nationale de Prévoyance Sociale）: 社会保障拠出金と雇用主の義務。
- 経済・財務省（Ministère de l’Économie et des Finances）: 税法、財政法、公式公表。
最新のコンプライアンス要件、税率、フォーム、および2025年以降の法的更新については、これらの当局の公式ウェブサイトが、マダガスカルで活動する納税者および専門家の権威ある資源です。
所得税: 現行の税率と変更
2025年現在、マダガスカルの個人所得税（PIT）は、マダガスカル一般税法に基づいて引き続き規定されており、コンプライアンスを改善し税基盤を拡大することを目的とした改革が進行中です。個人所得税制度は主に給与、事業活動、その他の個人収入から得た所得に適用される累進税率で運営されます。
従業員にとって、PIT徴収の主なメカニズムは「給与および類似の所得税」（Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés, IRSA）であり、これは雇用主によって源泉徴収されます。2025年のIRSA税率は累進的な滑り台式の構造を維持し、以下のバンドがあります:
- 0%：月収350,000 MGAまで
- 5%：350,001 MGAから400,000 MGAの所得
- 10%：400,001 MGAから500,000 MGAの所得
- 15%：500,001 MGAから600,000 MGAの所得
- 20%：月収600,000 MGAを超える所得
収入のレベルにかかわらず、最低月間税負担は2,000 MGAです。IRSAは、給与だけでなく、ボーナスや手当を含むほとんどの従業員所得にも適用されます。税引き所得は、義務的な社会保障拠出金などの許可された控除後に計算されます（Direction Générale des Impôts）。
自営業者や非給与所得を得る人は、「個人所得税」（Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques, IRPP）の下で年次税申告を行う必要があり、IRSA構造に類似した累進税率が適用されます。税務当局は、コンプライアンスを改善し、脱税を減少させるために、電子プラットフォームを活用して、広報活動と執行を強化しています。
2023年末に実施されたマダガスカル一般税法の最近の改正は、非遵守に対する厳格な罰則と、小規模所得を持つ納税者のための手続きの簡素化を導入し、正式な登録の促進を目指しています。また、政府は、インフレを反映し平等を促進するために、課税所得の閾値も引き上げました（Ministère de l’Économie et des Finances）。
主要な統計指標は、PITの収入が依然として総税収の中で控えめな割合を占めていることを示しており、税とGDPの比率を増加させるための努力が続いています。2025年および今後数年の見通しには、税務管理システムのさらなるデジタル化、ターゲットを絞った納税者教育キャンペーン、および経済状況やIMFの推奨（国際通貨基金）に応じた法的調整の可能があります。
法人課税: 新しい規制とコンプライアンス
2025年、マダガスカルの法人課税は、毎年国家財政法を通じて更新される一般税法（Code Général des Impôts, CGI）の規定によって引き続き支配されています。最近の財政法—特に2024年の財政法と2025年の予想される修正は、税務行政を近代化し、コンプライアンスを改善し、税基盤を広げるための政府の継続的な努力を示しています。
標準法人所得税（Impôt sur les Sociétés, IS）率は、ほとんどの居住企業に対して20%のままです。ただし、保険や金融機関などの特定のセクターは、より高い税率の対象となります。小規模およびマイクロ企業は、年商の閾値に応じて、減税率または一括課税による簡素化された税制の対象となることができます。また、法人の利益の有無に関わらず、最小税（Impôt Minimum Forfaitaire, IMF）はすべての企業に適用され、登録されたすべての業者からの最低限の税金の負担を確保します。2025年のIMFはインフレや特定のセクターに関連する考慮に応じて調整されています（Direction Générale des Impôts）。
最近の規制の変更は、控除可能な経費に対する厳格な文書要件、トランスファープライシングの強化、および中規模および大規模納税者に対する義務的な電子申告を強調しています。政府は、デジタル化と機関間の協力を通じて、非公式部門の公式化と脱税との戦いを強化するために努力を強化しています。2024年には、特定の売上を超える企業に対して税申告のオンライン提出が義務化され、2025年にはさらに多くの納税者を対象とすることが期待されています（Ministère de l’Économie et des Finances）。
非遵守は依然として重大な課題であり、非公式経済はGDPの40%以上を占めると推定されています。これに対処するために、税務監査と検査が増加し、遅延および過少報告に対する罰則制度が強化されました。政府はまた、新たに登録された企業や外国投資家を特に対象とした自主的コンプライアンスのための納税者教育施策とインセンティブを進めています。公式統計によると、法人税収は2023年にGDPの約2.4%を占め、コンプライアンスの改善に伴い2025年までに2.7%達成することが目標とされています（Ministère de l’Économie et des Finances）。
今後の展望については、マダガスカルの法人課税の見通しはデジタル変革、執行能力の向上、および国際的なベストプラクティスとの徐々な整合性に焦点を当てています—特に、基盤喪失防止と利益移転（BEPS）基準に関してです。税務当局も持続可能な投資に対するインセンティブや、経済の多角化を支援するためのセクター特有の救済措置を探求し、今後数年間に向けてより動的で敏感な税環境を示唆しています（Direction Générale des Impôts）。
VATおよび間接税: 2025年の新しい動向
2025年のマダガスカルの付加価値税（VAT）および間接税の状況は、財政システムの近代化と税基盤の拡大に向けた取り組みを反映しています。標準VAT率は20%のままで、多くの財とサービスに適用されます。しかし、政府は、農業、教育、健康などのセクターに重要な影響を与える免税の範囲を改善し続けています。最近の財政法では、税収の動員を促進し、地域の税の調和目標に合わせるために、特定のセクターにおける免税が段階的に削減されています。
2025年の重要な発展は、VATコンプライアンスのデジタル化の強化です。税務総局（DGI）は、VAT登録企業に対して「E-Hetraph」プラットフォームを通じて電子的に申告を行うことを義務付けており、報告の簡素化と脱税機会の削減を図っています。DGIは、特に中規模および大規模納税者の間でコンプライアンス監査を強化し、VATギャップを埋め、適切な請求書の文書化を確保することを目指しています。
間接税改革は、消費税および関税にもおよびます。2025年の財政法では、酒類、タバコ、石油製品などの商品の消費税率が改訂され、税収の増加と公衆衛生目標を促進するためのものです。Douanes Malagasyは、税関申告のための「SydoniaWorld」シングルウィンドウを実施しており、処理の迅速化とトレーサビリティの向上を図っています。
統計的に、VATはマダガスカルにおける単一の最大の税収源であり、最近の数年間で税収の約40%を占めています（Direction Générale des Impôtsのデータによる）。ただし、実効VAT徴収率は法定率を下回っており、小規模企業や非公式セクターにおけるコンプライアンスの課題が大きな税ギャップを生じさせています。
今後の見通しとして、政府の中期戦略は、VATネットの拡大、間接税制度のさらなるデジタル化、そして南部アフリカ開発共同体（SADC）枠組みの下での間接税政策の調和を優先課題として設定しています。マダガスカルで事業を行う企業は、VATコンプライアンスに対する継続的な監視、厳格な文書要件の適用、および免税商品およびゼロ税率のリストに対する定期的な調整が予想されます。
要約すると、2025年のマダガスカルにおけるVATおよび間接税改革は、デジタル化、より厳しいコンプライアンス、そして免税の合理化に焦点を当てており、公共財政の強化と国の開発目標の支援を目指しています。規制の変化を把握し、電子コンプライアンスプラットフォームを活用することが、進化する状況における納税者にとって重要です。
税の申告、支払い、罰則: ステップバイステップのコンプライアンス
2025年のマダガスカルの税務コンプライアンス体制は、一般税法（Code Général des Impôts, CGI）によって引き続き支配されており、税務総局（DGI）がその執行と管理を行っています。コンプライアンスプロセスは主にデジタル化されており、納税者の自己申告と電子支払いへの重点が高まっています。
- 登録: すべての企業および自営業者は、課税活動を開始する前にDGIで税識別番号（NIF）を登録しなければなりません。登録は、地域の税務センターまたはDGIの公式ポータルを通じて完了できます。
- 税申告: 主な税金には、法人所得税（IS）、付加価値税（TVA）、所得税（IR）、およびさまざまな地方税が含まれます。2025年には、年次法人税申告書は通常、課税年度の翌年の4月15日までに提出しなければならず、VAT申告書は翌月の15日までに毎月提出する必要があります。中規模および大規模納税者に対しては電子申告が必須となっており、小規模納税者も徐々にデジタルでの申告を促されています（Direction Générale des Impôts）。
- 税の支払い: 納税者は、評価された税金を認可された銀行の財務省の口座に直接支払うか、DGIサイトと統合されたオンライン支払いプラットフォームを通じて支払う必要があります。支払期限は、各税種の申告日と合致します。遅延支払いには自動的な罰則が科されます。
- 罰則と監査: マダガスカルでは、遅延申告に対して厳格な罰則（通常、未払い税の10%）を適用し、遅延支払いには月ごとに1%のペナルティが科されます。過小報告や詐欺があった場合、罰則は未申告税の100%に達することがあります。DGIはデスク監査や現地検査を定期的に実施し、脱税リスクが高いセクターを優先しています（Direction Générale des Impôts）。
- 異議申し立てと紛争: 納税者は、税務当局の評価や罰則に異議を唱えるためにDGIに対して行政上の異議申し立てを行うことができ、未解決の場合は税務裁判所にエスカレーションすることができます。このプロセスおよびタイムラインはCGIに基づいて規制され、DGIのポータルでさらに詳細が記載されています。
最近の改革（2023〜2025年）は、税務手続きをデジタル化し、税基盤を広げ、小規模企業のコンプライアンスを簡素化することに焦点を当てています。今後数年間の見通しには、電子システムの強化、リアルタイムの支払い監視、およびより厳格な執行措置が含まれています。コンプライアンスの向上を目指し、必要な能力の強化や納税者教育も優先事項となり、マダガスカルの税とGDPの比率を向上し、持続可能な収入の確保が目指されています（Direction Générale des Impôts）。
越境税制: 国際ビジネスへの影響
マダガスカルの越境税制へのアプローチは進化しており、同国は外国直接投資（FDI）を引き付けながら国際税基準に準拠しようとしています。2025年現在、マダガスカルは領土税制の下で運営されており、国内の利益のみに課税されています。居住企業は、自国で得た利益に対して法人所得税（CIT）を課せられ、一方で非居住者は、マダガスカルから得た所得にのみ課税されます。標準CIT率は20%のままであり、特定のセクター（輸出加工区など）は、越境経済活動を刺激するために優遇税率とインセンティブの対象となっています（Direction Générale des Impôts）。
マダガスカルは、国際的な勧告に沿ってコンプライアンスと透明性を改善するために、最近数年で重要な税制改革を行いました。特に、マダガスカルは2022年にベース侵食および利益移転（BEPS）に関する包括的枠組みに参加し、Multinational groupに対する国別報告などの最低基準を実施することを約束しました。これは、マダガスカルで事業を行う国際企業が、トランスファープライシングのための文書要件を厳格に遵守し、関連会社との越境取引をアームズレンジで行うことを示しています。
源泉税に関しては、非居住者への支払い（配当金、利息、ロイヤルティ、サービス料金を含む）は、適用される租税条約によって削減されない限り、一般的に10%の源泉税の対象となります。マダガスカルはフランスやモーリシャスなどと限られた数の二重課税協定（DTA）を締結しており、これにより二重課税を免れ特定の条件下で源泉税率を引き下げることができます（Direction Générale des Impôts）。
コンプライアンスの観点から、越境取引に従事する企業は、年次税申告を行い、同時にトランスファープライシング文書を維持し、税務当局が導入した電子申告システムに準拠する必要があります。マダガスカル政府はデジタル化と執行の改善を優先事項とし、国際企業からの税収を強化するためにeサービスとスポット監査を展開しています。
今後の展望として、マダガスカルは、デジタル経済に対応するための法改正や、より厳格な回避防止措置を含む、税法を国際基準にさらに整合させることが期待されています。国際的な監視の強化と国内収入の圧力から、多国籍企業はより高いコンプライアンス義務を期待し、立法の展開を密接に監視する必要があります（Direction Générale des Impôts）。
最新の政府改革と発表された更新
近年、マダガスカルは、コンプライアンスの改善、税基盤の拡大、国家収入の増加を目的とした一連の税制改革を行っています。マダガスカル政府の改革議題は、予算法および財政政策の声明に概説されており、財政の透明性を高め、公共サービスと経済成長をよりよくサポートするために税務行政を近代化することを目的としています。
2025年に向けて、政府は引き続き税務総局（DGI）の近代化計画に基づいて設定された措置を実施しています。中心的な焦点は、税金手続きのデジタル化にあり、オンライン税申告および支払いシステム「e-Hetrafika」の拡張が進められており、中小企業を対象にこれが義務化されています。これにより、行政のボトルネックを減少させ、詐欺の機会を制限し、納税者コンプライアンスを促進することが目的です。
2024年の財政法は、2025年の枠組みを設定し、法人所得税（CIT）制度の調整などの具体的な更新を導入しました。標準CIT率は20%のままですが、この法律では、優先セクター（特に再生可能エネルギーや農業加工）への投資に対する税インセンティブが強化されました。マイクロ企業と小規模企業は簡素化された推定税制の恩恵を受け、大規模納税者は、より厳格な報告および監査措置の対象となります。また、最小税の閾値および特定のVAT免税の改訂が行われ、正式なセクター内での経済活動をより多く捉えることが目指されています（Ministère de l’Économie et des Finances）。
コンプライアンスの面では、DGIは監査能力の向上を図り、新しいリスク評価ツールや機関間データ共有を活用しています。すべての企業や専門職に対する納税者識別番号（NIF）の導入は、コンプライアンスの改善と非公式の減少に寄与すると期待されています。DGIによると、これらの措置は2023年に税収を12%増加させ、2024〜2025年にも継続的な成長が見込まれています（Direction Générale des Impôts）。
- 主要統計: 税収とGDPの比率は、2025年に12.5%に達する見込みで、2022年の11.3%からの増加を反映しています（Ministère de l’Économie et des Finances）。
- 見通し: 政府は今後数年にわたり、税支出の合理化やVATの調整、非公式セクターにおける執行の強化について検討しています。
進行中の改革とデジタル化は、マダガスカルの財政状態を強化すると期待されていますが、税基盤の拡大とセクター間の負担の平等性を確保することには課題が残っています。2025年以降の見通しは、注意深く楽観的であり、持続的な行政の近代化と政策の継続性に依存しています。
主要な統計: 収入、コンプライアンス、執行
マダガスカルは財政の統合と経済発展を追求し続けており、税制は公共政策の中心的な焦点として位置付けられています。2025年、政府は税収の増加、コンプライアンスの向上、執行措置の強化に向けた努力を強化しています。
- 収入パフォーマンス: 税務総局（Direction Générale des Impôts, DGI）の最も最近のデータによると、2023年の税収はGDPの約10.3%を占めており、この比率を2025年の年末までに11.5%へ引き上げることが目標です。政府の2025年の財政法は、税基盤の拡大、徴収方法の改善、正式な経済の拡大に重点を置いて、国家収入を増加させることを目指しています。
- 主要な税種と税率: 主な税金には、標準税率20%の法人所得税（CIT）、0%から20%の累進税率の個人所得税（PIT）、および20%の付加価値税（VAT）が含まれます。これらの税率は2025年の予算で安定しており、政府は投資を促すために農業および再生可能エネルギーなどの優先セクターに対するインセンティブを発表しました。
- コンプライアンスとデジタル化: DGIは税務行政を近代化し、「e-Hetraph」電子申告および支払いシステムを拡張しています。2024年には、大規模納税者の85%が電子的に申告を行い、2025年には90%を超えると予想されています。このデジタルコンプライアンスへの推進は、ミスや漏洩、行政負担を削減することを目的としています（Direction Générale des Impôts）。
- 執行と監査: マダガスカルは監査活動を強化し、特に鉱業、通信、金融セクターでの脱税と闘っています。2024年には、DGIは前年度と比較して17%の税務監査の増加を報告し、追加的な評価はMGA1300億に達しました（Direction Générale des Impôts）。新しい関税および反腐敗機関との協力フレームワークが導入され、執行結果の向上が図られています。
- 見通し: 非公式経済や限られた行政能力などの構造的課題があるものの、ongoingな改革やデジタルツールへの投資が、2026年までの収入の徴収およびコンプライアンス率の段階的な改善を期待されています。政府の中期財政戦略は、2027年までに税とGDPの比率を13%に引き上げることを目指しており、地域の平均に整合し、マダガスカルの開発目標を支援します（Ministère de l’Économie et des Finances）。
展望: 2029年までのマダガスカルの税制の見通し
マダガスカルの税制は、国内の資源動員を強化し、コンプライアンスを改善し、投資を引き付けようと政府が努力している中で、重要な進化を遂げています。2025年から2029年にかけての同国の税政策は、一連の改革、デジタル化の取り組み、及び税基盤の拡大に焦点を当てています。マダガスカルの法的枠組みは、一般税法（Code Général des Impôts, CGI）で主に定義されており、毎年の財政法を通じて更新されています。経済・財務省（Ministère de l’Économie et des Finances）および税務総局（Direction Générale des Impôts, DGI）が税法の管理と執行を監督しています。
2025年の財政法では、税務行政の近代化を促進し、主要な収入源であり続けるVAT徴収の強化に継続的にコミットしています。標準VAT率は20%のままであり、法人所得税（CIT）率は一般的に20%ですが、特定のセクターや小規模企業には減税率が適用されます。最近の改革は、脱税との闘い、納税者識別制度の改善、及び申告と支払いのデジタルプラットフォームの利用拡大に焦点を当てています。最近数年で立ち上げられたDGIのオンライン税ポータルは、2029年に向けて機能を拡充し、納税コンプライアンスを容易にし、非公式経済の影響を減らすことを期待されています（Direction Générale des Impôts）。
2023年現在、マダガスカルの税収とGDPの比率はサブサハラアフリカの平均を下回っており、約10.5%と見積もられており、国際的なパートナーから税効率とカバーの向上への圧力が続いています。政府の中期戦略は、最新の財政政策文書に概説されており、特に自己雇用者や非公式ビジネスの間で税収動員を段階的に増加させることを目指しています（Ministère de l’Économie et des Finances）。
2029年に向けて、マダガスカルは引き続きデジタル変革、公共意識キャンペーン、及びトランスファープライシングや回避防止措置などのグローバル税トレンドに対する法的適応を最優先することが期待されています。政府はまた、外国直接投資を引き付けるために戦略的セクター（再生可能エネルギーや農業加工など）に対する税インセンティブを検討しています。ただし、税務行政内の能力制約や経済の持続的な非公式性などの課題が残っています。
要約すると、2025年から2029年にかけてのマダガスカルの税制の見通しは、段階的な近代化、コンプライアンスメカニズムの強化、そして国際的なベストプラクティスとの整合に特徴づけられています。これらの取り組みは、収入を増加させ、経済の安定を促進し、国家の発展目標を支援することを目指しています（Direction Générale des Impôts）。
出典および参考文献
- 国民議会 (Loi de Finances)
- 関税総局（Direction Générale des Douanes）
- 全国社会保障基金（Caisse Nationale de Prévoyance Sociale）
