目次
- エグゼクティブサマリー：2025年の主要な税法の更新
- 南アフリカの税制度と規制機関の概要
- 2025年の主要な税法の変更：新しいことは何か？
- 個人所得税：税率調整と控除
- 法人税：新しいルール、税率、インセンティブ
- VAT、関税、間接税の変更
- コンプライアンス要件：監査、申告、および罰則
- 重要な統計：収入、コンプライアンス、執行（出典：sars.gov.za）
- 将来の展望：2026年から2030年の税政策のトレンドと予測
- 専門家のガイダンス：税法改革に備え、コンプライアンスを維持する
- 情報源と参考文献
エグゼクティブサマリー：2025年の主要な税法の更新
2025年の南アフリカの税法の状況は、収入の徴収を強化し、税のコンプライアンスを改善し、国内の財政圧力と世界的な経済動向に対応することを目的とした継続的な改革によって特徴付けられています。南アフリカの歳入庁（SARS）は、執行メカニズムの強化に努めており、税政策を近代化し、社会経済的な課題に対処するための立法調整が行われています。このエグゼクティブサマリーでは、2025年とその近い未来の最も重要な税法の更新、コンプライアンスの傾向、および展望を概説します。
- 立法変更：2024/2025年の予算スピーチでは、所得税法、付加価値税法、関税および消費税法に対するいくつかの修正が導入されました。特に、インフレを考慮して個人所得税の税率に若干の調整が行われる一方で、法人所得税率は27%のままとなっています。焦点は税率を上げるのではなく、税基盤を広げることにあります。南アフリカを国際的な税基準に合わせるために、避税防止規定や移転価格ルールの修正が提案されています（国庫省）。
- 税務コンプライアンスおよび執行：SARSは、コンプライアンスの取り組みを強化し、高度なデータ分析と第三者情報を活用して違反を検出しています。自主開示プログラム（VDP）は継続していますが、特にオフショア資産や国際取引については監視が強化されています。SARSはまた、いくつかのプロセスの自動化を進めており、監査や払い戻しの回転時間を短縮しています（南アフリカ歳入庁）。
- 重要な統計：2023/2024年度の総税収はR1.73兆に達し、予想を上回り6.1%の前年比増加を記録しました。付加価値税（VAT）は全体の税収の約26%を占め、次いで個人所得税が39%、法人所得税が16%を占めています（南アフリカ歳入庁）。これらの数値は、経済活動の徐々の回復とコンプライアンスの強化を示しています。
- 国際税務の新展開：南アフリカは、OECD/G20の包括的枠組みに参加し、基地浸食および利益移転（BEPS）について進めています。2025年には、南アフリカで事業を行う多国籍グループに影響を与える世界的な最低税制（ピラー2）が導入されることが期待されています（国庫省）。
- 展望：中期的な展望は、税務管理のさらなるデジタル化、税基盤の拡大、高所得者および国境を越えた取引に対する監視強化を見込んでいます。税率は安定すると予測されていますが、コンプライアンスの義務は強化され、納税者の積極的な適応が必要となるでしょう。
要約すると、2025年は南アフリカにとって動的な税環境が広がっており、より多くの執行、段階的な立法改革、国際基準への適合が特徴で、国としての財政安定性と持続可能な成長のための位置づけがされています。
南アフリカの税制度と規制機関の概要
南アフリカは居住者に基づく税制を運営しており、居住者は全世界の所得に対して課税される一方、非居住者は国内で得た所得のみが課税されます。南アフリカの税を統治する主な法律は、1962年の所得税法第58号であり、2011年の税務管理法第28号や付加価値税（VAT）、関税、消費税、およびその他の特定の課税を対象とするさまざまな法令によって補完されています。個人の税年は3月1日から翌年2月末日までです。
税収の徴収と執行を担当する主な機関は南アフリカ歳入庁（SARS）です。SARSは、財政政策を策定し税に関連する法律を起草する責任を負う国庫省の監督下で運営されています。さらに、司法および憲法開発省と裁判所は、税務の紛争を裁決し法律を解釈する上で重要な役割を果たしています。
税制度の主な特徴は以下の通りです。
- 個人所得税：進行課税率が設定されており、18%から45%まで段階的に増加します。2024/2025年度には、65歳未満の個人に対する非課税閾値がR95,750に設定されています（南アフリカ歳入庁）。
- 法人所得税：法人税の基準税率は2023年4月1日から27%に引き下げられ、評価年度がこの日以降に終了したものに適用されます。この措置は競争力を向上させることを目的としています（国庫省）。
- 付加価値税（VAT）：標準率は15%のままで、ほとんどの商品およびサービスに適用され、基本的な食品や特定の輸出には免税が適用されます。
- キャピタルゲイン税（CGT）：所得税の一部として含まれ、実効税率は納税者のステータス（個人または法人）によって異なります。
SARSはデジタルコンプライアンスおよび執行ツールに多額の投資を行っており、ほとんどの納税者に対して電子申告が義務付けられており、税金逃れと税基盤の拡大に取り組んでいます。この機関はまた、新たに高所得者や多国籍企業に対する監視を強化することも示しています。これは世界的なトレンドや国際機関による勧告に沿ったものです。
今後は、南アフリカの税制度は、税基盤を広げ、コンプライアンスを強化し、特に移転価格やデジタル経済の課税といった国際的なベストプラクティスに適合するための段階的な改革を経ていくと予想されます（国庫省）。これらの改革は、継続的な経済圧力と包括的な成長に対する政府のコミットメントの中で財政の持続可能性を確保するために重要です。
2025年の主要な税法の変更：新しいことは何か？
2025年、南アフリカの税法の状況は、収入の徴収を強化し、進化する経済条件に適応することを目指した重要な立法変更、コンプライアンスの更新、戦略的な移行が特徴となっています。南アフリカ歳入庁（SARS）と国庫省は、個人および法人の納税者に影響を及ぼすいくつかの修正を導入しており、財政圧力に対処し、国際的な税トレンドに整合させる政府の継続的な努力を反映しています。
2025年の最も重要な変更の一つは、個人所得税率の税率と控除の調整であり、インフレを部分的に考慮していますが、「税率のひずみ」を完全に中和するほどではありません。個人の最大限の限界税率はR1,817,000を超える年間課税所得に対して45%のままであり、基本的な控除はわずかにR17,235に増加しています。これらの調整は、低中所得者層にとってわずかな救済を提供すると期待されていますが、政府支出が増加する中で収入成長を維持するように調整されています（国庫省）。
法人納税者に対しては、基準の法人所得税率は27%のままであり、前年度の変更後もその状況は維持されています。しかし、繰越しされた評価損失についてのルールに重要な修正が加えられ、税務上の所得の80%までの制限が2025年にも続いています。この措置は、税基盤を広げ、税務負債の無期限の繰延べを防ぐことを目的としています（国庫省）。
付加価値税（VAT）は15%で安定していますが、SARSは特に申告漏れや詐欺的な払い戻し請求を狙ったコンプライアンスの強化を示しています。eFilingやAIを駆使したリスク検出の拡大が期待されており、コンプライアンス率が向上し、監査プロセスが簡略化されると見込まれています（南アフリカ歳入庁）。
国際的な面では、南アフリカはOECDの基地浸食および利益移転（BEPS）に沿った措置を引き続き実施しています。2025年には、厳格な移転価格の文書化要件と大規模な多国籍企業の国ごとの報告義務が強化され、違反に対しては厳しい罰則が科されます。これらの措置は、攻撃的な税回避を抑制し、国境を越えた利益の公平な課税を確保することを目的としています（南アフリカ歳入庁）。
今後数年間の焦点は、税基盤を広げ、執行能力を強化し、税の乖離を埋めるために技術を活用することになるでしょう。政府の負債水準は依然として高く、GDPの75%を超えると予想されており、SARSには野心的な徴収目標を達成するためのプレッシャーがかかりますが、納税者の公平性とバランスを取ることも求められています（国庫省）。
個人所得税：税率調整と控除
南アフリカの個人所得税制度は進行課税制であり、税率および控除は毎年国家予算の一環として見直されています。2024/25年度のために、国庫省は、個人所得税の税率と主要、二次、三次控除は前年度から変更されないことを発表しました。この決定は、持続的な収入不足と増加する債務サービスコストに対処するための広範な財政統合戦略の一部として行われました。
2024/25年度の変更のない税率は以下の通りです：R237,100までの収入は18%で課税され、R1,817,000を超える収入に対する最大税率は45%です。基本控除はR17,235のままで、65歳以上、75歳以上の個人には追加の控除があります。税金が課されない閾値（課税が行われない金額）は、65歳未満の個人に対してはR95,750、65～74歳の人に対してはR148,217、75歳以上の人にはR165,689です。医療税控除は変更されず、最初の2人の受益者については月額R364、追加の受益者についてはR246のままとなります。
重要な控除および免税は引き続き、退職金制度への拠出（報酬または課税所得のいずれか高いものの最大27.5%、年間R350,000に制限）や特定のしきい値を超える医療費、独立した請負業者や個人事業主のための許可された事業経費を含んでいます。南アフリカ歳入庁（SARS）は許可された控除およびコンプライアンス要件に関する詳細なガイドを提供しています。
コンプライアンスは優先事項であり、SARSは現代化された電子申告システム、データ分析、および自動化されたリスクエンジンに投資しています。2023/24税シーズンでは700万件以上の申告が行われ、登録された個人納税者のコンプライアンス率は85%を超えました（SARS）。今後、政府は少なくとも次の2年間は税率のひずみを収入増加の手段として利用することを示唆しており、2026年までインフレに合わせた税率の調整が行われないと見込まれています。これにより、大多数の納税者に対する税負担が段階的に増加し、収入が増え、より多くの個人が高い税率に押し上げられることが予想されます。
要約すると、2025年の南アフリカにおける個人所得税法は、税率の安定性、主要な控除の不変更、デジタルコンプライアンス執行への注力が特徴です。展望としては、さらなる財政的な締め付けがあり、インフレによる実質的な税負担の増加が見込まれ、経済の広範な回復を許容するまでの間はより大規模な改革が難しいと言われています。
法人税：新しいルール、税率、インセンティブ
南アフリカの法人税制度は、財政的圧力、世界的な税務の動向、投資を促進する必要性に応じて進化しています。2025年において、ビジネスにとっての状況を形作る重要な変更と進行中の改革がいくつかあります。
最近の最も注目すべき変更は、法人所得税（CIT）の基準税率が28%から27%に引き下げられたことで、これは2023年3月31日以降に終わる課税年度に適用されます。この調整は、南アフリカを国際的な基準により近づけ、投資の競争力を向上させることを目的としています。この調整は、全体的な税収を削減するのではなく、特定の控除やインセンティブを制限することによって税基盤を広げるという広範な戦略の一環です。例えば、繰越しされた評価損失の控除は、R1百万または課税所得の80%のいずれか高い方に制限され、税率の引き下げを相殺し、財政的な収入目標を守ることを目的としている措置です（南アフリカ歳入庁）。
最近の政策イニシアチブは、回避防止規則を厳しくし、コンプライアンスを改善することに焦点を当てています。南アフリカは、OECDの基地浸食および利益移転（BEPS）に関連する推奨事項の積極的な実施を進めています。特に移転価格、利子制限規則、および管理されている外国法人（CFC）に関する法律に重点が置かれています。南アフリカ歳入庁（SARS）は、国境を越えた取引に対する監視を強化し、詳細な移転価格の文書化と法人税申告での開示の強化を求めています（南アフリカ歳入庁）。
- 2023/24年度、法人所得税は国の収入に約R2660億を貢献し、総税収の約16%を占めました（国庫省）。
- 研究開発（R&D）、都市開発ゾーン、特定の再生可能エネルギー事業などの特定の分野に対しての重要なインセンティブは引き続き存在しますが、SARSはこれらのインセンティブのコスト効果を見直しており、一部は廃止されるか再構築される予定です（国庫省）。
今後、南アフリカは収入を強化しつつ経済成長を支援するため、法人税フレームワークのさらなる洗練を進めると予想されます。提案されている措置には、デジタル税務管理の改善、OECD/G20の包括的枠組みにおける国際的な最低税基準との整合性の確保（例：ピラー2）、および経済効果とコスト効果を確保するための税インセンティブのレビューが含まれます。企業は、南アフリカが厳しい国際環境の中で財政の持続可能性と競争力のバランスを取る中で、コンプライアンス要件の厳格化やSARSによる強化された執行を期待する必要があります。
VAT、関税、間接税の変更
2025年の南アフリカの税制は、財政政策のニーズ、国際貿易の変化、コンプライアンスの近代化に応じた付加価値税（VAT）、関税、間接税規制の継続的な適応を反映しています。VATの税率は15%のままであり、これは2018年からの水準ですが、国庫省と南アフリカ歳入庁（SARS）は、VATの管理をより効率的にし、詐欺を防止するための改良を続けています。
特に、2024/25年度の予算レビューでは、VATのコンプライアンス措置が強化されることが示され、SARSはVAT申告のデジタル化とリスクプロファイリングの強化に焦点を当てています。これにより、監査が増え、一部の納税者に対しては事前に入力されたVAT申告が導入され、過少申告を抑制し、適時の支払いを促すことを目指しています。SARSはまた、詐欺的な払い戻し請求に対する厳格な執行を強調し、高度なデータ分析や第三者情報の共有を活用しています（南アフリカ歳入庁）。
関税法は、関税管理法および関税法の下で進化を続けており、国境管理の近代化を目的とした段階的な実施が行われています。2025年には、SARSが新関税法プログラム（NCAP）のさらなるモジュールを展開し、デジタル貨物報告、リアルタイムリスク評価、コンプライアントな貿易業者のための簡素化された手続きが含まれています。これらの改革は、クリアランスを簡潔にし、貿易を促進し、収益の徴収を改善し、国際基準に整合することを目指しています（南アフリカ歳入庁）。
間接税制度、特に消費税や環境税は、ターゲットを絞った増加を見せています。例えば、2024/25年度には、アルコールおよびタバコに対する消費税がそれぞれ6.7%および4.9%引き上げられました。炭素税などの環境税は、南アフリカの気候に関するコミットメントに沿って段階的に増加し、炭素税率と課税対象活動の範囲が年ごとに引き上げられています（国庫省）。
今後、政府は間接税政策のさらなる改革を検討しており、VAT基盤の拡大やゼロ税率アイテムの見直しが含まれています。デジタル化への注力、コンプライアンスカバレッジの拡大、国際税基準との整合性の強化が続けられます。企業は、南アフリカの財政の統合と近代化の agendaの一環として、eファイリングのさらなる改善、厳格な輸出入規制、消費税および環境税の調整を期待する必要があります。
コンプライアンス要件：監査、申告、および罰則
南アフリカの税法は、税務監査、申告義務、罰則を規定する包括的なコンプライアンス要件を課しています。2025年現在、これらは主に税務管理法、2011年に基づいて規制されており、南アフリカ歳入庁（SARS）によって管理されています。これらの要件は個人および法人の両方に適用され、納税者の性質や規模に応じた特定の義務があります。
- 申告期限：2025年度の個人納税者は、一般的に7月から10月までの間に年次所得税申告を提出する必要がありますが、正確な日付は毎年SARSによって発表されます。企業は、財務年度の終了から12ヶ月以内に申告を行う必要があります。提出は、ほとんどの納税者に対して義務付けられているSARS eFilingを通じて電子的に行うことができます（南アフリカ歳入庁）。
- 記録保持：納税者は、提出日から少なくとも5年間、または監査、調査、または紛争が進行している場合はそれ以上の期間、支援文書を保管する必要があります（南アフリカ歳入庁）。
- 監査およびレビュー：SARSは、リスクに基づく選択基準に基づいて自動監査と手動監査の両方を実施します。2024年には、高所得者および法人に特に焦点を当てたターゲットコンプライアンス介入の増加が報告されました。監査には、追加文書の要求や現地検査が含まれる場合があります。監査通知は書面で発行され、納税者は定められた期間内に compliance しなければなりません（南アフリカ歳入庁）。
- 罰則および利子：不遵守、遅延提出、所得の過少申告、または要求された文書の提出を怠った場合、行政的な罰則が科される可能性があります。2025年現在、罰則は納税者の評価損失や課税所得に応じて月R250からR16,000までの範囲で科されます。さらに、未払金に対しては、規定された利率で利子が発生する可能性があります（南アフリカ歳入庁）。
最近の数年で、SARSは執行を強化し、進んだデータ分析を利用して不一致を特定し、コンプライアンスの監視を自動化しています。2023/24年度には、遅延申告に対して70万件以上の行政罰が科されており、コンプライアンス環境が引き締まっていることを反映しています。今後、SARSはデジタルシステムのさらなる洗練、監査範囲の拡大、納税者教育の強化を進め、コンプライアンスの向上と財政の持続可能性を支援すると見込まれています（南アフリカ歳入庁）。
重要な統計：収入、コンプライアンス、執行（出典：sars.gov.za）
南アフリカの税法の枠組みは、主に所得税法、付加価値税法により定義され、南アフリカ歳入庁（SARS）によって管理されています。これらは財政的圧力やコンプライアンスの挑戦に応じて進化しており、2023/2024年度には、SARSが報告した総税収はR2.155兆に達し、前年を6.1%上回り、国家の優先事項の資金調達に必要な成長の安定した軌道を反映しています。個人所得税の分野は、総収入の約38.5%を占めて最も大きな貢献をしており、次いで付加価値税（VAT）が26.6%、法人所得税が20.6%を占めています（南アフリカ歳入庁）。
コンプライアンス率は引き続き重要な焦点となっています。SARSは、2023年度の申告コンプライアンス率が80.2%であると報告し、登録納税者の義務を時間通りに果たすことができました。しかし、支払いコンプライアンス率はより控えめな増加にとどまっており、徴収に関する継続的な課題が浮き彫りになっています。戦略的な執行イニシアチブによって、昨年中にターゲットを絞った監査や調査を通じてR2000億以上が回収されました（南アフリカ歳入庁）。
- 税収ギャップの推定：SARSは、税金の未収収（課税されるべき税金と実際に収集された税金の差）を約5〜8%の潜在的な収入と推定しており、この差をデジタル化とデータ分析を通じて縮小することを目指しています。
- VATコンプライアンス：VATの不遵守は依然として大きな懸念事項であり、高リスク分野での最近の立法修正や監査活動の強化を促しています。
- 執行：SARSは刑事調査を強化し、最新の会計期間に1,370件の刑事事件が登録され、1,090件の有罪判決が得られました。
- 国際的協力：南アフリカは国際基準を遵守し、100以上の管轄区域との間で情報を交換し、税金逃れに対抗しています。
2025年以降の展望として、SARSは高度な技術とデータに基づいたコンプライアンス手段への投資を優先しています。人工知能ツールや自動化の導入により、非コンプライアンスの検出がさらに向上し、納税者との対話が簡素化されると期待されています。立法変更により、回避に対する罰則が強化され、税基盤の拡大が見込まれており、財政の統合目標に沿った形となっています（南アフリカ歳入庁）。今後の見通しでは、税執行が引き締められ、透明性、公平性、財政の持続可能性に強く焦点が当てられた南アフリカの税制が期待されています。
将来の展望：2026年から2030年の税政策のトレンドと予測
2026年から2030年に向けて、南アフリカの税法は、国内の財政的圧力、世界的な経済動向、技術的な進展に基づいて大きな進化を遂げる見込みです。国庫省と南アフリカ歳入庁（SARS）は、コンプライアンスを強化し、税基盤を広げ、パンデミック後の経済回復を支えるために税務フレームワークを洗練し続けています。
2025年に向けた主要な政策議論は、基地浸食と利益移転（BEPS）、デジタル経済の課税、コンプライアンスの近代化に取り組むための努力を強化することを強調しています。南アフリカは、OECD包括的枠組みのイニシアチブに取り組み続けており、今後数年間でグローバル最低税やデジタルサービス税の制度を導入することが予定されています。国庫省は、競争力と財政の統合の必要性を両立させるために法人税に対する継続的な改革を示唆しています。
- 個人および法人課税：2025年の予算レビューは、現在の個人所得税の税率を維持し、インフレ調整を行い、法人所得税率（現在は27%）の段階的な引き下げを提案して投資を刺激する形になる見込みです。これらの傾向は維持され、再生可能エネルギーやテクノロジーのような特定の分野へのさらなる税率引き下げや税インセンティブの導入が期待されています（国庫省）。
- 付加価値税（VAT）：VATは、標準税率が15%で収入源として依然として重要です。税率の引き上げは当面の計画にはありませんが、ゼロ税率のアイテムやコンプライアンス計画に関する引き続きの議論が行われており、消費者の負担を増やすことなく収入を改善するためのターゲット調整が見込まれています（南アフリカ歳入庁）。
- 近代化と執行：SARSはデジタル化の取り組みを強化しており、evadingを防ぐためのデータ分析能力の拡大が進んでいます。これにより、納税者サービスが向上し、2023/24年度には税務コンプライアンス率が62.7%と報告されており、2030年までに70%を超える目標設定がなされています（南アフリカ歳入庁）。
- 国際税およびBEPS：南アフリカのグローバル税改革への参加は、利益移転、税回避、デジタル取引の課税に対処するための新しい法律や改正が生じる可能性が高く、OECDの推奨に合わせる形となるでしょう（国庫省）。
したがって、2026年から2030年にかけての展望は、より洗練された技術駆動型の税務管理、段階的な税率およびインセンティブの改革、国際的な協力とコンプライアンスへの持続的な重点が期待されます。企業や個人は、南アフリカが国際的なベストプラクティスに合わせた透明で強化された税環境に備える必要があります。
専門家のガイダンス：税法改革に備え、コンプライアンスを維持する
南アフリカの税環境は、政府が経済的課題の中で収入の成長、透明性、コンプライアンスを追求する中で顕著な変化を遂げています。企業や個人にとって、改革を把握し、コンプライアンスの実践を向上させることは、リスクを軽減し、機会を活用する上で重要です。
最近の改革と予想される改革
2024/2025年度の予算は、個人所得税の税率の調整、消費税の引き上げ、法人税基盤の拡大に関するさまざまな税法改正を導入しました。特に法人所得税率は27%のままであり、2023年に実施された減税がそのまま続いています。ただし、未開示のインセンティブおよび回避防止策についての見直しが続き、特に基地浸食および利益移転（BEPS）、移転価格、国境を越えた取引に関する規則の強化が期待されています。付加価値税（VAT）制度のさらなる洗練やデジタル税務コンプライアンスメカニズムの強化が今後数年間で期待されます。
南アフリカ歳入庁（SARS）は、自らのシステムを近代化し続けており、特に高リスクの分野や高所得者に対する監査を強化しています。SARSの2024〜2027年に向けた戦略計画は、税務コンプライアンスの向上とデータ分析の活用による執行を重点に置いたもので、国際的な基準やOECDの推奨に合致しています（南アフリカ歳入庁）。
コンプライアンスの重要性
SARSの監視が強化される中で、企業は堅実な税務ガバナンスを優先する必要があります。これには、期限内かつ正確な申告の提出、包括的な記録保持、新たな立法要件の積極的な評価が含まれます。雇用主は、雇用税インセンティブ（ETI）の拡大や特典に関する進化する規則など、給与税管理の変更にも注意を払うべきです。
- 南アフリカの税金とGDPの比率は2022/23年度に25.7%であり、政府はコンプライアンスの向上と抜け穴の封鎖を通じて段階的な増加を目指しています（国庫省）。
- 2024年、SARSはR1.741兆を徴収し、これまでの記録を上回り、拡大した執行と経済回復を反映しています（南アフリカ歳入庁）。
専門家の推奨
納税者は定期的なコンプライアンスレビューを行い、デジタル記録の保持に投資し、国境を越えた取引に関する複雑なガイダンスを求めるべきです。自主開示プログラムを通じてSARSに早期に関与することで、過去の不遵守に対する罰則を軽減することができます企業は、移転価格の文書を更新し、OECDのピラー2フレームワークに基づくグローバル最低税の採用に向けて進化していく報告要件を監視すべきです（国際関係および協力省）。
展望
2025年以降、南アフリカの税法はさらなる洗練を経ると予想され、特に回避防止、デジタル経済の課税、環境税に焦点が当てられるでしょう。積極的なコンプライアンス、立法の変化の継続的なモニタリング、規制変更への即応が、納税者が遵守を維持し、コストのかかる紛争を避けるために不可欠となるでしょう。
情報源と参考文献
