2025년 과테말라 세법: 무시할 수 없는 주요 변경 사항 및 충격적인 예측

목차

• 요약: 과테말라의 세법 현황 (2025)
• 2025 년 시행되는 주요 법률 변경
• 기업 세금: 세율, 공제 및 주요 준수 업데이트
• 개인 소득세: 새로운 세율, 면세 및 보고 요건
• 부가가치세 (VAT) 및 간접세: 조정 및 집행 동향
• 이전 가격 및 국제 세금: 새로운 글로벌 기준 준수
• 세무행정 및 디지털화: SUNAT 혁신 및 온라인 신고
• 준수 위험: 벌금, 감사 및 적신호
• 통계 개요: 세수, 준수율 및 집행 조치 (출처: sat.gob.gt)
• 미래 전망: 2025–2030 세금 정책, 개혁 및 전략적 고려 사항
• 출처 및 참고자료

요약: 과테말라의 세법 현황 (2025)

2025년 현재 과테말라의 세법 환경은 세수 확보, 준수 및 국제 기준과의 정합성을 개선하기 위한 지속적인 개혁으로 특징지어집니다. 과테말라의 세금 시스템은 주로 세법 (Decreto Número 6-91)에 의해 통치되며, 소득세, 부가가치세(VAT) 및 기타 의무를 다루는 전문 법률이 포함됩니다. 세무 행정은 최근 몇 년간 디지털화 및 집행 전략을 강화해 온 세무청(Superintendencia de Administración Tributaria, SAT)에 의해 감독됩니다.

최근 몇 년간의 중요한 발전은 더 큰 재정 투명성과 탈세 방지 조치를 요구하는 것입니다. 2023년과 2024년에 SAT는 FEL (Factura Electrónica en Línea) 체제하에 새로운 전자 송장 요구 사항을 실시하여 대부분의 경제 부문에 대해 전자 송장 발행을 의무화했습니다. 이러한 조치는 SAT의 추정에 따르면 여전히 과테말라 경제 활동의 약 60%를 차지하고 있는 비공식 경제를 줄이기 위한 것입니다. 디지털 보고서의 채택 증가로 인해 2025년에는 세금 준수 및 징수 효율성이 향상될 것으로 기대됩니다.

과테말라의 세금 구조는 간접 세금에 크게 의존하며, VAT는 12%로 설정되어 있고 기업 소득세는 납세자의 체계에 따라 5%에서 25% 사이로 변동합니다. 개인 소득세는 누진 세제로, 세율은 5%에서 7% 사이지만, 광범위한 비공식성으로 인해 세기반이 좁습니다. 2024년에 세수는 GDP의 약 11%에 해당하며, 이는 라틴 아메리카에서 가장 낮은 수준 중 하나로, 정부가 세기반을 확장하고 국가 수입을 증가시키는 데 직면한 지속적인 도전을 강조합니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

준수는 과테말라 당국의 주요 초점으로 남아 있습니다. 최근 몇 년간 감독이 증가하고 이전 가격 규정의 집행이 엄격해지며 세금 문제에 대한 국제 협력이 강화되었습니다. 과테말라는 OECD의 투명성 및 조세 목적 정보 교환 글로벌 포럼에 참여하고 있으며, 정보 교환을 위한 국제 기준을 구현하기로 약속했습니다 (OECD).

앞으로의 전망은 2025년 이후 과테말라의 세법이 세금 프로세스의 디지털화, 세기반 확대를 위한 잠재적 수정 및 탈세와의 지속적인 전투를 포함할 것으로 예상됩니다. 정부의 중기 재정 전략은 사회 프로그램 및 인프라 자금을 조달하기 위해 세수 모빌리제이션을 증가시키는 것을 우선시하며, 이는 새로운 입법 이니셔티브 또는 기존 세율 및 준수 요건에 대한 조정으로 이어질 수 있습니다. 과테말라에서 운영하는 기업과 개인은 규제 발전을 면밀히 모니터링하고 변화하는 환경에 적응하기 위해 강력한 준수 관행을 보장해야 합니다.

2025 년 시행되는 주요 법률 변경

2025년 과테말라의 세법 환경은 국내 재정 우선사항과 투명성 및 준수를 위한 국제적 압력을 반영하여 상당한 변화를 겪고 있습니다. 가장 중요한 입법 발전은 기존 소득세법(Ley del Impuesto Sobre la Renta)을 수정하고 탈세 방지 조치를 강화하는 Decreto 10-2024의 제정입니다. 이 개정안은 2025년 1월 1일부터 발효되며, 과테말라의 프레임워크를 OECD 기준 및 지역 최고의 관행과 더 가까이 정렬합니다.

Decreto 10-2024의 주요 조항에는 이전 가격에 대한 강화된 규제가 포함되어 있으며, 이는 기업이 그룹 내 거래의 공정한 가격성을 입증하는 세부 문서를 제출해야 합니다. 세무청(SAT)은 이제 연간 총 수익이 1천만 케투갈(Q10 million, 약 125만 달러)을 초과하는 모든 납세자로부터 연간 이전 가격 보고서를 요구하며, 이는 이전의 Q1,200만의 기준에서 확대된 것입니다. 비준수 시에는 위반당 최대 Q100,000의 벌금과 고의적인 세금 탈세의 경우 범죄 책임이 따릅니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

또한 2025년 개혁은 부가가치세(VAT) 준수를 수정합니다. 전자 송장(전자 송장, FEL)은 이제 모든 등록된 기업에 대해 의무화되며, 규모나 부문에 관계없이 이는 미세 기업에 대한 이전의 면제를 없앱니다. 이는 2025년 한 해에 약 60,000개의 비공식 기업이 공식 세금 시스템으로 들어오도록 할 것으로 예상되며, SAT의 예측에 따르면 VAT 징수는 9% 증가할 것으로 보입니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

과테말라는 또한 세금 조약 네트워크를 업데이트하고 멕시코 및 스페인과 새로운 협정을 비준했습니다. 이 조약은 2025 회계연도부터 발효되며 정보 교환과 세금 징수를 위한 상호 지원을 제공하여 국경 간 세금 회피 방지 노력을 강화합니다 (민간이익부).

집행이 강화될 예정입니다. SAT는 특정 재무 데이터에 대한 실시간 접근을 포함한 확대된 조사 권한을 부여받았으며, 세금 탈세에 사용될 것으로 의심되는 계좌를 동결할 수 있습니다. 기업은 준수 프로토콜을 검토하고 새로운 요구 사항과의 정렬을 보장하도록 권장됩니다.

앞으로 과테말라의 세무 당국은 세금 GDP 비율을 현재 11.2% (라틴 아메리카에서 가장 낮은 수준 중 하나)에서 2027년까지 최소 13%로 증가시키겠다는 목표를 세웠습니다 (Superintendencia de Administración Tributaria). 2025년 법률 변경은 이러한 목표를 향한 중대한 발걸음을 의미하며, 과테말라 세법의 현대화와 stricter compliance를 신호합니다.

기업 세금: 세율, 공제 및 주요 준수 업데이트

과테말라의 기업 세금 체계는 주로 “세금 갱신법” (Decree 10-2012)과 그 이후의 개정에 의해 지배됩니다. 2025 회계연도 동안 기업 소득세(Impusto Sobre la Renta, ISR)의 주요 세율은 일반 체계에 적용되며 순세금 소득을 기준으로 25%로 유지됩니다. 대안으로 기업은 간소화된 체계를 선택할 수 있으며, 이는 특정 적격 기준에 따라 총 소득에 7%의 세율을 적용합니다. 체계 선택은 일반적으로 최소 기간 동안 구속력이 있으며, 기업은 법적 기한 내에 세무청(SAT)에 선택 사항을 통지해야 합니다.

과테말라 법에 따른 주요 공제 가능한 비용은 세금 소득을 창출하는 데 필요하고 직접적으로 관련된 비용, 즉 급여, 사회 보장 기여금, 임대료, 공공 요금, 감가상각(세무청의 일정 기준에 따라) 및 특정 이자 지불 등이 포함됩니다. 적격되지 않는 항목으로는 적절한 문서가 부족한 경비, 벌금 또는 핵심 비즈니스와 직접 관련이 없는 경비가 있습니다. SAT에 의한 최근의 행정 감독은 특히 2023년부터 거의 모든 기업 납세자에게 의무화된 전자 송장(전자 송장, FEL)에 대한 문서 요건에 대한 조사를 강화했습니다. 2025년에도 계속해서 준수 검토가 예상됩니다.

이전 가격 규정은 중요한 준수 초점입니다. 해외에 있는 관련 당사자와 거래하는 기업은 공정한 가격 원칙을 준수하고 SAT의 요청 시 현대 문서를 제공해야 합니다. SAT는 2024년에 업데이트된 지침을 발표하고 감사 활동을 증가시켰으며, 이 추세는 제조업, 유통업 및 자원 부문 기업에 대해 2025년 이후에도 계속될 것으로 예상됩니다.

과테말라의 VAT세율은 12%로 월별 신고 및 납부 의무가 있습니다. SAT의 전자 VAT 신용 시스템은 2023-2024년 동안 단계적으로 시행되었으며, 이는 사기 방지 및 신용 청구 간소화를 목표로 합니다. VAT 규칙 준수 실패 또는 FEL 호환 송장 사용 실패에 대한 불이행에서는 벌금 및 잠재적 범죄 책임이 따릅니다.

2023년의 주요 통계에 따르면 기업세 징수는 GDP의 약 2.5%를 차지했고, VAT 수입은 GDP의 5.8%를 차지했습니다 (Superintendencia de Administración Tributaria). SAT의 2025–2028 전략 계획은 디지털화, 확대 감사 및 국경 간 정보 교환을 우선시하여 예상 세금 준수 격차를 25%로 줄이는 것을 목표로 하고 있습니다.

앞으로 과테말라에서 운영하는 기업은 디지털 준수 시스템의 지속적인 개선, 이전 가격 및 VAT 규칙의 엄격한 집행, 비공식성 감소에 대한 지속적인 초점을 예상해야 합니다. 조기 준비와 강력한 내부 통제가 중요하여 벌금을 피하고 변화하는 과테말라 세법에 대한 준수를 보장해야 합니다.

개인 소득세: 새로운 세율, 면세 및 보고 요건

2025년 과테말라의 개인 소득세 체계는 주로 “소득세법” (Decree 10-2012)에 의해 지배되며, 준수 및 수입 증대를 위한 정부의 노력이 반영된 몇 가지 최근 업데이트가 포함되어 있습니다. 과테말라의 세무당국인 SAT는 2025 회계연도에 적용될 개인 소득세 세율, 면세 및 보고 요건에 대한 새로운 지침을 발표했습니다.

거주 개인에 대해 개인 소득세는 두 가지 주요 체계에 따라 부과됩니다: “간소화 선택 체계” (총 소득에 대해 7% 단일 세율)와 “일반 체계” (순소득에 따라 누진 세율). 2025년부터 일반 체계는 업데이트된 세율을 적용하며, 총 소득이 GTQ 300,000까지는 5%가 과세되고 이 한도를 초과하는 부분은 7%가 과세됩니다. 기본 연간 면세액은 GTQ 48,000으로 유지되며, 사회 보장 기여금, 교육비 및 주택 담보 대출 이자 등의 특정 경비에 대한 추가 공제가 허용되며, 문서화 및 한도에 따라 다릅니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

최근 개정에서 모든 개인은 과테말라 소득이 있는 경우, 개인 자영업자, 프리랜서 및 임대 소득자가 기본 면세 이상으로 총 소득을 발생시키면 연간 신고서를 제출해야 합니다. SAT는 전자 보고 의무를 확대하여 감시를 강화했습니다. 납세자는 이제 업데이트된 개인 및 경제 데이터를 온라인으로 등록하고, Declaraguate 시스템을 통해 지원 문서를 전자적으로 제출해야 합니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

준수 조치 또한 강화되었습니다. SAT는 고용주, 금융 기관 및 부동산 등록소에서의 정보 디지털 교차 확인을 실시하여 신고된 소득의 불일치를 식별합니다. 늦은 신고 또는 과소 신고에 대한 벌금은 증가했으며, 벌금은 과소 신고된 세금의 5%에서 25%에 이릅니다. 특히, SAT는 2023년에 개인 소득세 준수가 8% 증가했다고 보고했으며, 디지털 집행이 성숙함에 따라 2025년에는 더욱 증가할 것으로 예상됩니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

앞으로 과테말라 정부는 재정 압력 및 국제 투명성 기준에 대한 약속에 따라 세기반 확대 및 누진성을 높이기 위한 추가 개혁을 고려하고 있습니다. 납세자는 디지털 보고 인프라의 지속적인 개선과 엄격한 집행이 예상되며, SAT는 앞으로의 연도에 자발적 준수 및 표적 감사 모두를 우선시할 것입니다.

부가가치세 (VAT) 및 간접세: 조정 및 집행 동향

과테말라의 부가가치세 (Impuesto al Valor Agregado, IVA)는 국가의 간접 세금 체계의 중심이며 정부 수입의 상당 부분을 차지합니다. 표준 VAT 세율은 12%로, 국내 공급되는 대부분의 상품 및 서비스와 수입품에 적용됩니다. 최근 몇 년 동안 그리고 2025년으로 넘어가면서 과테말라 세무 당국인 세무청(Superintendencia de Administración Tributaria, SAT)은 VAT 준수 격차를 해결하고 세기반을 확장하기 위해 집행 전략과 현대화를 강화했습니다.

VAT 행정 조정이 송장 및 보고 프로세스의 지속적인 디지털화에 나타나고 있습니다. 전자 온라인 송장 체제(FEL)의 도입은 점점 더 많은 납세자에게 의무화되었으며, SAT는 2023년과 2024년 동안 모든 법인 및 여러 경제 부문에 이러한 요구 사항을 확장했습니다. 2025년에는 전자 송장 채택이 보편화될 것으로 예상되며, 이는 탈세를 줄이고 감사 추적을 개선하며 거래의 실시간 모니터링을 용이하게 할 것입니다. SAT에 따르면 FEL 시스템은 이미 선언된 VAT의 눈에 띄는 증가를 가져왔으며, 설립 이후 20억 건 이상의 전자 송장이 발행되었습니다.

VAT 징수는 지속적으로 과테말라 전체 세수의 35% 이상을 차지하기 때문에 우선순위입니다. 2023년 VAT 수입은 약 Q29.7억에 이르며, 2024년에는 FEL 시스템과 더 강력한 감사 프로그램으로 인해 수입이 더 증가했음을 보여주는 초기 보고서가 나왔습니다. SAT는 위험 기반 감사와 전자 데이터의 교차 확인을 확대하여 과소 신고 및 허위 신용 청구를 식별합니다. 준수 실패에 대한 벌금은 벌금 및 반복적인 전자 송장 발행 또는 VAT 신고 지연에 대한 사업자의 운영 중단이 포함됩니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

• 수출은 제로 세금이며, 특정 기본 상품(예: 가공되지 않은 식품, 일부 의약품)은 VAT에서 면제됩니다.
• 투입세 신용은 엄격히 모니터링됩니다. SAT는 지원 디지털 문서를 요구하며 환급 청구에 대한 정기적인 감사를 시행합니다.
• 국경을 넘는 디지털 서비스가 성장하는 초점: 2023년 말부터 외국 제공 디지털 서비스에 대한 VAT 징수에 대한 논의가 강화되었으며, 2025년에는 규제 제안이 있을 것으로 예상됩니다.

앞으로 과테말라는 간접세 집행을 위한 기술을 더욱 활용할 것으로 예상되며, 실시간 보고 의무와 데이터 공유 메커니즘을 강화할 가능성이 있습니다. 디지털 경제에 대한 VAT를 다루고 남은 틈새를 좁히기 위해 입법 변경이 검토될 수 있으며, SAT는 향후 몇 년간 준수 및 세수 동원을 지속적으로 증가시키는 것을 목표로 합니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

이전 가격 및 국제 세금: 새로운 글로벌 기준 준수

과테말라의 세법은 이전 가격과 국제 과세 측면에서 큰 변화를 겪고 있으며, 특히 과테말라가 경제협력개발기구(OECD)가 주창하는 글로벌 기준에 맞추고 있습니다. 이전 가격 규정은 Decree No. 10-2012로 처음 도입되어, 관련 당사자와의 국경 간 거래에서 납세자가 공정한 가격 원칙을 준수해야 한다는 의무를 규정하였습니다. 최근 몇 년간 SAT는 강화된 집행 노력을 증가시켜 이전 가격 준수에 대한 문서 요구를 강화했습니다.

2025년부터 과테말라에서 운영되는 기업들은 연간 총 수입이 GTQ 5백만을 초과하고 세금 피난처 또는 특혜 체계가 있는 관할 지역에 있는 관련 당사자와 거래하는 경우 이전 가격 문서를 준비하고 제출해야 합니다. 필요한 문서는 회사 간 거래의 가격 및 조건이 독립 당사자 간에 합의된 것과 일치함을 입증해야 하며, 이는 OECD 가이드라인에 따릅니다. 준수하지 않을 경우, SAT가 규정한 조정, 벌금 및 이자가 부과될 수 있습니다.

최근 몇 년간 SAT는 감사를 강화하고 정보 요청을 늘리며 투명성 및 탈세 방지에 대한 세계적 추세를 반영했습니다. 2023년 단독으로 SAT는 이전 가격 감사에서 15% 증가했다고 보고하였으며, 제조업, 농업 및 서비스 부문을 중심으로 집중하고 있습니다. 또한 당국은 문서 제출 및 위험 평가를 위한 전자 플랫폼을 채택하여 세무 검사에서 더 강력한 데이터 분석을 도모하고 있습니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

국제적인 측면에서 과테말라는 베이스 침식 및 이익 이전(BEPS)을 방지하기 위한 조치를 점진적으로 채택하고 있으며, 이는 OECD의 권장 사항에 부합합니다. 과테말라는 OECD 회원국은 아니지만, 지역 포럼에 가입하고 OECD의 최소 기준인 세금 투명성 및 이전 가격 보고의 이행을 위해 작업해 왔습니다 (OECD). 더욱이, 현지법을 국제 최고의 관행, 특히 국가 간 보고 및 의무 공개 규정과 조화시키기 위한 추가 입법 업데이트가 예정되어 있습니다.

앞으로 과테말라 세무 당국은 더욱 엄격한 준수 요건을 법제화하고 국제 보고 기준을 채택할 것으로 예상됩니다. 다국적 기업과 국경 간 운영에 참여하는 지역 기업은 이전 가격 정책을 사전 검토하고 문서를 강화하며 법적 발전을 모니터링하여 준수를 보장하고 비용이 많이 드는 분쟁의 위험을 줄여야 합니다.

세무행정 및 디지털화: SUNAT 혁신 및 온라인 신고

최근 몇 년 동안 과테말라의 세무행정은 디지털화 및 세금 준수와 효율성을 개선하기 위한 혁신적인 기술의 구현에 중점을 두면서 상당한 현대화를 겪어왔습니다. 과테말라의 세무 당국인 SAT는 이러한 노력의 선두 주자로서 지역 트렌드에 맞추어 변화하는 경제 및 재정 도전에 대응하고 있습니다.

세무 행정의 주요 이정표는 전자 신고 시스템의 확장입니다. 2023년부터 SAT는 부가가치세 (IVA), 소득세 (ISR), 특별 체제를 포함한 대부분의 세금 신고의 전자 제출을 의무화하고 있습니다. 2025년에는 플랫폼이 사전 작성된 양식, 실시간 검증 및 전자 송장 시스템과의 통합 등을 포함하는 향상된 기능을 통합할 것으로 예상됩니다. SAT 데이터에 따르면 2024년 세금 신고의 85% 이상이 전자적으로 제출되었으며, 이는 2021년의 60%에서 급증한 것으로, 디지털 프로세스에 대한 납세자의 친숙성이 반영된 결과입니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

2019년에 도입된 전자 송장(FEL)은 세금 준수 및 세수 징수의 핵심이 되었습니다. 2025년 현재, 대부분의 기업에 대해 FEL 체제에 참여하는 것이 의무화되었으며, 미세 기업 및 특정 부문에 대한 단계적 시행이 이루어지고 있습니다. FEL 시스템은 판매 및 서비스 거래의 실시간 보고를 가능하게 하여 세금 탈세의 기회를 줄이고 VAT 징수를 간소화합니다. 2024년 초까지 500,000명 이상의 납세자가 FEL 시스템에 등록되었으며, SAT는 이 숫자가 2025년 말까지 650,000명을 초과할 것으로 예상합니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

SAT는 위험 분석, 납세자 프로파일링 및 자동 감사에 대한 디지털 도구에 지속적으로 투자하고 있습니다. 머신 러닝과 데이터 분석은 비준수를 탐지하고 집행 조치를 겨냥하는 데 점점 더 활용되고 있습니다. 2023년에 SAT는 디지털화된 위험 모델과 관련된 감사 결과가 17% 증가했다고 보고했으며, 이 추세는 기술이 성숙됨에 따라 계속될 것으로 예상됩니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

앞으로 과테말라의 세무 행정은 사용자 친화적인 준수, 투명성 및 폭넓은 세기반 포함에 중점을 두면서 디지털 혁신을 더욱 통합할 준비를 하고 있습니다. 2025년 및 그 이후의 주요 우선사항은 새로운 납세자를 위한 디지털 온보딩 확대, 기타 정부 시스템과의 상호운용성 강화 및 온라인에서의 더욱 적극적인 납세자 지원 제공입니다. 이러한 이니셔티브는 세수를 높이고 행정 부담을 줄이며 과테말라의 변화하는 세법 환경 내에서 자발적 준수 문화를 촉진할 것으로 기대됩니다.

준수 위험: 벌금, 감사 및 적신호

2025년 과테말라의 세금 준수 환경은 세수, 감사 및 벌금을 감독하는 주요 당국으로 세무청(Superintendencia de Administración Tributaria, SAT)의 강력한 집행 메커니즘으로 정의됩니다. 국가 세법(Decreto Número 6-91) 및 부문별 법률은 납세자 의무를 안내하며, 최근의 개혁은 세기반 확대, 프로세스 디지털화 및 고위험 부문의 강화를 목표로 하고 있습니다.

세금 의무를 준수하지 않을 경우 상당한 재무 및 법적 결과를 초래할 수 있습니다. 세법에는 늦은 신고 또는 부정확한 제출에 대한 행정적 벌금이 포함되어 있으며, 이는 금전적 벌금에서 변동 금리로 계산된 이자까지 다양합니다. 예를 들어, 2025년 현재 VAT, 소득세 또는 원천세에 대한 늦은 신고 벌금은 누락된 세금의 100%에 이를 수 있으며, 전체 납부가 이루어질 때까지 매달 이자가 부과됩니다. 고의적인 세금 탈세—의도적인 과소 신고, 자산 숨기기 또는 위조 문서 사용으로 정의됨—는 범죄 기소를 초래할 수 있으며, 형법의 358 A 및 358 B조에 따라 잠재적 징역형 및 자산 몰수가 발생할 수 있습니다 (Organismo Judicial).

감사는 SAT의 준수 집행의 핵심 기둥입니다. 2025년에 SAT는 위험 기반 감사 선택을 지속적으로 실시하며, 납세자 신고와 은행 거래, 공급자 송장 및 관세 기록과 같은 제3자 데이터 간의 불일치를 식별하기 위해 분석을 활용하고 있습니다. 당국은 역사적으로 준수률이 낮은 세부업종, 건설, 농업 및 서비스 부문에서의 감사를 우선하고 있으며, 수익 변화가 갑작스러운 납세자, 지속적인 손실, 또는 일관되지 않은 VAT 신용에 대해 감사가 수행됩니다. 2023년에 SAT는 14,000건 이상의 감사를 실시하여 약 Q2.8억(약 3억 5,700만 달러)의 미납 세금을 회수했습니다. 현재 연도 수치는 디지털 감독의 확대로 인해 이 수준에 도달하거나 이를 초과할 것으로 예상됩니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

2025년 SAT의 주목을 받을 것으로 예상되는 적신호는: 반복적인 늦은 신고, 신고된 소득과 은행 기록 간의 상당한 불일치, 과도하거나 정당화되지 않은 VAT 환급 청구 및 신고된 수익의 설명되지 않는 변동이 있습니다. 전자 송장(Factura Electrónica en Línea, FEL)의 사용은 SAT에 거의 실시간 거래 데이터를 제공하여 검토를 강화하고 감사의 기간을 단축시킵니다.

앞으로 준수 위험은 SAT가 납세자 정보를 교차 확인하기 위한 디지털 도구를 업그레이드하고 강력한 집행 정책을 구현함에 따라 증가할 것으로 예상됩니다. 기업과 개인은 벌금, 감사 및 평판 손상을 완화하기 위해 강력한 내부 통제 및 SAT와의 선제적 참여를 우선시해야 합니다.

통계 개요: 세수, 준수율 및 집행 조치 (출처: sat.gob.gt)

과테말라의 세금 시스템은 세금 징수, 집행 및 준수를 감독하는 세무청(Superintendencia de Administración Tributaria, SAT)에 의해 주로 관리됩니다. 최근 몇 년 동안 이 나라는 세수 확보와 세금 격차 축소에 집중해왔으며, 이는 탈세와 비공식성이 지속되는 문제입니다. 2024 회계연도에 SAT는 세수 약 Q82.7억(약 106억 달러)을 보고했으며, 이는 2023년 수입에 비해 6.4% 증가한 수치입니다. 2025년도 초 예측에서는 세수 증가 추세가 지속될 것으로 예상되며, 이는 세무 행정 프로세스의 지속적인 디지털화와 현대화에 기인합니다.

• 준수율: 세무청(Superintendencia de Administración Tributaria, SAT)이 발표한 최신 데이터에 따르면, 전체 세금 준수율은 점진적으로 개선되어 2024년에는 64.5%에 도달했습니다. 이는 2022년의 59%에서 크게 발전한 것으로, 강화된 집행 메커니즘과 목표 납세자 교육 캠페인 덕분입니다.
• 집행 조치: SAT는 전체적으로 2023년과 2024년 동안 감사를 강화하고, 2024년에는 14,000건 이상의 세금 감사 및 조사를 실시하였습니다. 이러한 조치는 Q2.3억(약 2억 9천5백만 달러) 이상의 미납 세수 회수로 이어졌습니다. 당국은 또한 전자 송장(Factura Electrónica en Línea, FEL)의 사용 확대를 진행하였으며, 이는 이제 대부분의 경제 분야에서 의무화되어 탈세 기회를 줄이고 실시간 거래 모니터링을 개선하는 데 기여하고 있습니다.
• 주요 통계: 부가가치세(VAT)는 전체 세수의 약 43%를 차지하며 세수의 가장 큰 출처입니다. 이는 소득세가 약 32%를 차지하는 것에 이어 두 번째입니다. 비공식 부문은 여전히 준수면에서 도전을 제기하고 있으며, 경제적으로 활동하는 개인의 최대 70%까지도 공식 세금 시스템에 완전히 통합되지 않도록 추정됩니다 (Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)).

2025년 및 그 이후를 바라보면서 SAT는 납세자 서비스를 향상시키고, 디지털 플랫폼을 확장하며, 보고 요건의 엄격한 집행을 통해 준수율을 높이는 것을 목표로 하고 있습니다. 해당 당국의 전략 계획은 새로운 기술 통합, 위험 기반 감사 선택 및 정부 기관 간 데이터 공유에 중점을 두고 있습니다. 이러한 조치는 향후 세수 징수를 지원하고 탈세를 줄이며 재정 지속 가능성에 기여할 것으로 예상됩니다.

미래 전망: 2025–2030 세금 정책, 개혁 및 전략적 고려 사항

2025년에서 2030년까지의 기간을 보면서 과테말라의 세금 정책 및 행정은 재정 프레임워크 현대화, 세수 증가 및 준수 향상을 위한 지속적인 노력에 의해 형성될 것입니다. 과테말라 정부는 지속적인 예산 적자를 해결하고 사회 발전 우선 과제를 지원하기 위해 국고를 강화하기 위한 의도를 표명하였습니다. 이는 세무청(Superintendencia de Administración Tributaria, SAT) 내에서의 입법 개혁 및 행정 현대화를 수반할 것으로 예상됩니다.

과테말라의 세금 GDP 비율은 최근 몇 년 동안 약 12.1%로 라틴 아메리카에서 가장 낮은 수준 중 하나로, 보고된 지역 평균인 22.9%에 비해 현저히 낮습니다 (경제위원회(Cepal)). 이러한 구조적 도전은 세기반 확대, 탈세 감소 및 징수 효율화를 위한 호출을 촉발했습니다. 2030년까지 예상되는 주요 초점 영역은 부가가치세(VAT) 체계 강화, 면세 범위 조정 및 납세자 서비스 및 감사에서 디지털 도구를 사용하는 것을 포함할 것입니다.

가까운 시일 내에 과테말라는 SAT에서 요구하는 전자 송장(Factura Electrónica en Línea, FEL)의 시행을 계속할 것으로 예상되며, 2025년까지 거의 보편적인 도입을 목표로 하고 있습니다. 이 디지털화 이니셔티브는 투명성을 개선하고 세금 탈세를 줄이며 거래의 실시간 모니터링을 가능하게 하는 것을 목표로 하고 있습니다. 추가 디지털 보고 의무와 납세자 데이터의 통합은 준수 정책의 핵심 요소가 될 것이며, SAT는 기술 인프라 및 능력 구축에 투자할 것입니다 (Superintendencia de Administración Tributaria).

• 정책 개혁: 고려 중인 입법 제안에는 소득세율 조정, 특혜 체계 사용 제한, OECD의 권장 사항에 따라 이전 가격 규칙 강화 등이 포함됩니다.
• 집행 및 준수: SAT는 고위험 부문을 대상으로 고급 데이터 분석 및 위험 기반 감사 선택을 수행할 것으로 예상되며, 불법 재정 흐름 및 세금 기반 침식을 방지하기 위한 국가 간 협력이 더욱 기대됩니다.
• 전략적 고려 사항: 기업은 국경 간 거래에 대한 증거스크루티니와 변화하는 보고 요건, 그리고 엄격한 문서 기준을 준수하기 위해 준비해야 합니다. 특히 수출 및 재생 가능 에너지 부문에서는 점차 인센티브가 조정되거나 중지될 수 있습니다.

전반적으로 2025-2030년 과테말라의 세법 환경은 재정 지속 가능성, 디지털 트랜스포메이션 및 글로벌 최고의 관행과의 정렬을 목표로 하는 점진적이지만 의미 있는 개혁으로 특징지어질 것입니다. 이해관계자들은 SAT의 규제 업데이트 및 입법 동향을 면밀히 모니터링하여 준수와 전략적 민첩성을 유지해야 합니다.

출처 및 참고자료

• 경제위원회(Cepal)