Turinio lentelė
- Vykdomoji santrauka: Mokesčių teisės situacija Gvatemaloje (2025)
- Svarbūs teisės aktų pakeitimai, galiosianti 2025 metais
- Įmonių apmokestinimas: tarifai, atskaitymai ir pagrindiniai atitikties atnaujinimai
- Asmeninis pajamų mokestis: naujos mokesčių grupės, išimtys ir ataskaitų reikalavimai
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM) ir netiesioginiai mokesčiai: pakeitimai ir vykdymo tendencijos
- Perdavimo kainų ir tarptautinis apmokestinimas: naujų pasaulinių standartų laikymasis
- Mokesčių administravimas ir skaitmenizavimas: SUNAT inovacijos ir e-dokumentų teikimas
- Atitikties rizikos: baudos, auditai ir raudonos vėliavos
- Statistinė apžvalga: pajamos, atitikties rodikliai ir vykdymo veiksmai (cituojant sat.gob.gt)
- Ateities perspektyvos: 2025–2030 m. mokesčių politika, reformos ir strateginiai apsvarstymai
- Šaltiniai ir nuorodos
Vykdomoji santrauka: Mokesčių teisės situacija Gvatemaloje (2025)
2025 m. Gvatemalos mokesčių teisės kraštovaizdis pasižymi nuolatinėmis reformomis, kuriomis siekiama gerinti pajamų surinkimą, atitiktį ir suderinamumą su tarptautiniais standartais. Gvatemalos mokesčių sistema buvo pagrįsta Mokesčių kodeksu (Decreto Número 6-91), taip pat specializuotais įstatymais, reglamentuojančiais pajamų mokestį, pridėtinės vertės mokestį (PVM) ir kitas pareigas. Mokesčių administravimas yra prižiūrimas Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), kuri pastaraisiais metais padidino skaitmenizavimo ir vykdymo strategijas.
Reikšmingas pastarųjų metų pokytis buvo didesnio fiskalinio skaidrumo ir kovos su mokesčių vengimu priemonių diegimas. 2023 ir 2024 metais SAT įgyvendino naujas elektroninio faktūravimo reikalavimus pagal FEL (Factura Electrónica en Línea) režimą, priverstinai įvedant e-faktūras daugumai ekonomikos sektorių. Šios priemonės skirtos sumažinti neformalųjį sektorių, kuris, kaip teigia SAT, vis dar sudaro apie 60% Gvatemalos ekonominės veiklos. Didėjantis skaitmeninės ataskaitos priėmimas tikimasi pagerins mokesčių atitiktį ir surinkimo efektyvumą ateinant į 2025 m.
Gvatemalos mokesčių struktūra remiasi netiesioginiais mokesčiais, PVM nustatytas 12%, o įmonių pajamų mokesčio tarifai svyruoja nuo 5% iki 25%, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo režimo. Asmeninis pajamų mokestis yra progresyvus, su tarifais nuo 5% iki 7%, tačiau mokesčių bazė išlieka siaura dėl plačiai paplitusios neformalumo. 2024 m. mokesčių pajamos buvo lygiavertės apie 11% BVP, kas yra mažiausia Lotynų Amerikoje, pabrėžiant iššūkius, su kuriais susiduria vyriausybė plečiant mokesčių bazę ir didinant valstybės pajamas (Superintendencia de Administración Tributaria).
Atitiktis lieka pagrindiniu Gvatemalos institucijų prioritetu. Pastaraisiais metais padidėjo auditai, griežtesnis perdavimo kainų reglamentavimas ir sustiprinta tarptautinė bendradarbiavimas mokesčių klausimais. Gvatemala yra dalyvė OECD Pasauliniame forume dėl skaidrumo ir informacijos mainų mokesčių tikslais, ir ji įsipareigojo vykdyti tarptautinius standartus informacijos mainams (OECD).
Žvelgdami į priekį, Gvatemalos mokesčių teisės perspektyvos iki 2025 m. ir vėliau apima tolesnį mokesčių procesų skaitmenizavimą, galimus pakeitimus išplėsti mokesčių bazę ir tęstines pastangas kovoti su vengimu. Vyriausybes vidutinės trukmės fiskalinė strategija prioritetą teikia pajamų mobilizavimui socialiniams programoms ir infrastruktūrai finansuoti, kas gali lemti naujas teisėkūros iniciatyvas arba esamų mokesčių tarifų ir atitikties reikalavimų koregavimus. Įmonės ir asmenys, dirbantys Gvatemaloje, turėtų atidžiai stebėti reguliacijas ir užtikrinti tvirtas atitikties praktikas, kad prisitaikytų prie šios besikeičiančios aplinkos.
Svarbūs teisės aktų pakeitimai, galiosianti 2025 metais
Gvatemalos mokesčių teisės kraštovaizdis 2025 m. patiria reikšmingus pokyčius, atspindinčius tiek vidaus fiskalinius prioritetus, tiek didėjančią tarptautinę spaudimą dėl didesnio skaidrumo ir atitikties. Labiausiai reikšmingas teisės aktų pokytis yra Decreto 10-2024 priėmimas, kuris keičia esamą Pajamų mokesčio įstatymą (Ley del Impuesto Sobre la Renta) ir įveda sustiprintas kovos su mokesčių vengimu priemones. Šios pataisos, galiojančios nuo 2025 m. sausio 1 d., labiau suderina Gvatemalos sistemą su OECD standartais ir regioninėmis geriausiomis praktikomis.
Decreto 10-2024 pagrindinės nuostatos apima sugriežtintą perdavimo kainų režimą, įpareigojantį įmones pateikti išsamią dokumentaciją, patvirtinančią grupių sandorių sąžiningas kainas. Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) dabar reikalauja metinių perdavimo kainų ataskaitų iš visų mokesčių mokėtojų, kurių metinės bruto pajamos viršija Q10 milijonų (apytiksliai 1,25 milijono JAV dolerių), plečiant nuo ankstesnio slenksčio – Q12 milijonų. Nepakankamas atitikties užtikrinimas gali sukelti baudas iki Q100 000 už pažeidimą ir galimą baudžiamąją atsakomybę sąmoningo mokesčių vengimo atvejais (Superintendencia de Administración Tributaria).
Be to, 2025 m. reformos pakeičia Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) atitiktį. Elektroninis faktūravimas (Factura Electrónica en Línea, FEL) dabar yra privalomas visoms registruotoms įmonėms, nepriklausomai nuo dydžio ar sektoriaus, panaikinant ankstesnes mikroįmonių išimtis. Tikimasi, kad tai įtrauks apie 60 000 neformalių įmonių į oficialią mokesčių sistemą tik 2025 m., kas prisidės prie numatomo 9% PVM surinkimo padidėjimo pagal SAT prognozes (Superintendencia de Administración Tributaria).
Gvatemala taip pat atnaujino savo mokesčių sutarčių tinklą, ratifikavusi naujas sutartis su Meksika ir Ispanija. Šios sutartys, galiojančios nuo 2025 m. fiskalinio metų, numato informacijos mainus ir bendradarbiavimą mokesčių surinkimo srityje, stiprindamos pastangas prieš tarptautinius mokesčių vengimus (Ministerio de Finanzas Públicas).
Vykdymas bus sustiprintas: SAT buvo suteikti išplėsti tyrimų įgaliojimai, įskaitant realaus laiko prieigą prie tam tikros finansinės informacijos ir teisę užšaldyti sąskaitas, kurios gali būti naudojamos mokesčių vengimui. Įmonėms patariama peržiūrėti atitikties protokolus ir užtikrinti laikymąsi su naujais reikalavimais.
Žvelgdami į priekį, Gvatemalos mokesčių tarnyba siekia padidinti mokesčių ir BVP santykį nuo šiuo metu 11,2% (vieno mažiausių Lotynų Amerikoje) iki mažiausiai 13% iki 2027 m., kaip nurodyta vyriausybes vidutinės trukmės fiskaliniame plane (Superintendencia de Administración Tributaria). 2025 m. teisės aktų pakeitimai žymi svarbų žingsnį šio tikslo link, signalizuodami naują modernizavimo ir griežtesnės atitikties erą Gvatemalos mokesčių teisėje.
Įmonių apmokestinimas: tarifai, atskaitymai ir pagrindiniai atitikties atnaujinimai
Gvatemalos įmonių mokesčių sistema yra reglamentuojama daugiausiai „Ley de Actualización Tributaria” (Decreto 10-2012) ir jo vėlesnių pataisų. 2025 m. fiskaliniu laikotarpiu bendras įmonių pajamų mokesčio (Impuesto Sobre la Renta, ISR) tarifas išlieka 25% įmonėms, žinančioms pagal bendrąjį režimą, kuris yra pagrįstas grynųjų apmokestinamųjų pajamų. Alternatyviai, įmonės gali pasirinkti supaprastintą režimą, kuris taiko 7% tarifą nuo bruto pajamų, priklausomai nuo specifinių tinkamumo kriterijų. Režimų pasirinkimas dažniausiai yra privalomas mažiausiai tam tikrą laikotarpį, o įmonės turi pranešti Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) apie savo pasirinkimą per nustatytus terminus.
Pagal Gvatemalos įstatymus svarbūs atskaitytiniai išlaidų yra būtinos ir tiesiogiai susijusios su apmokestinamųjų pajamų generavimu, pavyzdžiui, atlyginimai, socialinio draudimo įmokos, nuoma, komunalinės paslaugos, nusidėvėjimas (pagal SAT tvarkaraščius) ir tam tikros palūkanų mokėjimo išlaidos. Neatskaičiuojamos prekės yra išlaidos, neturinčios tinkamos dokumentacijos, baudos, arba išlaidos, kurios nėra tiesiogiai susijusios su pagrindine veikla. Pastaruoju metu SAT administracinis tikrinimas padidino dokumentacijos reikalavimų kontrolę, ypač elektroninio faktūravimo (Factura Electrónica en Línea, FEL), kuris dabar yra privalomas beveik visiems juridiniams mokesčių mokėtojams nuo 2023 m., o tęstiniai atitikties tikrinimai yra numatomi 2025 m.
Perdavimo kainų reglamentavimas yra svarbiausias atitikties klausimas. Įmonės, vykdančios sandorius su susijusiomis šalimis užsienyje, privalo laikytis arm’s length principo ir pateikti aktualią dokumentaciją SAT prašymu. SAT paskelbė atnaujintas gaires ir 2024 m. padidino auditų aktyvumą, o ši tendencija tikimasi tęstis 2025 m. ir vėliau, ypač įmonėms, veikiančioms gamybos, platinimo ir išteklių sektoriuose.
Gvatemalos PVM tarifas išlieka 12%, su mėnesiniais teikimo ir mokėjimo įsipareigojimais. SAT elektroninė PVM kredito sistema, taip pat įgyvendinama etapais 2023–2024 m., siekia sumažinti sukčiavimą ir supaprastinti kreditų reikalavimus. Nepakankamas laikymasis PVM taisyklių arba nesugebėjimas naudoti FEL atitinkančių faktūrų lemia baudas ir galimą baudžiamąją atsakomybę.
Pagrindiniai statistiniai duomenys rodo, kad 2023 m. įmonių pajamų mokesčio surinkimas sudarė apie 2,5% BVP, o PVM pajamos sudarė 5,8% BVP, pagal Superintendencia de Administración Tributaria. SAT strateginis planas 2025–2028 m. prioritetą teikia skaitmenizavimui, išplėstiems auditams ir tarptautiniams informacijos mainams, kad būtų sumažinta įvertinta 25% mokesčių atitikties spraga.
Žvelgdami į priekį, įmonės, veikiančios Gvatemaloje, turėtų tikėtis tolesnių skaitmeninių atitikties sistemų patobulinimų, griežtesnio perdavimo kainų ir PVM taisyklių laikymosi ir tęstinio dėmesio mažinant neformalumą. Ankstyvas pasirengimas ir tvirtos vidinės kontrolės yra būtinos, kad būtų išvengta baudų ir užtikrinta nuolatinė atitiktis besikeičiančiai Gvatemalos mokesčių teisei.
Asmeninis pajamų mokestis: naujos mokesčių grupės, išimtys ir ataskaitų reikalavimai
2025 m. Gvatemalos asmeninio pajamų mokesčio režimas ir toliau priklauso daugiausia nuo „Ley del Impuesto Sobre la Renta” (Decreto 10-2012), su keliomis naujausiomis atnaujinimais, atspindinčiais vyriausybės pastangas padidinti atitiktį ir pajamų surinkimą. Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), Gvatemalos mokesčių institucija, išleido naujas gaires dėl pajamų mokesčio grupių, išimčių ir ataskaitų reikalavimų, galiojančių nuo 2025 m. fiskalinio metų.
Gvatemaloje gyvenantiems asmenims pajamų mokestis yra apskaičiuojamas pagal du pagrindinius režimus: „Supaprastintą pasirinktą režimą” (7% plokščias tarifas nuo bruto pajamų) ir „Bendrojo režimo” (progresyvūs tarifai, pagrįsti grynomis pajamomis). Nuo 2025 m. Bendrasis režimas pasižymi atnaujintomis grupėmis, kur pajamos iki GTQ 300 000 apmokestinamos 5%, o pajamos viršijančios šį slenkstį apmokestinamos 7%. Pagrindinė metinė išimtis išlieka GTQ 48 000, su papildomomis atskaitymu galimybėmis už tam tikras išlaidas, tokias kaip socialinio draudimo įmokos, švietimo išlaidos bei hipotekos palūkanos, priklausomai nuo dokumentacijos ir limitų (Superintendencia de Administración Tributaria).
Naujausios pataisos paaiškino, kad visi asmenys, uždirbantys pajamas iš Gvatemalos šaltinių, įskaitant savarankiškai dirbančius profesionalus, laisvai samdomus darbuotojus ir nuomos pajamų gaunantiems, privalo pateikti metines ataskaitas, jei jų bruto pajamos viršija pagrindinę išimtį. SAT padidino stebėseną, išplėsdama elektroninio ataskaitų rengimo pareigas. Mokesčių mokėtojai dabar privalo registruoti atnaujintas asmenines ir ekonomines duomenis internete ir pateikti palaikančius dokumentus elektroniniu būdu per Declaraguate sistemą (Superintendencia de Administración Tributaria).
Atitikties priemonės taip pat buvo sustiprintos. SAT įgyvendino skaitmeninį duomenų tikrinimą iš darbdavių, finansinių institucijų ir turtinių registrų, kad būtų nustatyti neatitikimai tarp pateiktų pajamų. Vėlavimo ar nepakankamo pranešimo baudos buvo padidintos, baudos svyruojančios nuo 5% iki 25% nuo nepakankamai apskaičiuoto mokesčio. Atrodo, kad SAT pranešė, kad asmeninio pajamų mokesčio atitiktis 2023 m. pagerėjo 8% ir tikimasi, kad ji toliau augs, kai skaitmeninė vykdomoji priemonė vystysis iki 2025 m. (Superintendencia de Administración Tributaria).
Žvelgdami į priekį, Gvatemalos vyriausybė svarsto tolesnes reformas, siekiant išplėsti mokesčių bazę ir padidinti progresyvumą, reaguodama į fiskalinį spaudimą ir įsipareigojimus tarptautiniams skaidrumo standartams. Mokesčių mokėtojai turėtų tikėtis ir tolesnių skaitmeninio ataskaitų rengimo infrastruktūros patobulinimų, ir griežtesnio vykdymo, kai SAT prioritetą teikia tiek savanoriškai atitiktį, tiek tiksliems auditams ateinančiais metais.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) ir netiesioginiai mokesčiai: pakeitimai ir vykdymo tendencijos
Gvatemalos pridėtinės vertės mokestis (Impuesto al Valor Agregado, IVA) išlieka pagrindinis netiesioginių mokesčių režimas šalyje, sudarantis reikšmingą dalį vyriausybes pajamų. Standartinis PVM tarifas yra 12%, taikomas daugumai prekių ir paslaugų, tiekiamų šalyje ir importuojamų. Pastaraisiais metais, judant į 2025 metus, Gvatemalos mokesčių institucija, Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), padidino tiek savo vykdymo strategijas, tiek modernizavimo pastangas, siekdama sumažinti PVM atitikties spragas ir išplėsti mokesčių bazę.
Pakeitimai PVM administravime buvo akivaizdūs nuolatinėje faktūrų ir ataskaitų teikimo skaitmeninimo proceso pažangoje. Elektroninio faktūravimo režimo (FEL) diegimas tapo privalomas vis daugiau mokesčių mokėtojų, o SAT išplėtė FEL reikalavimus visoms juridinėms asmenybėms ir įvairiems ekonomikos sektoriams 2023 ir 2024 metais. Iki 2025 m. tikimasi, kad elektroninių faktūrų visuotinis priėmimas sumažins vengimą, pagerins auditų takus ir palengvins realiu laiku vykdomų sandorių stebėjimą. Pagal Superintendencia de Administración Tributaria, FEL sistema jau lėmė akivaizdų deklaruotų PVM padidėjimą, esant daugiau nei 2 milijardams išleistų elektroninių faktūrų nuo diegimo pradžios.
PVM surinkimas išlieka prioritetu, nes nuolat sudaro daugiau nei 35% Gvatemalos bendrųjų mokesčių pajamų. 2023 m. PVM pajamos pasiekė apie Q29,7 milijardo, o preliminariniai duomenys rodo tolesnį augimą 2024 m., priskiriant tai FEL sistemai ir griežtesniems auditų programoms. SAT išplėtė riziką pagrįstus auditų ir elektroninių duomenų kryžminių patikrinimų veiksmus, siekdama nustatyti nepakankamą ataskaitas ir fiktyvius kredito prašymus. Baudos už nepakankamą laikymąsi apima baudas ir mokesčių mokėtojo operacijų sustabdymą, ypač dėl įprastos nesugebėjimo išduoti elektroninių faktūrų arba laiku pateikti PVM ataskaitas (Superintendencia de Administración Tributaria).
- Eksportas lieka 0% apmokestinamas, o tam tikros pagrindinės prekės (pvz., neapdoroti maisto produktai, kai kurie vaistai) yra atleidžiamos nuo PVM.
- Įvestis mokesčio kreditai yra griežtai kontroliuojami; SAT reikalauja palaikomos skaitmeninės dokumentacijos ir reguliariai tikrina refundacijos prašymus.
- Tarptautiniai skaitmeniniai paslaugos yra vis labiau akcentuojamos: nuo 2023 m. pabaigos intensyvėjo diskusijos dėl PVM surinkimo už užsienyje teikiamas skaitmenines paslaugas, o iki 2025 m. tikimasi reguliavimo pasiūlymų.
Žvelgdami į priekį, Gvatemala tikisi dar labiau pasinaudoti technologijomis netiesioginio mokesčių vykdymo srityje, galimai įvesdama realaus laiko teikimo pareigas ir tobulindama duomenų dalijimo mechanizmus. Teisės aktų pakeitimai gali būti svarstomi siekiant spręsti PVM už skaitmeninę ekonomiką ir uždaryti likusias spragas, nes SAT siekia išlaikyti nuolatinį atitikties ir pajamų mobilizavimo padidėjimą ateinančiais metais (Superintendencia de Administración Tributaria).
Perdavimo kainų ir tarptautinis apmokestinimas: naujų pasaulinių standartų laikymasis
Gvatemalos mokesčių teisė patyrė reikšmingą evoliuciją perdavimo kainų ir tarptautinio apmokestinimo srityje, ypač kai šalis derinasi su pasauliniais standartais, kuriuos propaguoja Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (OECD). Perdavimo kainų reglamentavimas pirmą kartą buvo įvestas su Decret No. 10-2012, kuris nustatė pareigą mokesčių mokėtojams, užsiimantiems tarptautiniais sandoriais su susijusiomis šalimis, laikytis arm’s length principo. Pastaraisiais metais Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) padidino vykdymo pastangas, reikalaujant griežtesnės dokumentacijos ir atidaus perdavimo kainų atitikties nagrinėjimo.
Nuo 2025 m. įmonės, veikiantys Gvatemaloje ir vykdančios tarptautinius sandorius, privalo parengti ir pateikti perdavimo kainų dokumentaciją, jei jų metinės bruto pajamos viršija GTQ 5 milijonų ir jos vykdo sandorius su susijusiomis šalimis jurisdikcijose, laikomose mokesčių rojų ar su preferencinių režimų. Pateiktina dokumentacija turi demonstruoti, kad intercompany sandorių kainos ir sąlygos atitinka sąlygas, kurios būtų sutiktos nepriklausomų šalių, laikantis OECD gaires. Nepakankamas laikymasis gali sukelti koregavimus, baudas ir palūkanas, kaip numatyta SAT.
Pastaraisiais metais SAT padidino audito ir informacijos prašymų skaičių, atspindintį didėjantį pasaulinį tendenciją skaidrumo ir kovos su vengimu srityje. 2023 m. SAT pranešė apie 15% padidėjimą perdavimo kainų auditų, palyginti su ankstesniais metais, sutelkdami dėmesį į sektorius, tokius kaip gamyba, žemės ūkis ir paslaugos. Ši institucija taip pat priėmė elektronines platformas dokumentų pateikimui ir rizikų įvertinimui, suteikdama galimybę atlikti daugiau patikimų duomenų analizės mokesčių tikrinimams (Superintendencia de Administración Tributaria).
Tarptautinėje arenoje Gvatemala progresyviai diegia priemones, skirtas kovoti su pajamų ir pelno mažinimu (BEPS), suderindama su OECD rekomendacijomis. Nors Gvatemala nėra OECD narė, ji parodė įsipareigojimą dalyvauti regioniniuose forumuose ir siekti įgyvendinti OECD minimalus standartus dėl perdavimo kainų ir mokesčių skaidrumo (OECD). Diskusijos tebevyksta dėl naujų teisės aktų atnaujinimų, kad suderinti vietinę teisę su pasaulinėmis geriausiomis praktikomis, ypač dėl ataskaitų pagal šalis ir privalomų atskleidimo taisyklių.
Žvelgdami į priekį, Gvatemalos mokesčių institucijos tikėtina, kad priims griežtesnius atitikties reikalavimus ir priims tarptautinius ataskaitų standartus. Tarptautinės įmonės ir vietinės bendrovės, užsiimančios tarptautiniais sandoriais, turėtų proaktyviai peržiūrėti savo perdavimo kainų politiką, patobulinti dokumentaciją ir stebėti teisės aktų pokyčius, siekdamos užtikrinti atitiktį ir sumažinti brangiai kainuojančių ginčų riziką.
Mokesčių administravimas ir skaitmenizavimas: SUNAT inovacijos ir e-dokumentų teikimas
Pastaraisiais metais Gvatemalos mokesčių administravimas patyrė didelę modernizaciją, ypatingai akcentuojant skaitmenizavimą ir novatoriškų technologijų diegimą, siekiant pagerinti mokesčių atitiktį ir efektyvumą. Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), Gvatemalos mokesčių institucija, stengiasi prie to prisitaikyti, atitikti regioninius tendencijas ir reaguoti į kylančius ekonominius bei fiskalinius iššūkius.
Reikalavimų pateikimo sistemų plėtra tapo pagrindiniu mokesčių administracijos akcentu. Nuo 2023 m. SAT reikalauja, kad dauguma mokesčių deklaracijų, įskaitant Pridėtinės vertės mokestį (IVA), Pajamų mokestį (ISR) ir specialius režimus, būtų pateikiamos elektroniniu būdu per Declaraguate portalą. Iki 2025 m. tikimasi, kad platforma įgis naujų funkcijų, įskaitant iš anksto užpildytas formas, realaus laiko patikras ir integraciją su elektroninio faktūravimo sistemomis. Pagal SAT duomenis, daugiau nei 85% mokesčių deklaracijų 2024 m. buvo pateiktos elektroniniu būdu, kas buvo aštrus padidėjimas nuo tik 60% 2021 m., atspindintis didelį priėmimą ir augantį mokesčių mokėtojų susipažinimą su skaitmeniniais procesais (Superintendencia de Administración Tributaria).
Elektroninis faktūravimas (Factura Electrónica en Línea, FEL), pristatytas 2019 m., tapo esminiu mokesčių atitikties ir pajamų surinkimo elementu. Nuo 2025 m. dalyvavimas FEL režime yra privalomas daugumai įmonių, su etapiniu įgyvendinimu mikroįmonių ir tam tikrų sektorių atžvilgiu. FEL sistema leidžia realiu laiku teikti ataskaitas apie pardavimus ir paslaugų sandorius, sumažindama mokesčių vengimo galimybes ir supaprastindama PVM surinkimą. 2024 m. pradžioje daugiau nei 500 000 mokesčių mokėtojų buvo užsiregistravę FEL sistemoje, o SAT prognozuoja, kad šis skaičius viršys 650 000 metų pabaigoje (Superintendencia de Administración Tributaria).
SAT toliau investuoja į skaitmeninius įrankius rizikos analizei, mokesčių mokėtojų profiliavimui ir automatizuotiems auditams. Mašininis mokymasis ir duomenų analizė vis labiau pasitelkiamos nustatyti netinkamą laikymąsi ir pagerinti vykdymo veiksmų taikymą. 2023 m. SAT pranešė apie 17% padidėjimą auditų, susijusių su skaitmenizavimu ir rizikos modeliais, ir tikimasi, kad ši tendencija tęsis, kai technologija bręsta (Superintendencia de Administración Tributaria).
Žvelgdami į priekį, Gvatemalos mokesčių administracija nusiteikusi dar labiau integruoti skaitmenines inovacijas, sutelkdama dėmesį į naudotojui palankią atitiktį, skaidrumą ir platesnį mokesčių bazės aprėpimą. Pagrindiniai prioritetai 2025 m. ir vėliau apima naujų mokesčių mokėtojų skaitmeninio užregistravimo išplėtimą, sąveikos gerinimą su kitomis vyriausybes sistemomis ir užtikrinimą, kad interneto platformose būtų teikiama daugiau aktyvios paramos mokesčių mokėtojams. Šios iniciatyvos turėtų padidinti pajamas, sumažinti administracinę naštą ir skatinti Gvatemalos evoliuciją sukurti savanoriško laikymosi kultūrą.
Atitikties rizikos: baudos, auditai ir raudonos vėliavos
Gvatemalos mokesčių atitikties kraštovaizdis 2025 m. apibrėžiamas robustiška vykdymo mechanizmais, kuriuos prižiūri Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), kaip pagrindinė institucija, stebinti mokesčių rinkimą, auditų vykdymą ir baudas. Nacionalinis mokesčių kodeksas (Decreto Número 6-91) ir sektorialiniai įstatymai reguliuoja mokesčių mokėtojų pareigas, o naujausios reformos susitelkia į mokesčių bazės išplėtimą, procesų skaitmenizavimą ir didesnį aukštos rizikos sektorių tikrinimą.
Nesilaikymas mokesčių pareigų gali sukelti reikšmingas finansines ir teisinius padarinius. Mokesčių kodeksas nurodo administracines baudas už pavėluotus ar netikslius deklaravimus, svyruojančias nuo piniginių baudų iki palūkanų, apskaičiuojamų kintamais tarifais. Pavyzdžiui, 2025 m. pavėluotų mokesčių, PVM, pajamų mokesčio ar išlaidų už vėlavimus penalizacijos gali siekti iki 100% praleisto mokesčio, kartu skaičiuojant mėnesinius palūkanas, kol bus padengta visa suma. Tyčinis mokesčių vengimas – apibrėžiamas kaip tyčinis mokesčio sumažinimas, turto slėpimas arba netikros dokumentacijos naudojimas – gali sukelti baudžiamąją atsakomybę, su galimybe būti kalinamu ir konfiskuoti turtą, laikantis 358 A ir 358 B straipsnių Baudžiamajame kodekse (Organismo Judicial).
Auditai išlieka pagrindinė SAT atitikties vykdymo stulpelis. 2025 m. SAT ir toliau naudoja rizikos pagrindu audito pasirinkimą, pasitelkdama analitiką, siekdama nustatyti neatitikimus tarp mokesčių mokėtojų deklaracijų ir trečiųjų šalių duomenų, tokių kaip bankų judėjimai, tiekėjų faktūrų ir muitinės dokumentai. Institucija prioritetą teikia auditams sektoriuose, kuriuose istorinis atitikties lygis buvo žemas, įskaitant statybą, žemės ūkį ir paslaugas, o taip pat mokesčių mokėtojams, kuriuos ženklina staigūs pajamų pokyčiai, nuolatiniai nuostoliai, ar nekonkrečius PVM kreditus. 2023 m. SAT atliko daugiau nei 14 000 auditų, susigrąžindama apie Q2,8 milijardo (maždaug 357 milijonų JAV dolerių) nesumokėtų mokesčių; šių metų duomenys tikimasi atitiks ar viršys šį lygį, kadangi skaitmeninis stebėjimas plečiasi (Superintendencia de Administración Tributaria).
Raudonos vėliavos, tikėtinos atkreipti SAT dėmesį 2025 m., apima: pakartotinius pavėluotus deklaravimus, reikšmingus neatitikimus tarp gautų pajamų ir banko įrašų, perteklinius ar nepagrįstus PVM grąžinimų prašymus, ir nepaaiškintas svyravimus deklaruotuose pelnuose. Elektroninio faktūravimo (Factura Electrónica en Línea, FEL) naudojimas suteikia SAT galimybę gauti beveik realaus laiko sandorių duomenis, intensyvinant patikrinimus ir sutrumpinant auditų laikotarpį.
Žvelgdami į priekį, atitikties rizikos tikimasi augti, kai SAT atnaujina skaitmeninius įrankius mokesčių mokėtojų informacijos kryžminiam tikrinimui ir įgyvendina griežtesnę vykdymo politiką. Įmonės ir asmenys turėtų prioritetą teikti tvirtoms vidinėms kontrolėms ir proaktyviam bendradarbiavimui su SAT, siekiant sumažinti persekiojimo dėl baudų, auditų ir reputacijos žalos riziką.
Statistinė apžvalga: pajamos, atitikties rodikliai ir vykdymo veiksmai (cituojant sat.gob.gt)
Gvatemalos mokesčių sistema daugiausia yra administruojama Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), kuris atsakingas už mokesčių rinkimą, vykdymą ir atitikties stebėseną. Pastaraisiais metais šalis siekė pagerinti mokesčių pajamų mobilizavimą ir sumažinti mokesčių skirtumus, tai yra pastovus klausimas dėl vengimo ir neformalumo. 2024 m. fiskalinėje ataskaitoje SAT pranešė apie mokesčių pajamas, kurios sudarė apie Q82,7 milijardo (apie 10,6 milijardo JAV dolerių), atspindintis 6,4% metinį padidėjimą nuo 2023 m. kolekcijų. Ankstyvos prognozės 2025 m. numato, kad mokesčių pajamos ir toliau augs, palankiai vertinant tęstinį skaitmenizavimą ir mokesčių administracijos procesų modernizavimą.
- Atitikties rodikliai: Pagal neseniai paskelbtus duomenis iš Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), bendras mokesčių atitikties rodiklis pamažu gerėjo, pasiekęs 64,5% 2024 m. Tai ženkliai padidėjo nuo 59%, užfiksuoto 2022 m., ir tai buvo priskirta stipresniems vykdymo mechanizmams ir tiksliems mokesčių mokėtojų švietimo kampanijoms.
- Vykdymo veiksmai: SAT padidino savo audito ir vykdymo veiklą visoje 2023 ir 2024 m., vykdydama daugiau nei 14 000 mokesčių auditų ir tyrimų tik 2024 m. Šios veiklos rezultatas buvo daugiau nei Q2,3 milijardo (maždaug 295 milijonų USD) anksčiau nesumokėtų mokesčių. Institucija taip pat išplėtė elektroninio faktūravimo (Factura Electrónica en Línea, FEL) naudojimą, kuris dabar yra privalomas daugumai ekonomikų sektorių ir buvo pripažintas sumažinant mokesčių vengimo galimybes ir gerinant realaus laiko sandorių stebėseną.
- Pagrindiniai statistiniai duomenys: Pridėtinės vertės mokestis (PVM) išlieka didžiausias mokesčių pajamų šaltinis, sudarantis apie 43% visų surinkimų, po to – pajamų mokestis apie 32%. Neformalus sektorius toliau kelia atitikties iššūkius, su vertinimais, kad iki 70% ekonominių veiklumo turinčių asmenų gali nevisiškai integruoti į oficialią mokesčių sistemą (Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)).
Žvelgdami į 2025 m. ir toliau, SAT siekia toliau padidinti atitikties rodiklius per patobulintas mokesčių mokėtojų paslaugas, išplėstas skaitmenines platformas ir griežtesnį ataskaitų teikimo reikalavimų laikymąsi. Institucijos strateginis planas pabrėžia naujų technologijų integravimą, rizikos pagrindu vykdomą audito pasirinkimą ir duomenų dalijimąsi tarp institucijų. Šios priemonės turėtų padėti padidinti pajamų surinkimą, sumažinti vengimą ir prisidėti prie fiskalinio tvarumo artimiausiais metais.
Ateities perspektyvos: 2025–2030 m. mokesčių politika, reformos ir strateginiai apsvarstymai
Žvelgdami į 2025–2030 m. laikotarpį, Gvatemalos mokesčių politika ir administravimas bus formuojami nuolatinėmis pastangomis modernizuoti fiskalinę sistemą, padidinti mokesčių pajamas ir pagerinti atitiktį. Gvatemalos vyriausybė nurodė ketinimą stiprinti vidinius išteklių mobilizavimą, siekdama spręsti nuolatinį biudžeto deficitą ir finansuoti socialinės plėtros prioritetus. Tikėtina, kad tai apims tiek teisės aktų reformas, tiek administracinių modernizavimų, kurie vyks Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), nacionalinėje mokesčių institucijoje.
Gvatemalos mokesčių ir BVP santykis išlieka viena mažiausių Lotynų Amerikoje, pastaraisiais metais išlaikomas apie 12,1%, gerokai mažiau nei regioninis vidurkis – 22,9%, kaip tai nurodo Ekoniminė komisija Lotynų Amerikai ir Karibams (CEPAL). Šis struktūrinis iššūkis paskatino raginimus išplėsti mokesčių bazę, sumažinti vengimą ir padidinti surinkimo efektyvumą. Svarbūs fokusavimo sritys iki 2030 m. turėtų būti: PVM režimo stiprinimas, mokesčių lengvatų racionalizavimas ir skaitmeninių įrankių naudojimo išplėtimas mokesčių mokėtojų paslaugose ir audituose.
Artimiausiu laikotarpiu Gvatemala greičiausiai ir toliau įgyvendins elektroninį faktūravimą (Factura Electrónica en Línea, FEL), kaip SAT reikalaujama, siekdama pasiekti beveik visuotinio priėmimo iki 2025 m. Ši skaitmeninimo iniciatyva yra skirta pagerinti skaidrumą, sumažinti mokesčių vengimą ir palengvinti realaus laiko sandorių stebėjimą. Išplėstos skaitmeninės ataskaitų teikimo pareigos ir integracija su mokesčių mokėtojų duomenimis greičiausiai bus esminiai atitikties politikos bruožai, SAT investuojant į technologinę infrastruktūrą ir gebėjimų stiprinimą (Superintendencia de Administración Tributaria).
- Politikų reformos: Veiksmų planai, kuriuos svarstoma įgyvendinti, apima priemones, skirtas pajamų mokesčio grupių koregavimui, preferencinių režimų naudojimo apribojimui ir perdavimo kainų taisyklių stiprinimui, kad būtų atitikta tarptautiniai standartai, kaip rekomenduoja OECD.
- Vykdymas ir atitiktis: SAT tikimasi taikyti pažangius duomenų analitikus ir rizikos pagrindu vykdomą audito pasirinkimą, kad būtų tikslinami sudėtingesni sektoriai ir pagerinamas savanoriškas laikymasis. Tikimasi ir sustiprinto tarptautinio bendradarbiavimo, siekiant kovoti su neteisėtais finansiniais srautais ir mokesčių bazės mažinimu.
- Strateginiai apsvarstymai: Įmonės turėtų pasiruošti didesniam tarptautinių sandorių tikrinimui, besikeičiantiems ataskaitų reikalavimams ir griežtesniems dokumentacijos standartams. Specific slenkaip, ypač eksportui ir atsinaujinančiai energijai, gali būti laipsniškai peržiūrėti arba net panaikinti.
Iš viso, Gvatemalos mokesčių teisės kraštovaizdis 2025–2030 metais bus apibrėžiamas palaipsniais, tačiau reikšmingais reformų žingsniais, siekiant fiskalinio tvarumo, skaitmeninės transformacijos ir suderinimo su pasaulinėmis geriausiomis praktikomis. Suinteresuoti subjektai turėtų atidžiai stebėti SAT reguliacinius atnaujinimus ir teisės aktų pokyčius, kad išliktų atitinkami ir strategijos lankstūs.
Šaltiniai ir nuorodos
