Įmokų mokesčio už honorarų mokėjimus Filipinuose (2025): Išsami naujų tarifų, atitikties strategijų ir rinkos poveikio analizė

• Išvados: 2025 m. įmokų mokesčio kraštovaizdis
• Reguliavimo atnaujinimai: Pastarieji pokyčiai, paveikiantys honorarų mokėjimus
• Dabartiniai įmokų mokesčio tarifai ir ribos honorarams
• Pagrindiniai atitikties reikalavimai organizacijoms ir asmenims
• Rinkos duomenys: Tendencijos honorarų mokėjimuose ir mokesčių surinkime (2023-2025)
• Atvejų studijos: Tikrosios atitikties problemos ir sprendimai
• Poveikio vertinimas: Finansiniai ir operaciniai padariniai mokėtojams ir gavėjams
• Geriausios praktikos efektyviam įmokų mokesčio valdymui
• Dažniausiai užduodami klausimai (DUK) apie įmokų mokestį už honorarus
• Perspektyvos: Tikėtini politikos pokyčiai ir rinkos prognozės po 2025
• Šaltiniai ir nuorodos

Išvados: 2025 m. įmokų mokesčio kraštovaizdis

2025 metų įmokų mokesčio už honorarų mokėjimus Filipinuose kraštovaizdis formuojamas nuolatiniais pastangomis supaprastinti mokesčių atitiktį ir pagerinti vyriausybes pajamų surinkimą. Honorarai – paprastai mokami asmenims už paslaugas, teikiamas už įprasto užimtumo ribų, tokios kaip svečių pranešėjai, konsultantai ar valdybų ir komitetų nariai – yra taikomi specifinėms įmokų mokesčio taisyklėms pagal Filipinų teisę. Vidaus pajamų tarnyba (Vidaus pajamų tarnyba) toliau įgyvendina ir tobulina šias taisykles, kad atitiktų besikeičiančių ekonominių veiklų ir mokesčių mokėtojų elgsenos dinamiką.

2025 m. įmokų mokesčio tarifas už honorarų mokėjimus išlieka 10 % asmenims, kurie nedalyvauja prekybos ar verslo veikloje, ir 15 % tiems, kurie priskiriami prie savarankiškai dirbančių ar profesionalų, kaip nurodyta Pajamų reglamentuose Nr. 11-2018 ir vėlesniuose leidiniuose. Šie tarifai taikomi tiek rezidentams piliečiams, tiek rezidentams svetimšaliams, užtikrinant plačią mokestinę bazę. Mokestis turi būti išskaičiuojamas mokėjimo ar atsiradimo metu, kuris įvyks anksčiau, ir sumokamas Vidaus pajamų tarnybai naudojant numatytas formas ir terminus. Nepaisymas gali sukelti baudas, papildomus mokesčius ir palūkanas, pabrėžiant tikslumo ir laiko svarbą mokėtojams.

Pastaruoju metu Vidaus pajamų tarnyba, taikydama skaitmeninimo iniciatyvas, tokias kaip Elektroninė teikimo ir mokėjimo sistema (eFPS) ir Elektroniniai Vidaus pajamų tarnybos formos (eBIRForms), palengvino organizacijoms atitikti įmokų mokesčio įsipareigojimus už honorarų mokėjimus. Šios platformos yra dalis valstybės didesnių pastangų užtikrinti mokesčių administravimo efektyvumą ir skaidrumą, kaip nurodyta Filipinų plėtros plane 2023-2028 (Nacionalinė ekonomikos ir plėtros tarnyba).

2025 m. prognozės numato, kad Vidaus pajamų tarnyba toliau stebės honorarų mokėjimus, ypač sektoriuose, kuriuose fiksuojama didelė tokių operacijų apimtis, įskaitant švietimą, vyriausybes ir ne pelno organizacijas. Tikimasi, kad agentūra intensyvins auditą ir informacines kampanijas, kad užtikrintų tinkamą atskaitymą ir sumokėjimą. Be to, tęsiamas mokesčių politikos peržiūra pagal Išsamią mokesčių reformos programą gali įtraukti papildomus rafinavimus į įmokų mokesčio taisykles, nors iki 2024 metų pradžios nebuvo paskelbta jokių ryškių pokyčių, susijusių su honorarų mokėjimais.

Apibendrinant, įmokų mokesčių režimas honorarų mokėjimams Filipinuose 2025 m. pasižymi stabiliais tarifais, pagerintomis skaitmeninėmis laikymosi priemonėmis ir reguliavimo aplinka, sutelktą į vykdymą ir mokesčių mokėtojų švietimą. Organizacijos ir asmenys, dalyvaujantys honorarų sandoriuose, turi išlikti budrūs siekdami užtikrinti visišką atitiktį ir išvengti galimų atsakomybių.

Reguliavimo atnaujinimai: Pastarieji pokyčiai, paveikiantys honorarų mokėjimus

2025 m. reguliavimo lauką dėl įmokų mokesčio už honorarų mokėjimus Filipinuose sudaro reikšmingi atnaujinimai, atspindintys vyriausybės nuolatines pastangas pagerinti mokesčių atitiktį ir pajamų surinkimą. Vidaus pajamų tarnyba (Vidaus pajamų tarnyba) toliau įgyvendina ir tobulina taisykles pagal Pajamų reglamentus Nr. 11-2018 ir vėlesnius leidinius, tačiau pastaruoju metu paskelbtos cirkuliacijos ir patarimai išaiškino ir, kai kuriais atvejais, sugriežtino atitikties reikalavimus tiek mokėtojams, tiek honorarų gavėjams.

Svarbus atnaujinimas yra patvirtinimas, kad honorarų mokėjimai asmenims – tokiems kaip išteklių pranešėjai, lektoriai ir valdybų ar komitetų nariai – yra taikomi 10 % įskaitomam įmokų mokesčiui, jei gavėjas yra įprastas mokesčių mokėtojas, arba 15 %, jei gavėjas yra ne rezidentas svetimšalis, kuris nedalyvauja prekyboje ar versle Filipinuose. Tai atitinka Filipinų mokesčių kodekso 2.57.1 skyrių, kaip jis buvo pataisytas. Tačiau 2025 m. Vidaus pajamų tarnyba išleido Pajamų memorandumo bilietą (RMC) Nr. 15-2025, kuris specialiai adresuoja dokumentacijos ir pranešimo reikalavimus honorarų mokėjimams, pabrėžiant griežtesnį BIR Formos 2307 (Įskaitytino mokesčio atskaitymo pažymėjimas) ir atitinkamos gavėjų Alphalisto teikimo griežtumą.

RMC taip pat paaiškina, kad vyriausybinės agentūros, valstybės universitetai ir vietos valdžios institucijos privalo atskaityti ir sumokėti tinkamus mokėtinus mokesčius už honorarus, mokamus tiek vidiniams, tiek išoriniams gavėjams. Nepaisymas gali sukelti baudas, įskaitant papildomus mokesčius ir palūkanas, kaip kad nurodyta Nacionaliniame Vidaus pajamų kodekse. Be to, Vidaus pajamų tarnyba padidino savo audito dėmesį į nesilaikymą švietimo, sveikatos priežiūros ir ne pelno sektoriuose, kur honorarų mokėjimai yra paplitę.

Organizacijoms šie reguliavimo atnaujinimai reikalauja, kad būtų sustiprinti vidiniai kontrolės mechanizmai ir reguliariai rengiami mokymai apskaitos ir finansų specialistams, kad būtų užtikrinta tinkama atskaitymo, sumokėjimo ir dokumentacijos vykdymas. Vidaus pajamų tarnybos skaitmeninimo iniciatyvos, tokios kaip Elektroninė teikimo ir mokėjimo sistema (eFPS), taip pat palengvino mokėtojams atitikti, tačiau kartu padidino agentūros galimybes nustatyti neatitikimus ir nesilaikymą.

Apibendrinant, 2025 m. reguliavimo atnaujinimai sustiprina Filipinų vyriausybės įsipareigojimą uždaryti mokesčių spragas, susijusias su honorarų mokėjimais. Organizacijos turi stebėti šiuos pokyčius, kad išvengtų baudų ir užtikrintų bešališką atitiktį su besikeičiančiomis mokesčių taisyklėmis.

Dabartiniai įmokų mokesčio tarifai ir ribos honorarams

2025 m. įmokų mokesčio tarifai ir ribos honorarų mokėjimams Filipinuose yra valdomi Vidaus pajamų tarnybos (BIR) pagal Nacionalinį Vidaus pajamų kodeksą, kaip jį pataisė TRAIN įstatymas (Respublikinis aktas Nr. 10963). Honorarai, kurie yra mokėjimai už paslaugas, teikiamas už įprasto užimtumo ribų, yra taikomi specifinėms įmokų mokesčio taisyklėms, skirtingoms nuo tų, kurios taikomos atlyginimams ar darbo užmokesčiui.

Asmenims, gaunantiems honorarus, taikomas 10 % įmokų mokesčio tarifas, jei gavėjas yra rezidentas pilietis arba rezidentas svetimšalis, o mokėjimą atlieka pagrindinis atskaitymo agentas. Jei gavėjas yra ne rezidentas svetimšalis, tarifas gali būti didesnis – paprastai 25 %, nebent mokesčių sutartis numato žemesnį tarifą. 10 % tarifas taikomas profesinėms, talentų ir honorarų sumoms, mokamoms asmenims, kurie nėra santykyje darbdavys-darbuotojas, jei metinės bruto pajamos neviršija 3 000 000 PHP. Jei metinės bruto pajamos viršija šią ribą, gavėjas laikomas PVM (pridėtinės vertės mokesčio) taikomu, tačiau įmokų mokesčio tarifas išlieka 10 % asmenims ir 2 % juridiniams asmenims ar partnerystėms.

Vyriausybiniai darbuotojai ar pareigūnai, gaunantys honorarus be nuolatinio atlyginimo, Vidaus pajamų tarnyba išaiškino, kad tokiems mokėjimams taip pat taikomas 10 % bei įmokų mokesčio tarifas, nebent įstatymas būtų aiškiai atleidęs juos. Įmokų mokesčio atleidimo riba honorarams nustatyta 250 000 PHP per metus, laikantis pagrindinio asmeninio atleidimo pagal TRAIN įstatymą. Bet koks suma, viršijanti šią ribą, yra taikoma atitinkamam įmokų mokesčio tarifui.

Svarbu pažymėti, kad atsakomybė už mokesčių atskaitymą ir sumokėjimą tenka už išmokėjimą atsakingam subjektui arba organizacijai. Nepaisymas prisiimti teisingą sumą gali sukelti baudas ir papildomus mokesčius, kaip numatyta BIR. Vidaus pajamų tarnyba reguliariai atnaujina pagrindinių atskaitymo agentų sąrašą, ir organizacijos privalo patikrinti jų statusą, kad užtikrintų atitiktį.

• Norėdami gauti naujausius oficialius tarifus ir gaires, kreipkitės į Vidaus pajamų tarnybą.
• Norėdami gauti teisės aktų kontekstą, žiūrėkite Respublikinį įstatymą Nr. 10963 (TRAIN įstatymas).
• Norėdami gauti atnaujinimų apie pagrindinius atskaitymo agentus, kreipkitės į BIR pagrindinių atskaitymo agentų sąrašą.

Pagrindiniai atitikties reikalavimai organizacijoms ir asmenims

Filipinuose įmokų mokestis už honorarų mokėjimus yra valdoma Nacionalinio Vidaus pajamų kodekso (NIRC) ir įgyvendinama Vidaus pajamų tarnybos (BIR). 2025 m. organizacijos ir asmenys, atlieka honorarų mokėjimus, turi laikytis specifinių atitikties reikalavimų, kad išvengtų baudų ir užtikrintų tinkamą mokesčio sumokėjimą.

• Įmokų mokesčio tarifas: Honoraro mokėjimai asmenims paprastai taikomi 10 % įskaitomam įmokų mokesčiui, jei gavėjas yra profesionalas arba išteklių asmuo, nesant darbdavių-darbuotojų santykių. Jei gavėjas yra korporacija, tarifas paprastai taip pat yra 10 %, nebent kitaip nurodytų BIR reglamentai (Vidaus pajamų tarnyba).
• Ribos ir atleidimai: 2025 m. BIR neskelbė jokių pokyčių minimalioms riboms honorarų mokėjimams. Visi mokėjimai, nepriklausomai nuo sumos, paprastai yra taikomi atskaitymui, nebent gavėjas pateikia galiojantį BIR išduotą Atleidimo sertifikatą.
• Teikimo ir sumokėjimo terminai: Atskaitymo agentai (mokėtojai) turi sumokėti atskaitytą mokestį BIR iki kito mėnesio 10 dienos, naudojant BIR Formą 0619-E mėnesiniam mokėjimui arba BIR Formą 1601-EQ ketvirtiniam mokėjimui. Vėlyvas sumokėjimas gali sukelti papildomus mokesčius, palūkanas ir baudas (Vidaus pajamų tarnyba).
• Dokumentacija ir pranešimas: Organizacijos privalo išduoti Įskaitomo mokesčio atskaitymo pažymėjimą (BIR forma 2307) gavėjui, atspindinčiam atskaitytą sumą. Šis pažymėjimas yra būtinas gavėjui, kad galėtų gauti mokesčių kreditus savo metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje. Be to, atskaitymo agentai privalo pateikti metinę informacijos ataskaitą (BIR forma 1604-E), apibendrinančią visus mokėjimus ir mokesčius, atskaitytus per metus.
• Įrašų tvarkymas: Ir mokėtojai, ir gavėjai privalo laikyti tikslius įrašus apie honorarų mokėjimus ir įmokų mokesčio pažymėjimus mažiausiai trejus metus, kaip įpareigoja BIR, kad būtų palengvinti auditai ir atitikimo kontrolės.

Nesilaikymas šių reikalavimų gali sukelti administracines baudas, išlaidų neleidimą ir galimą baudžiamąją atsakomybę. Organizacijoms ir asmenims rekomenduojama nuolat sekti BIR paskelbtus dokumentus ir konsultuotis su mokesčių specialistais, kad užtikrintų visišką atitiktį 2025 m.

Rinkos duomenys: Tendencijos honorarų mokėjimuose ir mokesčių surinkime (2023-2025)

Nuo 2023 iki 2025 metų buvo pastebėti reikšmingi pokyčiai taikant ir renkamuojant įmokų mokestį už honorarų mokėjimus Filipinuose. Honorarai, paprastai mokami išteklių pranešėjams, konsultantams ir valdybų ar komitetų nariams, yra taikomi įmokų mokesčiui pagal Filipinų mokesčių kodeksą. Vidaus pajamų tarnyba (Vidaus pajamų tarnyba) reikalauja, kad mokėtojai atskaitytų tam tikrą procentą mokėjimo kaip mokestį, kuris po to sumokamas vyriausybei.

Naujausi duomenys ir politikos atnaujinimai rodo, kad griežtėja atitikties ir pranešimo reikalavimai. 2023 m. BIR paskelbė keletą patarimų, pakartojančių vyriausybinėms agentūroms ir privatiems subjektams prievolę atskaityti 10 % profesinių mokesčių, įskaitant honorarus, tiems asmenims, kurie nėra užregistruoti kaip korporacijos. Kalbant apie su vyriausybe susijusius honorarus, atskaitymo tarifas lieka 10 %, tuo tarpu korporacijoms mokamų honorarų tarifas yra 2 % (Vidaus pajamų tarnyba).

Rinkos duomenys 2023–2025 m. rodo stabilų honorarų mokėjimų apimčių didėjimą, ypač švietimo, vyriausybių ir ne pelno sektoriuose. Šis augimas yra susijęs su konsultacijų projektų, akademinių užsiėmimų ir viešojo sektoriaus iniciatyvų didėjimu. Pasak Filipinų statistikos tarnybos, profesionalios ir techninės paslaugos, įskaitant honorarus, 2024 m. augo apie 8 % per metus.

Mokesčių surinkimas iš honorarų taip pat pagerėjo. Vidaus pajamų tarnyba pranešė apie 12 % mokesčių surinkimo didėjimą iš profesinių mokesčių ir honorarų 2024 m., palyginti su 2023 m., tai skatino patobulintos skaitmeninės ataskaitų sistemos ir griežtesni vykdymo veiksmai (Vidaus pajamų tarnyba). Elektroninės teikimo ir mokėjimo sistemos (eFPS) diegimas palengvino tikslesnį ir greitesnį atskaitytų mokesčių sumokėjimą.

• Honoraro mokėjimai vis labiau stebimi dėl atitikties, atsitiktiniai auditai vykdomi tiek mokėtojams, tiek gavėjams.
• Mokesčių procesų skaitmeninimas sumažino ataskaitų nepateikimą ir vėlyvus mokėjimus.
• Sektoriniai duomenys rodo, kad švietimas ir vyriausybė išlieka didžiausiais honorarų mokėjimų šaltiniais, taikomais įmokų mokesčiui.

Žvelgiant į 2025 m., tikimasi tolesnio augimo, o tai padės gerinti mokesčių surinkimo efektyvumą ir atitikties rodiklius, kadangi Vidaus pajamų tarnyba plečia savo skaitmeninę infrastruktūrą ir auditavimo galimybes.

Atvejų studijos: Tikrosios atitikties problemos ir sprendimai

Filipinuose įmokų mokestis už honorarų mokėjimus kelia nuolatines atitikties problemas organizacijoms, ypač švietimo, vyriausybių ir ne pelno sektoriuose. Honorarai paprastai mokami asmenims už paslaugas, teikiamas už įprasto užimtumo ribų, tokie kaip svečių pranešėjai, išteklių asmenys ar komiteto nariai. Vidaus pajamų tarnyba (Vidaus pajamų tarnyba) reikalauja, kad šie mokėjimai būtų taikomi 10 % arba 15 % įskaitomam įmokų mokesčiui, priklausomai nuo gavėjo bruto pajamų, kaip nurodyta Pajamų reglamentuose Nr. 2-98 ir vėlesniuose pataisymuose.

2025 m. viena iš pirmaujančių valstybių universitetų susidūrė su nuodugniu BIR auditu dėl nesuderinamumų atskaitymo ir mokesčio sumokėjimo už honorarų mokėjimus išorės lektoriams. Universitetas taikė fiksuotą 10 % atskaitymo tarifą, nesvarbu, kokie buvo gavėjų pajamų intervalai, ir nesugebėjo gauti atnaujintų BIR registracijos pažymėjimų iš visų mokėtojų. Dėl to atsirado nepakankamo mokesčių atskaitymo ir nebaigtos dokumentacijos, buvo nustatyta deficito vertinimo rizika, įskaitant baudas ir palūkanas.

Norėdami išspręsti šias problemas, universitetas įgyvendino keletą taisomųjų priemonių:

• Patobulinta gavėjų klasifikacija: Finansų skyrius pareikalavo, kad visi honorarų gavėjai pateiktų atnaujintus BIR registracijos dokumentus ir bruto pajamų deklaracijas, užtikrinant teisingą atskaitymo tarifą (10 % arba 15 %), taikant pagal BIR gaires.
• Automatizuoti atskaitymo skaičiavimai: Universitetas atnaujino savo atlyginimų sistemą, kad automatizuotų mokesčių atskaitymo skaičiavimą, remiantis naujausiais BIR lentelėmis ir gavėjų profiliais, sumažinant rankinių klaidų skaičių.
• Reguliarūs atitikties mokymai: Atsakingi už išmokėjimus darbuotojai kas ketvirtį dalyvavo mokymuose dėl mokesčių atitikties, akcentuojant atnaujinimus apie įmokų mokesčio taisykles ir dokumentacijos reikalavimus.
• Audito takas ir dokumentacija: Universitetas sukūrė skaitmeninį archyvą visoms honorarų operacijoms, įskaitant sutartis, BIR formas ir mokėjimų įrodymus, kad palengvintų būsimus auditų procesus ir užtikrintų skaidrumą.

Šios priemonės lėmė geresnį atitiktį, apie ką liudija vėlesnis BIR auditas 2025 m. pabaigoje, kuriame nenustatyta didelių nepakankamumų. Šis atvejis pabrėžia stiprių vidinių kontrolės mechanizmų, atnaujintų mokesčių taisyklių žinojimo ir proaktyvaus bendradarbiavimo su Vidaus pajamų tarnyba svarbą, siekiant sumažinti atitikties riziką, susijusią su honorarų mokėjimais Filipinuose.

Poveikio vertinimas: Finansiniai ir operaciniai padariniai mokėtojams ir gavėjams

Įmokų mokesčio, taikomo honorarų mokėjimams Filipinuose, įgyvendinimas turi didelių finansinių ir operacinių pasekmių tiek mokėtojams (tokiems kaip korporacijos, vyriausybinės agentūros ir švietimo institucijos), tiek gavėjams (asmenims ar profesionalams, gaunantiems honorarus). 2025 m. Vidaus pajamų tarnyba (BIR) toliau vykdo įmokų mokesčio režimą pagal Pajamų reglamentus Nr. 11-2018 ir vėlesnius atnaujinimus, pagal kuriuos mokėtojai privalo atskaityti tam tikrą procentą honorarų mokėjimų ir sumokėti juos vyriausybei gavėjų vardu.

Mokėtojams finansinė įtaka susijusi su atitikties sąnaudomis ir potencialiomis bausmėmis. Organizacijos turi užtikrinti tikslų skaičiavimą ir laiku sumokėti mokesčius, paprastai 10 % asmenims, kurie nedalyvauja prekyboje ar versle, ir 15 % ne rezidentams svetimšalėms, kaip nurodė BIR. Nepaisymas gali sukelti papildomus mokesčius, palūkanas ir vertę, kaip nurodyta Vidaus pajamų tarnybos gairėse. Operatyviai mokėtojams reikia atnaujinti atlyginimų sistemas, apmokyti darbuotojus ir išlaikyti detalią dokumentaciją, kad būtų sustiprinta mokesčių pateikimas ir auditai. Tai dažnai reikalauja investicijų į apskaitos programinę įrangą ir papildomų administracinių išteklių, ypač įmonėms, dažnai išmokant honorarus.

Gavėjams įmokų mokestis tiesiogiai sumažina grynąją honorarų sumą. Nors atskaitytas mokestis yra atskaitomas nuo gavėjo metinių pajamų mokesčio įsipareigojimo, jis gali paveikti pinigų srautą, ypač tiems profesionalams, kurie remiasi honorarais kaip svarbiu pajamų šaltiniu. Gavėjai taip pat turi užtikrinti, kad PVM forma 2307 (Įskaitomo mokesčio atskaitymo pažymėjimas) būtų pateikta mokėtojo, nes šis dokumentas yra būtinas, norint gauti mokesčių kreditus metinės pajamų mokesčio deklaracijoje. Administracinė našta didėja gavėjams, kurie gauna honorarus iš kelių šaltinių, nes jiems reikia konsoliduoti pažymėjimus ir tiksliai pranešti pajamas, kad išvengtų neatitikimų ir galimų auditų.

Plačiau tai pabrėžia didėjančią mokesčių skaidrumo ir atitikties svarbą. BIR skaitmeninimo iniciatyvos, tokios kaip Elektroninė teikimo ir mokėjimo sistema (eFPS), siekia supaprastinti procesus, tačiau reikalauja tiek mokėtojų, tiek gavėjų prisitaikymo prie naujų technologijų ir pranešimo standartų. Vyriausybei stiprinant pastangas išplėsti mokestinę bazę ir pagerinti pajamų surinkimą, įmokų mokestis už honorarų mokėjimus tikėtina, kad išliks pagrindine atitikties sritimi abiem sektoriams 2025 m. ir vėliau (PwC Filipinai).

Geriausios praktikos efektyviam įmokų mokesčio valdymui

Efektyvus įmokų mokesčio valdymas už honorarų mokėjimus Filipinuose yra būtinas tiek atitikčiai, tiek operacijų efektyvumui, ypač kyla Vidaus pajamų tarnybos (BIR) griežtinantiems veiksmams ir skaitmeninimo pastangoms. Honorarų mokėjimai, paprastai mokami išteklių pranešėjams, konsultantams ar asmenims, teikiantiems paslaugas už įprasto užimtumo ribų, taikomi specifinėms įmokų mokesčio normoms pagal Filipinų mokesčių įstatymus. 2025 m. galiojantis tarifas profesionalioms paslaugoms, įskaitant honorarus, paprastai yra 10 % asmenims ir 15 % juridiniams asmenims, nebent gavėjas yra atleistas arba jam taikomas kitas tarifas pagal specialius įstatymus ar sutartis (Vidaus pajamų tarnyba).

Norint užtikrinti efektyvų įmokų mokesčio valdymą honorarų mokėjimams, organizacijos turėtų priimti šias geriausias praktikas:

• Tikslus gavėjo klasifikavimas: Teisingai nustatyti, ar gavėjas yra asmuo, korporacija ar ne rezidentas, nes tai lemia taikytiną įmokų mokesčio tarifą ir pranešimo reikalavimus. Netinkamas klasifikavimas gali sukelti nepakankamą ar per didelį atskaitymą, sukeliantį baudas ar pinigų srauto problemas.
• Laiku ir teisingai atskaityti: Išskaičiuoti teisingą sumą mokėjimo metu. Vėlavimai ar klaidos atskaityme gali sukelti papildomus mokesčius, palūkanas ir nuolaidas, kaip nurodyta BIR (Vidaus pajamų tarnyba – įmokų mokestis).
• Išsami dokumentacija: Gauti BIR užregistruotus oficialius kvitus arba pripažinimo kvitus iš gavėjų ir išlaikyti išsamius visų honorarų mokėjimų ir atitinkamų mokesčių atskaitymų įrašus. Tai būtina auditorėms ir teisinėms ginčytinėms bylos.
• BIR Elektroninės teikimo ir mokėjimo sistemos (eFPS) naudojimas: Pasinaudoti BIR eFPS arba Elektroninėmis BIR formomis (eBIRForms) teikiant ir mokant atskaitytus mokesčius. Tai ne tik supaprastina atitiktį, bet ir sumažina manualių klaidų ir vėlyvų teikimų riziką (Vidaus pajamų tarnyba – eFPS).
• Reguliarūs mokymai ir atnaujinimai: Periodiškai rengti mokymus finansų ir HR specialistams apie naujausius BIR dokumentus, cirkuliacijas ir atnaujinimus, susijusius su įmokų mokesčiu. BIR dažnai skelbia naujas taisykles, kurios gali turėti įtakos tarifams, procedūroms ar dokumentacijos reikalavimams.
• Metinė suvestinė ir ataskaita: Užtikrinti, kad visi atskaityti mokesčiai būtų tinkamai suvesti ir pranešti metinėje gavėjų abėcėlės sąraše pateiktame BIR. Nepakankamumus tarp atskaitytų sumų ir praneštų mokėjimų gali sukelti auditai ar vertinimai.

Institucijai rekomenduojant šias geriausias praktikas, organizacijos gali sumažinti atitikties riziką, užkirsti kelią brangiai kainuojančioms baudoms ir užtikrinti skaidrius santykius su gavėjais ir mokesčių institucijomis Filipinų kintančioje reguliavimo aplinkoje.

Dažniausiai užduodami klausimai (DUK) apie įmokų mokestį už honorarus

Įmokų mokestis už honorarų mokėjimus Filipinuose yra dažnai užduodama tema, ypač tarp profesionalų, organizacijų ir vyriausybių agentūrų, kurios reguliariai samdo išteklių asmenis, lektorius ar konsultantus. Žemiau pateikti kai kurie dažniausiai užduodami klausimai dėl taikymo, tarifų ir atitikties reikalavimų, taikomų įmokų mokesčiui už honorarus 2025 m.

• Koks yra dabartinis įmokų mokesčio tarifas honorarų mokėjimams?
  2025 m. Vidaus pajamų tarnyba (BIR) nustato 10 % įskaitomą įmokų mokestį honorarų mokėjimams asmenims, kurie nėra laikomi darbo vietos darbuotojais. Šis tarifas taikomas profesinėms paslaugoms, talentų mokesčiams ir panašiems mokėjimams, įskaitant honorarus, pagal Pajamų reglamentus Nr. 11-2018 ir vėlesnius atnaujinimus (Vidaus pajamų tarnyba).
• Ar yra atleidimų ar mažesnių tarifų?
  Asmenys, kurių metinės bruto pajamos neviršija 3 000 000 PHP, gali būti taikomi mažesnio 5 % įmokų mokesčio tarifui, jei jie pateikia prisaikdintą bruto pajamų deklaraciją atskaitymo agentui. Tai atitinka graduoto tarifų sistemą pagal TRAIN įstatymą (Finansų ministerija).
• Kas yra atsakingas už atskaitymą ir sumokėjimą?
  Organizacija ar subjektas, mokantis honorarą, yra atsakingas už tinkamo mokesčio atskaitymą ir jo sumokėjimą BIR. Nepaisymas atskaityti ar sumokėti gali sukelti baudas ir papildomus mokesčius.
• Kokia dokumentacija yra reikalinga?
  Atskaitymo agentas privalo išduoti BIR formą 2307 (Įskaitomo mokesčio atskaitymo pažymėjimas) gavėjui, atspindinčiam atskaitytą sumą. Gavėjas turėtų išlaikyti šį pažymėjimą, kad galėtų gauti mokesčių kreditus per pajamų mokesčio deklaraciją.
• Ar vyriausybiniai honorarai taikomi įmokų mokesčiui?
  Taip, honorarai, mokami vyriausybinėms agentūroms, taip pat taikomi toms pačioms įmokų mokesčių taisyklėms, nebent specialiai atleisti įstatymu ar specialiais leidimais (Audito komisija).
• Kaip honorarai pranešami mokesčių tikslais?
  Gavėjai privalo deklaruoti honorarų pajamas savo metiniuose pajamų mokesčio pranešimuose, atskaičiuodami bet kokį jau sumokėtą įskaitomą mokesčių atskaitymą.

Perspektyvos: Tikėtini politikos pokyčiai ir rinkos prognozės po 2025

Žvelgiant už 2025 m., laukiamas įmokų mokesčio už honorarų mokėjimus Filipinuose kraštovaizdis pasikeis reaguojant į vidaus fiskalinius prioritetus ir pasaulinius mokesčių tendencijas. Filipinų vyriausybė signalizavo apie nuolatinį įsipareigojimą mokesčių reformoms, siekdama išplėsti mokesčių bazę ir pagerinti atitiktį, ypač profesionalių ir paslaugų sektoriuose, tokiuose kaip honorarai. Finansų ministerija (DOF) ir Vidaus pajamų tarnyba (BIR) abu nurodė, kad skaitmeninimas ir patobulinta duomenų analizė atliks svarbų vaidmenį stebint ir vykdant įmokų mokesčio prievoles.

Vienas laukiamas politikos pokytis yra galimas įmokų mokesčio tarifų ir ribų peržiūra honorarų mokėjimams. Kaip dalis vyriausybes vidutinio laikotarpio fiskalinės strategijos, vyksta diskusijos dėl mokesčių tarifų suderinimo su regioniniais standartais ir atitikties supaprastinimo tiek mokėtojams, tiek gavėjams. Tai galėtų apimti tarifų sumažinimą, kad būtų skatinama savanoriška atitiktis, arba įvesti lygiuotus tarifus, atsižvelgiant į honorarų mokėjimo kiekį ar dažnumą. Nacionalinė ekonomikos ir plėtros tarnyba (NEDA) taip pat rekomendavo periodiškai peržiūrėti mokesčių politiką, kad užtikrintų, jog jie išliktų teisingi ir neperkrautų profesionalų ir konsultantų, ypač švietimo, sveikatos priežiūros ir kūrybos sektoriuose.

Rinkos prognozės rodo, kad honorarų mokėjimų apimtis ir toliau augs, skatinant gig ekonomikos plėtrą, padidėjusį subrangovų naudojimą ir vyriausybes priklausomybę nuo išorinių ekspertų konsultacinėms rolėms. Pasak Filipinų statistikos tarnybos (PSA), laisvai samdomų ir sutartinių profesionalų skaičius, tikėtina, kad iki 2027 m. kasmet didės 8-10 %, tikriausiai padidins bendra honorarų mokėjimų suma, taikomu mokesčių atskaitymui.

Atsižvelgiant į tai, poros yra tikėtina, kad BIR diegs robustus skaitmeninius platformas mokesčių pateikimui ir atskaitymo sumokėjimui, sumažinant administracinę trintį ir gerinant skaidrumą. Taip pat gali būti galimybė patobulinti tarptautinį informacijos mainus, kad Filipinai atitiktų tarptautinius mokesčių standartus, nustatytus Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (OECD). Tai gali paveikti honorarų mokėjimų, nukreiptų ne rezidentams asmenims ir subjektams, tvarkymą, potencialiai sukeliant griežtus dokumentacijos ir pranešimo reikalavimus.

Apskritai, nors pagrindinė įmokų mokesčio už honorarų mokėjimus principas tikėtina, kad išliks, suinteresuotosios šalys turėtų tikėtis palengvinimo politikos koregavimų ir technologinių patobulinimų, orientuotų į atitikties didinimą ir prisitaikymą prie profesionalaus darbo pokyčių Filipinuose.

Šaltiniai ir nuorodos

• Vidaus pajamų tarnyba
• Nacionalinė ekonomikos ir plėtros tarnyba
• Filipinų statistikos tarnyba
• PwC Filipinai
• Finansų ministerija