Turinio sąrašas
- Įvadas: Madagaskaro mokesčių kraštovaizdis 2025 metais
- Pagrindinės mokesčių institucijos ir oficialūs šaltiniai
- Asmeninis pajamų mokestis: dabartiniai tarifai ir pokyčiai
- Įmonių apmokestinimas: naujos taisyklės ir atitiktis
- PVM ir netiesioginiai mokesčiai: kas naujo 2025 metais
- Mokesčių pateikimas, mokėjimas ir baudos: žingsnis po žingsnio atitiktis
- Kryžminis apmokestinimas: tarptautiniai verslo padariniai
- Paskutiniai vyriausybes reformos ir paskelbti atnaujinimai
- Pagrindinės statistikos: pajamos, atitiktis ir vykdymas
- Žiūrint į priekį: Madagaskaro mokesčių perspektyvos iki 2029 metų
- Šaltiniai ir nuorodos
Įvadas: Madagaskaro mokesčių kraštovaizdis 2025 metais
Madagaskaro mokesčių kraštovaizdis 2025 metais atspindi tiek šalies besikeičiančias ekonomines prioritetus, tiek nuolatines pastangas modernizuoti fiskalinę administraciją. Vyriausybei siekiant padidinti vidaus pajamas pagal Nacionalinį vystymo planą, mokesčių reformos ir skaitmeninimo iniciatyvos tapo centrine politikos dalimi. Madagaskaro mokesčių sistemą administruoja Mokesčių generalinė direkcija (Direction Générale des Impôts, DGI) prie Ekonomikos ir finansų ministerijos, kuri prižiūri tiesioginių ir netiesioginių mokesčių surinkimą, atitiktį ir vykdymą.
Pagrindiniai Madagaskare taikomi mokesčiai apima įmonių pelno mokestį (Impôt sur les Revenus, arba IR), pridėtinės vertės mokestį (PVM), asmeninį pajamų mokestį ir įvairius netiesioginius mokesčius bei muitų mokesčius. 2025 metais standartinis įmonių pelno mokesčio tarifas išlieka 20%, o PVM taikomas 20% daugumai prekių ir paslaugų. Mažosios įmonės gali būti tinkamos supaprastintai mokesčių sistemai. DGI sustiprino savo pastangas kurti elektroninės pateikimo ir mokėjimo platformas, siekdama didinti skaidrumą, mažinti atitikties sąnaudas ir plėsti mokesčių bazę.
Pastaraisiais metais įvyko reikšmingi teisinių pokyčių. 2024 metų Finansų įstatymas įvedė patobulintus anti-apievaiškos priemones, griežtesnes baudas už nesilaikymą ir paskatas investicijoms į prioritetines sritis. 2025 metais šios nuostatos toliau tobulinamos, siekiant toliau suderinti su tarptautiniais standartais dėl mokesčių skaidrumo ir kovos su neteisėtais finansiniais srautais. Vyriausybė taip pat dirba, kad pagerintų mokesčių administravimo pajėgumus ir auditą bendradarbiaudama su tarptautiniais partneriais.
Mokesčių pajamos kaip BVP procentas istoriniu mastu buvo mažos Madagaskare, svyruojančios apie 11%–12% ankstyvaisiais 2020-aisiais, žymiai mažiau nei Sub-Sacharinės Afrikos vidurkis. Tačiau Ekonomikos ir finansų ministerija užsibrėžė ambicingus tikslus padidinti šį rodiklį per geresnį surinkimą ir sumažinti mokesčių vengimą. DGI pranešė apie rekordines mokesčių pajamas 2023 metais, o preliminarūs duomenys iš 2025 metų pradžios rodo tolesnį augimą, priskiriamą geresnei atitiktiai ir besiplečiančiai formalios ekonomikai.
Žiūrint į priekį, Madagaskaro mokesčių perspektyva artimiausius kelerius metus bus formuojama nuolatinės skaitmeninės transformacijos, pastangų formalizuoti ekonomiką ir įstatymų reformų, siekiančių teisingumo ir efektyvumo. Nors išlieka iššūkių, tokių kaip neformalumas, administraciniai siaurėjimai ir ribota mokesčių mokėtojų švietimo programa, vyriausybės įsipareigojimas fiskalinei modernizacijai turėtų palaipsniui pagerinti tiek pajamų našumą, tiek viešųjų paslaugų kokybę.
- Direction Générale des Impôts
- Ministère de l’Économie et des Finances
- Assemblée Nationale (Loi de Finances)
Pagrindinės mokesčių institucijos ir oficialūs šaltiniai
Madagaskaro mokesčių sistemą administruoja ir prižiūri kelios pagrindinės valstybės institucijos, o Ekonomikos ir finansų ministerija yra politikos, reguliavimo ir vykdymo esmė. Pagrindinė institucija, atsakinga už mokesčių surinkimą, atitiktį ir mokesčių mokėtojų paslaugas, yra Mokesčių generalinė direkcija (Direction Générale des Impôts, DGI), kuri veikia ministerijos struktūroje. DGI valdo tiesioginius ir netiesioginius mokesčius, įskaitant įmonių pelno mokestį, pridėtinės vertės mokestį (PVM), asmeninį pajamų mokestį ir kitus mokesčius. Jos oficialus portalas suteikia prieigą prie mokesčių kodeksų, formų, gairių ir internetinių paslaugų fiziniams ir juridiniams mokesčių mokėtojams (Direction Générale des Impôts).
Muitų mokesčiai ir pasienio mokesčiai reguliuojami Muitinės generalinės direkcijos (Direction Générale des Douanes, DGD), kuri prižiūri importo/eksporto muitus, akcizus ir susijusias atitikties problemas. DGD teikia reguliacinius atnaujinimus, tarifų grafiką ir skaitmenines muitinės deklaracijų paslaugas per savo oficialią svetainę (Direction Générale des Douanes).
Socialinės apsaugos įmokoms, kurios yra privalomos darbdaviams ir darbuotojams, atsakinga institucija yra Nacionalinė socialinės apsaugos fondas (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale, CNaPS), atsakinga už rinkimą, atitiktį ir naudų administravimą. CNaPS teikia informaciją ir skaitmenines paslaugas apie registraciją, įmokas ir teises (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale).
Įstatymai ir oficialios mokesčių taisyklės skelbiamos Ekonomikos ir finansų ministerijoje, kuri taip pat teikia metinius Finansų įstatymus, paaiškinimus ir sektorių naujienas dėl fiskalinės politikos. Ministerijos svetainė tarnauja kaip pagrindinis teisinių tekstų, dekretų ir reguliavimo naujienų šaltinis (Ministère de l’Économie et des Finances).
- Direction Générale des Impôts: tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai, mokesčių mokėtojų gairės, formos ir e-paslaugos.
- Direction Générale des Douanes: muitai, akcizai, importo/eksporto atitiktis.
- Caisse Nationale de Prévoyance Sociale: socialinės apsaugos įmokos ir darbdavių pareigos.
- Ministère de l’Économie et des Finances: mokesčių įstatymai, Finansų įstatymai, oficialūs leidiniai.
Norint gauti naujausius atitikties reikalavimus, mokesčių tarifus, formas ir teisinių atnaujinimų informaciją 2025 metais ir vėliau, šių institucijų oficialios svetainės išlieka autoritetingais šaltiniais mokesčių mokėtojams ir profesionalams, dirbantiems Madagaskare.
Asmeninis pajamų mokestis: dabartiniai tarifai ir pokyčiai
Nuo 2025 metų asmeninį pajamų mokestį (PIT) Madagaskare ir toliau reglamentuoja Malagasy bendrojo mokesčių kodekso nuostatos, vykdomos reformos, siekiant gerinti atitiktį ir platinti mokesčių bazę. Asmeninio pajamų mokesčio sistema pagrindinai veikia pagal progresinę skalę, taikomą asmenims, gaunantiems pajamas iš darbo, verslo veiklos ir kitų asmeninių šaltinių.
Darbuotojams pagrindinis PIT rinkimo mechanizmas yra “Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés” (IRSA), kuris laikomas tiesiogiai iš atlyginimo. IRSA tarifai 2025 metams išlieka progresyviu slankiuoju skaičiu, su šiais intervalais:
- 0% už mėnesines pajamas iki 350,000 MGA
- 5% už pajamas tarp 350,001 ir 400,000 MGA
- 10% už pajamas tarp 400,001 ir 500,000 MGA
- 15% už pajamas tarp 500,001 ir 600,000 MGA
- 20% už mėnesines pajamas viršijančias 600,000 MGA
Yra minimali mėnesinė mokesčių prievolė, lygi 2,000 MGA, nepriklausomai nuo pajamų lygio. IRSA taikomas ne tik algai, bet ir daugeliui darbo pajamų formų, įskaitant premijas ir įvairias naudas. Apmokestinamos pajamos skaičiuojamos po leidžiamų atskaitų, tokių kaip privalomos socialinės apsaugos įmokos (Direction Générale des Impôts).
Savarankiškai dirbantys asmenys ir tie, kurie gauna pajamas ne iš atlyginimo, privalo teikti metines mokesčių deklaracijas pagal “Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques” (IRPP), taikant progresinius tarifus, atkartojančius IRSA struktūrą. Mokesčių institucijos sustiprino savo išvadas ir vykdymą, naudodamos skaitmenines platformas pateikimui ir mokėjimui, kad pagerintų atitiktį ir sumažintų vengimą.
Naujausi Bendrojo mokesčių kodekso pataisymai, įgyvendinti 2023 metų pabaigoje ir įsigalioję nuo 2024 metų sausio, įvedė griežtesnes baudas už nesilaikymą ir supaprastino procedūras darbuotojams su modestinėmis pajamomis, siekdami skatinti formalizavimą ir savanorišką registraciją. Vyriausybė taip pat padidino apmokestinamos pajamos ribą atsižvelgdama į infliaciją ir skatindama lygybę (Ministère de l’Économie et des Finances).
Pagrindinė statistika rodo, kad PIT pajamos ir toliau sudaro nedidelę dalį iš viso mokesčių surinkimo, o pastangos didinti mokesčių ir BVP santykį ir toliau vykdomos. 2025 metų ir ateinančių metų prognozė apima tolesnę mokesčių administravimo skaitmeninimą, mokesčių mokėtojų švietimo kampanijas ir galimas teisines korekcijas reaguojant į ekonominę situaciją ir Tarptautinio valiutos fondo rekomendacijas dėl fiskalinio tvarumo (Tarptautinis valiutos fondas).
Įmonių apmokestinimas: naujos taisyklės ir atitiktis
2025 metais įmonių apmokestinimas Madagaskare ir toliau reglamentuojamas Code Général des Impôts (CGI) nuostatose, kurios kasmet atnaujinamos per nacionalinį Finansų įstatymą. Naujausi Finansų įstatymai, ypač 2024 m. Finansų įstatymas ir numatomi pakeitimai 2025 m., rodo vyriausybės nuolatines pastangas modernizuoti mokesčių administravimą, gerinti atitiktį ir plėsti mokesčių bazę.
Standartinis įmonių pelno mokesčio (Impôt sur les Sociétés, IS) tarifas išlieka 20% daugumai įmonių. Tačiau kai kurie sektoriai, tokie kaip draudimas ir finansinės institucijos, taikomi aukštesni tarifai. Mažos ir mikro įmonės gali būti tinkamos supaprastintai mokesčių sistemai, su sumažintais tarifais arba fiksuotą mokestį, atsižvelgiant į metinį apyvartos slenkstį. Be to, minimalus mokestis (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) taikomas visoms įmonėms, nepriklausomai nuo pelningumo, užtikrinant minimalų mokesčių įnašą iš visų registruotų verslų. 2025 m. IMF buvo pritaikytas pagal infliaciją ir sektoriui specifiškus apsvarstymus (Direction Générale des Impôts).
Recentiniai reguliavimo pokyčiai akcentuoja griežtesnius dokumentacijo reikalavimus atskaitytiniams mokesčiams, pagerintus kontrolės mechanizmus dėl transferų kainų ir privalomą elektroninį pateikimą vidutinėms ir didelėms įmonėms. Atsakingos institucijos taip pat sustiprino pastangas formalizuoti neformalų sektorių ir kovoti su mokesčių vengimu per skaitmeninimą ir tarpinstitucinį bendradarbiavimą. 2024 metais Madagaskaras įvedė privalomą internetinį mokesčių deklaracijų teikimą subjektams, kurių apskaičiuota apyvarta viršija nustatytą slenkstį, šis sprendimas tikimasi, kad 2025 metais bus išplėstas, kad apimtų daugiau mokesčių mokėtojų (Ministère de l’Economie et des Finances).
Nesilaikymas išlieka reikšminga problema, nes neformalioji ekonomika, vertinama, sudaro daugiau kaip 40% BVP. Siekiant to spręsti, mokesčių auditai ir patikrinimai padidėjo, o bausmių už vėluojamus mokėjimus ir deklaracijų nepatikėjus būklė buvo sustiprinta. Vyriausybė taip pat įgyvendina mokesčių mokėtojų švietimo iniciatyvas ir paskatas savanoriškoms atitiktims, ypatingai orientuodama į naujai registruotus verslus ir užsienio investuotojus. Pagal oficialius skaičius, įmonių mokesčių pajamos 2023 metais sudarė maždaug 2.4% BVP, su tikslu iki 2025 metų pasiekti 2.7% gerinant atitiktį (Ministère de l’Economie et des Finances).
Žiūrint į priekį, Madagaskaro įmonių apmokestinimo perspektyvos orientuojasi į skaitmeninę transformaciją, didesnes vykdymo galimybes ir palaipsnį suderinimą su tarptautinėmis geriausiomis praktikomis, ypač antikrišimito ir pelno nukreipimo standartais (BEPS). Mokesčių institucija taip pat tyrinėja paskatas tvariam investavimui ir sektoriams specifiškas lengvatas, siekdama remti ekonominę diversifikaciją, ženklindama dinamiškesnę ir veiksmingesnę mokesčių aplinką ateinantiems metams (Direction Générale des Impôts).
PVM ir netiesioginiai mokesčiai: kas naujo 2025 metais
2025 metais Madagaskaro pridėtinės vertės mokestis (PVM) ir netiesioginių mokesčių kraštovaizdis atspindi nuolatines pastangas modernizuoti fiskalinę sistemą ir plėsti mokesčių bazę. Standartinis PVM tarifas išlieka 20%, taikomas daugumai prekių ir paslaugų. Tačiau vyriausybė tęsia exemptions ir nulinių tarifų tiekimo sričių tobulinimą, su pastebimomis pasekmėmis sektoriams, tokiems kaip žemės ūkis, švietimas ir sveikata. Naujausi finansų įstatymai palaipsniui sumažino kai kurias sektorių specifines išimtis, siekdami sustiprinti pajamų mobilizavimą ir suderinti su regioniniais mokesčių harmonizavimo tikslais.
Svarbus 2025 metais pokytis yra sustiprinta PVM atitikties skaitmeninimas. Mokesčių generalinė direkcija (DGI) dabar reikalauja, kad PVM registruoti verslai teiktų deklaracijas elektroniniu būdu per „E-Hetraph” platformą, supaprastindami ataskaitas ir sumažindami galimybes vengti mokesčių. DGI sustiprino atitikties patikrinimus, ypač vidutinių ir didelių mokesčių mokėtojų atžvilgiu, siekdama mažinti PVM spragą ir užtikrinti tinkamą sąskaitų dokumentaciją.
Netiesioginiai mokesčių reformos taip pat apima akcizus ir muitus. 2025 metų finansų įstatymas peržiūri akcizo tarifus tokioms prekėms kaip alkoholis, tabakas ir naftos produktai, siekdama padidinti pajamas ir skatinti viešosios sveikatos tikslus. Muitinės taip pat įgyvendino “SydoniaWorld” vieno langelio sistemą muitinės deklaracijoms, palengvinančią greitesnį apdorojimą ir geresnę stebėseną, kuri turi įtakos PVM importui.
Statistiškai, PVM išlieka didžiausiu vienu mokesčių pajamų šaltiniu Madagaskare, sudarantį apie 40% viso mokesčio surinkimo pastaraisiais metais, remiantis Mokesčių generalinės direkcijos duomenimis. Tačiau efektyvus PVM surinkimo lygis vėluoja už teisinio lygio, su atitikties iššūkiais tarp mažų įmonių ir neformalus sektorius prisideda prie didelių mokesčių spragų.
Žiūrint į priekį, vyriausybės vidutinės trukmės strategijoje prioritetas bus išplėsti PVM bazę, dar labiau skaitmenizuoti netiesioginio mokesčių administravimą ir suderinti netiesioginių mokesčių politiką su regioniniais standartais, laikantis Pietų Afrikos vystymo bendruomenės (SADC) sistemos. Įmonės, veikiančios Madagaskare, turėtų tikėtis tolesnio PVM atitikties patikrinimo, griežtesnių dokumentacijos reikalavimų ir periodinių išskyrų ir nulinių tarifų tiekimų sąrašo korekcijų.
Apibendrinant, PVM ir netiesioginių mokesčių reformos Madagaskare 2025 metais orientuojasi į skaitmeninimą, griežtesnę atitiktį ir racionalizavimą išimčių, siekdamos padidinti viešųjų finansų stabilumą ir remti šalies plėtros tikslus. Būtų svarbu būti nuolat informuotam apie reguliavimų pokyčius ir naudotis elektroninėmis atitikties platformomis, kad prisitaikyti prie besikeičiančio kraštovaizdžio.
Mokesčių pateikimas, mokėjimas ir baudos: žingsnis po žingsnio atitiktis
Madagaskaro mokesčių atitikties sistema 2025 metais ir toliau reglamentuojama Code Général des Impôts (CGI), o administravimą ir vykdymą atlieka Mokesčių generalinė direkcija (DGI). Atitikties procesai daugiausia skaitmenizuoti, vis daugiau pabrėžiant mokesčių mokėtojų savarankišką deklaracijų pateikimą ir elektroninius mokėjimus.
- Registracija: Visi verslai ir savarankiškai dirbantys asmenys privalo registruotis gauti mokesčių identifikavimo numerį (NIF) iš DGI prieš pradėdami apmokestinamą veiklą. Registracija gali būti baigta regioninėse mokesčių centruose arba internetu per DGI oficialų portalą.
- Mokesčių pateikimas: Pagrindiniai mokesčiai apima įmonių pelno mokestį (IS), pridėtinės vertės mokestį (TVA), asmeninį pajamų mokestį (IR) ir įvairius vietinius mokesčius. 2025 metais metinės įmonių mokesčių deklaracijos paprastai turi būti pateiktos iki balandžio 15 dienos po apmokestinamojo laikotarpio, tuo tarpu PVM deklaracijos yra teikiamos kas mėnesį iki kitos mėnesio 15 dienos. Elektroninis pateikimas yra privalomas daugumai vidutinių ir didelių mokesčių mokėtojų, mažoms įmonėms kai kuriais atvejais rekomenduojama pateikti skaitmeniniu būdu kaip dalis nuolatinio modernizavimo proceso (Direction Générale des Impôts).
- Mokesčių mokėjimas: Mokesčių mokėtojai privalo sumokėti nustatytus mokesčius tiesiogiai į iždo sąskaitas autorizuotose bankuose arba per internetinius mokėjimų platformas, integruotas su DGI svetaine. Mokėjimų terminai atitinka kiekvieno mokesčio tipo pateikimo datas. Vėluojant mokėti, taikomos automatinės baudos.
- Bausmės ir auditai: Madagaskaras taiko griežtas baudas už vėlai pateiktas deklaracijas (paprastai 10% už neapmokėtą mokestį) ir už vėluojamus mokėjimus (1% už kiekvieną mėnesį vėlavimo). Jei deklaracija yra nepakankamai pateikta arba sukčiavimo atveju, baudos gali siekti iki 100% nepateikto mokesčio. DGI reguliariai vykdo stalo auditą ir lauko patikrinimus, prioritetiniais sektoriais, turinčiais didelę mokesčių vengimo riziką (Direction Générale des Impôts).
- Apeliacijos ir ginčai: Mokesčių mokėtojai gali ginčyti vertinimus arba baudas pateikdami administracinį skundą DGI, o nesutarimo atveju gali būt naudoti mokesčių teismams. Procesas ir terminai yra reguliuojami pagal CGI, o tolesni duomenys yra patikslinti DGI portale.
Naujausi reformos (2023–2025) koncentruojasi į mokesčių procedūrų skaitmeninimą, mokesčių bazės plėtrą ir supaprastinimą mažosioms įmonėms. Ateities perspektyva artimiausiems metams numato tolesnį elektroninių sistemų išplėtimą, realiu laiku sekamus mokėjimus ir griežtesnes vykdymo priemones. Taip pat naujausius gebėjimų ugdymo ir mokesčių mokėtojų švietimo prioritetai padės pagerinti Madagaskaro mokesčių ir BVP santykį bei užtikrinti tvarų pajamų gavimą (Direction Générale des Impôts).
Kryžminis apmokestinimas: tarptautiniai verslo padariniai
Madagaskaro požiūris į kryžminį apmokestinimą vystosi, nes šalis siekia pritraukti užsienio tiesiogines investicijas (FDI) laikydamasi tarptautinių mokesčių standartų. Nuo 2025 metų Madagaskaras veikia pagal teritorinę mokesčių sistemą, apmokestindamas tik pajamas, gautas šalyje. Rezidentų įmonės turi sumokėti įmonių pelno mokestį (CIT) už savo vietines pajamas, o ne rezidentai apmokestinami tik už Madagaskare gautas pajamas. Standartinis CIT tarifas išlieka 20%, o kai kurie sektoriai, tokie kaip eksporto apdorojimo zonos, gali naudotis lengvatiniais tarifais ir paskatomis, skirtomis skatinti kryžminę ekonominę veiklą (Direction Générale des Impôts).
Madagaskaras pastaraisiais metais atliko reikšmingas mokesčių reformas, siekdamas gerinti atitiktį ir skaidrumą pagal tarptautinius rekomendacijas. Be to, šalis 2022 metais prisijungė prie Inkluzivios platformos dėl bazinio erozijos ir pelno perkėlimo (BEPS), įsipareigodama įgyvendinti minimalius standartus, tokius kaip šalių ataskaitų pateikimas daugiatautinių grupių ir priemonių, skirtų užkirsti kelią sutarties piktnaudžiavimui (Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija). Praktikoje tai reiškia, kad tarptautinės įmonės, veikiančios Madagaskare, dabar privalo atsižvelgti į griežtesnius dokumentacijos reikalavimus dėl transferų kainų ir parodyti, kad kryžminiai sandoriai su patronuojančiomis bendrovėmis vykdomi sąžiningomis sąlygomis.
Kalbant apie išskaičiuojamuosius mokesčius, mokėjimai ne rezidentams, įskaitant dividendus, palūkanas, autorines teises ir paslaugų mokesčius, paprastai apmokestinami 10% išskaičiuojamuoju mokesčiu, nebent taikomas sumažintas tarifas pagal mokesčių sutartį. Madagaskaras pasirašė ribotą skaičių dvigubų apmokestinimų sutarčių (DTA), įskaitant su Prancūzija ir Mauricijumi, kurios gali suteikti lengvatą nuo dvigubo apmokestinimo ir sumažinti išskaičiuojamus tarifus tam tikromis sąlygomis (Direction Générale des Impôts).
Iš atitikties perspektyvos įmonės, užsiimančios kryžminiais sandoriais, privalo teikti metines mokesčių deklaracijas, išlaikyti laiku paruoštą dokumentaciją apie transferų kainas ir laikytis mokesčių institucijos įdiegtų elektroninio pateikimo sistemų. Madagaskaro vyriausybė padarė skaitmeninimą ir geresnį vykdymą prioritetu, diegdama e-paslaugas ir vietos patikrinimus, siekdama pagerinti mokesčių surinkimą iš tarptautinių įmonių.
Žiūrint į priekį, Madagaskaras tikimasi, kad daugiau suderins savo mokesčių įstatymus su pasauliniais standartais, įskaitant galimas reformas, skirtas spręsti skaitmeninę ekonomiką, ir tvirtesnes anti-apievaiškos taisykles. Didėjant tarptautinio dėmesio ir vidaus pajamų spaudimui, daugiatautinės įmonės turėtų tikėtis padidėjusių atitikties pareigų ir artimai stebėti teisinių naujienų vystymąsi (Direction Générale des Impôts).
Paskutiniai vyriausybes reformos ir paskelbti atnaujinimai
Pastaraisiais metais Madagaskaras atliko keletą mokesčių reformų, siekdamas gerinti atitiktį, plėsti mokesčių bazę ir didinti valstybės pajamas. Madagaskaro vyriausybės reformų programa, kaip aprašyta jos biudžeto įstatymuose ir fiskalinės politikos pareiškimuose, remiasi tikslais didinti fiskalinį skaidrumą ir modernizuoti mokesčių administravimą, kad geriau paremtų viešąsias paslaugas ir ekonominį augimą.
2025 metais vyriausybė toliau vykdo priemones, numatytas Mokesčių generalinės direkcijos (DGI) modernizavimo plane. Centrinis dėmesys ir toliau skiriamas mokesčių procedūrų skaitmeninimui, įskaitant internetinio mokesčių pateikimo ir mokėjimo sistemos “e-Hetrafika” išplėtimą, kuris dabar yra privalomas vidutinėms ir didelėms įmonėms. Šios pastangos skirtos sumažinti administracinius siaurėjimus, apriboti galimybes sukčiauti ir palengvinti mokesčių mokėtojų atitiktį.
2024 metų Finansų įstatymas, kuris sudaro rėmus 2025 metams, įvedė konkrečius naujinimus, tokius kaip įmonių pelno mokesčių (CIT) sistemos koregavimai. Standartinis CIT tarifas išlieka 20%, tačiau įstatymas pagerino mokesčių lengvatas įmonėms, investuojančioms į prioritetines sritis, ypač atsinaujinančią energetiką ir žemės ūkio perdirbimą. Mikro ir mažos įmonės gauna supaprastintą taikomo mokesčio sistemą, tuo tarpu didelės įmonės dabar yra taikomos griežtesniems ataskaitų ir auditų reikalavimams. Minimalus mokestinis slenkstis ir kai kurios PVM išimtys taip pat buvo peržiūrėti, kad būtų galima užfiksuoti daugiau ekonominės veiklos formalioje ekonomikoje (Ministère de l’Économie et des Finances).
Kalbant apie atitiktį, DGI sustiprino savo audito pajėgumus, pasitelkdama naujus rizikos vertinimo įrankius ir tarpagentūrinių duomenų dalinimąsi. Naujausi mokesčių identifikavimo numeriai (NIF) visiems verslams ir profesionalams tikimasi, kad dar labiau gerins atitiktį ir mažins neformalumą. DGI teigimu, šios priemonės prisidėjo prie 12% pajamų padidėjimo 2023 metais, o tolesnių augimo prognozės numato 2024–2025 metais (Direction Générale des Impôts).
- Pagrindiniai rodikliai: Mokesčių ir BVP santykis prognozuojamas pasiekti 12.5% 2025 metais, palyginti su 11.3% 2022 metais, atspindintis pagerintas pajamų surinkimo pastangas ir ekonominį atsigavimą (Ministère de l’Économie et des Finances).
- Perspektyvos: Vyriausybė siekia toliau reformuoti ateinančiais metais, siūlydama diskusijas dėl mokesčių išlaidų racionalizavimo, PVM tarifų suderinimo ir vykdymo stiprinimo neformalioje ekonomikoje.
Nuolatinės reformos ir skaitmeninimas turėtų sustiprinti Madagaskaro fiskalinę padėtį, nors vis dar išlieka iššūkių plečiant mokesčių bazę ir užtikrinant sąžiningą naštos pasidalinimą tarp sektorių. 2025 metų ir tolesnių metų perspektyvos yra atsargiai optimistinės, priklausomai nuo nuolatinės administracinės modernizacijos ir politikos tęstinumą.
Pagrindinės statistikos: pajamos, atitiktis ir vykdymas
Kadangi Madagaskaras ir toliau siekia fiskalinio konsolidavimo ir ekonominio vystymosi, apmokestinimas išlieka viešosios politikos centru. 2025 metais vyriausybė stiprina pastangas padidinti mokesčių pajamas, gerinti atitiktį ir stiprinti vykdymo priemones.
- Pajamų našumas: Remiantis paskutiniais duomenimis, kuriuos paskelbė Mokesčių generalinė direkcija (DGI), mokesčių pajamos sudarė apie 10.3% BVP 2023 metais, o tikslai numatyti padidinti šį rodiklį iki 11.5% iki 2025 metų pabaigos. Vyriausybių 2025 metų finansų įstatymas siekia padidinti valstybines pajamas, išplėsdamas mokesčių bazes, gerindamas surinkimo metodus ir koncentruodamasis į formalios ekonomikos plėtrą.
- Pagrindiniai mokesčių tipai ir tarifai: Pagrindiniai mokesčiai apima įmonių pelno mokestį (CIT) su standartiniu 20% tarifu, asmeninį pajamų mokestį (PIT) su progresiniais tarifais nuo 0% iki 20% ir pridėtinės vertės mokestį (PVM) 20%. Šie tarifai išliko stabilūs 2025 metų biudžete, nors vyriausybė paskelbė apie orientuotas paskatas prioritetinėms sritims, tokioms kaip žemės ūkis ir atsinaujinanti energetika, siekdama skatinti investicijas.
- Atitiktis ir skaitmeninimas: DGI toliau modernizuoja mokesčių administravimą, plečiant “e-Hetraph” elektroninio pateikimo ir mokėjimo sistemą. 2024 metais daugiau kaip 85% didelių mokesčių mokėtojų teikė deklaracijas elektroniniu būdu, o iki 2025 metų prognozuojama, kad šis skaičius viršys 90%. Šis skaitmeninės atitikties skatinimas turi siekti sumažinti klaidas, nuostolius ir administracines naštas (Direction Générale des Impôts).
- Vykdymas ir auditai: Madagaskaras didina auditų veiklą ir kovoja su mokesčių vengimu, ypač kasybos, telekomunikacijų ir finansų sektoriuose. 2024 metais DGI pranešė apie 17% auditų didėjimą, palyginti su ankstesniais metais, o papildomos vertinimo suma sudarė MGA 130 milijardų (Direction Générale des Impôts). Nuo labai efektyvių bendradarbiavimo sistemų su muitinėmis ir antikorupcinėmis institucijomis bus užtikrinta geresnę vykdymo rezultatus.
- Perspektyvos: Nepaisant struktūrinių iššūkių, tokių kaip neformalumas ir ribota administracinė pajėga, nuolatinės reformos ir investicijos į skaitmeninius įrankius turėtų sukurti progresinius pajamų surinkimo ir atitikties rodiklius iki 2026 metų. Vyriausybių vidutinės trukmės fiskalinė strategija numato mokesčių ir BVP santykį 13% iki 2027 metų, suderintą su regioniniais vidurkiais ir palaikančią Madagaskaro vystymo tikslus (Ministère de l’Économie et des Finances).
Žiūrint į priekį: Madagaskaro mokesčių perspektyvos iki 2029 metų
Madagaskaro mokesčių kraštovaizdis patiria dideles pokyčių, kad vyriausybė siekia sustiprinti vidaus išteklių mobilizavimą, gerinti atitiktį ir pritraukti investicijas. Šalies mokesčių politika 2025 ir iki 2029 metų yra formuojama pagal įvairias reformas, skaitmeninimo pastangas ir dėmesį į mokesčių bazės plėtrą. Madagaskaro teisinę sistemą pirmiausia apibrėžia Bendrasis mokesčių kodeksas (Code Général des Impôts, CGI), kuris kasmet atnaujinamas per Finansų įstatymą. Ekonomikos ir finansų ministerija (Ministère de l’Économie et des Finances) ir Mokesčių generalinė direkcija (DGI) prižiūri mokesčių įstatymų administravimą ir vykdymą.
2025 metų Finansų įstatyme numatytos svarbiausios priemonės, įskaitant nuolatinį įsipareigojimą modernizuoti mokesčių administravimą ir pagerinti PVM surinkimą, kuris išlieka svarbus pajamų šaltinis. Standartinis PVM tarifas išlieka 20%, tuo tarpu įmonių pelno mokesčio (CIT) tarifas paprastai yra 20%, su sumažintais tarifais tam tikriems sektoriams ir mažoms įmonėms. Naujausi reformos susitelkia į kovą su mokesčių vengimu, gerindamos mokesčių mokėtojų identifikavimo sistemas ir didindamos skaitmeninių platformų naudojimą deklaracijoms ir mokėjimams. Pavyzdžiui, DGI internetinė mokesčių portalas, pradėtas pastaraisiais metais, tikimasi, kad 2029 metais išplės savo funkcijas, palengvindamas atitiktį ir mažindamas neformalios ekonomikos įtaką (Direction Générale des Impôts).
Madagaskaro mokesčių ir BVP santykis išlieka žemesnis už Sub-Sacharinės Afrikos vidurkį, vertinamas apie 10.5% 2023 metais, todėl nuolat vyksta spaudimas iš tarptautinių partnerių ir vyriausybės dėl mokesčių efektyvumo ir aprėpties gerinimo. Vyriausybių vidutinės trukmės strategija, kaip nurodyta jos naujausiuose fiskaliniuose politikos dokumentuose, siekia palaipsniui didinti mokesčių pajamų mobilizavimą per padidintą vykdymą, auditą ir bazės plėtrą, ypač tarp savarankiškai dirbančių asmenų ir neformalių verslų (Ministère de l’Économie et des Finances).
Žiūrint į 2029 metų perspektyvas Madagaskaras tikimasi teikti prioritetą skaitmeninei transformacijai, viešojo švietimo kampanijoms ir teisės aktų pritaikymams tarptautinėms mokesčių tendencijoms, įskaitant transferų kainodarą ir anti-apievaiškos priemones. Vyriausybė taip pat tyrinėja mokesčių paskatas strateginėje sektoriuose, tokiuose kaip atsinaujinanti energija ir agroapdirbimas, siekdama pritraukti užsienio tiesiogines investicijas. Tačiau išliks iššūkių, susijusių su pajamų administravimo pajėgumais ir nuolatiniu neformalumu ekonomikoje.
Apibendrinant, Madagaskaro mokesčių perspektyva 2025–2029 metais yra būdinga palaipsniui modernizuojamoms, sustiprintoms atitikties priemonėms ir pastangoms suderinti su tarptautinėmis geriausiomis praktikomis. Šie žingsniai siekia padidinti pajamas, užtikrinti ekonominį stabilumą ir remti nacionalinius vystymo tikslus (Direction Générale des Impôts).
Šaltiniai ir nuorodos
- Assemblée Nationale (Loi de Finances)
- Direction Générale des Douanes
- Caisse Nationale de Prévoyance Sociale
