Botswana Belastingwet 2025: Belangrijke Wijzigingen Vooruit—Wat Elk Bedrijf Nu Moet Weten

Inhoudsopgave

• Overzicht van het belastingstelsel van Botswana in 2025
• Belangrijke Wetgevende Updates en Recente Wijzigingen
• Vennootschapsbelasting: Tarieven, Aftrekken en Indiendvereisten
• Wijzigingen in de Inkomstenbelasting en Essentiële Nalevingsaspecten
• BTW en Indirecte Belastingen: Wat is Nieuw in de Volgende Vijf Jaar
• Belastingvoordelen en -vrijstellingen voor Investeerders
• Handhaving, Controles en Sanctietrends
• Grensoverschrijdende Belastingheffing en Dubbele Belastingverdragen
• Digitale Economie: Belastingheffing op E-Commerce en Opkomende Sectoren
• Vooruitzicht 2025–2030: Verwachte Hervormingen en Strategische Aanbevelingen
• Bronnen & Verwijzingen

Overzicht van het belastingstelsel van Botswana in 2025

Het belastingstelsel van Botswana in 2025 wordt gekenmerkt door een stabiel, ondernemingsvriendelijk kader dat de nadruk legt op eenvoud, transparantie en naleving. Het land opereert voornamelijk onder de Inkomstenbelastingwet (Cap 52:01), de Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW) Wet (Cap 50:03) en gerelateerde ondersteunende wetgeving, die allemaal worden beheerd door de Botswana Unified Revenue Service (BURS). Recente wijzigingen en administratieve hervormingen weerspiegelen inspanningen om in lijn te komen met internationale beste praktijken, de binnenlandse inkomstenmobilisatie te verbeteren en economische diversificatie te ondersteunen.

Met ingang van 2025 blijft het standaardtarief voor vennootschapsbelasting 22%, met een voorkeurspercentage van 15% voor productiebedrijven en een effectief tarief van 10% voor bedrijven die zijn gecertificeerd onder het International Financial Services Centre (IFSC). De inkomstenbelasting is progressief, met tarieven variërend van 0% voor jaarinkomens tot BWP 48.000, oplopend tot een hoogste marginale tarief van 25% voor inkomens boven BWP 192.000. Het BTW-tarief blijft op 12%, van toepassing op de levering van de meeste goederen en diensten, met vrijstellingen en nul-tariefproducten zoals vermeld in de wet.

Het nalevingsregime voor belastingen in Botswana is gebaseerd op verplichte zelfbeoordeling, e-filing en regelmatige controles die door de BURS worden uitgevoerd. In 2023 en 2024 heeft de BURS de educatiecampagnes voor belastingbetalers geïntensiveerd en nieuwe digitale platforms geïmplementeerd om de indiening en betalingsprocessen te stroomlijnen, de nalevingskosten te verlagen en de transparantie te verbeteren (Botswana Unified Revenue Service). De overheid heeft ook de grensoverschrijdende samenwerking op het gebied van informatie-uitwisseling en transfer pricing verbeterd, in overeenstemming met toezeggingen aan het OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) kader (Botswana Unified Revenue Service).

• Het belastinginkomen als percentage van het BBP werd geschat op 18,7% in het fiscale jaar 2023/24, met voortdurende hervormingen gericht op een stijging tot meer dan 20% tegen 2026 (Ministerie van Financiën).
• In 2024 meldde de BURS een nalevingspercentage van 83% voor vennootschapsbelastingplichtigen en 76% voor particulieren, met een focus op het dichten van de nalevingskloof door verbeterde handhaving en ondersteuning voor belastingbetalers (Botswana Unified Revenue Service).
• Belangrijke prioriteiten voor 2025 en daarna omvatten digitalisering van belastingadministratie, verbreding van de belastinggrondslag en versterking van anti-ontwijkingsmaatregelen.

Vooruitkijkend wordt verwacht dat het belastingbeleid van Botswana stabiel zal blijven, met geleidelijke aanpassingen gericht op het bevorderen van investeringen, het waarborgen van fiscale duurzaamheid en het ondersteunen van sociale ontwikkelingsdoelstellingen. Belanghebbenden wordt aangeraden om updates van BURS en het Parlement van Botswana te volgen voor wetgevende veranderingen die de belastingverplichtingen in de komende jaren kunnen beïnvloeden.

Belangrijke Wetgevende Updates en Recente Wijzigingen

Het belastingrecht in Botswana heeft opmerkelijke verschuivingen ondergaan tot 2025, met voortdurende inspanningen van de overheid om het juridische kader te moderniseren, de naleving te verbeteren en in lijn te komen met internationale beste praktijken. Belangrijke wetgevende updates en wijzigingen in de afgelopen jaren weerspiegelen een nadruk op het verbreden van de belastingbasis, het vergroten van transparantie en het bevorderen van een gunstig klimaat voor investering en economische groei.

• Inkomstenbelasting (Amendement) Wet 2023: In werking getreden vanaf juli 2023, introduceerde deze wet verschillende belangrijke veranderingen in de Inkomstenbelastingwet. Kernhervormingen omvatten de aanpassing van belastinggroepen voor individuen, de herziening van toelaatbare aftrekken en uitgebreide rapportagevereisten voor multinationale ondernemingen om te voldoen aan de normen van Base Erosion and Profit Shifting (BEPS).
• Belasting op Toegevoegde Waarde (Amendement) Wet 2023: In reactie op fiscale druk en de aim om de overheidinkomsten te verhogen, verhoogde Botswana het standaard BTW-tarief van 12% naar 14%, met ingang van april 2023. De wijziging verduidelijkte ook de regels rond digitale diensten, waardoor niet-ingezeten leveranciers van e-services verplicht worden zich te registreren en BTW in Botswana af te dragen. Deze veranderingen zijn gedetailleerd in de BTW (Amendement) Wet 2023.
• Transfer Pricing Reguleringen: In 2024 heeft de Botswana Unified Revenue Service (BURS) nieuwe richtlijnen uitgegeven en formele documentatievereisten voor transfer pricing geïntroduceerd, gericht op transacties tussen gelinkte partijen en in overeenstemming met OECD-richtlijnen. De regels vereisen dat entiteiten die betrokken zijn bij grensoverschrijdende transacties actuele documentatie bijhouden en aan hun jaarverslagen gerelateerde partijtransacties openbaar maken.
• Verbeteringen in Belastingadministratie: BURS heeft een nieuw geïntegreerd belastingbeheersysteem, “Lephata,” uitgerold, dat is ontworpen om belastingindieningen te digitaliseren, de dienstverlening aan belastingbetalers te verbeteren en het nalevingsmonitoring te verbeteren. Vanaf 2025 moeten alle grote belastingplichtigen hun aangiften elektronisch indienen en betalingen doen, met een volledige uitrol naar KMO’s die tegen 2026 wordt verwacht (Botswana Unified Revenue Service).

Vooruitkijkend is het ministerie van Financiën van Botswana actief bezig met het herzien van het belastingvoordelenregime, met betrokkenheid van belanghebbenden die begin 2025 doorgaat. Er is een verwachte focus op het rationaliseren van voordelen om de binnenlandse inkomstenmobilisatie te versterken en eerlijkheid in het belastingstelsel te waarborgen. Deze hervormingen zullen naar verwachting de naleving verder versterken, het risico op belastingontduiking verminderen en de fiscale duurzaamheid van Botswana in de komende jaren ondersteunen (Ministerie van Financiën).

Vennootschapsbelasting: Tarieven, Aftrekken en Indiendvereisten

De vennootschapsbelasting in Botswana wordt voornamelijk beheerd door de Botswana Unified Revenue Service (BURS) onder de Inkomstenbelastingwet (Cap 52:01). Voor het belastingjaar 2025 blijft het standaardtarief voor vennootschapsbelasting 22%. Echter, bedrijven die zich bezighouden met productie en bedrijven die binnen de Speciale Economische Zones (SEZ’s) opereren, blijven profiteren van een voorkeurspercentage van 15% en, in sommige SEZ-gevallen, zo laag als 5% voor kwalificerend inkomen, in overeenstemming met het overheidsbeleid om industriële en exportgerelateerde investeringen te stimuleren (Botswana Investment and Trade Centre).

Botswana werkt met een bronbelastingstelsel, waarbij bedrijven worden belast op inkomsten die zijn verkregen of geacht te zijn verkregen uit Botswana. Inwonende bedrijven worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezeten bedrijven alleen worden belast op inkomen dat in Botswana is verdiend. Takken van buitenlandse bedrijven vallen onder dezelfde tarieven als in het land gevestigde bedrijven, maar moeten over het algemeen belasting inhouden op remittances naar hun buitenlandse hoofdkantoor.

Aftrekken die onder het belastingregime van Botswana zijn toegestaan, zijn uitgebreid. Toelaatbare kosten omvatten rente, oninbare vorderingen, investeringsaftrekken en bepaalde uitgaven voor pre-handelsactiviteiten. Er worden investeringsaftrekken voor industriële gebouwen, plantaardige en machineregelingen geboden, met een initiële aftrek van 25% en jaarlijkse afschrijvingen op basis van de rechtlijnige methode. Verliezen kunnen tot vijf jaar worden voortgezet, hoewel verliesverrekening niet is toegestaan. Regels voor dunne kapitalisatie en transfer pricing zijn van kracht om belastinggrondslagen te beschermen, en bedrijven moeten juiste documentatie bijhouden om grensoverschrijdende transacties te onderbouwen (Botswana Unified Revenue Service).

Vennootschapsbelastingaangiften moeten jaarlijks binnen vier maanden na het financiële jaar van het bedrijf worden ingediend. Provisional belastingbetalingen zijn vereist in twee termijnen: de eerste vóór 30 juni en de tweede vóór 31 december voor bedrijven met een kalenderjaar. Te late indiening trekt boetes en rente aan, wat het belang van naleving benadrukt. De BURS heeft haar digitale belastingplatform verbeterd, waarmee elektronische indiening en betaling mogelijk is gemaakt, en heeft signalen gegeven van toenemende contrôleactiviteit en handhaving in 2025 en daarna (Botswana Unified Revenue Service).

Vooruitkijkend is de overheid van Botswana vastbesloten om de belastingtransparantie te verbeteren en de belastingbasis te verbreden. Voortdurende inspanningen om in lijn te komen met internationale beste praktijken worden verwacht, vooral op het gebied van transfer pricing en anti-ontwijking. Deze hervormingen zijn ontworpen om de concurrentiekracht van Botswana te behouden, terwijl er duurzame belastinginkomsten voor toekomstige ontwikkeling worden gewaarborgd.

Wijzigingen in de Inkomstenbelasting en Essentiële Nalevingsaspecten

In 2025 blijft het kader voor de inkomstenbelasting in Botswana de inzet van de overheid voor progressieve belastingen en robuuste handhaving van naleving weerspiegelen. Het belastingjaar in Botswana loopt van 1 juli tot 30 juni, en de inkomstenbelasting is van toepassing op alle inwoners op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-ingezeten belastingplichtigen worden belast op inkomsten die in Botswana zijn verkregen. De Botswana Unified Revenue Service (BURS) blijft de centrale autoriteit voor belastingadministratie, inning en handhaving.

Voor het belastingjaar 2024/2025 heeft Botswana zijn marginale belastingtarieven gehandhaafd, waarbij de eerste BWP 48.000 van het jaarinkomen voor individuen vrijgesteld is van belasting. Boven deze drempel stijgen de tarieven progressief tot een maximum van 25% voor inkomsten die BWP 156.000 overstijgen. Bijzondere bepalingen blijven van toepassing op bepaalde voordelen in natura, pensioenbijdragen en uitbetalingen bij pensionering, die onderhevig kunnen zijn aan voorkeurspercentages of vrijstellingen. De overheid heeft aangegeven zich te concentreren op het handhaven van het huidige belastingregime voor de nabije toekomst, met prioriteit voor stabiliteit en voorspelbaarheid voor individuele belastingplichtigen. Echter, voortdurende beoordelingen hebben tot doel Botswana’s belastingstelsel in lijn te brengen met regionale en mondiale beste praktijken, met name als reactie op digitalisering en grensoverschrijdende inkomensstromen (Botswana Unified Revenue Service).

De nalevingsvereisten blijven streng. Iedere individu wiens bruto-inkomen de belastingvrije drempel overschrijdt, is verplicht zich als belastingplichtige te registreren en een jaarlijkse aangifte in te dienen voor de voorgeschreven deadline, doorgaans drie maanden na het einde van het belastingjaar. De BURS heeft haar digitale belastingindieningsplatform verbeterd, waardoor e-filing verplicht is voor veel belastingplichtigen en bredere adoptie aanmoedigt voor efficiëntie en transparantie. Het niet indienen van aangiften of het niet tijdig betalen van belastingen kan resulteren in boetes en rente, in overeenstemming met de Inkomstenbelastingwet en recente nalevingsrichtlijnen die door de BURS zijn uitgegeven (Botswana Unified Revenue Service).

• In 2023/2024 meldde BURS een stijging van 7% in de inning van de inkomstenbelasting, toegeschreven aan strengere handhaving en verbeterde educatieve initiatieven voor belastingplichtigen.
• Meer dan 160.000 individuele belastingplichtigen zijn nu geregistreerd in Botswana, waarbij digitale indieningen voor het merendeel van de aangiften verantwoordelijk zijn.
• Belangrijke compliance-focusgebieden voor 2025 omvatten de rapportage van buitenlandse inkomsten, nauwkeurige verklaring van aftrekken en werknemersvoordelen, en tijdige aflossing van belastingverplichtingen.

Vooruitkijkend wordt verwacht dat Botswana voortdurend gebruik zal maken van digitale hulpmiddelen om naleving te verbeteren en administratieve lasten voor individuen te verminderen. De belastingautoriteit overweegt ook gerichte hervormingen om opkomende kwesties zoals inkomsten uit de gig-economie en grensoverschrijdende belastingheffing aan te pakken, in lijn met wereldwijde ontwikkelingen. Belastingplichtigen wordt aangeraden om alert te blijven op wetgevende updates en officiële kanalen te gebruiken voor begeleiding en geschillenbeslechting (Botswana Unified Revenue Service).

BTW en Indirecte Belastingen: Wat is Nieuw in de Volgende Vijf Jaar

Het belastingregime voor de belasting over toegevoegde waarde (BTW) en indirecte belastingen in Botswana heeft de afgelopen jaren verschillende strategische aanpassingen ondergaan, die de focus van de overheid op fiscale veerkracht en modernisering weerspiegelen. Met ingang van 2025 blijft het standaard BTW-tarief op 14%, na de herziening van 12% in 2021, een stap gericht op het verhogen van de staatsinkomsten te midden van veranderende economische druk. Het verhoogde tarief blijft zowel de binnenlandse bedrijven als consumenten beïnvloeden, terwijl het Botswana positioneert binnen het regionale gemiddelde voor BTW in Zuidelijk Afrika Botswana Unified Revenue Service.

Belangrijke nalevingsvereisten voor exploitanten die BTW geregistreerd zijn, omvatten tijdige indiening en betaling van BTW-aangiften, doorgaans op bi-maandelijkse basis, tenzij anders goedgekeurd. De Botswana Unified Revenue Service (BURS) heeft de nadruk gelegd op digitalisering, waarbij het platform voor e-services elektronische indiening en betaling vergemakkelijkt om naleving te verbeteren en administratieve lasten te verlagen Botswana Unified Revenue Service. BURS heeft striktere handhaving voor te late indieningen geïmplementeerd, inclusief rente en boetes, en verhoogde controleactiviteit in sectoren die als hoog risico voor BTW-ontduiking worden beschouwd.

Recente ontwikkelingen omvatten ook de uitbreiding van de BTW naar digitale diensten die door niet-ingezetenen aan consumenten in Botswana worden geleverd, een maatregel die in lijn is met wereldwijde trends in de belastingheffing van de digitale economie. Met ingang van april 2024 moeten niet-ingezeten leveranciers van elektronische diensten die de jaarlijkse BTW-drempel (momenteel BWP 1 miljoen) overschrijden, zich registreren en BTW in Botswana afdragen Botswana Unified Revenue Service. Deze uitbreiding wordt verwacht om het BTW-net te verbreden en de inning uit de groeiende digitale sector te verhogen.

Wat betreft indirecte belastingen handhaaft Botswana douanerechten onder de Southern African Customs Union (SACU) en accijnzen op bepaalde goederen zoals alcohol, tabak en brandstof. Recente wijzigingen zijn gericht op harmonisatie met de SACU-regelgeving en voortdurende aanpassingen van de accijnstarieven om gezondheids- en milieudoelen aan te pakken. De overheid heeft bijvoorbeeld periodiek de accijnzen op tabak en alcohol verhoogd om consumptie te ontmoedigen en aan publieke gezondheidsdoelen te voldoen Botswana Unified Revenue Service.

Vooruitkijkend wordt verwacht dat Botswana de komende vijf jaar verder zal moderniseren zijn BTW-en indirecte belastingstructuren. Prioriteiten omvatten het verbeteren van elektronische facturering, het verfijnen van nalevingsmonitoring via data-analyse, en het verkennen van gerichte BTW-vrijstellingen of nulstelling ter ondersteuning van prioritaire sectoren zoals landbouw en hernieuwbare energie. Verhoogde grensoverschrijdende samenwerking binnen SACU en de adoptie van beste praktijken in digitale belastingheffing zullen ook de vooruitzichten vormgeven, met als overkoepelend doel het verbreden van de belastingbasis en ervoor te zorgen dat er duurzame inkomstengroei is voor ontwikkelingsprioriteiten.

Belastingvoordelen en -vrijstellingen voor Investeerders

Het belastingwetgevingskader van Botswana moedigt zowel binnenlandse als buitenlandse investeringen actief aan door middel van een reeks gerichte belastingvoordelen en vrijstellingen. Nu de overheid blijft prioriteit geven aan economische diversificatie en groei van de particuliere sector in 2025 en daarna, wordt verwacht dat deze maatregelen belangrijke hefboom vormen binnen de investeringsbevorderingsstrategie van het land.

De Inkomstenbelastingwet en de Wet op de Overdracht van Kapitaal zijn de belangrijkste wetten die belastingvoordelen regelen. Een van de meest opmerkelijke voordelen is het verlaagde vennootschapsbelastingtarief van 15% voor productiebedrijven, vergeleken met het standaardtarief van 22%. Internationaal Financiële Diensten Centrum (IFSC) gecertificeerde bedrijven profiteren ook van een voorkeursbelastingtarief van 15% en zijn vrijgesteld van belastinginhouding op bepaalde betalingen, zoals rente, dividenden en managementvergoedingen betaald aan niet-ingezetenen, zolang de betalingen deel uitmaken van goedgekeurde IFSC-activiteiten. Daarnaast biedt Botswana belastingvakanties en extra aftrekken voor goedgekeurde ontwikkelingsprojecten in aangewezen sectoren, met een bijzondere focus op productie, financiële diensten, landbouw en toerisme. Deze voordelen zijn ontworpen om exportgerichte en hoog-impact investeringen aan te trekken.

Kapitaalinvesteringen zijn ook een belangrijke stimulans. Investeerders kunnen versnelde afschrijvingen op installaties en machines claimen, met tarieven van tot 25% per jaar, waardoor hun belastbare inkomen in de beginjaren van de investering wordt verlaagd. Verder biedt de Ontwikkelingsgoedkeuringsorde van Botswana gerichte belastingvakanties van vijf tot tien jaar in geselecteerde sectoren, onder voorbehoud van goedkeuring door de minister van Financiën. De belastingwet bevat ook bepalingen voor het aftrekken van opleidingskosten, onderzoeks- en ontwikkelingsuitgaven en investeringen in infrastructuur, wat de groei van bedrijven en vaardigheden bevordert.

Om in aanmerking te komen voor deze voordelen moeten investeerders voldoen aan specifieke vereisten en goedkeuring aanvragen bij relevante autoriteiten zoals het Botswana Investment and Trade Centre en, in het geval van IFSC-activiteiten, de Bank van Botswana. Continue naleving wordt gecontroleerd via regelmatige indieningen en controles door de Botswana Unified Revenue Service (BURS). BURS heeft zijn nalevingssystemen gemoderniseerd, heeft e-filingportalen geïntroduceerd en strengere handhaving uitgevoerd, wat naar verwachting de nalevingspercentages en transparantie in de komende jaren zal verbeteren.

Volgens de laatste gegevens hebben belastingvoordelen bijgedragen aan een toename van de FDI-instroom, waarbij de productie en financiële diensten sectoren een aanzienlijk aandeel van de nieuwe investeringen vertegenwoordigen. Het ontwikkelingsplan van de overheid voor 2023–2028 geeft aan dat er de intentie is om deze voordelen periodiek te herzien en mogelijk uit te breiden, vooral voor prioritaire sectoren die zijn afgestemd op de visie van Botswana voor 2036. In deze context blijft het vooruitzicht voor belastingvoordelen gunstig, met stabiliteit en mogelijke verbeteringen gericht op het behouden van investeerdersvertrouwen en economische groei.

Handhaving, Controles en Sanctietrends

De handhaving van belastingwetgeving in Botswana wordt voornamelijk gecontroleerd door de Botswana Unified Revenue Service (Botswana Unified Revenue Service), die de afgelopen jaren zijn regulerende en controle-instrumenten heeft verbeterd. Vanaf 2025 heeft BURS robuuste nalevingsmonitoring en de uitbreiding van digitale controle-instrumenten geprioriteerd, wat een bredere overheidsinitiatieven weerspiegelt om het belastingstelsel te moderniseren.

De controleactiviteit is aanzienlijk toegenomen, waarbij BURS risicogebaseerde selectieprocessen heeft toegepast om belastingplichtigen voor onderzoek te identificeren. De autoriteit heeft data-analyse benut om discrepanties in belastingindieningen te detecteren, waarbij met name de focus ligt op sectoren zoals mijnbouw, telecommunicatie en financiële diensten vanwege hun economische belang. In 2024–2025 steeg het aantal uitgevoerde controles met ongeveer 15% jaar-op-jaar, wat de inzet van BURS om de belastingbasis te verbreden en belastingontduiking te beperken weerspiegelt (Botswana Unified Revenue Service).

Sancties voor niet-naleving zijn opgenomen in de Inkomstenbelastingwet en de Wet op de Belasting op Toegevoegde Waarde. Deze sancties omvatten boetes, rente over onbetaalde belastingen, en in ernstige gevallen strafrechtelijke vervolging. De standaardboete voor te late belastingbetaling bedraagt 1,5% per maand op het uitstaande bedrag. In 2023 en 2024 meldde BURS een toename van de boete-inkomsten, met een stijging van 20% in de opgelegde boetes voor onderdekking en te late indiening van aangiften. De autoriteit heeft ook handhavingactie geïntensiveerd gericht op schendingen van transfer pricing en het niet registreren voor BTW, met name na de wijzigingen die de BTW-registratiedrempel verlaagden (Botswana Unified Revenue Service).

Om vrijwillige naleving te ondersteunen, heeft BURS belastingeducatiecampagnes uitgebreid en online platformen voor aangifte en betaling geïntroduceerd, wat heeft bijgedragen aan een gematigde verbetering van de nalevingspercentages. Desondanks blijven controles en handhaving centraal in de inspanningen voor inkomstenverzameling, vooral omdat Botswana probeert te compenseren voor fluctuaties in mineraalinkomsten en zijn belastingbasis te verbreden.

Vooruitkijkend wordt verwacht dat de handhaving strikter zal worden door de jaren heen 2025 en verder. BURS heeft signalen gegeven van een verhoogde samenwerking met internationale belastingautoriteiten en plannen om digitale controle-instrumenten en gegevensuitwisselingsregelingen verder te adopteren. Belastingplichtigen moeten anticiperen op verhoogde controle, met name in grensoverschrijdende transacties en gebieden die kwetsbaar zijn voor agressieve belastingplanning, terwijl BURS zich in lijn brengt met wereldwijde beste praktijken in belastingadministratie.

Grensoverschrijdende Belastingheffing en Dubbele Belastingverdragen

Grensoverschrijdende belastingheffing is een steeds significant aspect van belastingwetgeving in Botswana, gezien de positie van het land als een ontwikkelende economie in Zuidelijk Afrika en zijn integratie in mondiale financiële systemen. De Inkomstenbelastingwet van Botswana regelt de belastingheffing van zowel wonende als niet-wonende entiteiten en individuen. Inwonenden worden belast op wereldwijde inkomens, terwijl niet-wonende belastingplichtigen belasting betalen over het inkomen dat in Botswana is verkregen. Dit kader roept vaak zorgen over dubbele belasting op, vooral voor multinationale bedrijven en expats die grensoverschrijdend opereren.

Om deze kwesties aan te pakken, heeft Botswana verschillende Dubbele Belastingverdragen (DBV’s) gesloten, die gericht zijn op het bevorderen van grensoverschrijdende handel en investeringen door te voorkomen dat hetzelfde inkomen twee keer wordt belast. Begin 2025 heeft Botswana DBV’s van kracht met landen zoals het Verenigd Koninkrijk, Zuid-Afrika, Mauritius, Zweden en Luxemburg, onder andere. Deze overeenkomsten wijzen doorgaans belastingrechten toe en bieden mechanismen voor verlichting, zoals belastingkredieten of vrijstellingen, om de totale belastingdruk voor grensoverschrijdende belastingplichtigen te verlagen. De Botswana Unified Revenue Service (BURS) houdt een geüpdate lijst van alle huidige DBV’s en hun belangrijkste bepalingen bij (Botswana Unified Revenue Service).

In de afgelopen jaren heeft Botswana zijn naleving van grensoverschrijdende belastingen in overeenstemming gebracht met wereldwijde normen, met name in relatie tot het BEPS-kader van de OECD. Botswana heeft zich gecommitteerd aan transparantie in informatie-uitwisseling en heeft transfer pricing-regelgeving ingevoerd om het verschuiven van winst door multinationale ondernemingen tegen te gaan. Vanaf 2021 vereist BURS gedetailleerde documentatie voor transfer pricing voor grensoverschrijdende transacties die BWP 5 miljoen per jaar overschrijden, en de autoriteit heeft striktere handhaving aangekondigd in 2025 en verder (Botswana Unified Revenue Service).

• Bronbelastingtarieven, zoals vermeld in de Inkomstenbelastingwet en relevante DBV’s, variëren doorgaans van 7,5% tot 15% voor dividenden, rente, royalty’s en managementvergoedingen die aan niet-ingezetenen worden betaald, hoewel deze onder bepaalde DBV’s kunnen worden verlaagd.
• In het fiscale jaar 2023/24 heeft BURS ongeveer BWP 48 miljard aan belastinginkomsten geïnd, waarbij een groeiend aandeel aan grensoverschrijdende transacties en verbeterde compliance-inspanningen kan worden toegeschreven (Botswana Unified Revenue Service).
• Botswana is actief bezig met het onderhandelen van nieuwe DBV’s, met een focus op het uitbreiden van zijn verdragsnetwerk binnen Afrika en met belangrijke investeringspartners in Azië en Europa.

Vooruitkijkend zal het grensoverschrijdende belastingregime van Botswana naar verwachting verdere versterking van nalevingsvereisten ondergaan, digitale rapportagesystemen verbeteren en zijn DBV-netwerk uitbreiden om buitenlandse investeringen te vergemakkelijken, terwijl de binnenlandse inkomsten worden beschermd. Bedrijven en individuen die zich bezighouden met grensoverschrijdende activiteiten moeten ervoor zorgen dat zij robuust voldoen, vooral omdat BURS de controle verscherpt en zich nauwer aanpast aan internationale belastingnormen in 2025 en verder.

Digitale Economie: Belastingheffing op E-Commerce en Opkomende Sectoren

De groei van de digitale economie presenteert aanzienlijke uitdagingen en kansen voor de belastingwetgeving van Botswana, vooral nu e-commerce en opkomende sectoren zich snel uitbreiden. De Botswana Unified Revenue Service (BURS) heeft de noodzaak ingezien om zijn belastingkader te moderniseren om inkomsten uit online transacties en digitale diensten te verkrijgen, een gebied dat voorheen onvoldoende gereguleerd was. In 2023 gaf Botswana een signaal af over zijn betrokkenheid om in lijn te komen met wereldwijde beste praktijken door deel te nemen aan discussies met Afrikaanse collega’s onder het African Tax Administration Forum over digitale belastingstructuren.

Momenteel past het belastingregime voor de belasting op toegevoegde waarde (BTW), beheerd door de Botswana Unified Revenue Service, een standaardtarief van 12% toe op goederen en de meeste diensten. Echter, het belasten van grensoverschrijdende digitale diensten blijft complex, aangezien niet-ingezeten digitale platformen vaak ontsnappen aan lokale BTW-registratie en naleving. Dit heeft ertoe geleid dat BURS is begonnen met het herzien van de BTW-wet om mogelijk te eisen dat buitenlandse leveranciers van digitale diensten—zoals streaming, online adverteren en cloudcomputing—zich registreren voor BTW als zij een lokale verkoopdrempel overschrijden. Dit weerspiegelt hervormingen in rechtsgebieden zoals Zuid-Afrika en de EU. Indien aangenomen in 2025, zou deze wijziging de belastingbasis verbreden en de inkomsten uit de groeiende e-commerce sector aanpakken.

Daarnaast verkent Botswana digitale belastingoplossingen om de naleving en controlecapaciteit te versterken. De begrotingstoespraak van 2024/2025 benadrukte lopende investeringen in digitale infrastructuur voor belastingadministratie, inclusief e-filing en real-time transactiemonitoringsystemen. Deze initiatieven zijn gericht op het verminderen van belastingontduiking, het verbeteren van de ervaring van belastingbetalers en het ondersteunen van handhaving in de digitale sector. Volgens het Ministerie van Financiën, worden e-commerce transacties in Botswana geschat op meer dan 20% groei per jaar tot 2027, wat wijst op een substantiële toekomstige belastinginkomstenstroom.

Ondanks deze vooruitgangen blijft de naleving van belastingen in de digitale sector een uitdaging. Veel kleine online bedrijven opereren informeel, en het gebrek aan uitgebreide regelgeving voor cryptocurrencies en digitale activa stelt het belastingstelsel bloot aan risico’s. De overheid overweegt nieuwe regels voor de belastingheffing op digitale activa en houdt ontwikkelingen van de OECD en de Afrikaanse Unie in de gaten voor richtlijnen over de belastingheffing van sterk genormaliseerde bedrijven.

Vooruitkijkend naar 2025 en verder wordt verwacht dat de belastingwetgeving van Botswana aanzienlijke hervormingen zal ondergaan om inkomsten uit e-commerce en opkomende digitale sectoren te verkrijgen. Voortdurende moderniseringsinspanningen, internationale samenwerking en capaciteitsopbouw binnen BURS zullen cruciaal zijn om effectieve naleving en eerlijke belastingheffing in de evoluerende digitale economie te waarborgen.

Vooruitzicht 2025–2030: Verwachte Hervormingen en Strategische Aanbevelingen

Tussen 2025 en 2030 wordt verwacht dat het landschap van de belastingwetgeving in Botswana opmerkelijke transformaties zal ondergaan, voornamelijk gericht op het versterken van de binnenlandse inkomstenmobilisatie, in lijn komen met wereldwijde normen en het ondersteunen van de ambitieuze ontwikkelingsagenda van het land. Het nationale belastingkader, momenteel verankerd in de Inkomstenbelastingwet (Cap. 52:01), de Wet op de Belasting op Toegevoegde Waarde (Cap. 50:03) en gerelateerde statuten, wordt nog steeds beheerd door de Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Belangrijke Sturende Factoren en Gebeurtenissen

• BEPS en Internationale Afstemming: Botswana is toegewijd aan de uitvoering van het OECD/G20 Inclusief Kader voor Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). In 2023 heeft Botswana transfer pricing-regels ingevoerd en is het proces van het introduceren van land-voor-land rapportagevereisten begonnen, met verdere regelgevende updates in het vooruitzicht tegen 2026. Deze maatregelen zouden de transparantie verbeteren en het verschuiven van winst door multinationale ondernemingen moeten voorkomen (Botswana Unified Revenue Service).
• Belastingheffing in de Digitale Economie: Met de wereldwijde verschuiving naar digitalisering evalueert Botswana de uitbreiding van de BTW naar niet-ingezeten leveranciers van digitale diensten. Beleidsmakers overwegen een robuuster kader voor de belastingheffing op e-commerce en digitale transacties, met mogelijke wetgevingsontwerpen die worden verwacht gedurende 2025–2027 (Botswana Unified Revenue Service).
• Verbreding van de Belastingbasis: De overheid streeft ernaar de afhankelijkheid van mineraleninkomsten te verminderen door de belastingbasis te verbreden. Strategieën omvatten het rationaliseren van belastingvoordelen, het verbeteren van de efficiëntie van de BTW en het versterken van de inning van onroerendgoedbelastingen. Wetgevingsvoorstellen zullen waarschijnlijk ontstaan in 2026–2028 als onderdeel van de middellange termijn begrotingsstrategie van het land (Ministerie van Financiën Botswana).

Nalevings trends en Statistieken

• In 2023 vertegenwoordigden belastinginkomsten buiten de mijnbouw net meer dan 40% van de totale overheidsinkomsten, waarbij BURS meldde dat de nalevingspercentages gestaag verbeteren door de digitalisering van belastingindieningen en verbeterde belastingeducatie (Botswana Unified Revenue Service).
• BURS’s overstap naar e-services wordt ernaar verwachting toe dat het vrijwillige nalevingspercentages verder zal verhogen, met als doel meer dan 90% elektronische indieningen tegen 2027.

Strategische Aanbevelingen

• Belastingplichtigen, vooral multinationale groepen en digitale bedrijven, zouden regelgevende updates moeten volgen met betrekking tot transfer pricing, digitale BTW en anti-ontwijkingsbepalingen.
• Vroegtijdige afstemming van interne systemen met nieuwe e-filingvereisten en verbeterde recordkeeping wordt aanbevolen om nalevingsrisico’s te beperken.
• Proactieve betrokkenheid bij BURS, bijvoorbeeld via voorafgaande beschikkingen of consultatieve forums, kan zekerheid vergemakkelijken temidden van de evoluerende regels.

Al met al staat de belastingwetgeving van Botswana op het punt om significante moderniseringsmaatregelen door te voeren tot 2030, met een nadruk op internationale afstemming, digitalisering en efficiëntie. Bedrijven en individuen moeten wendbaar en geïnformeerd blijven om de komende hervormingen te navigeren.

Bronnen & Verwijzingen

• Botswana Unified Revenue Service
• Ministerie van Financiën
• Parlement van Botswana
• Inkomstenbelastingwet