Madagaskar Belastingen 2025–2029: Schokkende Veranderingen & Verborgen Besparingen Onthuld

Inhoudsopgave

• Inleiding: Het belastinglandschap van Madagascar in 2025
• Belangrijke Belastingautoriteiten en Officiële Bronnen
• Inkomstenbelasting: Huidige tarieven en wijzigingen
• Vennootschapsbelasting: Nieuwe regelgeving en naleving
• BTW en Indirecte Belastingen: Wat is nieuw voor 2025
• Belastingaangifte, Betaling en Boetes: Stapsgewijze Naleving
• Grensoverschrijdende Belasting: Internationale Zakelijke Gevolgen
• Latest Overheidsmaatregelen en Aangekondigde Updates
• Belangrijke Statistieken: Inkomsten, Naleving en Handhaving
• Vooruitkijken: Belastingperspectief van Madagascar tot 2029
• Bronnen & Verwijzingen

Inleiding: Het belastinglandschap van Madagascar in 2025

Het belastinglandschap van Madagascar in 2025 weerspiegelt zowel de evoluerende economische prioriteiten van het land als de voortdurende inspanningen om de fiscale administratie te moderniseren. Terwijl de regering streeft naar een verhoogde binnenlandse mobilisatie van inkomsten in overeenstemming met het Nationaal Ontwikkelingsplan, zijn belastinghervormingen en digitaliseringsinitiatieven cruciaal voor het beleid. Het belastingsysteem van Madagascar wordt beheerd door de Direction Générale des Impôts (DGI) onder het ministerie van Economie en Financiën, dat toezicht houdt op de inning van directe en indirecte belastingen, naleving en handhaving.

De belangrijkste belastingen die in Madagascar worden geheven zijn de vennootschapsbelasting (Impôt sur les Revenus, of IR), de belasting over de toegevoegde waarde (BTW), de inkomstenbelasting en een reeks indirecte belastingen en douanerechten. Voor 2025 blijft het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting op 20%, terwijl de BTW is vastgesteld op 20% voor de meeste goederen en diensten. Kleine bedrijven kunnen mogelijk in aanmerking komen voor een vereenvoudigd belastingregime. De DGI heeft haar inspanningen voor elektronische indiening en betalingsplatforms versterkt, met als doel de transparantie te verbeteren, de nalevingskosten te verlagen en de belastingbasis te verbreden.

In recente jaren zijn er aanzienlijke wetswijzigingen doorgevoerd. De Loi de Finances 2024 introduceerde verbeterde maatregelen tegen belastingontwijking, striktere boetes voor niet-naleving en prikkels voor investeringen in prioritaire sectoren. In 2025 worden deze bepalingen verder verfijnd, met voortdurende afstemming op internationale normen voor belastingtransparantie en de bestrijding van illegale financiële stromen. De regering werkt ook aan het verbeteren van de capaciteit voor belastingadministratie en audits, in samenwerking met internationale partners.

De belastinginkomsten als percentage van het BBP zijn historisch gezien laag in Madagascar, rond de 11%–12% in de vroege jaren 2020—substantieel onder het gemiddelde van Sub-Saharaans Afrika. De regering van het ministerie van Economie en Financiën heeft echter ambitieuze doelen gesteld om deze verhouding te verhogen door de inning te verbeteren en belastingontwijking te verminderen. De DGI meldde recordbelastinginkomsten in 2023, en voorlopige gegevens van begin 2025 suggereren verdere groei, toe te schrijven aan betere naleving en een groeiende formele sector.

Vooruitkijkend, wordt het belastingperspectief van Madagascar voor de komende jaren gevormd door voortdurende digitale transformatie, inspanningen om de economie te formaliseren, en juridische hervormingen gericht op eerlijkheid en efficiëntie. Hoewel er nog uitdagingen zijn—zoals informele praktijken, administratieve knelpunten, en beperkte belastingbetalerseducatie—is de inzet van de regering voor fiscale modernisering naar verwachting geleidelijk in staat om zowel de inkomstenprestaties als de kwaliteit van de openbare diensten te verbeteren.

• Direction Générale des Impôts
• Ministère de l’Économie et des Finances
• Assemblée Nationale (Loi de Finances)

Belangrijke Belastingautoriteiten en Officiële Bronnen

Het belastingsysteem van Madagascar wordt beheerd en gecontroleerd door verschillende belangrijke overheidsinstanties, met het ministerie van Economie en Financiën als kern van beleid, regelgeving en handhaving. De primaire autoriteit verantwoordelijk voor de belastinginning, naleving en diensten voor belastingbetalers is de Algemene Directie van Belastingen (Direction Générale des Impôts, DGI), die onder het ministerie opereert. De DGI beheert de directe en indirecte belastingen, waaronder de vennootschapsbelasting, de belasting over de toegevoegde waarde (BTW), de inkomstenbelasting en andere heffingen. De officiële portal biedt toegang tot belastingcodes, formulieren, richtlijnen en online diensten voor individuele en zakelijke belastingbetalers (Direction Générale des Impôts).

Douanerechten en grensbelastingen worden gereguleerd door de Algemene Directie van Douane (Direction Générale des Douanes, DGD), die toezicht houdt op invoer- en uitvoerrechten, accijnzen en verwante nalevingskwesties. De DGD biedt regelgevende updates, tarieven en digitale douane-exportdiensten via zijn officiële website (Direction Générale des Douanes).

Voor sociale zekerheidsbijdragen, die verplicht zijn voor werkgevers en werknemers, is het Nationaal Fonds voor Sociale Verzekering (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale, CNaPS) de officiële instantie die verantwoordelijk is voor inning, naleving en uitkeringsbeheer. De CNaPS biedt informatie en digitale diensten over registratie, bijdragen en rechten (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale).

Wetgeving en officiële belastingregelingen worden gepubliceerd door het ministerie van Economie en Financiën, dat ook jaarlijkse Financiële Wetten, verklarende nota’s en sectoraal nieuws over fiscaal beleid verstrekt. De website van het ministerie dient als de primaire bron voor juridische teksten, decreten en regelgeving nieuws (Ministère de l’Économie et des Finances).

• Direction Générale des Impôts: Directe en indirecte belastingen, begeleiding van belastingbetalers, formulieren, en e-diensten.
• Direction Générale des Douanes: Douane, accijnzen, invoer/uitvoer naleving.
• Caisse Nationale de Prévoyance Sociale: Sociale zekerheidsbijdragen en verplichtingen van werkgevers.
• Ministère de l’Économie et des Finances: Belastingwetten, Financiële Wetten, officiële publicaties.

Voor actuele nalevingsvereisten, belastingtarieven, formulieren en juridische updates voor 2025 en daarna blijven de officiële websites van deze autoriteiten de autoritatieve bronnen voor belastingbetalers en professionals die actief zijn in Madagascar.

Inkomstenbelasting: Huidige tarieven en wijzigingen

Per 2025 wordt de inkomstenbelasting (PIT) in Madagascar nog steeds beheerst door de bepalingen die zijn uiteengezet in de Malagasy Algemene Belastingwet, met voortdurende hervormingen gericht op het verbeteren van de naleving en het verbreden van de belastingbasis. Het systeem van inkomstenbelasting werkt voornamelijk op een progressieve schaal, van toepassing op individuen die inkomen verdienen uit arbeid, zakelijke activiteiten en andere persoonlijke bronnen.

Voor werknemers is het belangrijkste mechanisme voor het innen van PIT de “Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés” (IRSA), die aan de bron wordt ingehouden door werkgevers. De IRSA-tarieven voor 2025 blijven op een progressieve glijdende schaal, met de volgende schijven:

• 0% voor maandinkomen tot MGA 350.000
• 5% voor inkomen tussen MGA 350.001 en MGA 400.000
• 10% voor inkomen tussen MGA 400.001 en MGA 500.000
• 15% voor inkomen tussen MGA 500.001 en MGA 600.000
• 20% voor maandinkomen boven de MGA 600.000

Er is een minimale maandelijkse belastingverplichting van MGA 2.000, ongeacht het inkomensniveau. De IRSA is niet alleen van toepassing op salaris, maar ook op de meeste vormen van arbeidsinkomen, inclusief bonussen en secundaire arbeidsvoorwaarden. Het belastbaar inkomen wordt berekend na toegestane aftrekken, zoals verplichte sociale zekerheidsbijdragen (Direction Générale des Impôts).

Zelfstandigen en degenen die niet-salarisinkomen verdienen, zijn verplicht jaarlijks belastingaangifte te doen onder de “Impôt sur les Revenus des Personnes Physiques” (IRPP), onderworpen aan progressieve tarieven die de structuur van IRSA weerspiegelen. De belastingautoriteiten hebben de outreach en handhaving versterkt, door gebruik te maken van digitale platforms voor indiening en betaling om de naleving te verbeteren en belastingontduiking te verminderen.

Recente wijzigingen in de Algemene Belastingwet—ingevoerd eind 2023 en van kracht vanaf januari 2024—introduceerden strengere sancties voor niet-naleving en vereenvoudigde procedures voor belastingbetalers met bescheiden inkomens, met als doel formalisering en vrijwillige registratie te stimuleren. De overheid heeft ook de drempel voor belastbaar inkomen verhoogd, om inflatie weer te geven en rechtvaardigheid te bevorderen (Ministère de l’Économie et des Finances).

Belangrijke statistieken geven aan dat de belastinginkomsten uit PIT een bescheiden deel blijven van de totale belastinginning, met lopende inspanningen om de belasting-naar-BBP-verhouding te verhogen. De vooruitzichten voor 2025 en de komende jaren omvatten verdere digitalisering van het belastingadministratiesysteem, gerichte belastingbetalerseducatiecampagnes, en mogelijke wetgevende aanpassingen als reactie op economische omstandigheden en IMF-aanbevelingen voor fiscale duurzaamheid (Internationaal Monetair Fonds).

Vennootschapsbelasting: Nieuwe regelgeving en naleving

In 2025 wordt de vennootschapsbelasting in Madagascar nog steeds beheerst door de bepalingen die zijn uiteengezet in de Code Général des Impôts (CGI), die jaarlijks wordt bijgewerkt via de nationale Financiële Wet. De recentste Financiële Wetten—met name de Loi de Finances 2024 en verwachte wijzigingen voor 2025—demonstreren de voortdurende inspanningen van de regering om belastingadministratie te moderniseren, naleving te verbeteren en de belastingbasis te verbreden.

Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting (Impôt sur les Sociétés, IS) blijft op 20% voor de meeste inheemse bedrijven. Echter, specifieke sectoren, zoals verzekeringen en financiële instellingen, zijn onderworpen aan hogere tarieven. Kleine en micro-ondernemingen komen in aanmerking voor een vereenvoudigd belastingregime, met verlaagd tarief of forfaitaire belasting, afhankelijk van jaarlijkse omzetdrempels. Daarnaast is de minimale belasting (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) van toepassing op alle bedrijven ongeacht winstgevendheid, waardoor een basisbelastingbijdrage van alle geregistreerde bedrijven wordt gewaarborgd. De IMF voor 2025 is aangepast in lijn met inflatie en sectorspecifieke overwegingen (Direction Générale des Impôts).

Recente regelgevende veranderingen benadrukken striktere documentatievereisten voor aftrekbare kosten, verbeterde controle voor transfer pricing en verplichte elektronische indiening voor middelgrote en grote belastingbetalers. De autoriteiten hebben ook de inspanningen om de informele sector te formaliseren en belastingontduiking te bestrijden via digitalisering en samenwerking tussen agenties, versterkt. In 2024 heeft Madagascar verplichte online indiening van belastingaangiften voor entiteiten met een voorgeschreven omzet ingevoerd, een maatregel die naar verwachting in 2025 zal worden verbreed om meer belastingbetalers op te nemen (Ministère de l’Économie et des Finances).

Niet-naleving blijft een aanzienlijke uitdaging, waarbij de informele economie naar schatting verantwoordelijk is voor meer dan 40% van het BBP. Om dit aan te pakken, zijn belastingaudits en inspecties toegenomen, en het sanctiebeleid voor laattijdige betaling en onderdekking is versterkt. De regering voert ook initiatieven voor belastingbetalereducatie en stimulansen voor vrijwillige naleving uit, met name gericht op nieuw geregistreerde bedrijven en buitenlandse investeerders. Volgens officiële statistieken vertegenwoordigde de belastinginkomst uit vennootschapsbelasting ongeveer 2,4% van het BBP in 2023, met een doelstelling om 2,7% te bereiken tegen 2025 naarmate de naleving verbetert (Ministère de l’Économie et des Finances).

Vooruitkijkend ligt de focus voor vennootschapsbelasting in Madagascar op digitale transformatie, grotere handhavingscapaciteit en geleidelijke afstemming op internationale best practices—met name op standaarden voor anti-basiserosie en winstverschuiving (BEPS). De belastingautoriteit verkent ook stimulansen voor duurzame investeringen en sectorspecifieke reducties om economische diversificatie te ondersteunen, wat wijst op een dynamischer en responsiever belastingklimaat voor de komende jaren (Direction Générale des Impôts).

BTW en Indirecte Belastingen: Wat is nieuw voor 2025

Voor 2025 weerspiegelt het BTW- en indirecte belastinglandschap van Madagascar voortdurende inspanningen om het fiscale systeem te moderniseren en de belastingbasis te verbreden. Het standaard BTW-tarief blijft op 20%, toegepast op de meeste goederen en diensten. De regering verfijnt echter voortdurend de reikwijdte van vrijstellingen en nulbelaste leveringen, met opmerkelijke gevolgen voor sectoren zoals landbouw, onderwijs en gezondheidszorg. Recente financiële wetten hebben geleidelijk sommige sectorspecifieke vrijstellingen verlaagd om de inkomstenmobilisatie te vergroten en in lijn te brengen met regionale belastingharmonisatie-doelen.

Een belangrijke ontwikkeling voor 2025 is de versterkte digitalisering van de BTW-naleving. De Direction Générale des Impôts (DGI) verplicht nu BTW-geregistreerde bedrijven om aangiften elektronisch in te dienen via het “E-Hetraph” platform, waarmee rapportage wordt gestroomlijnd en kansen voor belastingontduiking worden verminderd. De DGI heeft de nalevingsaudits geïntensiveerd, vooral onder middelgrote en grote belastingbetalers, met als doel de BTW-kloof te dichten en te zorgen voor juiste factuurdocumentatie.

Hervormingen van indirecte belastingen strekken zich uit tot accijnzen en douane. De Financiële Wet 2025 herzien accijnstarieven op producten zoals alcohol, tabak en petroleum, zowel om de inkomsten te verhogen als om het publieke gezondheidsbeleid te bevorderen. De Douanes Malagasy heeft ook het “SydoniaWorld” one-stop-systeem voor douaneaangiften geïmplementeerd, wat snellere verwerking en verbeterde traceerbaarheid vergemakkelijkt, wat invloed heeft op de BTW op invoer.

Statistisch gezien blijft de BTW de grootste enkele bron van belastinginkomsten in Madagascar, goed voor ongeveer 40% van de totale belastinginning in de afgelopen jaren, volgens cijfers van de Direction Générale des Impôts. De effectieve BTW-inning blijft echter achter bij het wettelijke tarief, met nalevingsproblemen onder kleine bedrijven en de informele sector die bijdragen aan een aanzienlijke belastingkloof.

Vooruitkijkend, prioriteert de middellange termijn strategie van de regering de uitbreiding van het BTW-net, verdere digitalisering van de indirecte belastingadministratie, en harmonisatie van het beleid voor indirecte belastingen met regionale normen onder het kader van de Southern African Development Community (SADC). Bedrijven die actief zijn in Madagascar kunnen voortdurende controle van BTW-naleving verwachten, strengere documentatievereisten en periodieke aanpassingen aan de lijst van vrijgestelde en nulbelaste leveringen.

Samenvattend richten de BTW- en indirecte belastinghervormingen in Madagascar voor 2025 zich op digitalisering, strengere naleving en rationalisering van vrijstellingen, met als doel de openbare financiën te versterken en de ontwikkelingsdoelstellingen van het land te ondersteunen. Op de hoogte blijven van regelgevende wijzigingen en gebruik maken van elektronische nalevingsplatforms zal cruciaal zijn voor belastingbetalers in het evoluerende landschap.

Belastingaangifte, Betaling en Boetes: Stapsgewijze Naleving

Het nalevingskader voor belasting in Madagascar in 2025 wordt nog steeds beheerst door de Code Général des Impôts (CGI), met administratie en handhaving die worden afgehandeld door de Direction Générale des Impôts (DGI). De nalevingsprocessen zijn in grote mate gedigitaliseerd, met een toenemende nadruk op zelfindiening door belastingbetalers en elektronische betalingen.

• Registratie: Alle bedrijven en zelfstandigen moeten zich registreren voor een belastingidentificatienummer (NIF) bij de DGI vóór het starten van een belastbare activiteit. Registratie kan worden uitgevoerd bij regionale belastingcentra of online via de officiële portal van de DGI.
• Belastingaangifte: De belangrijkste belastingen zijn de vennootschapsbelasting (IS), belasting over de toegevoegde waarde (TVA), inkomstenbelasting (IR) en verschillende lokale heffingen. Voor 2025 moeten jaarlijkse vennootschapsbelastingaangiften over het algemeen uiterlijk 15 april van het jaar na het belastingjaar worden ingediend, terwijl BTW-aangiften maandelijks vóór de 15e van de volgende maand moeten worden ingediend. Elektronische indiening is verplicht voor de meeste middelgrote en grote belastingbetalers, met een groeiende aanmoediging voor kleine belastingbetalers om digitaal indien als onderdeel van voortdurende modernisering (Direction Générale des Impôts).
• Belastingbetaling: Belastingbetalers moeten de verschuldigde belastingen direct op de rekeningen van de Schatkist bij geautoriseerde banken of via online betalingsplatforms die zijn geïntegreerd met de DGI-website betalen. De betalingstermijnen komen overeen met de indieningsdata voor elk type belasting. Laattijdige betaling resulteert in automatische boetes.
• Boetes en Audits: Madagascar hanteert strikte boetes voor laattijdige indiening (gewoonlijk 10% van de verschuldigde belasting) en laattijdige betaling (1% per maand van vertraging). In het geval van onderrapportage of fraude, kunnen de boetes oplopen tot 100% van de ondergerapporteerde belasting. De DGI voert routinematig kantoor- en veldaudits uit, waarbij de nadruk ligt op sectoren met een hoog risico van belastingontduiking (Direction Générale des Impôts).
• Bezwaar en Geschillen: Belastingbetalers kunnen beoordelingen of boetes aanvechten door een administratief beroep bij de DGI in te dienen, en, indien niet opgelost, door te escaleren naar de belastingrechters. De processen en termijnen zijn geregeld volgens de CGI en verder gedetailleerd op het portal van de DGI.

Recente hervormingen (2023–2025) hebben zich gericht op het digitaliseren van belastingprocedures, het verbreden van de belastingbasis en het vereenvoudigen van de naleving voor kleine bedrijven. De vooruitzichten voor de komende jaren omvatten verbeterde elektronische systemen, realtime betalingstracking en strengere handhavingsmaatregelen. Voortdurende capaciteitsopbouw en belastingbetalerseducatie zijn ook prioriteiten, met als doel de belasting-naar-BBP-verhouding van Madagascar te verbeteren en duurzame inkomstenverzameling te waarborgen (Direction Générale des Impôts).

Grensoverschrijdende Belasting: Internationale Zakelijke Gevolgen

De benadering van Madagascar ten aanzien van grensoverschrijdende belasting ontwikkelt zich terwijl het land probeert buitenlandse directe investeringen (FDI) aan te trekken en tegelijkertijd te voldoen aan internationale belastingnormen. Per 2025 werkt Madagascar onder een territoriaal belastingsysteem, dat alleen inkomen binnen zijn grenzen belast. Inwonende bedrijven zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting (CIT) op hun lokaal verworven winsten, terwijl niet-inwoners alleen worden belast op hun in Madagascar verkregen inkomen. Het standaard CIT-tarief blijft op 20%, waarbij bepaalde sectoren, zoals exportverwerkingszones, in aanmerking komen voor voorkeurstarieven en incentives die zijn ontworpen om grensoverschrijdende economische activiteit te stimuleren (Direction Générale des Impôts).

Madagascar heeft in recente jaren aanzienlijke belastinghervormingen doorgevoerd om de naleving en transparantie in lijn te brengen met internationale aanbevelingen. Opmerkelijk is dat het land zich in 2022 heeft aangesloten bij het Inclusieve Kader voor Basisvereroding en Winstverschuiving (BEPS), met de toezegging om minimumstandaarden zoals aangifte per land voor multinationale groepen en maatregelen ter voorkoming van verdragsmisbruik te implementeren (Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling). In de praktijk betekent dit dat internationale bedrijven die actief zijn in Madagascar nu rekening moeten houden met strengere documentatievereisten voor transfer pricing en moeten aantonen dat grensoverschrijdende transacties met dochterondernemingen plaatsvinden tegen zakelijke voorwaarden.

Voor bronbelastingen zijn betalingen aan niet-inwoners—waaronder dividenden, rente, royalty’s en servicekosten—over het algemeen onderworpen aan een belasting van 10% tenzij verlaagd door een toepasselijk belastingverdrag. Madagascar heeft een beperkt aantal dubbelbelastingverdragen (DBA’s) ondertekend, waaronder met Frankrijk en Mauritius, die verlichting kunnen bieden van dubbele belasting en de bronbelastingen onder bepaalde voorwaarden kunnen verlagen (Direction Générale des Impôts).

Vanuit een nalevingsperspectief moeten bedrijven die betrokken zijn bij grensoverschrijdende transacties jaarlijkse belastingaangiften indienen, actuele transfer pricing documentatie bijhouden en voldoen aan de elektronische indieningssystemen die door de belastingautoriteit zijn ingevoerd. De Malagassische regering heeft digitalisering en verbeterde handhaving prioriteit gegeven, door e-diensten en spotaudits in te voeren om de belastinginning van internationale bedrijven te verbeteren.

Vooruitkijkend zal Madagascar naar verwachting zijn belastingwetgeving verder afstemmen op wereldwijde normen, inclusief mogelijke hervormingen om in te spelen op de digitale economie en robuustere maatregelen tegen belastingontwijking. Met toenemende internationale controle en binnenlandse druk om inkomsten te verhogen, moeten multinationale ondernemingen anticiperen op strengere nalevingsverplichtingen en de wetgevende ontwikkelingen nauwlettend volgen (Direction Générale des Impôts).

Latest Overheidsmaatregelen en Aangekondigde Updates

In recente jaren heeft Madagascar een reeks belastinghervormingen doorgevoerd die gericht zijn op het verbeteren van de naleving, het verbreden van de belastingbasis en het vergroten van de staatsinkomsten. De hervormingsagenda van de Malagassische regering, zoals uiteengezet in haar Begrotingswetten en fiscale beleidsverklaringen, is geleid door de doelstellingen van het vergroten van de fiscale transparantie en het moderniseren van de belastingadministratie ter ondersteuning van openbare diensten en economische groei.

Voor 2025 blijft de regering maatregelen implementeren die zijn vastgesteld in het moderniseringsplan van de Direction Générale des Impôts (DGI). Een centrale focus blijft liggen op de digitalisering van belastingprocedures, waaronder de uitbreiding van het online belastingindienings- en betalingssyteem, “e-Hetrafika,” dat nu verplicht is voor middelgrote en grote ondernemingen. Deze inspanningen zijn gericht op het verminderen van administratieve knelpunten, het beperken van kansen voor fraude, en het vergemakkelijken van de naleving door belastingbetalers.

De Loi de Finances 2024 (Financiële Wet), die het kader voor 2025 vaststelt, introduceerde specifieke updates zoals aanpassingen aan het regime van de vennootschapsbelasting (CIT). Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting blijft op 20%, maar de wet heeft belastingprikkels voor bedrijven die investeren in prioritaire sectoren, met name hernieuwbare energie en agro-verwerking, verbeterd. Micro- en kleine ondernemingen profiteren van een vereenvoudigd vermoedelijk belastingregime, terwijl grote belastingbetalers nu onderhevig zijn aan strengere rapportage- en auditmaatregelen. De minimale belastingdrempel en bepaalde BTW-vrijstellingen zijn ook herzien om meer economische activiteit binnen de formele sector vast te leggen (Ministère de l’Économie et des Finances).

Aan de nalevingszijde heeft de DGI zijn auditcapaciteit versterkt door gebruik te maken van nieuwe risicobeoordelingstools en het delen van gegevens tussen verschillende agenties. De recente invoering van belastingidentificatienummers (NIF) voor alle bedrijven en professionals wordt verwacht de naleving verder te verbeteren en de informele sector te verminderen. Volgens de DGI droegen deze maatregelen bij aan een stijging van 12% van de belastinginkomsten in 2023, met verdere groei die wordt voorspeld voor 2024–2025 (Direction Générale des Impôts).

• Belangrijke statistieken: De belasting-naar-BBP-verhouding wordt projectie op 12,5% in 2025, een stijging ten opzichte van 11,3% in 2022, wat de verbeterde inning en economisch herstel weerspiegelt (Ministère de l’Économie et des Finances).
• Vooruitzichten: De overheid streeft naar verdere hervormingen in de komende jaren, met voorstellen in bespreking om belastinguitgaven te rationaliseren, BTW-tarieven af te stemmen en de handhaving in de informele sector te versterken.

Voortdurende hervormingen en digitalisering worden verwacht om de fiscale positie van Madagascar te versterken, hoewel er nog uitdagingen zijn bij het verbreden van de belastingbasis en het waarborgen van een eerlijke verdeling van de lasten over sectoren. De vooruitzichten voor 2025 en daarna zijn voorzichtig optimistisch, afhankelijk van voortdurende administratieve modernisering en beleidscontinuïteit.

Belangrijke Statistieken: Inkomsten, Naleving en Handhaving

Naarmate Madagascar blijft streven naar fiscale consolidatie en economische ontwikkeling, blijft belastingheffing een centraal focuspunt van het openbare beleid. In 2025 intensifieert de regering de inspanningen om belastinginkomsten te verhogen, naleving te verbeteren en handhavingsmaatregelen te versterken.

• Inkomstenprestatie: Volgens de meest recente gegevens gepubliceerd door de Direction Générale des Impôts (DGI), account belastinginkomsten voor ongeveer 10,3% van het BBP in 2023, met doelen om deze verhouding tegen het einde van 2025 te verhogen naar 11,5%. De Financiële Wet van de regering voor 2025 is gericht op het stimuleren van staatsinkomsten door uitgebreide belastingbases, verbeterde inningmethoden en de nadruk op het verbreden van de formele economie.
• Belangrijke Belastingsoorten en Tarieven: De belangrijkste belastingen zijn de vennootschapsbelasting (CIT) met een standaardtarief van 20%, inkomstenbelasting (PIT) met progressieve tarieven van 0% tot 20%, en belasting over de toegevoegde waarde (BTW) van 20%. Deze tarieven bleven stabiel in de begroting voor 2025, hoewel de overheid gerichte prikkels aankondigde voor prioritaire sectoren zoals de agribusiness en hernieuwbare energie om investeringen te stimuleren.
• Naleving en Digitalisering: De DGI blijft de belastingadministratie moderniseren en breidt het “e-Hetraph” elektronische indiensysteem en betalingssystemen uit. In 2024 diende meer dan 85% van de grote belastingbetalers aangiften elektronisch in, een cijfer dat naar verwachting in 2025 meer dan 90% zal bedragen. Deze inzet voor digitale naleving is gericht op het verminderen van fouten, lekken en administratieve lasten (Direction Générale des Impôts).
• Handhaving en Audits: Madagascar verhoogt de auditactiviteit en bestrijdt belastingontduiking, vooral in de mijnbouw, telecommunicatie en financiële sectoren. In 2024 meldde de DGI een stijging van 17% in belastingaudits ten opzichte van het voorgaande jaar, met aanvullende beoordelingen ter waarde van MGA 130 miljard (Direction Générale des Impôts). Nieuwe samenwerkingsmodellen met douane- en anti-corruptie-agentschappen worden geïmplementeerd om de handhavingsresultaten verder te verbeteren.
• Vooruitzichten: Ondanks structurele uitdagingen zoals informele praktijken en beperkte administratieve capaciteit worden voortdurende hervormingen en investeringen in digitale tools verwacht om geleidelijke verbeteringen in de belastinginning en nalevingspercentages tot 2026 op te leveren. De middellange termijn fiscale strategie van de overheid richt zich op een belasting-naar-BBP-verhouding van 13% tegen 2027, in lijn met regionale gemiddelden en ter ondersteuning van de ontwikkelingsdoelstellingen van Madagascar (Ministère de l’Économie et des Finances).

Vooruitkijken: Belastingperspectief van Madagascar tot 2029

Het belastinglandschap van Madagascar ondergaat een significante evolutie terwijl de regering tracht de binnenlandse mobilisatie van middelen te versterken, naleving te verbeteren en investeringen aan te trekken. Het belastingbeleid van het land voor 2025 en de jaren die leiden tot 2029 wordt gevormd door een reeks hervormingen, digitaliseringsinspanningen en een focus op het verbreden van de belastingbasis. Het juridische kader van Madagascar wordt voornamelijk gedefinieerd door de Algemene Belastingwet (Code Général des Impôts, CGI), die jaarlijks wordt bijgewerkt via de Financiële Wet. Het Ministère de l’Économie et des Finances (Ministerie van Economie en Financiën) en de Direction Générale des Impôts (DGI) houden toezicht op de administratie en handhaving van belastingwetten.

In de Financiële Wet van 2025 zijn belangrijke maatregelen opgenomen, waaronder een voortgezette inzet voor het moderniseren van de belastingadministratie en het verbeteren van de BTW-inkomsten, die een belangrijke inkomstenbron blijven. Het standaard BTW-tarief blijft op 20%, terwijl het tarief van de vennootschapsbelasting (CIT) over het algemeen 20% is, met verlaagde tarieven voor bepaalde sectoren en kleine ondernemingen. Recente hervormingen richten zich op het bestrijden van belastingontduiking, het verbeteren van systemen voor belastingbetaleridentificatie, en het uitbreiden van het gebruik van digitale platforms voor aangiften en betalingen. Zo wordt verwacht dat de online belastingportal van de DGI, die in recente jaren is gelanceerd, zijn functionaliteiten tot 2029 zal uitbreiden, waardoor naleving gemakkelijker wordt en de impact van de informele sector wordt verminderd (Direction Générale des Impôts).

De belasting-naar-BBP-verhouding van Madagascar blijft onder het gemiddelde van Sub-Saharaans Afrika, geschat op ongeveer 10,5% in 2023, wat voortdurende druk van internationale partners en de overheid om de belastingefficiëntie en dekking te verbeteren met zich meebrengt. De middellange termijn strategie van de regering, zoals uiteengezet in de laatste fiscale beleidsdocumenten, streeft naar een geleidelijke verhoging van de mobilisatie van belastinginkomsten door verbeterde handhaving, audits, en het verbreden van de basis—met name onder zelfstandigen en informele bedrijven (Ministère de l’Économie et des Finances).

Vooruitkijkend naar 2029 wordt verwacht dat Madagascar blijft prioriteit geven aan digitale transformatie, voorlichtingscampagnes, en wetgevende aanpassingen aan wereldwijde belastingtrends, inclusief transfer pricing en maatregelen tegen belastingontwijking. De regering verkent ook belastingprikkels in strategische sectoren, zoals hernieuwbare energie en agro-verwerking, om buitenlandse directe investeringen aan te trekken. Er blijven echter uitdagingen bestaan, waaronder capaciteitsbeperkingen binnen de belastingadministratie en voortdurende informele praktijken in de economie.

Samenvattend wordt het belastingperspectief van Madagascar voor 2025–2029 gekenmerkt door incrementele modernisering, versterkte nalevingsmechanismen, en inspanningen om zich aan te sluiten bij internationale best practices. Deze stappen zijn gericht op het vergroten van de inkomsten, het bevorderen van economische stabiliteit, en het ondersteunen van nationale ontwikkelingsdoelstellingen (Direction Générale des Impôts).

Bronnen & Verwijzingen

• Assemblée Nationale (Loi de Finances)
• Direction Générale des Douanes
• Caisse Nationale de Prévoyance Sociale