Reformy podatkowe G20 w Kamerunie: Co przyniesie 2025 rok i ukryte możliwości dla inwestorów ujawnione

Spis Treści

• Podsumowanie: Fala reform podatkowych G20 w Kamerunie
• Inicjatywy podatkowe G20: globalny przegląd i zobowiązania Kamerunu
• Kluczowe zmiany w prawie podatkowym 2025: Co jest oficjalne a co proponowane?
• Wpływ na opodatkowanie korporacji: stawki, zachęty i nowe zasady zgodności
• Podatek dochodowy od osób fizycznych: przesunięcia, progi i zwolnienia wyjaśnione
• Opodatkowanie międzynarodowe: BEPS, usługi cyfrowe i implikacje transgraniczne
• Zgodność i Sprawozdawczość: nowe wymagania dla firm i osób fizycznych
• Kluczowe statystyki: prognozy przychodów, wskaźniki ściągalności i dane o zgodności
• Perspektywy rządowe i instytucjonalne: oficjalne oświadczenia i cele polityczne (minfi.gov.cm, impots.cm)
• Perspektywy 2025–2030: ryzyka, możliwości i strategiczne rekomendacje dla interesariuszy
• Źródła i odniesienia

Podsumowanie: Fala reform podatkowych G20 w Kamerunie

Globalne reformy podatkowe prowadzone przez G20, w szczególności te wynikające z Włączenia OECD/G20 w zakresie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (BEPS), mają głęboki wpływ na krajobraz podatkowy Kamerunu w 2025 roku. Kamerun, jako zaangażowany członek Włączenia, podjął znaczące kroki legislacyjne i administracyjne, aby dostosować się do tych zmieniających się międzynarodowych standardów podatkowych. Reformy koncentrują się na dwóch kluczowych filarach: zajęciu się wyzwaniami digitalizacji w gospodarce (Filarem Pierwszym) oraz wprowadzeniu globalnego minimalnego podatku (Filarem Drugim) — które mają na celu ograniczenie przenoszenia zysków, zwiększenie przejrzystości oraz zapewnienie sprawiedliwszej alokacji praw do opodatkowania.

W latach 2021-2024 Kamerun przyspieszył reformę swojego kodeksu podatkowego, aby dostosować się do minimalnych standardów BEPS, szczególnie w zakresie dokumentacji dotyczącej cen transferowych, procedur wzajemnych porozumień i automatycznej wymiany informacji. Ustawa budżetowa na rok 2023 wprowadziła obowiązkowe raportowanie kraju przez kraj (CbCR) dla dużych korporacji międzynarodowych działających w Kamerunie, a pierwsze zgłoszenia mają być złożone do końca 2024 roku. Kameruńskie organy podatkowe (Direction Générale des Impôts, DGI) wydały szczegółowe wytyczne i listy kontrolne zgodności, aby zapewnić, że zarówno podmioty krajowe, jak i zagraniczne spełniają te nowe obowiązki Direction Générale des Impôts.

Zgodność stała się bardziej rygorystyczna, z większą ilością kontroli i wniosków o informacje dotyczących cen transferowych i transgranicznych umów płatniczych. W 2024 roku Kamerun ratyfikował także Wielostronną Konwencję w celu wdrażania środków związanych z umowami podatkowymi w celu zapobiegania BEPS, co zmienia kilka istniejących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i wzmacnia przepisy przeciwko nadużyciom OECD. Według DGI, wprowadzenie środków zgodnych z BEPS doprowadziło do 17% wzrostu dochodów podatkowych z przedsiębiorstw międzynarodowych w 2023 roku, a dalszy wzrost oczekiwany jest w 2025 roku, gdy egzekwowanie stanie się bardziej rygorystyczne.

Patrząc w przyszłość, Kamerun planuje wprowadzenie legislacji w celu wdrożenia 15% globalnego minimalnego podatku do 2026 roku, zgodnie z wytycznymi OECD i harmonogramami krajów partnerskich. Rząd aktywnie konsultuje się z interesariuszami, aby zapewnić płynne przejście i zminimalizować zakłócenia w przepływach inwestycyjnych. DGI inwestuje w transformację cyfrową i budowanie zdolności, aby radzić sobie ze zwiększonym przepływem danych i złożonymi przeglądami zgodności wymaganymi w nowym reżimie.

Podsumowując, fala reform podatkowych G20 przekształca fiskalne środowisko Kamerunu, zwiększając przejrzystość, surowsze regulacje oraz szerszą podstawę podatkową. Perspektywy na 2025 rok i później przewidują dalszą integrację z międzynarodowymi standardami podatkowymi, przy czym rząd kładzie nacisk zarówno na mobilizację dochodów, jak i konkurencyjny klimat sprzyjający inwestycjom.

Inicjatywy podatkowe G20: globalny przegląd i zobowiązania Kamerunu

Agenda reform podatkowych G20, szczególnie projekt BEPS OECD/G20 oraz globalny minimalny podatek w ramach Filara Drugiego, kształtuje ostatnie podejście Kamerunu do polityki podatkowej i reform administracyjnych. Kamerun, jako członek Włączenia w zakresie BEPS, formalnie zobowiązał się do wdrażania międzynarodowych najlepszych praktyk w zakresie podatków, z naciskiem na przejrzystość, uniknięcie unikania opodatkowania oraz sprawiedliwe opodatkowanie przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE). Aktywne zaangażowanie rządu w Włączenie od 2016 roku podkreśla jego gotowość do dostosowania się do międzynarodowych standardów napędzanych przez G20 (Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju).

Prawnie, Kamerun podjął kroki w celu wdrożenia minimalnych standardów BEPS oraz wzmocnienia swojego kodeksu podatkowego. Ustawy budżetowe z lat 2023 i 2024 wprowadziły środki mające na celu zwalczanie szkodliwych praktyk podatkowych i agresywnego ustalania cen transferowych, szczególnie poprzez aktualizację wymagań dotyczących dokumentacji cen transferowych oraz zaostrzenie zasad dotyczących odliczeń od odsetek dla transakcji z podmiotami powiązanymi. Kameruńskie organy podatkowe (DGI) również zwiększyły swoje możliwości w zakresie automatycznej wymiany informacji, zgodnie z Wspólnym Standardem Raportowania OECD, co poprawia ich zdolność do wykrywania transgranicznych oszustw podatkowych (Direction Générale des Impôts).

W odniesieniu do globalnego minimalnego podatku (Filara Drugiego), Kamerun zadeklarował swój zamiar dostosowania legislacji krajowej do minimalnej efektywnej stawki podatkowej wynoszącej 15% dla dużych MNE, chociaż pełne wdrożenie jest przewidywane w ciągu najbliższych kilku lat. DGI obecnie ocenia zmiany legislacyjne i zasoby administracyjne niezbędne do efektywnej zgodności. Równolegle rząd aktywnie uczestniczy w programach budowania zdolności oferowanych przez organizacje międzynarodowe, aby przygotować się do złożonego środowiska sprawozdawczego i egzekwującego związanym z Filarami Drugiego (Ministerstwo Decentralizacji i Rozwoju Lokalne).

• W 2024 roku Kamerun wymienił informacje podatkowe z ponad 50 jurysdykcjami i rozpoczął ponad 30 audytów cen transferowych adresowanych do przedsiębiorstw międzynarodowych.
• Przychody podatkowe przypisane do poprawy zasad ustalania cen transferowych wzrosły o około 12% między 2022 a 2024 rokiem (Direction Générale des Impôts).
• W 2025 roku oczekuje się, że Kamerun sfinalizuje projekt legislacji zawierającej postanowienia Filara Drugiego, a wdrożenie w etapach przewiduje się na lata 2026-2027.

Perspektywy reform podatkowych G20 w Kamerunie pozostają dynamiczne. Trwająca adaptacja legislacyjna rządu, zwiększone wysiłki w zakresie zgodności oraz większa międzynarodowa współpraca sygnalizują silne zaangażowanie w normy podatkowe zgodne z G20. W ciągu najbliższych kilku lat Kamerun prawdopodobnie doświadczy dalszych popraw w mobilizacji przychodów i pewności podatkowej zarówno dla władz, jak i inwestorów międzynarodowych, pod warunkiem skutecznego wdrażania tych reform.

Kluczowe zmiany w prawie podatkowym 2025: Co jest oficjalne a co proponowane?

Zaangażowanie Kamerunu w globalne reformy podatkowe prowadzone przez G20, w szczególności Włączenie w zakresie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (BEPS) oraz rozwiązanie dwu-filarowe dotyczące wyzwań podatkowych wynikających z digitalizacji, postępuje w szybkim tempie w 2025 roku. Jako członek Włączenia w ramach Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), Kamerun zobowiązał się do wdrażania minimalnych standardów ukierunkowanych na szkodliwe praktyki podatkowe, nadużywanie umów podatkowych oraz poprawę przejrzystości. Reformy mają na celu dostosowanie prawa podatkowego Kamerunu do standardów międzynarodowych, wzmacniając zdolność kraju do opodatkowania przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE) i ograniczenia nielegalnych przepływów finansowych.

W 2025 roku Kamerun wprowadza zmiany legislacyjne, aby dostosować się do Filara Drugiego reform G20/OECD, który wprowadza globalną minimalną stawkę podatkową wynoszącą 15% dla dużych MNE z skonsolidowanymi przychodami powyżej 750 milionów euro. Ministerstwo Finansów ogłosiło projekty zmian w Ogólnym Kodeksie Podatkowym Kamerunu, które umożliwiłyby wdrożenie kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku dodatkowego (QDMTT), zapewniając, że dotknięte MNE płacą co najmniej minimalną stawkę podatku w Kamerunie, chroniąc tym samym krajową bazę podatkową przed przenoszeniem zysków (Ministerstwo Finansów, Kamerun). Proces legislacyjny ma zostać sfinalizowany do końca 2025 roku, a przewodniki dotyczące zgodności mają zostać wydane w trzecim kwartale 2025 roku.

W aspekcie BEPS, Kamerun całkowicie wdrożył wymagania dotyczące raportowania krajowego (CbCR) dla MNE, zwiększając przejrzystość podatkową i wymianę informacji. Dyrekcja Generalna Podatków intensyfikuje monitoring zgodności, z karami egzekwowanymi za spóźnione lub nieprawidłowe raportowanie (Dyrekcja Generalna Podatków). W 2024 roku ponad 60% docelowych MNE złożyło zgłoszenia CbCR na czas — wskaźnik ten ma wzrosnąć do 80% do 2026 roku, gdy egzekwowanie stanie się bardziej rygorystyczne.

Kluczowe statystyki wskazują, że reformy mogą przynieść szacunkowy wzrost rocznych dochodów z podatku dochodowego od osób prawnych o 1,2% dla Kamerunu do 2027 roku, według prognoz opublikowanych przez Ministerstwo Finansów. Jednak gotowość administracyjna pozostaje wyzwaniem: rząd inwestuje w infrastrukturę cyfrową i szkolenie personelu, aby sprostać złożonym wymaganiom nowych przepisów, priorytetowo traktując budowanie zdolności za pomocą wsparcia technicznego od OECD oraz Afrykańskiego Forum Administracji Podatkowej (OECD).

Patrząc w przyszłość, organy podatkowe Kamerunu mają wydać dalsze regulacje wyjaśniające stosowanie globalnego minimalnego podatku, traktowanie zachęt podatkowych oraz mechanizmy rozwiązywania sporów. W miarę jak reformy G20 stają się centralnym punktem strategii podatkowej Kamerunu, zobowiązania do zgodności dla MNE będą się zwiększać, a kraj ma szansę wzmocnić swoją pozycję w globalnej walce z unikaniem opodatkowania, jednocześnie chroniąc dochody krajowe.

Wpływ na opodatkowanie korporacji: stawki, zachęty i nowe zasady zgodności

Trwające wdrażanie międzynarodowych reform podatkowych napędzanych przez G20 zaczęło znacząco kształtować krajobraz podatkowy Kamerunu w 2025 roku, szczególnie w odniesieniu do inicjatyw Włączenia OECD/G20. Kamerun, jako sygnatariusz Włączenia, aktywnie dostosowuje swoje krajowe polityki podatkowe, aby zająć się erozją bazy opodatkowania i przenoszeniem zysków (BEPS) oraz przygotować się do globalnych standardów minimalnego podatku.

Stawki podatku dochodowego od osób prawnych i nowe zasady minimalnego podatku
Na dzień 2025 roku Kamerun utrzymuje standardową stawkę podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) na poziomie 33%, z dodatkowym 10% podatkiem od dystrybuowanych zysków, co podnosi efektywną stawkę na dystrybuowanych zyskach do około 36,3%. W świetle Filara Drugiego reform G20/OECD, który wprowadza globalną minimalną efektywną stawkę podatkową wynoszącą 15% dla dużych przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE), stawka CIT Kamerunu już przekracza ten poziom. Jednak Kamerun przygotowuje się do zaktualizowania swojego krajowego prawa, aby zapewnić skuteczne wdrożenie zasad Globalnego Anty-Erozji Bazy (GloBE), które będą ukierunkowane na MNE z skonsolidowanymi przychodami powyżej 750 milionów euro, w zgodności z uzgodnionym ramem G20 (Ministerstwo Gospodarki, Planowania i Rozwoju Regionalnego).

Zachęty podatkowe i reformy
Kamerun historycznie oferował szereg zachęt podatkowych, aby przyciągnąć inwestycje, szczególnie w priorytetowe sektory i specjalne strefy ekonomiczne. Jednak w ramach reform G20 te zachęty podlegają przeglądowi, aby zapobiec szkodliwej konkurencji podatkowej i zapewnić zgodność z minimalnym standardem podatkowym. Rząd rozpoczął audyt swojego systemu zachęt podatkowych, koncentrując się na racjonalizacji lub stopniowym eliminowaniu tych zachęt, które mogłyby podważyć minimalny próg podatku GloBE. Nowe zachęty są coraz częściej konstruowane jako benefity nienpodatkowe lub jako kwalifikowane zwrotne kredyty podatkowe, które pozostają dozwolone w ramach zasad Filara Drugiego (Dyrekcja Generalna Podatków).

Wymagania w zakresie zgodności i raportowania
W 2025 roku obowiązki w zakresie zgodności dla dużych przedsiębiorstw znacznie się rozszerzyły. Przedsiębiorstwa międzynarodowe działające w Kamerunie muszą teraz przestrzegać zaawansowanego raportowania krajowego, ujawniając całkowitą alokację dochodów, zapłacone podatki oraz działalność gospodarczą. Organy podatkowe zmodernizowały swoje systemy cyfrowe, aby przetwarzać te ujawnienia i ułatwiać wymianę informacji z zagranicznymi organami podatkowymi, zgodnie z wymaganiami Akcji 13 BEPS (Dyrekcja Generalna Podatków). Niezgodność z nowymi standardami raportowania teraz wiąże się z surowszymi karami.

Kluczowe statystyki i perspektywy
Według danych oficjalnych, dochody z podatków dochodowych od osób prawnych stanowiły ponad 22% całkowitych wpływów podatkowych rządu w 2024 roku, z oczekiwaniami dalszego wzrostu, gdy zgodność będzie się poprawiać, a luki w przenoszeniu zysków zostaną zamknięte. Perspektywy na 2025 rok i później przewidują dalsze aktualizacje legislacyjne, budowanie zdolności administracji podatkowej oraz kontynuację zaangażowania we Włączenie G20, aby zapewnić, że reżim Kamerunu pozostanie solidny i konkurencyjny, przestrzegając globalnych standardów (Ministerstwo Gospodarki, Planowania i Rozwoju Regionalnego).

Podatek dochodowy od osób fizycznych: przesunięcia, progi i zwolnienia wyjaśnione

Wdrożenie reform podatkowych napędzanych przez G20 w Kamerunie doprowadziło do znaczącej ewolucji w krajobrazie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), a rok 2025 jest kluczowy dla zgodności i dostosowania polityki. Reformy, będące wynikiem globalnych inicjatyw na rzecz przejrzystości podatkowej i przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania, wymusiły na Kamerunie dostosowanie własnego reżimu podatkowego do standardów międzynarodowych, w szczególności tych promowanych przez G20 i Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD).

Głównym przesunięciem jest bieżące dostosowywanie się do projektu BEPS OECD/G20, które wpłynęło na zmiany w Ogólnym Kodeksie Podatkowym. Ustawa budżetowa na rok 2025, uchwalona przez rząd kameruński, potwierdza ten kierunek, zmieniając przedziały PIT i podnosząc niektóre progi w celu poprawy równości i poszerzenia bazy podatkowej. Na przykład roczny próg zwolnienia dla osób fizycznych został dostosowany w górę, aby odzwierciedlić inflację i zmiany kosztów życia, mając na celu ochronę osób o niskich dochodach przed nadmiernymi obciążeniami podatkowymi (Ministerstwo Finansów – Dyrekcja Generalna Podatków).

Struktura stawek PIT pozostaje progresywna, w zakresie od 11% do 35%, ale górne progi dla dochodu podlegającego opodatkowaniu zostały dostosowane. W 2025 roku miesięczny dochód do XAF 62 000 pozostaje zwolniony, podczas gdy górna stawka dotyczy dochodów przekraczających XAF 3 000 000 miesięcznie. Te zmiany mają na celu zwiększenie sprawiedliwości i minimalizację unikania opodatkowania, zgodnie z zaleceniami G20 dla rozwijających się gospodarek (Ministerstwo Gospodarki, Planowania i Rozwoju Regionalnego).

Zwolnienia i odliczenia nadal ewoluują. Składki na ubezpieczenia społeczne, zasiłki rodzinne i niektóre płatności emerytalne są odliczane od dochodu brutto, w zgodzie ze standardami międzynarodowymi i promując dobrowolną zgodność. Kameruńskie organy podatkowe intensyfikują wysiłki na rzecz cyfryzacji, wymagając elektronicznego składania deklaracji i deklaracji w czasie rzeczywistym dochodu osobistego, zgodnie z globalnymi trendami w kierunku modernizacji podatkowej (Ministerstwo Finansów – Dyrekcja Generalna Podatków).

Wskaźniki zgodności wykazują stopniową poprawę, przy czym Dyrekcja Generalna Podatków zgłasza 7% wzrostu rocznych deklaracji PIT w 2024 roku, a trend ten ma być kontynuowany w 2025 roku. Reformy te mają na celu rozszerzenie formalnej bazy podatkowej, zmniejszenie zależności od podatków pośrednich oraz zwiększenie mobilizacji dochodów krajowych, wspierając zrównoważony rozwój fiskalny i cele rozwojowe Kamerunu. Spodziewane jest dalsze zaangażowanie w standardy G20 do 2027 roku, w miarę jak Kamerun konsoliduje reformy i dalsze dostosowuje zwolnienia oraz progi do lokalnych realiów i globalnych najlepszych praktyk.

Opodatkowanie międzynarodowe: BEPS, usługi cyfrowe i implikacje transgraniczne

W ostatnich latach Kamerun intensyfikował współpracę w zakresie międzynarodowych reform podatkowych, szczególnie tych wynikających z BEPS G20 i Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Jako członek Włączenia w zakresie BEPS od 2017 roku, Kamerun aktywnie dostosowuje swoje krajowe polityki podatkowe do standardów międzynarodowych, aby zająć się unikaniem opodatkowania, zwiększyć przejrzystość i zapewnić sprawiedliwe opodatkowanie w gospodarce cyfrowej.

Centralnym elementem reform napędzanych przez G20 jest wdrożenie dwu-filarowego rozwiązania, mającego na celu rozwiązanie wyzwań podatkowych wynikających z digitalizacji gospodarki. W 2023 roku Kamerun dołączył do ponad 135 krajów, popierając porozumienie OECD/G20, zobowiązując się do przekształcenia praw do opodatkowania (Filara Pierwszego) oraz wprowadzenia globalnej minimalnej stawki podatku dochodowego wynoszącej 15% (Filara Drugiego) dla międzynarodowych przedsiębiorstw o przychodach przekraczających 750 milionów euro. Ministerstwo Finansów w związku z tym zainicjowało przeglądy legislacyjne, aby wdrożyć te zasady w prawie kameruńskim, a wdrożenie planowane jest na lata 2025-2027, zgodnie z globalnymi harmonogramami (Kancelaria Premiera, Kamerun; OECD).

W zakresie zgodności Kamerun wzmocnił regulacje dotyczące ustalania cen transferowych oraz wymagania dotyczące dokumentacji dla przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE) działających na jego terytorium. Organy podatkowe teraz wymagają raportowania krajowego (CbCR) dla kwalifikujących się MNE i zwiększyły zdolności kontrolne, aby wykrywać i kwestionować sztuczne przenoszenie zysków. W 2024 roku Dyrekcja Generalna Podatków zgłosiła wzrost audytów cen transferowych, co prowadziło do dodatkowych ocen podatkowych i poprawy dobrowolności zgodności wśród dużych podatników (Dyrekcja Generalna Podatków, Kamerun).

Kluczowe statystyki odzwierciedlają rosnący wpływ tych reform. Zgodnie z oficjalnymi danymi, międzynarodowe audyty podatkowe przyczyniły się do 12% wzrostu przychodów z korporacji międzynarodowych między 2022 a 2024 rokiem. Ponadto wstępne szacunki rządowe sugerują, że przyjęcie Filara Drugiego może co roku przynieść dodatkowe 15-20 miliardów XAF od 2026 roku, w zależności od globalnej koordynacji i skutecznej egzekucji (Ministerstwo Finansów, Kamerun).

Patrząc w przyszłość, Kamerun stoi przed zarówno możliwościami, jak i wyzwaniami. Choć dostosowanie do reform podatkowych G20 ma na celu poszerzenie bazy podatkowej i promowanie sprawiedliwego opodatkowania, skuteczne wdrożenie wymagać będzie ciągłego budowania zdolności, cyfryzacji administracji podatkowej oraz dalszej współpracy z międzynarodowymi partnerami. Następne kilka lat będzie kluczowe, gdy Kamerun integruje wzorce globalnego minimalnego podatku i dostosowuje swoje krajowe przepisy do szybko zmieniającego się międzynarodowego krajobrazu podatkowego.

Zgodność i Sprawozdawczość: nowe wymagania dla firm i osób fizycznych

Wdrożenie reform podatkowych kierowanych przez G20 w Kamerunie przekształca obowiązki dotyczące zgodności i sprawozdawczości zarówno dla przedsiębiorstw, jak i osób fizycznych, szczególnie w miarę dostosowywania się kraju do międzynarodowych standardów, takich jak inicjatywy BEPS OECD oraz Globalny Minimalny Podatek (Filara Drugiego). Jako sygnatariusz Włączenia w zakresie BEPS, Kamerun zobowiązuje się do poprawy przejrzystości podatkowej, ograniczenia unikania opodatkowania oraz zapewnienia sprawiedliwego opodatkowania przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE) działających na jego terytorium.

Główna zmiana w zakresie zgodności w 2025 roku to wprowadzenie raportowania krajowego (CbCR) dla kwalifikujących się grup międzynarodowych z skonsolidowanymi przychodami przekraczającymi próg ustalony przez OECD. Grupy te muszą składać coroczne raporty CbC do Direction Générale des Impôts (DGI), ujawniając globalną alokację dochodów, zapłacone podatki oraz działalność gospodarczą w każdej jurysdykcji. Niezgodność może prowadzić do znacznych kar administracyjnych i zwiększonej kontroli audytowej.

Ponadto, zastosowanie Globalnego Minimalnego Podatku (GMT) w wysokości 15% stawki efektywnej ma być obowiązkowe dla dużych MNE. W związku z tym dotknięte firmy będą musiały przeprowadzać nowe obliczenia dla efektywnych stawek podatkowych i, gdzie to konieczne, przygotować zgłoszenia „dodatkowego podatku”, aby zapewnić zgodność. DGI wydał projekt wytycznych dotyczących zasad bezpiecznego przystosowania i wymagań dotyczących dokumentacji na lata 2025-2027, przewidując dalsze doskonalenia w miarę dojrzewania reformy.

Dla krajowych przedsiębiorstw zaangażowanie Kamerunu w Akcję 13 BEPS doprowadziło do zaostrzenia wymagań dotyczących dokumentacji cen transferowych. Firmy dokonujące transakcji między grupami przekraczającymi określone progi istotności muszą utrzymywać dokumentację współczesną, wykazującą ceny zgodne z zasadą swobodnego rynku, która ma być składana na żądanie lub podczas kontroli podatkowych. Direction Générale des Impôts zaostrzył poczynania, raportując wzrost zapytań dotyczących cen transferowych i korekt od 2023 roku.

W przypadku osób fizycznych, rezydenci podatkowi z zagranicznymi dochodami lub aktywami stają przed nowymi obowiązkami ujawnienia, gdyż Kamerun wdraża Wspólny Standard Raportowania (CRS) w celu automatycznej wymiany informacji o kontach finansowych. Ministerstwo Finansów nawiązało współpracę z władzami międzynarodowymi w celu zwiększenia wymiany informacji transgranicznych, co zwiększa ryzyko wykrycia nieujawnionych aktywów offshore.

Patrząc w przyszłość, krajobraz zgodności ma stać się bardziej cyfrowy i oparty na danych. DGI wdraża platformy do składania elektroniki, automatyczne narzędzia oceny ryzyka oraz inicjatywy budowania zdolności w celu wsparcia zarówno podatników, jak i audytorów. W miarę jak reformy G20 coraz głębiej zakorzeniają się, przedsiębiorstwa i osoby fizyczne powinny oczekiwać zaostrzonego egzekwowania, zwiększonej złożoności raportowania oraz dalszego nacisku na przejrzystość i sprawiedliwość podatkową przynajmniej do 2027 roku.

Kluczowe statystyki: prognozy przychodów, wskaźniki ściągalności i dane o zgodności

Wdrożenie reform podatkowych napędzanych przez G20, szczególnie Włączenia OECD/G20 dotyczącego erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (BEPS) oraz dwu-filarowego rozwiązania mającego na celu zaspokojenie wyzwań podatkowych w gospodarce cyfrowej, zaczyna kształtować krajobraz podatkowy Kamerunu w 2025 roku. Jako sygnatariusz Włączenia BEPS, Kamerun zobowiązał się do przyjęcia środków, które zwiększają przejrzystość podatkową, ograniczają przenoszenie zysków oraz poszerzają krajową bazę podatkową.

• Prognozy przychodów: Rząd kameruński prognozuje, że pełne wdrożenie działań związanych z BEPS oraz przewidywane przyjęcie globalnego minimalnego podatku (Filara Drugiego) zwiększy roczne przychody podatkowe o około 0,5-1% PKB w ciągu następnych trzech lat. Direction Générale des Impôts (DGI) przewiduje, że minimalna efektywna stawka podatkowa wynosząca 15% dla dużych przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE) generować będzie dodatkowe przychody, zwłaszcza z sektorów cyfrowych i wydobywczych. Według ustawy budżetowej na 2025 rok, całkowite przychody państwowe mają osiągnąć XAF 7 500 miliardów, przy czym przychody podatkowe z sektora nie-naftowego mają stanowić 60% tego celu.
• Wskaźniki ściągalności: DGI informuje, że efektywność ściągania podatków systematycznie wzrasta, a wskaźnik ściągalności podatków z sektora nie-naftowego osiągnął 95% prognozowanych celów w 2024 roku, w porównaniu do 90% w 2022 roku. Udoskonalone systemy składania elektronicznego oraz wybór audytów oparty na ryzyku — dostosowane do wymagań Akcji 13 BEPS (Raportowanie krajowe) — przyczyniły się do tego trendu. Trwająca cyfryzacja administracji podatkowej ma na celu osiągnięcie wskaźników ściągalności przekraczających 97% do 2026 roku (Direction Générale des Impôts (DGI)).
• Dane o zgodności: Zgodność wśród dużych podatników wzrosła po wprowadzeniu nowych wymagań dotyczących dokumentacji cen transferowych oraz obowiązkowego składania raportów CbCR dla MNE z skonsolidowanymi przychodami przekraczającymi 491 miliardów XAF. DGI odnotował 15% roczny wzrost dobrowolnych ujawnień i poprawek zgłoszonych przez dotknięte grupy międzynarodowe w 2024 roku. Kary za niezgodność, określone w kodzie podatkowym 2025, również przyczyniły się do poprawy przestrzegania zasad (Ministerstwo Finansów).
• Perspektywy: Podczas gdy Kamerun nadal dostosowuje swój system podatkowy do standardów G20 i OECD, władze oczekują dalszych zysków w mobilizacji przychodów i zgodności. Ryzyka pozostają, szczególnie w zakresie ograniczeń w pojemności w audytach złożonych struktur MNE oraz zapewnienia skutecznej wymiany informacji transgranicznej. Niemniej jednak, z ciągłym wsparciem partnerów międzynarodowych oraz postępującą adaptacją krajowego prawa, Kamerun ma potencjał, aby wzmocnić swoją bazę podatkową i poprawić stabilność fiskalną w nadchodzących latach (Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)).

Perspektywy rządowe i instytucjonalne: oficjalne oświadczenia i cele polityczne (minfi.gov.cm, impots.cm)

Rząd Kamerunu aktywnie angażuje się w międzynarodowe reformy podatkowe prowadzone przez G20, zwłaszcza w ramach OECD/G20 dotyczącego erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (BEPS) oraz dwu-filarowego rozwiązania ukierunkowanego na opodatkowanie gospodarki cyfrowej. W ostatnich latach oficjalne oświadczenia Ministerstwa Finansów (MINFI) oraz Dyrekcji Generalnej Podatków (DGI) podkreśliły zaangażowanie kraju w synchronizację krajowej polityki podatkowej z globalnymi standardami, mające na celu wzmocnienie suwerenności fiskalnej, poprawę mobilizacji przychodów oraz wzmocnienie zgodności.

W 2025 roku Kamerun kontynuuje uczestnictwo we Włączeniu BEPS, wdrażając kluczowe środki, takie jak raportowanie krajowe (CbCR) i dokumentację cen transferowych. Ministerstwo Finansów potwierdziło swój cel polityczny, jakim jest walka z unikaniem opodatkowania przez przedsiębiorstwa międzynarodowe oraz poprawa sprawiedliwości systemu podatkowego, co zostało opisane w rocznej ustawie budżetowej oraz dokumentach politycznych sektorowych. Reformy te mają na celu zabezpieczenie bazy podatkowej, a także zapewnienie pewności prawnej inwestorom i przedsiębiorstwom.

Direction Générale des Impôts wydała wiele okólników i notatek technicznych dotyczących praktycznego wdrażania dyrektyw podatkowych G20, w tym przyjęcia globalnych zasad minimalnego podatku (Filara Drugiego) oraz przepisów przeciwko nadużyciom. W swoim planie strategicznym na lata 2024-2026 DGI określiła cele aktualizacji infrastruktury informatycznej, zwiększenia identyfikacji podatników oraz wzmocnienia zdolności audytowych, aby zapewnić zgodność z nowymi międzynarodowymi wymaganiami. W szczególności przyspieszono inicjatywy związane z elektronicznym składaniem podatków i cyfryzacją, z ponad 70% średnich i dużych podatników składającymi teraz deklaracje elektronicznie na rok 2025.

• W 2024 roku Kamerun wprowadził zmiany legislacyjne w Ogólnym Kodeksie Podatkowym, włączając zalecenia BEPS i przygotowując się do wdrożenia globalnego minimalnego podatku. Oczekuje się, że te zmiany poszerzą bazę podatkową i zwiększą wpływy z podatku dochodowego od osób prawnych o szacunkowe 10-15% w ciągu następnych trzech lat (Ministerstwo Finansów).
• DGI informuje, że wskaźniki zgodności dla dużych przedsiębiorstw międzynarodowych wzrosły z 62% w 2022 roku do 78% w 2025 roku, co przypisuje się zwiększonej egzekucji i międzynarodowym umowom o wymianie informacji (Direction Générale des Impôts).

Patrząc w przyszłość, instytucjonalne perspektywy Kamerunu pozostają skoncentrowane na dalszej harmonizacji ze standardami podatkowymi G20, w tym stałym budowaniu zdolności dla urzędników podatkowych oraz aktualizacjach legislacyjnych w odpowiedzi na zmieniające się globalne normy podatkowe. Rząd kładzie nacisk na dalszą współpracę z partnerami międzynarodowymi w celu zapewnienia efektywności i trwałości tych reform, dążąc do poprawy mobilizacji krajowych zasobów i stworzenia bardziej solidnego i sprawiedliwego systemu podatkowego w nadchodzących latach.

Perspektywy 2025–2030: ryzyka, możliwości i strategiczne rekomendacje dla interesariuszy

Okres od 2025 do 2030 roku ma szansę stać się kluczowym dla Kamerunu, gdyż kraj kontynuuje dostosowywanie swojego krajobrazu podatkowego w odpowiedzi na międzynarodowe reformy podatkowe prowadzone przez G20, szczególnie te napędzane przez Włączenie OECD dotyczące erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (BEPS). Reformy, skoncentrowane głównie na wdrożeniu Filara Pierwszego (przypisanie praw do opodatkowania) oraz Filara Drugiego (globalny minimalny podatek), stanowią zarówno wyzwania, jak i możliwości dla interesariuszy w sektorze publicznym i prywatnym Kamerunu.

• Ryzyka: Wprowadzenie globalnego minimalnego podatku w wysokości 15%, objaśnionego w ramach Filara Drugiego, może wpłynąć na klimat inwestycyjny Kamerunu, szczególnie w sektorach, które tradycyjnie korzystały z zachęt podatkowych, aby przyciągnąć zagraniczne inwestycje bezpośrednie. Istnieje realne ryzyko, że koszty zgodności dla przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE) mogą wzrosnąć, gdyż firmy dostosowują się do nowych obowiązków raportowych oraz harmonizują swoje struktury z globalnymi standardami. W przypadku lokalnych organów podatkowych, ograniczenia zdolności w zakresie wdrażania złożonych międzynarodowych zasad podatkowych pozostają problemem, co może prowadzić do sporów lub opóźnień w uzyskiwaniu dochodów. Ministerstwo Finansów Kamerunu uznało konieczność znacznych inwestycji w infrastrukturę cyfrową i szkolenie personelu.
• Możliwości: Dostosowanie się do standardów G20/OECD ma potencjał zwiększenia przejrzystości podatkowej w Kamerunie i ograniczenia przenoszenia zysków przez MNE, co może poszerzyć krajową bazę podatkową. Według OECD, afrykańskie gospodarki wdrażające działania BEPS odnotowały zwiększoną pewność podatkową i poprawę ściągalności dochodów. Reformy mogłyby również wyrównać pole dla lokalnych przedsiębiorstw, zapewniając, że zagraniczne firmy wnoszą swoje sprawiedliwe wydatki. Dodatkowo, zwiększona współpraca z międzynarodowymi organami podatkowymi otwiera możliwości uzyskania wsparcia technicznego i dostępu do globalnych najlepszych praktyk.
• Kluczowe statystyki: Efektywna stawka podatku dochodowego od osób prawnych w Kamerunie wynosi obecnie 33%, ale kilka sektorowych zachęt historycznie obniżyło efektywną stawkę dla niektórych inwestorów poniżej proponowanego minimum. Dyrekcja Generale Podatków odnotowała roczny wzrost dochodów z podatku dochodowego od osób prawnych o 9% w 2023 roku, częściowo dzięki wstępnym działaniom przeciwko BEPS. Niemniej jednak wdrożenie reform G20 spodziewane jest, aby bardziej znacząco wpłynąć na trendy dochodowe od 2025 roku.
• Strategiczne rekomendacje: Interesariusze powinni priorytetowo ocenić struktury podatkowe i zachęty, aby zapewnić zgodność z wymaganiami globalnego minimalnego podatku. Zachęca się przedsiębiorstwa do inwestowania w ulepszone systemy raportowania i dokumentacji podatkowej. Rząd powinien skoncentrować się na dostosowaniu legislacji, budowaniu zdolności oraz wspieraniu dialogu z sektorem prywatnym. Ciągłe zaangażowanie z OECD i regionalnymi podmiotami będzie kluczowe dla uzyskania wskazówek technicznych i rozwiązywania sporów.

W miarę jak Kamerun nawiguję w zmieniającym się krajobrazie podatkowym G20, proaktywne dostosowanie i strategiczna współpraca wśród interesariuszy będą kluczowe, aby zminimalizować ryzyka i wykorzystać pojawiające się możliwości w nadchodzących latach.

Źródła i odniesienia

• Direction Générale des Impôts
• Ministerstwo Decentralizacji i Rozwoju Lokalnego
• Ministerstwo Finansów, Kamerun
• Kancelaria Premiera, Kamerun
• Ministerstwo Finansów

https://youtube.com/watch?v=i1TN6uqrJyE